企業(yè)稅務(wù)注銷資料（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務(wù)注銷資料

今天我們來聊一聊企業(yè)的稅務(wù)注銷，我們都知道啊，一個企業(yè)不經(jīng)營了，要及時注銷掉。而注銷最難的一步就是稅務(wù)注銷，如果稅務(wù)注銷沒有，那么在工商局企業(yè)就注銷不了。同時呢，稅務(wù)注銷還牽扯到納稅的問題，所以說我們都要高度重視稅務(wù)注銷。

稅務(wù)注銷啊，在電子稅務(wù)局操作完成。一共有七步，第一步啊，就是這個注銷預(yù)檢，也就是說檢查我們企業(yè)沒有辦完的事項，可以查看企業(yè)有哪些未結(jié)清事項，比如說欠稅等等。

第二步啊，它就是一個企業(yè)所得稅的清算報備，它主要是填一些信息，比如說經(jīng)辦人的信息啊，還有我們這個清算日期啊，從幾號到幾號。

第三步是當(dāng)期所屬期申報，它其實就是正常申報納稅的意思，比如說我們這個四月份，是不是要申報一季度的這個企業(yè)所得稅呀，就是這個意思。

第四步是注銷所屬期申報，它是指什么意思呢？是指注銷當(dāng)月涉及的一些稅，雖然還沒有到納稅時間，但是呢，因為要注銷了，所以說這個月要申報。比如說我們四月份注銷這個企業(yè)，四月份的增值稅應(yīng)該是到五月份才申報，四月份的企業(yè)所得稅呢？應(yīng)該是到七月份才申報預(yù)繳二季度的企業(yè)所得稅。但是現(xiàn)在我們要注銷了，就不能再等到五月份，也不能等到七月份了，必須四月份就得把這些稅全部報完。

第五步叫企業(yè)清算所得稅申報，這一步應(yīng)該說是最關(guān)鍵的，因為我們注銷企業(yè)，稅務(wù)清算就是指的這一步。它是主要是針對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表來進(jìn)行清算。所以說我們應(yīng)該在第四步的時候，就應(yīng)該把我們企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表處理好，各類數(shù)據(jù)盡量清零，而不要等到第五步的時候再來處理，這個時候再處理，就會很被動啊，可能會交繳納一些不必要的稅。

在第五步主要是填四張表，一是清算所得稅主表，二是附表一資產(chǎn)處置損益明細(xì)表，三是附表二負(fù)債清償損益明細(xì)表，四是附表三剩余財產(chǎn)及其分配表啊。

我們首先要來填附表一和附表二，附表一呢，是資產(chǎn)處置損益明細(xì)表，就是要看一下我們的這個資產(chǎn)，他們的變現(xiàn)價值是多少，通過變現(xiàn)價值與計稅基礎(chǔ)的比較，看看是收益了還是損失了。同樣的道理，在附表二負(fù)債清償損益明細(xì)表，我們要對負(fù)債進(jìn)行清償，通過實際償還金額與計稅基礎(chǔ)的比較，看看是損失了還是收益了。

通過填寫附表一和附表二，他們的數(shù)據(jù)就會到主表上去，目的是計算繳納企業(yè)的清算所得稅。我們根據(jù)附表一，附表二和主表來填寫附表三也就是剩余財產(chǎn)分配表，剩余財產(chǎn)是干啥用的？它是用來給股東分配的，既然給股東分配，那么股東就要交稅，交什么稅呢？交的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅，也就是說這個股東最初的時候投資是多少，現(xiàn)在能收回多少。用股東收回的金額減去投資的金額計算交納稅款。這個地方，我們需要注意的是看看股東是法人股東還是個人股東，因為呀，這個法人股東他分得的股息是免企業(yè)所得稅的，所以說股息計入到投資額中去的。而個人股東呢，他分得的股息不免稅，所以說不計入到投資額中。

稅務(wù)注銷的最后兩步，就是這個發(fā)票上繳以及注銷登記，這樣整個稅務(wù)注銷就完成了。交納稅款后，稅務(wù)局會給我們出具企業(yè)清稅證明，憑此證明就可以去工商局辦理營業(yè)執(zhí)照注銷了。

【第2篇】被稅務(wù)列為風(fēng)控企業(yè)

企業(yè)進(jìn)行納稅申報后，企業(yè)所得稅申報表和財務(wù)報表的數(shù)據(jù)都進(jìn)入了金三系統(tǒng)，在對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析后，稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)控部門會篩選出一些比對異常的納稅人，做進(jìn)一步的調(diào)查，以下是常見的9個企業(yè)所得稅預(yù)警指標(biāo)：

一、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)：

1、預(yù)警指標(biāo)：企業(yè)基礎(chǔ)信息與實際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）年度匯算基礎(chǔ)信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預(yù)繳申報表：預(yù)繳申報表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等；隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)總額等信息。

二、長虧不倒的風(fēng)險預(yù)警：一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅。

1、風(fēng)險預(yù)警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中當(dāng)年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報表中（a類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費(fèi)用的金額。

三、稅負(fù)率預(yù)警指標(biāo)率：一般情況下，企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。

1、風(fēng)險預(yù)警：企業(yè)所得稅實際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值；

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=當(dāng)期實際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%。

（2）稅負(fù)預(yù)警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況自行確定的。

四、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)，存在少預(yù)繳稅款的可能性。

1、風(fēng)險預(yù)警：預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對數(shù)據(jù)來源

（1）四季度預(yù)繳申報表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》中的實際應(yīng)納所得稅額。

五、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致

風(fēng)險預(yù)警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售額>10%。指標(biāo)異常存在，少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的可能。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù)，包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計數(shù)。

六、期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常指標(biāo)

1、風(fēng)險預(yù)警：期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常

指標(biāo)值=（期末存貨一當(dāng)期累計收入）/當(dāng)期累計收入。預(yù)警值∶50%

異?！么尕涃~實不符，隱瞞收入。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源

（1）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入總額。

七、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險預(yù)警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應(yīng)的支出；

一般情況∶不征稅收入調(diào)減的，對應(yīng)不征稅收入用于支出形成費(fèi)用或者資產(chǎn)

的折舊應(yīng)該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報的情形。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費(fèi)用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。

八、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險預(yù)警：當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。異?！锰撻_發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）應(yīng)收賬款∶ 隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

九、預(yù)收/預(yù)付賬款異常問題∶隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)

1、預(yù)收賬款

（1）預(yù)警指標(biāo)：當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預(yù)警值可能在的問題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

①預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款的期末余額。

②銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

預(yù)付賬款：

預(yù)警指標(biāo)：預(yù)付賬款是負(fù)數(shù)且金額較大。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付貼款的期末余額。

來源稅政第一線，睢寧縣稅務(wù)局； 小陳稅務(wù)08

【第3篇】企業(yè)稅務(wù)信息

企業(yè)使用員工個人信息進(jìn)行稅務(wù)申報構(gòu)成侵權(quán)？

作者：豐劍波 北京市京師（重慶）律師事務(wù)所律師

案件簡介

原告張某2023年12月30日受雇于被告阿波環(huán)境建設(shè)有限公司擔(dān)任共用設(shè)備（給排水）工程師，年薪12萬元，聘用期限為三年。

原告通過個人所得稅app下載的中華人民共和國個人所得稅納稅記錄顯示：2023年12月27日，被告開具了購買方為阿波環(huán)境建設(shè)有限公司金額分別為10萬元（發(fā)票號碼：03685717）及9萬元（發(fā)票號碼：03685718），貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱均為“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃*裝載機(jī)租賃費(fèi)”，代開企業(yè)名稱均為原告張某的代開《云南增值稅普通發(fā)票》兩張，并進(jìn)行了納稅申報，導(dǎo)致原告戶口申請未通過。雙方協(xié)商未果訴至法院，提出訴訟請求：

一、請求法院判令被告終止對原告的侵權(quán)行為，

二、請求法院判令被告賠償原告的損失5萬元；

三、本案訴訟費(fèi)用由被告承擔(dān)。

法院判決

庭審中，被告辯稱，通過合法的途徑獲取的原告?zhèn)€人信息，并在網(wǎng)上核實了原告相應(yīng)的證件，被告已經(jīng)盡到了合理的注意義務(wù)。侵權(quán)行為和損害結(jié)果不存在因果關(guān)系。法院經(jīng)審理認(rèn)為自然人的個人信息受法律保護(hù)。任何組織和個人需要獲取他人個人信息的，應(yīng)當(dāng)依法取得并確保信息安全，不得非法收集、使用、加工、傳輸他人個人信息，不得非法買賣、提供或者公開他人個人信息。被告的行為違反了使用原告?zhèn)€人信息應(yīng)當(dāng)征得原告同意及在使用原告?zhèn)€人信息過程中應(yīng)當(dāng)遵守的合法、正當(dāng)、必要原則的規(guī)定，被告的行為屬于侵權(quán)行為，侵犯了原告的個人信息。綜合原告往來交通、食宿、誤工等，法院酌情支持1萬元，超過部分不予保護(hù)。

律師點評

企業(yè)大合規(guī)時代，又恰逢信息化大數(shù)據(jù)時代，《中華人民共和國個人信息保護(hù)法》于 2023年11月1日起施行。新法下，站在企業(yè)的角度，對于企業(yè)人力資源管理的影響將是迫切和深遠(yuǎn)的。

企業(yè)應(yīng)建立完善個人信息保護(hù)合規(guī)制度體系，梳理本企業(yè)合規(guī)風(fēng)險做好應(yīng)對，并定期對個人信息保護(hù)規(guī)范性、安全性及其有效性進(jìn)行評估，進(jìn)行合規(guī)審計，降低和避免合規(guī)風(fēng)險，在合理利用員工個人信息同時，切實履行好員工個人信息安全保護(hù)義務(wù)。

法律依據(jù)

《中華人民共和國民法典》第一千零三十二條至第一千零三十九條。

《中華人民共和國個人信息保護(hù)法》第十條 任何組織、個人不得非法收集、使用、加工、傳輸他人個人信息,不得非法買賣、提供或者公開他人個人信息;不得從事危害國家安全、公共利益的個人信息處理活動。

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【第4篇】稅務(wù)a類企業(yè)

按照政策規(guī)定：2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。在此，提醒大家要注意申報要求和相關(guān)規(guī)定。

申報要求

1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策。

2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。

3.在預(yù)繳申報時，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

在年度申報時，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（b類，2018版）》（b100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

4.對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動計算減免稅金額，納稅人確認(rèn)即可。

相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。

2.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。

3.企業(yè)預(yù)繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

詳細(xì)政策內(nèi)容請查看以下文件↓

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號）

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第5號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(2023年第23號)

【第5篇】企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃

一起關(guān)注創(chuàng)業(yè)的事兒

所謂的稅務(wù)規(guī)劃是指企業(yè)在合法的條件下，利用稅法的規(guī)定，為企業(yè)稅務(wù)支出的降低或減少而進(jìn)行的籌劃。決不是鉆空子，打擦邊球。

稅務(wù)規(guī)劃的基本底線：不應(yīng)讓采納者受傷，不應(yīng)讓行業(yè)掉價。

一、個人所得稅領(lǐng)域并未存在太多可籌劃空間。

以下是上市公司或擬上市公司在首發(fā)時公開披露的一些避稅大法，可謂花樣百出。

（1）員工工資場外法：公司日常的廢品廢料處理，因個人收購，未開發(fā)票未進(jìn)入公司賬務(wù)，給高管發(fā)了年終獎，違規(guī)但尚不違法，需補(bǔ)足所得稅。

（2）低薪員工領(lǐng)高薪法：低薪員工領(lǐng)了高薪再轉(zhuǎn)入公司指定的個人銀行卡，再發(fā)給高薪員工。這不是稅收籌劃，是逃稅籌劃，明顯違法違規(guī)，一旦查出需承擔(dān)法律責(zé)任。

（3）股東分紅用發(fā)票沖抵分紅法：這不是稅收籌劃，是逃稅籌劃，一旦查出需承擔(dān)法律責(zé)任，甚至可能存在虛開發(fā)票的違法行為。

（4）股權(quán)轉(zhuǎn)讓分步法：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但有合理理由可以認(rèn)可。通過多次貌似合理的低價轉(zhuǎn)讓，來降低股權(quán)分紅所得。目前稅務(wù)局可以以不具有合理商業(yè)目的為由對此類企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。

（5）小微企業(yè)向納稅人開具發(fā)票，小微企業(yè)有虛開發(fā)票的風(fēng)險。依據(jù)《稅收征管法》等法律進(jìn)行處罰。

二、合理的企業(yè)稅收規(guī)劃，可以從以下兩個方面著手：

（1）前期規(guī)劃：主要表現(xiàn)為選擇企業(yè)的組織形式。

（2）運(yùn)營規(guī)劃：幫助企業(yè)盡可能完善成本費(fèi)用，從而達(dá)到降低稅收。

一起關(guān)注創(chuàng)業(yè)的事兒

【第6篇】稅務(wù)局：弄錯，小心挨罰！2023年企業(yè)交稅要按這個來！

提醒！稅務(wù)已經(jīng)明確：2023年企業(yè)交稅要按這個來！

稅總辦征科函〔2022〕245號發(fā)布，明確了2023年度的申報納稅期限。一般正常情況下，納稅期限截止日期是每月的15日，但由于一些節(jié)假日和雙休日的影響，有些月份會向后順延1日或幾日。詳情請看下圖：

注意，這個征期并不是固定的，在特殊情況下，各地是可以根據(jù)自己的實際情況，進(jìn)行申報納稅期限調(diào)整的。

對于企業(yè)來說，納稅申報是一件很重要的事情，如果錯過了納稅申報期，企業(yè)可能面臨補(bǔ)稅、滯納金，甚至罰款。所以，每個月的具體截止申報日期，大家一定要記好，并提前做好相關(guān)規(guī)劃，按時、足額申報納稅。

另外，很多人對于企業(yè)每個月到底交哪些稅還不清楚，今天給大家簡單講一下。

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，這些稅種都是接觸得比較多的。

小規(guī)模納稅人需要報哪些稅：

1. 企業(yè)增值稅，按季度申報每月15號，（季度利潤不超過45萬可免交增值稅）現(xiàn)在暫時稅率是1％（受疫情影響，2023年將恢復(fù)3％），增值稅的計算方式：不含稅收=含稅收入/1+3％（現(xiàn)在受疫情影響是1％），應(yīng)繳納的增值稅=不含稅收入乘以3％（暫時是1％）

2. 企業(yè)附加稅，按季度申報，包含有城建維護(hù)建設(shè)稅（稅率是7％城區(qū)外是5％）、教育費(fèi)附加稅率是3％。地方教育附加稅率是2％，附加稅的計算方式是：增值稅率乘以稅率。

3. 企業(yè)所得稅，也是按季度申報哦，稅率利潤是，利潤額＜一百萬是5％（暫時受疫情影響是2.5％），一百萬＜利潤額＜三百萬的稅率是10％，三百萬以上是25％，企業(yè)所得稅的計算方式是：企業(yè)所得稅乘以稅率。

4. 個人所得稅是每個月都要申報的哦，起征點是五千，超過五千才需要納稅，稅率也是分檔的，收入不同稅率也不同。

5. 印花稅 按季度申報，0.03％的稅率，計算方式是不含稅收入乘以0.03％

一般納稅人需要報哪些稅：

1. 企業(yè)增值稅，按月申報 稅率是看行業(yè)6％（服務(wù)行業(yè)）9％（工程、運(yùn)輸、電力通訊），13％（銷售），計算方式是銷項減去進(jìn)項乘以稅點

2. 附加稅，按月申報，城建維護(hù)建設(shè)稅、稅率7％城區(qū)外5％，教育附加稅3％地方教育費(fèi)附加稅率2％，計算方式增值稅稅額乘以稅率。

3. 企業(yè)所得稅，按季度申報，稅率和小規(guī)模一樣也是一百萬以下5％，大于一百萬小于三百萬是10％，大于三百萬是25％，計算方式是：企業(yè)所得稅∶利潤總額乘以稅率。

4. 個人所得稅，按月申報，起征點也是5000，收入不同稅率不同

5. 印花稅，按月申報，稅率0.03％ 計算方式 不含稅收入乘以0.03％

快快收好這份需要報稅的文章，以免自己忘了哦，記得找專業(yè)的會計或者代賬公司做哦，勿忘了公司報稅以免出現(xiàn)稅務(wù)異常。

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【第7篇】企業(yè)注銷稅務(wù)提供資料

很多財務(wù)人員一碰到注銷企業(yè)就頭大：注銷時稅務(wù)局是不是要查賬??？賬上還有資產(chǎn)，注銷不了怎么辦？還處于非正常狀態(tài)，能注銷嗎？......。下面我們就看一下法律法規(guī)對注銷時的各種情形是如何規(guī)定的。

1、注銷時一定會查3年賬嗎？根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年”。根據(jù)上述規(guī)定，注銷不一定會查3年的賬。而且現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，被查賬的情況更有所減少。

2、公司準(zhǔn)備要注銷，賬上還有一部分原材料，注銷前必須清理掉嗎？是的。注銷前要成立清算組，不僅要清理存貨，還要清理其他資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、往來款等。

3、企業(yè)還有留抵稅額如何處理？根據(jù)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

4、注銷時，公司對股東的欠款無力償還，怎么辦？在清算前，股東可以用自有流動資金對企業(yè)進(jìn)行增資，公司收到增資款后償還對股東的欠款，這樣，企業(yè)的實收資本增加了，同時其他應(yīng)付款償還了。

5、公司處于非正常狀態(tài)，能注銷嗎？處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦納稅申報手續(xù)。

6、企業(yè)注銷了，后續(xù)還會被追征稅款嗎？《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。所以企業(yè)即使已注銷，也有被追征的可能。

【第8篇】企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收購稅務(wù)處理

資產(chǎn)收購，是指以支付對價購買被收購方所持有的實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。所稱實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，是指企業(yè)用于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動、與產(chǎn)生經(jīng)營收入直接相關(guān)的資產(chǎn)，包括經(jīng)營所用各類資產(chǎn)、企業(yè)擁有的商業(yè)信息和技術(shù)、經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項、投資資產(chǎn)等。收購方向被收購方支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式；非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。

資產(chǎn)收購只是對被收購企業(yè)資產(chǎn)的收購，其所涉及的納稅事項，主要是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否有所得，是否需要繳納企業(yè)所得稅。如果資產(chǎn)被收購后，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生所得需要繳納企業(yè)所得稅，如果有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失則可按照規(guī)定在稅前扣除。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)第四條第三項規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：被收購方應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;收購方取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。以上稅務(wù)處理被稱為一般性稅務(wù)處理，即視同以公允價值銷售和以公允價值購買。

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓需要繳納所得稅，但是有一種情況可以暫時不確認(rèn)所得或損失，即以股權(quán)置換資產(chǎn)，也可以稱之為股權(quán)支付。就是說，收購資產(chǎn)方支付給轉(zhuǎn)讓方的對價不是貨幣性資產(chǎn)，而是本單位的股權(quán)或控股公司的股權(quán)。需要強(qiáng)調(diào)的是，股權(quán)置換暫不征稅需要符合一定的條件。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)等規(guī)定，收購企業(yè)購買的資產(chǎn)不低于被收購企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且收購企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：被收購企業(yè)取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定;收購企業(yè)取得被收購企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定;收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

資產(chǎn)收購中只要股權(quán)支付額超過全部支付額的50%，股權(quán)支付部分就可以選擇暫時不繳企業(yè)所得稅，但是非股權(quán)支付額不能享受這一規(guī)定。財稅〔2009〕59號文件第六條第六項規(guī)定，重組交易各方對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。其計算公式為：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

舉例：a企業(yè)收購b企業(yè)的90%實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)，該批資產(chǎn)公允價值為350萬元、原有計稅基礎(chǔ)為200萬元。a企業(yè)支付的對價為本企業(yè)股權(quán)315萬元和銀行存款35萬元。當(dāng)事各方均選擇特殊性稅務(wù)處理。

b企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（350 - 200）*35/350=15萬元。

b企業(yè)取得a企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)*315/350=200*90%=180萬元。

a企業(yè)取得b企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)+非股權(quán)支付對應(yīng)的處置所得=200+（350-200）*35/350=215萬元。

作者：鐘燕，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第9篇】企業(yè)稅務(wù)登記證

稅務(wù)登記的基本步驟：先由納稅人申報辦理稅務(wù)登記，然后經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，最后由稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)稅務(wù)登記證件。

稅務(wù)登記的基本類型：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記、核查登記及注銷登記。

稅務(wù)登記的流程

一、【開業(yè)登記】

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅義務(wù)人經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開業(yè)并發(fā)給營業(yè)執(zhí)照后，在30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，也稱注冊登記。

辦理開業(yè)登記的程序如下：

1.納稅人提出書面申請報告，并提供下列證件、資料

（1）營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；（2）注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；（3）公司章程復(fù)印件；（4）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件；（5）組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；（6）書面申請書；（7）有權(quán)機(jī)關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；（8）納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；（9）改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及其復(fù)印件；（10）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

2.填報稅務(wù)登記表

納稅人領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記表》：

續(xù)表

納稅人填寫完相關(guān)內(nèi)容后，在相關(guān)位置蓋上單位公章、法人代表章，然后將《稅務(wù)登記表》及其他相關(guān)材料送交稅務(wù)登記窗口。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證

納稅人報送的《稅務(wù)登記表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。

二、【變更登記】

變更稅務(wù)登記是指納稅人原稅務(wù)登記表上的內(nèi)容發(fā)生變化需要重新辦理的稅務(wù)登記變更手續(xù)。

如：納稅人名稱，法定代表人（負(fù)責(zé)人）或個體業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他合法證明的號碼，注冊地址，生產(chǎn)經(jīng)營地址，生產(chǎn)經(jīng)營范圍，經(jīng)營方式，登記注冊類型，隸屬關(guān)系，行業(yè)，注冊資本，投資總額，開戶銀行及賬號，生產(chǎn)經(jīng)營期限，從業(yè)人數(shù)，營業(yè)執(zhí)照及號碼，財務(wù)負(fù)責(zé)人，辦稅人員，會計報表種類，低值易耗品攤銷方式，折舊方式等。

1.辦理變更登記的程序

（1）提出書面申請，并提供資料

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)在發(fā)生變更后三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提出書面變更申請，同時依照以下不同情形提交附送資料（查驗原件，提供復(fù)印件）：

因工商登記發(fā)生變更而需變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供以下資料：①營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表及復(fù)印件；②納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；③《稅務(wù)登記證》（正、副本）原件。

非工商登記變更因素而變更稅務(wù)登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件。

（2）填寫《稅務(wù)變更登記表》

納稅人領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表》：

納稅人填寫完相關(guān)內(nèi)容后，在相關(guān)位置蓋上單位公章、法人代表章、經(jīng)辦人章以及稅務(wù)登記專用章，然后將《稅務(wù)登記變更表》交至稅務(wù)登記窗口。如果有涉及稅種變更時，同時領(lǐng)取并填寫《納稅人稅種登記表》，納稅人根據(jù)填表要求填寫表格，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章并加蓋公章后將表格交稅務(wù)登記窗口。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記窗口對納稅人填寫的申請表格，審核是否符合要求，所提交的附列資料是否齊全，符合要求的給予受理，開具《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》給納稅人。

納稅人按照《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》注明的日期到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記窗口領(lǐng)取變更結(jié)果，涉及登記證內(nèi)容變更的，登記窗口要收繳原《稅務(wù)登記證》（正、副本），納稅人繳納變更登記工本費(fèi)后，領(lǐng)取新的《稅務(wù)登記證》（正、副本）和《稅務(wù)登記變更表》。

2.注意事項

（1）納稅人改變單位名稱的必須先繳銷發(fā)票；

（2）如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行違章處罰；

（3）納稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）的，必須按照遷移稅務(wù)登記程序辦理跨區(qū)遷移。

三、【注銷登記】

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務(wù)情形的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門批準(zhǔn)或宣告注銷之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

1.辦理注銷登記的程序

（1）提出書面申請，并提供資料

納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊銷或終止日起十五日內(nèi)或遷出日前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時向稅務(wù)登記窗口提供如下資料：①主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關(guān)證明文件；②營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定；③稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（《稅務(wù)登記證》正、副本及《稅務(wù)登記表》等）；④分支機(jī)構(gòu)的注銷稅務(wù)登記通知書（涉外企業(yè)提供）；⑤發(fā)票、發(fā)票購領(lǐng)證；⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。

如屬增值稅一般納稅人，還需提供以下資料及設(shè)施：增值稅一般納稅人資格證書；企業(yè)用金稅卡、ic卡（指已納入防偽稅控的納稅人）。

（2）填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》

納稅人領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》：

納稅人填寫完相關(guān)內(nèi)容后，在相關(guān)位置蓋上單位公章、法人代表章、經(jīng)辦人章，然后將《注銷稅務(wù)登記申請審批表》交稅務(wù)登記窗口。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)

納稅人正常注銷的，必須經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳證件、清繳發(fā)票、結(jié)清稅款、有關(guān)資格注銷等步驟，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記通知書》。

2.注意事項

（1）如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行違章處罰；

（2）納稅人有在查案件的，必須辦理結(jié)案后才能辦理注銷登記；

（3）納稅人注銷手續(xù)辦結(jié)前尚需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

四、【停業(yè)、復(fù)業(yè)登記】

1.辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的程序

（1）申請并提供相關(guān)資料

納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以上時（或停業(yè)后復(fù)業(yè)），應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)登記窗口提出停業(yè)（或復(fù)業(yè)）登記申請報告，連同如下資料交稅務(wù)登記窗口：工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門的停業(yè)文件；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的《稅務(wù)登記證》正、副本；《發(fā)票購領(lǐng)證》及未使用的發(fā)票。

（2）領(lǐng)取并填寫《停業(yè)登記表》（或《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》）。

納稅人領(lǐng)取并填寫《停業(yè)登記表》（或《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》）

停業(yè)登記表：

續(xù)表

納稅人在按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實填寫《停業(yè)登記表》（或《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》）后，把表交稅務(wù)登記窗口。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、批準(zhǔn)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記窗口確認(rèn)申請停業(yè)的納稅人稅款已結(jié)清，已清繳發(fā)票并收繳稅務(wù)登記證件等涉稅證件后，核準(zhǔn)其停業(yè)申請，制發(fā)《核準(zhǔn)停業(yè)通知書》和《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》給納稅人。

納稅人按期或提前復(fù)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前持《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)手續(xù)，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和《發(fā)票領(lǐng)購證》等，納入正常營業(yè)納稅人管理。

2.注意事項

（1）對需延長停業(yè)時間的，納稅人應(yīng)在停業(yè)期滿5天前提出申請，報稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核批停業(yè)期限；

（2）對停業(yè)期滿未申請延期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收管理；

（3）納稅人提前復(fù)業(yè)的，按提前復(fù)業(yè)的日期作為復(fù)業(yè)日期。

五、【稅務(wù)登記驗證、換證】

《稅務(wù)登記證》實行定期驗證和換證制度，一般每年驗證一次，三年更換一次。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務(wù)登記證（正、副本）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證或換證手續(xù)。

1.稅務(wù)登記驗證、換證的程序

（1）申請并提供資料

納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的驗證、換證或與有關(guān)部門聯(lián)合年檢公告要求的時間、地點到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記窗口，申請辦理驗證、換證或聯(lián)合年檢手續(xù)，需換證的納稅人，還應(yīng)領(lǐng)取并填寫相應(yīng)類型的《稅務(wù)登記表》。

納稅人辦理稅務(wù)登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應(yīng)提交以下資料：《稅務(wù)登記證》正、副本；營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；全部銀行賬號證明及復(fù)印件；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書及復(fù)印件。

（2）領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記驗證（換證）登記表》

納稅人領(lǐng)取《稅務(wù)登記驗證（換證）登記表》，并按規(guī)定填寫齊全后，蓋章確認(rèn)，交稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記窗口。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記窗口受理、審閱納稅人填報的表格是否符合要求，所提交的資料是否齊全。符合條件的給予受理，按規(guī)定收繳工本費(fèi)。

納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時間領(lǐng)回有關(guān)證件及資料。不需重新發(fā)證的，在納稅人的稅務(wù)登記證件上貼上驗證貼花標(biāo)識；需換證的，重新制發(fā)稅務(wù)登記證件。

2.注意事項

（1）納稅人未按期驗換證的，視作未按期辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行違章處罰；

（2）納稅人有變更事項而未辦理變更登記的，必須先按程序辦理變更手續(xù)；

（3）驗證和換證必須提供原登記證件，換證的收繳證件，如有遺失的應(yīng)先在新聞媒體上公開聲明作廢后申請補(bǔ)發(fā)。

六、【外出經(jīng)營活動稅收管理】

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

1.辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明程序

（1）申請

納稅人持稅務(wù)登記證（副本）及書面證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、發(fā)證

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記窗口提交《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》及相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，符合要求的制發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，加蓋公章后交給納稅人。

納稅人到外埠銷售貨物的，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期一般為三十日；到外埠從事建筑安裝工程的，有效期一般為一年，因工程需要延長的，應(yīng)當(dāng)向核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請。

（3）核銷

外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，納稅人應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿十日內(nèi)，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，需延長經(jīng)營期限的，必須先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核銷后重新申請。

2.注意事項

（1）納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未持有該證明的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6％的征收率征收稅款，并處以10000元以下的罰款。

（2）納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

其他、【增值稅一般納稅人的認(rèn)定】

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別規(guī)定其計稅辦法和管理辦法，并對增值稅一般納稅人實行認(rèn)定制度。

1.增值稅一般納稅人認(rèn)定條件

新開業(yè)的符合以下一般納稅人條件的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)：

（1）會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

（2）預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：

①從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過50萬元以上；②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。

（3）具有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所。

一般納稅人總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照一般納稅人計算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人的申請程序

（1）申請并提供資料

納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，在符合上面的一般納稅人認(rèn)定條件后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提供如下資料（適用于內(nèi)資企業(yè)）：①《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》；②工商企業(yè)發(fā)票管理員登記審批表；③申請報告；④營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；⑤開戶許可證復(fù)印件；⑥稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；⑦租房協(xié)議書；⑧會計證復(fù)印件；⑨代碼證復(fù)印件；⑩法人代表身份證復(fù)印件；?財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）；?稅務(wù)登記證副本原件。

（2）領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》等相關(guān)表格

納稅人領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（如表1-6）、《一般納稅人納稅申報方式選擇表》、《增值稅專用發(fā)票自行保管責(zé)任書》。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、確認(rèn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人的申請資料后，制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人。納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到受理窗口領(lǐng)取《增值稅（臨時）一般納稅人認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》，并在納稅人持有的《稅務(wù)登記證》副本的首頁蓋上“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章，作為納稅人領(lǐng)取專用發(fā)票的依據(jù)。

增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表：

來源：百度百科、《稅務(wù)會計實務(wù)》（梁偉樣主編）（以上內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流和參考，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除）

【第10篇】企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理備案資料

編者按：

隨著國務(wù)院簡政放權(quán)戰(zhàn)略實施的逐步深入，企業(yè)并購重組的企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理由審批制轉(zhuǎn)變?yōu)閭浒钢?。同時，現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策將可以適用遞延納稅優(yōu)惠政策的并購重組交易劃分為“六加二”的類別，且涉及到非居民企業(yè)的重組交易備案方式也具有特殊性，使得此項備案工作十分復(fù)雜。筆者結(jié)合自身實務(wù)經(jīng)驗，就企業(yè)所得稅“六加二”類并購重組交易的特殊性稅務(wù)處理備案實操要點進(jìn)行匯總，供讀者參考。

一、企業(yè)并購重組交易的基本類型

（一）六類交易類型：改制、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立[1]

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定，對于改制、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立七類并購重組交易，符合一定條件的，重組各方可以選擇適用遞延納稅的特殊性稅務(wù)處理優(yōu)惠政策。

同時，《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）及《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）對企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的備案程序及后續(xù)管理問題作出了明確規(guī)定。

（二）兩類特殊交易類型：資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)與非貨幣性資產(chǎn)投資

1、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）明確了對符合條件的企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的交易類型可以適用特殊性稅務(wù)處理?！蛾P(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定了幾種資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)類型的特殊性稅務(wù)處理方法和備案程序。

2、非貨幣性資產(chǎn)投資

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可以在不超過五年期限內(nèi)分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅?！蛾P(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第33號）對企業(yè)適用這一優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的備案程序作出了詳細(xì)規(guī)定。非貨幣性資產(chǎn)投資與前述六項并購重組交易類型以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的優(yōu)惠政策不同之處在于，其并非實質(zhì)意義上的遞延納稅，而是在已經(jīng)確定納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上分期繳納稅款，相比之下優(yōu)惠力度不大。

二、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立的備案操作要點

（一）確定備案主體及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

特殊性稅務(wù)處理的交易各方是備案主體。同時，在交易各方中還需要確定重組主導(dǎo)方，需要重點關(guān)注重組主導(dǎo)方的備案行為對其他交易主體履行備案程序的影響。

確定需要履行備案義務(wù)的交易各方后，需要確定備案受理機(jī)關(guān)，通常情況下，交易各方的原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是備案受理機(jī)關(guān)。

下表詳細(xì)闡明了各類交易中的備案主體、重組主導(dǎo)方和備案受理機(jī)關(guān)。

交易類型

債務(wù)重組

股權(quán)收購

資產(chǎn)收購

合并

分立

備案主體

債務(wù)人債權(quán)人

收購方轉(zhuǎn)讓方被收購企業(yè)

收購方轉(zhuǎn)讓方

合并企業(yè)被合并企業(yè)被合并企業(yè)股東

分立企業(yè)被分立企業(yè)被分立企業(yè)股東

重組主導(dǎo)方

債務(wù)人

轉(zhuǎn)讓方

轉(zhuǎn)讓方

被合并企業(yè)

被分立企業(yè)

備案受理機(jī)關(guān)

各備案主體的原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

（二）確定備案時間

根據(jù)財稅[2009]59號文的規(guī)定，并購重組交易中的備案主體應(yīng)當(dāng)在重組業(yè)務(wù)完成的當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向備案受理機(jī)關(guān)提交書面的備案資料。證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。因此，備案時間以重組交易完成為判斷標(biāo)準(zhǔn)，具體時間為當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期。

2023年第48號公告對該五類交易類型的重組完成日作出了認(rèn)定規(guī)定，如下表所示。

交易類型

重組完成日

債務(wù)重組

債務(wù)重組協(xié)議生效之日；法院裁定書生效之日

股權(quán)收購

轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)之日

資產(chǎn)收購

轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且當(dāng)事各方已進(jìn)行會計處理之日

合并

合并協(xié)議生效、當(dāng)事各方已進(jìn)行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記之日

分立

分立協(xié)議生效、當(dāng)事各方已進(jìn)行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記之日

（三）制作具體的備案材料

由于不同的重組交易類型在適用特殊性稅務(wù)處理時需要滿足不同的特殊條件。具體而言，五類交易需要準(zhǔn)備的必要材料有：

1、債務(wù)重組

所需備案材料清單如下：

（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》；

（2）《債務(wù)重組報告表》；

（3）債務(wù)重組的總體情況說明，包括債務(wù)重組方案、基本情況、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、商業(yè)目的；

（4）債務(wù)重組協(xié)議書或法院裁定書，以及相關(guān)的行政審批文件；

（5）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（6）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易，與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說明；

（7）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，提供相關(guān)股權(quán)評估報告或其他公允價值證明、工商管理部門等有權(quán)機(jī)關(guān)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項的證明材料以及債權(quán)人12個月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（8）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，提供相關(guān)資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（9）按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

2、股權(quán)收購

所需備案材料清單如下：

（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》；

（2）《股權(quán)收購報告表》；

（3）股權(quán)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，包括股權(quán)收購方案、基本情況、商業(yè)目的；

（4）收購協(xié)議，以及相關(guān)的行政審批文件；

（5）股權(quán)評估報告或其他公允價值證明，涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（6）12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（7）工商管理機(jī)關(guān)登記的股權(quán)變更事項的證明材料；

（8）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（9）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易，與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說明；

（10）按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

3、資產(chǎn)收購

所需備案材料清單如下：

（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》；

（2）《資產(chǎn)收購報告表》；

（3）資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，包括資產(chǎn)收購方案、基本情況、商業(yè)目的；

（4）收購協(xié)議，以及相關(guān)的行政審批文件；

（5）相關(guān)資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明，被收購資產(chǎn)原計稅基礎(chǔ)的證明，涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（6）12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（7）工商管理機(jī)關(guān)登記的股權(quán)變更事項的證明材料；

（8）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（9）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易,與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說明；

（10）按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

4、合并

所需備案材料清單如下：

（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》；

（2）《企業(yè)合并報告表》；

（3）企業(yè)合并的總體情況說明，包括合并方案、基本情況、商業(yè)目的等；

（4）企業(yè)合并協(xié)議或決議，以及相關(guān)的行政審批文件；

（5）12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（6）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（7）工商管理機(jī)關(guān)登記的股權(quán)變更事項的證明材料；

（8）企業(yè)合并當(dāng)事各方的股權(quán)關(guān)系說明，若屬同一控制下且不需支付對價的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的證明材料；

（9）被合并企業(yè)凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料，涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（10）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關(guān)所得稅事項情況說明，包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等；

（11）涉及可由合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產(chǎn)公允價值證明材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損彌補(bǔ)情況說明；

（12）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易，與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說明；

（13）按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

5、分立

所需備案材料清單如下：

（1）《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》；

（2）《企業(yè)分立報告表》；

（3）企業(yè)分立的總體情況說明，包括分立方案、基本情況、商業(yè)目的等；

（4）企業(yè)分立協(xié)議或決議，以及相關(guān)的行政審批文件；

（5）12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書；

（6）重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料；

（7）工商管理機(jī)關(guān)認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料以及分立后分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（8）被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料，涉及非貨幣性資產(chǎn)支付的，應(yīng)提供非貨幣性資產(chǎn)評估報告或其他公允價值證明；

（9）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)所分立資產(chǎn)相關(guān)所得稅事項情況說明，包括尚未確認(rèn)的資產(chǎn)損失、分期確認(rèn)收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等；

（10）若被分立企業(yè)尚有未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損，應(yīng)提供虧損彌補(bǔ)情況說明、被分立企業(yè)重組前凈資產(chǎn)和分立資產(chǎn)公允價值的證明材料；

（11）重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易，與該重組是否構(gòu)成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進(jìn)行處理情況的說明；

（12）按會計準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓損益的，應(yīng)提供按稅法規(guī)定核算的資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算的相關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）賬面價值的暫時性差異專項說明。

（四）備案后續(xù)管理

適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)、股權(quán)時，應(yīng)在年度納稅申報時對資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失情況進(jìn)行專項說明，包括特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)的比對情況，以及遞延所得稅負(fù)債的處理情況等。

三、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的備案操作要點

（一）確定備案主體及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

根據(jù)財稅[2014]109號文及2023年第40號公告的規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)交易的交易主體通常為劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)，均為企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的備案義務(wù)主體，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)的原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是其各自的備案受理機(jī)關(guān)。

（二）確定備案時間

根據(jù)2023年第40號公告的規(guī)定，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日的當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳期提交備案資料。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日，是指資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)協(xié)議或批復(fù)生效且交易雙方已進(jìn)行會計處理的日期。

（三）制作具體的備案材料

劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)應(yīng)向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下申報材料：

（1）《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》；

（2）股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說明，包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案、商業(yè)目的等；

（3）交易雙方或多方簽訂的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)協(xié)議，以及相關(guān)行政審批文件；

（4）被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)賬面凈值和計稅基礎(chǔ)說明，交易雙方按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的說明以及交易雙方均未在會計上確認(rèn)損益的說明；

（5）12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動的承諾書；

（6）交易雙方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋當(dāng)事各方公章的證明資料。

（四）備案后續(xù)管理

交易雙方應(yīng)在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面情況說明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)，沒有改變原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

四、非貨幣性資產(chǎn)投資的備案操作要點

（一）確定備案主體、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及備案時間

根據(jù)財稅[2014]116號文及2023年第33號公告的規(guī)定，投資企業(yè)適用該項稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得實現(xiàn)的當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳期及分期繳納的以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳期向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案申報。

投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的實現(xiàn)。

（二）制作具體的備案材料

投資企業(yè)在轉(zhuǎn)讓所得實現(xiàn)的當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳期向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下申報材料：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中“a105100 企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表”第13行“其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資”的相關(guān)欄目；

（2）《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》；

（3）非貨幣資產(chǎn)投資的總體情況說明，包括基本情況、投資方案、商業(yè)目的等；

（3）投資協(xié)議，以及相關(guān)的行政審批文件；

（4）非貨幣性資產(chǎn)公允價值評估確認(rèn)報告、非貨幣性資產(chǎn)（明細(xì)）計稅基礎(chǔ)的情況說明；

（5）被投資企業(yè)設(shè)立或變更的工商部門證明材料。

（三）備案后續(xù)管理

投資企業(yè)應(yīng)在分期繳納稅款的每年度企業(yè)所得稅匯算清繳期向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時申報企業(yè)是否有轉(zhuǎn)讓或收回取得的投資情況。

小結(jié)

居民企業(yè)并購重組適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的備案工作重點包括確定備案主體、備案受理機(jī)關(guān)、備案時間、備案材料的準(zhǔn)備及備案后續(xù)管理。限于篇幅，本文并未歸納涉及非居民企業(yè)并購重組交易的備案注意要點，敬請期待華稅

后續(xù)文章。

[1]由于改制情形較為簡單，本文對此不再贅述。