合伙企業(yè)的所得稅率是多少（11篇）

【第1篇】合伙企業(yè)的所得稅率是多少

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個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)清算或者退伙時(shí)應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)稅，一直是頗具爭議的稅務(wù)問題，在實(shí)踐中主要存在以下觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，個(gè)人合伙人合伙企業(yè)清算或者退伙時(shí)應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目適用5%-35%的累進(jìn)稅率繳納個(gè)稅；另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，個(gè)人合伙人應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的稅率繳納個(gè)稅。當(dāng)然也有折衷觀點(diǎn)認(rèn)為個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)清算和退伙時(shí)應(yīng)分別適用不同的稅率。

第一種觀點(diǎn)的主要依據(jù)看似“有力”且直接，其認(rèn)為《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號，“91號文”）第十六條已明確規(guī)定，合伙企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得并由投資者依法繳納個(gè)人所得稅，故合伙企業(yè)清算時(shí)個(gè)人合伙人按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目處理已無疑義，而對個(gè)人合伙人退伙而言（哪怕是因財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致的退伙），由于工商流程上僅有合伙企業(yè)清算的程序，因此在稅務(wù)上也應(yīng)比照合伙企業(yè)清算處理。但是，這個(gè)問題真的如第一種觀點(diǎn)的答案這般簡單明了嗎？其實(shí)不然。我們認(rèn)為，稅收規(guī)則的解讀不應(yīng)僅停留在單一條款的字面文義，還應(yīng)結(jié)合所涉事項(xiàng)的民商法律關(guān)系、相關(guān)稅收規(guī)則的歷史演變、整體稅收體系及稅法原則等情況予以綜合分析和解釋，才能合理地確定相應(yīng)的稅務(wù)處理。

本文將從厘清法律含義入手，結(jié)合91號文的歷史出臺背景以及與后續(xù)稅收規(guī)則的聯(lián)系與影響，并從稅收體系解釋與稅收中性原則等多個(gè)維度對個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)清算中的稅務(wù)處理予以全面分析，以期從法律解釋的角度予以有邏輯地整體解讀。

01

關(guān)于合伙企業(yè)清算的法律含義

民商事法律關(guān)系是稅收規(guī)則的建構(gòu)基礎(chǔ)，因此在探討個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)清算的稅務(wù)處理這一問題之前，有必要先厘清合伙企業(yè)清算的法律含義。

根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》（“《合伙企業(yè)法》”）的相關(guān)規(guī)定，合伙企業(yè)清算包含解散清算和破產(chǎn)清算兩種類型，其適用情形和處理結(jié)果主要如下表梳理所示：

綜上所述，在合伙企業(yè)清算中，合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)在清償費(fèi)用、稅款與債務(wù)等款項(xiàng)后的剩余財(cái)產(chǎn)將直接向合伙人予以分配，在本質(zhì)上系合伙人分割合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為，有別于合伙企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中向合伙人分配利潤的行為。

需要特別說明的是，在實(shí)踐中可能有觀點(diǎn)直接將合伙企業(yè)清算完全等同于合伙人退伙，但其實(shí)這兩者不盡相同。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的相關(guān)規(guī)定，合伙人退伙包含自愿退伙與法定退伙（含當(dāng)然退伙及除名退伙）兩大類型，是除合伙企業(yè)清算之外合伙人可以對合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割的特殊情形。從原因來看，實(shí)際上廣義的合伙人退伙是包含直接退伙與因財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓而退伙這兩種情形的，前者通常會(huì)涉及與合伙企業(yè)相關(guān)的結(jié)算，而后者不會(huì)發(fā)生結(jié)算財(cái)產(chǎn)份額的效果。因此，在合伙人直接退伙的情形下，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)與該退伙人按照退伙時(shí)的合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行結(jié)算，在扣減退伙人對合伙企業(yè)造成損失應(yīng)當(dāng)賠償?shù)慕痤~（如有）之后，退還退伙人其相應(yīng)的合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額。財(cái)產(chǎn)份額的退還方法依照合伙協(xié)議約定或全體合伙人決定執(zhí)行，可以退還貨幣，也可以退還實(shí)物。

總而言之，合伙企業(yè)清算，在法律上是指合伙企業(yè)因解散或破產(chǎn)而啟動(dòng)的程序，在其向合伙人分配剩余財(cái)產(chǎn)之后終結(jié)合伙企業(yè)作為當(dāng)事人的各種法律關(guān)系，是相關(guān)稅務(wù)處理的法律基礎(chǔ)。合伙人退伙則要復(fù)雜得多，其中，直接退伙情形與合伙企業(yè)清算在財(cái)產(chǎn)處置的結(jié)果上基本類似，即在一定程度上均實(shí)現(xiàn)了相關(guān)合伙人對合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的分割。

02

對合伙企業(yè)清算個(gè)稅處理的法律分析

1. 稅收規(guī)則解讀并非止于91號文第十六條

關(guān)于合伙企業(yè)清算時(shí)個(gè)人合伙人的稅務(wù)處理規(guī)定，最早可以追溯到91號文第十六條的規(guī)定，“企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分。”如文首所述，在實(shí)踐中有不少觀點(diǎn)正是根據(jù)該條規(guī)定而直接得出個(gè)人合伙人應(yīng)按照“經(jīng)營所得”適用5%-35%累進(jìn)稅率的結(jié)論。

但是，回顧91號文的出臺背景即可發(fā)現(xiàn)，根據(jù)當(dāng)時(shí)適用的1997年版《合伙企業(yè)法》，合伙人僅有個(gè)人合伙人這一種類型而且尚未誕生有限合伙企業(yè)這種法律形式，個(gè)人合伙人取得的所得也主要是來源于通過合伙企業(yè)開展的實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（例如餐飲等），具有“小本經(jīng)營”的特點(diǎn)而與個(gè)體工商戶相類似，因此在當(dāng)時(shí)的歷史背景下比照個(gè)體工商戶按生產(chǎn)經(jīng)營所得處理是有合理性的，這也是91號文的政策初衷。不過，在2006年修訂的《合伙企業(yè)法》出臺之后，有限合伙企業(yè)作為投資平臺受到從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)及基金的青睞，也因此被廣泛運(yùn)用于私募股權(quán)投資領(lǐng)域當(dāng)中，此時(shí)是否還可以不加區(qū)分一律按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目對個(gè)人合伙人征收個(gè)稅，在實(shí)踐中就成為了一個(gè)頗具爭議的問題（其中之一的原因具體可見我們之前的文章《基金投資人的稅率是20%還是35%——籌劃之下的迷思》）?？梢悦鞔_的是，在91號文出臺之時(shí)，并沒有考慮到合伙企業(yè)的后續(xù)各種變化，包括有限合伙企業(yè)的出現(xiàn)和越來越普遍的合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額（基金份額）轉(zhuǎn)讓，所以不能當(dāng)然地認(rèn)為91號文可以直接適用。從另一個(gè)實(shí)例，也就是國家稅務(wù)總局對于證券投資基金稅收優(yōu)惠是否適用于私募基金這個(gè)問題的立場和看法上，同樣可以看出其對稅收規(guī)則的歷史適用性問題的態(tài)度。

因此，結(jié)合91號文的出臺背景以及有限合伙企業(yè)已被廣泛作為股權(quán)投資平臺的現(xiàn)實(shí)情況，簡單依據(jù)91號文第十六條的規(guī)定而直接認(rèn)定合伙企業(yè)清算時(shí)個(gè)人合伙人應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目適用5%-35%的累進(jìn)稅率似乎顯得過于草率。而且，在91號文之后，相關(guān)稅收規(guī)則也出現(xiàn)了新的變化，如不對該“新法優(yōu)于舊法”的影響以及稅收法律體系的整體影響等加以考慮，勢必會(huì)導(dǎo)致對相關(guān)稅務(wù)處理認(rèn)知的偏頗或片面。

2. 41號公告進(jìn)一步明確了個(gè)人退出投資的稅務(wù)處理

國家稅務(wù)總局在2023年進(jìn)一步發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，“41號公告”），其第一條規(guī)定明確了個(gè)人終止投資等行為的稅務(wù)處理：“一、個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)?！?/p>

根據(jù)41號公告的條款文義，個(gè)人因各種原因終止投資等行為從被投資企業(yè)收回款項(xiàng)，理應(yīng)涵蓋個(gè)人合伙人因合伙企業(yè)清算而被分配剩余財(cái)產(chǎn)（與合伙人直接退伙）的情況。在實(shí)踐中，有觀點(diǎn)因41號公告采用了“個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入”的表述而認(rèn)為其僅適用于個(gè)人對公司終止投資的情形，而不適用于合伙企業(yè)。我們認(rèn)為，前述觀點(diǎn)對于41號公告的解讀有失偏頗與狹隘，主要理由是：

從文義解釋的角度，“被投資企業(yè)”理應(yīng)包括合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司、股份有限公司等不同法律形式的企業(yè)。41號公告系根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定對特定問題的進(jìn)一步明確，不同于企業(yè)所得稅法的語境，個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例與41號公告均未將合伙企業(yè)排除在“企業(yè)”或“被投資企業(yè)”的范疇之外。而且，41號公告中“個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入”的表述僅是對個(gè)人收回投資款項(xiàng)的舉例列示，并非直接圈定在公司回購股權(quán)等情形，否則41號公告列舉的其他款項(xiàng)名稱以及兜底的“其他名目收回的款項(xiàng)等”將喪失意義。

從目的解釋的角度，實(shí)際上41號公告涵蓋的范圍是“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人”取得收回款項(xiàng)的一系列“終止”情形，可見41號公告旨在對個(gè)人終止投資或合作等行為的稅務(wù)處理進(jìn)行統(tǒng)一明確。在該種情況下，并無區(qū)分合伙企業(yè)與公司的必要，也不存在將合伙企業(yè)排除在適用范圍之外的合理理由。

因此，從41號公告的規(guī)定來看，個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)清算時(shí)則相應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的稅率繳納個(gè)稅，且這與合伙企業(yè)作為所得稅透明體、“先分后稅”并以合伙人為納稅人的現(xiàn)行合伙稅制也不矛盾。41號公告系就個(gè)人從合伙企業(yè)退出投資時(shí)的稅務(wù)處理問題的明確，如果根據(jù)“新法優(yōu)于舊法”原則，則應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用于合伙企業(yè)清算（與合伙人直接退伙）的情形。事實(shí)上，這種“打補(bǔ)丁”的方式在我國現(xiàn)行稅收體系乃至合伙稅制下并不少見，比如大家非常熟悉的《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）明確將合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利不并入企業(yè)的收入而單獨(dú)作為個(gè)人合伙人取得的利息、股息、紅利所得的處理，同樣也是以“打補(bǔ)丁”的方式對91號文進(jìn)行變更。

3. 合伙企業(yè)清算與財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓、合伙人直接退伙的比較與聯(lián)系

考慮到財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓、合伙人直接退伙與合伙企業(yè)清算的最終效果都是實(shí)現(xiàn)相關(guān)合伙人從合伙企業(yè)退出，從稅收中性原則和稅法體系建制的角度，有必要考慮這三種退出方式個(gè)稅處理的聯(lián)系與區(qū)別。

（1）財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓、合伙人直接退伙的個(gè)稅處理

對于財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅處理，在我國現(xiàn)行稅收規(guī)則與實(shí)踐口徑中已較為明確與統(tǒng)一。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條明確規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的范疇，且無其他特別規(guī)定或特殊考慮因素，在實(shí)踐中征納雙方通常也一致認(rèn)同個(gè)人應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的稅率。

對于合伙人直接退伙的個(gè)稅處理，在稅收規(guī)則做進(jìn)一步明確之前，我們傾向于認(rèn)為應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目處理，主要理由是：

同本文第二部分第2小節(jié)中的分析，合伙人直接退伙同樣屬于個(gè)人從被投資企業(yè)退出投資的情形，自然也應(yīng)根據(jù)41號公告的規(guī)定按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目處理。

從交易解構(gòu)的角度，合伙人直接退伙可以視為合伙企業(yè)從該退伙人回購、收回相應(yīng)財(cái)產(chǎn)份額并支付轉(zhuǎn)讓對價(jià)，而且，雖然資金來源不同但本質(zhì)上也和轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額退出并無區(qū)別，均不以合伙企業(yè)是否存續(xù)為前提，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”處理且與財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理保持一致，是比較合理的。事實(shí)上，廣州、河南與新疆稅局在其公開書面文件中也采用了這一觀點(diǎn)，比如《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引（2023年）〉的通知》在第四條中直接明確，“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額,應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。對合伙企業(yè)投資者退伙時(shí)分得的財(cái)產(chǎn)份額，比照前款規(guī)定計(jì)征‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目個(gè)人所得稅，但在計(jì)算投資者應(yīng)納稅所得額時(shí),可扣除被投資企業(yè)未分配利潤等投資者留存收益中所分配金額?！盵1]

從實(shí)踐操作的角度，若合伙人直接退伙按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目而非“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目處理的，也可能會(huì)產(chǎn)生新的問題。原合伙人向其他主體轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額的結(jié)果表現(xiàn)為原合伙人退伙、新合伙人入伙，在實(shí)踐中辦理合伙企業(yè)的工商變更登記時(shí)通常也是按退伙與入伙進(jìn)行處理的，而非如同股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情況直接對公司股東予以變更登記。在財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓與合伙人直接退伙稅務(wù)處理不一致的情況下，若僅因?qū)嵺`情況導(dǎo)致前者的工商變更登記形式轉(zhuǎn)變?yōu)楹笳?，就?huì)直接損害到稅收中性。

（2）合伙企業(yè)清算個(gè)稅處理與財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓、合伙人直接退伙的協(xié)調(diào)

基于相同的邏輯，在可明確財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓與合伙人直接退伙均按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目處理的情況下，個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)清算中同樣按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目處理是合理且有意義的。特別是，對于合伙人直接退伙與合伙企業(yè)清算兩者而言，其實(shí)質(zhì)結(jié)果較為相似，均是合伙人分割合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)并退出。從本質(zhì)上看，如果允許合伙人直接退伙與合伙企業(yè)清算兩者間存在稅率差（即前者按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的20%而后者按“經(jīng)營所得”的35%所產(chǎn)生的稅率差），就會(huì)產(chǎn)生特殊交易下的稅收規(guī)避問題，以及對其中高稅率交易產(chǎn)生抑制作用，根本原因是違反了稅收中性原則。

結(jié)語

我們認(rèn)為，個(gè)人合伙人在合伙企業(yè)清算中如何進(jìn)行個(gè)稅處理，并非簡單依據(jù)91號文第十六條的規(guī)定就按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目適用5%-35%的稅率。在91號文的規(guī)定背后，還有其出臺時(shí)合伙制基金尚未普及的歷史背景，以及后續(xù)41號公告等新稅收規(guī)則的影響，均需予以全面考慮。從這個(gè)角度看，合伙人直接退伙其實(shí)有更加充分的理由按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的稅率，而對于合伙企業(yè)清算也需要重點(diǎn)考慮這種個(gè)稅處理的可能性。更重要的是，不囿于規(guī)則條文表面，而是進(jìn)一步地從稅收體系與稅法原則的視角剖析其原理和影響，才能對稅務(wù)處理予以更為中肯的稅法評價(jià)。

來源葉永青肖穎白汝佳

【第2篇】有限合伙企業(yè)個(gè)稅稅率

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有限合伙企業(yè)、有限公司怎樣選擇更節(jié)稅？

想開公司，但公司形式這么多，到底怎樣選擇才更節(jié)稅？

下面小編就簡單介紹一下個(gè)獨(dú)企業(yè)、有限合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司三者的區(qū)別，助您決策。

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：

依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)都為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，不具法人資格。

無需繳納企業(yè)所得稅、只需繳納個(gè)人經(jīng)營所得稅。于高收入者或是高利潤企業(yè)而言無疑是很好的節(jié)稅途徑。

適用于小規(guī)模的工作室、咨詢服務(wù)中心、技術(shù)服務(wù)中心等，如xx部、xx工作室、xx中心等。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以申請核定征收，核定后綜合稅率低至3.16%。

二、有限責(zé)任公司

依法在中國境內(nèi)設(shè)立，以營利為目的, 由股東投資形成的企業(yè)法人。公司有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，且享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。

適用于長穩(wěn)發(fā)展、且規(guī)模不斷壯大的企業(yè)。

稅收優(yōu)惠園區(qū)對注冊企業(yè)會(huì)進(jìn)行增值稅、企業(yè)所得稅的稅收扶持獎(jiǎng)勵(lì)；

1.企業(yè)所得稅：按地方留存部分返還70%-85%；

2.增值稅：按地方留存部分返還70%-85%；

3.納稅大戶，一事一議，當(dāng)月納稅，當(dāng)月返還至企業(yè)賬戶。

三、有限合伙企業(yè)

一名或以上普通合伙人和一名及以上有限合伙人組成的合伙企業(yè)。該種形式介于有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)之間，是合伙企業(yè)的一種特殊形式。

適用于公司股權(quán)激勵(lì)平臺、風(fēng)險(xiǎn)投資基金。

這里特別強(qiáng)調(diào)一定要找到二十的稅收優(yōu)惠園區(qū)去注冊合適的企業(yè)，才能達(dá)成以上所講的節(jié)稅效果。

案例分析：

以開票500萬為例

企業(yè)應(yīng)納稅額為：

個(gè)人經(jīng)營所得稅：500/(1+1%)*0.9%=4.455萬

增值稅：500/(1+1%)*1%=4.95萬

附加稅：4.95*6%=0.297萬

稅負(fù)總額：4.455+4.95+0.297=9.702萬

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)控制權(quán)靈活，可以由新設(shè)企業(yè)承接主體公司經(jīng)營項(xiàng)目，且承接企業(yè)數(shù)量不限。拿工作室來說，夫妻兩人一人一個(gè)，由此可分散家庭收入，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的效果。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《梅梅談稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號了解~

【第3篇】2023合伙企業(yè)稅率表

客 戶

原投資人某基金b（有限合伙企業(yè)）幾年前投了a公司50億，獲得了2%的股份，同時(shí)簽了反稀釋條款，由于經(jīng)濟(jì)形勢不好，該企業(yè)第二次融資，低于原來的估值，所以a公司要現(xiàn)在給某基金公司2%的股份，某基金公司問，他們的這個(gè)2%股份是否視同贈(zèng)予？要不要交稅？

木蘭英華

01.反稀釋條款與對賭協(xié)議

反稀釋條款也稱反股權(quán)攤薄協(xié)議，對賭協(xié)議中價(jià)格補(bǔ)償條款的一種，常見于私募投資領(lǐng)域，是用于優(yōu)先股協(xié)議中的一個(gè)條款，是指在目標(biāo)公司進(jìn)行后續(xù)項(xiàng)目融資或者定向增發(fā)過程中，投資人避免自己的股份貶值及份額被過分稀釋而采取的措施。

對賭協(xié)議：實(shí)際上就是期權(quán)的一種形式。通過條款的設(shè)計(jì)，對賭協(xié)議可以有效保護(hù)投資者利益。

目前ipo監(jiān)管機(jī)構(gòu)禁止違背公司法和證券法公平公正原則的不合理的對賭條款，對擬上市企業(yè)存在對賭協(xié)議的問題處理如下：

? 一般通過簽署補(bǔ)充協(xié)議，約定各方一致同意終止對賭條款，并由發(fā)行人及其股東作出承諾，即該補(bǔ)充協(xié)議為最終協(xié)議，且各方不存在其他可能引起發(fā)行人股權(quán)發(fā)生變更的協(xié)議或安排。

? 如果申報(bào)前已經(jīng)履行完畢對賭協(xié)議，則需要重點(diǎn)闡述履行對賭協(xié)議的過程合法合規(guī)，并且由發(fā)行人及其股東確認(rèn)不存在其他可能引起發(fā)行人股權(quán)發(fā)生變更的協(xié)議或安排。

? 申報(bào)時(shí)中止對賭條款，對賭條款附條件恢復(fù)效力。如果擬上市公司向證監(jiān)會(huì)提交了申報(bào)材料，則相關(guān)對賭條款效力中止；若發(fā)生撤回申請或未通過審核的情形，相關(guān)條款恢復(fù)效力；若標(biāo)的公司取得證監(jiān)會(huì)批文，則對賭條款永久失效。

02.本案例財(cái)稅分析

本案例的關(guān)鍵要看其反稀釋條款的具體規(guī)定，以收到的股份估值是否超過原協(xié)議約定的股份估值為限額。資管產(chǎn)品監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求對賭條款應(yīng)遵循公平公正的原則保護(hù)雙方的利益，所以若出現(xiàn)了如果超過了原協(xié)議股權(quán)（票）估值，應(yīng)該視同分紅的納稅處理。在企業(yè)所得稅層面，目前全國尚未有統(tǒng)一的意見，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在業(yè)績補(bǔ)償款是否征收企業(yè)所得稅的問題上也不盡相同，以下是本文觀點(diǎn)：

? 基金公司收到股權(quán)補(bǔ)償未超過2%原協(xié)議預(yù)定估值的情況不確認(rèn)應(yīng)稅收入，不產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)。

稅務(wù)處理原則參考以下通知中關(guān)于反稀釋條款約定業(yè)績補(bǔ)償款的處理意見，海南省地方稅務(wù)局專門作出了《關(guān)于對賭協(xié)議利潤補(bǔ)償企業(yè)所得稅相關(guān)問題的復(fù)函》（瓊地稅函[2014]198號）

? 基金公司收到2%股份超出投資協(xié)議和反稀釋條款約定的估值部分應(yīng)該視同送股分紅。

送股，是一種分紅，是當(dāng)期利潤的一種分配。分紅分為紅利和紅股，對于分紅個(gè)人需要交納所得稅（送股不同與轉(zhuǎn)增股，雖然同樣是上市公司送予股東的股份，與送紅股不同的是，送股是利潤分配所得，轉(zhuǎn)增股則從資本公積金轉(zhuǎn)成股本）。

應(yīng)繳納所得稅，按照利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目，依20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要分為查賬征收和核定征收這兩種情況，依據(jù)查賬征收計(jì)算合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的具體扣除項(xiàng)目參考財(cái)稅依據(jù)相關(guān)法律。

?財(cái)稅依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2008]159號)；《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號）；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

03.相關(guān)問題補(bǔ)充

目前對于私募投資基金中股權(quán)創(chuàng)業(yè)投資基金的稅務(wù)扶持政策

按照財(cái)稅[2015]116號和國家稅務(wù)總局公告[2015]年第81號規(guī)定，如果是有限合伙制的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，滿兩年的其法人合伙人可以按照未上市中小高新投資企業(yè)投資額的70%抵扣該合伙人應(yīng)該分得的應(yīng)納稅所得額，然后不足抵減的可以在以后年度繼續(xù)抵扣。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有一個(gè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，具體大家可以看財(cái)稅[2015]116號和國家稅務(wù)總局公告[2015]81號，里面有詳細(xì)的規(guī)定。

關(guān)于私募基金公司稅收問題，私募基金公司在進(jìn)行納稅的時(shí)候，主要是包括增值稅、所得稅等稅費(fèi)。可以參考財(cái)稅[2016]140號文和財(cái)稅[2017]2號文的規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)了解。

■ 思考

上述環(huán)節(jié)為什么無增值稅納稅義務(wù)？

答案可參考個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)系列文章：

【第4篇】合伙企業(yè)經(jīng)營所得稅率

大家都知道，合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，但是需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，目前，合伙企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，仍然覺得有些茫然，與企業(yè)所得稅申報(bào)相比可能不那么直觀，律師事務(wù)所作為一類比較有代表性的合伙企業(yè)，其個(gè)人所得稅相關(guān)政策可能較為復(fù)雜一些，只要搞懂了律所合伙人的個(gè)稅申報(bào)匯繳，對于其它的類型，比如說個(gè)體工商戶，比如說個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，一般的申報(bào)就沒有任何障礙了。

對于律師事務(wù)所而言，組成人員其中包括律師合伙人以及聘用人員，對于聘用人員個(gè)稅的申報(bào)其實(shí)與有限責(zé)任公司聘用的員工實(shí)際是一樣，走的是工資薪金全員全額扣繳申報(bào)，對于律師合伙人則是按個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào)個(gè)人所得稅。

現(xiàn)在假如有某律師事務(wù)所2023年9月份開業(yè)，員工有若干名，其中出資律師有2人，姑且稱為甲和乙，這出資律師其實(shí)就是合伙人，其個(gè)稅是要按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得申報(bào)，假如2人分配比例分別是甲40%、乙60%。此時(shí)，依照有關(guān)規(guī)定，律所按經(jīng)營所得為2名合伙人預(yù)繳申報(bào)個(gè)人所得稅，其他人員個(gè)稅申報(bào)則依照工資薪金全員全額扣繳申報(bào)。這里要說明的是，對于出資合同或者投資協(xié)議上規(guī)定的比例與日常申報(bào)個(gè)人所得稅通過計(jì)算填列的分配比例，兩者并不完全一致，兩者的依據(jù)，也就是說企業(yè)會(huì)計(jì)利潤和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅收利潤，也是有差異的，在這一點(diǎn)上處理起來可能會(huì)比較繞，這也是合伙企業(yè)個(gè)稅申報(bào)比較復(fù)雜的原因原因所在。

假如律所當(dāng)年度會(huì)計(jì)利潤40萬。先來分析合伙人的收入構(gòu)成，其中包括企業(yè)要按照計(jì)算出來會(huì)計(jì)利潤的分別按40%和60%分成，同時(shí)，還包括合伙人與其他員工一樣，日常還有拿一份工資收入以及一些業(yè)務(wù)提成。企業(yè)在進(jìn)行個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候，首先計(jì)算出律所稅收利潤，這里，律所會(huì)計(jì)利潤40萬，其中對于合伙人的工資以及拿的提成已經(jīng)稅前減除掉了，那在計(jì)算稅收利潤的時(shí)候，就要把這兩塊再加回去。假如加進(jìn)去之后，稅收利潤就變成51.2萬。

然后再計(jì)算出合伙人的分配比例，這里要說明的是，合伙企業(yè)的出資協(xié)議注明的分配比例是以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)來算的，但現(xiàn)在要申報(bào)繳納個(gè)稅的時(shí)候，是將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為稅收利潤，此時(shí)個(gè)稅的申報(bào)表上填的分配比例就不能是合伙協(xié)議上注明的原分配比例，要重新做個(gè)計(jì)算，怎么計(jì)算呢？此時(shí)稅收利潤是51.2萬，然后再計(jì)算甲與乙，分別要從這51.2萬中間實(shí)際拿到了多少錢，用甲乙每個(gè)人實(shí)際拿到的錢，再除以律所稅收利潤，就是稅收口徑下的分配比例?？梢钥吹?，甲的收入構(gòu)成有三部分，一是事務(wù)所的會(huì)計(jì)利潤40萬的基礎(chǔ)上，分得40%，即是16萬，第二部分則是甲取得的工資收入，第三部分是甲取得的辦案提成。這樣，計(jì)算出來甲合伙人總收入21.6萬，按照同樣方法，計(jì)算乙總收入是29.6萬。

此時(shí)，甲和乙稅收口徑的分配比例就計(jì)算出來了，總的稅收收入是51.2萬。此時(shí)，甲按照出資協(xié)議上約定的40%分配比例，就變成了42.1875%，乙則變成了57.8125%。然后，預(yù)繳申報(bào)表，甲和乙則分別要填兩張，每張申報(bào)表上合伙人的應(yīng)稅收入是多少？也就是按照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)的計(jì)稅收入是多少？該怎么來計(jì)算呢？

此時(shí)，稅法允許每個(gè)合伙人在法定稅前扣除部分費(fèi)用，這里可能會(huì)用到一項(xiàng)文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第53號）規(guī)定，合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過50萬元的部分，按8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過50萬元至100萬元的部分，按6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過100萬元的部分，按5%扣除。不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。這個(gè)文件是有時(shí)效性的，自2023年1月1日至2023年12月31日執(zhí)行。案例中的律所是2023年9月份登記，從法律意義角度來講，是不能再執(zhí)行這個(gè)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)了，目前來講，各地的這個(gè)執(zhí)行口徑不一樣。能不能享受這個(gè)政策呢，還是要咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局。

對于律所的律師來講，還有一項(xiàng)費(fèi)用是允許扣除的，這個(gè)政策還沒有過期。仍然是這個(gè)公告內(nèi)容規(guī)定的，律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。

那么，案例中這個(gè)律所合伙人所允許扣除的，就包括三項(xiàng)內(nèi)容，一是每個(gè)月3500生活費(fèi)用，二是這兩個(gè)合伙人個(gè)人承擔(dān)的五險(xiǎn)一金，三是合伙人律師個(gè)人承擔(dān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)。因?yàn)榘咐袝簺]有提到五險(xiǎn)一金以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)，姑且不用考慮，那就只考慮他每人3500的生活費(fèi)用法定扣除，總共4個(gè)月即是1.4萬的法定扣除，就是預(yù)繳申報(bào)表中的費(fèi)用扣除，即按照合伙投資者全部收入，然后減除法定扣除費(fèi)用，最后計(jì)算出合伙人的應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅目稅率表，即是五級超額累進(jìn)稅率的，計(jì)算最終的應(yīng)納個(gè)人所得稅。按照這樣計(jì)算的結(jié)果，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，如果成立個(gè)體工商戶或者是個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)，個(gè)人所得稅稅負(fù)其實(shí)一點(diǎn)都不比工資薪金計(jì)算出來的個(gè)人所得稅稅負(fù)低，原因在于什么呢？

主要是經(jīng)營所得五級超額累進(jìn)稅率表中，其中最高一級35%的，而工資薪金最高的一級45%，但要關(guān)注的是，當(dāng)時(shí)個(gè)人所得稅稅率表上工資薪金最高一級稅率是月度的工薪超過八萬的適用于45%，而個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)人所得稅率最高一級則是按照年收入超過10萬的適用35%，雖然看起來一個(gè)是最高35%，一個(gè)最高45%，但實(shí)際應(yīng)納稅所得額，一個(gè)是按月算的，一個(gè)是按年算，所以這樣比較起來呢，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，如果嚴(yán)格執(zhí)行查賬征收，它的稅負(fù)是相當(dāng)高的。

再重新回顧一下那六部的流程，第一步，在季度預(yù)繳的時(shí)候，首先將會(huì)計(jì)利潤換成稅收稅收口徑的利潤，這個(gè)實(shí)際并不是復(fù)雜的納稅調(diào)整，調(diào)的是合伙人從企業(yè)在分配利潤之前先拿走的工資以及業(yè)務(wù)提成部分；第二步重新計(jì)算每個(gè)合伙人的分配比例。第三步計(jì)算出每個(gè)合伙人的應(yīng)稅收入。第四步減除費(fèi)用，案例中減除費(fèi)用得最多的就是每人每月三千五的那個(gè)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果我們的合伙人或者我們的個(gè)體工商戶的業(yè)主在企業(yè)交五險(xiǎn)一金的，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分可以減除。第五步計(jì)算出每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。第六步則最終計(jì)算出應(yīng)納稅額，這是預(yù)繳個(gè)稅要分這么六步走。

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得還有一個(gè)特點(diǎn)就是要做年度的匯算清繳，這個(gè)與企業(yè)所得稅的年度會(huì)算是一致的。主要是關(guān)注兩者匯算時(shí)間上的差異，企業(yè)所得稅得匯算是次年5月31號之前，對于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，合伙企業(yè)的合伙人的個(gè)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算則是在年度終了后三個(gè)月內(nèi)，時(shí)間上比企業(yè)所得稅匯算提前了，承包承租經(jīng)營所得則是要求在年度終了三十日內(nèi)。然后是匯算稅前調(diào)整的一些差異。

個(gè)稅經(jīng)營所得匯算同樣存在納稅調(diào)整，這個(gè)調(diào)整就包括工資薪金調(diào)整，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整等等，基本上與企業(yè)所得稅的年度匯繳差不多一致。政策依據(jù)？主要關(guān)注幾個(gè)重要的政策文件，一是《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（總局令第35號），另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)》（財(cái)稅[2000]91號），明確了對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)，個(gè)稅的計(jì)算就是。這個(gè)出資人和合伙人的個(gè)稅計(jì)算啊，其實(shí)也是依據(jù)個(gè)體工商戶的那個(gè)計(jì)稅辦法來算的。還有兩個(gè)文件，分別是《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]65號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2011]62號），就是對于具體的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)如何調(diào)整，進(jìn)行的一種規(guī)范?？偟膩碇v，個(gè)人所得稅經(jīng)營所得年度匯算，其中的稅收利潤的確認(rèn)總體原則來講非常類似于企業(yè)所得稅。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得就是以每一個(gè)納稅年度的收入總額再減去成本費(fèi)用、稅金損失和其他支出，然后還允許彌補(bǔ)以前年度虧損，計(jì)算出來的余額為年度的應(yīng)納稅所得額，也是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的。

合伙企業(yè)投資者分別依照經(jīng)營所得申報(bào)繳稅，對于其個(gè)人所得的歸集則是以這個(gè)企業(yè)為單位的，這樣實(shí)際操作起來，就顯得有些繞，日常管理時(shí)就是先以企業(yè)為單位，按照企業(yè)所得稅的那套計(jì)算辦法進(jìn)行歸集，然后再分?jǐn)偟矫恳粋€(gè)出資者投資者的頭上，以每個(gè)投資者為單位去進(jìn)行單獨(dú)的申報(bào)，這就是所謂生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的個(gè)稅申報(bào)。

以上案例如果發(fā)生在2023年及以后，則要按照新的個(gè)人所得稅率來計(jì)算，但整個(gè)六步申報(bào)預(yù)繳法基本上并未發(fā)生大的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握這種有代表性的律所預(yù)繳申報(bào)方法以后，處理其他類似企業(yè)個(gè)稅申報(bào)問題應(yīng)該比較簡單了。

【第5篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

問題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？

答：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)，因此合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

參考：《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）明確：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)”。

問題二

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。……

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號）第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

因此，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

問題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：

情況一：非創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%—35%。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

情況二：創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號）：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)：

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，“先分后稅”如何理解？

答：“先分后稅”不是“有利潤時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

參考：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號)第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號）及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

問題六

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

答：法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項(xiàng)明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

問題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

參考：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

問題八

我是一家合伙企業(yè)，申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營所得后，將剩余的利潤打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)人所得稅？

答：由于已經(jīng)申報(bào)繳納了經(jīng)營所得個(gè)人所得稅，因此允許將剩余利潤打給投資者個(gè)人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個(gè)人所得稅了。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后，將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

問題九

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

答：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

參考：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

問題十

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

答：

區(qū)別一 責(zé)任承擔(dān)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人。

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對投資人數(shù)沒有上限規(guī)定;

2、有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個(gè)普通合伙人，至少一個(gè)有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù);

2、有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經(jīng)營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經(jīng)營與本企業(yè)相競爭的業(yè)務(wù)。

區(qū)別五 營業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。

參考：

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

【第6篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率表

1問：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個(gè)人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無論該分紅收入是來源于上市公司還是非上市公司，個(gè)人合伙人都按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個(gè)人，個(gè)人通過合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國稅函〔2001〕84號

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)稅〔2015〕101號

一、個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

財(cái)政部公告2023年第78號

一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號

(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅[2015]101號文件享受優(yōu)惠政策問題的意見

財(cái)稅[2015]101號文件規(guī)定，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個(gè)人合伙人按照什么稅率來交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個(gè)人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營所得稅繳納個(gè)人所得稅。

法律法規(guī)

財(cái)稅〔2000〕91號

第三條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡稱投資者）。

第四條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號

一、關(guān)于個(gè)人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個(gè)人所得稅的意見

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率適用 20%。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項(xiàng)目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

3問：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個(gè)建議供參考：

第一個(gè)建議：

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財(cái)稅〔2019〕8號

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第二個(gè)建議：

一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進(jìn)來承接他們在合伙企業(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額適用20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

總結(jié)

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨(dú)按照股息紅利所得按照20%繳納個(gè)人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當(dāng)按照5%-35%的經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅；

第四：經(jīng)過備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個(gè)人所得稅；

第五：如果是合伙人個(gè)人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，以增值額的20%納稅。

【第7篇】合伙企業(yè)綜合稅率

企業(yè)所得稅在企業(yè)經(jīng)營過程中也是成本，而且這樣的稅收負(fù)擔(dān)不是專家，所得稅的稅收負(fù)擔(dān)也是企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，當(dāng)然需要和我們計(jì)劃其他成本一樣，我們不需要混亂地繳納重復(fù)的稅收和優(yōu)惠的稅收負(fù)擔(dān)。

有必要使用合伙企業(yè)稅率表來減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)所得稅的支付完全可以規(guī)劃。

為什么企業(yè)的所得稅可以規(guī)劃？這是因?yàn)榭梢岳脙?yōu)惠政策和政府的減免政策來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，此時(shí)企業(yè)的所得稅如何繳納，如何減少利潤，提高成本，減少所得稅的問題也是企業(yè)應(yīng)該注意的問題，專業(yè)的編輯會(huì)給你詳細(xì)的征兆。

了解合伙企業(yè)稅率表，減輕稅負(fù)，而不是逃稅。

小編表示，做好企業(yè)工作不是逃稅，而是在法律允許的范圍內(nèi)節(jié)稅。因此，稅收籌劃是非常必要的。雖然過程更復(fù)雜，但它能給我們的企業(yè)帶來更好的結(jié)果。這就是降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的收益率。如果你的企業(yè)不了解這些，你能做到嗎？

究竟什么是工作，這是在法律的語序范圍內(nèi)合理地降低納稅所得稅，這還是一種經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)可以說是雙向選擇，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅情況，同時(shí)也給企業(yè)提供了許多稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)在納稅的時(shí)候就需要注意如何利用一些方法來減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，還有就是實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，這是關(guān)鍵的基本點(diǎn)，想要逃稅漏稅就了，關(guān)鍵是要追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取各種合法的技巧、方法來幫助企業(yè)減少稅收方面的支付?？偠灾?，稅務(wù)籌劃有很多方法，如果你不了解，可以咨詢下這樣的機(jī)構(gòu)，合伙企業(yè)稅率表看看他們是如何幫助自己實(shí)現(xiàn)，如何減少稅收負(fù)擔(dān)。

【第8篇】合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)稅稅率

合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，合伙人是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”還是“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅，理論界和稅務(wù)實(shí)務(wù)存在不同理解。由于兩者之間的稅率差異較大，稍有不慎，可能面臨補(bǔ)繳稅款和滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。本文盡量收集目前相關(guān)的政策及稅務(wù)答復(fù)以供查詢。

一、地方政策

（一）廣州、新疆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引[2023年]>的通知》（穗地稅函[2010]141號）第四條：“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額,應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。對合伙企業(yè)投資者退伙時(shí)分得的財(cái)產(chǎn)份額，比照前款規(guī)定計(jì)征“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅，但在計(jì)算投資者應(yīng)納稅所得額時(shí),可扣除被投資企業(yè)未分配利潤等投資者留存收益中所分配金額。”

《新疆維吾爾自治區(qū)關(guān)于鼓勵(lì)股權(quán)投資類企業(yè)遷入我區(qū)的通知》（新金函〔2010〕87號）第二十條：“合伙制股權(quán)投資類企業(yè)的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為20%.合伙人是法人或其他組織的，其投資收益按有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。”新疆政策適用范圍為合伙制股權(quán)投資類企業(yè)。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營所得

深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示（2023年2月16日）第一條：“對合伙制的股權(quán)投資基金企業(yè)，在2023年度個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)對股權(quán)投資收益并入合伙企業(yè)應(yīng)稅收入，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。”深圳政策的適用范圍為股權(quán)投資基金企業(yè)。

二、國家稅務(wù)總局

《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號）第二條第(三)款第2小點(diǎn)規(guī)定：“對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅?！?/strong>

國家稅務(wù)總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）第一條（一）：”關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個(gè)人所得稅的意見。檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率適用 20%。現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所額，比照 '個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 '項(xiàng)目，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

《財(cái)政部國家發(fā)展和改革委員會(huì)國家稅務(wù)總局中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2019]8號）第二條：“創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

三、12366

2023年有人在12666平臺對合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳納個(gè)人所得稅咨詢多地稅務(wù)機(jī)關(guān)，以下是提問的問題及各地的答復(fù)。

問：合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得投資收益后，自然人有限合伙人是按照5-35%的累進(jìn)稅率（經(jīng)營所得）繳納個(gè)稅，還是按照20%的稅率（股息利息紅利或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）繳納個(gè)稅？

計(jì)稅方式

地區(qū)

政策依據(jù)

生產(chǎn)經(jīng)營所得

云南

財(cái)稅〔2008〕159號

福建

財(cái)稅〔2000〕91號

國稅發(fā)〔2011〕50號

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

天津

津地稅所〔2008〕1號

青海

不是創(chuàng)投就是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

根據(jù)是否創(chuàng)投企業(yè)確認(rèn)

河南

列出條文，未給出具體計(jì)稅方式

四川、湖南、大連、遼寧、內(nèi)蒙古、河北、新疆、浙江

財(cái)稅〔2019〕8號

國稅發(fā)〔2011〕50號

財(cái)稅〔2008〕159號