特許權(quán)使用費個人所得稅率表（4篇）

【第1篇】特許權(quán)使用費個人所得稅率表

稅收與我們的實際到手收入息息相關(guān)，很多人都想了解一下究竟是怎么計算的，但是沒有稅法基礎(chǔ)知識，聽到那些長篇大論就很頭疼。今天用一些形象化的表達來與大家淺談個稅計算。大家有稅務(wù)稅法問題可以關(guān)注私信免費咨詢。

【故事背景】公元2023年，張飛是超市的員工，他的技能是殺豬剁肉，超市1月份月支付他1萬元工資，2月份支付1萬5千元工資，此后每月1萬元工資，按規(guī)定比例繳納三險一金；張飛閑暇時間給劉備的屠宰場幫工，3月完成一次屠宰任務(wù)，劉備支付他5000元的勞務(wù)報酬；張飛把自己的殺豬故事寫成文章，投稿到諸葛亮的《別拿屠夫不當(dāng)專家》雜志，4月獲得一次性稿費5000元；張飛5月把自己的殺豬秘籍申請了專利，關(guān)羽想使用這項專利，于是支付張飛5000元特許權(quán)使用費。張飛不享受其他任何優(yōu)惠。這個故事涉及個人綜合所得的四項：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿費、特許權(quán)使用費，上期文章提到了稿費的個稅計算，這次咱們來說特許權(quán)使用費的個稅計算。

個人綜合所得包含四大項

知識點tips：特許權(quán)使用費即指單位和個人因提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給別人使用所取得的收入。

上次咱們說到，劉備提議讓張飛著書立說把獨門絕技寫成文章從而獲得了稿費。那么這次關(guān)羽提議說：三弟有此獨門絕技？何不申請專利。張飛一拍腦袋瓜：二哥你說的對啊。關(guān)羽說：三弟獲得專利后，某要用之，三弟勿要擔(dān)心，市場上多少錢我出多少錢，親兄弟明算賬。

關(guān)羽使用張飛的專利，就需要給張飛特許權(quán)使用費5000元，那么張飛個人所得的特許權(quán)使用費該繳納多少稅呢，該怎樣計算？

特許權(quán)使用費所得個稅計算：

這種所得打八折優(yōu)惠繳稅，也就說5000元為特許權(quán)使用費額，而打八折之后就是4000元，這個被稱為應(yīng)納稅收入額。預(yù)扣預(yù)繳的稅率也是固定20%，關(guān)羽支付5000元。

張飛的特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個稅=5000*80%*20%=800元。

根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅法，所得的個稅實行預(yù)扣預(yù)交和匯算清繳相結(jié)合的方式。上面計算的是不同收入項預(yù)扣預(yù)交的部分，后面會專門出一期文章介紹匯算清繳，因為匯算清繳是匯算清繳的全年度的四項綜合所得，無法分項拆分計算，請大家關(guān)注后續(xù)。

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【第2篇】特許權(quán)使用費企業(yè)稅率

1、波蘭：

①使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)、專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、設(shè)計、模型、圖紙、秘密配方、秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，適用的稅率為10%。

②使用、有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備所支付的作為報酬的各種款項，所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費調(diào)整數(shù)額的10%，且調(diào)整數(shù)額為特許權(quán)使用費的70%。

2、保加利亞：

①使用、有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備，為特許權(quán)使用總額的7%。

②其他方面，為特許權(quán)使用總額的10%。

3、捷克、立陶宛、拉脫維亞、馬其頓、南斯拉夫聯(lián)盟共和國（塞爾維亞、黑山適用）、斯洛文尼亞、斯洛伐克、阿爾巴尼亞、克羅地亞、愛沙尼亞、匈牙利均為10%

4、羅馬尼亞為3%。

5、摩爾多瓦、烏克蘭、白俄羅斯均為10%。

6、俄羅斯為5%。

【第3篇】特許權(quán)使用費增值稅稅率

張方 紀宏奎 趙輝

特許權(quán)使用費指權(quán)利人提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而向非權(quán)利人收取的費用。境內(nèi)單位或個人向境外支付的特許權(quán)使用費，除能夠享受稅收協(xié)定待遇的情況外，需要扣繳所得稅。

支付對象為非居民企業(yè)的，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定來源地，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定來源地。所以，非居民企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓特許權(quán)取得的所得，屬于從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)向我國繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得特許權(quán)使用費，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或到期應(yīng)支付的款項中扣繳。中國境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂特許權(quán)使用費所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付款項，或者變更、修改合同，或者協(xié)議延期支付，但已計入企業(yè)當(dāng)期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中稅前扣除的，應(yīng)在辦理年度納稅申報時，按照稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅；如果企業(yè)到期未支付的所得款項，不是一次性計入當(dāng)期成本、費用，而是計入相應(yīng)資產(chǎn)原價或企業(yè)籌辦費，在該類資產(chǎn)投入使用或開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤?cè)氤杀?、費用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)計入相關(guān)資產(chǎn)的年度代扣代繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)在為非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅時應(yīng)注意，非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅法定稅率為20%，但在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收。在應(yīng)納稅所得額的確定上，特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，包括非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第9號）的規(guī)定，在計算非居民企業(yè)企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

支付對象為外籍個人的，應(yīng)當(dāng)扣繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。因此，境外個人向境內(nèi)單位或個人許可各種特許權(quán)取得的所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，且以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，以定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次收入，計征個人所得稅。由于繳納的增值稅屬于價外稅，因此在計算個人所得時應(yīng)以不含增值稅收入作為個人所得稅應(yīng)稅收入。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）的規(guī)定，對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費，若能提供有效的合法憑證，允許從其所得中扣除。同時，扣除項目中還應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所產(chǎn)生的相關(guān)稅費。因此，在為境外個人代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)將提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費和相關(guān)稅費從收入中扣除后，再按法定標(biāo)準計算扣除。

【第4篇】特許權(quán)使用費所得稅率

一、特許權(quán)使用費所得如何納個稅

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入超過4000元以上的，可以扣除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20%的稅率。

計算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

例如，葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給a公司，轉(zhuǎn)讓價1.5萬元，a公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給d公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅為：

葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計算個人所得稅。

轉(zhuǎn)讓給a公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=(6000+9000)×(1-20%)×20%=2400元；

轉(zhuǎn)讓給d公司應(yīng)繳個人所得稅稅額=8000×(1-20%)×20%=1280元；

葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅=2400+1280=3680元。

二、特許權(quán)使用費收入屬于什么收入

特許權(quán)使用費收入是指我國個人收入調(diào)節(jié)稅的一項應(yīng)稅收入。即指單位和個人提供或轉(zhuǎn)讓各種專利權(quán)、專有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)等給他人使用所取得的收入。單位和個人所擁有的特許權(quán)未經(jīng)許可，任何單位和個人都不得以為自己服務(wù)謀取利益，只有當(dāng)特許權(quán)所有者同意轉(zhuǎn)讓或允許使用，并在支付一定使用費后，才能使用。因此，特許權(quán)使用費收入是特許權(quán)所有者的一項專有收入，也是單位和個人應(yīng)稅收入的一個組成部分。

三、特許權(quán)使用費可以稅前扣除嗎

可以，對于個人獲得的特許權(quán)使用費，要征收營業(yè)稅，按5%征收營業(yè)稅可以在個人所得稅前扣除。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

參考

^特許權(quán)使用費稅率是多少 https://www.91kaiye.cn/article-14465-1.html

^個人所得稅征收標(biāo)準 https://www.91kaiye.cn/article-10047-1.html