企業(yè)所得稅納稅申報表的苦惱（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅納稅申報表的苦惱

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦，你準備好了嗎？ 還在為理不清頭緒的稅收政策而發(fā)愁嗎？還在因搞不懂的問題而苦惱嗎？《每日稅訊精選》公眾號，特邀每日稅訊財稅專家就匯繳中的關注點、難點開辦《匯繳早知道》專欄，幫你把這些困擾統(tǒng)統(tǒng)拋到腦后，為你奉上一份精心梳理總結的“匯算清繳秘籍”，助你決勝2019匯算清繳！

年前，國家稅務總局發(fā)布了2023年第41號公告，再次對2017版企業(yè)所得稅申報表進行了修訂。其中對納稅調(diào)整項目明細表（a105000）第30欄的填表說明進行了優(yōu)化，使得視同銷售業(yè)務中，納稅人的相關支出可以得到合理、充分的扣除，切實維護了納稅人的權益，彌補了舊表的缺憾，得到大多數(shù)人的首肯。然而因部分公益性捐贈屬于限額扣除項目，實務中會出現(xiàn)多種情形，操作起來較為復雜，違背了減輕納稅人負擔的初衷?，F(xiàn)舉例說明如下：

修改前視同銷售業(yè)務稅務處理存在的問題

企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于某些方面時，應當分解為銷售有關產(chǎn)品和用于某些方面兩件事，并按規(guī)定確認資產(chǎn)轉讓所得和損失。銷售有關資產(chǎn)時，一方面要循配比原則，每一筆被確認為視同銷售的經(jīng)濟事項，在確認計算應稅收入的同時，都應該有與這筆收入相配比的應稅成本。即：稅法只能對“銷售”所產(chǎn)生的損益征稅，而不是對毛收入征稅。另一方面用于某些方面的資產(chǎn)計稅成本的確定至關重要，由于稅法對其上述行為已經(jīng)視同銷售，確認了所得或損失，那么用于某些方面的資產(chǎn)計稅成本就應當是視同銷售時采用的公允價值。然而舊的申報表及填報說明并不支持這種理論，納稅人往往僅就成本價確認了計稅成本，無形中產(chǎn)生了損失?，F(xiàn)以捐贈為例說明如下： a公司2023年會計利潤總額為300萬元，通過縣政府向某希望小學（非目標扶貧地區(qū)）捐贈了自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品公允價值（不含稅）120萬元，成本100萬元，增值稅稅率為13%。 企業(yè)的會計處理為： 借：營業(yè)外支出115.6 貸：庫存商品100 貨：應交稅費——應交增值稅（銷項稅）15.6 上例中，a公司通過政府向希望小學（非目標扶貧地區(qū)）的捐贈屬于公益性捐贈，實行的限額扣除的政策，捐贈支出在企業(yè)年度利潤總額12%的額度內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可以結轉三年扣除。企業(yè)當年利潤總額300萬元，捐贈支出帳載金額115.6萬元，可以稅前扣除的金額36萬元，超過部分79.6萬元當年應作納稅調(diào)增，同時可以結轉以后三年扣除。a公司同時確認視同銷售收入120萬元，視同銷售成本100萬元，差額部分實質(zhì)也作了納稅調(diào)增。 實務中很多企業(yè)都是這么計算的，然而這個結果并不正確。企業(yè)按產(chǎn)品的成本加增值稅計入營業(yè)外支出，實際捐贈支出并未得到充分扣除。試想如果企業(yè)不是捐的產(chǎn)品，而是將產(chǎn)品出售，以出售收入進行捐贈，那么實際捐贈支出應該是135.6萬元，結轉以后年度扣除的支出應為99.6萬元，這樣一來，企業(yè)明顯“吃虧”了。正確的做法是：視同銷售收入調(diào)增20萬，相關成本費用由于是成本價入帳而應調(diào)減20萬。然而即便企業(yè)明白了這個道理，也無法實現(xiàn)收入與成本差額部分的扣除，因為舊的申報表并不支持這部分差額的調(diào)整。

修訂后的申報表應如何填列

首先，確認視同銷售收入120萬元，全額作納稅調(diào)增；填入a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表第7行“用于對外捐贈視同銷售收入”；同時確認視同銷售成本100萬元，全額作納稅調(diào)減；填入a105010表第17行“用于對外捐贈視同銷售成本”。以上自動帶入納稅調(diào)整項目明細表（a105000表）中的視同銷售收入和視同銷售成本項。差額部分就會體現(xiàn)在應納稅所得額中，實質(zhì)是調(diào)增了應納稅所得額20萬元。 捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（以下簡稱捐贈表）正常填寫。捐贈支出的帳面數(shù)與實際數(shù)的差額的調(diào)整通過a105000表第30行扣除類納稅調(diào)整項目—其他欄來實現(xiàn)。需要注意的是，捐贈支出與其他視同銷售行為不一樣，其他視同銷售行為沒有扣除限額，所以可以在當年一次性調(diào)減。而捐贈是有限額限制的，本案例中，當年的扣除限額只有36萬，所以捐贈支出的帳面數(shù)與實際數(shù)的差額當年不可以調(diào)減，只能結轉到以后年度，在利潤總額的12%的額度內(nèi)在a105000表納稅調(diào)整其他欄進行調(diào)減。

捐贈業(yè)務申報表填列可能出現(xiàn)的五種情形：

接上例，a公司2023年可結轉以后年度稅前扣除的捐贈支出為99.6萬元，其中79.6萬元以后年度通過捐贈表調(diào)減，20萬元以后年度直接通過a105000表第30欄調(diào)減。 情形一：企業(yè)2023年會計利潤1000萬，當年無其他捐贈項目，那么企業(yè)上年結轉扣除的99.6萬元可以在2020當年度全額調(diào)減，此時，其中79.6萬通過捐贈表調(diào)減，20萬通過a105000表第30欄直接調(diào)減。 情形二：企業(yè)2023年會計利潤300萬，當年無其他捐贈項目，當年只能通過捐贈表調(diào)減36萬。20萬以及79.6萬和36萬的差額繼續(xù)留待以后年度限期扣除。 情形三：企業(yè)2023年會計利潤800萬，當年無其他捐贈項目，可稅前扣除的捐贈限額為96萬元，此時可先調(diào)減捐贈表上以前年度結轉扣除的捐贈額79.6萬，20萬可以通過a105000第30欄調(diào)減，但只能調(diào)減96萬和79.6萬元的差額——16.4萬，其余3.6萬仍需要結轉到以后年度限期扣除。 情形四：如果是向目標脫貧地區(qū)的捐贈，屬于全額扣除的情形，2023年直接在a105000表扣除類調(diào)整項目——其他欄全額一次性調(diào)減。 情形五：如果是非公益性捐贈，不得稅前扣除，a105000表第30欄無需填列。

如此看來，捐贈支出的處理變得極其復雜，需要進行相關臺帳的登記，個人認為：如直接將捐贈表中的帳載金額改為捐贈金額，這樣的調(diào)整更為科學。當然，個人認為這僅是本次修訂中的一點小瑕疵，總體修訂理念還是非常科學合理的，可謂瑕不掩瑜。

作者王琰，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第2篇】小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率

小規(guī)模公司需要報哪些稅？

通常來說，一般小規(guī)模公司涉及的稅種包括：增值稅、城建稅、教育附加及地方教育附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用、房產(chǎn)稅等等。常涉及的稅種增值稅、城建稅及教育附加稅、印花稅等

計算方法分別大概如下：

1、增值稅應按銷售收入3%繳納；

2、城建稅應按繳納的增值稅的7%繳納；

3、教育費附加應按繳納的增值稅的3%繳納；

4、地方教育費附加應按繳納的增值稅的2繳納%；

5、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本應按5元/本繳納（每年啟用時）；年度應按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后應按年度增加部分繳納）；

6、企業(yè)所得稅：應納稅所得額*對應稅率

7、個人所得稅：（收入-社保-扣除項）*對應預扣稅率

其中增值稅與企業(yè)所得稅向國稅局申報繳納，其他均向地稅局申報繳納。這里需要注意，要繳納什么稅，要看你企業(yè)經(jīng)營什么業(yè)務，涉及什么稅，和小規(guī)模納稅屬性沒有絕對關系的。

小規(guī)模如何核定企業(yè)所得稅?

近幾年來國家對于小規(guī)模納稅人的政策還是優(yōu)惠多多，比如針對小微型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，年度應納稅所得額低于100萬時，其所得稅減按25%計入應納稅所得額，按照20%的稅率計算企業(yè)所得稅；年度應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算企業(yè)所得稅。

換句話說，小微企業(yè)型企業(yè)優(yōu)惠政策對年度應納稅所得額低于100萬元的部分稅率實際為5%；對年度應納稅所得額超過100萬但不超過300萬的部分實際所得稅稅率為10%。對小規(guī)模納稅人來說這些相關的稅收政策能利用則利用。當然增值稅季度銷售額低于30萬的，予以免征。

同時2023年初因為特殊原因，征收率由3%降到1%。也就意味著增值稅稅率降低了2個點。

小規(guī)模企業(yè)所得稅如何算?

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額=銷售額×征收率。 第十九條小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

第三十四條簡易計稅方法的應納稅額

是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

【第3篇】合伙企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅納稅申報表

引言

最近經(jīng)常有一些會員咨詢合伙企業(yè)的合伙人如何繳個稅，這個問題的關鍵是確定合伙企業(yè)合伙人的應納所得額。

合伙企業(yè)合伙人如何確定其應納稅所得額是一個較為復雜的問題，包括納稅人的確定、合伙企業(yè)所得的確定、虧損的結轉、所得的分配、合伙人個人所得稅優(yōu)惠的享受等一系列問題，涉及到的文件規(guī)定較多。主要包括以下幾方面內(nèi)容：

首先，先看一下一般規(guī)定。

合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。

合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：實行查賬征稅方式的合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）文件規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

但是合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

其次，合伙企業(yè)對外投資分回的利息、股息、紅利的處理規(guī)定。

《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

再次，合伙企業(yè)合伙人相關稅收優(yōu)惠規(guī)定。

《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規(guī)定：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規(guī)定：符合規(guī)定并完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），可以選擇按單一投資基金核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

類似的還有天津稅務局（津地稅所〔2008〕1號）的規(guī)定，對有限合伙企業(yè)中不參與執(zhí)行業(yè)務的自然人有限合伙人，其從有限合伙企業(yè)取得的股權投資收益，按“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%的比例稅率，在有限合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納個人所得稅。

另外，殘疾人員參與投資興辦合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合條件的，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，享受減征個人所得稅。

最后，關于預繳和匯算清繳。

參考財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知 （財稅〔2000〕91號） 規(guī)定，自然人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務機關批準。

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【第4篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范和加強特別納稅調(diào)整管理，國家稅務 總局于2023年1月8日下發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號），對企 業(yè)的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等 特別納稅調(diào)整事項加強管理。

一 、關聯(lián)申報

(一） 關聯(lián)關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：

1. 一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第 三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對 中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比 例計算。

2. —方與另一方(獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者 一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外）擔保。

3.—方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事 會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成 員和經(jīng)理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

4.一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔任另一方的高級管 理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同 時擔任另一方的董事會高級成員。

5. —方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權、專有技術等特許權才能正 常進行。

6. —方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

7. —方接受或提供勞務主要由另一方控制。

8. —方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其 他關系，包括雖未達到上述第1項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的 經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關系等。

(二) 關聯(lián)交易主要包括以下類型：

1. 有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產(chǎn) 品等有形資產(chǎn)的購銷、轉讓和租賃業(yè)務。

2. 無形資產(chǎn)的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、專利、商標、客戶名單、營 銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有技術等特許權，以及工業(yè)品外觀設計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權 的所有權轉讓和使用權的提供業(yè)務。

3.融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款 等業(yè)務。

4.提供勞務，包括市場調(diào)查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、 科研、法律、會計事務等服務的提供。

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的 非居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送《中華人民共和國企業(yè) 年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》，包括《關聯(lián)關系表》《關聯(lián)交易匯總表》《購銷表》《勞務表》《無 形資產(chǎn)表》《固定資產(chǎn)表》《融通資金表》《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。企 業(yè)按規(guī)定期限報送上述報告表確有困難，需要延期的，應按《稅收征管法》及其實施細則的 有關規(guī)定辦理。

二、同期資料管理

企業(yè)應按納稅年度準備、保存，并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。同期 資料主要包括以下內(nèi)容：

(一) 組織結構

1. 企業(yè)所屬的企業(yè)集團相關組織結構及股權結構。

2. 企業(yè)關聯(lián)關系的年度變化情況。

3.與企業(yè)發(fā)生交易的關聯(lián)方信息，包括關聯(lián)企業(yè)的名稱、法定代表人、董事和經(jīng)理等高 級管理人員構成情況、注冊地址及實際經(jīng)營地址，以及關聯(lián)個人的名稱、國籍、居住地、家庭 成員構成等情況，并注明對企業(yè)關聯(lián)交易定價具有直接影響的關聯(lián)方。

4.各關聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠。

(二） 生產(chǎn)經(jīng)營情況

1.企業(yè)的業(yè)務概況，包括企業(yè)發(fā)展變化概況、所處的行業(yè)及發(fā)展概況、經(jīng)營策略、產(chǎn)業(yè) 政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，集團產(chǎn)業(yè)鏈以及企業(yè)所處地位。

2.企業(yè)的主營業(yè)務構成，主營業(yè)務收入及其占收入總額的比重，主營業(yè)務利潤及其占 利潤總額的比重。

3. 企業(yè)所處的行業(yè)地位及相關市場競爭環(huán)境的分析。

4.企業(yè)內(nèi)部組織結構，企業(yè)及其關聯(lián)方在關聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使 用的資產(chǎn)等相關信息，并參照填寫《企業(yè)功能風險分析表》。

5.企業(yè)集團合并財務報表，可視企業(yè)集團會計年度情況延期準備，但最遲不得超過關 聯(lián)交易發(fā)生年度的次年12月31日。

(三） 關聯(lián)交易情況

1. 關聯(lián)交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等。

2. 關聯(lián)交易所采用的貿(mào)易方式、年度變化情況及其理由。

3. 關聯(lián)交易的業(yè)務流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關聯(lián)交易業(yè)務流 程的異同。

4. 關聯(lián)交易所涉及的無形資產(chǎn)及其對定價的影響。

5.與關聯(lián)交易相關的合同或協(xié)議副本及其履行情況的說明。

6.對影響關聯(lián)交易定價的主要經(jīng)濟和法律因素的分析。

7.關聯(lián)交易和非關聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按 照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業(yè)年度關聯(lián)交易財務狀況分 析表》。

(四） 可比性分析

1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條 款、經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風險以及使用的資產(chǎn)等相關信息。

3.可比交易的說明，如有形資產(chǎn)的物理特性、質(zhì)量及其效用;融資業(yè)務的正常利率水 平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;勞務的性質(zhì)與程度;無形 資產(chǎn)的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產(chǎn)的權利，使用無形資產(chǎn)獲得的收益。

4. 可比信息來源、選擇條件及理由。

5. 可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

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【第5篇】企業(yè)所得稅年度納稅

老會計分享企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)和企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)

包含：預繳申報表 、匯總納稅企業(yè)所得稅分配表、核定征收申報表

扣繳所得稅報告表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

包含：企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單、a000000企業(yè)基礎信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）、a101010一般企業(yè)收入明細表

a101020金融企業(yè)收入明細表、a102010一般企業(yè)成本支出明細表、

a102020金融企業(yè)支出明細表、a103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表

a104000期間費用明細表、a105000納稅調(diào)整項目明細表

a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表

a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表、a105030投資收益納稅調(diào)整明細表

a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整表、a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表

a105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表、a105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表

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企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)

企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)-匯總納稅企業(yè)所得稅分配表

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企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(a類)-預繳申報表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類

a105060廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表

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a105050職工薪酬納稅調(diào)整明細表

a105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表

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a105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表

a107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表

a108020境外分支機構彌補虧損明細表

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a108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表

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【第6篇】小規(guī)模納稅企業(yè)所得稅

小規(guī)模納稅人的標準

符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

二、所得稅計算

應納稅額＝年應納稅所得額×適用稅率

年應納稅所得額

年應納稅所得額＝收入-成本-費用納稅調(diào)增（調(diào)減）

所得稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2024年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅更加優(yōu)惠，全年應納稅所得額不超過300萬元，可以這樣理解，平均稅率7.5%。

例：全年應納稅所額為295萬元，其應納企業(yè)所得稅這樣計算：

（1）100萬元以內(nèi)部分：100×12.5×20%＝2.5萬元；

（2）100-295萬元：295×25%×20%＝9.75萬元

會計共納所得稅為：2.5+9.75＝12.25萬元。稅負率為12.25/295＝4.15%。

各位現(xiàn)在受疫情影響，國家對小規(guī)模納稅人的稅收一降再降，各位應該好好把握政策，千萬莫要偷稅漏稅，弄小失大?，F(xiàn)在是大數(shù)據(jù)監(jiān)控時代，以數(shù)控稅。公司一舉一動都是被監(jiān)視，只不過看你情況而定，如：公司從上游購入材料，未開票，本公司銷售時開具了發(fā)票，公司有收入，無成本，且不但自己公司所得稅應納稅額增多，同時一旦開具發(fā)票，你就具備了上下游聯(lián)動的情況，誰有收入，誰有（無）成本稅局的大數(shù)據(jù)就會分析提取出來進行對比，出現(xiàn)異常，稅局會單獨約談法人和財務人員。2023年的國家稅務總局的公告已經(jīng)說得很清楚。各位切勿因小失大，一旦補查到偷稅漏稅，等待的是罰款+刑罰處罰。

在公司稅務方面，法人也好，股東也罷，對政策不理解，不熟悉的還是向?qū)I(yè)方面的人士多咨詢，以免到頭來弄得自己身敗名裂。

【第7篇】企業(yè)所得稅預繳納稅申報表

為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表》等部分表單樣式及填報說明進行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項，并將升級優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭幫助企業(yè)精準享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當重點關注：

一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?！皯{稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。

“減免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現(xiàn)，而是通過直接調(diào)減定額的方式實現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應在納稅申報表中根據(jù)稅務機關核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業(yè)”項目。

二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖{稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標，其數(shù)據(jù)填報質(zhì)量直接關系著小型微利企業(yè)判斷結果的準確與否。因此，所有企業(yè)均需要準確填寫該部分內(nèi)容。

對于查賬征收企業(yè)和核定應稅所得率征收的企業(yè)，按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預繳的，僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

“按季度填報信息”中的“小型微利企業(yè)”項目，是對企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結果的展示。除企業(yè)所得稅實行核定應納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項目的填報情況，結合本期納稅人申報表中“應納稅所得額”和“國家限制或禁止行業(yè)”的填報情況進行綜合判斷。

以上就是小編為大家整理的企業(yè)所得稅預繳申報表的填報問題，希望為大家的工作帶來一些幫助。

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【第8篇】企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核事項說明

企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引

為有效應對新型冠狀病毒肺炎疫情帶來的不利影響，做好2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，部分稅務師事務所結合工作實際，力爭既有效防控疫情，又積極配合客戶和稅務部門的要求，開啟網(wǎng)絡遠程辦公，利用公眾號、小程序等多種線上渠道，及時與客戶協(xié)調(diào)審核工作安排，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的'非接觸式'服務。鑒于目前沒有就非接觸審核工作方式提供相關規(guī)定和行業(yè)執(zhí)業(yè)意見，并且絕大部分稅務師事務所缺乏大規(guī)模實施非接觸審核工作的經(jīng)驗，因此，在實施非接觸審核工作的過程中，可能存在因管控措施不當導致審核風險提升的情形。

為積極推進2023年企業(yè)所得稅匯算清繳審核工作，防范非接觸審核工作相關風險，北京注冊稅務師協(xié)會下設的專業(yè)技術委員會，根據(jù)相關執(zhí)業(yè)準則及適用的法律法規(guī)的規(guī)定擬訂了 《企業(yè)所得稅匯算清繳非接觸審核工作指引》，僅供稅務師事務所及相關從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)時參考，不能替代相關法律法規(guī)、注冊稅務師執(zhí)業(yè)準則以及注冊稅務師職業(yè)判斷。

第一章 基本要求

本指引所稱非接觸審核，是指在審核項目組因當前特殊情況所限暫時無法赴 被審核單位辦公場所實施現(xiàn)場審核的情況下采用通過現(xiàn)代通訊手段（包括電話、電子郵件、 數(shù)據(jù)交換平臺、 語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等） 獲取被審核單位財務資料和其他與審核相關的信息資料以及與被審核單位相關人員進行遠程交流等方式，在辦公室或?qū)徍隧椖砍蓡T家中遠程實施一部分審核工作并編制相關審核工作底稿的做法。

一、審核業(yè)務承接

1、承接業(yè)務前應根據(jù)自身能力和獨立性，以及委托單位管理當局是否正直、誠實等因素，決定是否承接委托單位委托的審核業(yè)務。

2、在接受委托單位首次委托審核前，應與委托單位管理當局電話或其他網(wǎng)絡方式商談，獲取委托單位的財務會計資料，了解委托單位的主要管理人員是否正直、誠實，向前任注冊稅務師了解更換的原因，估計審核風險，考慮自身的能力及能否保持獨立性，確定是否接受委托。

3、在繼續(xù)接受委托單位委托審核前，應了解委托單位的主要管理人員、財務狀況、經(jīng)營性質(zhì)是否發(fā)生重大變化，是否存在重大的訴訟事項，并對其進行評價，以確定是否繼續(xù)接受委托。

二、審核業(yè)務分配

1、在確定接受審核委托后，各審核項目均須確定項目負責人，包括項目負責經(jīng)理和外勤主管。

2、各級項目負責人應根據(jù)審核項目的大小、難易程度和審核風險的高低，由主管合伙人確定。

3、業(yè)務助理人員應根據(jù)審核項目的性質(zhì)以及員工的學識、經(jīng)驗、能力等，由項目負責人確定后報部門經(jīng)理批準。

三、非接觸審核工作方式注意事項

1、與被審核單位管理層溝通

在采用非接觸審核工作方式的情況下，項目合伙人或項目負責人應與被審核單位管理層或管理層授權人員充分溝通并獲取其非接觸審核工作的理解和支持，商定被審核單位提供相應配合的具體實施方案（人員安排和聯(lián)絡方式、資料準備和提供時間及傳遞方式等），并督促被審核單位相關人員及時提供真實、完整、準確的審核所需資料。溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

2、非接觸審核工作方式下的項目管理

采用非接觸審核工作方式時，由于項目組成員并非集中于審核工作現(xiàn)場，導致其審核工作的效率和效果受主觀和客觀條件的影響較大。因此，項目合伙人或項目負責人應特別考慮非接觸審核工作方式下的項目管理和督導。項目合伙人或項目負責人應充分關注項目組成員的工作狀況、工作進度、效率和效果，并及時對其工作進行復核和指導，同時還應始終關注疫情防控情況的變化，及時與企業(yè)協(xié)商在適當時間追加現(xiàn)場審核工作。

3、非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行

（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下所能開展的相關審核程序，并根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核程序的執(zhí)行提出明確要求。

（2）非接觸審核方式不能適用于審核工作全過程，在出具審核報告前必須追加必要的現(xiàn)場審核工作。項目負責人應在具備實施現(xiàn)場審核條件時第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施并完成所有必要的現(xiàn)場審核工作（如觀察被審核單位經(jīng)營場所、檢查文件單據(jù)原件、檢查實物資產(chǎn)等）。

4、非接觸審核工作方式下相關審核證據(jù)的獲取

（1）稅務師事務所應恰當評估非接觸審核工作方式下獲取審核證據(jù)的局限性，并根據(jù)稅務師執(zhí)業(yè)準則的相關規(guī)定，對非接觸審核工作方式下相關審核證據(jù)的獲取采取具體的指導和監(jiān)控措施。

（2）通過非接觸審核工作方式獲取被審核單位財務數(shù)據(jù)等電子文件時，項目負責人應特別注意采取適當措施確保被審核單位數(shù)據(jù)信息安全并嚴格按照職業(yè)道德要求履行保密義務，例如：應盡可能避免使用不加密的公共無線網(wǎng)絡環(huán)境；收發(fā)郵件時應對所傳輸?shù)南嚓P重要或敏感文件進行加密處理；避免用微信、qq等社交媒體傳送重要或敏感信息等。

（3）對以電子形式獲取的審核證據(jù)（如傳真或電子郵件），由于對獲取的審核證據(jù)的更改難以發(fā)覺，因此可能存在可靠性風險。對此項目負責人應考慮采取適當措施降低可靠性風險，例如項目負責人使用稅務師事務所工作郵箱（而非個人電子郵箱）接收審核所需資料，并要求被審核單位和回函者也應使用企業(yè)工作郵箱（而非個人電子郵箱）發(fā)送所需要的審核資料。

（4）項目負責人應將通過非接觸審核方式實施的審核程序、獲取的相關審核證據(jù)，以及得出的審核結論及時完整地記錄于審核工作底稿。對于非接觸審核工作方式取得的音頻、視頻資料（例如重大有形資產(chǎn)視頻監(jiān)控、遠程視頻訪談、視頻或電話會議記錄、視頻溝通記錄等錄音、錄屏資料），也應妥善保存于電子審核工作底稿之中。

（5）在追加現(xiàn)場審核工作時，項目負責人應對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

四、項目經(jīng)理職責

1、項目負責人應當履行控制（包括時間控制和質(zhì)量控制）、指導（包括審核程序執(zhí)行和專業(yè)判斷的指導）及協(xié)調(diào)三項基本職責。

2、項目負責人應根據(jù)審核業(yè)務約定書和預備調(diào)查的結果，確立該項目的審核目標及基本審核思路，擬訂審核方案。

3、項目負責人應在審核工作前，通過微信、qq等方式召集審核工作預備會議，通報預備調(diào)查情況和已確立的審核思路，討論完善審核方案，并及時上報項目負責合伙人，在預備會議上，應對業(yè)務助理人員進行合理分工，分工時注意優(yōu)化組合，用人所長，用人所專。

4、審核工作開始時，項目負責人應根據(jù)實際情況在每天或必要時召集審核小組會，傳達經(jīng)批準的審核方案，進一步明確職責分工，并強調(diào)工作紀律。

5、對于審核項目中的重大或疑難問題，應當由項目負責人親自審核。

6、項目負責人應當及時審核員工的工作底稿，指導業(yè)務助理人員貫徹實施審核方案，幫助其發(fā)現(xiàn)和解決問題。對于重大問題應及時召開小組會議進行集體研討，必要時，應向上級請示報告。

7、項目負責人應負責與客戶、其他中介機構和政府等有關部門的必要溝通，合理協(xié)調(diào)各方面關系，督促客戶按照業(yè)務約定履行相應業(yè)務。

8、項目負責人應及時協(xié)調(diào)客戶下屬分支機構審核主體的審核進度，密切關注不同審核之間的配合與銜接；編制審核工作進度表，對審核質(zhì)量與審核工時進行控制；撰寫審核工作小結。

9、 在審核工作結束時，項目負責人應向客戶通報審核工作的基本情況，征詢客戶意見，與客戶協(xié)商有關未決事項等的處理。

五、助理職責

1、在審核工作開始前，業(yè)務助理人員應主動積極接受工作安排，不得以各種理由推辭；主動了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和內(nèi)部管理情況，了解約定項目計劃，收集可供參考的法律、法規(guī)、制度等資料。

2、 在審核工作中，業(yè)務助理人員應嚴格按照審核方案運作，在執(zhí)行程序過程中，勤于思考，善于捕捉和發(fā)現(xiàn)問題，遇有把握不準的問題，應在獨立思考后，向項目負責人請示解決方案。嚴禁'走過場'或回避重大問題。

3、對于已經(jīng)完成的工作內(nèi)容，業(yè)務助理人員應及時通過電子郵件、語音和視頻工具等向項目負責人匯報執(zhí)行情況和結果，并通過項目負責人的審核提高審核質(zhì)量，降低審核風險。

4、業(yè)務助理人員應合理把握審核進度和審核時間，在保證審核質(zhì)量的前提下，努力提高審核工效；與其他員工及時溝通信息，對于相互關聯(lián)的調(diào)整事項，應作到資料共享，共同研究，避免過量審核或重復審核。

5、 對于資深助理人員，應負責對初次上崗員工的業(yè)務操作進行指導，并對其工作能力和實際表現(xiàn)進行評價。

第二章 企業(yè)所得稅審核業(yè)務幾點注意的事項

一、初步業(yè)務活動

初步業(yè)務活動工作涉及編制初步業(yè)務活動程序表、業(yè)務承接評價表或業(yè)務保持評價表等工作底稿，以及評價遵守相關職業(yè)道德要求和與客戶簽訂的審核業(yè)務約定書等，審核項目組通常通過詢問被審核單位、查閱相關文件資料、與前任注冊稅務師溝通（如涉及）、檢查以前年度工作底稿（如涉及）等方式實施并完成相關工作。

二、風險評估

1、行業(yè)狀況、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。向被審核單位財務銷售主管詢問主要產(chǎn)品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息通過郵件向被審核單位獲取被審核單位及其所處行業(yè)的研究報告；獲取被審核單位的關鍵業(yè)績指標（如銷售毛利率、市場占有率等）并與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較；考慮當前的宏觀經(jīng)濟狀況以及未來的發(fā)展趨勢對被審核單位經(jīng)營活動的影響等。

2、被審核單位的性質(zhì)。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位所有權結構、治理結構、組織結構、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關市場信息，如主要客戶和合同、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結構圖、治理結構圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等；利用以前年度審核工作核實被審核單位主要生產(chǎn)經(jīng)營場所等。

3、對會計政策的選擇和運用。向財務負責人詢問被審核單位采用的主要會計政策、會計政策變更的情況、財務人員配備和構成情況等；查閱被審核單位會計工作手冊、操作指引等財務資料和內(nèi)部報告；向財務負責人詢問對重大和非常規(guī)交易的會計處理方法；向財務人員詢問實施新會計準則的情況等。

4、被審核單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險。向董事長等高級管理人員詢問被審核單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略；查閱被審核單位經(jīng)營規(guī)劃和其他文件向董事長等高級管理人員詢問行業(yè)發(fā)展、開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務、業(yè)務擴張、監(jiān)管要求、本期及未來的融資條件、信息技術的運用帶來的相關風險等。

5、對財務業(yè)績的衡量和評價。查閱被審核單位管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策、分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告等實施分析程序，將內(nèi)部財務業(yè)績指標與被審核單位設定的目標值進行比較，與競爭對手的業(yè)績進行比較，分析業(yè)績趨勢等；查閱外部機構發(fā)布的報告，如分析師報告、信用評級機構的報告等。

三、審核結論的評述

1、注冊稅務師對內(nèi)控制度有效性、合法性的評述

注冊稅務師在審核過程中，經(jīng)實施控制測試，是否發(fā)現(xiàn)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，是否準備合理充分信賴被審核單位的內(nèi)部控制制度。

2、企業(yè)所得稅匯算清繳有關的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關性、可靠性的評述

（1）相關性。我們在審核過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項有關的會計核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準則規(guī)定的程序進行審核，所取得的證據(jù)資料是否能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳審核結論。

（2）可靠性。我們在審核過程中，按照審核程序，依據(jù)法定的審核評價標準，對取得的有關證據(jù)資料，進行鑒別和判斷后，沒有發(fā)現(xiàn)被審核單位申報不實的證據(jù)，應當認為被審核單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。

3、對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行審核、驗證、計算和進行職業(yè)推斷的情況

（1）審核事項符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定。

（2）注冊稅務師已經(jīng)按相關準則的規(guī)定實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制。

（3）注冊稅務師獲取了審核事項所需的充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

第三章 非接觸審核具體審核程序及審核要點

第一部分：非接觸審核所需資料清單（提供電子版或掃描件）

一、基礎資料

1、 公司自成立之日起詳細的工商資料

2、 公司同賬面相符以及同報稅務和工商一致的財務報表

3、 公司財務電子賬套、憑證。（如果公司科目余額表中就各科目詳細明細、往來明細列示非常清楚，則下面涉及的明細表可直接從賬套中取數(shù)，不用單獨提供，否則需要企業(yè)重新詳細統(tǒng)計列示）、試算平衡表、主要科目的明細賬或其他明細賬簿記錄、各類計算表其他相關的主要運營數(shù)據(jù)

4、 管理當局聲明書

二、財務類資料

1、 貨幣資金：現(xiàn)金盤點表、銀行及各非金融機構對賬單、余額調(diào)節(jié)表、票據(jù)承兌協(xié)議、保證金及質(zhì)保金合同

2、 存貨：存貨的采購、購銷合同

3、 長期股權投資：股權投資協(xié)議或合同、被投資公司的營業(yè)執(zhí)照、被投資公司的投資年度及以后年度會計報表及審核報告

4、 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)權證（自建固定資產(chǎn)提供工程項目合同、工程結算書）、固定資產(chǎn)清單及折舊計算表（請核對提供的清單的每期期初、當期增加、當期減少、當期期末是否與賬面一致、新增的固定資產(chǎn)清單及對應的新增固定資產(chǎn)的采購合同、發(fā)票、付款單（先提供大額、報廢固定資產(chǎn)報廢審批表）

5、 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)明細表、土地、專利權證、有相關合同取合同證復印件

6、 在建工程：在建工程合同、文件批復、未完工程的工程進度情況說明

7、 長期待攤費用：新增的需要提供相關合同、長期待攤費用測算表

8、 短期借款/長期借款：借款合同、保證合同、抵押合同等

9、 應交稅費：納稅申報表、稅金繳款單、納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件和稅務機關匯算清繳確認文件等相關資料掃描件

10、 應付職工薪酬：每月工資計提表、個稅申報表、社保公積金繳納回單等

11、 應付股利：股利分配的股東會或董事會決議、股利支付單據(jù)

12、 遞延收益：加計遞延收益的政府補助明細表，涉及的項目立項報告、政府補助文件、收款單據(jù)

13、 營業(yè)收入：收入核算確認方式說明、合同臺賬及主要銷售合同掃描件

14、 營業(yè)成本：公司相關成本主要合同（如：附發(fā)票的材料采購合同）

15、 費用：大額費用合同及入賬憑證及附件。

16、 投資收益：獲取投資收益相關合同協(xié)議、董事會利潤分配決議、投資收益有關憑證（按所列憑證號拍照）、轉讓、出售股票、債券的交易憑證

17、 營業(yè)外收支：政府補貼文件及對應的銀行進賬單、罰款取得罰款單或繳納單

18、 其他：其他需提供的資料

第二部分：收入審核程序及審核要點

1、收入審核的基本原則與方法

（1）審核和評價企業(yè)收入內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）審核企業(yè)取得或編制收入項目明細表，復核加計是否正確，并與報表、總賬、明細賬及有關申報表等核對。

（3）審核企業(yè)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況及其業(yè)務項目的合理性和經(jīng)常性。

（4）審核企業(yè)各個稅種稅目、稅率選用的準確性。

（5）審核收入的確認原則、方法以及會計制度與稅收規(guī)定在收入確認上的差異的處理結果。

2、主營業(yè)務收入的審核程序及審核要點

（1）主營收入的確認審核依據(jù)委托企業(yè)產(chǎn)品銷售或提供服務方式和貨款的結算方式，按以下幾種情況分類審核：

①采用直接收款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，并已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否收到貨款或取得收取貨款的權利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位。應特別注意是否存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或者虛開采用預收賬款銷售方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結合預收賬款、存貨等科目，審核企業(yè)是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉為下期收入等重點風險隱患。

②采用托收承付結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，結合貨幣資金、應收賬款、存貨等科目，審核是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，托收承付結算回單是否正確，是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當月作收入處理。

③委托其他單位代銷商品、勞務的，應結合存貨、應收賬款、銀行存款等科目，審核是否在收到代銷單位的代銷清單，并按稅法規(guī)定進行了收入的確認。

④采用賒銷和分期收款結算方式的，按照稅法規(guī)定的'應按合同約定的收款日期，分期確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核是否按合同約定的收款日期作收入處理，是否存在不按合同約定日期確認收入以及不入賬、少入賬、緩入賬等重點風險隱患。

⑤長期工程合同收入，按照稅法規(guī)定的'應按完工進度或者完成工作量，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，審核收入的核算、確認方法是否合乎規(guī)定，并審核應計收入與實計收入是否一致。特別注意審核是否存在隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的風險隱患。

（2）審核應稅收入在不同稅目之間、應稅與減免稅項目之間是否準確劃分，是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況。

（3）審核企業(yè)從購貨方取得的價外費用是否按規(guī)定入賬。

（4）審核銷售退回、銷售折扣與折讓業(yè)務是否合理，內(nèi)容是否完整，相關手續(xù)是否符合稅法規(guī)定；確認銷售退回、銷售折扣與折讓的核算和稅務處理是否正確。重點審核給予關聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理，是否有利用折讓和銷售折扣而轉利于關聯(lián)單位等情形。

3、其他業(yè)務收入的審核程序及審核要點

（1）其他業(yè)務收入依銷售方式按以下情況確認：

①代購代銷手續(xù)費收入，重點審核代銷清單的開出日期、商品的數(shù)量及金額的正確性。

②包裝物出租收入，按照稅法規(guī)定的'應于企業(yè)收到租金或取得收取租金的權利時，確認收入的實現(xiàn)'的審核標準，重點審核發(fā)票賬單和包裝物發(fā)貨單是否已交付租賃包裝物單位，稅法存在扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬，或?qū)斊谖磳崿F(xiàn)的收入虛轉為收入記賬，在下期予以沖銷等重點風險隱患。

（2）審核包裝物押金收入，有無逾期未返還買方，未按規(guī)定確認收入的情形。

（3）對經(jīng)常性的其他業(yè)務收入，從經(jīng)營部門的記錄中審核其完整性。審核其他業(yè)務收入計價的合理性，審核是否存明顯轉利于關聯(lián)公司或截留收入。

（4）審核其他業(yè)務收入涉及的相關各個稅種是否及時申報足額納稅。

4、補貼收入的審核程序及審核要點

（1）審核實際收到的補貼收入是否經(jīng)過有關部門批準。

（2）審核取得減免稅或地方性財政返還、國家財政性補貼和其他補貼收入是否按規(guī)定入賬。

（3）查看'其他應付款'等往來項目，核實是否存在上述業(yè)務長期掛往來、未結轉損益問題；查看'盈余公積'、'營業(yè)外收入'、'其他應付款'等會計科目，核對取得的補貼收入金額，并與納稅申報情況比對，核實是否將補貼收入申報納稅。

5、視同銷售收入的審核程序及審核要點

（1）視同銷售是指會計核算不作為銷售，而稅法規(guī)定作為銷售，確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為。

（2）采用以舊換新方式銷售的，重點審核是否按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

（3）采用以物易物方式銷售的，重點審核以物易物的雙方是否都作購銷處理。

（4）采用售后回購方式銷售的，重點審核是否分解為銷售、購入處理。

（5）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、返點及進場費、上架費等，是否按規(guī)定沖減成本及進項稅金或確認收入和交納稅金。

（6）審核用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的材料、自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。

（7）將非貨幣性資產(chǎn)用于投資分配、捐贈、抵償債務等是否按稅收規(guī)定視同銷售確認收入并繳納相關稅金。

（8）增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種視同銷售貨物行為是否符合稅法的有關規(guī)定。

第三部分：成本審核程序及審核要點

1、成本費用審核的基本原則與方法

（1）評價有關成本費用的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。

（2）獲取相關成本費用明細表，復核計算是否正確，并與有關的總賬、明細賬、會計報表及有關的申報表等核對。

（3）成本費用各明細子目內(nèi)容的記錄、歸集是否正確。

（4）對大額業(yè)務抽查其收支的配比性，審核有無少計或多計業(yè)務支出。

（5）會計處理的正確性，注意會計制度與稅收規(guī)定間在成本費用確認上的差異。

2、主營業(yè)務成本的審核程序（以工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本為例）

（1）審核明細賬與總賬、報表（在產(chǎn)品項目）是否相符；審核主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本等賬戶及其有關原始憑證，確認企業(yè)的經(jīng)營收入與經(jīng)營成本口徑是否一致。

（2）獲取生產(chǎn)成本分析表，分別列示各項主要費用及各產(chǎn)品的單位成本，采用分析性復核方法，將其與預算數(shù)、上期數(shù)或上年同期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，對有異常變動的情形，查明原因，作出正確處理。

（3）采購成本的審核

審核由購貨價格、購貨費用和稅金構成的外購存貨的實際成本。

審核購買、委托加工存貨發(fā)生的各項應繳稅款是否完稅并加計存貨成本。

審核直接歸于存貨實際成本的運輸費、保險費、裝卸費等采購費用是否符合稅法的有關規(guī)定。

（4）材料費用的審核

①審核直接材料耗用數(shù)量是否真實

——審核'生產(chǎn)成本'賬戶借方的有關內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與對應的'材料'類賬戶貸方內(nèi)容、數(shù)據(jù)核對，并追查至領料單、退料單和材料費用分配表等憑證資料。

——實施截止性測試。抽查會計決算日前后若干天的領料單、生產(chǎn)記錄、成本計算單，結合材料單耗和投入產(chǎn)出比率等資料，審核領用的材料品名、規(guī)格、型號、數(shù)量是否與耗用的相一致，是否將不屬于本期負擔的材料費用加計本期生產(chǎn)成本，特別應注意期末大宗領用材料。

②確認材料計價是否正確

——實際成本計價條件下：了解計價方法，抽查材料費用分配表、領料單等憑證驗算發(fā)出成本的計算是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則。

——計劃成本計價條件下：抽查材料成本差異計算表及有關的領料單等憑證，驗證材料成本差異率及差異額的計算是否正確。

③確認材料費用分配是否合理

核實材料費用的分配對象是否真實，分配方法是否恰當。

（5）輔助生產(chǎn)費用的審核

審核有關憑證，審核輔助生產(chǎn)費用的歸集是否正確。

審核輔助生產(chǎn)費用是否在各部門之間正確分配，是否按稅法的有關規(guī)定準確核算該費用的列支金額。

（6）制造費用的審核

審核制造費用中的重大數(shù)額項目、例外項目是否合理。

審核當年度部分月份的制造費用明細賬，是否存在異常會計事項。

必要時，應對制造費用實施截止性測試。

審核制造費用的分配標準是否合理。必要時，應重新測算制造費用分配率，并調(diào)整年末在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本。

獲取制造費用匯總表，并與生產(chǎn)成本賬戶進行核對，確認全年制造費用總額。

（7）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'明細賬借方發(fā)生額并與領料單相核對，以確認外購和委托加工收回的應稅消費品是否用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，當期用于連續(xù)生產(chǎn)的外購消費品的價款數(shù)及委托加工收回材料的相應稅款數(shù)是否正確。

（8）審核'生產(chǎn)成本'、'制造費用'的借方紅字或非轉入產(chǎn)成品的支出項目，并追查至有關的憑證，確認是否將加工修理修配收入、銷售殘次品、副產(chǎn)品、邊角料等的其他收入直接沖減成本費用而未計收入。

（9）在產(chǎn)品成本的審核

采用存貨步驟，審核在產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。

審核在產(chǎn)品計價方法是否適應生產(chǎn)工藝特點，是否堅持一貫性原則。

——約當產(chǎn)量法下，審核完工率和投料率及約當產(chǎn)量的計量是否正確；

——定額法下，審核在產(chǎn)品負擔的料工費定額成本計算是否正確，并將定額成本與實際相比較，差異較大時應予調(diào)整；

——材料成本法下，審核原材料費用是否在成本中占較大比重；

——固定成本法下，審核各月在產(chǎn)品數(shù)量是否均衡，年終是否對產(chǎn)品實地盤點并重新計算調(diào)整；

——定額比例法下，審核各項定額是否合理，定額管理基礎工作是否健全。

（10）完工產(chǎn)品成本的審核

審核成本計算對象的選擇和成本計算方法是否恰當，且體現(xiàn)一貫性原則。審核成本項目的設置是否合理，各項費用的歸集與分配是否體現(xiàn)受益性原則。確認完工產(chǎn)品數(shù)量是否真實正確。分析主要產(chǎn)品單位成本及構成項目有無異常變動，結合在產(chǎn)品的計價方法，確認完工產(chǎn)品計價是否正確。

（11）審核工業(yè)企業(yè)以外的其他行業(yè)主營業(yè)務成本，應參照相關會計制度，按稅法的有關規(guī)定進行。

3、其他業(yè)務支出的審核要點

（1）審核材料銷售成本、代購代銷費用，包裝物出租成本、相關稅金及附加等其他業(yè)務支出的核算內(nèi)容是否正確，并與有關會計賬表核對。

（2）審核其他業(yè)務支出的會計處理與稅務處理的差異，并作出相應處理。

4、視同銷售成本的審核要點

（1）審核視同銷售成本是否與按稅法規(guī)定核算的視同銷售收入數(shù)據(jù)的口徑一致。

（2）審核企業(yè)自己生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，是否按稅法規(guī)定作為完工產(chǎn)品成本結轉銷售成本。

（3）審核企業(yè)處置非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務等，是否按稅法規(guī)定將實際取得的成本結轉銷售成本。

第四部分：投資收益審核要點

1、獲取或編制投資收益明細表，復核加計正確并計對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。

2、與上期投資收益比較，結合長短期投資變動情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應查明原因，并作適當處理。

3、檢查投資收益的會計憑證，并同短期投資、長期投資的審核結合起來，驗證確定投資收益的計算依據(jù)是否充分，計算是否正確，期間歸屬是否恰當，并取證相關電子版合同協(xié)議和董事會決議。

4、對成本法核算下收到收益，應查驗并取證被投資單位會計報表、董事會利潤分配決議并審核是否與投資匹配。

5、審核'長期股權投資'、'可供出售金融資產(chǎn)'、'銀行存款'、'無形資產(chǎn)'、'固定資產(chǎn)'、'存貨'等明細賬與有關憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對投資單位是否擁有控制權，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關規(guī)定。

6、審核納稅人已實現(xiàn)的收益是否加計投資收益賬戶，有無利潤分配分回實物直接加計存貨等賬戶，未按同類商品市價或其銷售收入加計投資收益的情形。

7、審核納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。

8、檢查國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因。

9、檢查投資減值準備的會計處理是否正確，復核金額是否與長短期投資賬面相符。

10、檢查轉讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實、合法、會計處理是否正確。

11、對本期發(fā)生收購或轉讓股權的，應與股權購買日或轉讓日的驗證相結合，查驗投資收益的核算是否正確。

12、檢查是否存在免稅的投資收益或其他應納稅調(diào)整的項目，并作出記錄。

13、根據(jù)電子審核程序提出進一步需提供資料清單及溝通事項。

第五部分：三項費用非接觸審核程序及審核要點

一、管理費用審核程序

1、獲取或編制管理費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符；

2、檢查明細項目的設置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；

3、將本年度管理費用與上年度的管理費用進行比較，本年度各個月份的管理費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因；

4、選擇管理費用項目中數(shù)額大的或與上期相比變動異常的項目，檢查其企業(yè)提供的電子原始憑證（拍照或掃描件）是否合法，審批手續(xù)、權限是否合規(guī)，會計處理是否正確；

5、將其中工資、福利費、折舊及各種攤銷、減值準備等項目與有關賬戶的貸方發(fā)生額進行交叉復核，并作出相應記錄；

6、審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目加計管理費。

7、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定列支實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。

8、審核企業(yè)是否按稅法規(guī)定剔除了向其關聯(lián)企業(yè)支付的管理費。

9、審核加計管理費的總部經(jīng)費（公司經(jīng)費）的具體項目是否符合稅法的有關規(guī)定，核算的金額是否準確。

10、審核企業(yè)計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關規(guī)定，有關憑證（拍照或掃描件）和證明材料（拍照或掃描件）是否齊全。

11、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應按相關的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在相關的納稅調(diào)整事項審核表中。

12、必要時，對管理費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

13、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

14、在導致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

二、銷售費用審核程序

1、獲取或編制銷售費用明細表：

（1）復核其加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

（2）將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關系的合理性。

2、實施實質(zhì)性分析程序：

（1）考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性。

（2）對已記錄的金額作出預期，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報。

（3）確定已記錄金額與預期值之間可接受的、無需作進一步調(diào)查的可接受的差異額。

（4）將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調(diào)查的差異。

（5）調(diào)查差異：

a.詢問管理層，針對管理層的答復獲取適當?shù)膶徍俗C據(jù)；

b.根據(jù)具體情況在必要時實施其他審核程序。

3、審核明細表項目的設置，是否符合銷售費用的范圍及其有關規(guī)定。

對銷售費用進行分析：

（1）核算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率及趨勢，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。對異常變動的情形，應追蹤查明原因。

（2）核算分析各個月份銷售費用中主要項目發(fā)生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。

4、審核企業(yè)發(fā)生的計入銷售費用的傭金，是否符合稅法的有關規(guī)定。

5、審核從事商品流通業(yè)務的企業(yè)購入存貨抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等購貨費用按稅法規(guī)定加計營業(yè)費用后，是否再加計銷售費用等科目重復申報扣除。

6、審核從事郵電等其他業(yè)務的企業(yè)發(fā)生的營業(yè)費用已加計營運成本后，是否再加計營業(yè)費用等科目重復申報扣除。

7、審核銷售費用明細賬，確認是否剔除應加計材料采購成本的外地運雜費、向購貨方收回的代墊費用等。

8、對本期發(fā)生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。

9、重新核算或檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預計負債，確定其核算是否正確。

10、從資產(chǎn)負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發(fā)票），關注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所加計的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

11、抽取資產(chǎn)負債表日前后相關憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

12、根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加相應的審核程序。

13、涉及到進行納稅調(diào)整事項的費用項目，應按相關的納稅調(diào)整事項審核要點進行核對，并將審核出的問題反映在相關的納稅調(diào)整事項審核表中。

14、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

15、在導致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

三、財務費用審核程序

1、獲取或編制財務費用明細表，復核加計正確并核對與總賬、報表發(fā)生額及明細賬合計數(shù)是否相符。

2、將本年度財務費用與上年度的財務費用及本年度各個月份的財務費用進行比較，如有重大波動和異常情況應查明原因。

3、審核利息支出明細表，核實其債務的性質(zhì)、產(chǎn)生的原因、用途，確認付息債務項目的真實性和核算的準確性。復核借款利息支出應計數(shù)，注意審核現(xiàn)金折扣的會計處理是否正確。

4、分析比較企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率的差異，確認利息支出計價的合理性。對超過金融企業(yè)貸款利率部分進行納稅調(diào)整。

5、審核利息收入項目。

（1）獲取利息收入分析表，初步評價利息項目的完整性。

（2）抽查各銀行賬戶或應收票據(jù)的利息通知單，審核其是否將實現(xiàn)的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉應收賬款。

（3）復核會計期間截止日應計利息計算表，審核其是否正確將應計利息收入列入本期損益。

6、選擇重要或異常的利息費用項目沖減財務費用項目，檢查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，判斷該項費用的合理性。

7、必要時，對財務費用實施截止日測試，檢查有無跨期入賬的現(xiàn)象。

8、審核匯兌損益明細表，檢查匯兌損益核算方法是否正確，核對所用匯率是否正確。

9、審核'其他'子目明細表，檢查大額金融機構手續(xù)費的真實性。

10、審核關聯(lián)企業(yè)的利息支出，是否符合稅法的規(guī)定。

11、審核與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用。企業(yè)采取分期收款銷售商品時，按會計準則規(guī)定應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，分期攤銷沖減財務費用的金額，按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整。

12、遠程審核期間將與企業(yè)溝通事項和過程應在工作底稿中恰當反映。

13、在導致無法對被審核單位實施現(xiàn)場審核的客觀因素消除后，審核項目組應在第一時間聯(lián)系被審核單位，以盡快實施追加現(xiàn)場審核工作，核對非接觸審核獲取的電子審核證據(jù)（相關憑證、合同資料照片或掃描件）執(zhí)行與原件核對的追加程序，在審核工作底稿中特別注明原件核對工作的實施人員、核對時間和結果。

四、扣除類調(diào)整項目審核要點

1、業(yè)務招待費審核要點

（1）審核被審核單位是否有將發(fā)生的業(yè)務招待費未準確歸集，加計到差旅費、辦公費等其他成本費用項目，是否進行了應納稅所得額調(diào)整。

（2）審核被審核單位是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的業(yè)務招待費，是否進行了應納稅所得額調(diào)整。

（3）審核被審核單位與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，是否存在跨期情況，相關的票據(jù)是否符合相關規(guī)定，是否按發(fā)生額的60%扣除，并且未超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2、廣告費和業(yè)務宣傳費審核要點

（1）審核被審核單位發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費中，是否存在具有不得稅前扣除的贊助費支出。

（2）審核發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比例核算扣除。

（3）審核被審核單位是否存在將發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費未準確歸集，加計其他成本費用項目，是否進行應納稅所得額調(diào)整。

（4）抽查廣告業(yè)務宣傳費較大的項目，追查支出原始憑證及貨幣資金賬簿和會計記錄，分析支出的項目內(nèi)容、用途、數(shù)量和金額，審核其是否與企業(yè)收入有關。

（5）核實廣告費的支出是否同時具備以下三個條件

a.廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的

b.已實際支付費用，并取得相應發(fā)票

c.通過一定的媒體傳播

（6）審核發(fā)生的不符合稅法規(guī)定條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，是否進行了應納稅所得額調(diào)整。

（7）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，是否進行了應納稅所得額調(diào)整。

（8）廣告支出是否是糧食白酒類廣告？

3、租賃支出審核要點

（1）查看相關資產(chǎn)的租賃合同，核實租賃資產(chǎn)的存在、所有權和用途，確認租賃是與企業(yè)經(jīng)營相關的租賃資產(chǎn)。

（2）抽查重大租賃項目，追查合同及其他原始憑證，計提或付款記錄，確認租金支出的真實性，計價的準確性，以及在成本費用是否恰當。

（3）企業(yè)是否按規(guī)定正確區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃。

（4）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照租賃期限均勻扣除。

（5）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，是否按照構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分提取折舊費用分期扣除的。

4、利息支出審核要點

（1）審核付息之債務項目的真實性，確認利息項目是否可以稅前扣除，應特別關注列支利息的債務是否與被審核單位正常經(jīng)營活動有關，通過借款合同協(xié)議，確認是否屬于股東個人借款。

（2）對重大的利息支出項目，抽查會計憑證，檢查利息計算表，確認利息支出的真實性、準確性。利息支出的扣除是否符合稅法規(guī)定，對于提前支取的定期存款，計提的應付利息是否進行了調(diào)整。

（3）將企業(yè)計算的利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進行比較分析，確認利息支出是否可稅前扣除，應特別關注關聯(lián)公司之間融資利率、非金融機構貸款利率，是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

（4）檢查利息的稅務處理是否正確，如屬于籌建期間的利息支出是否加計開辦費、屬于固定資產(chǎn)借款，其利息支出是否進行必要的資本化

（5）支付金融企業(yè)利息支出是否有發(fā)票？票據(jù)是否符合相關規(guī)定。

5、傭金和手續(xù)費支出審核要點

（1）審核被審核企業(yè)業(yè)務性質(zhì)類型（保險行業(yè)、從事代理服務企業(yè)或是其他企業(yè)）了解企業(yè)支付的傭金和手續(xù)費的性質(zhì)。其支付的傭金手續(xù)費是否超過稅收相關法律對相關行業(yè)規(guī)定的標準。是否明顯超過了被審核單位或所屬行業(yè)的通常標準。是否可以結轉下一年度扣除。

（2）審核傭金及手續(xù)費的列支是否具有合法性、合規(guī)性，企業(yè)是否以白條或非正規(guī)收據(jù)列支傭金。

（3）審核企業(yè)是否與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，除委托個人代理外，企業(yè)是否以現(xiàn)金等非轉賬方式支付手續(xù)費及傭金

（4）審核企業(yè)是否將手續(xù)費及傭金支出加計回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。

（5）審核企業(yè)已加計固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，是否通過折舊、攤銷等方式分期扣除。

（6）獲取相關合同或協(xié)議，了解掌握傭金和手續(xù)費支付的依據(jù)。落實傭金和手續(xù)費計算基數(shù)及扣除比例是否正確。計算金額是否正確。

6、贊助支出審核要點

（1）審核企業(yè)'管理費用'、'銷售費用'科目及相關原始憑證，落實企業(yè)發(fā)生的贊助支出的真實性、合理性，是否與生產(chǎn)經(jīng)營無關；有無廣告宣傳費、捐贈支出等在贊助支出中列支的情況；有無贊助支出加計其他費用的行為；

（2）審核贊助支出是否已簽訂相關合同或協(xié)議，合同協(xié)議的具體內(nèi)容或性質(zhì)，支出是否取得發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容是否符合相關規(guī)定，支付費用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務通過一定媒介和形式表現(xiàn)出來，贊助的活動是否直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務？據(jù)以判定支出是否屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)的支出。

7、跨期扣除項目審核要點

（1）審核企業(yè)是否存在維簡費、安全生產(chǎn)費用、預提費用、預計負債等費用，上述費用是否已在企業(yè)賬面計提并記入相關的費用或成本。截止到所得稅匯算清繳日未實際支付。

（2）審核企業(yè)本年成本費用中是否列支上年度或計提下一年度的成本費用情況。

8、與取得收入無關的支出審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在稅前列支與取得收入無關的成本費用支出和不合理的成本費用支出的行為；

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在應由個人承擔的汽車燃油費、過路過橋費以及保險費等費用在稅前列支；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

9、黨組織工作經(jīng)費審核要點

（1）根據(jù)企業(yè)'管理費用'明細帳，落實黨組織工作經(jīng)費列支范圍是否符合稅收政策規(guī)定，有無其他費用在黨組織工作經(jīng)費中列支；

（2）判斷企業(yè)納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出是否超過職工年度工資薪金總額的1%。

10、其他扣除類調(diào)整項目審核要點

（1）了解企業(yè)是否存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本的行為。

（2）查看'管理費用'、'銷售費用'明細帳，抽取相關憑證，審核有無存在以'無抬頭發(fā)票'、'抬頭名稱不是本企業(yè)發(fā)票'、 '以前年度發(fā)票'、'填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章的發(fā)票'、'沒有填開付款方全稱的發(fā)票' 、'非法代開發(fā)票'、'假發(fā)票'、'偽造或作廢的發(fā)票'、'應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制的發(fā)票' 及白條等為依據(jù)列支成本；

（3）了解上述支出的性質(zhì)及發(fā)生的原因。

第六部分：營業(yè)外收支及其他項目審核要點

一、營業(yè)外收入的審核要點

1、檢查營業(yè)外收入明細表是否與財務報表數(shù)、總賬數(shù)及明細賬合計數(shù)核對相符。查明入賬是否及時，有無錯記、漏記、多記等情況 。

2、檢查營業(yè)外收入項目的設置是否符合會計制度的規(guī)定，有無與資本性支出、營業(yè)性支出相混淆的情況。

3、檢查非流動資產(chǎn)處置利得：檢查非流動資產(chǎn)處置審批表等原始憑證，固定資產(chǎn)的處置利得是否和固定資產(chǎn)清理審定結轉的貸方余額數(shù)核對一致。

4、檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：查閱非貨幣性資產(chǎn)交換協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。

5、檢查債務重組利得：查閱債務重組協(xié)議、審批表等原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關規(guī)定。

6、檢查政府補助：審核各項政府補助的批準文件，是否與企業(yè)日?；顒訜o關。

7、檢查盤盈利得：查閱盤點、監(jiān)盤資料和處置審批單，檢查金額核算正確，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理符合相關規(guī)定。

8、捐贈利得，檢查相關的捐贈協(xié)議、銀行進賬單等原始憑證，復核相應的稅金是否提取，金額核算及賬務處理是否正確。

9、檢查其他營業(yè)外收入，審核人員要弄清'其他'的核算內(nèi)容，檢查銀行進賬單或現(xiàn)金收據(jù)等原始憑證，檢查入賬金額及會計處理是否正確。

10、企業(yè)在不同交易中形成的非流動資產(chǎn)毀損報廢利得和損失不得相互抵銷，應分別在'營業(yè)外收入'項目和'營業(yè)外支出'項目進行填列。

二、營業(yè)外支出審核要點

（一）審核營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目

1、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物損失。

2、各種稅收的滯納金、罰款和罰金。

3、自然災害或者意外事故損失的有賠償部分。

4、用于中國境內(nèi)公益性、救濟性質(zhì)以外的捐贈及直接捐贈支出。

5、各項非廣告性贊助支出。

6、債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權；企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛啵黄髽I(yè)發(fā)生非經(jīng)營性債權等不得作為損失在稅前扣除。

7、與生產(chǎn)經(jīng)營無關的其他各項支出

（二）審核營業(yè)外支出是否按稅法規(guī)定準予稅前扣除

1、審核固定資產(chǎn)、在建工程、流動資產(chǎn)非正常盤虧、毀損、報廢的凈損失是否減除責任人賠償、保險賠償后的余額；內(nèi)部責任認定、鑒定材料及賠償情況說明等是否齊備；損失金額較大或自然災害等不可抗力造成的固定資產(chǎn)損毀、報廢的，是否有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構出具的專項報告。

2、企業(yè)處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)損失，固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)是否已達到或超過使用年限，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)臺賬、原始憑證等。

3、審核捐贈是否在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，是否取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)；通過縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的公益性捐贈支出，是否取得加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)；捐贈數(shù)額是否超過稅法規(guī)定限額。

4、審核扶貧支出是否通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。

5、審核壞賬損失，企業(yè)是否已按稅法規(guī)定準備符合稅法要求的相關資料。

6、審核大額營業(yè)外支出原始憑證是否齊全，是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。

7、抽查金額較大的營業(yè)外支出項目，驗證其按稅法規(guī)定稅前扣除的金額。

8、審核營業(yè)外支出是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購買的貨物贈送他人等視同銷售行為是否繳納相關稅金。

三、研發(fā)費用的審核要點

（一）檢查被審核企業(yè)是否不屬于不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)，即研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定核算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

1、煙草制造業(yè)；

2、住宿和餐飲業(yè)；

3、批發(fā)和零售業(yè)；

4、房地產(chǎn)業(yè)；

5、租賃和商務服務業(yè)；

6、娛樂業(yè)；

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）檢查被審核單位的研發(fā)活動是否未包括在不能稅前加計扣除政策范圍內(nèi)。

下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1、企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；

2、對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等；

3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動；

4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；

5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6、作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。

（三）研發(fā)費用審核

1、核實企業(yè)是否設有專門研發(fā)部門，如未設立專門的研發(fā)機構或雖設立但同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，查閱其研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用是否分開進行核算，各項研究開發(fā)費用的支出是否進行準確、合理的核算，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

2、查看企業(yè)立項情況，看企業(yè)一個納稅年度內(nèi)是否有多個研究開發(fā)活動，核實企業(yè)多個項目是否進行了分別歸集。

3、查閱企業(yè)是否存在需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，各受益集團成員是否按規(guī)定簽訂了研發(fā)費的分攤協(xié)議，協(xié)議確定的分攤方法和金額是否符合權利和義務、費用支出和收益分享一致的原則。

4、查閱'研發(fā)費用'科目，確定企業(yè)發(fā)生的相關研發(fā)費用是否與科研活動直接相關，是否按規(guī)定取得合法有效票據(jù)。

（四）研發(fā)費加計扣除的認定

1、審核企業(yè)是否符合技術開發(fā)費加計扣除規(guī)定的范圍和條件，所需的相關文件和證明材料是否有效、齊全。

2、審核企業(yè)申報技術開發(fā)費加計扣除所需報送有關文件和證明材料，是否符合稅務機關管理的有關要求。

3、審核技術開發(fā)費的歸集和核算是否符合稅法及其有關規(guī)定，技術開發(fā)費加計扣除金額的核算是否準確。

（五）研發(fā)費用加計扣除的審核要點

1、了解企業(yè)的業(yè)務流程。在進行企業(yè)所得稅匯算審核前，需要對企業(yè)的組織架構、生產(chǎn)特點、業(yè)務流程等事項進行考察，弄清企業(yè)是否有研發(fā)部門以及該企業(yè)的研發(fā)工藝、研發(fā)產(chǎn)品等內(nèi)容。

2、收集整理資料。研發(fā)費用的審核需要企業(yè)提供如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

3、對每個歸集的項目進行詳細審核。

（1）材料、燃料和動力費用。從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用可以稅前扣除并可以加計扣除。

（2）工資、薪金、獎金、津貼、補貼。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，可以稅前扣除并可以加計扣除。在審核加計扣除時，要將工資發(fā)放的名單與企業(yè)提供的研發(fā)部門人員的名單仔細核對，對于沒有在研發(fā)部門人員名單的人員工資，不可以進行加計扣除。

（3）儀器、機器的折舊費或租賃費。企業(yè)發(fā)生的設備折舊和租賃費，如果按稅法規(guī)定的折舊年限和用途計量，一般都可以稅前列支，但并不是所有的折舊和租賃費都可以加計扣除，只有專用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和租賃費才可進行加計扣除。

（4）其他費用的審核。專門用于研發(fā)活動的軟件、專利費、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，可以稅前扣除并加計扣除。另外，新產(chǎn)品設計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費，研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用，同樣可以所得稅稅前扣除并加計扣除。

（5）委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用。如果企業(yè)只取得委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用的發(fā)票，那么只能稅前扣除而不能享受加計扣除。應重點審核與委托研發(fā)單位簽訂的委托研發(fā)合同，并核查委托單位是否進行備案。

（6）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，應根據(jù)合同規(guī)定，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定核算加計扣除。

四、稅金及附加審核要點

1、獲取或編制稅金及附加明細表、完稅憑證及稅收優(yōu)惠備案等資料，復核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

2、根據(jù)審定的本期應稅消費品銷售額（或數(shù)量），按規(guī)定適用的稅率，分項核算、復核本期應納消費稅稅額，檢查會計處理是否正確。

3、根據(jù)審定的本期應納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，核算、復核本期應納資源稅稅額，檢查會計處理是否正確。

4、取得增值稅納稅申報表及消費稅納稅申報表，檢查城市維護建設稅、教育費附加等項目的核算依據(jù)是否和本期應納增值稅、消費稅合計數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費率核算、復核本期應納城建稅、教育費附加及地方繳費附加，檢查會計處理是否正確。

5、檢查印花稅相關合同、協(xié)議等是否屬于'印花稅稅目稅率表附件'所列征稅范圍，相關稅率適用是否正確。

6、房產(chǎn)稅，檢查按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的，檢查房產(chǎn)原值是否已包括了取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用、與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨核算價值的配套設施等；房屋租金為計稅依據(jù)的，檢查租賃合同、協(xié)議、預收租金等，是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

7、城鎮(zhèn)土地使用稅，檢查房產(chǎn)證、國有土地使用證等，復核城鎮(zhèn)土地使用稅用地面積、稅率適用等是否正確。

8、車船稅，獲取被審核單位車輛行駛證和車輛統(tǒng)計臺賬，根據(jù)車輛用途復核車船稅計算是否正確。

9、土地增值稅：檢查應交土地增值稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理：（1）根據(jù)審定的預售房地產(chǎn)的預收賬款，復核預交稅款是否準確；（2）對符合項目清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，檢查被審核單位是否按規(guī)定進行土地增值稅清算；如果被審核單位已聘請中介機構辦理土地增值稅清算鑒證的，應檢查、核對相關鑒證報告；（3）如果被審核單位被主管稅務機關核定征收土地增值稅的，應檢查、核對相關的手續(xù)。

10、檢查是否有查補以前年度稅金加計本年事項。

五、其他收益審核要點

1、個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費，檢查銀行存款、其他應付款等賬戶，是否未加計'其他收益'項。

2、即征即退增值稅款，檢查銀行存款、應交稅費科目，是否未加計'其他收益'項。

3、 加計抵減，檢查企業(yè)是否屬于'生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人'，復核可抵扣進項稅額核算是否正確。

六、資產(chǎn)減值損失審核要點

被審核單位是否屬于財政部和國家稅務總局核準計提準備金的單位（行業(yè)），如不屬于，則當年核提的資產(chǎn)減值準備不得稅前扣除。

七、資產(chǎn)處置收益審核程序及審核要點

檢查資產(chǎn)處置審批表、銀行進賬單、合同、協(xié)議和原始記賬憑證等資料，復核處置收益或損失數(shù)據(jù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。

第七部分：主要資產(chǎn)負債科目非接觸審核程序及審核要點

一、應交稅費審核程序及審核要點

（一）審核程序：

1、針對企業(yè)所在行業(yè)、主營業(yè)務等評估所涉及的稅種和相關稅務風險，通過網(wǎng)站查詢被審核單位歷年公開信息，是否存在稅務行政處罰等以了解被審核單位稅務風險。

2、確定被審核單位納稅人身份及相關稅收優(yōu)惠政策。

3、分析各稅種每月的波動變化，是否存在異常變動。

4、根據(jù)財務數(shù)據(jù)之間的邏輯關系重新計算各稅金的金額，確定計提稅金是否準確，與實際申報金額做對比。

5、審核稅金的繳納憑證，并且與銀行流水做比對，審核稅金的真實性。

6、確定調(diào)整事項，與被審核單位溝通，可采用包括電話、電子郵件、語音和視頻工具、內(nèi)部視頻和電話會議平臺等遠程方式開展。

（二）審核要點：

1、是否存在替員工、業(yè)主繳納稅金的情況，對此應依據(jù)具體政策進行相應的調(diào)整。

2、是否存在退稅的情況，確定是否進行正確的會計核算。

3、涉及進出口業(yè)務的被審核單位，復核出口貨物退稅的核算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。

4、分析應交稅費期末借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審核單位預繳稅款引起。

5、使用通訊手段傳輸被審核單位稅務信息，需關注信息傳遞和保管所涉及的安全風險，并采取適當措施確?？蛻粜畔踩?。

6、應在整個審核過程中對所獲取掃描件的真實性和完整性保持審慎關注，應采用多方面方式進行確定，如有必要索要原件。

二、工資薪酬審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、獲取或編制被審核單位工資薪金費用明細表，并與相關的明細賬和總賬核對；

2、對被審核單位本期工資費用發(fā)生情況進行分析性復核：

①檢查各月工資費用的發(fā)生額是否有異常波動，若有，則要求被審核單位予以解釋，并檢查原因是否合理；

②將本期工資費用與上期進行比較，要求被審核單位解釋其增減變動的原因，或取得公司管理當局關于員工工資水平的決議；

③將直接人工、管理費用、銷售費用、在建工程賬戶中的工資薪金費用入賬數(shù)或工資分配表進行核對，并審核工薪費用分配的準確性和合理性。

3、了解被審核單位工資制度，審核工資薪金支出的范圍，并檢查工資、獎金、津貼的核算是否符合有關規(guī)定；

4、核實被審核單位工資薪金費用明細表所列的員工是否與本單位簽訂了用工協(xié)議或勞務合同；

5、抽查應付工資的支付憑證，有無授權批準和領款人簽章；

6、將抽查應付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關的成本、費用賬戶核對一致；

7、檢查其他應付款長期掛賬的原因，并作出記錄，必要時予以調(diào)整；

8、合理的工資薪金支出允許扣除，但提取未發(fā)放給職工的工資（工資儲備）須作納稅調(diào)整；

9、審核按稅法規(guī)定不作為工資薪金支出的項目，并對下列已列入工資薪金支出的進行納稅調(diào)整：

①雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；

②根據(jù)國家或省級政府的規(guī)定為雇員支付的社會保障性繳款；

③從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出（包括職工生活困難補助、探親路費等）；

④各項勞動保護支出；

⑤雇員調(diào)動工作的旅費和安家費；

⑥雇員離退休、退職待遇和各項支出；

⑦獨生子女補貼；

⑧納稅人負擔的住房公積金；

⑨國家稅收法規(guī)規(guī)定的其他不屬于工資薪金支出的項目。

10、被審核單位以前年度形成的節(jié)余，分清情況進行審核。

（二）審核要點

1、核實被審核單位領取工資的人數(shù)是否準確，是否存在虛列人員虛列工資的行為，通過人事部門提供的職工花名冊核實年度職工人數(shù)，與領取工資的人數(shù)比較是否相符；

2、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金支出是否合理，是否符合稅收政策規(guī)定的工資薪金確認的五項原則；

3、核實被審核單位發(fā)生的工資薪金總和是否符合稅收政策規(guī)定的范圍，是否包括應列入職工福利費范圍的項目；

4、核實被審核單位年末有無尚未發(fā)放的工資余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前發(fā)放，若未發(fā)放是否進行了應納稅所得額調(diào)整。

三、職工福利費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度發(fā)生的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的標準和范圍，列支的金額是否正確，并作出相應稅務處理。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工福利費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工福利費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工福利費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額14%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工福利費余額，是否在所得稅匯算清繳日期截止前使用，若未使用是否進行了應納稅所得額調(diào)整。

四、職工教育經(jīng)費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度職工教育經(jīng)費，對提取未實際使用的部分、超過8%的部分進行納稅調(diào)整；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。關注集成電路設計企業(yè)、符合條件軟件企業(yè)和動漫企業(yè)的職工培訓費用, 可據(jù)實扣除。

（二）審核要點

1、核實被審核單位稅前扣除的職工教育經(jīng)費是否符合稅法規(guī)定的范圍，有無列支應由個人承擔的各項費用的行為，有無其他費用在職工教育經(jīng)費中列支；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的職工教育經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額8%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

3、核實被審核單位年末有無計提尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，是否進行了應納稅所得額調(diào)整。

五、工會經(jīng)費審核程序及審核要點

（一）審核程序

被審核單位本年度工會經(jīng)費，對未取得工會經(jīng)費專用收據(jù)、未實際撥繳給工會組織、超過工資薪金總額2%的部分進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否取得合法、有效的憑據(jù)；

2、核實被審核單位本年度稅前扣除的工會經(jīng)費，是否按本年度不超過稅法規(guī)定的工資薪金總額2%限額的實際發(fā)生數(shù)扣除。

六、各類基本社會保障性保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、逐項審核被審核單位基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除；對超過規(guī)定標準部分進行納稅調(diào)整。

2、查看被審核單位上述保險費資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費的基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)。

七、住房公積金審核程序及審核要點

（一）審核程序

1、審核被審核單位住房公積金是否按國務院主管部門或省級政府規(guī)定的范圍和標準扣除，對超過規(guī)定標準部門進行納稅調(diào)整。

2、被審核單位住房公積金資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及社保部門開具的收款憑據(jù)，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)住房公積金的計提基數(shù)與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

2、核實被審核單位其計提的比例是否符合國家的相關規(guī)定，計提住房公積金的基數(shù)是否超過了國家規(guī)定的最高限額；

3、核實被審核單位住房公積金是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及相關部門開具的收款憑據(jù)。

八、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險審核程序及審核要點

（一）審核程序

逐項審核被審核單位上述保險費，未取得合法有效的憑據(jù)不可以稅前扣除，超過工資薪金總額5%的部分進行納稅調(diào)整。

（二）審核要點

1、核實被審核單位計算繳納上述補充保險的人員是否為企業(yè)的全體員工，是否只為其中一部分人繳納了補充保險；

2、核實被審核單位計算基數(shù)和人數(shù)是否準確，與領取工資的人數(shù)是否相符，根據(jù)其各項保險的計提基數(shù)與與其稅前列支的工資薪金進行比對，落實是否存在問題；

3、核實被審核單位為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的上述保險費，是否根據(jù)稅法規(guī)定分別按本年度不超過工資薪金總額5%標準稅前扣除；

4、核實被審核單位上述保險費是否真正繳納，查看其資金繳納的原始票據(jù)、記賬憑證及合法有效的憑據(jù)。

【第9篇】跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

哪些企業(yè)適用《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》？

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)規(guī)定：“第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 …… 第三十二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市(以下稱同一地區(qū))內(nèi)設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。 居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構，又在同一地區(qū)內(nèi)設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理實行本辦法。 第三十三條 本辦法自2023年1月1日起施行?！?/p>

【第10篇】企業(yè)所得稅年度納稅申報表修改

納稅人進行企業(yè)所得稅申報的時候，因為粗心難免會出現(xiàn)失誤。如果自查后發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，這種情況該怎么處理呢?如何修改?接下來快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

企業(yè)所得稅申報有誤怎么處理?

參考文件： 國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]79號)第十條

根據(jù)相關規(guī)定可得，如果匯算清繳期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤，則應當在匯算清繳期限內(nèi)，重新完成企業(yè)所得稅年度申報的辦理。

企業(yè)所得稅申報有誤如何修改?

如果納稅人發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，需對申報進行相應修改。則應當攜帶相關資料到稅務征收大廳完成相關手續(xù)的辦理。

包括的資料有：

一份復印件：之前的年度企業(yè)所得稅納稅申報表主表+全部附表

兩份原件：修改之后的企業(yè)所得稅納稅申報表主表+全部附表

情況說明：對于納稅申報修改的相關情況說明(申報修改年度、原因是什么，申報主表及附表修改的具體行次是什么)

會計網(wǎng)總結：

1、如果納稅人在申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅報錯了，并且稅款尚未清繳，則可以重新進行申報。

2、如果納稅人過了申報期，才發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅申報有誤，則需要攜帶相應資料到稅局前臺重新進行申報。(資料包括了稅務登記證、經(jīng)辦人身份證明及已蓋公章的正確的企業(yè)所得稅納稅申報表)

【第11篇】小額納稅人企業(yè)所得稅

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？

小微企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策?

什么是稅收概念中的小微企業(yè)？認定標準是什么？小微企業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠資格認定中，標準不一，是兩個不同的概念。在享受增值稅優(yōu)惠資格認定中，小微企業(yè)這個概念和標準很長時間沒有明確，直到2023年，財稅[2017]77號文件才對小微企業(yè)進行了明確，通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定中，特指小型微利企業(yè)，所得稅法對其有明顯標準和規(guī)定要求，對應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額有嚴格規(guī)定和標準。

無論是增值稅中的小型企業(yè)、微型企業(yè)，還是所得稅的小型微利企業(yè)，其稅收政策優(yōu)惠隨著時間的變化而不斷變化，這個變化反映了國家進一步對小微企業(yè)的支持力度和放管服改革的深度。

一、目前小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定?！秶叶悇湛偩株P于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）財稅[2013]52號規(guī)定，自2023年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

（2）國家稅務總局公告2023年第57號規(guī)定，a、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

b、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。c、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

（3）財稅[2017]76號規(guī)定，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。（4）財稅[2017]77號規(guī)定，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下：

a、自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。

b、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。c、本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

二、目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1、最新文件規(guī)定。《財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2018]77號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

國家稅務總局公告2023年第40號規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

2、優(yōu)惠政策沿革。

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

（2）財稅〔2009〕133號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

（3）財稅〔2011〕4號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）財稅〔2011〕117號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（5）財稅〔2014〕34號 規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）財稅〔2015〕34號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（7）財稅[2015]99號規(guī)定，自2023年10月1日起至2023年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（8）財稅〔2017〕43號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（9）（財稅〔2018〕77號規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、優(yōu)惠政策事項是否需要備案？

1、享受增值稅優(yōu)惠政策備案規(guī)定。國家稅務總局《稅收減免管理辦法》規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

2、享受所得稅優(yōu)惠政策無須備案。

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通過填寫納稅申報表相關內(nèi)容即可。因此，符合條件的小型微利企業(yè)無須進行專項備案。

國家稅務總局2023年4月25日修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務總局公告2023年第23號 )規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

【第12篇】非居民企業(yè)所得稅納稅申報表

問：我公司是一家非居民企業(yè)，請問非居民企業(yè)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時需要填寫和報送什么資料？

答：《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號)第一條規(guī)定，（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結清稅款；2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；3.其他經(jīng)主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。第二條規(guī)定，（一）企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。（二）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。第三條第（一）項規(guī)定，企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；2.年度財務會計報告；3.稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）>等報表的公告》(國家稅務總局公告2023年第16號)第二條規(guī)定，《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時填報，其附表為《納稅調(diào)整項目明細表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表》《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》。本條規(guī)定報表自辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用；非居民企業(yè)機構、場所按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定自2023年度或2023年度起匯總納稅的，本條規(guī)定報表自辦理2023年度或2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報起啟用。

國家稅務總局辦公廳發(fā)布的《關于〈國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）〉等報表的公告〉的解讀》第四條規(guī)定，《公告》對不同報表分別設置不同啟用時間：扣繳表自2023年10月1日啟用；預繳表及相關附表自2023年第一季度企業(yè)所得稅預繳申報啟用；年報表及相關附表自2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報啟用?？紤]到非居民企業(yè)機構、場所匯總納稅的特殊需要，《公告》明確，非居民企業(yè)按照《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）規(guī)定選擇2023年度或2023年度匯總納稅的，可提前啟用修訂后的預繳表和年報表。

綜上，你公司作為非居民企業(yè)辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要填寫和報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，年度財務會計報告，稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。其中，年度納稅申報表為《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（2023年版）》，附表為《納稅調(diào)整項目明細表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》《對外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費用年度明細表》《非居民企業(yè)機構、場所匯總繳納所得稅稅款分配表》《非居民企業(yè)機構、場所核定計算明細表》。

【第13篇】企業(yè)所得稅的納稅年度

今天我們先來認識并學習一下《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》該如何填寫（見下圖），該表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人填報。

下面我們來說一下上圖申報表的具體填報說明

本表為企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表，企業(yè)應該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱稅法）、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準則和民間非營利組織會計制度等）的規(guī)定，計算填報納稅人利潤總額、應納稅所得額和應納稅額等有關項目。

企業(yè)在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應當按照稅收規(guī)定計算。稅收規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按國家統(tǒng)一會計制度計算。

一、有關項目填報說明

（一）表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000）集中填報。

本表包括利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算三個部分。

1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；實行事業(yè)單位會計準則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表；實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務活動表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。

2.“應納稅所得額計算”和“應納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算的外，通過附表相應欄次填報。

（二）行次說明

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

2.第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

3.第3行“稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。本行根據(jù)納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。

4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應的“銷售費用”填報。

5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應的“管理費用”填報。

6.第6行“財務費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)《期間費用明細表》（a104000）中對應的“財務費用”填報。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計制度的比照填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債（包括交易性金融資產(chǎn)或負債，直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債），以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務中公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報，損失以“-”號填列。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報，實行事業(yè)單位會計準則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報，損失以“-”號填列。實行其他會計制度的納稅人比照填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細表》(a101020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細表》(a102010)填報；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細表》(a102020)填報；實行事業(yè)單位會計準則或民間非營利組織會計制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(a103000)填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填列。

14.第14行“境外所得”：填報納稅人取得的境外所得且已計入利潤總額的金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(a108010)填報。

15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）“調(diào)增金額”列填報。

16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）“調(diào)減金額”列填報。

17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”：填報屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）填報。

18.第18行“境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當年度境內(nèi)虧損的金額，用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的,填報《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）。

19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。

20.第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）填報。

21.第21行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損數(shù)額，本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）填報。

22.第22行“抵扣應納稅所得額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定應抵扣的應納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應納稅所得額明細表》（a107030）填報。

23.第23行“應納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計算結果。本行不得為負數(shù)。按照上述行次順序計算結果本行為負數(shù)，本行金額填零。

24.第24行“稅率”：填報稅收規(guī)定的稅率25%。

25.第25行“應納所得稅額”：金額等于本表第23×24行。

26.第26行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）填報。

27.第27行“抵免所得稅額”：填報企業(yè)當年的應納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細表》（a107050）填報。

28.第28行“應納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得應納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計算的應納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）填報。

30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應繳納并實際繳納（包括視同已實際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細表》（a108000）填報。

31.第31行“實際應納所得稅額”：填報納稅人當期的實際應納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

33.第33行“本年應補（退）的所得稅額”：填報納稅人當期應補（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行。

34.第34行“總機構分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定在總機構所在地分攤本年應補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

35.第35行“財政集中分配本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應補（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

36.第36行“總機構主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額”：填報匯總納稅的總機構所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應分攤的本年應補（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）填報。

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【第14篇】納稅稅收優(yōu)惠政策有哪些企業(yè)所得稅政策

債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。

為了緩解企業(yè)資金壓力，國家大力推動留抵退稅政策的落實，留抵退稅政策是將企業(yè)支付的進項稅額退還給企業(yè)，在企業(yè)實現(xiàn)銷售時再繳納，其實質(zhì)是將納稅時間由購入時遞延到銷售時，減小了企業(yè)在生產(chǎn)加工時的資金壓力。遞延納稅作為一種稅收優(yōu)惠，主要是對當期應該納稅的行為，給予延期或遞延到下一納稅行為發(fā)生時繳納，該項優(yōu)惠政策主要是在兩個所得稅中，未取得現(xiàn)金支付導致無法繳稅的情形下適用，而遞延納稅政策的正確適用，可以緩解企業(yè)資金流不足的問題，本文對我國兩個所得稅中的遞延稅收優(yōu)惠簡要進行分析。

1.非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延5年納稅

非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為轉讓非貨幣性資產(chǎn)和投資兩種行為同時發(fā)生，以轉讓股權為例，轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，一次性確認收入的實現(xiàn)?？紤]到轉讓與投資行為同時發(fā)生，《關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)對居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

在政策適用時，應注意：一是五年間應均勻計入到年度應納稅所得額;二是企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，逐年進行調(diào)整。三是企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉讓上述股權、投資收回的，或5年內(nèi)企業(yè)注銷的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱59號文)，如果非貨幣性資產(chǎn)投資符合特殊性重組條件，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，則可選擇適用特殊性重組政策，對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或損失，其非股權支付仍應當在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失。

2.技術入股，可遞延至轉讓股權時納稅

技術入股，屬于非貨幣資產(chǎn)投資的一種類型，可按照財稅〔2014〕116號文分5年均勻計入應納稅所得額。財稅〔2016〕101號文在現(xiàn)有優(yōu)惠基礎上，允許企業(yè)遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。

技術成果投資入股可以選擇多種方式，企業(yè)需根據(jù)投資時的情況慎重選擇，如選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

3.企業(yè)債務重組的豁免收益占應納稅所得額50%以上，可在5年內(nèi)均勻計入應納稅所得額

債務重組收入是債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人對債務人的債務作出讓步，債務人對該讓步應確認的收入。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)取得財產(chǎn)轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第19號)，企業(yè)取得債務重組收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

債務重組是發(fā)生在債務人困難的情況下，更多的是在破產(chǎn)重整的過程中，債權人作出的債務豁免，債務人對于豁免的債務需承擔25%的稅收，對于本就資金緊張的債務人而言，無疑是非常困難的。因此59號文對債務重組確認的收益占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額。

4.企業(yè)政策性搬遷或處置收入，5年內(nèi)可以暫不計入應納稅所得額

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益的需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2023年第40號)，企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。搬遷完成時間如不超過5年，則為搬遷完成當年，如超過5年，則為搬遷時間滿5年的年度。

需要注意的是，如果企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失也可選擇一次性扣除或遞延扣除，在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除或自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。

5.向100%直接控股非居民企業(yè)投資的轉讓收益，可在10年內(nèi)計入應納稅所得額

116號文中所稱的非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)，對于非居民企業(yè)并不適用。非居民企業(yè)如何適用，59號文第七條第(三)項和第八條進行了明確，居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資，其資產(chǎn)或股權轉讓收益如選擇特殊性稅務處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額。

6.境外投資者以境內(nèi)利潤直接投資暫不征收預提所得稅

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，非居民企業(yè)取得的中國境內(nèi)投資所得依法減按10%稅款繳納的預提所得稅，《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅〔2018〕102號)，自2023年1月1日起，對境外投資者從事非禁止外商投資的項目和領域，從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資暫不征收預提所得稅優(yōu)惠政策，遞延至股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

【第15篇】企業(yè)所得稅納稅調(diào)整表

2023年的鐘聲敲響了，這也意味著，一年一度的“企業(yè)所得年度匯算清繳”正式拉開帷幕啦~值得注意的是，企業(yè)所得稅年度申報表又修改了！

近日，稅局發(fā)布了2023年版企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。

接下來就跟小五一起來看看有哪些新變化吧~

變化一：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 （a類，2023年版） 》部分表單和填報說明已經(jīng)進行修訂。

1.對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共9張，包括：

a000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表

a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表

a107020 所得減免優(yōu)惠明細表

a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

a107042 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表

a108010 境外所得納稅調(diào)整后所得明細表

a109000 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細

2.修改填報說明的表單如下：

a107012 《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

變化二：多繳所得稅只退不抵

納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

據(jù)悉：本次修訂適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

做會計的人應該都知道企業(yè)所得稅年度匯算清繳是什么，這里就不多做解釋啦。

那么，企業(yè)所得稅年度匯算清繳期限是什么時候？

納稅人自納稅年度（自公歷1月1日起至12月31日止）終了之日起5個月內(nèi)，即每年的5月31日以前。

所得稅匯算清繳可謂是會計人2023年上半年的一場“大考”。除了要處理日常工作之外，財會人員在這場“大考”中要面臨的問題也是一個比一個棘手。

比如，2023年稅局發(fā)布了不少企業(yè)所得稅稅收政策，但對各項政策理解不到位，或稅收優(yōu)惠不會用，導致多繳稅；報表之間的邏輯關系理不清……

為了幫助會計人員更好地應對這場“大考”，從現(xiàn)在開始至2023年5月底，小五將陸續(xù)推送“匯算清繳專題”的文章，包括但不限于政策解讀、填報方法、資料分享等。歡迎大家持續(xù)關注“51賬房”。

【第16篇】企業(yè)所得稅季度納稅申報表

資深會計手把手教你企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫，值得收藏

（文末送上免費完整版領取方式）

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要企業(yè)所得稅季度納稅申報表的填寫的小伙伴，看文末。

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