所得稅費(fèi)用審計(jì)流程（16篇）

【第1篇】所得稅費(fèi)用審計(jì)流程

今天和大家交流的是所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用，不就是利潤總額按稅率得出么？

看似簡單，但由于稅法和會計(jì)法規(guī)不一致導(dǎo)致的稅會差異，往往擾亂著財(cái)務(wù)人員的思緒。

在企業(yè)會計(jì)制度下的所得稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計(jì)法。

在會計(jì)準(zhǔn)則下則采用的是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，后期再做討論。

下面，我們就對此做個簡析。

一、應(yīng)付稅款法

應(yīng)付稅款法下，企業(yè)不確認(rèn)時間性對所得稅的影響金額。按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。

在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。

那如何才是等于的概念呢？

是不是這么個意思：對于稅法和會計(jì)上的差異，調(diào)整后可在當(dāng)期確認(rèn)計(jì)提進(jìn)入所得稅費(fèi)用。在季度預(yù)繳/年度清繳時就已經(jīng)是按調(diào)整后的數(shù)據(jù)申報(bào)納稅。

比如，因折舊調(diào)整，費(fèi)用限額，研發(fā)加計(jì)，收入調(diào)整等一系列影響產(chǎn)生實(shí)際繳納的稅額差異。在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)期就可以計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

此時的所得稅費(fèi)用為會計(jì)利潤總額扣減調(diào)整后，再按所得稅率計(jì)算所得稅費(fèi)用。

有人會說，在月度/季度/年度（非清繳時），稅會調(diào)整數(shù)據(jù)還未算，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告/稅務(wù)審計(jì)報(bào)告未出，或者計(jì)提與實(shí)際數(shù)還會有差異呢？

當(dāng)然，為了簡便計(jì)算，大部分企業(yè)會選擇按正常的會計(jì)利潤計(jì)算所得稅，并預(yù)繳。

屆時，在所得稅匯算清繳時再做調(diào)整，將匯算清繳時的納稅差異作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，通過以前年度損益調(diào)整進(jìn)行處理的方式。

雖然以前年度損益調(diào)整可以在報(bào)表附注中說明。

院長終歸覺得當(dāng)稅會差異較大時，通過以前年度損益調(diào)整的報(bào)表并不能直觀體現(xiàn)當(dāng)年度財(cái)務(wù)經(jīng)營情況。這也并非應(yīng)付稅款法的本意表示。

也許，大多數(shù)企業(yè)目前可能采用的是應(yīng)付稅款法下的以前年度損益調(diào)整方式的，更多吧。

二、納稅影響會計(jì)法

納稅影響會計(jì)法下，企業(yè)需確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額。

核算上分為遞延法和債務(wù)法。

差異上又分為時間性差異和永久性差異。這部分是不容易被理解的部分。

1、時間性差異（暫時性差異為準(zhǔn)則下的名稱）：

此類差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

比如：固定資產(chǎn)折舊在會計(jì)上通常為按預(yù)計(jì)使用壽命的年折舊。但在稅法上，折舊是允許一次性扣除，或按規(guī)定的上限年限進(jìn)行折舊。

此時就會產(chǎn)生時間性差異。在遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債科目調(diào)整。

若選擇采用遞延法時，通過“遞延稅款”處理。

若選擇采用債務(wù)法時，通過“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”處理。

2、永久性差異：

此類差異是在本期發(fā)生，但不會在以后各期轉(zhuǎn)回。

比如：國債利息等的不征稅收入、各類費(fèi)用限額抵扣規(guī)定、不允許扣減的計(jì)提損失以及稅收優(yōu)惠中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。

這部分是不需要確認(rèn)遞延，處理方式和應(yīng)付稅款法操作一致。

另注意：

時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款在3年內(nèi)，有足夠的應(yīng)納稅所得額可轉(zhuǎn)回的，才能確認(rèn)時間性差異的所得稅影響金額，并作為遞延稅款的借方反映。

否則，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期視同永久性差異處理。

本篇就到這里。

下次見~~~

【第2篇】所得稅費(fèi)用稅前扣除

企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時，稅前扣除的成本應(yīng)符合《企業(yè)所得稅》的相關(guān)要求，只有和取得收入相關(guān)且合理的支出（包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出），才可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除。

成本

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的商品銷售成本、勞務(wù)成本、建造合同成本、業(yè)務(wù)支出和為收入發(fā)生的其他支出，都屬于成本。在稅前扣除成本時，依據(jù)的是企業(yè)成本核算單據(jù)和相關(guān)的原輔材料成本購進(jìn)發(fā)票、人工費(fèi)用憑證、成品核算單等。

費(fèi)用

企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于“費(fèi)用”。在和成本進(jìn)行區(qū)別時，主要看企業(yè)的會計(jì)核算，只要不違背國家統(tǒng)一會計(jì)制度，費(fèi)用和成本并沒有嚴(yán)格的界限。在處理涉稅問題時，注意應(yīng)用“區(qū)分收益性支出和資本性支出”等原則。

稅金

企業(yè)在經(jīng)營過程中，發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅外的所有稅金和附加，都屬于稅金。在計(jì)算企業(yè)所得稅時，稅金有兩種扣除形式：一是在發(fā)生的當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生時，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)后，再按照稅法規(guī)定隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用，按照成本費(fèi)用扣除。按照稅務(wù)總局于2023年發(fā)布的第28號公告，雇主承擔(dān)的雇員的個人所得稅部分，屬于雇員個人工資薪金的部分，不得在稅前扣除。

損失

企業(yè)存貨的盤虧、損耗、損毀、報(bào)廢損失，固定資產(chǎn)的盤虧、損毀、報(bào)廢損失，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，壞賬損失，投資損失，資產(chǎn)被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，都屬于企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資產(chǎn)損失。

其他支出

除了上述支出類型外，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)且合理的支出。

關(guān)于可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的費(fèi)用，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第3篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用

平時老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報(bào)銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~

在稅務(wù)的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會計(jì)說的算，而是政策說的算！

來源：會計(jì)小師妹、廈門稅務(wù)

【第4篇】企業(yè)的所得稅費(fèi)用

微信公眾號

每天都有很多小伙伴來做每日一題小友看到非常的欣慰，希望大家持續(xù)打卡學(xué)習(xí)！

請看今天的題

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單選題

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司20×7年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知自20×8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定20×7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20×7年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。

a.660b.1 060c.1 035d.627

快把你的答案寫在下方留言告訴小友吧，答案會在下一個工作日的【每日一考】欄目為大家揭曉，請繼續(xù)關(guān)注哦！期待你的答案！

第7期答案

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【解析】相關(guān)分錄如下：

企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品 企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

【第5篇】企業(yè)所得稅是不是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用

1.增值稅中的勞務(wù)

在增值稅的語境中，勞務(wù)和服務(wù)有嚴(yán)格的區(qū)分，營改增之前，勞務(wù)即屬于增值稅的征稅范圍，而服務(wù)則是營改增之后引入的概念。目前，增值稅中的勞務(wù)特指加工、修理修配等四類勞務(wù)，如下圖所示：

可見，增值稅中的勞務(wù)，均是與貨物的生產(chǎn)密切相關(guān)的活動，適用的稅率也與貨物一樣，均為13%，至于我們耳熟能詳?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)等，則屬于增值稅中的“服務(wù)”大類，二者不是一碼事。

2.企業(yè)所得稅中的勞務(wù)

企業(yè)所得稅法規(guī)中有一個重要的收入類型叫做提供勞務(wù)收入，這個勞務(wù)的概念又與增值稅中的概念有所不同。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入?？梢?，企業(yè)所得稅中的勞務(wù)包含了增值稅中的勞務(wù)和絕大多數(shù)的服務(wù)。但是，由于企業(yè)所得稅法規(guī)中“提供勞務(wù)收入”與“利息收入”、“租金收入”、“特許權(quán)使用費(fèi)收入” 是并列的，據(jù)此，個人認(rèn)為，企業(yè)所得稅中的勞務(wù)不包含增值稅中的“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”、“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)” 。

3.個人所得稅中的勞務(wù)

個人所得稅中的勞務(wù)，主要體現(xiàn)在“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目，根據(jù)個人所得稅法實(shí)施條例第六條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第十九條進(jìn)一步解釋：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭關(guān)系與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

4.發(fā)票中的勞務(wù)費(fèi)

發(fā)票中的勞務(wù)包括兩種含義，一是發(fā)票的編碼簡稱顯示為“勞務(wù)”，二是發(fā)票的費(fèi)用品名顯示為“勞務(wù)費(fèi)”。開票時如果稅收編碼選擇的是200下屬的四個編碼之一，則發(fā)票編碼簡稱自動顯示為*勞務(wù)*，這個是無法更改的。反過來講，如果發(fā)票上編碼簡稱顯示的是*勞務(wù)*，但業(yè)務(wù)對應(yīng)的不是加工、修理修配、生產(chǎn)性勞務(wù)以及礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)其中的一個，說明這張票開錯了。

如果費(fèi)用品名顯示為勞務(wù)費(fèi)，則有幾種可能性，一是建筑勞務(wù)公司提供清包工建筑服務(wù)開具的發(fā)票，品名為勞務(wù)費(fèi)，編碼簡稱應(yīng)為*建筑服務(wù)*，二是勞務(wù)派遣公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)開具的發(fā)票，品名為勞務(wù)費(fèi)，編碼簡稱應(yīng)為*人力資源服務(wù)*，三是個人提供各種勞務(wù)（服務(wù)）收取的報(bào)酬代開的發(fā)票，品名為勞務(wù)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票不顯示編碼簡稱。

需重點(diǎn)關(guān)注第三種情形，因?yàn)樯婕暗酱_發(fā)票一方取得的報(bào)酬個人所得稅稅目的判定問題，如屬勞務(wù)報(bào)酬所得，支付方（受票方）需要代扣代繳，如屬經(jīng)營所得，支付方（受票方）則沒有扣繳義務(wù)，關(guān)于這個問題，大家要引起重視。

最后，考大家一個問題，如果你收到一張發(fā)票，上面寫的是*勞務(wù)*勞務(wù)費(fèi)，稅率選擇的是9%，你覺得這張票能收不？

有需要稅務(wù)局土增稅內(nèi)部指引請聯(lián)系我，最新的資料

【第6篇】應(yīng)交所得稅額與所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。具體表現(xiàn)為：企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

【第7篇】按成本費(fèi)用計(jì)算企業(yè)所得稅

1.新增境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理。

境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理

2.新增企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時間確認(rèn)。

企業(yè)取得政府財(cái)政資金的收入時間確認(rèn)

3.新增企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的規(guī)定。

4.新增支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈稅收政策。

5.新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理。

新增可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理

6.新增受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2023年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

7.新增企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

8.新增文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

10.新增小型微利企業(yè)2023年1月1日至2023年12月31日優(yōu)惠政策。

1.某商業(yè)企業(yè)2023年年均職工人數(shù)175人年均資產(chǎn)總額4960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1240萬元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1200萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(b)萬元。

a.0

b. 1=（1240-1200）×12.5%×20%

c. 8

d.10

2.某企業(yè)為一家小型微利企業(yè)，2023年度應(yīng)納稅所得額280萬元。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(a)萬元。

a.20.5=100×12.5%×20%+（280-100）×50%×20%

b.23

c.56

d.70

12.新增制造業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

【舉例】居民企業(yè)甲（非制造類企業(yè)）2023年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用300萬元，委托境外研發(fā)費(fèi)用100萬元。上述研發(fā)費(fèi)用已計(jì)入管理費(fèi)用中核算，均符合相關(guān)條件且已取得合法憑證。

要求：計(jì)算甲企業(yè)2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除應(yīng)進(jìn)行的納稅調(diào)整金額。

首先，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算的境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用300萬元和委托境外研發(fā)費(fèi)用100萬元允許據(jù)實(shí)扣除。

其次，計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅調(diào)整。

（1）境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用300萬元可以全額作為計(jì)算加計(jì)扣除的基數(shù)。

（2）委托境外研發(fā)費(fèi)用允許計(jì)算加計(jì)扣除的基數(shù)為：

①實(shí)際發(fā)生額的80%=100×80%=80（萬元）

②境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3=300×2/3=200（萬元）

兩者取孰小。因此，委托境外研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的基數(shù)為80萬元。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額=（300+80）×75%=285（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。

提示：加計(jì)扣除的基數(shù)僅影響“加計(jì)扣除”，實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除。

13.新增對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)人當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16.調(diào)整保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除比例。

【第8篇】扣減所得稅費(fèi)用前的利潤

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企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為應(yīng)稅所得額*25%，應(yīng)稅所得額=收入-成本。根據(jù)公式我們知道，缺少成本會導(dǎo)致應(yīng)稅所得額虛高，最后就是要多繳納所得稅。很多人就是賺了很多錢都不愿意繳納所得稅，更何況這是虛增利潤，肯定不愿意繳納所得稅。

為了降低所得稅，有的會隱匿收入降低應(yīng)稅所得額，也就是我們常說的私卡收款。有的會用其他的費(fèi)用來當(dāng)成本，或者直接用買賣的方式進(jìn)行虛開，增加成本來降低應(yīng)稅所得額。不管是隱匿收入或者是虛開，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，可能當(dāng)時繳納所得稅是非常低，但后面被稽查只是時間問題，到時不但需要補(bǔ)繳稅費(fèi)，還有罰款、滯納金，嚴(yán)重的甚至需要負(fù)刑事責(zé)任。那虛高利潤還有其他方法解決嗎，并且沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢？

實(shí)際上要解決虛增利潤，最主要就是解決成本業(yè)務(wù)，最簡單的方法就是不做這個業(yè)務(wù)。如果不能不做，筆者的建議就是將這筆業(yè)務(wù)分離出去，讓別人做中間商，賺一點(diǎn)差價，然后我們再與中間商進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。這樣就解決了原本缺少成本的業(yè)務(wù)，所得稅稅負(fù)壓力也就正常了。

中間商可以直接自然人代開，現(xiàn)在代開有政策支持，個稅僅有0.5%，增值稅又是免征，綜合稅率就是0.5%，原本缺少成本需要繳納25%的虛高所得稅，現(xiàn)在只需要0.5%。如果企業(yè)不能進(jìn)行公轉(zhuǎn)私，那么就讓中間商在園區(qū)設(shè)立個體戶然后開對公賬戶，個稅0.5%*1.5%（行業(yè)不同，稅率不同）。個體戶同樣可以享受增值稅免征政策，綜合稅率0.5%*1.5%。如果不享受增值稅免征政策，也可以進(jìn)行相應(yīng)的抵扣。

用自然人代開或者個體戶的方法解決成本問題時，一定是真實(shí)業(yè)務(wù)，不要虛列成本，不然最后還是會有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，簡單來說就是資金不要回流。要合理解決稅負(fù)壓力，一定要用合理的方法，享受政策是非常好的方法。

【第9篇】預(yù)提費(fèi)用所得稅調(diào)整

導(dǎo)讀：很多會計(jì)新手在剛接觸財(cái)務(wù)的時候經(jīng)常會遇到這種問題：銷跨年如何沖減預(yù)提費(fèi)用，為了幫助大家能夠更加熟練的掌握這個層面的財(cái)務(wù)知識，會計(jì)學(xué)堂的小編已經(jīng)在下文中整理出了一些相關(guān)內(nèi)容，希望你們能夠有所啟發(fā)。

跨年如何沖減預(yù)提費(fèi)用?

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等等

貸：預(yù)提費(fèi)用

沖減的時候，借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款

預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類科目，屬于本期應(yīng)承擔(dān)，但是由后期支付的費(fèi)用，根據(jù)財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)有本期承擔(dān)，現(xiàn)在會計(jì)準(zhǔn)則廢除了預(yù)提和待攤，相關(guān)費(fèi)用走其他應(yīng)付款科目，但是很多企業(yè)還在繼續(xù)使用該科目。

預(yù)提費(fèi)用跨年度要交稅嗎?

財(cái)務(wù)會計(jì)制度采取謹(jǐn)慎原則，而所得稅法采取的是據(jù)實(shí)列支原則。所以，跨年度預(yù)提費(fèi)用，即：未攤銷完的部分，應(yīng)當(dāng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時不允許扣除，應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)整增加額。換一句話講，如果有應(yīng)稅所得時，預(yù)提費(fèi)用跨年度要交納企業(yè)所得稅。

【第10篇】季度所得稅費(fèi)用怎么算

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是不是以后季度預(yù)繳所得稅就可以享受了？

答：是的。改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

季度預(yù)繳所得稅表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本與利潤總額之間是否存在勾稽關(guān)系？

答：不存在。表中的利潤總額與第二行營業(yè)收入、第三行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本。

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項(xiàng)票導(dǎo)致利潤虛高繳稅多需要合法節(jié)稅；

3、因?yàn)樯绫Ｈ攵?，?dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，用工成本高、人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放，需要獲得合法票據(jù)；

5、返傭費(fèi)過高、居間費(fèi)過高，需要獲得合法票據(jù)；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。

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【第11篇】所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目

01

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

02

職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

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03

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

04

離職補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)根據(jù)公司財(cái)務(wù)制度為職工提取離職補(bǔ)償費(fèi)，在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對當(dāng)年度“預(yù)提費(fèi)用”科目發(fā)生額進(jìn)行納稅調(diào)整，待職工從企業(yè)離職并實(shí)際領(lǐng)取離職補(bǔ)償費(fèi)后，企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

05

工會經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

06

職工教育經(jīng)費(fèi)

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)范圍：《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見》（財(cái)建［2006］317號）

特殊情況

（1）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品）的職工培訓(xùn)費(fèi)用：單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。

（2）航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。

07

社會保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

08

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

09

企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10

雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

11

利息費(fèi)用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）條件可稅前扣除

12

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入（含視同銷售（營業(yè)）收入額）的5‰。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

13

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊規(guī)定

（1）對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

14

公益性捐贈支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

15

防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

16

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

17

扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除。

18

匯兌損失

企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

19

勞動保護(hù)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

20

租賃費(fèi)

企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

21

開（籌）辦費(fèi)

《企業(yè)所得稅法》中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照《企業(yè)所得稅法》有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

22

政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)

企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

23

黨組織工作經(jīng)費(fèi)

黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于黨的活動,使用范圍包括:召開黨內(nèi)會議,開展黨內(nèi)宣傳教育活動和組織活動;組織黨員和入黨積極分子教育培訓(xùn);表彰先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀***員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者;走訪、慰問和補(bǔ)助生活困難黨員;訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料和設(shè)備;維護(hù)黨組織活動場所及設(shè)施等。

24

除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加

企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，可稅前扣除。

25

違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款

經(jīng)濟(jì)合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款、商業(yè)合同逾期付款向客戶支付的滯納金等，屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，是可以稅前扣除。

26

環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

27

固定資產(chǎn)折舊

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

28

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

29

無形資產(chǎn)的攤銷

無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

（2）自創(chuàng)商譽(yù)；

（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

30

長期待攤費(fèi)用的攤銷

企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。

31

存貨的稅務(wù)處理

企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

32

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

33

擔(dān)保損失

企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的金額，按照相關(guān)規(guī)定的應(yīng)收款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。

與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。

34

資產(chǎn)損失

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（法定資產(chǎn)損失）。

來源: 天津稅務(wù)

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【第12篇】所得稅扣除利息費(fèi)用嗎

行政處罰決定書文號 通稅稽一罰[2022]7號

案件名稱 南通***有限公司-逃避繳納稅款

處罰事由 本案為積案清理案件。

（一）房產(chǎn)稅

2023年度：

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條規(guī)定， 你單位房產(chǎn)原值2505124.80元，應(yīng)交房產(chǎn)稅2505124.80×（1-30%）×1.2%=21043.05元，已交21229.40元，多交186.35元；

2023年：

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第一、二、三、四條規(guī)定， 你單位房產(chǎn)原值2505124.80元，應(yīng)交房產(chǎn)稅2505124.80×（1-30%）×1.2%=21043.05元，已交21145.40元，多交102.35元；

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅

2023年度， 根據(jù)《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》第二、三、四、五條規(guī)定， 你單位土地使用證上記載的土地使用權(quán)面積為5623.00平方米，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅5623.00×4=22492.00元，已交28115.00元，多交5623.00元；

（三）企業(yè)所得稅

2023年

1、賬面利潤1934038.27元；

2、匯算清繳中的納稅調(diào)整情況：（1）調(diào)增多提的職工工資37385.00元；（2）調(diào)增職工福利費(fèi)59170.48元；（3）調(diào)增工會經(jīng)費(fèi)21747.70元；（4）調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)893444.47元；（5）調(diào)增從財(cái)務(wù)費(fèi)用中預(yù)提的利息2100000.00元；（6）調(diào)增稅收滯納金1401.58元；（7）調(diào)增管理費(fèi)用中列支的個人費(fèi)用20660.55元；（8）加計(jì)扣除殘疾人工資365338.00元，增值稅退稅收入632916.67元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為4069593.38元；

3、檢查中發(fā)現(xiàn)的納稅調(diào)整情況：

（1）2023年6月2#憑證管理費(fèi)用—低值易耗品列支辦公家具137575.00元應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（2）企業(yè)在營業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)費(fèi)中列支費(fèi)用未取得符合規(guī)定的發(fā)票，企業(yè)平時在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中列支，匯算清繳時超過部分已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，本次檢查不涉及企業(yè)所得稅；（3）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)你單位向江蘇金融租賃公司、交通銀行、民生銀行所貸款項(xiàng)均非用于本單位的生產(chǎn)經(jīng)營，故其財(cái)務(wù)費(fèi)用中所列支的利息支出2344505.67元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，在匯算清繳中已調(diào)增2100000.00元，故本次檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額244505.67元；（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支張某磊個人費(fèi)用172500.00元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（5）2023年其他應(yīng)付款—惠港船廠資產(chǎn)貸方余額9755244.42元，原檢查人員到南通惠港造船有限公司調(diào)查取證，未發(fā)現(xiàn)南通惠港造船有限公司有該筆應(yīng)收款，故認(rèn)定該款項(xiàng)已無需支付，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；本次檢查人員對該案中原檢查中發(fā)現(xiàn)的2023年其他應(yīng)付款—惠港船廠資產(chǎn)貸方余額9755244.42元的該筆業(yè)務(wù)重新進(jìn)行了核查，發(fā)現(xiàn)由于時間久遠(yuǎn)，辦公室?guī)锥劝徇w，會計(jì)已早已不做，2004年度至2008年度帳已遺失，檢查人員對原檢查人員取證的2004年至2008年度有關(guān)證據(jù)資料，及到企業(yè)取證補(bǔ)取2023年度有關(guān)證據(jù)資料，企業(yè)提供的情況說明中發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)的情況：19

處罰依據(jù) 1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定

納稅人名稱 南通***有限公司

納稅人識別號 91320***52951h

處罰結(jié)果 對你單位2023年度、2023年度少代扣代繳個人所得稅80809.69元已責(zé)令限期改正，你單位逾期未改正的行為，處以1.5倍的罰款計(jì)121214.54元。2.對于你單位未按規(guī)定取得發(fā)票事項(xiàng)已責(zé)令限期改正，你單位逾期未改，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第六款規(guī)定，處以罰款8000元。3.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，對你單位未按規(guī)定提供納稅資料的行為，處5000元的罰款。

違法行為登記日期 2022-03-29

處罰決定書制作日期 2022-03-29

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局南通市稅務(wù)局第一稽查局

來源：南通市稅務(wù)局、稅乎網(wǎng)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第13篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用會計(jì)分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計(jì)算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策，對原文略有修正，僅供參考，如有異議，請與專管員核實(shí)。

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳

如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整

如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會計(jì)處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時，編制會計(jì)分錄：

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

舉例說明:

假如某稅務(wù)局在對某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元，全部計(jì)入當(dāng)年'管理費(fèi)用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%，稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會計(jì)制度規(guī)定，對辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理，分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù)，同時計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

1.按會計(jì)制度規(guī)定?裝修費(fèi)用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。

依此計(jì)算?該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元

(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第14篇】個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的演變

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，企業(yè)實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出數(shù)額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。

該項(xiàng)政策演變?nèi)缦拢?/p>

1、1996年，我國對國有、集體工業(yè)企業(yè)首次實(shí)施50%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例。2、2003年開始，這一優(yōu)惠政策擴(kuò)圍，內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等都相繼納入。

3、2008年隨著企業(yè)所得稅法實(shí)施，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化。

4、2023年至今，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍漸次擴(kuò)大且核算申報(bào)不斷簡化。

5、2023年5月，為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確在2023年1月1日至2023年12月31日期間，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從50%提至75%。這意味著企業(yè)投入符合政策口徑100萬元研發(fā)費(fèi)用，但在計(jì)算企業(yè)所得稅基數(shù)時，扣除額從150萬元提至175萬元。

6、2023年3月24日國務(wù)院常務(wù)會議部署實(shí)施提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例等政策，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。這意味著企業(yè)投入符合政策口徑100萬元研發(fā)費(fèi)用，但在計(jì)算企業(yè)所得稅基數(shù)時，扣除額從175萬元提至200萬元。

近年來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大，有力促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策撬動企業(yè)和全社會增加研發(fā)投入，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

今日，看到國務(wù)院常務(wù)會議部署的“將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%”這條優(yōu)惠政策時，筆者想起了塵封多年的一件事情。早在2023年底的時候，接到當(dāng)初任職公司領(lǐng)導(dǎo)交代的一項(xiàng)任務(wù)，幫助他起草一份“解決當(dāng)前裝備制造業(yè)發(fā)展有關(guān)困難及問題的建議”的報(bào)告。報(bào)告提出了裝備制造業(yè)目前面臨的幾個方面的困難，并提出了裝備制造業(yè)當(dāng)前應(yīng)解決的幾個建議，其中一條就是“加大企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入。對于國家認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心，研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除在現(xiàn)有150%的基礎(chǔ)上提高到200%。并按照研發(fā)費(fèi)用占銷售額的百分比減免增值稅納稅額。鼓勵企業(yè)加快技術(shù)中心建設(shè)，促進(jìn)國家級企業(yè)技術(shù)中心發(fā)展?！?/strong>裝備制造業(yè)實(shí)在是太不容易了，工作環(huán)境差、勞動強(qiáng)度大、從業(yè)人員收入低等，但又是制造的基礎(chǔ)，中國想從制造大國轉(zhuǎn)為制造強(qiáng)國，裝備制造業(yè)必須是發(fā)展重中之重?，F(xiàn)在國家對制造業(yè)企業(yè)增加加計(jì)扣除比例，在結(jié)構(gòu)性減稅中力度之大前所未有，充分體現(xiàn)了國家對制造業(yè)的高度重視。相信中國制造！