企業(yè)所得稅費用扣除標準（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅費用扣除標準

費用一

?項目名稱：合理的工資、薪金支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

?項目名稱：職工福利費支出

?扣除比例：14%

也就是：企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

?項目名稱：職工教育經費支出

?扣除比例：8%

也就是：企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

費用四

?項目名稱：工會經費支出

?扣除比例：2%

也就是：企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

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費用五

?項目名稱：研發(fā)費用支出

?加計扣除比例：75%

也就是：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

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費用六

?項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

費用七

?項目名稱：業(yè)務招待費支出

?扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

?項目名稱：廣告費和業(yè)務宣傳費支出

?扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

費用九

?項目名稱：公益性捐贈支出

?扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

費用十

?項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

?扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

費用十一

?項目名稱：企業(yè)責任保險支出

?扣除比例：100%

也就是：企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

?項目名稱：黨組織工作經費支出

?扣除比例：1%

也就是：黨組織工作經費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。

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【第2篇】所得稅費用企業(yè)所得稅

今天主要介紹一下企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅顧名思義就是企業(yè)每年賺的凈利潤所產生的稅，每個企業(yè)必須交，上回講了企業(yè)的第一大稅是企業(yè)增值稅，第二大稅是企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅也是企業(yè)稅收支出中占比比較大的一部分，企業(yè)所得稅一般按25%的稅率進行起征，

比較是相當高的，但是企業(yè)所得稅產生的方式主要是和企業(yè)凈利潤掛扣，所以這塊的稅企業(yè)自己是有很大的調節(jié)的空間的，常見的就是每年把利潤做低一些就行了，多增加一些成本發(fā)票，成本發(fā)票的來源有很多，以后有機會會陸續(xù)介紹，企業(yè)開票分兩種，一種是增值稅普通發(fā)票，另外一個是增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票簡稱專票用來直接抵扣進項的，從而達到少交增值稅的，普通發(fā)票是不能用來抵扣進項的，只能用來充當成本發(fā)票，減少企業(yè)凈利潤，目前我們聽說的最多的偷稅漏稅，虛開發(fā)票，買賣發(fā)票，主要就是指增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票這兩塊，因為很多企業(yè)沒有那么多進項發(fā)票和成本發(fā)票實際產生，所以有些老板就挺而走險去虛開，買賣從而達到減稅目的，這里我告訴大家以后千萬不要操作了，風險太大。這是屬于嚴重的違法犯罪行為。

【第3篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用跨年

一提到“跨年”這個詞，想必我們大多數人應該會興奮，必經是辭舊迎新嘛，然而，對我們財務人員來說，一提到“跨年”這個詞難免會有些頭疼，因為這一階段不僅會比平時更忙碌，而且針對很多業(yè)務一旦對收入或支出的時點把握不準，在企業(yè)所得稅方面很容易產生涉稅風險。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結合以下5個案例為您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入問題

甲公司由于臨時性資金周轉需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個月，甲公司應在2023年12月31日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應將其確認為2023年度收入還是2023年度收入？

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認利息收入的實現，而不應在實際取得日2023年1月15日確認利息收入。

案例2.跨年度提供勞務收入確認問題

甲企業(yè)是一家從事大型設備制造生產有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機械設備生產線裝配工程合同，該工程預計工期為14個月，合同約定項目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產線竣工驗收合格后一次性全額支付。假設截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對該項目的完工進度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務該如何確認2023年度的企業(yè)所得稅收入？

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第二項規(guī)定：

企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

根據《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定：

企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務占勞務總量的比例；

3.發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。

綜上所述，甲企業(yè)應確認2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。

案例3.一次性取得跨年租金收入問題

2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計租金60萬元（不含稅），乙公司應在協(xié)議簽訂當日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對一次性收取的跨年租金該如何確認企業(yè)所得稅收入？

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條“關于租金收入確認問題”規(guī)定：

根據《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現，也可以選擇對上述已確認的收入，在租賃期內分期均勻計入相關年度收入。

案例4.股權轉讓時點跨年度處理問題

丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關聯關系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權轉讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權以500萬元的價格轉讓給乙企業(yè)，假設雙方在2023年1月完成了股權變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉讓股權取得的收入應確認為2023年度收入還是2023年度收入？

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：

企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現。

轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

根據《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第48號)第三條規(guī)定：

關聯企業(yè)之間發(fā)生股權收購，轉讓合同（協(xié)議）生效后12個月內尚未完成股權變更手續(xù)的，應以轉讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。

正確的做法：

在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權轉讓協(xié)議于2023年12月，完成股權變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關聯企業(yè)。根據上述規(guī)定，甲企業(yè)轉讓股權取得的收入應確認為2023年度收入.

案例5.跨年度采購固定資產涉及的支出一次性稅前扣除問題

2023年12月1日，甲公司與乙設備生產公司簽訂一臺精密設備采購合同，合同約定設備價款300萬元，購置設備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設備交付甲公司并驗收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設備使用滿15日后無重大質量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時應向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設2023年1月3日銷售方乙設備生產公司按合同約定將設備運達甲公司并驗收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設備投入使用。假設截至2023年1月19日，該設備使用無重大質量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設備生產公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，將采購的該設備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？

根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）第一條第（二）項規(guī)定：

“固定資產購進時點按以下原則確認：以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認?！?/p>

在本案例中，甲公司購進設備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進固定資產，根據規(guī)定應按固定資產到貨時間確認時點，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【第4篇】管理費用企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是針對企業(yè)的凈利潤的征收的一種稅，企業(yè)凈利潤越高，對企業(yè)來說意味著收益越大，但同時應交的企業(yè)所得稅也越高。這對企業(yè)來說也是一件頭痛的事情，作為財務人，一定要在充分了解稅收政策的基礎上合法合規(guī)的進行納稅籌劃。

應交所得稅=應納稅所得額*稅率，從公式看我們進行納稅籌劃有兩個思路，一是盡量減少應納稅所得額，二是利用各種稅收優(yōu)惠政策降低稅負率！

一、盡量減少應納稅所得額

應納稅所得額=收入-成本-費用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

1. 合理降低應稅收入總額凡是企業(yè)發(fā)生的銷售業(yè)務，應該適時入賬。不應當計入收入賬戶的，則不要入，能少入的盡可能少入，能推遲入賬的，則盡可能推遲入賬。此外還要注意不征稅收入和免稅收入的規(guī)定

二、增加準予稅前扣除項目

（1）選擇合適的會計政策。比如固定資產加速折舊，存貨計價方法的選擇等等

（2）企業(yè)發(fā)生的損失，應及時取得稅務機關許可，以便可以及時稅前扣除

（3）有些期間費用有扣除比例，比如業(yè)務宣傳費用，廣告費用，業(yè)務招待費，福利費，企業(yè)應該控制好這些費用的比例，不要超額了，否則也是增加企業(yè)的負擔

（4）利用稅收優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費用加計扣除，殘疾人職工工資加計扣除等等

三、成本費用發(fā)票欠缺怎么辦？

（1）經營過程中，每一筆業(yè)務往來都要有相應的票據，無票業(yè)務越少越好，獲得合規(guī)的成本費用票據進行稅前抵扣，從而減少應納稅所得額

（2）完善企業(yè)財務管理制度。規(guī)范財務流程，提高財務人員專業(yè)財務知識，避免因為財務漏洞導致的企業(yè)稅負壓力大

（3）經營過程中一些小額零星的不超過500元的支出，可以憑收據發(fā)貨單等等稅前扣除

如果企業(yè)只是部分缺少成本發(fā)票，那么可以用個人獨資企業(yè)和個體工商戶解決這部分的成本發(fā)票缺失，現在在園區(qū)內設立個人獨資企業(yè)和個體工商戶，是可以申請核定征收的。個獨核定個稅0.6-1%，個體工商戶核定個稅在0.3-0.5%，可以開450萬的增值稅發(fā)票，有需要可以聯系我！

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主要經營：

香港公司注冊、深圳公司注冊、國內公司注冊、金融公司注冊！

催收執(zhí)照、貸款代理、基金管理，資產管理，金融服務，不良資產處置，資產清算、法拍公司轉讓，公司收購轉讓！升級一般納稅人，記賬報稅，工商變更、驗資實繳、審計會計等等

企業(yè)資質備案辦理：

iso體系認證、資質認證、icp、edi許可證申請

拍賣經營許可證、道路運輸許可證、食品經營許可證、人力資源許可證、第二類醫(yī)療、第三類醫(yī)療、第一類醫(yī)療備案等相關資質等等

【第5篇】企業(yè)所得稅利息費用的扣除

某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2023年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%。2023年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為350萬元。

企業(yè)投資者在規(guī)定期內未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)的合理支出，應由企業(yè)的投資者負擔，不得在計算應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息

=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

=該期間未繳足注冊資本額×利率×該期間÷12

企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

甲公司股東王某認繳的出資額為100萬，應于2023年5月1日、7月1日分別繳納40萬和60萬，直至11月1日王某實繳資本為20萬，剩余部分至2023年12月31日仍未繳納，甲公司因經營需要于2023年1月1日向銀行借款200萬元，年利率10%，發(fā)生借款利息20萬元，計算甲公司2023年應納稅所得額時可以扣除借款利息。

2023年5月~6月不得扣除的利息=40×10%×2÷12=0.67萬元；

2023年7月~10月不得扣除的利息=100×10%×4÷12=3.33萬元；

2023年11月~12月不得扣除的利息=80×10%×2÷12=1.33萬元。

2023年不得扣除利息合計=0.67+3.33+1.33=5.33萬元。

合計可扣除利息費用=20-5.33=14.67萬元。

借款費用

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。

企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本。不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。

匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

【第6篇】企業(yè)所得稅是不是企業(yè)的一項費用

1.增值稅中的勞務

在增值稅的語境中，勞務和服務有嚴格的區(qū)分，營改增之前，勞務即屬于增值稅的征稅范圍，而服務則是營改增之后引入的概念。目前，增值稅中的勞務特指加工、修理修配等四類勞務，如下圖所示：

可見，增值稅中的勞務，均是與貨物的生產密切相關的活動，適用的稅率也與貨物一樣，均為13%，至于我們耳熟能詳的交通運輸服務、電信服務、建筑服務、金融服務等，則屬于增值稅中的“服務”大類，二者不是一碼事。

2.企業(yè)所得稅中的勞務

企業(yè)所得稅法規(guī)中有一個重要的收入類型叫做提供勞務收入，這個勞務的概念又與增值稅中的概念有所不同。企業(yè)所得稅法實施條例第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入?？梢?，企業(yè)所得稅中的勞務包含了增值稅中的勞務和絕大多數的服務。但是，由于企業(yè)所得稅法規(guī)中“提供勞務收入”與“利息收入”、“租金收入”、“特許權使用費收入” 是并列的，據此，個人認為，企業(yè)所得稅中的勞務不包含增值稅中的“金融服務—貸款服務”、“現代服務—租賃服務” 。

3.個人所得稅中的勞務

個人所得稅中的勞務，主要體現在“勞務報酬所得”稅目，根據個人所得稅法實施條例第六條第（二）項的規(guī)定，勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十九條進一步解釋：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭關系與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

4.發(fā)票中的勞務費

發(fā)票中的勞務包括兩種含義，一是發(fā)票的編碼簡稱顯示為“勞務”，二是發(fā)票的費用品名顯示為“勞務費”。開票時如果稅收編碼選擇的是200下屬的四個編碼之一，則發(fā)票編碼簡稱自動顯示為*勞務*，這個是無法更改的。反過來講，如果發(fā)票上編碼簡稱顯示的是*勞務*，但業(yè)務對應的不是加工、修理修配、生產性勞務以及礦產資源開采勞務其中的一個，說明這張票開錯了。

如果費用品名顯示為勞務費，則有幾種可能性，一是建筑勞務公司提供清包工建筑服務開具的發(fā)票，品名為勞務費，編碼簡稱應為*建筑服務*，二是勞務派遣公司提供勞務派遣服務開具的發(fā)票，品名為勞務費，編碼簡稱應為*人力資源服務*，三是個人提供各種勞務（服務）收取的報酬代開的發(fā)票，品名為勞務費，稅務機關代開發(fā)票不顯示編碼簡稱。

需重點關注第三種情形，因為涉及到代開發(fā)票一方取得的報酬個人所得稅稅目的判定問題，如屬勞務報酬所得，支付方（受票方）需要代扣代繳，如屬經營所得，支付方（受票方）則沒有扣繳義務，關于這個問題，大家要引起重視。

最后，考大家一個問題，如果你收到一張發(fā)票，上面寫的是*勞務*勞務費，稅率選擇的是9%，你覺得這張票能收不？

有需要稅務局土增稅內部指引請聯系我，最新的資料

【第7篇】虧損企業(yè)所得稅費用每月交嗎

企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分當期所得稅：是指當期應交所得稅

遞延所得稅：

1 遞延所得稅資產：是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產

2 遞延所得稅負債：是指根據應納稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額

㈡應交所得稅的計算

應交所得稅：是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確認的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納費稅務部門的所得稅金額。

應交所得稅=應納所得稅額*所得稅稅率

=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

納稅調整增加額

企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額，如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費，工會經費，職工教育經費，業(yè)務招待費，公益性捐贈支出，廣告費和延誤宣傳費等。

企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除的項目金額，如稅收滯納金，罰款，罰金。

納稅調整減少額

⒈按照稅法規(guī)定允許彌補的虧損，如前五年內未彌補的虧損

⒉準予免稅的項目，如國債利息收入等

㈢所得稅費用的賬務處理

企業(yè)根據會計準則的規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。即：

所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

賬戶設置

企業(yè)應通過“所得稅費用”科目，核算企業(yè)所得稅費用的確認及其結轉情況。

借方：應計入當期損益的所得稅

貸方：期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

㈣本年利潤

結轉本年利潤的方法

⒈表結法的特點

各損益類科目每月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計金額，不結轉到“本年利潤

科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目

每月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）

⒉賬結法的特點

每月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現的利潤或發(fā)生的虧損

總結

表結法：年中損益類科目無須結轉入“本年利潤”科目，減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用

賬結法：“本年利潤”科目能夠提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額

缺點：增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量

結轉本年利潤的賬務處理

步驟一：會計期末，將各損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目；結轉后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現的凈利潤；如為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。（結轉后各損益類科目無余額

步驟二：年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目（結轉后“本年利潤”科目無余額）

轉入本年利潤科目貸方（使本年利潤增加）：主營業(yè)務收入，其它企業(yè)收入，營業(yè)外收入，其它收益等

轉入本年利潤科目借方（使本年利潤減少）：主營業(yè)務成本，其它業(yè)務成本，稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用，資產減值損失，信用減值損失，營業(yè)外支出，所得稅費用等

分析結轉：公允價值變動損益，資產處置損益，投資收益

賬務處理

1 結轉各損益類科目至本年利潤

借：主營業(yè)務收入

其它業(yè)務收入

營業(yè)外收入

其它收益等

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其它業(yè)務成本

銷售費用等

2 年度終了結轉本年利潤科目

盈利時：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損時做相反分錄

年度終了，企業(yè)還應將利潤分配科目所屬其它明細科目的余額轉入未分配利潤明細科目。結轉后，利潤分配——未分配利潤科目如為貸方余額，表示累計未分配利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補虧損數額。

【第8篇】核定征收企業(yè)所得稅中成本費用

近幾年，個獨核定受到了很多企業(yè)的關注，因為個獨核定后稅率很低，且無需繳納25%的企業(yè)所得稅。核定辦法征收所得稅究竟是什么意思？相關政策是什么樣的？鼎瑞優(yōu)企的小編一次性給大家講明白。

什么是核定征收？

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

核定征收適用于哪些情形？

從稅務籌劃的角度來看，核定征收一般適用于個人獨資企業(yè)、個體工商戶及合伙企業(yè)。

以上三類企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經營所得”繳納個人所得稅，享受個人所得稅核定征收的話，納稅成本將會降低很多。

核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設計行業(yè)，互聯網行業(yè)，房地產中介，咨詢管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設計等。

核定征收的方式是什么？

定額征收：應納所得稅額=應納稅所得額x適用稅率

應納稅所得額=收入總額x應稅所得率或

成本費用支出額÷(1-應稅所得率)x應稅所得率

核定應稅所得率征收：應稅所得額＝收入總額×應稅所得率

核定征收的優(yōu)勢有哪些？

稅種少、稅率低：個人獨資企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個人經營所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個人經營所得稅核定后在0.25%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。有效解決年終獎金、股東分紅、股權轉讓個稅高、社保費壓力大等問題；

公轉私：完稅后，不用再繳納其他分紅個稅，可以直接公轉私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時歸還等問題；

解決發(fā)票難題:企業(yè)的個人生產經營所得稅也可以核定征收，直接根據企業(yè)的開票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤，解決企業(yè)進項無票、回扣無票、物流票不合規(guī)等問題。

企業(yè)如何辦理核定征收？

個獨企業(yè)的核定征收目前是以總部經濟稅收優(yōu)惠政策的形式制定實施的，一般只有特定的園區(qū)才有。這類園區(qū)大多不要求企業(yè)以實地辦公的形式入駐，只要把一些稅收落在當地即可。企業(yè)想要享受個獨核定征收，就需要找到一個靠譜的園區(qū)招商機構，入駐園區(qū)享受核定征收。

【第9篇】企業(yè)所得稅費用編號

在物業(yè)公司上班的會計人，需要對物業(yè)公司相關的業(yè)務熟悉了解，也要學會相關的實操技能。

那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法。針對這一點，接下來之了君就給大家分享一些知識點。

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？

網上申報一般都是登錄當地稅務系統(tǒng)辦理，國稅和地稅都需要申報：

1、首先進入國稅局網站首頁，點擊右側【辦稅服務廳】——進入辦稅服務廳。

2、選擇【國稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識別號】以及【密碼】即可登錄進行納稅申報。（稅人識別號是稅務登記證上最長的那一串數字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進行修改）

國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報，同理，也是登錄地稅局的官網辦理。

1、點擊進入地稅局官網，選擇'電子稅務局'；

2、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務局提供了網上申報、網上查詢等各種功能。

物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法？

物業(yè)管理公司收取的各項費用應當屬于營業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費用：

1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入額依5%稅率計算繳納；

2、城市維護建設稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計算繳納；

3、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%征收率計算繳納；

4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。

(1)如果采取查賬征收方式征收的；

有應稅所得應當繳納企業(yè)所得稅。

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

(2)如果采取核定征收方式征收的

一是確定所得率

應交企業(yè)所得稅=應稅收入額×所得率×適用稅率

物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法，大家可以收藏以作參考。當然，如果大家還有什么其他疑問或者是想要學習更多有用的會計實操技能，歡迎大家隨時到之了課堂來報班學習，讓自己變得越來越好。

【第10篇】按成本費用計算企業(yè)所得稅

1.新增境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理。

境外投資者在境內從事混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理

2.新增企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認。

企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認

3.新增企業(yè)通過公益性群眾團體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除的規(guī)定。

4.新增支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈稅收政策。

5.新增可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理。

新增可轉換債券轉換為股權投資的稅務處理

6.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

7.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理。

8.新增文物、藝術品資產的稅務處理。

10.新增小型微利企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日優(yōu)惠政策。

1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數175人年均資產總額4960萬元，當年經營收入1240萬元，稅前準予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2023年應繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應納稅所得額280萬元。該企業(yè)2023年應繳納企業(yè)所得稅(a)萬元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

12.新增制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除政策。

【舉例】居民企業(yè)甲（非制造類企業(yè)）2023年發(fā)生境內研發(fā)費用300萬元，委托境外研發(fā)費用100萬元。上述研發(fā)費用已計入管理費用中核算，均符合相關條件且已取得合法憑證。

要求：計算甲企業(yè)2023年研發(fā)費用加計扣除應進行的納稅調整金額。

首先，已經計入管理費用核算的境內研發(fā)費用300萬元和委托境外研發(fā)費用100萬元允許據實扣除。

其次，計算研發(fā)費用加計扣除的納稅調整。

（1）境內研發(fā)費用300萬元可以全額作為計算加計扣除的基數。

（2）委托境外研發(fā)費用允許計算加計扣除的基數為：

①實際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬元）

②境內符合條件的研發(fā)費用的2/3=300×2/3=200（萬元）

兩者取孰小。因此，委托境外研發(fā)費用允許加計扣除的基數為80萬元。

研發(fā)費用加計扣除的金額=（300+80）×75%=285（萬元），應納稅調減。

提示：加計扣除的基數僅影響“加計扣除”，實際發(fā)生的研發(fā)費用據實扣除。

13.新增對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計人當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.調整保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除比例。

【第11篇】企業(yè)所得稅為0怎么扣除費用

一、利息費用 利息＝本金×利率×期限

1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出： 可據實扣除。

2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出：不超過按照 金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。

例1：甲居民企業(yè) 2021 年發(fā)生財務費用 40 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 250 萬元所支

付的年利息 20 萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8％）。

解：

向非金融企業(yè)借款稅前扣除額利息＝250×5.8％＝14.5（萬元）

向非金融企業(yè)借款實際支付利息 20 萬元

財務費用調增應納稅所得額＝20－14.5＝5.5（萬元）

3、關聯企業(yè)利息費用的扣除

a、限額扣除

企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除—— 對本金的限定。

接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例的規(guī)定標準：

金融企業(yè)，為 5：1

其他企業(yè)，為 2：1

b、據實扣除——符合下列條件之一：

企業(yè)能證明關聯方相關交易活動符合 獨立交易原則的；或者該企業(yè)的 實際稅負不高于境內關聯方的，實際支付給關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

c、企業(yè)自關聯方取得的不符合規(guī)定的利息收入（債權人），應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

例2、乙企業(yè)向關聯企業(yè)甲公司借款 4800 萬元，1 年期，甲公司對本企業(yè)投資額 2000 萬元，銀行同期同類貸款利率 5％，關聯方借款利率 6％。

例3：丙企業(yè)注冊資本 1000 萬元，2021 年從位于境內的母公司借款 2200 萬元，按照同期

同類金融企業(yè)貸款利率支付利息 132 萬元。母公司 2021 年為盈利年，適用所得稅稅率 25％。

解：準予稅前扣除的利息費用＝2×1000×（132÷2200）＝120（萬元）

會計實際支付的利息費用＝132（萬元）

納稅調增所得額＝132－120＝12（萬元）

4、企業(yè)向自然人借款的利息支出

1、企業(yè)向 股東或其他與企業(yè)有 關聯關系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，準予扣除——2 個標準。

2、企業(yè)向除上述規(guī)定以外的 內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額部分，準予扣除——1 個標準：

a、企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

b、企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

c、個人提供借款取得的利息應繳納增值稅，企業(yè)可要求個人到稅務機關代開發(fā)票。

d、如果個人沒繳納個人所得稅，企業(yè)按照'利息、股息、紅利所得'項目代扣代繳個人所得稅，稅率為20%。

例4：丁公司 2021 年度實現會計利潤總額 550 萬元?！柏攧召M用”賬戶中列支：向銀行借入生產用資金 2000 萬元，借用期限 6 個月，支付借款利息 50 萬元；經過批準向本企業(yè)職工借入生產用資金 600 萬元，借用期限 10 個月，支付借款利息 35 萬元。

解：銀行貸款的利率＝（50×2）÷2000×100％＝5％；

可以稅前扣除的向職工借款利息＝600×5％÷12×10＝25（萬元）；

超標準調增應納稅所得額＝35－25＝10（萬元）；

應納稅所得額＝550＋10＝560（萬元）

二、借款費用

1、企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除—— 費用化。

2、企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過 12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的—— 資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除。

3、通過發(fā)行債券、取得貸款等方式融資發(fā)生的合理費用，按資本化或費用化處理。

例5：戊企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應當作為資本化支出核算的有（abc）。

a.企業(yè)因購置無形資產發(fā)生的借款費用，在購置期間發(fā)生的合理借款費用。

b.企業(yè)因購置固定資產發(fā)生的借款費用，在購置期間發(fā)生的合理借款費用。

c.企業(yè)因建造固定資產發(fā)生的借款費用，在建造期間發(fā)生的合理借款費用。

d.為將經過六個月建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨產生的借款費用，在建造期間內發(fā)生的合理借款費用。

例6：己機械制造企業(yè) 2021 年度財務費用中，含用于廠房建造的金融機構貸款利息支出

20 萬元，該廠房尚未交付使用。

解：購建期間的借款費用支出應予以資本化，不得計入財務費用直接扣除，會計和稅法的規(guī)定是一致的。 調整后的會計利潤＝＋20（萬元）， 納稅調整額為 0。

三、匯兌損失

匯率折算形成的匯兌損失，準予扣除；已經計入有關資產成本、與向所有者進行利潤分配相關的部分，不得扣除。

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【第12篇】企業(yè)所得稅費用憑證

哪些增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍？

（1） 納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。

（2） 非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。

（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。

（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發(fā)現，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的。

（5）商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

（6）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

（7）增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；

異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

——以上內容，依據國家稅務總局公告2023年第38號

增值稅一般納稅人取得異常扣除憑證增值稅如何處理？

一、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應怎樣處理？

（1）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的,應根據列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照第1項規(guī)定執(zhí)行。

（3）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

二、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍且已經申報抵扣增值稅進項稅額的，是否一律做進項稅額轉出處理？

納稅信用a級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照第（一）項規(guī)定作相關處理。

三、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理？

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證據的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅?！緡惏l(fā)〔2000〕187號】

——以上內容依據，國家稅務總局公告2023年第38號

企業(yè)取得異常扣除憑證所得稅處理

一、如果專票被稅務局判定異常憑證，此時還在核實中，但是已經到了企業(yè)所得稅匯算清繳期，此時能否作為企業(yè)所得稅扣稅憑證？

根據《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，如果能夠證明企業(yè)確實發(fā)生了與收入有關的、合理的支出，有銀行支付憑證、合同等相關資料證明有關交易符合真實性、合理性、相關性、合法性等原則，是可以作為企業(yè)所得稅扣稅憑證的。

——以上內容，依據《企業(yè)所得稅法》第八條

二、假設異?？鄱悜{證性質改變，被稽查協(xié)查子系統(tǒng)定義為對方“已證實虛開”，最終，稽查部門認定為善意取得虛開發(fā)票，這種情形之下，企業(yè)所得稅前能否扣除？

（1）首先要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

（2）無法補開、更換發(fā)票、其他外部憑證，可憑以下資料證實支出真實性后，在企業(yè)所得稅前扣除。

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除（后款第1項至第3項為必備資料）：

無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料；

采用非現金方式支付的付款憑證；

相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

貨物運輸的證明資料；

貨物入庫、出庫內部憑證；

企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

——以上內容，依據國家稅務總局公告2023年第28號

企業(yè)就異?？鄢龖{證問題出現異議如何維權

一、接到通知后

（1）配合主管稅務機關處理要求，需轉出或補稅時，冷靜對待，認真執(zhí)行。

（2）確定自己業(yè)務真實，屬于“被殃及”的一方，如應及時主管稅務機關提出核查申請，并提交有關說明材料。

（3）a級納稅信用納稅人可先不轉，但必須在10日內提出核實申請，逾期不可享受此權利。

二、提交資料應包括以下內容

（1）相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議；

（2）對業(yè)務活動來龍去脈的詳細說明；

（3）采用非現金方式支付的付款憑證；

（4）如是貨物，應提供相應運輸證明；

（5）貨物入庫、出庫內部憑證；

（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

三、核實結果

按照公告規(guī)定，經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

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來源：華政稅務

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【第13篇】費用發(fā)票與企業(yè)所得稅

導語：哪些票據可以沖抵企業(yè)所得稅？

根據《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定可知，企業(yè)用于實際經營的成本類、費用類、稅金類和其他支出類票據可以沖抵企業(yè)所得稅。

具體來說，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，應納企業(yè)所得稅=（各類收入總額-成本-費用-稅金）*稅率。

企業(yè)所得稅的法定稅率是25%。另外，20%和15%是優(yōu)惠稅率。而10%屬于代扣代繳稅率。

成本類票據包括哪些？

對于商貿公司來說，企業(yè)購進產品的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，都是企業(yè)的成本票據。這也是企業(yè)公司最基本的票據。

對于生產企業(yè)來說，成本類發(fā)票包括的范圍要更廣一些。比方說，購進原材料的增值稅發(fā)票，運費的增值稅發(fā)票，生產設備的增值稅發(fā)票以及燃料發(fā)票等，都是企業(yè)可以合法稅前扣除的憑證。

對于服務行業(yè)來說，不僅有購買商品的增值稅發(fā)票可以稅前扣除，企業(yè)購進的服務類發(fā)票，也可以在稅前扣除。

費用類票據包括哪些？

對于費用類票據來說，主要就是企業(yè)的三大費用。即管理費用、銷售費用和財務費用。

只要是企業(yè)用于生產經營的費用支出都可以計算企業(yè)所得稅時，進行稅前扣除。當然，這里需要企業(yè)獲得增值稅發(fā)票作為稅前扣除的憑證。

管理費用主要包括：辦公費、交通費、差旅費、福利費、車輛使用費以及租賃費等。

銷售費用主要包括：廣告及業(yè)務宣傳費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費以及租賃費等。

而財務費用主要包括：利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費等。

哪些支出即使沒有發(fā)票可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？

1、工資薪金、所得。

根據《關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第34號)規(guī)定可知，對于企業(yè)來說，實際支付的工資所得，不需要任何外部票據就可以在稅前扣款。

企業(yè)在扣除工資薪金所得時，只需要提供工資單、代扣代繳個稅證明等資料即可。

當然，在個稅改革以后，企業(yè)再想通過支付工資所得的方式進行偷稅漏稅，已經越來越困難。企業(yè)還是把自己的工作重心放到業(yè)務上面吧！

2、資產損失。

根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕25號)的規(guī)定可知，企業(yè)在發(fā)生資產損失后，根據實際損失申報即可，并不需要外部資料。

但是，企業(yè)在申報損失時，需要提供相關證據資料，從而證明資產已經達到了報廢或處理的條件。

當然，企業(yè)雖然不需要外部資料，但是對于實際損失需要按照相關規(guī)定進行涉稅申報。沒有申報的資產損失，也是不能在稅前扣除的。

3、五險一金、補充養(yǎng)老保險、工會經費。

根據《企業(yè)所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第30號)以及《關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的相關規(guī)定可知，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經費時，不需要取得增值稅發(fā)票。

當然，這里只是說，企業(yè)在稅前扣除五險一金、補充養(yǎng)老保險以及工會經費時，不需要發(fā)票。但是，對于企業(yè)來說，還是需要取得相關憑證才能在稅前扣除。

具體來說，稅前扣除五險一金和補充養(yǎng)老保險，需要取得社保繳費憑證；稅前扣除工會經費，需要取得工會經費收入專用收據或稅務局代開的工會經費憑據。

總結：

虎虎在上面介紹的這么多票據以及憑證，都是企業(yè)進行會計處理的依據。但是，由于“稅會”之間存在差異，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯繳清算時，即使企業(yè)的稅前扣除票據沒有問題，也需要按照稅法的規(guī)定進行納稅調整。

對于這一點，我們要給予一定的認識。不要把稅前扣除憑證與納稅調整搞混了！

其它與“哪些票據可以沖抵企業(yè)所得稅”相關的問題，可以點擊下方“問一問提問卡”卡片提問以便及時獲取一對一的針對性幫助。

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【第14篇】利息費用企業(yè)所得稅

#企業(yè)所得稅匯算清繳#企業(yè)所得稅匯算清繳已經到了尾聲，很多企業(yè)在進行填報的時候，對利息費用都很困惑，到底企業(yè)支付的利息能不能在企業(yè)所得稅稅前全額扣除呢？需要不需要納稅調整呢，下面我們就分這幾種情況來看政策是如何規(guī)定的：

一、向金融機構借款

在《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條的規(guī)定中：

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；

因此，只要是企業(yè)向金融企業(yè)的借款，該利息支出并沒有金額的限制，如果取得了利息的普通發(fā)票，是可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除的。

需要注意的是，金融企業(yè)是指取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務許可證的郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產管理公司、金融租賃公司和部分財務公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險業(yè)務許可證的各類保險公司等。因此該金融企業(yè)是指取得金融類牌照的企業(yè)，而不僅是名稱上的金融公司等。

當然這些金融企業(yè)不僅是境內的企業(yè)，也包括境外的金融企業(yè)，對于這類境外公司，企業(yè)就無法依據發(fā)票來在稅前扣除了，企業(yè)可以憑付款協(xié)議、付款憑證和付款時代扣代繳各項稅費的證明等資料來作為稅前扣除憑證。

在實際的工作中，也遇到了企業(yè)應該取得的，但是沒有取得金融機構開具的利息發(fā)票，這時就需要進行納稅調整了，需要填報a105000表，第18行“利息支出”，”賬載金額“填實際發(fā)生的利息支出，”稅收金額“，將該筆沒有發(fā)票的金額填為0。

還需要特別強調的是，如果是向金融機構借款，取得了利息發(fā)票，就一定能全額在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？答案是：不一定！

由于現在企業(yè)都是認繳制，很多企業(yè)在剛成立時都沒有全額實繳注冊資金，如果公司章程中規(guī)定，于**日前投資額需實繳到位，那么在這個期限內的借款利息就可以在稅前扣除。如果在期限內未實繳，就屬于國稅函〔2009〕312號規(guī)定的投資者投資未到位的情形，借款利息支出就不可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

具體的規(guī)定如下：

關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

舉例說明一下：

假如某企業(yè)注冊資金是100萬，在章程中規(guī)定須在2024年底前實繳完畢，那么企業(yè)在2024年底前的借款，只要取得了利息發(fā)票均可以稅前扣除；如果超過了2024年底了，假如到了2025年底了，企業(yè)的注冊資金僅實繳了50萬，這時該企業(yè)借款了200萬，2025年支付了當年的利息10萬，那么未繳足的注冊資金占借款額的比例是50/200×100%=25%，不得稅前扣除的利息就是10萬×25%=2.5萬，因此可在稅前扣除的利息就是7.5萬。

二、向非金融企業(yè)借款

依據《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條中的規(guī)定：

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。

這個規(guī)定也意味著，企業(yè)如果向金融企業(yè)借款，會有金融監(jiān)管部門對這些金融企業(yè)貸款有所限制，因此利率也是在金融相關政策法規(guī)范圍內，而非金融企業(yè)就沒有此類限制，有可能會出現利率超出了監(jiān)管范圍，也就是高息貸款的情況，因此稅法就不允許高出同期同類貸款利率在稅前扣除了。

而同期同類貸款利率該如何確定呢？

在國家稅務總局公告2023年第34號中的規(guī)定是：

一、關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題

根據《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

因此，金融機構同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。

三、向關聯方借款

在實務中，企業(yè)之間的借款很多是在關聯方之間，根據《企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定：

企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

關于債權性投資與權益性投資的比例，在財稅[2008]121號 文件中是這樣規(guī)定的：

一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

(一)金融企業(yè)，為5：1;

(二)其他企業(yè)，為2：1;

這個政策的規(guī)定是有反避稅的意思了，有的企業(yè)，尤其是法人股東，其權益投資并不高，卻通過借款的形式提供給子公司，這樣子公司的借款利息就可以在稅前扣除，如果母公司的所得稅稅率低，而子公司的所得稅稅率高，這樣整體算下來，要比股息紅利為稅后分紅的形式要更加有利，起到了資本弱化和利益輸送的目的。

因此，在121號文件中，緊接著又出現了第二個條款，即：

二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

這個條款又進一步解釋了，企業(yè)如果采用這種關聯借款的形式來弱化權益資本的話，如果母子公司所適用的所得稅稅率相同，或者子公司的所得稅稅率并不高于母公司的話，就沒有起到避稅的作用，也就無需根據其債權性投資與其權益性投資比例的限制來進行納稅調整了。

但是這個第二個條款，也僅限是境內的關聯方，如果是境外公司，沒有此豁免條款。

四、用于在建工程的利息

在《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

在這個條款中又進一步解釋了什么是資本化：

企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

稅法中的資本化條件僅有一個，就是建造達到12個月以上，而和金額無關，和會計上認定的是存貨還是固定資產，或者是不動產也沒有關系。如果企業(yè)買來就能用，即使金額再大，其發(fā)生的利息支出就可以作為利息費用稅前扣除，如果買來需要經過建造才可以使用，且建造要達到12個月以上，這時要作為資本化支出，計入資產的計稅基礎，以折舊攤銷的形式進行稅前扣除。

需要提示大家的是，根據今年延續(xù)的和新發(fā)布的政策，對企業(yè)購置的單位價值不超500萬的固定資產一次性稅前扣除政策，對單位價值在500萬元以上的固定資產可按照單位價值的一定比例一次性稅前扣除政策。也就意味著這些資本化的利息支出，是可以隨著固定資產的原值在所得稅稅前一次性扣除。

五、向自然人借款

企業(yè)很多時候會向自然人借款，自然人可能是股東，也可能是企業(yè)以外的不相關聯的人，這在國稅函[2009]777號是這樣規(guī)定的：

企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

(一)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

(二)企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

因此，金融企業(yè)同期同類貸款利率的限制與向非金融企業(yè)借款的規(guī)定是一樣的。

需要注意的是，企業(yè)向自然人借款，如果是無償的情況，也最好是簽訂借款合同，如果是有償的情況，企業(yè)在所得稅稅前扣除，還需要取得自然人代開的增值稅普通發(fā)票。

這在之后的國家稅務總局2023年第28號公告中有了規(guī)定：

第九條 企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

也就是，只要發(fā)生了增值稅的應稅行為，均需要取得增值稅發(fā)票，除了個人發(fā)生的小額零星業(yè)務（500元以下）之外。

【第15篇】企業(yè)所得稅與所得稅費用

首先明確，企業(yè)所得稅應納稅額與應納稅所得額的確定是以《稅法》為準則，與會計準則下產生的“利潤”并不相同。小企業(yè)，賬務簡單的，計算企業(yè)所得稅時，可以不考慮會計上的支出與收入，直接采用稅法認可的收入— 稅法認可的支出來確定所得稅應納稅所得額，這種方法也被成為直接法。與直接法對應的是適合使用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，以會計利潤為起點，考慮稅法與會計準則上的差異，對利潤進行調整的方法，我們稱之為間接法。

企業(yè)采用直接法還是間接法來計算企業(yè)所得稅，取決于企業(yè)規(guī)模及業(yè)務的復雜程度。業(yè)務越簡潔，越適合直接法，反之間接法更合適。計提與預處理企業(yè)所得稅具體賬務處理如下：

一、《小企業(yè)準則》下企業(yè)所得稅處理

1、計提也所得稅分錄

借：所得稅費用貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

ps：有政策性減免的，直接計提時減免，不做政府補助處理。

2、上交所得稅分錄

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅貸：銀行存款

3、第二年確認返還所得稅分錄（免交）

借：應交稅費—企業(yè)所得稅， 貸：以前年度損益調整。

4、先繳后反企業(yè)所得稅

借：銀行存款貸：以前年度損益調整

5、結轉以前年度損益

借：以前年度損益調整貸：利潤分配—未分配利潤

ps：因減免所得稅而獲得的額外收益，企業(yè)不再計征企業(yè)所得稅。

注：小企業(yè)處理所得稅特別提醒

1、小企業(yè)不必計提“遞延所得稅”，所得稅費用按照當年實繳所得稅計提。2、未來年度可轉回的會稅差異，記備查賬。不可轉回的會稅差異，視情況來決定是否記備查賬。3、未開票收入，當年的可補開發(fā)票，補開發(fā)票無需對賬務進行調整。但跨年無法補開發(fā)票，如果卻需補開，需要做退貨重開處理。

二、《企業(yè)準則》下遞延所得稅的確認與轉回

《企業(yè)會計準則》下的企業(yè)，處理所得稅的分錄與《小企業(yè)會計準則》下企業(yè)大部分相同，只是增加了遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的確認。相同會計處理部分小編不再重復。

接下來我們主要就不同部分“遞延所得稅”來展開討論。遞延所得稅確認，是因為會計賬面價值與計稅基礎會產生的暫時性差異，遞延所得稅負債與遞延所得稅資產的確認，以未來可轉回的稅額確認遞延。在會計科目中，研發(fā)費用、業(yè)務招待費等產生的會稅差異，以后年度不能轉回，所以不確認遞延所得稅。如會計科目中，固定資產、無形資產、投資性房地產、金融資產、長期股權投資、預計負債、合同負債等，會產生會稅暫時性差異，以后年度可以轉回，則需要確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。下面我們以固定資產為例。

【例題】甲公司為一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率25%。假設于 2020 年 1 月 1 日開始對 n 設備進行折舊，n 設備的初始入賬成本為 30 萬元，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020 年 12 月 31 日，該設備出現減值跡象，可收回金額為 15 萬元。稅法規(guī)定，2020 年到 2024 年，每年稅前可抵扣的折舊費用為 6 萬元。假設其2023年、21、22年每年利潤都足以抵扣，列出因該固定資產入賬后的相關分錄。

1、 2023年 賬務處理

①、2023年折舊

年折舊額=30× 2/5=12萬

借：制造費用 12萬

貸：累積折舊12萬

②、計提減值準備

計提減值準備額=30-12-15=3萬

借：資產減值損失 3萬

貸：固定資產減值準備 3萬

③、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3=15萬

稅法計稅基礎=30-6=24萬

暫時性差異=24-15=9萬

固定資產的暫時性差異中，稅法高于會計賬面價值，代表需要調增納稅，應確認遞延所得稅資產，反之確認遞延所得稅負債。

遞延所得稅資產額=9×25%=2.25萬

借：遞延所得稅資產 2.25萬

貸：應交稅費-應交所得稅 2.25

2、21年賬務處理（假設該資產沒有減值）

①、2023年折舊

年折舊額=15× 2/5=6萬

借：制造費用 6 萬

貸：累積折舊 6 萬

②、計算會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6=9萬

稅法計稅基礎=30-6-6=18萬

暫時性差異=18-9=9萬

遞延所得稅資產期末余額=9×25%=2.25萬

“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額＝期末余額2.25萬 — 期初余額2.25萬 =0

當期不必確認“遞延所得稅資產”

3、22年賬務處理

①、2023年折舊

年折舊額=9× 2/5=3.6

借：制造費用 3.6 萬

貸：累積折舊 3. 6 萬

②、2022會稅差異

會計賬面價值=30-12-3-6-3.6=5.4萬

稅法計稅基礎=30-6-6-6=12 萬

暫時性差異=12-5.4=6.6萬

遞延所得稅資產期末余額=6.6×25%=1.65

“遞延所得稅資產”本期發(fā)生額＝期末余額1.65 — 萬期初余額2.25萬= — 0.6萬

前期計提過“遞延所得稅資產”，本期發(fā)生額為負數，代表需要有確認的遞延所得稅資產需要轉回。分錄如下：

借：應交稅費—應交所得稅 0.6萬

貸：遞延所得稅資產 0.6萬

小編近期會以投資性房地產、交易性金融資產、預計負債、合同負債為例再與大家討論下遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的確認與轉回。

【第16篇】不屬于費用企業(yè)所得稅

作為一名合格的老板，你知道什么是企業(yè)所得稅嗎？知道哪些企業(yè)可以不用交企業(yè)所得稅嗎？知道企業(yè)所得稅怎么征收嗎？不知道？那今天就讓博宇會計的小博給大家詳細解答下這3個問題。

圖源：pexels

一、什么是企業(yè)所得稅？

企業(yè)所得稅是對中國境內的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。

對企業(yè)所得稅原理性知識的把握，有助于從整體上把握企業(yè)所得稅的內容結構。企業(yè)所得稅是對企業(yè)經營成果所征的一種稅。企業(yè)所得稅以會計利潤為計稅依據，并對其按稅法口徑調整成為應納稅所得額，最終算出應納稅額。

企業(yè)所得稅的稅率是25％，在我國，不管是國營企業(yè)還是私營企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國境內，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅也是每一個企業(yè)應該盡的責任和義務。繳納企業(yè)所得稅需要企業(yè)提前進行申報，并由稅務部門進行審批，審批后才可以進行企業(yè)所得稅的征繳。

企業(yè)所得稅一般是按年進行征繳，企業(yè)需要將一年的收入所得上報給稅務部門，并按照稅務規(guī)定的標準進行企業(yè)所得稅的繳納。稅務部門也會對企業(yè)上報的收入情況進行查證核實，杜絕瞞報或者虛報企業(yè)年收入的情況，企業(yè)也不能干預、攔截稅務系統(tǒng)的工作，一旦違規(guī)，是要接受懲罰的。

二、哪些企業(yè)不用交企業(yè)所得稅？

1、個人獨資企業(yè)

個人獨資企業(yè)，是指在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的經營實體。

經營所得也即出資人個人所得而繳納個人所得稅，企業(yè)本身沒有獨立的財產和所得，所以不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條規(guī)定，凡依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。

2、合伙人為個人的合伙企業(yè)

合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。

根據《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

3、個體工商戶

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人?！币虼?，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅。

提醒：

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，而是以個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人繳納個人所得稅生產經營所得，適應5%-35%的超額累進稅率，并于每年3月31日前應進行年度匯算清繳申報。

三、企業(yè)所得稅怎么征收？

企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：核定征收和查賬征收。

1、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應納稅額時，由稅務機關依法采用合理的方法，在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

2、核定征收的企業(yè)所得稅如何計算？

核定應納所得稅額，納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。

在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額。

政策依據：

《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）

核定應稅所得率：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率，

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率，

應稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入），或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率。

核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)適用的應稅所得率幅度標準按照行業(yè)劃分：

注：（1）.具體標準由稅務機關根據主營項目確定適用的應稅所得率；

（2）.納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

政策依據：

《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）第七條、第八條

3、什么是查賬征收？

查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況，向稅務機關申請其營業(yè)額和所得額，經稅務機關審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當地代理金庫的銀行繳納稅款。

4、查賬征收的應納稅額如何計算？

查賬征收居民納稅人應納稅額的計算，一般公式：

企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

直接計算法：

企業(yè)所得稅應納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

間接計算法：

企業(yè)所得稅應納稅額=（會計利潤總額±納稅調整項目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

企業(yè)在設立之初就應綜合考慮各個相關稅種的選擇，測算出稅務成本，進行成本定價和利潤估算，才能更好的節(jié)約成本，進行生產經營。

所以不同的企業(yè)模式，不同的經營目的,會適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點，然后籌劃自己的核算方式。

來源：文章由海南博宇會計綜合整理自網絡，僅供參考，以實際咨詢?yōu)闇剩缟婕扒謾嗾埪撓祫h除。