企業(yè)所得稅核定征收稅率鑒定表（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率鑒定表

各位財(cái)務(wù)小伙伴們，你還在為分不清企業(yè)所得稅適用稅率發(fā)愁嗎？別急，小編為您搞定這些難題。

1、基本稅率25%

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條

2、適用20%稅率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

1.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

2.從業(yè)人數(shù)不超過300人

3.資產(chǎn)總額不超過5000萬元

無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第一條、第二條

3、適用15%稅率

1.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

概述：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

概述：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕79號(hào)）第一條

3.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》（財(cái)稅〔2014〕26號(hào)）第一條

4.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

概述：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，自2023年10月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條

5.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第二條

6.從事污染防治的第三方企業(yè)

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）第一條、第四條

4、適用10%稅率

1.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形

概述：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第四條

2.非居民企業(yè)特定情形所得

概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

【信息來源：稅臺(tái)網(wǎng)】

【第2篇】建安企業(yè)所得稅核定征收稅率

如何解決建安企業(yè)“進(jìn)項(xiàng)不足”問題 （151+2315+2462 v）

全面“營(yíng)改增”后，建安行業(yè)面臨的最大的問題是——進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣不足。目前，99%的建筑工程機(jī)械和設(shè)備集中在私人手中，建筑企業(yè)獲取機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票非常困難！金稅三期上線后一系列技術(shù)手段運(yùn)用加強(qiáng)，國(guó)地稅合并后稅務(wù)機(jī)關(guān)必將不斷加強(qiáng)監(jiān)管，稅務(wù)管理開啟了“數(shù)據(jù)控稅”的嚴(yán)征管模式。

無機(jī)械租賃發(fā)票和勞務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，負(fù)擔(dān)太重；用材料發(fā)票代替租賃發(fā)票，虛列人員工資，涉及虛開；企業(yè)機(jī)械、人工、材料成本結(jié)構(gòu)不合理，難逃“金稅三期”監(jiān)控法眼。

如何解決建筑企業(yè)在實(shí)踐中一些難以取得發(fā)票的問題，使企業(yè)成本結(jié)構(gòu)合理化、合規(guī)化，建筑企業(yè)迫切需要既沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)又能解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的良好路徑。筆者為您詳細(xì)介紹一種稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和籌劃技巧。

一、工程量較小的建筑企業(yè)，選擇企業(yè)所得稅核定征收的方式

適合從事工程量較小的土石方工程的建筑企業(yè)。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定：雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全、難以查賬的，可以核定征收企業(yè)所得稅。

由于工程機(jī)械設(shè)備一般都在私人手里，從事此類工程的建筑企業(yè)很難取得工程機(jī)械施工發(fā)票。如采取企業(yè)所得稅核定征收的方式，建筑企業(yè)不必為取得發(fā)票絞盡腦汁，可以按照機(jī)械臺(tái)班數(shù)直接支付臺(tái)班費(fèi)，且不需憑票扣除，直接降低了業(yè)務(wù)成本。

以在廣東從事土石方工程的建筑企業(yè)為例：查賬征收方式下，機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，獲取上游發(fā)票稅費(fèi)6%，綜合稅費(fèi)合計(jì)為9.36%；若采取核定征收方式，根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局〔2018〕1號(hào)公告規(guī)定：建筑業(yè)應(yīng)稅所得率8%，即可換算為按銷售收入的2%核定征收，則建筑企業(yè)機(jī)械施工業(yè)務(wù)的綜合稅費(fèi)包括：增值稅（小規(guī)模）3%、城建稅及教育費(fèi)附加0.36%，按銷售收入核定征收應(yīng)稅所得2%，綜合稅費(fèi)合計(jì)僅為5.36%，綜合稅費(fèi)節(jié)約了4%。

二、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅3%的查賬征收建筑企業(yè)，需要合理的配置成本

采取查賬征收方式是建筑企業(yè)稅收征管的主流，建筑企業(yè)從事“甲供材”或“清包工”工程，可采取簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法開具3%的增值稅發(fā)票，其合理的成本配比結(jié)構(gòu)應(yīng)該是怎樣的呢？筆者認(rèn)為，成本結(jié)構(gòu)可視工程項(xiàng)目的性質(zhì)分類大致配比如下：

（1）機(jī)場(chǎng)、碼頭、廣場(chǎng)道路和園林綠化等市政工程類：材料50%、人工20%、機(jī)械30%；

（2）房地產(chǎn)等基建工程類：材料60%、人工30%、機(jī)械10%；

（3）土石方平衡、清表等工程類：人工20%、機(jī)械80%（含燃料費(fèi)）。

對(duì)工程機(jī)械施工業(yè)務(wù)來說，傳統(tǒng)的發(fā)票獲取方式是由分包方（機(jī)械持有人）提供工程分包發(fā)票，該方式的優(yōu)點(diǎn)是可以本地獲取發(fā)票，差額扣除，缺點(diǎn)是受分包級(jí)別（不得轉(zhuǎn)包、不得三級(jí)分包）、預(yù)繳稅款（本地繳納3%）的限制。此外，各地稅務(wù)局對(duì)門前代開發(fā)票的控制尺度松緊不一，分包方（機(jī)械持有人）大規(guī)模地開具工程抵扣發(fā)票很困難。由于材料和人工獲取發(fā)票成本相對(duì)較低，目前很多建筑企業(yè)采用加大材料或人工成本的方式（包括在外購(gòu)買虛開發(fā)票）抵扣企業(yè)所得稅，導(dǎo)致成本配比不合理，積累了大量的稅收風(fēng)險(xiǎn)，在“金稅三期”系統(tǒng)監(jiān)控日益嚴(yán)密的背景下，隨時(shí)會(huì)面臨稅務(wù)稽查和查補(bǔ)稅款的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、采用一般計(jì)稅10%的查賬征收建筑企業(yè)，需要足額獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票

采用一般計(jì)稅辦法10%的查賬征收建筑企業(yè)，其機(jī)械施工業(yè)務(wù)發(fā)票的取得有兩種方式：一種是“濕租”，即由機(jī)械持有人提供工程機(jī)械、機(jī)械操作、動(dòng)力供應(yīng)等，分包方開具的是10%建筑服務(wù)發(fā)票，建筑企業(yè)可抵扣10%的進(jìn)項(xiàng)稅額；另一種是“干租”，即機(jī)械持有人僅提供工程機(jī)械租賃，機(jī)械動(dòng)力燃料由建筑企業(yè)自身采購(gòu)供應(yīng)，機(jī)械操作也由其他勞務(wù)公司承包，則建筑企業(yè)可分別獲得機(jī)械租賃（稅率16%）、燃料（稅率16%）、勞務(wù)外包（稅率3%）的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。相比較而言，第二種“干租”方式獲得的進(jìn)項(xiàng)抵扣更加充分有效，且不受工程施工地預(yù)繳及分包規(guī)定的影響，是采用一般計(jì)稅辦法的查賬征收建筑企業(yè)的優(yōu)先選擇。同時(shí)，提供“干租”業(yè)務(wù)的機(jī)械持有人可選擇在合適的地區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并采取核定征收方式，解決征管效率和及時(shí)足額供票的問題，這樣建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的問題就迎刃而解。重慶三峽庫(kù)區(qū)推出總部經(jīng)濟(jì)招商引資政策。即企業(yè)保持現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)地址和經(jīng)營(yíng)模式，入駐到園區(qū)享受財(cái)政專項(xiàng)扶持政策。此項(xiàng)專項(xiàng)扶持政策主要真的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三個(gè)稅種的扶持。其中增值稅扶持地方財(cái)政所得的40%-70%，企業(yè)所得稅扶持地方財(cái)政所得的40%-70%。個(gè)人所得稅可申請(qǐng)核定征收。每月扶持。更多詳情歡迎咨詢。

【第3篇】企業(yè)所得稅核定征收稅率

杰明·富蘭克林曾經(jīng)說過一句名言：“在這個(gè)世界上，只有死亡和稅是逃不掉的。”也就是說，人這一輩子只有死亡和稅收是不可避免的。我國(guó)目前常見的稅種有增值稅，企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，附加稅。而企業(yè)所得稅又包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)

所得稅，個(gè)人薪資所得稅，和分紅稅。

而我國(guó)企業(yè)所得稅稅率是25%，假如企業(yè)的利潤(rùn)是100萬，企業(yè)所得稅要繳納25萬，稅率對(duì)于企業(yè)來說是非常高的，是企業(yè)的利潤(rùn)直接減少25%，企業(yè)的稅負(fù)壓力還是相當(dāng)大的。雖然我國(guó)也推行了有很多的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行支持，比如今年受疫情的影響，小微企業(yè)政策，企業(yè)所得稅按5%、10%進(jìn)行納稅、西部大開發(fā)政策15%、高新技術(shù)企業(yè)15%、還有一些行業(yè)進(jìn)行政策減免政策，附加稅減半征收。即使這樣，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說也并不能完全解決企業(yè)的問題，稅負(fù)壓力依然很重。除此之外企業(yè)可以申請(qǐng)核定征收，企業(yè)所得稅直接降到3%，對(duì)于企業(yè)來說這絕對(duì)是非常大的福音。

首先我們必須得知道什么是核定征收，核定征收當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對(duì)一些企業(yè)賬目不健全，不能詳細(xì)得進(jìn)行查賬的情況下，而采取得一種征收方式，然而對(duì)于企業(yè)來說是一個(gè)節(jié)稅的工具。企業(yè)只需要利用一些稅收洼地來享受政策，將企業(yè)入駐的江蘇蘇北，渝東南，三洞，青島，福州等地區(qū)就可以享受這樣的優(yōu)惠政策。綜合稅率在3%左右，，一般核定應(yīng)稅所得率10%，再按五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行納稅，這樣算下來所得稅在0.5%-2.1%左右。

具體的方案如下：

假如某服務(wù)公司，500萬的利潤(rùn)正常情況下需繳納25%的企業(yè)所得稅就是125萬，剩下的375萬還要繳納20%的分紅稅就是75萬總納稅額200萬稅率在40%可謂是相當(dāng)?shù)母撸髽I(yè)利潤(rùn)的一半都拿去繳稅，如果企業(yè)將這500萬以業(yè)務(wù)分包的形式入住到園區(qū)，以個(gè)人獨(dú)資的身份在園區(qū)納稅

增值稅：500萬/1.01*1%=4.95萬（疫情期間增值稅減按1%征收）

附加稅：4.95萬*6%=0.29萬（小規(guī)模附加稅減半征收）

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅：500萬*10%*35%-65500=10.95萬（核定應(yīng)稅所得率為10%，再按照五級(jí)累進(jìn)制進(jìn)行計(jì)算納稅）

總納稅額為16.19萬元，綜合稅率為3%，而繳完后就不需要再繳納分紅稅，錢是可以直接自由支配的。跟前面那種納稅方式比起來企業(yè)節(jié)稅高達(dá)90%，這對(duì)于企業(yè)來說無疑是個(gè)天大的紅利。