變更稅務登記的有哪些資料（16篇）

【第1篇】變更稅務登記的有哪些資料

很多第一次開公司的朋友，拿到營業(yè)執(zhí)照后就以為萬事大吉了~其實不然！公司注冊下來后，還有稅務登記、記賬報稅等一系列的工作需要做哦！關于稅務登記，作為老板的你，請務必了解！今天跟小編一起學習下吧！

什么是稅務登記？

稅務登記是稅務機關依據稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)和復業(yè)登記、注銷登記、外出經營報驗登記。

什么時間進行稅務登記？

納稅人在領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起的30天內，到稅務局辦理稅務登記，確定納稅人身份，辦理國稅地稅核定稅種，申請發(fā)票等事項。

稅務登記需要準備什么材料？

《稅務登記表》、營業(yè)執(zhí)照副本復印件、公司章程、銀行開戶賬號證明及其復印件、法人代表身份證復印件等稅務局要求的其他材料。

怎么辦理稅務登記？

個人或個體工商戶辦理：簽訂扣稅協(xié)議、開通網上申報；

企業(yè)辦理：簽訂扣稅協(xié)議、銀行賬戶備案和會計制度備案、企業(yè)所得稅核定征收方式鑒定、開通網上申報。

不辦理稅務登記會有什么處罰？

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條中 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。此外，公司不做稅務申報就無法正常報稅，逾期報稅的處罰可就嚴重了，甚至能影響到你的個人征信。

只有辦理了稅務登記

公司才算進入正常經營狀態(tài)

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【第2篇】稅務變更通知書

許多企業(yè)由于經營活動的需要，會經常出現(xiàn)需要變更營業(yè)執(zhí)照的問題，如果未及時進行變更將會導致工商或稅務等方面的異常，下面就營業(yè)執(zhí)照信息變更進行詳細說明。

一、營業(yè)執(zhí)照信息變更多少錢

公司名稱變更需要多少費用呢?

先來大概看下公司名稱變更的流程步驟。公司名稱變更步驟和注冊公司有點類似。

第一步需要預先核名，多準備幾個;

第二步是填寫《公司變更登記申請表》同時法人簽名蓋公章，附帶公司營業(yè)執(zhí)照正副本、股東會決議、核名通知書遞交到工商管理部門;

第三步是重新申請刻章，公司名稱變更后，原來公章就不能再用;

第四步、稅務變更，公司名稱發(fā)生變更，稅務登記也需要進行變更。

所以整個流程下來，花費的時間比其他的變更項目要長。那么產生的費用委托代辦機構做變更的話，會比其他項目高，但目前市場上費用也是在一到兩千塊錢左右。

二、變更營業(yè)執(zhí)照費用

公司的變更已經成為常態(tài)，具體方面的變更有利于公司的再經營和發(fā)展。所以很多人想了解收費標準的變化，在具體方面有非常重要的現(xiàn)實意義。如果收費標準價格過高，還容易影響公司運營。所以人們會更加關注價格是否會對公司的正常運營造成一定的起伏。這要看你主要是變更什么情況，根據所在的區(qū)域而定，一般費用1000-2000。

三、變更營業(yè)執(zhí)照經營范圍需要多少錢

變更營業(yè)執(zhí)照經營范圍是不需要手續(xù)費的。任何公司，還是個體工商戶，如果需要變更營業(yè)執(zhí)照的經營范圍，只要去工商行政管理機關填寫變更經營范圍的表格，就可直接申請變更范圍。但如果需要有前置條件的經營項目，必須事先辦理好許可證。但如果委托代辦機構辦理的話，就需要幾百元不等的花費。

四、營業(yè)執(zhí)照更名多少錢

沒有費用。公司的名稱發(fā)生變更的，應當依法辦理變更登記。中華人民共和國公司法規(guī)定：依法設立的公司，由公司登記機關發(fā)給公司營業(yè)執(zhí)照。公司營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期。公司營業(yè)執(zhí)照應當載明公司的名稱、住所、注冊資本、經營范圍、法定代表人姓名等事項。公司營業(yè)執(zhí)照記載的事項發(fā)生變更的，公司應當依法辦理變更登記，由公司登記機關換發(fā)營業(yè)執(zhí)照。

【第3篇】增資稅務變更

增資擴股則是由投資機構認購被投資企業(yè)所新發(fā)行的增量股權（或股份）的交易。近期，各地稅務機關在引進戰(zhàn)略股權投資的企業(yè)中的稅務稽查中，均提出追繳相關股東個人所得稅的問題，引起了私募股權投資市場人士的高度關注。本文以一網上討論案例為例，就增資擴股各環(huán)節(jié)涉稅情況進行分析，提出現(xiàn)行稅法不明確及不完善之處，并比較美國稅法對于類似問題的處理，進而提出我國稅法的完善建議。

1 案例事實

1.1 資本運作過程

a有限責任公司注冊資本450萬元，原有股東2人，其中自然人股東甲持股80%，自然人股東乙持股20%。私募股權投資機構b基金決定對a有限責任公司進行戰(zhàn)略投資。具體資本運作如下：

第一步：增資。2023年12月，私募股權投資機構b基金作為戰(zhàn)略投資者，認購公司所增發(fā)的50萬元注冊資本，全部認購金額為2000萬元。其中50萬元作為a有限公司的新增注冊資本，1950萬元作為增資溢價，計入a有限公司的資本公積-資本溢價。

2023年12月31日，a有限公司收到全部增資款，并完成了相應的增資程序，公司注冊資本增加到500萬元，其中甲方持股72%，乙方持股18%，b基金持股10%。

同日公司賬面計列資本公積1950萬元，未分配利潤1550萬元（均系增資前累計形成），a有限公司凈資產合計為4000萬元。

第二步：資本公積轉增股本。2023年1月，a有限公司變更設立股份有限公司時，公司原賬面部分資本公積轉入a股份公司的股本。

上述自然人股東在公司增加注冊資本過程中，以未分配利潤折股部分應計算繳納個人所得稅，該等稅款已經繳納結清。

第三步：變更折股。到了2023年初，a有限公司以2023年12月31日經審計的全部凈資產6,000萬元為基準折算5,000萬元股份，變更設立a股份有限公司。

在上述增資、變更過程中，公司的甲、乙股東未發(fā)生股權轉讓行為。

1.2 征稅處理意見

2023年8月，a股份公司主管稅務機關對公司2023年至2023年8月期間地方稅費繳納情況進行稽查，提出以下處理意見：

（1）2023年12月，在增資環(huán)節(jié)中，由于a有限公司原股東甲、乙二人的持股比例發(fā)生減少。盡管沒有發(fā)生一般意義上的股權買賣行為，甲乙二人也未獲得現(xiàn)金，但仍應從稅法原則來說，應認定為甲、乙兩股東向新增股東b基金轉讓了部分的“股權比例”。該兩個自然人股東產生了稅法意義上的應納稅所得額，并應補繳相應的個人所得稅。

（2）2023年1月，a有限公司變更設立股份有限公司時，公司原賬面部分資本公積轉入a股份公司的股本。而該部分資本公積并非甲、乙兩名自然人股東投入的資本溢價，在折股后，卻轉為甲、乙兩名自然人名下的股本，因此也計繳甲、乙兩名自然人股東的相應個人所得稅。由資本公積轉增股本的部分合計855（684+171）萬元。

2 涉稅分析

2.1 增資環(huán)節(jié)

對老股東征稅的理由及稅款計算:

增資行為產生的經濟后果：一是老股東甲、乙的股權比例發(fā)生了減少；二是老股東賬面持有的權益發(fā)生了增加。也就是說，甲乙二人因為所持股權比例減少的而獲得了超過了a公司原有賬面按比例的權益（凈資產）金額的財務對價。因此，稅務機關認為應該對相應的差額部分征繳個人所得稅。具體稅款計算過程如下：

第一步，在a有限公司增資前，甲乙二人所持股權比例分別為80%和20%，對應所持有的公司權益金額分別為：

甲：80%×（實收資本450+未分配利潤3550）=1600萬元

乙：20%×（實收資本450+未分配利潤3550）= 400萬元

第二步，在b基金增資完成后，公司的凈資產增加到4000萬元。但三個股東所持有的權益也發(fā)生了變化：

甲：72%×（實收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）=2880萬元

乙：18%×（實收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）= 720萬元

b：10%×（實收資本500+資本公積1950萬元+未分配利潤1550）= 400萬元

評析:

計入資本公積的1950萬元是b基金分享a有限公司隱性價值所支付的代價，a有限公司老股東得以分享b基金計入資本公積的1950萬元也是以允許b基金分享a有限公司隱性價值為前提的，沒有免費的午餐。

b基金認購占a有限公司10%比例的50萬元出資額的實際金額是2000萬元，這說明認購前a有限公司的市場價值是1.8億元（2000÷10%－2000）。a有限公司的所有者權益或凈資產也許遠遠達不到1.8億元，其中原因在于a有限公司存在隱性價值，這個隱性價值可能是a有限公司財產發(fā)生了溢價，或者積累了很好的商譽，總之，這個1.8億元是b基金認可的a 有限公司處于持續(xù)經營狀態(tài)下的企業(yè)價值。

如果a有限公司持續(xù)經營狀態(tài)的市場價值低于1.8億元，b基金不會同意付出2000萬元代價僅獲得占a有限公司10%比例的50萬元出資額；如果a有限公司持續(xù)經營狀態(tài)的市場價值高于1.8億元，兩個老股東則不會同意。

增資環(huán)節(jié)老股東是否應納個人所得稅？

首先讓我們看一下兩個老股東是否因增資行為而實現(xiàn)了所得。增資前后，兩個老股東在a有限公司的出資額都沒有發(fā)生變化，但主張征稅說的人認為兩個老股東的投資比例發(fā)生變化，其享有企業(yè)權益的數(shù)額也發(fā)生了變化。通過前述分析，我們知道，在增值前企業(yè)老股東投資比例為100%，分享企業(yè)價值是1.8億元，增資后，占投資比例為90%，分享企業(yè)價值也是1.8億元（2×90%），也沒有發(fā)生變化。

征稅說以股權比例對應所有者權益來計算，這是錯誤的計算思路，未能考慮到企業(yè)沒有體現(xiàn)在賬面上的隱性價值。從另一個角度來看，老股東的個人財富也沒有增加。計入資本公積的1950萬元增加的是a有限公司市場價值，從理論上講，由于加入了新股東b基金，這個市場價值的增加，假設立即清算的話，落實到老股東身上的價值和b基金沒有入股前沒有什么兩樣。既然兩個老股東的個人財富沒有實際的增加，所以也就談不上計征個人所得稅的問題了。

資本公積的1950萬元是b基金分享a有限公司隱性價值的代價，那么在這一增資過程中，能否認為a有限公司的隱性價值實現(xiàn)了呢？筆者持否定意見，因為沒有發(fā)生隱性價值轉讓等處置行為，對于a有限責任公司來說，增值行為也構不上一起應稅事件。

值得一提的是美國對于類似情況的稅務處理規(guī)則。在美國，有限責任公司可以自由選擇是適用合伙企業(yè)課稅模式還是適用股份公司課稅模式，大多數(shù)有限責任公司選擇適用合伙企業(yè)課稅模式。在合伙企業(yè)課稅模式下，出現(xiàn)新股東入股，或者有老股東退股情形，稅法上推定企業(yè)終止，需要進行財產清算和分派，對老股東按分派進行征稅。注意這里是推定終止，按分派征稅，不是按因股權稀釋而減少的股權比例進行征稅。

2.2 資本公積轉增注冊資本環(huán)節(jié)

稅務機關的認定思路分析:

由于公司的資本公積可能是由不同股東以不同溢價規(guī)模投入產生，但在折股時卻按照股權比例統(tǒng)一折股，因此會出現(xiàn)全體股東對該等溢價重新分配，并以新的股本份額的形式確定為各股東法定財產份額的經濟事項。盡管在此之前，資本公積已經屬于全體股東共同共有的權益資產，但畢竟尚未劃分到各股東名下。所以稅務機關有理由認為，在折股這個關鍵的環(huán)節(jié)中，原有的以資本公積形式存在的共同共有資產變更為以股本份額形式存在的按份共有資產，由于股本和資本公積兩個會計科目的法律地位有著本質的區(qū)別，因此該等資產的權屬性質發(fā)生了明顯的變化，其中投入資本溢價規(guī)模較小或者沒有投入資本溢價的股東將獲得明顯的賬面收益，應對該等收益計較個人所得稅。

上述自然人股東在公司增加注冊資本過程中，以未分配利潤折股部分應計算繳納個人所得稅，該等稅款已經繳納結清。但稅務機關認為除上述應計繳的個人所得稅外，甲、乙兩個自然人股東還應就由資本公積轉增股本的部分合計855萬元，計繳個人所得稅。

評析:

主管稅務部門上述分析是符合現(xiàn)行稅法規(guī)則的。但分析角度筆者與主管稅務部門略有不同。有限公司出資額代表著股東在有限公司的權益投資，這一出資額意味著有限公司清算時股東可以從公司剩余財產中取回的金額。資本公積轉增注冊資本后，股東出資額增加了，假設公司清算，股東取回投資的金額是增資后的金額，而不再是增資前的金額，也就是說，資本公積轉增資本，這一事件導致的資本增加，公司法與民法都是予以承認的，據此，可以認為轉增行為導致了股東財富的直接增加。對于一項經濟行為所形成的民事法律結果，稅法當然應該予以承認與認可，所以，轉增行為在所得稅法上毫無疑問地是一個應稅事件。

主張不征稅的政策依據是《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（以下簡稱198號文）和《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（以下簡稱289號函）。

國稅發(fā)[1997]198號規(guī)定，“股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅?！?/p>

289號函第二條規(guī)定，“《國家稅務總局關于股份制企業(yè)轉增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數(shù)額，不作為應稅所得征收個人所得稅。”

這兩個文件限定于股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金，有限公司權益是出資額，所以，嚴格按邏輯法學要求來解釋的話，有限公司出資額溢價認購形成的資本公積被排除在這兩個文件之外。但是從價值法學對這兩個文件進行解釋的話，有限公司應納入文件適用范圍。

我國稅法規(guī)定有限責任公司與股份有限公司在所得稅法適用上幾乎沒做區(qū)別，不向美國稅法考慮到有限責任公司具有資合與人合雙重特征，允許有限責任公司可以自由選擇按合伙企業(yè)模式和股份公司模式課稅。既然不顧及有限責任公司的人合特點，不允許有限責任公司自由選擇課稅模式，搞一刀切統(tǒng)一按股份公司課稅模式，那么，溢價認購出資額形成的資本公積轉增實收資本也應比照溢價發(fā)行股票形成的資本公積轉增股本的稅務處理，不予征稅。這樣解釋，應該是符合個人所得稅法的立法意圖與價值目標的解釋。

2.3 以凈資產折股環(huán)節(jié)

網上討論案例沒有提及以凈資產折股的稅務處理問題。筆者認為這是一個應稅事件，應課征個人所得稅。有限責任公司的出資額與股份有限公司的股份統(tǒng)稱為股權，但有限責任公司與股份有限公司畢竟在法律上這是兩個性質完全不同的企業(yè)類型，所以，以凈資產折股其實是以出資額換取股份有限公司的股份，屬于兩種財產之間的交換。有限責任公司股東應就這一財產交換行為計算個人所得稅。當然，如果征稅的話，對于老股東來說，可能是一個難以承受的經濟負擔。

美國稅法對于這種情況是如何處理的呢？美國稅法將這種情況界定為以財產換取股份行為。在股份有限公司課稅模式下，以財產向股份公司出資，即換取公司股份，如果出資時財產的公允價值大于該財產的計稅基礎，應就差額課征出資人的所得稅。這是一般處理原則。為了不妨礙投資，美國稅法第351節(jié)規(guī)定，如果出資人出資后能夠控制被投資企業(yè)，稅法允許出資人作不確認所得處理，被投資企業(yè)承繼原出資人持有該項財產的計稅基礎。這一例外規(guī)定背后的邏輯是：投資的形式改變了，但投資的實質沒有變。所以，對這類出資行為，暫時不予征稅，作延遲征稅處理。

結語

如果適用法律規(guī)則的結果是荒謬的，有悖我們早已公認的原則和常識，我們有理由檢討這些法律規(guī)則，探尋這部法律的立法意圖和價值目標到底是什么，然后按照這個立法意圖和價值目標去理解、解釋與執(zhí)行法律規(guī)則。稅收政策不應成為投資業(yè)發(fā)展與實體產業(yè)發(fā)展的障礙，希望本文能夠引起大家對增資擴股涉稅政策的關注，及早完善出資涉稅政策。

注：

文案例引自網上，地址：http://blog.sina.com.cn/s/blog_5386957701019mzt.html

查閱美國稅法第351條，請點擊：http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/351

我國企業(yè)重組特殊性稅務處理在美國稅法上稱為“不確認所得規(guī)則”，本文提及的《美國法典》第351條也屬于不確認所得規(guī)則。

《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（以下簡稱289號函）不屬于稅收規(guī)范性文件，其效力僅適用于批復的對象，不可以作為執(zhí)法文書援引的法律依據。

【第4篇】股東變更跟稅務有關系嗎

對于我們企業(yè)來說，經營過程中，必定會涉及很多人事或者是經營變動，那么產生了這些變動，我們應該如何變更呢

企業(yè)變更一般涉及三個方面，工商、稅務、銀行。

一、工商變更

先讓變更相關人員進行工商身份認證，然后進行工商網登，網登審核通過后，進行網上約號，選定具體去工商局現(xiàn)場交材料時間，最后領取新執(zhí)照。（重要提示：1.監(jiān)事、董事、經理信息變更，只需變更工商即可；2.公司名稱變更需重新刻一套章，不包含法人章；3法人變更需重新刻法人章，并保留好工商給的名稱變更通知書。4.工商信息變更完成后記得登錄國家信用信息網進行信息公示）

二、稅務變更

1.工商變更完成后，登錄國家稅務系統(tǒng)北京電子稅務局官網，在網上進行稅務信息變更，然后，需要股東通過微信或者支付寶進行稅務實名認證，并需要獲取股東的實名認證的賬號密碼。

2.準備股東信息變更相關的材料（材料中最重要的一項就是資產負債表和利潤表，企業(yè)決定轉股日期時，可以提前看一下轉股日期，這樣可以節(jié)省部分成本，或者企業(yè)可以提前為轉股進行打算，對公司的賬務進行些調控。），并讓股東進行簽字（若為法人股則加蓋公章）。

3.帶著相關變更材料及公司股東相關證件去稅務局進行轉股，否則就僅僅是在網上進行了股東顯示信息的變更，實質上稅務的出資人還是原來的。（重要提示：1.股東變更，一定要去稅務進行轉股，以免造成不必要的麻煩；2.轉股批復一定要留存，

下次轉股的需要用到，一旦丟失將會影響之后轉股）

三、銀行變更

跟銀行預約時間，帶公司相關證件去銀行進行變更，若變更了法人，需要新法人到場，并需要提供新老法人身份證原件。（重要提示：若變更了地址，銀行想要開一般戶，必須得先進行基本戶地址變更）

若公司有特殊資質的，如醫(yī)療器械經營許可證、食品證、演出經營許可證、商標等，但凡變更信息涉及證照上顯示的信息，都要去相關部門進行變更，例如變更法人、地址，一旦進行了變更，這些特殊資質的證件也一定要進行變更，不然后期可能會導致證件不能使用，給公司造成不必要的損失

最后小編提醒各位，公司股東進行變更，若怕變更出現(xiàn)問題，造成不必要的麻煩，可以找專業(yè)工商代辦公司辦理！

【第5篇】稅務變更地址及經營范圍

信息報告類問題

我公司經營范圍發(fā)生變化，稅（費）種認定需要相應調整，如何操作？

答：如經營范圍變動導致需增加或修改稅（費）種認定，可登錄電子稅務局，選擇【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅（費）種認定】，根據企業(yè)情況提交稅（費）種變更申請。

國際業(yè)務類問題

1.代扣代繳企業(yè)所得稅無法申報，提示需要稅費種認定，應如何處理？

答：如果扣繳企業(yè)所得稅申報提示需要進行稅（費）種認定，請按下列步驟操作：（1）電子稅務局【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【身份信息報告】—【變更扣繳稅款登記】，點擊“代扣代繳代收代繳稅款情況表”，查看是否有代扣代繳企業(yè)所得稅。如果沒有，請?zhí)砑印按鄞U企業(yè)所得稅”；如果有代扣代繳企業(yè)所得稅，請直接進行下一步。（2）電子稅務局【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅（費）種認定】，申請?zhí)砑印按鄞U企業(yè)所得稅”，在“備注”欄注明需添加的具體稅種及有效期。待受理通過后，即可前往【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【其他申報】—【扣繳企業(yè)所得稅申報】完成申報。

2.我用其他申報中的通用代扣代繳增值稅時，征收品目只有知識產權，我如何選擇信息系統(tǒng)服務呢？需要去稅局柜臺辦理嗎？

答：增值稅代扣代繳申報中征收品目是根據您的有效的稅（費）種認定信息帶出的。如需添加，請通過電子稅務局【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【稅（費）種認定】，申請?zhí)砑印按鄞U增值稅”，在“備注”欄注明具體情況及稅（費）種的有效期。

申報類問題

我公司開具的稅率6%的發(fā)票有部分廣告服務，請問文化事業(yè)建設費申報是填寫含稅收入還是不含稅收入呢？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）的規(guī)定：“三、繳納文化事業(yè)建設費的單位應按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：

應繳費額=計費銷售額*3%

計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

繳納義務人減除價款的，應當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。

【第6篇】變更稅務登記時間

“月改季”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按月申報變更為按季申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按季申報自本季度起生效;如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按季申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按月申報。

“季改月”情形。小規(guī)模納稅人選擇將按季申報變更為按月申報的，如果申請時間為本季度的第1個月，則按月申報自本月起生效;如果申請時間為本季度第2個月或第3個月，則按月申報自下季初起生效，本季度繼續(xù)實行按季申報。

以2023年一季度為例：

【例1】原實行“按月申報”的納稅人，在2023年1月申請變更為“按季申報”，操作如下：

1、稅(費)種認定：將原“按月申報”的稅種“認定有效期止”修改為2023年12月31日，并新增“認定有效期起”為2023年1月1日的“按季申報”稅種認定信息。

2、申報期限: 納稅人應在2023年4月征期內申報“2023年1月1日至2023年3月31日”所屬期的增值稅。

【例2】原實行“按月申報”的納稅人，在2023年2月或3月申請變更為“按季申報”，操作如下：

1、稅(費)種認定：將原“按月申報”的稅種“認定有效期止”修改為2023年3月31日，并新增“認定有效期起”為2023年4月1日的“按季申報”稅種認定信息。

2、申報期限:納稅人2023年1月至2023年3月屬期增值稅仍實行“按月申報” ，并將在2023年4月屬期起實行“按季申報”。

【例3】原實行“按季申報”的納稅人，在2023年1月申請變更為“按月申報”，操作如下：

1、稅(費)種認定：將原“按季申報”的稅種“認定有效期止”修改為2023年12月31日，并新增“認定有效期起”為2023年1月1日的“按月申報”稅種認定信息。

2、申報期限:納稅人在2023年2月征期內申報“2023年1月1日至2023年 1月31日”屬期增值稅。

【例4】原實行“按季申報”的納稅人，在2023年2月或3月申請變更為“按月申報”，操作如下：

1、稅(費)種認定：將原“按季申報”的稅種“認定有效期止”修改為2023年3月31日，并新增“認定有效期起”為2023年4月1日的“按月申報”稅種認定信息。

2、申報期限:納稅人在2023年4月征期內申報“2023年1月1日至2023年 3月31日”屬期增值稅。

【第7篇】稅務登記變更所需資料

公司注冊完成后并不是一直不變的，也會隨著公司的業(yè)務發(fā)展慢慢產生改變，可能會在經營過程中需要變更辦公地址，或者也會因為一些情況變更經營范圍。正所謂“牽一發(fā)而動全身”，有個地方出現(xiàn)了變動，也會影響到其他的地方。如果工商營業(yè)執(zhí)照登記的信息發(fā)生了更改，也需要進行稅務方面的變更。

公司注冊完成后如何辦理稅務變更？

那么，公司注冊完成后需要怎樣辦理公司的稅務變更呢？下面就由前海天盈財務來給大家詳細介紹一下。下面就是辦理稅務變更的具體操作流程：

1、提前整理好需要用到的資料文件，包括新的營業(yè)執(zhí)照副本復印件、公司的公章、股東會議決議、審計報告、近三年的納稅情況統(tǒng)計表、稅務登記證正副本、法人身份證復印件、組織機構代碼證等。

2、到稅務局領取稅務變更登記表，按要求填寫好里面的內容之后，簽上法定負責人的簽名，再提交到稅務機關；

3、接收到專管員的通知之后，將公司近三年的所有財務報表提交到稅務機關，專管員會根據流程進行核查；

4、帶上公章、營業(yè)執(zhí)照副本、公司章程、組織機構代碼、注冊地址的證明材料、銀行開戶證明和法人身份證復印件等到到稅務機關辦理相關手續(xù)，稅務機關會給公司下發(fā)注銷稅務登記通知書；

5、專管員會通知公司帶著公司的資料檔案到稅務局征管科辦理稅務的轉出手續(xù)；

6、轉出成功之后，公司需要帶齊資料到新的稅務局征管科辦理稅務的轉入手續(xù)，然后到辦稅窗口辦理稅務登記，辦理成功后會領取到新的稅務登記證。

由此可見，變更稅務登記的手續(xù)對于沒有經驗的老板來說是會有點復雜，所以很多老板為了提高效率，都會選擇專業(yè)的深圳代辦公司進行委托代理服務。

以上就是深圳公司注冊完成后如何辦理稅務變更的相關詳細介紹，希望可以幫助到各位！

【第8篇】三證合一稅務變更法人需要什么資料

法人變更需要什么資料？法人變更就涉及到公司的經營變化了，公司法人成立后，因為其組織、名稱、住所、經營范圍等重要事項發(fā)生的變化，這些事項的變更，可按照法人自己的意愿去選擇，只要通過相應的變更登記，變更就會生效。但是在變更里面的合并于分立，因涉及到一個債務的問題，法律對其有強制性的限制。那么，法人變更需要什么資料？

法人變更需要的資料：

根據《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》規(guī)定，“稅務登記情形發(fā)生變化，涉及改變稅務登記證件內容的納稅人，向原主管稅務機關辦理變更稅務登記，需報送以下資料：

1、營業(yè)執(zhí)照正副本

2、新法人身份證信息

3、新舊法人u盾或者個人數(shù)字證書

4、全體股東u盾或個人數(shù)字證書

申請變更登記的企業(yè)，如已取得載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，按照“三證合一、一照一碼”相關事項執(zhí)行。

【第9篇】稅務變更登記流程

公司應當自取得營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，攜帶有關材料到稅務登記部門辦理稅務變更登記審查手續(xù)，否則將依照稅收征管法的有關規(guī)定予以處罰。

辦理稅務登記變更的相關規(guī)定：

納稅人向工商行政管理部門辦理變更登記的，應當自變更登記之日起30日內按照規(guī)定申報辦理變更登記。

納稅人按照規(guī)定不需要向工商行政管理部門申請變更登記，或者變更登記內容與工商登記內容無關的，應當在30日內向工商行政管理部門申請變更登記。稅務登記內容發(fā)生實際變更，或經有關部門批準或公告變更后，自變更之日起30日內申請稅務登記變更。

稅務變更登記所需資料：

（1） 營業(yè)執(zhí)照或執(zhí)業(yè)證書的復印件及其他部門批準的復印件。

（2）居民身份證、護照或其他合法身份證明及法定代表人（或負責人）復印件。

（3） 房屋租賃合同或產權證及復印件。

（4） 組織機構代碼證書及其副本。

（5） 修改后的公司章程副本。

（6）納稅人變更內容的決議及相關證明文件復印件。

（7）稅務登記變更表（一式三份，城鎮(zhèn)納稅人3份）。

（8）納稅人稅務登記表（一式三份，個人兩份；填寫應納稅額變更）。

（9）稅務登記證原件及復印件（如變更稅務登記證內容，需提供原件及復印件）。

（10）外經貿委批準的文件復印件（外商投資企業(yè)提供）。

（11）稅務機關要求的其他相關證明材料。

財大人一直專注于為中小企業(yè)提供一站式財稅服務，包括南京公司注冊、南京代理記賬、稅務籌劃、知識產權代理、資質許可辦理等企業(yè)。,多維度布局，如果您有財務、稅務方面的需求，可以隨時聯(lián)系我們，我們將竭誠為您服務！

【第10篇】稅務地址變更

很多人會說會計只要會計好，這是最基本的，事實上，工商、稅務、會計是會計的綜合素質，如果只是說會計是會計，那么你對會計有偏見和誤解，合格的會計不僅了解會計稅務局，甚至工商公司法也屬性。

今天小編給大家講解一下公司變更地址涉及的工商、稅務問題。有人會問，變更地址不是很簡單嗎？

事實上，你可能只知道一件事，而不知道另一件事。變更地址分為區(qū)域變更和跨區(qū)域變更。今天，我們主要討論跨區(qū)域的變化。在這里，我將簡單地談談區(qū)域的變化。區(qū)域的變化是在同一區(qū)域內發(fā)生的變化。

舉個例子：

同區(qū)變更

一家企業(yè)從廣州越秀區(qū)的一個地址變更到廣州越秀區(qū)的另一個地址，這就是所謂的區(qū)域變更，那么如何做區(qū)域變更呢？

第一步是拿著公司營業(yè)執(zhí)照證書的正副本、印章等原件到當?shù)毓ど叹痔顚懶畔⒆兏?。提交信息后，新地址營業(yè)執(zhí)照將在3-7個工作日內出來。

第二步是拿著新的營業(yè)執(zhí)照到稅務局變更。

跨區(qū)變更

一家企業(yè)從廣州越秀區(qū)的地址變更到廣州白云區(qū)的地址，這就是所謂的跨區(qū)域變更。這是非常困難和繁瑣的。工商稅的整個過程大約需要3~10個工作日。這幾天你在干什么？

企業(yè)從廣州越秀區(qū)到廣州白云區(qū)，需要持營業(yè)執(zhí)照到白云區(qū)工商局咨詢公司從越秀區(qū)到白云區(qū)是否接受，白云區(qū)將根據企業(yè)信息確定是否接受，白云區(qū)收到接收信后，到越秀區(qū)工商局讓他們把檔案傳到鄭東新區(qū)，時間較長。

然后，過了一段時間，你需要搬到區(qū)工商局，問檔案是否已經過來了。當你被告知檔案過來時，你應該在你想搬進的工商局更改你的營業(yè)執(zhí)照、印章和信息。信息提交后，新的營業(yè)執(zhí)照將在5-7個工作日內頒發(fā)。到目前為止，工商部門已經完成，

步驟3：您持有新的營業(yè)執(zhí)照到原稅務局取消國家稅務遷移，在國家稅務大廳填寫啟動遷移注銷表等7個工作日，您的公司信息將傳遞給管理員，管理員將檢查您的賬戶查看您的報告問題企業(yè)應支付罰款，納稅，企業(yè)所得稅，最后將出國稅務通知。

第四步：到要遷入的地區(qū)進行國稅備案，再進行正常申報做賬。

第五步：取得國家稅務事項通知后，到原地方稅務局注銷地方稅務遷移或現(xiàn)在地方稅務大廳啟動，然后管理員檢查您的賬戶、銀行流量、報表、房屋租賃發(fā)票、注冊資本印花稅、印刷等。信息準備好后，地方稅務局將在大約7個工作日內向您提交地方稅務通知。

第六步：到要遷入的地稅局備案地稅，正常申報做賬。

第七步：銀行三方協(xié)議需要再次簽署，以避免扣款或付款失敗。

【第11篇】變更稅務登記的情況有哪些

最近，不少會計朋友咨詢關于個人所得稅的相關問題，今天，小編整理了咨詢度較高的個人所得稅問題，一起來學習一下吧！

1、為什么打印個人所得稅納稅記錄時備注欄會顯示“更正申報”字樣？

答：納稅記錄備注欄出現(xiàn)“更正申報”字樣，是因為對申報信息進行了更正申報，所以納稅人開具該屬期的納稅記錄，就會在該筆信息的“備注”欄打印“更正申報”的字樣?！案陥蟆弊謽硬⒉粫δ_具的納稅記錄造成任何影響。

2、為什么個人所得稅納稅記錄中的所得項目和我申報的項目不一致？

答：目前，申報個人所得稅填寫申報表時，是按所得項目小類填寫的，但納稅記錄打印時，是按照所得項目大類進行打印的。如您申報了“限售股轉讓所得”，但納稅記錄上開具的會是“財產轉讓所得”。

3、自然人可以通過哪些渠道開具納稅記錄？答：一、自然人電子稅務局web端

您可登錄自然人電子稅務局web端，點擊【特色應用】后選擇“深圳市”，點擊【納稅記錄開具（2019）】（2019及以后年度個人所得稅納稅記錄在線開具），選擇開具年月時間，輸入隨機驗證碼點擊生成納稅記錄。系統(tǒng)支持跨年開具納稅記錄，一天最多只能生成3次。納稅記錄為pdf格式。打開pdf文件需要密碼，密碼為身份證件號碼后6位，不足6位的，請在前面補0，若包含字母請大寫。

二、個人所得稅app

您可登錄個人所得稅app，依次點擊【辦稅】-【納稅記錄開具】，選擇開具年月起止，拖動滑塊，點擊【生成納稅記錄】，點擊刷新后顯示制作成功，點擊保存即可。

三、遠程辦

您可通過微信公眾號“深圳稅務服務號”，依次點擊【我要辦】-【遠程辦】選擇自然人業(yè)務，在【證明辦理】中選擇【開具個人所得稅納稅記錄】進行辦理。

四、辦稅服務廳

您也可以攜帶本人身份證件直接到辦稅服務廳辦理，該事項可以全市通辦，第二稅務分局除外。若需要委托他人辦理的，需要攜帶委托人及受托人有效身份證件原件、委托人書面授權資料。4、自然人電子稅務局（扣繳端）在哪可以下載安裝？系統(tǒng)重裝后如何恢復數(shù)據備份？

答：您可打開國家稅務總局深圳市稅務局官方網站首頁，在【納稅服務】-【下載中心】-【軟件下載】欄目下載最新版本的“自然人電子稅務局（扣繳端)（附用戶手冊）”。雙擊安裝包程序，點擊【立即安裝】，即可安裝扣繳客戶端到本地電腦。

若需要恢復數(shù)據備份，您可按照以下步驟操作：

（1）打開自然人電子稅務局扣繳端，點擊【系統(tǒng)設置】-【系統(tǒng)管理】-【備份恢復】-【恢復設置】；

（2）點擊“選擇”按鈕，選擇您所設置的備份路徑，選中您需要恢復的數(shù)據文件名，備份文件的格式如下：backup_all_alldbfile_日期序列號.dat,然后點擊“打開”按鈕；

（3）“恢復設置”的文件名顯示為您需要恢復的文件名，下方顯示這個文件以前備份的時間，點擊“恢復”即可。

5、在自然人電子稅務局扣繳端申報經營所得的時候，提示投資者投資方經濟性質異常，要如何處理？

答：①您可登錄深圳市電子稅務局點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【變更稅務登記】模塊變更投資方信息；

②可以通過微信公眾號“深圳稅務服務號”，依次點擊【我要辦】-【遠程辦】選擇企業(yè)業(yè)務，點擊【投資方信息維護】業(yè)務進行辦理；

③到辦稅服務廳更新投資者信息后，在自然人電子稅務局扣繳客戶端點擊【單位信息】-【征收方式】/【投資者信息】-【更新】，手動下載獲取企業(yè)最新信息。

6、納稅人應如何辦理經營所得個人所得稅季度預繳申報？ 答：我市納稅人申報經營所得個人所得稅可選擇在網上全流程無紙化辦理，也可以攜帶資料前往辦稅服務廳辦理。

一、網上申報

個人所得稅經營所得網上申報目前可以通過在自然人電子稅務局扣繳端進行代理申報，也可以由投資人或業(yè)主自己在自然人電子稅務局web端上自行申報。

【自然人電子稅務局扣繳端】代理申報：可由本單位辦稅人員登錄自然人電子稅務局扣繳端后，點擊頂部“生產經營”進入申報模塊，點擊左邊工具欄的“預繳納稅申報”等進入相關申報繳款界面。

【自然人電子稅務局web端】自行申報：業(yè)主或投資人可以打開國家稅務總局深圳市稅務局官網首頁，點擊“自然人電子稅務局”進入登錄界面，首次登錄需要進行實名認證。登錄后點擊“我要辦稅”-“稅費申報”進入申報界面，選擇相應的申報表填報。

注意：在自然人電子稅務局扣繳端完成經營所得個人所得稅申報后，可以通過個人三方協(xié)議扣繳稅款、銀行端查詢繳稅、銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）四種方式辦理稅款繳款。

在自然人電子稅務局web端完成經營所得個人所得稅申報后，可以通過個人三方協(xié)議扣繳稅款，銀聯(lián)繳稅、掃碼繳稅（包括支付寶掃碼，微信掃碼，云閃付）三種方式辦理稅款繳納。

二、辦稅服務廳申報

除網上申報方式外，您也可以攜帶辦稅指南規(guī)定資料前往辦稅服務廳辦理，該業(yè)務全城通辦（第二稅務分局除外）。辦理資料查看路徑：國家稅務總局深圳市稅務局官網首頁-【納稅服務】-【服務指引】-【申報納稅】-【個人所得稅申報】-【經營所得個人所得稅月（季）度申報】；各辦稅服務廳地址請見“國家稅務總局深圳市稅務局網站-納稅服務-辦稅地圖”欄目。

個人終止投資經營收回的款項如何計算繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）文件規(guī)定：

一、個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

應納稅所得額的計算公式如下：

應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關稅費

8、新成立企業(yè)扣繳工資薪金個人所得稅時，自然人電子稅務局扣繳端提示“不存在該納稅人在該屬期的稅費種認定信息，請先認定”，應如何處理？

答：新企業(yè)首次代扣代繳個人所得稅之前，需要進行扣繳個稅登記，納稅人可以登錄深圳市電子稅務局-稅費申報及繳納-個人所得稅申報及管理-扣繳個稅登記模塊辦理。

【第12篇】三證合一變更稅務登記證所需資料

三證合一是指將申請的工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證和稅務登記證三證合為一證，現(xiàn)目前的三證合一正在向著多證合一發(fā)展。下面小編來為你具體介紹相關內容，希望對你有所幫助。

“三證合一”并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門一口受理，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用。

什么是“三證合一”登記制度

“三證合一”登記制度是指企業(yè)分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質量技術監(jiān)督部門核發(fā)組織機構代碼證、稅務部門核發(fā)稅務登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度。

“三證合一”應向“多證合一”轉變，徹底簡化注冊程序：

一是由“三證合一”向“多證合一”轉變，徹底簡化注冊程序。

二是除企業(yè)之外的其他機構類型也應實行“多證合一，一證一碼”。

三是完善相關法律法規(guī)，為“多證合一、一證一碼”改革提供法律支持。

納稅人應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，持下列證件、資料到原地方稅務登記機關辦理變更稅務登記：變更稅務登記申請書；工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內容的有關證明文件；原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等)；其他有關資料。

綜上所述，對于變更法定代表人行為的，應當向工商部門申請備案后，才可辦理其他手續(xù)。法人的改變代表著納稅義務人發(fā)生改變。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第13篇】法人變更后原稅務問題

導讀：相信很多投行民工都經歷了股改過程中涉及所得稅繳納問題，因為股改過程納稅人并未收到現(xiàn)金流，股改卻需掏出真金白銀繳納所得稅，給發(fā)行人股東帶來了沉重的稅收負擔。目前稅法規(guī)則相互矛盾及各地稅務機關的執(zhí)行標準不一致，導致股改過程中個人所得稅的稅務處理混亂。本文結合ipo實務案例，通過稅法原理的分析，旨在為統(tǒng)一規(guī)范股改過程中個人所得稅的稅務處理提出建議，不當之處，望讀者指正。

作者：投行小錘

編輯：大錘哥

前言：隨著注冊制的實施，越來越多的企業(yè)選擇上市，絕大多數(shù)企業(yè)上市的第一步就是將有限責任公司整體變更為股份有限公司（以下簡稱“股改”）。有限責任公司股改是以公司凈資產為基礎進行折股，對于此過程中與股東相關的所得稅處理問題，對法人股東的稅務處理多無異議，而對自然人股東（包括合伙企業(yè)股東的自然合伙人）的個人所得稅處理，現(xiàn)行稅法存在相互矛盾之處，各地稅務機關未形成統(tǒng)一認識，實踐中對該問題的處理方式混亂，地方稅務機關的自由裁量權較大，增加了尋租空間，導致納稅人無所適從。

一、ipo實務中的處理案例

ipo實務中，由于稅法規(guī)則的模糊性導致不同地方稅務部門對法規(guī)的理解不同，股改過程中個人所得稅的征繳并未統(tǒng)一。有的稅務機關要求就自然人股東所對應的資本公積、留存收益（盈余公積、未分配利潤）轉增資本部分繳納個人所得稅；有的稅務機關僅要求就自然人股東所對應的留存收益（盈余公積、未分配利潤）轉增資本部分繳納個人所得稅，資本公積轉增股本部分不繳納個人所得稅；有的稅務機關甚至要求就自然人股東對應的凈資產扣除原注冊資本后全部繳納個人所得稅；有的稅務局同意納稅人備案后分期繳納。典型案例如下：

二、現(xiàn)行稅法有關規(guī)定

目前，尚未有成文稅法明確規(guī)定股改過程如何繳納個人所得稅。與股改最直接相關稅法規(guī)則是國家稅務總局2023年11月30日發(fā)布的針對“有限責任公司整體變更為股份有限公司時，盈余公積和未分配利潤轉增股本和資本公積，個人股東如何繳納個人所得稅？”的回復：“盈余公積和未分配利潤轉增股本應當按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，轉增資本公積不計征個人所得稅?！?/p>

實務界一般按照留存收益、資本公積轉增股本的相關個人所得稅稅法規(guī)定來理解執(zhí)行股改過程中的涉稅事項。但目前稅法規(guī)則存在相互矛盾之處，未形成統(tǒng)一適用的標準（下文所述法規(guī)條款限于篇幅未詳細列出可自行參考法規(guī)原文）。

根據國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號和國稅函發(fā)[1998]333號的規(guī)定，公司以股票溢價發(fā)行所形成的資本公積轉增股本的，個人股東所取得的轉增股本數(shù)額不作為個人所得，不征收個人所得稅；公司以資本公積中的非股票發(fā)行溢價部分、盈余公積和未分配利潤部分轉增股本的，個人股東所得轉增股本數(shù)額應作為個人所得征收個人所得稅。

但國家稅務總局公告2023年第80號文的規(guī)定來看，顯然否定了前述文件的適用條件，該文要求非上市及未在新三板掛牌的其他企業(yè)資本公積溢價轉增股本時均應繳納個人所得稅，其實質是收緊了資本公積溢價轉增個人所得稅政策，實務中很多地方稅務局嚴格執(zhí)行該規(guī)定。

國家稅務總局公告2023年第80號文關于資本公積溢價轉增涉及的個人所得稅政策如下：

三、稅法原理分析

基于經審計凈資產的不可分割性及股份有限公司的發(fā)起設立屬性，有限責任公司整體變更為股份有限公司的所有者權益中應當包括股本和資本公積科目。因留存收益具有公司在經營中所創(chuàng)造的屬性，所以，就新設股份有限公司而言，應不存在留存收益科目，這也是目前ipo企業(yè)因股改而導致自然人股東須繳納所得稅的原因，即將留存收益調整至股本，視為留存收益轉增股本對待。同時，也涉及到有限責任公司階段的資本公積（溢價）轉增股本的問題。因此，股改時公司股東會面臨轉增股本部分是否繳納個人所得稅的問題。

（一）

留存收益轉增股本的所得稅原理

我國稅法有關留存收益轉增的所得稅政策體現(xiàn)了一個非常重要的所得稅稅法理論-交易分解理論。該理論將一個整體交易從交易流程和結構分解為一些列緊隨完成的子交易。

1、利潤分配交易。企業(yè)將留存收益作為股息、紅利分配給股東，在該分配中，股東視為收到股息、紅利所得，繳納所得稅。如果該利潤分配符合企業(yè)所得稅稅法或個人所得稅稅法相關免稅規(guī)定，可以免稅。

2、再投資交易。股東將視為分得的股息、紅利所得立即再投資到企業(yè)中，這個投資行為視為現(xiàn)金投資，不屬于應稅事件。

因此，留存收益轉增股本可以視為先將留存收益進行分配，按照股息、紅利繳納個人所得稅，股東再將分得的股息、紅利投資到企業(yè)中，計入股本科目。

（二）

資本公積轉增股本的所得稅原理

根據我國稅法的規(guī)定，在資本公積轉增的所得稅處理規(guī)定體現(xiàn)了重要的稅法原理，即所得實現(xiàn)理論。

根據我國公司法和會計法的規(guī)定，企業(yè)對股東的利潤分配或者股息、紅利分配只能來源于企業(yè)的留存收益部分，不能來源于資本公積（溢價），由于我國公司法法定資本制度的要求，資本公積（溢價）不屬于企業(yè)經營所創(chuàng)造，不能采用“交易分解”理論來處理資本公積（溢價）轉增。

從法律性質來看，資本公積（溢價）屬于股東投入到公司的資本，盡管沒有計入到實收資本或股本賬戶，但具有準資本的性質，這也是我國現(xiàn)行公司法明確規(guī)定資本公積不得用于彌補虧損的原因，其目的在于防止通過這種方式抽逃資本。

從稅法上來看，股東投資后獲得的對價是股權或股份，該等股權或股份的計稅基礎應當以股東實際投入的金額來確定，即是資本公積（溢價）部分的金額屬于股權或股份的原值或計稅基礎的一部分。例如，股東對某企業(yè)溢價增資500萬元，300萬元計入實收資本或股本，200萬元計入資本公積（溢價）。在稅法上，該股權的原值是500萬元，而不是300萬元。

因此，對于資本公積（溢價）轉增而言，從法律性質和稅法屬性來看，轉增前后都屬于資本或股權的原值或計稅基礎的一部分，轉增可視為股東回收資本后再以同樣的金額進行資本投入的交易，這也是股權的原值和計稅基礎不調整的原因所在，這也是國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定的原理所在。

綜上，個人認為，對資本公積（溢價）轉增股本，無論是自然人股東還是法人股東，皆不確認所得，不調整股權原值和計稅基礎，不繳納所得稅。

（三）

有限責任公司的資本公積（溢價）轉增是否繳納個人所得稅？

國稅函[1998]289號中明確國稅發(fā)[1997]198號文中“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積金。因此，實務中，部分稅務機關認為僅僅只有“股份制企業(yè)”的“股票溢價”發(fā)行收入所形成的資本公積金轉增股本時，才不繳納個人所得稅，而按照我國公司法的規(guī)定，僅僅只有股份有限公司才存在股票溢價發(fā)行的情形，由于有限責任公司不屬于股份有限公司，不能適用前述政策。個人不認同上述觀點，理由如下：

第一，公司法規(guī)定的有限責任公司和股份有限公司僅僅是兩種不同組織形式的法人組織，有限責任公司資本公積（資本溢價）與股份有限公司的資本公積（股本溢價）并無本質區(qū)別，如果允許后者轉增不確認應納稅所得，則前者不能因為組織形式不同而區(qū)別對待。

第二，從政策的演變歷史來看，國稅發(fā)[1997]198號文中所述的“股份制企業(yè)”是基于當時的認識，其本意應指有限責任公司和股份有限公司。根據1992年5月頒布的《股份制企業(yè)試點辦法》第三條關于股份制企業(yè)組織形式的規(guī)定：“股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構成的企業(yè)?！覈墓煞葜破髽I(yè)主要有股份有限公司和有限責任公司兩種組織形式?！睆漠敃r“股份”的定義來看屬于“廣義”股份的概念。

第三，從稅法角度來看，有限責任公司的資本公積（資本溢價）和股份有限公司的資本公積（股本溢價）皆構成持有股權或股份計稅基礎的一部分，我國國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定，資本公積（溢價）轉增不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。那么，對于個人股東而言，其本質的邏輯應當是一致的。

綜上，個人認為在理解國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號時，應當考慮政策出臺的歷史背景及其本意，比照國稅函[2010]79號文第四條規(guī)定的精神，運用資本公積溢價（包括資本溢價和股本溢價）轉增的基本稅法原理，將有限責任公司和股份有限公司資本公積溢價轉增股本統(tǒng)一到不征收個人所得稅的處理上來。

四、股改過程中個人所得稅稅務處理建議

針對目前實務中股改個人所得稅稅務處理混亂局面和稅法規(guī)則相互矛盾的問題，結合稅法原理，股改過程中個人所得稅稅務處理建議如下：

1、梳理相關稅法規(guī)則，結合不同時期稅法出臺的背景，厘清相關規(guī)則專業(yè)術語的含義；

2、明確留存收益轉增股本需繳納個人所得稅（僅以轉增股本部分為限），資本公積（包括資本溢價和股本溢價）轉增股本不需要繳納個人所得稅；

3、明確有限責任公司資本公積（資本溢價）和股份有限公司資本公積（股本溢價）的性質一樣，有限責任公司和股份有限公司資本公積轉增（包括股改）均不用繳納個人所得稅；

4、對于分步轉增股本的，稅法上可以明確轉增順序，可按先留存收益后資本公積（溢價）轉增。對于留存收益未轉增完的部分要做好備案，在后續(xù)轉增過程中優(yōu)先使用該部分留存收益轉增；

5、留存收益轉增股本納稅人并沒有現(xiàn)金流入，可考慮給予納稅人適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。

參考資料：本文參考雷霆所著《資本交易稅務疑難問題解析與實務指引》一書，特此表示感謝。

【第14篇】變更稅務登記證

財務小伙伴離職的時候一定要記得變更稅務登記信息，不然可能給自己帶來不必要的麻煩~

同時，企業(yè)也要注意啦，企業(yè)不變更稅務登記可能會受到處罰或錯過稅局的重要通知！

政策依據：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理變更登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

那么，如何在電子稅務局快捷完成財務負責人和辦稅人員信息變更？以廈門電子稅務局為例，快來和小五一起了解下吧。

no.1

【變更財務負責人】

第1步

登錄廈門市電子稅務局后，點擊【我要辦稅】→【綜合信息報告】，選擇左側【身份信息報告】→【一照一碼戶信息變更】。

第2步

人臉驗證通過后，進入變更稅務登記（適用于一照一碼戶）表單界面，填寫【經辦人身份證件號碼】后，點擊【查詢變更項目】，下拉中選擇【財務負責人姓名】，系統(tǒng)會跳出提示框提示“變更財務負責人姓名，將同時變更財務負責人其他信息”。

第3步

點擊選中變更項目后，系統(tǒng)會帶出變更前的內容（若原無信息則為空），納稅人需要輸入變更后的內容。注意哦，變更財務負責人移動電話，需要點擊【獲取驗證碼】，短信驗證碼將發(fā)送至“變更前財務負責人移動電話”。

第4步

完成變更信息填寫，點擊右上角【保存】可進行表格校驗，點擊【提交】，可進行申請或下載憑證（下載申請表單）。

no.2

【變更辦稅人員】

第1步

納稅人登陸電子稅務局后，點擊【我的信息】→【用戶管理】，選擇左側【用戶管理】→【維護用戶基本信息】。

第2步

進入“辦稅人信息變更確認”表單界面，在“辦稅人信息”模塊直接更新相關信息，完成后點擊【保存】→【提交】，可進行申請或下載憑證（下載申請表單）。

溫馨提示：企業(yè)變更財務負責人和辦稅人員信息后，可在【事項進度管理】查詢已經受理通過的結果，同時可使用“查簽”簽收涉稅文書！

以上便是企業(yè)財務負責人和辦稅員工信息變更的操作指南，你學會了嗎？如果還有其他疑問，歡迎在評論區(qū)交流。最后再次提醒！財務人員離職了，一定要及時變更相關信息哈。

來源：廈門稅務

【第15篇】股東變更稅務流程

一、公司股權變更流程

1、經辦人網上預約，個人u盾或者數(shù)字證書就可以預約了。???2、到工商局窗口領取紙質的《企業(yè)變更（備案）登記申請書》；

3、填寫變更表格、股權轉讓協(xié)議、修改后的公司章程由股東簽署，加蓋行政章；公司章程修正案由公司法定代表人簽署，加蓋行政章；

4、?經辦人按照預約時間去工商局窗口提交資料。

5、領取變更通知書（如果有法人股權一起變更，那還需要更換營業(yè)執(zhí)照）。

二、?公司股權變更所需資料：

1、《公司變更登記申請表》。

2、公司章程修正案（全體股東簽字、蓋行政章）。

3、股東會決議（全體股東簽字、蓋行政章）。

4、公章。

5、公司執(zhí)照正副本（原件）。

6、全體股東身份證復印件（驗原件）。

7、股權轉讓協(xié)議原件（注明股權由誰轉讓給誰，轉讓人與被轉讓人簽字）

如何才能公平合理的體現(xiàn)這個價格呢？方法通常有一下三種：

（1）以公司設立時的股權價格作為股權轉讓價格。

（2）以審計、評估的價格作為股權轉讓價格。

（3）雙方當事人協(xié)商確定轉讓價格

先處理完交稅事宜，再做工商變更

為每個地方稅局的要求會各不相同，這些都是基礎資料，其他資料根據情況而定。一般需要：

1、股權轉讓協(xié)議（需注明轉讓價格）。

2、新、老股東會決議

3、新、老股東證件復印件

4、財務報表（月報）

5、股權轉讓應納稅所得額計算表（稅局領?。?/p>

6、股權變更稅源信息登記表（稅局領取）

7、股權轉讓受讓方聲明（稅局領?。?，

備注：個人獨資企業(yè)變更法人的只變更投資者，不需要做股權變更，不需要出具個稅證明，涉及稅款自行申報即可

工商變更完畢后，記得打印一份變更情況證明到稅局處理一下股權變更備案

【第16篇】稅務登記信息資料變更

先看看您有沒有遇到過這樣的情況？

場景一：企業(yè)財務人員離職時，沒有變更登記信息。

這種情況除了稅務機關無法正確聯(lián)系到企業(yè)相關人員外，對財務人員本身也有影響，特別是離職的單位如果已經轉為非正常戶，金三系統(tǒng)會限制你在其他單位進行實名注冊，嚴重還會被列入黑名單。

場景二：企業(yè)聯(lián)系信息與實際不符。

企業(yè)人員的聯(lián)系方式、地址等信息不正確，稅務機關無法與企業(yè)取得聯(lián)系，在企業(yè)未能正常申報繳納稅費的情況下，會面臨轉非正常戶籍處罰的風險。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

場景三：不辦理變更稅務登記還有可能會受到處罰。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理變更登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

為不影響您后續(xù)業(yè)務辦理，請及時進行稅務登記信息變更！

變更稅務登記共有兩個模塊

01.變更稅務登記（涉及稅務登記證件內容變化）

02.變更稅務登記（不涉及稅務登記證件內容變化）

涉及稅務登記證件內容變化

可變更項目：

（1）納稅人名稱；（2）法定代表人（負責人）姓名、身份證件種類、身份證件號碼、移動電話、固定電話、電子郵箱；（3）生產經營地址；（4）注冊登記類型；（5）核算方式；（6）經營范圍；（7）批準設立機關。

不涉及稅務登記證件內容變化

可變更項目：

（1）組織機構代碼；（2）批準設立證明或文件號；（3）開業(yè)設立日期；（4）生產經營期起和生產經營期止；（5）證照名稱、證照號碼；（6）注冊地地址、郵政編碼、聯(lián)系方式；（7）生產經營地郵政編碼、聯(lián)系方式；（8）從業(yè)人數(shù)和其中外籍人數(shù)；（9）單位性質；（10）網站網址；（11）適用會計制度；（12）財務負責人姓名、身份證件種類、身份證件號碼、移動電話、電子郵箱；（13）稅務代理人納稅識別號、名稱、聯(lián)系電話、電子郵箱；（14）注冊資本；（15）自然人投資比例、外資投資比例、國有投資比例；（16）總分機構類型；（17）納稅人所處街鄉(xiāng)；（18）隸屬關系；（19）投資總額；（20）國有控股類型；（21）國地管戶類型代碼；（22）注冊地所在行政區(qū)劃；（23）企業(yè)管理層級編號；（24）企業(yè)所屬集團。

來源: 安徽稅務

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