企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別（16篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的區(qū)別

《一周稅》公眾號(hào)，政策早知道，納稅早籌劃！

2023年，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)關(guān)注就是企業(yè)的“公轉(zhuǎn)私”，那什么是“公轉(zhuǎn)私”？“公轉(zhuǎn)私”就是企業(yè)對(duì)公賬戶里面的資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶的過(guò)程。企業(yè)公賬里面的錢是企業(yè)的錢，用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，如果想要將企業(yè)的錢提現(xiàn)用于個(gè)人支配，需要按規(guī)定繳納20%的個(gè)人所得稅。

企業(yè)對(duì)公賬戶私戶走賬超過(guò)5萬(wàn)元、現(xiàn)金超過(guò)10萬(wàn)元都會(huì)被監(jiān)控，現(xiàn)在的金稅三期系統(tǒng)“以票控稅”，企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)已經(jīng)是非常透明的了，即將上線的金稅四期是“以數(shù)控稅” ，在大數(shù)據(jù)稽查下，企業(yè)不合規(guī)的納稅行為將變得更加無(wú)所遁形。

“公轉(zhuǎn)私”監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，企業(yè)要想減稅降費(fèi)，就必須采用合規(guī)、合理的方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化，如何解決企業(yè)成本票缺失、利潤(rùn)虛高以及20%的分紅個(gè)稅問(wèn)題，其實(shí)可以選擇成立個(gè)體工商戶來(lái)承接業(yè)務(wù)，享受核定征收政策。

個(gè)體工商戶沒(méi)有企業(yè)所得稅，沒(méi)有分紅個(gè)稅，在今年增值稅普票免征的條件下，只需要繳納園區(qū)核定的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，山東、河南、重慶等園區(qū)稅率0.3%-0.75%，其中貿(mào)易行業(yè)個(gè)稅僅0.3%。

個(gè)體工商戶沒(méi)有“公轉(zhuǎn)私”提現(xiàn)問(wèn)題，因?yàn)閭€(gè)體戶不需要繳納雙重所得稅，在個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅完稅后，企業(yè)賬戶的錢便可以轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶自由支配，核定征收政策也是針對(duì)小規(guī)模個(gè)體工商戶，幫助個(gè)體工商戶進(jìn)一步減輕稅負(fù)。

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【第2篇】個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收的法律依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（一）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

二、核定征收的背景

個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，如果個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)無(wú)法正確核算經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)甚至是沒(méi)有設(shè)置賬簿的稅務(wù)機(jī)關(guān)難以采用正常的查賬征收方式征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款只好采取核定征收方式，核定應(yīng)稅所得率或者是應(yīng)納稅所得額。

三、為什么對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅？

因?yàn)楣蓹?quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的收入和成本都屬于可以準(zhǔn)確計(jì)算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。

核定征收一般核定的應(yīng)稅所得率為10%，而實(shí)際上權(quán)益性投資的利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國(guó)家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）要求對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

四、對(duì)沒(méi)有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？

答案是可以的，因?yàn)椴荒軠?zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。

【第3篇】勞務(wù)派遣企業(yè)個(gè)人所得稅

勞務(wù)派遣——企業(yè)老板和財(cái)務(wù)肯定不會(huì)陌生，是靈活用工市場(chǎng)非常普遍和有效的用工方式。在實(shí)務(wù)中，勞務(wù)費(fèi)價(jià)格屬于自主定價(jià)，利用勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)進(jìn)行稅前扣除，成為很多高利潤(rùn)企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)、建筑業(yè)用來(lái)規(guī)避所得稅的一個(gè)重要手段。

一、但是利用勞務(wù)派遣來(lái)“合理避稅”的方法就那么萬(wàn)無(wú)一失嗎？

江蘇省發(fā)布正式文件：嚴(yán)打勞務(wù)派遣公司的違法行為，加大對(duì)勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。重點(diǎn)嚴(yán)厲打擊超法定用工比例和“三性” 崗位用工、拖欠和克扣勞動(dòng)報(bào)酬、惡意規(guī)避參保義務(wù)、超時(shí)加班、“假外包、真派遣”等違法行為。

而且隨著金稅四期的日益完善，未來(lái)地稅、國(guó)稅、稅務(wù)、審計(jì)信息可以更充分共享，同時(shí)，稅務(wù)、業(yè)務(wù)、人力資源、銀行等部門信息將進(jìn)一步打通，這有助于加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)派遣行業(yè)稅收的監(jiān)督管理，總之 趨勢(shì)向嚴(yán)也為我們企業(yè)敲響了警鐘。

二、勞務(wù)派遣是什么？存在什么風(fēng)險(xiǎn)？

首先國(guó)家對(duì)勞務(wù)派遣有明確的規(guī)定：勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

派遣機(jī)構(gòu)與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同，派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同，用工單位與派遣勞動(dòng)者簽訂勞務(wù)合同。在這三方關(guān)系中，用工單位是甲方，支付勞務(wù)費(fèi)給派遣機(jī)構(gòu)，因此可以取得發(fā)票作為扣除的憑證；派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞動(dòng)者之間建立名義上的勞動(dòng)關(guān)系要依法為勞動(dòng)者建立社保賬戶、代扣代繳。

雖然說(shuō)，現(xiàn)在勞務(wù)派遣的模式得到很多企業(yè)的認(rèn)可，但是這種模式也存在著非常多的風(fēng)險(xiǎn)~

比如，很多公司利用勞務(wù)派遣虛開(kāi)發(fā)票，使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達(dá)到少繳稅的目的。或者虛構(gòu)支付勞動(dòng)力工資和保險(xiǎn)，虛構(gòu)勞務(wù)業(yè)務(wù)，差額計(jì)算增值稅，造成巨額流轉(zhuǎn)稅和所得稅的流失。

而且，企業(yè)在稅務(wù)處理上也容易出現(xiàn)失誤，如：用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出或者職工福利費(fèi)支出的部分計(jì)入工資薪金支出；工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)；扣繳義務(wù)人適用錯(cuò)誤的稅目，扣繳費(fèi)用以及稅率，代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。

三、企業(yè)如何防范風(fēng)險(xiǎn)？

通過(guò)上述分析可見(jiàn)，關(guān)于勞務(wù)派遣的稅收風(fēng)險(xiǎn)眾多，因此，無(wú)論是派遣單位還是用人單位或者勞動(dòng)者，在勞動(dòng)過(guò)程中都要注重避免身陷涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于用人單位來(lái)說(shuō)，在尋找合作伙伴的時(shí)候，一定要檢查勞務(wù)派遣公司是否取得了人力資源部門頒發(fā)的勞務(wù)派遣資質(zhì)證書(shū)，這樣才能提供更多的風(fēng)險(xiǎn)保障。

對(duì)于勞務(wù)派遣公司來(lái)說(shuō)，勞務(wù)派遣公司要與用工單位簽訂勞務(wù)派遣合同，合同中需要注明被派遣人員的工資、保險(xiǎn)、公積金、福利費(fèi)用等數(shù)額，并且支付工資時(shí)要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，這樣才能留下資金流動(dòng)的證據(jù)，避免出現(xiàn)無(wú)票繳稅的尷尬。

如果大家還有不了解的地方，可以隨時(shí)咨詢廣源信得~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財(cái)稅工作~

【第4篇】企業(yè)個(gè)人所得稅如何申報(bào)

企業(yè)個(gè)人所得稅申報(bào)是每個(gè)會(huì)計(jì)必備的技能之一，下面我們來(lái)一起學(xué)習(xí)如何進(jìn)行申報(bào)。

首先要下載安裝自然人電子稅務(wù)局客戶端，需要注意的是只能下載企業(yè)注冊(cè)地對(duì)應(yīng)的客戶端，比如你的企業(yè)是上海注冊(cè)的，那只能下載上海版本的客戶端，不能下載其他省份的，因?yàn)榭蛻舳说慕涌谑菍?duì)應(yīng)到注冊(cè)地的稅務(wù)局。每臺(tái)電腦只能安裝一個(gè)客戶端。

打開(kāi)客戶端，登錄之后，就能看到主界面，功能欄在左邊，如下圖

第一、點(diǎn)擊人員信息采集，添加，可以新增企業(yè)員工，如下圖

第二，把需要新增員工的姓名，身份證號(hào)碼，入職時(shí)間，手機(jī)號(hào)碼填寫到相應(yīng)的地方，人員狀態(tài)要選正常，帶*的字段為必填項(xiàng)目，填寫好之后，保存。如下圖

第三、人員全部添加好之后，點(diǎn)擊報(bào)送，如下圖

第四、點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除信息采集，下載更新，全部人員，把員工在app上填寫的扣除信息同步到客戶端，如下圖

第五、點(diǎn)擊綜合所得申報(bào)，找到正常工資薪金所得，填寫，如下圖

第六、根據(jù)工資表填寫員工的薪金，社會(huì)保險(xiǎn)等，如下圖

第七、如果工資員工較多，可以先下載模板，填寫好之后導(dǎo)入，不需要一個(gè)一個(gè)填寫，如下圖

第八、填好之后，點(diǎn)擊上方的預(yù)填專項(xiàng)附加扣除，如下圖

第九、保存之后，返回，點(diǎn)擊上方2稅款計(jì)算，重新計(jì)算，如下圖

第十、點(diǎn)擊上方3附表填寫，如果公司有對(duì)應(yīng)的附表事項(xiàng)，要填寫，如果沒(méi)有無(wú)需填寫，如下圖

第十一、確認(rèn)無(wú)誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)，如下圖

最后，點(diǎn)擊繳納稅款，如下圖

需要注意的是，在申報(bào)完之后發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤怎么辦？沒(méi)關(guān)系，在申報(bào)的地方點(diǎn)擊撤銷，修改數(shù)據(jù)之后，重新申報(bào)就行，在沒(méi)有繳款之前都是可以修改的。

你學(xué)會(huì)了嗎 歡迎關(guān)注小編，如有任何不明白的地方，可以留言，小編會(huì)第一時(shí)間回復(fù)。

【第5篇】企業(yè)法人個(gè)人所得稅

引言：企業(yè)分為哪幾類

創(chuàng)業(yè)之初，選擇什么類型的企業(yè)會(huì)直接影響到日后企業(yè)和個(gè)人所得稅稅負(fù)以及投資者所需承擔(dān)的法律責(zé)任。常見(jiàn)的企業(yè)類型分為以下兩大類：

法人企業(yè)：有限責(zé)任公司、股份有限公司

非法人企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

除了上述兩大企業(yè)類型外，還有一種常見(jiàn)的經(jīng)營(yíng)主體：個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶的所得稅稅負(fù)及法律責(zé)任與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)類似，本文后續(xù)不再對(duì)個(gè)體工商戶作專門討論，其主要區(qū)別是：個(gè)體工商戶從業(yè)者最多8人，且不得對(duì)外轉(zhuǎn)讓，另外還會(huì)有一些專屬的稅收優(yōu)惠政策。

下文將針對(duì)不同種類企業(yè)的法律責(zé)任及所得稅稅負(fù)異同進(jìn)行解讀，幫助創(chuàng)業(yè)者選擇適合自己的企業(yè)。

一、投資者承擔(dān)的法律責(zé)任

不同類型企業(yè)的法律責(zé)任，適用下列法律文件：

有限責(zé)任公司和股份有限公司——《中華人民共和國(guó)公司法》

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)——《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

合伙企業(yè)適用——《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》

（一）法人企業(yè)的有限責(zé)任及例外

依據(jù)《公司法》第三條第二款：有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。

法人企業(yè)的股東，原則上在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任，即股東只要完成注冊(cè)資本的實(shí)繳，就無(wú)須再對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。但是也存在特殊的情形，股東需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。實(shí)務(wù)中主要有以下兩種情形：

情形一：一人有限責(zé)任公司

一人有限責(zé)任公司為有限責(zé)任公司中的一種特殊形式，其只有一個(gè)法人股東或自然人股東，在實(shí)踐中股東較容易被認(rèn)定為無(wú)限責(zé)任。這是因?yàn)樵诿袷略V訟中，如果債權(quán)人請(qǐng)求一人有限責(zé)任公司的股東對(duì)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，此時(shí)股東需要自證清白，即舉證責(zé)任倒置。一旦股東無(wú)法提供證據(jù)證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于自己的財(cái)產(chǎn)，則將承擔(dān)不利后果。

依據(jù)為《公司法》第六十三條：一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。（最新的《公司法（修訂草案）》已經(jīng)刪除了該條）在司法實(shí)踐中，股東舉證時(shí)需要提供形式上的證據(jù)包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告。

情形二：法人人格否認(rèn)

根據(jù)《公司法》第二十條第三款：公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

即公司股東如果利用公司有限責(zé)任這一特點(diǎn)嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人的，可能會(huì)被認(rèn)定需要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。法人人格否認(rèn)又可以細(xì)分為人格混同、過(guò)度支配與控制、資本顯著不足等情形。

（二）非法人企業(yè)無(wú)限or有限責(zé)任

非法人企業(yè)的投資人存在無(wú)限責(zé)任和有限責(zé)任兩種情形，法律依據(jù)如下：

《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條：本法所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。

《合伙企業(yè)法》第二條第二款：普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。本法對(duì)普通合伙人承擔(dān)責(zé)任的形式有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。

《合伙企業(yè)法》第二條第三款：有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

因此，非法人企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)普通合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，有限合伙人在出資范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任。

二、二者所得稅稅負(fù)分析

（一）法人企業(yè)（雙重所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

因此，法人企業(yè)為企業(yè)所得稅+個(gè)人所得稅雙重所得稅負(fù)。

1、企業(yè)所得稅法定稅率分為（不包括非居民企業(yè)）：

①15%：包括高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、設(shè)在海南和西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等；

②20%：小型微利企業(yè)。目前2023年執(zhí)行的優(yōu)惠政策為：應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)以內(nèi)部分減按2.5%征收，100-300萬(wàn)部分減按5%征收；

③25%：其他不享受優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。

2、個(gè)人所得稅稅率

法人企業(yè)股東從企業(yè)取得個(gè)人所得，通常有2種方式：發(fā)放工資薪金和分配股息紅利。

①工資薪金所得為3%-45%超額累進(jìn)稅率，股東取得的工資薪金可以在企業(yè)所得稅稅前列支；

②股息紅利所得為20%稅率，不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

法人企業(yè)的股東在沒(méi)有實(shí)際取得工資薪金和股息紅利的情況下，通常不需要繳納個(gè)人所得稅。

（二）非法人企業(yè)（僅個(gè)人所得稅）

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條，非法人企業(yè)均不需繳納企業(yè)所得稅，出資人僅需就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，按5-35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算。如果是利用非法人企業(yè)對(duì)外投資取得的利息、股息、紅利所得，按20%繳納個(gè)人所得稅。

但是，出資人從非法人企業(yè)領(lǐng)取工資薪金，不得稅前扣除。政策依據(jù)為《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》第六條第一款：投資者的工資不得在稅前扣除。

非法人企業(yè)如果給其投資者發(fā)放的工資薪金，最終需要并回經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅。因此，投資者取得工資薪金時(shí)，無(wú)須按工資薪金申報(bào)個(gè)人所得稅，否則存在重復(fù)繳納個(gè)稅的情形。

非法人企業(yè)只要當(dāng)年有經(jīng)營(yíng)所得，其出資人即使沒(méi)有實(shí)際取得分配，也需要繳納個(gè)人所得稅。

（三）二類企業(yè)的稅負(fù)對(duì)比

目前有一些觀點(diǎn)認(rèn)為，法人企業(yè)因?yàn)榇嬖陔p重所得稅，所以稅負(fù)高于非法人企業(yè)。那是否是雙重稅負(fù)就一定意味著高稅負(fù)？下面我們通過(guò)案例來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

【案例】假設(shè)一家企業(yè)只有一個(gè)投資人，在給投資人發(fā)放工資薪金之前有300萬(wàn)稅前利潤(rùn)，沒(méi)有其他納稅調(diào)整，企業(yè)為查賬征收，投資人在他處無(wú)工資薪金收入和經(jīng)營(yíng)所得收入，不考慮其他因素，投資人分回全部利潤(rùn)，一共需要繳納多少所得稅？

情形一：該企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則全部300萬(wàn)按經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅=（1,000,000-60,000）*35%-65,500=963,500元

情形二：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)不符合小微企業(yè)條件，投資人一年領(lǐng)取工資薪金102萬(wàn)元（扣除6萬(wàn)后對(duì)應(yīng)35%稅率），剩余通過(guò)分紅

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=（3,000,000-1,020,000）*25%=495,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-495,000）*20%=297,000元

所得稅合計(jì)=1,042,080元

情形三：該企業(yè)為有限責(zé)任公司，假設(shè)符合小微企業(yè)條件，其他同情形二

工資薪金個(gè)稅=（1,020,000-60,000）*35%-85,920=250,080元

企業(yè)所得稅=1,000,000*2.5%+（3,000,000-1,020,000-1,000,000）*5%=74,000元

股息個(gè)稅=（3,000,000-1,020,000-74,000）*20%=381,200元

所得稅合計(jì)=705,280元

小結(jié)：通過(guò)上例可以看出，法人企業(yè)雙重所得稅并不意味著稅負(fù)成本一定比非法人企業(yè)高。并且在實(shí)務(wù)中，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策比經(jīng)營(yíng)所得多，例如:固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)加計(jì)扣除等，非法人企業(yè)均不能適用。因此，創(chuàng)業(yè)者在考慮企業(yè)稅負(fù)成本時(shí)，建議提前做好測(cè)算。

三. 其他需要關(guān)注的要點(diǎn)

（一）有限責(zé)任公司和股份有限公司的區(qū)別

法人企業(yè)又分有限責(zé)任公司和股份有限公司，二者也存在區(qū)別，主要為：

①股份有限公司的公司治理要求通常比有限責(zé)任公司更高；

②股份有限公司章程靈活性不如有限責(zé)任公司，這里列舉幾條：

內(nèi)容

有限責(zé)任公司

股份有限公司

表決權(quán)

可不按出資比例行使表決權(quán)

同股同權(quán)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制

對(duì)外轉(zhuǎn)讓須經(jīng)半數(shù)以上同意，也可另行約定轉(zhuǎn)讓規(guī)則。

無(wú)限制

優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)

原股東對(duì)新增出資有優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)，但也可以另行約定。

無(wú)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)

關(guān)于《公司法（修訂草案）》最新規(guī)定：

a.股份有限公司可以設(shè)定“類別股”，不再同股同權(quán)；

b.有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不再需要半數(shù)以上同意，但其他股東擁有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)（換湯不換藥）；

c.股份有限公司可以通過(guò)章程規(guī)定“轉(zhuǎn)讓受限的股份”，轉(zhuǎn)讓規(guī)則可以自行約定；

d.股份有限公司可以對(duì)優(yōu)先認(rèn)購(gòu)權(quán)進(jìn)行約定。

因此，初創(chuàng)企業(yè)更適合選擇有限責(zé)任公司，一方面可以作更多靈活性的約定，另一方面可以維護(hù)創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性。而股份有限公司更適合打算走資本市場(chǎng)、具有一定規(guī)模的企業(yè)。

（二）普通合伙人和有限合伙人的區(qū)別

《合伙企業(yè)法》第六十七條：有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。

《合伙企業(yè)法》第六十八條：有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。

由此可見(jiàn)，普通合伙人以無(wú)限責(zé)任為代價(jià)，換取執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。而有限合伙人既然享受了有限責(zé)任這一好處，則無(wú)權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)。

因此，有限合伙企業(yè)的普通合伙人無(wú)論持有多少合伙企業(yè)的份額，都擁有合伙企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)，有限合伙企業(yè)具有無(wú)限放大控制權(quán)的特點(diǎn)，因此常被用來(lái)作為股權(quán)投資平臺(tái)和員工持股平臺(tái)。

【第6篇】什么企業(yè)交個(gè)人所得稅

有讀者一定會(huì)覺(jué)得很奇怪，年入千萬(wàn)不交稅的大有人在，但還能合理合法的那還真沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)。你還別不信，中國(guó)還真就有這等好事，筆者來(lái)為你揭曉謎底，看看你是不是屬于這類免稅的企業(yè)。

其一是隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，成立個(gè)體工商戶的，3年內(nèi)免增值稅和個(gè)人所得稅。眾所周知，個(gè)體戶的最大稅種就是增值稅和個(gè)人所得稅，其它小稅種可以忽略不計(jì)。以個(gè)體餐館為例，一個(gè)年入1000萬(wàn)(不含稅收入)的個(gè)體餐館正常納稅的話，增值稅就要交60萬(wàn)，三項(xiàng)附加稅還要交7.2萬(wàn)，如果成本票缺少(餐館原材料采購(gòu)多數(shù)無(wú)票)，費(fèi)用不能合法稅前扣除(人力不上社保和租房沒(méi)有發(fā)票)，那么1000萬(wàn)收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額起碼得有500萬(wàn)以上，那得交多少稅？500萬(wàn)×35%-65500=1,684,500元，這幾項(xiàng)合計(jì)交稅總額達(dá)到230多萬(wàn)，這可是一筆不小的數(shù)字??！如果這個(gè)個(gè)體餐館的負(fù)責(zé)人是隨軍家屬，這230多萬(wàn)就可以免交，且可以連續(xù)免三年，可以省下700萬(wàn)的稅?？吹竭@兒，一定有老板恨自己為啥不是隨軍家屬。

政策依據(jù)和政策原文

那么隨軍家屬一定會(huì)享受到免征政策嗎？有兩個(gè)條件要滿足才可以享受，其一是要求師以上政治機(jī)關(guān)出具表明其身份的證明，光說(shuō)是隨軍家屬不好使，必須的有白紙黑字紅章的證明材料，而且是師以上政治機(jī)關(guān)出具的才有效。其二是一個(gè)隨軍家屬只能按規(guī)定享受一次免稅政策，也就是說(shuō)，按前面舉的例子你再開(kāi)一家餐館就不能享受免稅政策了，再開(kāi)一家其它任意行業(yè)的個(gè)體戶也不能再享受免稅政策。

其二是自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)，成立個(gè)體工商戶的，增值稅和個(gè)人所得稅免3年。節(jié)稅力度同隨軍家屬創(chuàng)業(yè)，就不再贅述了。但有一點(diǎn)差別，就是享受免稅的條件不同，第一是要求有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件，第二是沒(méi)有特別強(qiáng)調(diào)只可以享受一次。可見(jiàn)，自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)可以享受到更大范圍的免稅政策扶持。

如果你屬于隨軍家屬，或者屬于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，那恭喜你成立個(gè)體戶可以享受3年免稅。如果你是自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部的家屬，那么你也可以讓轉(zhuǎn)業(yè)干部作為個(gè)體戶的負(fù)責(zé)人，享受免稅政策支持。如果都不是，你還想享受免稅政策，那就找符合政策要求的人合伙做生意吧。

【第7篇】獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通常從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲得營(yíng)業(yè)收入需要繳納兩種主要稅款：

1、增值稅：一般納稅人根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)繳納13%、9%或6%的增值稅，小規(guī)模納稅人繳納3%或5%的增值稅。

2、個(gè)人所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)由于不是公司制企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅，直接繳納個(gè)人所得稅。但是，個(gè)人從個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的收入，在個(gè)稅法中屬于'經(jīng)營(yíng)所'，工資，薪金屬于完全不同性質(zhì)的個(gè)人收入。個(gè)人所得稅的繳納不需要合并，而是單獨(dú)計(jì)算和繳納。

個(gè)人營(yíng)業(yè)收入按5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每季度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)預(yù)交，每年辦理匯算和清繳，統(tǒng)一計(jì)算年度收入和年度應(yīng)納稅額。自然人同時(shí)設(shè)立多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者其他合伙企業(yè)的，還應(yīng)當(dāng)就同一年度各企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入合并申報(bào)納稅。

【第8篇】企業(yè)的個(gè)人所得稅稅率

1：工資、薪金所得稅稅率

工資、薪金所得稅適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。

全月應(yīng)納稅所得

① 含稅級(jí)距：不超過(guò)1500元的；不含稅級(jí)距：不超過(guò)1455元的；稅率3%；速算扣除數(shù)：0元.

② 含稅級(jí)距：超1500元至4500元的部分；不含稅級(jí)距：超1455元至4155元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：105元。

③ 含稅級(jí)距：超4500元至9000元的部分；不含稅級(jí)距：超4155元至7755元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：555元。

④ 含稅級(jí)距：超9000元至35000元的部分；不含稅級(jí)距：超7755元至27255元的部分；稅率：25%；速算扣除數(shù)：1005元。

⑤ 含稅級(jí)距：超35000元至55000元的部分；不含稅級(jí)距：超27255元至41255元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2755元。

⑥ 含稅級(jí)距：超55000元至80000元的部分；不含稅級(jí)距：超41255元至57505元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：5505元。

⑦ 含稅級(jí)距：超80000元的部分；不含稅級(jí)距：超57505元的部分；稅率：45%；速算扣除數(shù)：13505元。

注：以上所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得稅；含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

2：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

全年應(yīng)納稅所得。

① 含稅級(jí)距：不超15000元的；不含稅級(jí)距：不超14250元的；稅率：5%；速算扣除數(shù)：0元。

② 含稅級(jí)距：超15000元至30000元的部分；不含稅級(jí)距：超14250元至27750元的部分；稅率：10%；速算扣除數(shù)：750元。

③ 含稅級(jí)距：超30000元至60000元的部分；不含稅級(jí)距：超27750元至51750元的部分；稅率：20%；速算扣除數(shù)：3750元。

④ 含稅級(jí)距：超60000元至100000元的部分；不含稅級(jí)距：超51750元至79750元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：9750元。

⑤ 含稅級(jí)距：超100000的部分；不含稅級(jí)距：超79750元的部分；稅率：35%；速算扣除數(shù)：14750元。

注：以上所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額；含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

3：稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即實(shí)際稅率為14%。

4：勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率

稅率為20%，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

每次應(yīng)納所得額：

① 不超2000元的；稅率：20%；速算扣除數(shù)：0元。

② 超20000元至50000元的部分；稅率：30%；速算扣除數(shù)：2000元。

③ 超50000元的部分；稅率：40%；速算扣除數(shù)：7000元。

注：每次應(yīng)納稅所得額，是指每次收入額減除費(fèi)用800元（每次收入額不超過(guò)4000元時(shí)）或減除20%的費(fèi)用（每次收入額超過(guò)4000元時(shí)）后的余額。

5：特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得適用稅率。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

【第9篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

問(wèn)題一

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人份額轉(zhuǎn)讓是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅？

答：不需要。合伙人份額不屬于企業(yè)股權(quán)，因此合伙人轉(zhuǎn)讓合伙人份額，不屬于印花稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”繳納印花稅。

參考：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）明確：“‘財(cái)產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書(shū)據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書(shū)據(jù)”。

問(wèn)題二

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的合伙人出資是否需要繳納印花稅？

答：合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

參考：

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站答復(fù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：……3.營(yíng)業(yè)賬簿；……附件：印花稅稅目稅率表……營(yíng)業(yè)賬簿……記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財(cái)稅字第255號(hào)）第十條的規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）第一條的規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

因此，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。

問(wèn)題三

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“經(jīng)營(yíng)所得”還是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：

情況一：非創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于非創(chuàng)投企業(yè)，則合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅，適用稅率5%—35%。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)按照“先分后稅”原則，根據(jù)合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額，其自然人合伙人的分配所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

情況二：創(chuàng)投企業(yè)

若是你屬于創(chuàng)投企業(yè)，則可以選擇：

1、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

2、創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）：

一、創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題四

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函〔2001〕84號(hào))：

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題五

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，“先分后稅”如何理解？

答：“先分后稅”不是“有利潤(rùn)時(shí)未分配時(shí)暫不征稅，分配后再產(chǎn)生納稅義務(wù)”，正確的理解是“有利潤(rùn)后，先分別計(jì)算每位合伙人的份額，當(dāng)月就產(chǎn)生納稅義務(wù)”。

參考：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第三條規(guī)定：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四條規(guī)定：合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

(四)無(wú)法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

問(wèn)題六

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)是法人合伙人，則從被投資企業(yè)取得的投資收益，是否享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠？

答：法人合伙人從合伙企業(yè)取得的分紅不屬于居民企業(yè)之間的股息、紅利所得，不能免征企業(yè)所得稅。

參考：1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。第二十六條第（二）項(xiàng)明確，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

問(wèn)題七

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，合伙企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：不得享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策！

參考：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。

因此，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

問(wèn)題八

我是一家合伙企業(yè)，申報(bào)完合伙人的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得后，將剩余的利潤(rùn)打到合伙人的個(gè)人賬戶，是否還需要交個(gè)人所得稅？

答：由于已經(jīng)申報(bào)繳納了經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，因此允許將剩余利潤(rùn)打給投資者個(gè)人賬戶，不再需要重復(fù)繳納個(gè)人所得稅了。

參考：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第五條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅后，將利潤(rùn)分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題九

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，都是自然人合伙人，合伙企業(yè)是否屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？

答：合伙企業(yè)本身不納稅，合伙企業(yè)本身既不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。

參考：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)題十

我們企業(yè)屬于合伙企業(yè)，但是分不清成立普通合伙企業(yè)還是有限合伙企業(yè)，主要區(qū)別在哪？

答：

區(qū)別一 責(zé)任承擔(dān)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的所有出資人都必須對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，即合伙人全部為普通合伙人。

2、有限合伙企業(yè)中一部分出資人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，一部分出資人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。

區(qū)別二 出資人數(shù)不一樣

1、普通合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上，即對(duì)投資人數(shù)沒(méi)有上限規(guī)定;

2、有限合伙企業(yè)的投資人數(shù)為二人以上五十人以下且至少有一個(gè)普通合伙人。

也就是普通合伙企業(yè)只有普通合伙人；有限合伙企業(yè)至少一個(gè)普通合伙人，至少一個(gè)有限合伙人。

區(qū)別三 執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)利不一

1、普通合伙企業(yè)的合伙人對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)享有同等的權(quán)利。當(dāng)然，根據(jù)合伙協(xié)議約定或經(jīng)全體合伙人決定，可委托一個(gè)或數(shù)個(gè)合伙人對(duì)外代表合伙企業(yè)，執(zhí)行合伙事務(wù);

2、有限合伙企業(yè)中的有限合伙人不得執(zhí)行合伙企業(yè)中的事務(wù)，只有普通合伙人才有執(zhí)行合伙事務(wù)的權(quán)力。

區(qū)別四 能否與本企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)交易

1、普通合伙人不得同本企業(yè)進(jìn)行交易，但合伙協(xié)議另有約定或經(jīng)全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與合伙企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù);

2、有限合伙人可以與合伙企業(yè)進(jìn)行交易，當(dāng)然，合伙協(xié)議約定不能進(jìn)行交易的除外，有限合伙人可自營(yíng)或與他人合作經(jīng)營(yíng)與本企業(yè)相競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

區(qū)別五 營(yíng)業(yè)執(zhí)照上名稱不一樣

1、普通合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“普通合伙”字樣；

2、有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣。

參考：

根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

【第10篇】企業(yè)個(gè)人所得稅怎么申報(bào)

一、個(gè)人所得稅申報(bào)

1、自然人納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)

2、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)

個(gè)人所得稅自行申報(bào)：

從中華人民共和國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的，或者取得應(yīng)納稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

年所得12萬(wàn)元以上的

取得限售股轉(zhuǎn)讓所得已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的

從境外取得所得的

個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人

二、消費(fèi)稅納稅申報(bào)

1、煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)

2、酒類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅申報(bào)

3、成品油消費(fèi)稅申報(bào)

4、小汽車消費(fèi)稅申報(bào)

5、電池、涂料消費(fèi)稅申報(bào)

6、其他類消費(fèi)稅申報(bào)

申報(bào)期限：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

三、企業(yè)所得稅申報(bào)

1、月（季）度預(yù)繳申報(bào)

居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用查賬征收）

居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用核定征收）

非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）

非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用核定征收）及不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)

納稅申報(bào)期：在月份或季度終了15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

2、年度納稅申報(bào)

居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用查賬征收）

居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用核定征收）

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）

非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)（適用核定征收）及不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)

納稅申報(bào)期：在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

3、特殊情況下的納稅申報(bào)

居民企業(yè)清算所得稅申報(bào)

企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的申報(bào)

納稅申報(bào)期：自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。3、特殊情況下的納稅申報(bào)

居民企業(yè)清算所得稅申報(bào)

企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的申報(bào)

納稅申報(bào)期：

自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

四、房產(chǎn)稅申報(bào)

實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

五、城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)

實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

六、耕地占用稅

在獲準(zhǔn)占用耕地收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納耕地占用稅。七、契稅申報(bào)

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

八、土地增值稅申報(bào)

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)。

九、資源稅申報(bào)

以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。納稅人不能按固定期限納稅的，經(jīng)核準(zhǔn)可以按次納稅。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，比照上述對(duì)納稅人的規(guī)定執(zhí)行。

十、車船稅申報(bào)

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)

十一、基金（費(fèi)）申報(bào)

1、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)

中華人民共和國(guó)境內(nèi)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)者，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金。

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅或提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

3、教育費(fèi)附加和地方教育附加申報(bào)

十二、代扣代繳申報(bào)

1、扣繳義務(wù)人申報(bào)

2、扣繳非居民企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅申報(bào)

3、扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)

4、扣繳車船稅申報(bào)

有關(guān)納稅申報(bào)的其他規(guī)定：

納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

示例：2023年10月9日，某市國(guó)稅局對(duì)本轄區(qū)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行日常稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，某建筑材料商店2023年3月辦理稅務(wù)開(kāi)業(yè)登記，從事建筑材料銷售業(yè)務(wù)。在其經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)達(dá)兩年的時(shí)間內(nèi)，既未建立賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，也未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

問(wèn)題：該建筑材料商店在納稅申報(bào)方面有何違法之處？會(huì)受到什么樣的行政處罰？

分析：該建筑材料商店未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。

依據(jù)：《稅收征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

《稅收征管法》第六十四條規(guī)定：納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其補(bǔ)繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

【第11篇】企業(yè)年金個(gè)人所得稅最新政策

根據(jù)《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理規(guī)定：

1.企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.超過(guò)本通知第一條第1項(xiàng)和第2項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代+扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

4.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)?！?/p>

因此，單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

【第12篇】企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅流程

個(gè)人所得稅的扣繳申報(bào)與我們每個(gè)人都息息相關(guān)，除了日常的工資薪金個(gè)稅以外，還會(huì)涉及到境外所得個(gè)稅的扣繳申報(bào)。境外所得如何申報(bào)個(gè)人所得稅呢？這個(gè)問(wèn)題恐怕是很人不清楚的。相關(guān)應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)表的填寫，以及退稅的申請(qǐng)辦理等等，這個(gè)過(guò)程中有問(wèn)題的，下面就來(lái)看看：境外所得操作申報(bào)流程吧，附相關(guān)案例！

一、境外所得申報(bào)個(gè)人所得稅的案例

首先要弄清楚到底要交多少稅？

境外所得抵免限額的計(jì)算

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算

二、web端的操作流程

上面案例計(jì)算完成后，就要在自然人web端進(jìn)行填寫申報(bào)表并申報(bào)了。

相關(guān)申報(bào)表的填寫

繳納稅款和申請(qǐng)退稅的詳細(xì)操作流程

好了，上述就是境外所得申報(bào)的全部流程了，通過(guò)一個(gè)案例，希望大家能夠明白境外所得的計(jì)算過(guò)程及申報(bào)方法。

【第13篇】企業(yè)個(gè)人所得稅

今天跟大家分享企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的有關(guān)公式。

1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費(fèi)

3.企業(yè)全年的季度平均值的計(jì)算

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

【個(gè)人所得稅法律制度】

1.綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每一納稅年度的收入額－費(fèi)用 60 000－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)

2.累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的計(jì)算

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除

－累計(jì)依法確定的其他扣除

3.勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)

4.稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20％

5.非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及以前年度虧損）×適用稅率－速算扣除數(shù)

7.利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×適用稅率

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不足 4 000 元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）－800 元]×20％

（2）每次（月）收入在 4 000 元以上的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)－由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用

（800 元為限）]×（1－20％）×20％

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％

10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％

11.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

12.取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

13.提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝{[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

14.單位低價(jià)向職工售房應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額＝職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率－速算扣除數(shù)

15.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20％

【第14篇】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅率

更新：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需要繳納1.2%稅率即可完稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶的核定已經(jīng)越來(lái)越少，很多的企業(yè)和個(gè)人自身的稅負(fù)比較重的都在注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶享受核定征收以此減免自身的稅負(fù)。

而個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定相對(duì)非常難申請(qǐng)，如果想要享受稅收政策我們只有在稅收優(yōu)惠地區(qū)享受政策，園區(qū)是沒(méi)有限制的，唯一有限制的就是家數(shù)，目前一年可以入駐園區(qū)的企業(yè)有200家；

園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶服務(wù)行業(yè)個(gè)稅核定1.2%，貿(mào)易行業(yè)個(gè)稅核定0.9%，如果是出具普票免增值稅，我們總體的稅負(fù)率也只有1.2%，如果是出具3%的專票我們總體的稅負(fù)率也只有4.38%，相對(duì)于35%的個(gè)人所得稅來(lái)講我們自身的稅負(fù)率很低！

我們個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資繳納1.2%的個(gè)稅之后也就進(jìn)行完稅了，資金也能由法人自由支配了，也不會(huì)后期在補(bǔ)繳稅費(fèi)等。

案例：某軟件公司其中需要解決成本1000萬(wàn)，這時(shí)候就可以選擇在園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資，把一部分業(yè)務(wù)進(jìn)行分包，這時(shí)候我們解決這1000萬(wàn)需要繳納的稅費(fèi)為：

1000萬(wàn)*1.2%=12萬(wàn)

我們利用個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解決1000萬(wàn)的業(yè)務(wù)也只需要繳納12萬(wàn)的稅費(fèi)，我們正常經(jīng)營(yíng)，不改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式下也能利用政策為自身減免稅負(fù)率！

我們無(wú)論是個(gè)人還是企業(yè)都可以利潤(rùn)稅收優(yōu)惠政策為自己減免稅負(fù)率，也可以了解更多政策稅收政策以此享受合適的稅收政策！

【第15篇】建安企業(yè)個(gè)人所得稅

1、與建安企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、存在勞動(dòng)關(guān)系的員工，如公司管理人員、項(xiàng)目管理人員、建筑工人等，他們自建安企業(yè)取得的勞動(dòng)報(bào)酬，按照工資、薪金所得稅目繳納個(gè)人所得稅，建安企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在支付工資時(shí)代扣代繳其個(gè)人所得稅，并做全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

成功快車小編認(rèn)為，如果未簽訂正式勞動(dòng)合同，而是以「勞務(wù)合同」、「臨時(shí)用工協(xié)議」、「季節(jié)用工協(xié)議」等形式用工，甚至用工但未簽訂合同，只要企業(yè)與之存在事實(shí)的任職、受雇關(guān)系，此類人員應(yīng)比照正式員工進(jìn)行個(gè)人所得稅的處理。

2、如果建安企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，那么，建安公司在向勞務(wù)公司支付工程款時(shí)沒(méi)有扣繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，勞務(wù)公司在向工人支付工資薪金所得時(shí)，需要扣繳其個(gè)人所得稅，并向工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。

跨省異地施工的，如果項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)隨工程進(jìn)度附征了工資薪金個(gè)人所得稅，則勞務(wù)公司無(wú)需再做扣繳明細(xì)申報(bào)。

3、如果建安企業(yè)與工人之間存在非公司制的承包人（班組長(zhǎng)），而且工人工資是直接支付給承包人，再由后者向工人支付，則需要注意：

（1）無(wú)論承包人是否辦理了工商登記，他們所從事的都是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該按照「經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅，建安企業(yè)對(duì)「經(jīng)營(yíng)所得」沒(méi)有代扣代繳的義務(wù)。

（2）根據(jù)個(gè)人所得稅法第九條的規(guī)定，承包人在向工人支付工資時(shí)，應(yīng)當(dāng)代扣代繳其工資薪金所得個(gè)人所得稅。

成功快車提醒：編造虛假工資表（如每人每月不超過(guò)3500或者5000元），或者不做扣繳申報(bào)，均存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建安企業(yè)應(yīng)當(dāng)與承包人簽訂班組用工協(xié)議，至少要明確兩件事，一是工人工資薪金個(gè)人所得稅由承包人負(fù)責(zé)代扣代繳；二是承包人應(yīng)當(dāng)按照稅收政策規(guī)定向建安企業(yè)提供合法有效的所得稅前扣除憑證。

（4）根據(jù)總局公告2023年第28號(hào)的規(guī)定，建安企業(yè)對(duì)承包人的支出，屬于境內(nèi)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目支出。如果承包人辦理了稅務(wù)登記，建安企業(yè)應(yīng)取得其自開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票作為所得稅前扣除憑證；如果承包人為自然人，除小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外，也應(yīng)向建安企業(yè)提供其代開(kāi)的發(fā)票。

（5）建安企業(yè)在所得稅前扣除時(shí)，除取得稅前扣除憑證之外，還要附班組用工協(xié)議、工程計(jì)量單據(jù)、付款憑據(jù)等相關(guān)資料，以證明稅前扣除憑證的真實(shí)性。

【第16篇】合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率表

1問(wèn)：麗姐，合伙企業(yè)取得了分紅收入，個(gè)人合伙人按照什么稅率交稅？

答：合伙企業(yè)取分紅收入，無(wú)論該分紅收入是來(lái)源于上市公司還是非上市公司，個(gè)人合伙人都按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

上市公司及新三板差別化股息政策適用的主體均是個(gè)人，個(gè)人通過(guò)合伙企業(yè)持有的上市公司及新三板企業(yè)的股票取得的分紅不能享受此優(yōu)惠政策。

法律法規(guī)

國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)

二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問(wèn)題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

財(cái)稅〔2015〕101號(hào)

一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

財(cái)政部公告2023年第78號(hào)

一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

稅總稽便函[2018]88號(hào)

(三)關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅[2015]101號(hào)文件享受優(yōu)惠政策問(wèn)題的意見(jiàn)

財(cái)稅[2015]101號(hào)文件規(guī)定，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該'個(gè)人'不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。

2問(wèn)：麗姐，合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入個(gè)人合伙人按照什么稅率來(lái)交稅？

答：合伙企業(yè)取得了除了分紅收入以外的收入，其中的個(gè)人合伙人按照5%-35%的經(jīng)營(yíng)所得稅繳納個(gè)人所得稅。

法律法規(guī)

財(cái)稅〔2000〕91號(hào)

第三條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱投資者）。

第四條?個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

稅總稽便函[2018]88號(hào)

一、關(guān)于個(gè)人所得稅

(一)關(guān)于合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收入分配給自然人合伙人(有限合伙人)征收個(gè)人所得稅的意見(jiàn)

檢查中發(fā)現(xiàn)有些地方政府為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，引進(jìn)投資類企業(yè)，自行規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人，按照 '利息、股息、紅利所得 '或 '財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 '項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率適用 20%。

現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)的投資者為其納稅人，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票所得，應(yīng)按照 '先分后稅 '原則，按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照 '個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 '項(xiàng)目，適用 5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅。地方政府的規(guī)定違背了《征管法》第三條的規(guī)定，應(yīng)予以糾正。

3問(wèn)：麗姐，作為有限合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益比較高，適用5%-35%的稅率太高，有什么合理合法的稅收政策可以利用么？

答：個(gè)人合伙人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較高，麗姐給出兩個(gè)建議供參考：

第一個(gè)建議：

如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益高的合伙企業(yè)是創(chuàng)投企業(yè)，可以選擇按單一投資基金核算，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

注意：

1）創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

2）創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

法律法規(guī)

財(cái)稅〔2019〕8號(hào)

二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

第二個(gè)建議：

一、有限合伙企業(yè)持有a公司股權(quán)(未上市)，其中幾位合伙人要退伙，然后合伙人全部同意由外面的幾位合伙人進(jìn)來(lái)承接他們?cè)诤匣锲髽I(yè)的份額。這樣的退伙，幾位合伙人按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%)來(lái)繳納合伙企業(yè)份額增值部分的所得稅。

新合伙人承接原合伙人在合伙企業(yè)的份額，屬于原合伙人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)，按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。因此，原合伙人需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額適用20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

總結(jié)

第一：合伙企業(yè)取得的分紅收入，單獨(dú)按照股息紅利所得按照20%繳納個(gè)人所得稅；

第二：合伙企業(yè)取得的分紅收入，不能享受上市公司或新三板差別化股息優(yōu)惠政策；

第三：合伙企業(yè)除了分紅收入以外的其他收入， 應(yīng)當(dāng)按照5%-35%的經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；

第四：經(jīng)過(guò)備案的創(chuàng)投合伙企業(yè)，選擇按照單一基金核算的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得可以按照20%繳納個(gè)人所得稅；

第五：如果是合伙人個(gè)人直接轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)份額，而不是合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，以增值額的20%納稅。