【導(dǎo)語】所得稅費用明細科目怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的所得稅費用明細科目，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】所得稅費用明細科目
遞延所得稅資產(chǎn)、負債及費用明細表
一、本表反映企業(yè)按資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅因暫性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)、負債以及對當期損益、其他所有者權(quán)益的影響等情況。
二、主要項目編報說明
1、分析存在暫時性差異資產(chǎn)、負債項目的會計基礎(chǔ)和計稅基礎(chǔ)
涉及會計處理與稅務(wù)處理有差異的，應(yīng)當分別按照稅務(wù)政策計算確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)，會計處理與稅務(wù)處理沒有差異的，不需要計算資產(chǎn)及負債的計稅基礎(chǔ)。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。
通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能產(chǎn)生資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異。
例如，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，以成本或攤余成本計量的資產(chǎn)計提的減值準備，資產(chǎn)計提的折舊（耗）及攤銷。
負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
例如，交易性金融負債的公允價值變動，因?qū)嶋H計提和支付在不同期間導(dǎo)致的應(yīng)付職工工資余額，預(yù)計負債等。
資產(chǎn)、負債的會計基礎(chǔ)按存在暫時性差異項目的賬面數(shù)據(jù)填列。
資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)為按稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)、負債的價值，會計基礎(chǔ)與計稅基礎(chǔ)的差異即為暫時性差異，暫時性差異根據(jù)制度要求對應(yīng)分別計入當期損益和直接計入所有者權(quán)益，遞延所得稅的影響也應(yīng)當相應(yīng)的分別計入當期損益和直接計入所有者權(quán)益。
計入當期損益的暫時性差異即為時間性差異，要求時間性差異應(yīng)當與所得稅納稅申報表中的相應(yīng)納稅調(diào)整金額一致。
2、計算確定資產(chǎn)、負債的會計基礎(chǔ)和計稅基礎(chǔ)
（1）資產(chǎn)及資產(chǎn)減值類
資產(chǎn)類涉及會計處理與稅務(wù)政策可能存在暫時性差異的情形主要包括：公允價值變動、資產(chǎn)折舊（耗）或攤銷年限、計提資產(chǎn)減值準備、因計提減值準備后計提折舊（耗）以及500萬元以下資產(chǎn)稅務(wù)加速折舊的差異；因資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)一般為歷史成本，并同時要求以歷史成本為基礎(chǔ)的進行折舊或攤銷，資產(chǎn)、負債的公允價值變動均應(yīng)作為暫時性差異，待處置時轉(zhuǎn)回該暫時性差異。
資產(chǎn)減值類涉及會計與稅務(wù)政策有差異的情形主要包括：會計基礎(chǔ)要求對相關(guān)資產(chǎn)按會計政策計提資產(chǎn)減值準備，稅務(wù)對資產(chǎn)計提的資產(chǎn)減值準備一律不允許抵扣。
如存在折舊（耗）以及攤銷政策差異的，還應(yīng)當包括政策差異，由于集團公司所屬企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊會計政策選用的是年限平均法（直線法），與稅務(wù)處理一般沒有差異；但油氣資產(chǎn)的折耗會計政策選用的是產(chǎn)量法，與稅務(wù)規(guī)定的直線法存在差異。
1）“交易性金融資產(chǎn)”項目：本項目會計基礎(chǔ)反映交易性金融資產(chǎn)的公允價值，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎(chǔ)反映交易性金融資產(chǎn)的成本價值，根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”所屬二級明細科目“成本”科目年初、期末余額分析填列。本項目的暫時性差異為交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動部分，該暫時性差異應(yīng)當于出售或處置相應(yīng)資產(chǎn)時轉(zhuǎn)回。
2）“衍生金融資產(chǎn)”項目：本項目會計基礎(chǔ)填報口徑同“衍生金融資產(chǎn)/負債分類匯總表” 衍生金融資產(chǎn)項目；本項目計稅基礎(chǔ)反映其成本價值，對期權(quán)類衍生品計稅基礎(chǔ)等于其初始成本，對于非期權(quán)類衍生品應(yīng)為零。
3）“其他應(yīng)收款-衍生損益掛賬”: 本項目會計基礎(chǔ)填報口徑同“衍生金融資產(chǎn)/負債分類匯總表” 其他應(yīng)收款-衍生損益掛賬項目；本項目計稅基礎(chǔ)反映其成本價值，一般應(yīng)為零。
4）“以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)”項目：本項目會計基礎(chǔ)反映投資性房地產(chǎn)的公允價值，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”所屬“公允價值模式計量”明細科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)當根據(jù)投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)原值扣除按國家稅務(wù)部門規(guī)定的計提標準計算應(yīng)計提的累計折舊或者攤銷后的凈額填列。
5）“其他權(quán)益工具”項目：本項目會計基礎(chǔ)反映其他權(quán)益工具的公允價值，。本項目根據(jù)“其他權(quán)益工具”科目年初、期末余額分析填列；本項目的暫時性差異為其他權(quán)益工具的公允價值變動部分，該暫時性差異應(yīng)當于出售或處置相應(yīng)資產(chǎn)時轉(zhuǎn)回。
6）“以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)”項目：本項目會計基礎(chǔ)反映投資性房地產(chǎn)的賬面價值，根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”所屬“成本模式計量”明細科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)當根據(jù)投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)原值扣除按國家稅務(wù)部門規(guī)定的計提標準計算應(yīng)計提的累計折舊或者攤銷后的凈額填列。
7）“固定資產(chǎn)-資本化利息（僅限于07年銜接轉(zhuǎn)換）”項目：本項目會計基礎(chǔ)反映2006年會計準則執(zhí)行銜接轉(zhuǎn)換追溯調(diào)整計入固定資產(chǎn)賬面價值的資本利息金額。
8）“固定資產(chǎn)-不包括資本化利息”項目：該項目會計基礎(chǔ)反映固定資產(chǎn)原值扣除相應(yīng)計提的累計折舊、資本化利息和減值準備后的賬面價值，計提的折舊系按照公司實際采用的折舊政策計算應(yīng)計提的折舊金額。本項目根據(jù)相關(guān)“賬面原值”、“累計折舊”、“資產(chǎn)減值準備”分析計算填列。
本項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)原值扣除按國家稅務(wù)部門規(guī)定的計提標準計算應(yīng)計提的累計折舊后的凈額填列。按國家稅務(wù)部門規(guī)定的計提標準計算應(yīng)計提的累計折舊應(yīng)當根據(jù)存在暫時性差異的各項固定資產(chǎn)計算填列。
因固定資產(chǎn)大修理或其他改造支出發(fā)生的費用與稅法要求允許扣除的金額之間的差異，應(yīng)在本項目填列；除特殊規(guī)定外，稅法不確認企業(yè)后續(xù)的資產(chǎn)評估增值，造成資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值的差異，需確認遞延所得稅資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)投資未實現(xiàn)利潤在合并報表層面抵銷形成的遞延所得稅資產(chǎn)也在此處填列。
除特殊規(guī)定外，稅法不確認企業(yè)后續(xù)的資產(chǎn)評估增值，造成資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與會計賬面價值的差異，需確認遞延所得稅資產(chǎn)。由于固定資產(chǎn)投資未實現(xiàn)利潤在合并報表層面抵銷形成的遞延所得稅資產(chǎn)也在此處填列。
9）“油氣資產(chǎn)”項目：該項目會計基礎(chǔ)反映油氣資產(chǎn)原值扣除相應(yīng)計提的累計折耗和減值準備后的賬面價值，計提的折耗系按照公司實際采用的折耗政策計算應(yīng)計提的折耗金額。本項目根據(jù)相關(guān)“賬面原值”、“累計折耗”、“資產(chǎn)減值準備”分析計算填列。
本項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)當根據(jù)油氣資產(chǎn)原值扣除按國家稅務(wù)部門規(guī)定的計提標準計算應(yīng)計提的累計折耗后的凈額填列。按國家稅務(wù)部門規(guī)定的計提標準計算應(yīng)計提的累計折舊應(yīng)當根據(jù)存在暫時性差異的各項固定資產(chǎn)計算填列，其中：
“油氣資產(chǎn)減值準備”項目：參照“其他資產(chǎn)計提的減值準備”項目說明。
“油氣資產(chǎn)折耗”項目：該項目會計基礎(chǔ)反映油氣資產(chǎn)計提的累計折耗，計提的折耗系按照公司實際采用的折耗政策計算應(yīng)計提的折耗金額。本項目根據(jù)“累計折耗”分析計算填列。
本項目計稅基礎(chǔ)根據(jù)國家稅務(wù)部門《關(guān)于開采油（氣）資源企業(yè)費用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗、攤銷、折舊稅務(wù)處理問題的通知》（財稅[2009]49號）的計提標準計算應(yīng)計提的累計折耗。
“預(yù)計的油氣資產(chǎn)棄置費”項目：因油氣資產(chǎn)中的預(yù)計棄置費及計提的折耗稅務(wù)均不認可（計稅基礎(chǔ)為零），油氣資產(chǎn)-預(yù)計棄置費計提的折耗應(yīng)作為暫時性差異，已使用棄置費應(yīng)作為暫時性差異的轉(zhuǎn)回。
本項目會計基礎(chǔ)反映油氣資產(chǎn)-預(yù)計棄置費計提的累計折耗，計提的折耗系按照公司實際采用的折耗政策計算應(yīng)計提的折耗金額，根據(jù)“累計折耗”分析計算填列；計稅基礎(chǔ)根據(jù)“預(yù)計負債-預(yù)計棄置費用-已使用的棄置費用” 科目年初、期末余額分析填列。
10）“無形資產(chǎn)”項目：該項目會計基礎(chǔ)反映無形資產(chǎn)原值扣除相應(yīng)的累計攤銷和減值準備后的賬面價值，無形資產(chǎn)累計攤銷系按照公司實際采用的無形資產(chǎn)攤銷政策計算累計應(yīng)攤銷余額，本項目根據(jù)存在暫時性差異的無形資產(chǎn)相關(guān)“成本”、“累計攤銷”、“減值準備”分析計算填列；本項目計稅基礎(chǔ)應(yīng)當根據(jù)無形資產(chǎn)原值扣除按國家稅務(wù)部門規(guī)定的攤銷標準計算累計應(yīng)攤銷數(shù)后的凈額填列。按國家稅務(wù)部門規(guī)定的攤銷標準計算累計應(yīng)攤銷數(shù)應(yīng)當根據(jù)存在暫時性差異的各項無形資產(chǎn)并計算填列。
11）“長期待攤費用”項目：參照“無形資產(chǎn)”項目。其中：“與租賃資產(chǎn)修理改造相關(guān)的費用化支出與稅法要求允許扣除的金額之間的差異，比如租賃加油站或其他固定資產(chǎn)隱患和形象改造支出，在此填列；填報會計處理一次性進費用，而稅法要求攤銷的一次性支出，如低值易耗品攤銷、開辦費、一次性支付的租金支出等，在此填列。
12）“其他資產(chǎn)計提的減值準備”項目：本項目反映除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)計提的減值準備，具體包括：壞賬準備、存貨跌價準備、債權(quán)投資減值準備、委托貸款減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、在建工程及工程物資減值準備等，但不包括商譽減值準備，因非同一控制下的企業(yè)合并形成的商譽屬于永久性差異，對商譽計提的減值準備也應(yīng)當作為永久性差異；同時也不包括固定資產(chǎn)減值準備、油氣資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備。
本項目會計基礎(chǔ)按各項資產(chǎn)減值準備科目及所屬明細科目年初、期末余額分析填列。
按稅法規(guī)定，公司實際計提的各項資產(chǎn)減值準備均不允許稅前扣除，均屬于暫時性差異（商譽減值準備除外），計稅基礎(chǔ)為零。
13）“其他資產(chǎn)”項目：參照上述相關(guān)項目填列。
“合并產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益”項目：企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。
會計費用性列支但稅法要求分期攤銷的支出，應(yīng)在其他填列。如：與租賃資產(chǎn)修理改造相關(guān)的費用化支出與稅法要求允許扣除的金額之間的差異，比如租賃加油站或其他固定資產(chǎn)隱患和形象改造支出，在此填列；填報會計處理一次性進費用，而稅法要求分期攤銷的支出，如低值易耗品攤銷、開辦費、一次性支付的租金支出等，在此填列。
“被套期資產(chǎn)-未確認承諾”項目：會計基礎(chǔ)反映作為被套期項目的已確定的未確認承諾的公允價值變動，根據(jù)“被套期資產(chǎn)-已確定的未確認承諾”科目的公允價值變動年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎(chǔ)反映其成本價值，一般為零。
（2）負債類
負債涉及會計處理與稅務(wù)政策可能存在暫時性差異的情形主要包括：負債的會計基礎(chǔ)應(yīng)當根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)制對已發(fā)生的業(yè)務(wù)可以根據(jù)實際形象進度進行預(yù)計和暫估，而負債的計稅基礎(chǔ)一般以結(jié)算單據(jù)、發(fā)票作為確認依據(jù)；因負債的計稅基礎(chǔ)一般為歷史成本，負債的公允價值變動均應(yīng)作為暫時性差異，待處置時轉(zhuǎn)回該暫時性差異。
1）“交易性金融負債”項目：本項目會計基礎(chǔ)反映交易性金融負債的公允價值，根據(jù)“交易性金融負債”科目年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎(chǔ)反映交易性金融負債的成本價值，根據(jù)“交易性金融負債”所屬二級明細科目“成本”科目年初、期末余額分析填列。本項目的暫時性差異為交易性金融負債的公允價值變動部分，該暫時性差異應(yīng)當于轉(zhuǎn)讓或收回相應(yīng)負債時轉(zhuǎn)回。
2）“衍生金融負債”項目：本項目會計基礎(chǔ)填報口徑同“衍生金融資產(chǎn)/負債分類匯總表” 衍生金融負債項目；本項目計稅基礎(chǔ)反映其成本價值，對期權(quán)類衍生品計稅基礎(chǔ)等于其初始成本，對于非期權(quán)類衍生品應(yīng)為零。
3）“其他應(yīng)付款-衍生損益掛賬”: 本項目會計基礎(chǔ)填報口徑同“衍生金融資產(chǎn)/負債分類匯總表” 其他應(yīng)付款-衍生損益掛賬項目；本項目計稅基礎(chǔ)反映其成本價值，一般應(yīng)為零。
4）“應(yīng)付職工薪酬-工資”項目：該項目會計基礎(chǔ)反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認但未支付的應(yīng)付職工工資余額，計稅基礎(chǔ)為賬面余額扣除稅務(wù)當期不允許抵扣應(yīng)當由支付期間抵扣的部分，一般為零，即按職工工資計提但在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳前（下一年5月31日）仍未支付的部分一般作為暫時性差異。公司當期計提未支付的工資余額稅務(wù)部門已同意在當期抵扣的，即當期未作為納稅調(diào)整部分，不應(yīng)當作為暫時性差異。
該項目會計基礎(chǔ)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”及其所屬明細項目余額分析填列；計稅基礎(chǔ)為賬面余額扣除稅務(wù)當期不允許抵扣應(yīng)當由支付期抵扣的部分，當期不允許抵扣應(yīng)當由支付期抵扣的金額（暫時性差異），應(yīng)當參照各期的所得稅納稅申報表以及“應(yīng)付職工薪酬”及其所屬明細項目余額分析填列。
5）“預(yù)計負債”項目：該項目會計基礎(chǔ)為“預(yù)計負債”項目及其所屬明細項目余額分析填列，但不應(yīng)包括永久性差異部分，如預(yù)計負債中的擔(dān)保支出屬于永久性差異，不應(yīng)在會計基礎(chǔ)中填列。計稅基礎(chǔ)一般為零。
該項目計稅基礎(chǔ)一般為零。但由于“預(yù)計負債-預(yù)計棄置費用-預(yù)計棄置成本”初始不確認暫時性差異，“預(yù)計負債-預(yù)計棄置費用-已使用的棄置費用”作為“預(yù)計的油氣資產(chǎn)棄置費”項目的計稅基礎(chǔ)，因此這兩個科目的余額應(yīng)作為該項目計稅基礎(chǔ)填列。
6）“其他負債”項目：參照上述相關(guān)負債項目填列。
“暫估應(yīng)付款項”項目：填報未取得該成本、費用的有效憑證，尚未支付的暫估應(yīng)付、預(yù)提費用。比如未收到發(fā)票的成本暫估、預(yù)提租賃費、機器設(shè)備維修費、勞務(wù)費等。長賬齡無法支付的應(yīng)付款項也在此處填列。
“被套期負債-未確認承諾”項目：會計基礎(chǔ)反映作為被套期項目的已確定的未確認承諾的公允價值變動，根據(jù)“被套期負債-已確定的未確認承諾”科目的公允價值變動年初、期末余額分析填列；本項目計稅基礎(chǔ)反映其成本價值，一般為零。
（3）允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損
填報按稅法規(guī)定以后年度將會有足夠的應(yīng)納稅所得額彌補，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損額。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損時，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不超過5年。股份公司合并納稅成員企業(yè)在總部集中清算年度發(fā)生的虧損，已由總部統(tǒng)一盈虧相抵，各成員企業(yè)不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進行稱補虧損。下屬子公司的產(chǎn)生的可抵扣虧損可在此處填列。
（4）合并抵銷調(diào)整
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債或是同時取得資產(chǎn)、清償債務(wù)。
一般情況下，在個別財務(wù)報表中，當期所得稅資產(chǎn)與負債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示（“固定資產(chǎn)-不包括資本化利息、無形資產(chǎn)”暫按資產(chǎn)計算結(jié)果分別列示）。在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。
上述合并抵銷調(diào)整僅適用于子公司，分公司不進行上述重分類調(diào)整。
3、計算可抵減暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異
（1）存在暫時性差異事項的，應(yīng)當根據(jù)會計基礎(chǔ)大于計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)或計稅基礎(chǔ)大于會計基礎(chǔ)的負債計算應(yīng)納稅暫時性差異；根據(jù)會計基礎(chǔ)小于計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)或計稅基礎(chǔ)小于會計基礎(chǔ)的負債暫時性差異計算可抵減暫時性差異。
（2）暫時性差異的計算公式
1）資產(chǎn)類
當會計基礎(chǔ)>計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)納稅暫時性差異=會計基礎(chǔ)-計稅基礎(chǔ)
當會計基礎(chǔ)<計稅基礎(chǔ)時，可抵減暫時性差異=計稅基礎(chǔ)-會計基礎(chǔ)
2）負債類或資產(chǎn)減值類
當會計基礎(chǔ)>計稅基礎(chǔ)時，可抵稅暫時性差異=會計基礎(chǔ)-計稅基礎(chǔ)
當會計基礎(chǔ)<計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)納減暫時性差異=計稅基礎(chǔ)-會計基礎(chǔ)
為了便于理解，將資產(chǎn)減值類單獨歸為一類，因資產(chǎn)減值系資產(chǎn)的備抵項目，故計算其暫時性差異的公式與負債類相同。
3）允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損只可能為可抵減暫時性差異。
4）如果企業(yè)預(yù)計未來不能取得應(yīng)納稅所得額利潤用于抵扣而未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)當作為“未確認的可抵減暫時性差異”填列，并按相關(guān)要求在財務(wù)報表附注中披露未確認的原因及各類未確認的可抵減暫時性差異的金額。
4、預(yù)計未來實際可抵減暫時性差異
（1）企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
（2）企業(yè)在確定未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當包括未來期間正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間因應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回而增加的應(yīng)納稅所得額，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
（3）企業(yè)應(yīng)當根據(jù)稅法的規(guī)定，允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損，應(yīng)當以在發(fā)生虧損后的預(yù)計未來五年內(nèi)能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。
（4）如果企業(yè)預(yù)計未來不能取得應(yīng)納稅所得額利潤用于抵扣而未確認遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)當作為“未確認的可抵減暫時性差異”填列，并按相關(guān)要求在財務(wù)報表附中披露未確認的原因及各類未確認的可抵扣暫時性差異的金額。
5、計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
（1）遞延所得稅資產(chǎn)=已確認的可抵減暫時性差異*適用稅率
（2）遞延所得稅負債=應(yīng)納稅暫時性差異*適用稅率
6、遞延所得稅資產(chǎn)或負債對應(yīng)項目的確認
（1）暫時性差異對應(yīng)影響直接計入所有者權(quán)益項目的，其對遞延所得稅的影響直接計入所有者權(quán)益項目，如其他權(quán)益工具投資公允價值變動、現(xiàn)金流量套期利得或損失、境外經(jīng)營凈投資套期利得或損失、被投資單位所有者權(quán)益變動等；
（2）暫時性差異對應(yīng)影響計入損益項目的，其對所得稅的影響計入“所得稅費用-遞延所得稅費用”項目，如資產(chǎn)折舊（耗）及攤銷、計提的資產(chǎn)減值準備、以公允價值計價且公允價值變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或負債等。
三、主要表內(nèi)關(guān)系
1、可抵減暫時性差異＝資產(chǎn)的會計基礎(chǔ)小于計稅基礎(chǔ)部分或負債的會計基礎(chǔ)大于計稅基礎(chǔ)部分。
2、應(yīng)納稅暫時性差異＝資產(chǎn)的會計基礎(chǔ)大于計稅基礎(chǔ)部分或負債的會計基礎(chǔ)小于計稅基礎(chǔ)部分。
3、遞延所得稅資產(chǎn)＝已確認的可抵減暫時性差異*公司適用所得稅稅率
4、遞延所得稅負債＝應(yīng)納稅暫時性差異*公司適用所得稅稅率
5、當暫性差異直接計入所有者權(quán)益項目時，直接計入其他綜合收益（與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響）=（遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)）+（遞延所得稅負債期末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)）。
6、當暫性差異直接計入當期損益項目時，計入本年遞延所得稅費用（與計入當期損益相關(guān)的所得稅影響）=（遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)）+（遞延所得稅負債期末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)）
7、直接計入本年遞延所得稅費用-直接計入其他綜合收益=（遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)）+（遞延所得稅負債期末數(shù)-遞延所得稅負債年初數(shù)）。
8、主要表內(nèi)關(guān)系
5欄=（7+9）欄；6欄=（8+10）欄；21欄=（15+16+17-18+19+20）欄；28欄=（22+23+24-25+26+27）欄；（-17+18-19-20）+（24-25+26+27）欄=（-29+31）欄；
8行=（9+10+11）行；14行=（15+16+……+21）行；22行=（23+24+25）行；26行=（2+……+8+12+13+14+22）行；31行=（32+33+34+35）行；36行=（28+29+30+31）行；42行=（38+39+40+41）行；45行=（26+36+42+43）行。
資產(chǎn)類（除9行、10行、14至21行）：
如果1欄>3欄，11欄=（1-3）欄，5欄=0；如果3欄>1欄，5欄=（3-1）欄，11欄=0；
如果2欄>4欄，12欄=（2-4）欄，6欄=0；如果4欄>2欄，6欄=（4-2）欄，12欄=0；
資產(chǎn)減值類、油氣資產(chǎn)折耗（9行、14至21行）及負債類：
如果1欄>3欄，5欄=（1-3）欄，11欄=0；如果3欄>1欄，11欄=（3-1）欄，5欄=0；
如果2欄>4欄，6欄=（2-4）欄，12欄=0；如果4欄>2欄，12欄=（4-2）欄，6欄=0。
四、主要表間關(guān)系
1、本表“遞延所得稅資產(chǎn)或負債”合計年初、期末余額應(yīng)等于資產(chǎn)負債表的“遞延得稅資產(chǎn)或負債”相關(guān)項目的年初、期末余額。
2、本表“本年計入其他綜合收益”項目金額等于資本公積明細表的“遞延所得稅影響”相關(guān)項目的凈增加額。
3、本表“本期遞延所得稅費用”項目合計數(shù)=利潤及利潤分配表中的“所得稅”項目下的“其中：遞延所得稅費用”項目本期累計數(shù)。
4、本表“本年計入遞延所得稅費用”的金額等于所得稅費用表的“本年通過遞延稅項轉(zhuǎn)入的所得稅費用(收益)”。
5、本表“本年計入遞延所得稅費用”的金額總計減去“允許抵減以后年度利潤的可抵扣虧損”產(chǎn)生的遞延所得稅費用，除以稅率等于所得稅納稅調(diào)整明細表中的“暫時性差異納稅調(diào)整額”。
【第2篇】所得稅費用與應(yīng)納稅所得額
日常生活中，我們經(jīng)常會聽到一些“長得很像”的稅收名詞，例如：企業(yè)所得稅“應(yīng)納稅所得額”與“應(yīng)納稅額”，那么它們有啥區(qū)別？今天我們帶您一起來了解↓
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：
應(yīng)納稅所得額：
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額：
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報丨綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第3篇】企業(yè)所得稅費用納稅調(diào)減
需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的項目
1、職工福利費支出超過工資薪金14%部分需要調(diào)整。
2、職工教育經(jīng)費超過工資總額8%的部分需要調(diào)增。
3、超額工會經(jīng)費（工資總額的2%）需要調(diào)增，經(jīng)費返還部分入單獨核算不需要調(diào)增，不單獨核算需要調(diào)增。
4、捐贈支出符合公益性捐贈的超出利潤12%部分需要調(diào)增，非公益性捐贈需要全額調(diào)增。
5、業(yè)務(wù)招待費以營業(yè)收入的千分之五與業(yè)務(wù)招待費×60%兩者較低者為扣除限額。除允許扣除部分，其他支出的業(yè)務(wù)招待費需要調(diào)增。
6、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費超過營業(yè)收入15%的需要調(diào)增，未來期間可以抵扣。（化妝品等行業(yè)限額為營收30%）
7、計提的資產(chǎn)減值準備全部調(diào)增。
8、預(yù)提的利息，實際未發(fā)生的，全部調(diào)增。
9、固定資產(chǎn)折舊年與稅法規(guī)定不同的需要調(diào)增會計折舊，按稅費折舊重新扣除。
10、罰款、稅收滯納金不允許稅前抵扣的需要全額調(diào)增。
11、補充養(yǎng)老保險醫(yī)療保險超過工資總額2%的也要調(diào)增。
12、計提的預(yù)計負債，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額
需要調(diào)減的應(yīng)納稅所得額
1、以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，與稅法折舊直接的差額。投資性房地產(chǎn)高出部分需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
2、以公允價值計量的未出售交易性金融資產(chǎn)盈利部分，納稅前需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
3、當期轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
4、因資產(chǎn)變動增加的“其他綜合收益”，全額調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
5、無固定折舊年限的無形資產(chǎn)與稅法允許抵扣額之間的差額。
6、允許一次性抵扣的固定資產(chǎn)，與會計折舊余額之差，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
7、按170%加計扣除的研發(fā)費用支出，調(diào)增70%。
8、2023年第四季度購買科研設(shè)備以購入價格100%調(diào)減應(yīng)納稅所得額。（該設(shè)備依然享受第5條調(diào)減）
【第4篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用跨年
一提到“跨年”這個詞，想必我們大多數(shù)人應(yīng)該會興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對我們財務(wù)人員來說，一提到“跨年”這個詞難免會有些頭疼，因為這一階段不僅會比平時更忙碌，而且針對很多業(yè)務(wù)一旦對收入或支出的時點把握不準，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結(jié)合以下5個案例為您解析如下：
案例1.跨年度取得利息收入問題
甲公司由于臨時性資金周轉(zhuǎn)需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個月，甲公司應(yīng)在2023年12月31日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設(shè)在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應(yīng)將其確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應(yīng)按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認利息收入的實現(xiàn)，而不應(yīng)在實際取得日2023年1月15日確認利息收入。
案例2.跨年度提供勞務(wù)收入確認問題
甲企業(yè)是一家從事大型設(shè)備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機械設(shè)備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預(yù)計工期為14個月，合同約定項目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗收合格后一次性全額支付。假設(shè)截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對該項目的完工進度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務(wù)該如何確認2023年度的企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第二項規(guī)定：
企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定：
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。
（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務(wù)成本。
綜上所述，甲企業(yè)應(yīng)確認2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。
案例3.一次性取得跨年租金收入問題
2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計租金60萬元（不含稅），乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂當日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對一次性收取的跨年租金該如何確認企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條“關(guān)于租金收入確認問題”規(guī)定：
根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，也可以選擇對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。
案例4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點跨年度處理問題
丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權(quán)以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，假設(shè)雙方在2023年1月完成了股權(quán)變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第三條規(guī)定：
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。
正確的做法：
在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年12月，完成股權(quán)變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)確認為2023年度收入.
案例5.跨年度采購固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問題
2023年12月1日，甲公司與乙設(shè)備生產(chǎn)公司簽訂一臺精密設(shè)備采購合同，合同約定設(shè)備價款300萬元，購置設(shè)備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設(shè)備使用滿15日后無重大質(zhì)量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時應(yīng)向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設(shè)2023年1月3日銷售方乙設(shè)備生產(chǎn)公司按合同約定將設(shè)備運達甲公司并驗收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設(shè)備投入使用。假設(shè)截至2023年1月19日，該設(shè)備使用無重大質(zhì)量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設(shè)備生產(chǎn)公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）第一條第（二）項規(guī)定：
“固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認?！?/p>
在本案例中，甲公司購進設(shè)備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結(jié)合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)按固定資產(chǎn)到貨時間確認時點，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設(shè)備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第5篇】所得稅匯算清繳管理費用
又到一年一度
企業(yè)所得稅匯算清繳的時候了，
準確掌握各類稅前扣除項目
是順利完成匯算清繳的前提，
今天小編為大家歸納了
常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，
一起來了解一下吧~
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
no.1職工工資薪金及福利費
（一）工資、薪金支出
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
2、殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（二）職工保險
1、社會保險費：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
2、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
（三）工會經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
（四）職工教育經(jīng)費
1、一般規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。
（五）職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
no.2廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
（一）一般企業(yè)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（三）煙草企業(yè)：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
no.3業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
no.4保險費
（一）財產(chǎn)保險
企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
（二）人身保險
1、為特殊工種職工支付的人身安全保險費準予扣除。
2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、其他商業(yè)保險：除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
no.5捐贈
（一）公益性捐贈
1、一般規(guī)定：企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、扶貧捐贈：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
3、防疫捐贈：企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
（二）非公益性捐贈
超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企業(yè)借款利息支出
1、納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除。
2、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，準予據(jù)實扣除。
3、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予據(jù)實扣除。
（二）向非金融企業(yè)借款利息支出
向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。
no.7手續(xù)費及傭金支出
（一）一般企業(yè)：
與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%，允許扣除；超過扣除限額部分不允許扣除。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
（二）保險企業(yè)：
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
no.8研究開發(fā)費用
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【第6篇】所得稅費用扣除項目
01
工資、薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。
02
職工福利費
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
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03
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
04
離職補償費
企業(yè)根據(jù)公司財務(wù)制度為職工提取離職補償費，在進行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當年度“預(yù)提費用”科目發(fā)生額進行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實際領(lǐng)取離職補償費后，企業(yè)可按規(guī)定進行稅前扣除。
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05
工會經(jīng)費
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。
06
職工教育經(jīng)費
自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
職工教育經(jīng)費范圍：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建［2006］317號）
特殊情況
（1）集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品）的職工培訓(xùn)費用：單獨核算、據(jù)實扣除。
（2）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。
（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。
07
社會保險費和其他保險費
企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險費和住房公積金，準予據(jù)實扣除。
企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。
企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
08
財產(chǎn)保險
企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
09
企業(yè)差旅費中人身意外保險費
企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
10
雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險
企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
11
利息費用
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。
企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）條件可稅前扣除
12
業(yè)務(wù)招待費
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入（含視同銷售（營業(yè)）收入額）的5‰。
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
13
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
特殊規(guī)定
（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
14
公益性捐贈支出
企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
15
防疫捐贈支出
自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。
16
手續(xù)費和傭金支出
一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額的5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
17
扶貧捐贈支出
自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
18
匯兌損失
企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。
19
勞動保護費
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
20
租賃費
企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：
（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。
21
開（籌）辦費
《企業(yè)所得稅法》中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
22
政府性基金和行政事業(yè)性收費
企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財政部批準設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
23
黨組織工作經(jīng)費
黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
黨組織工作經(jīng)費必須用于黨的活動,使用范圍包括:召開黨內(nèi)會議,開展黨內(nèi)宣傳教育活動和組織活動;組織黨員和入黨積極分子教育培訓(xùn);表彰先進基層黨組織、優(yōu)秀***員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者;走訪、慰問和補助生活困難黨員;訂閱或購買用于開展黨員教育的報刊、資料和設(shè)備;維護黨組織活動場所及設(shè)施等。
24
除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金及其附加
企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，可稅前扣除。
25
違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款
經(jīng)濟合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款、商業(yè)合同逾期付款向客戶支付的滯納金等，屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，是可以稅前扣除。
26
環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)專項資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
27
固定資產(chǎn)折舊
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
28
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應(yīng)當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
29
無形資產(chǎn)的攤銷
無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。
下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
（1）自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
（2）自創(chuàng)商譽；
（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
（4）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
30
長期待攤費用的攤銷
企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（4）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。
31
存貨的稅務(wù)處理
企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
32
投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
33
擔(dān)保損失
企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，按照相關(guān)規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理。
與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。
34
資產(chǎn)損失
準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認的損失（法定資產(chǎn)損失）。
來源: 天津稅務(wù)
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【第7篇】地稅所得稅費用怎么算
個人所得稅是二手房交易中，針對賣家征收的一種稅費，但是在青島，這部分稅費基本都是由買家來出的，所以選購二手房過程中，購房者都會問到一個問題，房子是不是滿五唯一，這關(guān)系到購買此房需不需要繳納個人所得稅。
什么是滿五唯一？
滿五唯一是兩個詞，“滿五”是指上手契稅發(fā)票日期或房產(chǎn)證登記日期，距離交易發(fā)生時，時間上是否已經(jīng)滿五年；“唯一”是指以家庭為單位，所出售房產(chǎn)為家庭唯一房產(chǎn)，家庭包括夫妻雙方及未滿18周歲子女。
滿足滿五唯一條件的房子，可以免征個人所得稅。
個人所得稅怎么算呢？
對于普通商品房，個人所得稅稅率為標的額的2%，標的額是指房屋過戶的價格。
征收對象是房屋出賣方，但就青島現(xiàn)在的交易習(xí)慣，一般由買方繳納，具體可以買賣雙方協(xié)商。
什么時候繳納個人所得稅呢？
個人所得稅是在過戶之后，拿證之前繳納。
一般是在過戶當天辦理完過戶手續(xù)后，持收件回執(zhí)到檔案查詢和地稅窗口辦理。
關(guān)于個人所得稅，青島還有一些特殊規(guī)定：
1.對于以下性質(zhì)的房屋，個人所得稅為1%。
個人已購公房、解困工程住房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房、集資建房、拆遷安置住房首次出售。
2.繼承的房屋或者贈與的房屋再出售的，繼承人或者受贈人為非直系親屬時，個人所得稅為差額20%。其中，嶗山區(qū)無論直系還是非直系，均征收差額的20%。
個人所得稅在二手房交易需繳稅費中所占比例較大，無論買方還是賣方，這筆費用一定要在交易之前協(xié)商清楚由誰支付，以及按照房屋性質(zhì)應(yīng)支付多少，避免后期交易中產(chǎn)生糾紛。
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【第8篇】最新企業(yè)所得稅費用扣除一覽表簡表
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，今天我們整理了企業(yè)所得稅常見費用稅前扣除比例相關(guān)知識點，快來一起學(xué)習(xí)吧~~
費用名稱
扣除比例
職工福利費
14%
工會經(jīng)費
2%
職工教育經(jīng)費
8%
（超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
業(yè)務(wù)招待費
60%
（但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。）
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費
15%
（超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
職工福利費
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
工會經(jīng)費
《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
職工教育經(jīng)費
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
業(yè)務(wù)招待費
《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
利息費用
《實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；
(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
歡迎大家在評論區(qū)留言補充
來源：中國稅務(wù)報 江蘇稅務(wù) | 綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第9篇】企業(yè)所得稅費用編號
在物業(yè)公司上班的會計人，需要對物業(yè)公司相關(guān)的業(yè)務(wù)熟悉了解，也要學(xué)會相關(guān)的實操技能。
那么，大家是否知道，物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法。針對這一點，接下來之了君就給大家分享一些知識點。
物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅？
網(wǎng)上申報一般都是登錄當?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)辦理，國稅和地稅都需要申報：
1、首先進入國稅局網(wǎng)站首頁，點擊右側(cè)【辦稅服務(wù)廳】——進入辦稅服務(wù)廳。
2、選擇【國稅納稅人登錄】——輸入【納稅人識別號】以及【密碼】即可登錄進行納稅申報。（稅人識別號是稅務(wù)登記證上最長的那一串數(shù)字，納稅人的密碼默認為8位納稅人編碼，首次登錄以后可以進行修改）
國稅申報完成之后，就需要進行地稅的納稅申報，同理，也是登錄地稅局的官網(wǎng)辦理。
1、點擊進入地稅局官網(wǎng)，選擇'電子稅務(wù)局'；
2、進去之后會顯示登錄頁面，電子稅務(wù)局提供了網(wǎng)上申報、網(wǎng)上查詢等各種功能。
物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法？
物業(yè)管理公司收取的各項費用應(yīng)當屬于營業(yè)稅征收范圍，一般需要繳納以下費用：
1、營業(yè)稅：按營業(yè)收入額依5%稅率計算繳納；
2、城市維護建設(shè)稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計算繳納；
3、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%征收率計算繳納；
4、企業(yè)所得稅：按查賬征收和核定征收兩種。
(1)如果采取查賬征收方式征收的；
有應(yīng)稅所得應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
(2)如果采取核定征收方式征收的
一是確定所得率
應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額×所得率×適用稅率
物業(yè)公司如何申報企業(yè)所得稅，物業(yè)公司企業(yè)所得稅計算方法，大家可以收藏以作參考。當然，如果大家還有什么其他疑問或者是想要學(xué)習(xí)更多有用的會計實操技能，歡迎大家隨時到之了課堂來報班學(xué)習(xí)，讓自己變得越來越好。
【第10篇】個人所得稅費用扣除標準的演變
研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，企業(yè)實際發(fā)生研發(fā)費用支出數(shù)額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。
該項政策演變?nèi)缦拢?/p>
1、1996年，我國對國有、集體工業(yè)企業(yè)首次實施50%研發(fā)費用加計扣除比例。2、2003年開始，這一優(yōu)惠政策擴圍，內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等都相繼納入。
3、2008年隨著企業(yè)所得稅法實施，研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化。
4、2023年至今，研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化。
5、2023年5月，為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確在2023年1月1日至2023年12月31日期間，研發(fā)費用加計扣除比例從50%提至75%。這意味著企業(yè)投入符合政策口徑100萬元研發(fā)費用，但在計算企業(yè)所得稅基數(shù)時，扣除額從150萬元提至175萬元。
6、2023年3月24日國務(wù)院常務(wù)會議部署實施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例等政策，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。這意味著企業(yè)投入符合政策口徑100萬元研發(fā)費用，但在計算企業(yè)所得稅基數(shù)時，扣除額從175萬元提至200萬元。
近年來，研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大，有力促進了企業(yè)創(chuàng)新.研發(fā)費用加計扣除政策撬動企業(yè)和全社會增加研發(fā)投入，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。
今日，看到國務(wù)院常務(wù)會議部署的“將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%”這條優(yōu)惠政策時，筆者想起了塵封多年的一件事情。早在2023年底的時候，接到當初任職公司領(lǐng)導(dǎo)交代的一項任務(wù)，幫助他起草一份“解決當前裝備制造業(yè)發(fā)展有關(guān)困難及問題的建議”的報告。報告提出了裝備制造業(yè)目前面臨的幾個方面的困難，并提出了裝備制造業(yè)當前應(yīng)解決的幾個建議，其中一條就是“加大企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入。對于國家認定的企業(yè)技術(shù)中心，研發(fā)費用的加計扣除在現(xiàn)有150%的基礎(chǔ)上提高到200%。并按照研發(fā)費用占銷售額的百分比減免增值稅納稅額。鼓勵企業(yè)加快技術(shù)中心建設(shè)，促進國家級企業(yè)技術(shù)中心發(fā)展。”裝備制造業(yè)實在是太不容易了，工作環(huán)境差、勞動強度大、從業(yè)人員收入低等，但又是制造的基礎(chǔ)，中國想從制造大國轉(zhuǎn)為制造強國，裝備制造業(yè)必須是發(fā)展重中之重?，F(xiàn)在國家對制造業(yè)企業(yè)增加加計扣除比例，在結(jié)構(gòu)性減稅中力度之大前所未有，充分體現(xiàn)了國家對制造業(yè)的高度重視。相信中國制造！
【第11篇】核定征收企業(yè)所得稅中成本費用
近幾年，個獨核定受到了很多企業(yè)的關(guān)注，因為個獨核定后稅率很低，且無需繳納25%的企業(yè)所得稅。核定辦法征收所得稅究竟是什么意思？相關(guān)政策是什么樣的？鼎瑞優(yōu)企的小編一次性給大家講明白。
什么是核定征收？
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
核定征收適用于哪些情形？
從稅務(wù)籌劃的角度來看，核定征收一般適用于個人獨資企業(yè)、個體工商戶及合伙企業(yè)。
以上三類企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅，享受個人所得稅核定征收的話，納稅成本將會降低很多。
核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設(shè)計行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，房地產(chǎn)中介，咨詢管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設(shè)計等。
核定征收的方式是什么？
定額征收：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額x應(yīng)稅所得率或
成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)x應(yīng)稅所得率
核定應(yīng)稅所得率征收：應(yīng)稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
核定征收的優(yōu)勢有哪些？
稅種少、稅率低：個人獨資企業(yè)無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅，僅需繳納個人經(jīng)營所得稅、增值稅、附加稅，增值稅1%，附加稅為0.06%，個人經(jīng)營所得稅核定后在0.25%-2.19%之間，因此綜合的稅負率一般不超過3%。有效解決年終獎金、股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅高、社保費壓力大等問題；
公轉(zhuǎn)私：完稅后，不用再繳納其他分紅個稅，可以直接公轉(zhuǎn)私到私卡上自由支配，解決股東借款不及時歸還等問題；
解決發(fā)票難題:企業(yè)的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅也可以核定征收，直接根據(jù)企業(yè)的開票額核定，不管企業(yè)的收入、成本和利潤，解決企業(yè)進項無票、回扣無票、物流票不合規(guī)等問題。
企業(yè)如何辦理核定征收？
個獨企業(yè)的核定征收目前是以總部經(jīng)濟稅收優(yōu)惠政策的形式制定實施的，一般只有特定的園區(qū)才有。這類園區(qū)大多不要求企業(yè)以實地辦公的形式入駐，只要把一些稅收落在當?shù)丶纯?。企業(yè)想要享受個獨核定征收，就需要找到一個靠譜的園區(qū)招商機構(gòu)，入駐園區(qū)享受核定征收。
【第12篇】所得稅費用的核算內(nèi)容
總分公司匯總繳納企業(yè)所得稅，分公司會計核算需要確認所得稅費用嗎？
請問下：總機構(gòu)和異地分支機構(gòu)分攤企業(yè)所得稅，在會計核算時，所得稅費用是計入總機構(gòu)賬套還是按照分攤金額各自計入相應(yīng)賬套？
解答：
企業(yè)所得稅是法人制所得稅，如果是匯總繳納，是按照總分公司合計的應(yīng)納稅所得額計算，所得稅費用直接在總公司核算就可以了，分公司按照分攤金額實際繳納的稅金，直接沖減內(nèi)部往來即可。
（一）分公司的會計處理：
借：內(nèi)部往來
貸：銀行存款
（二）總公司的會計處理:
1.計提所得稅時
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負債
說明：執(zhí)行小企業(yè)會計準則的，不需要考慮遞延所得稅。
2.按規(guī)定分攤給分公司的：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：內(nèi)部往來
【第13篇】匯算清繳所得稅費用
引言：
2023年度所得稅匯算清繳工作正式拉開帷幕，讓財務(wù)人員頭大的工作又來了，為方便大家進行申報工作，特將匯算過程中涉及的幾種常見的費用扣除比例進行梳理，歡迎大家共同討論學(xué)習(xí)，加深印象并順利完成2023年度匯算工作。
業(yè)務(wù)招待費
扣除比例：根據(jù)招待費支出的60%與收入的5‰孰低進行確認。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：根據(jù)收入的15%（特殊行業(yè)按收入的30%）進行確認。
政策依據(jù)：
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（二）《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！谌龡l規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（一）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
（二）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
研發(fā)費用支出
加計扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）
第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
職工福利費支出
扣除比例：14%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
政策依據(jù)：
（一）《中共中央組織部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）第二條規(guī)定，……非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
（二）《中共中央組織部 財政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局 關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）第二條規(guī)定，納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。
公益性捐贈支出
扣除比例：12%
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局 關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
后附
除上述各項費用扣除外，如果還對申報流程不是太熟悉，歡迎查看其他文章：
https://www.toutiao.com/article/7083486441702949406/?log_from=e15acbf333aa_1650466436775
所得稅匯算清繳報表如何填？
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【第14篇】所得稅匯算清繳期間費用職工薪酬
大家在填寫企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)付職工薪酬調(diào)整明細表的填寫經(jīng)常會讓大家很頭疼，今天就給大家整理一下職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表怎么填寫！
職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表
“一、工資薪金支出”
填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'二、職工福利費支出”
企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下:
( 1 )第1列”賬載金額” :填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
“三、職工教育經(jīng)費支出”
填報第5行金額或者第5 + 6行金額。
第5行、第5列“稅收金額”: 填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行'按稅收規(guī)定全額扣除的職i培訓(xùn)費用”金額) , 按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第2 +4列的孰小值填報。
第6行、第5列“稅收金額”: 填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。
“四、工會經(jīng)費支出”
填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額” :分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。
( 3 )第3列“稅收規(guī)定扣除率” :填報稅收規(guī)定的扣除比例。
( 4 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”x稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
( 5 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額。
'五、各類基本社會保障性繳款”
填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門]或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:
( 1 )第1列'賬載金額” :填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。
( 2 )第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。
( 3 )第5列'稅收金額” :填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額，按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。
( 4 )第6列“納稅調(diào)整金額” :填報第1-5列金額
【第15篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用
企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~
企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引
企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容
《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）
《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）
《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）
申報表填報要點
企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~
【第16篇】企業(yè)的所得稅費用
微信公眾號
每天都有很多小伙伴來做每日一題小友看到非常的欣慰，希望大家持續(xù)打卡學(xué)習(xí)！
請看今天的題
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單選題
甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認的所得稅費用為（ ）萬元。
a.660b.1 060c.1 035d.627
快把你的答案寫在下方留言告訴小友吧，答案會在下一個工作日的【每日一考】欄目為大家揭曉，請繼續(xù)關(guān)注哦！期待你的答案！
第7期答案
abcd
【解析】相關(guān)分錄如下：
企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：累計折舊
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品 企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)付款
