抽獎(jiǎng)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)（3篇）

【第1篇】抽獎(jiǎng)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股征收個(gè)人所得稅規(guī)定（熟悉）

1．按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用 20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

2．限售股的計(jì)稅方法 應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值＋合理稅費(fèi)） 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一 律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

3．對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司 股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定（熟悉）

1．應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；

2．應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì) 數(shù)－原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（三）企業(yè)改組改制過(guò)程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)征稅問(wèn)題（熟悉）

情形

稅務(wù)處理

對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)， 不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

不征收個(gè)人所得稅

對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

暫緩征收個(gè)人所得稅

個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)

適用稅目：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓收入額－個(gè)人取得該股份 時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出－合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配 而獲得的股息、紅利

按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

（四）個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅（熟悉）

1．按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2．800 元為起征點(diǎn)：?jiǎn)螐堄歇?jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金不超過(guò) 800 元（含 800 元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)800 元的，全額按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（五）企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅（熟悉）

按照“偶然所得”征稅。

（六）企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定（熟悉，客觀題）

1．企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

（1）企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

（2）企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話 費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；（3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品（如超市的會(huì)員卡積分換禮品、電訊 企業(yè)話費(fèi)積分換禮品等）。

2．征收個(gè)稅的情形——稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳

（1）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得， 按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；（2）企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品 所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；（3）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

3．企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得； 是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

【例題 多選題】張某在足球世界杯期間參加下列活動(dòng)所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。（2014 年）a．參加某電商的秒殺活動(dòng)，以 100 元購(gòu)得原價(jià) 2 000 元的足球鞋一雙b．為赴巴西看球，開(kāi)通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈(zèng)價(jià)值 1 500 元的手機(jī)一部c．參加某電臺(tái)舉辦世界杯競(jìng)猜活動(dòng)，獲得價(jià)值 6 000 元的赴巴西機(jī)票一張d．作為某航空公司金卡會(huì)員被邀請(qǐng)參加世界杯抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽得市價(jià) 2 500 元球衣一套【答案】cd【解析】選項(xiàng) a，屬于通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式獲得商品（產(chǎn)品），不征個(gè)稅；選項(xiàng) b，屬于企業(yè)在 向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征個(gè)稅。選項(xiàng) cd，按照“偶然所得”征收個(gè)稅。

當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣(mài)機(jī) 構(gòu)公布價(jià)值）÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值（或拍賣(mài)機(jī)構(gòu)公布價(jià)值）；

個(gè)人購(gòu)買(mǎi)和處置債權(quán)過(guò)程中發(fā)生的拍賣(mài)招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)以及繳納的稅金等合 理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。

【例題 計(jì)算問(wèn)答題】陳某 2015 年 1 月通過(guò)招標(biāo)方式支付 150 萬(wàn)元取得甲企業(yè)“打包”債權(quán)，其中：應(yīng)收賬款－a 公司 50 萬(wàn)，b 公司 80 萬(wàn)，c 公司 120 萬(wàn)，賬面價(jià)值共計(jì) 250 萬(wàn)。2015 年 1 月陳某與 a 公司達(dá)成協(xié)議，收回 a 債務(wù)人 36 萬(wàn)元，收回債權(quán)過(guò)程中共發(fā)生相關(guān)費(fèi)用 1 萬(wàn)元。要求：計(jì)算陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案】 當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用（財(cái)產(chǎn)原值）＝150×50/250＝30（萬(wàn)元） 陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（36－30－1）×20%＝1（萬(wàn)元）

【第2篇】商場(chǎng)抽獎(jiǎng)交個(gè)人所得稅

歲末年終很多公司要做些促銷(xiāo)、回饋活動(dòng)了，抽獎(jiǎng)是其中最吸引人的一種手段。個(gè)人中獎(jiǎng)單位是否應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅？按什么稅目代扣代繳？有消費(fèi)門(mén)檻的抽獎(jiǎng)就不需要交個(gè)稅么？安慰獎(jiǎng)也交個(gè)稅么？獎(jiǎng)品是否價(jià)值越高越好呢？

中彩票大額獎(jiǎng)金按照“偶然所得”交個(gè)稅，這個(gè)大家都能理解。那么在企業(yè)年會(huì)、訂貨會(huì)、招商會(huì)及促銷(xiāo)活動(dòng)中抽獎(jiǎng)贈(zèng)送給個(gè)人的獎(jiǎng)品獎(jiǎng)金是否也應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)稅？按什么稅目交呢？

首先我們要分為兩類(lèi)人，一類(lèi)是“本單位員工”，另一類(lèi)是“本單位以外的個(gè)人”。

“本單位員工”在年會(huì)上抽獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品獎(jiǎng)金按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定應(yīng)當(dāng)作為“工資薪金所得”的一部分，并入取得獎(jiǎng)品當(dāng)月工資總額繳稅，因?yàn)閷儆凇皞€(gè)人因任職或者受雇取得的......獎(jiǎng)金......以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”。

不過(guò)如果企業(yè)員工以顧客身份參加促銷(xiāo)活動(dòng)抽得的獎(jiǎng)品，例如商場(chǎng)員工購(gòu)買(mǎi)商場(chǎng)促銷(xiāo)商品參與抽獎(jiǎng)獲得了獎(jiǎng)品/獎(jiǎng)金，這個(gè)按什么稅目算呢？我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)跟其他顧客一樣適用“偶然所得”的稅目，因?yàn)檫@與其任職受雇并無(wú)關(guān)系。但問(wèn)題就是之后如何說(shuō)服稅務(wù)局相信？并且抽中自己?jiǎn)T工很容易給人造成“有貓膩”的印象。與其產(chǎn)生異議不如提前預(yù)防，所以各單位在舉辦類(lèi)似活動(dòng)時(shí)應(yīng)在規(guī)則上進(jìn)行防范，例如規(guī)定員工本人不得參加（實(shí)在愿意參加活動(dòng)讓家人朋友來(lái)唄）等。

“本單位以外的個(gè)人”抽獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品應(yīng)按照“偶然所得”繳納個(gè)稅，這個(gè)稅目認(rèn)定基本沒(méi)有異議。

不過(guò)有親問(wèn)到說(shuō)“我們公司抽獎(jiǎng)的獎(jiǎng)券是消費(fèi)者消費(fèi)達(dá)到一定金額或購(gòu)買(mǎi)特定商品之后獲得的，那么抽獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品不是應(yīng)當(dāng)視為‘買(mǎi)贈(zèng)’方式銷(xiāo)售的贈(zèng)品么，意味著中獎(jiǎng)人已經(jīng)付出了對(duì)價(jià)，獎(jiǎng)品是其購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)的一部分，就像常見(jiàn)的“買(mǎi)一贈(zèng)一”的活動(dòng)，贈(zèng)品也不交個(gè)稅，那這類(lèi)中獎(jiǎng)就不應(yīng)當(dāng)再按照‘偶然所得’納稅了吧？”

我認(rèn)為這種說(shuō)法是不對(duì)的。

首先消費(fèi)作為前提，獲贈(zèng)的“贈(zèng)品”是“抽獎(jiǎng)券”或者說(shuō)是一種權(quán)利，而不是獎(jiǎng)品本身。所以獲得這個(gè)“獎(jiǎng)券”可以不交個(gè)稅，但獎(jiǎng)品并不是消費(fèi)行為的附贈(zèng)，因此要單獨(dú)看待，中獎(jiǎng)是具有偶然性那就適用“偶然所得”。

其次，為了吸引消費(fèi)，往往高級(jí)別的獎(jiǎng)項(xiàng)與中獎(jiǎng)人的消費(fèi)金額是不對(duì)等的，購(gòu)房抽一卷衛(wèi)生紙的活動(dòng)是沒(méi)人參加的。所以將贈(zèng)品硬性的與消費(fèi)者付出的對(duì)價(jià)掛鉤是牽強(qiáng)的，也是不合理的。

那么既然說(shuō)到價(jià)值，有些抽獎(jiǎng)是有保底的“安慰獎(jiǎng)”的，那么安慰獎(jiǎng)是否可以視為“買(mǎi)贈(zèng)”的贈(zèng)品，不必按照偶然所得繳納個(gè)稅呢？

我認(rèn)為是可以的。

因?yàn)榘参开?jiǎng)是滿足抽獎(jiǎng)條件的顧客“必然”獲贈(zèng)，商家在設(shè)置獎(jiǎng)項(xiàng)時(shí)也會(huì)將安慰獎(jiǎng)品的價(jià)值考慮到顧客消費(fèi)對(duì)價(jià)之中，所以屬于買(mǎi)贈(zèng)無(wú)需單獨(dú)作為“偶然所得”納稅。

至于在深入一層說(shuō)“中高等獎(jiǎng)項(xiàng)在計(jì)算所得時(shí)應(yīng)減去‘紀(jì)念獎(jiǎng)’的價(jià)值之后再繳稅”的，我想說(shuō)的是“理論歸理論”，留著精力去跟稅務(wù)局研究吧~

知道怎么交，那么剩下的就是在執(zhí)行層面的“代扣代繳”了。

發(fā)錢(qián)的好辦，直接扣稅后給了就行。獎(jiǎng)品為實(shí)物的那就要先收“稅錢(qián)”再給東西了，注意不要讓中獎(jiǎng)?wù)哒J(rèn)為是騙子就好~

如果“不好意思”跟中獎(jiǎng)?wù)咭愬X(qián)，稅由公司自己出了，那么就要面臨著替中獎(jiǎng)?wù)哓?fù)擔(dān)的個(gè)稅部分無(wú)法企業(yè)所得稅前扣除的問(wèn)題。當(dāng)然也可以通過(guò)將獎(jiǎng)品設(shè)置為實(shí)物+現(xiàn)金的形式，之后將現(xiàn)金部分扣下繳稅等方法來(lái)保證“個(gè)稅”可以在企業(yè)所得稅前扣除，動(dòng)動(dòng)腦方法就還是有的。

結(jié)尾再補(bǔ)一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：

《中華人民共和國(guó)反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》

第十條 經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有獎(jiǎng)銷(xiāo)售不得存在下列情形：

（一）所設(shè)獎(jiǎng)的種類(lèi)、兌獎(jiǎng)條件、獎(jiǎng)金金額或者獎(jiǎng)品等有獎(jiǎng)銷(xiāo)售信息不明確，影響兌獎(jiǎng)；

（二）采用謊稱有獎(jiǎng)或者故意讓內(nèi)定人員中獎(jiǎng)的欺騙方式進(jìn)行有獎(jiǎng)銷(xiāo)售；

（三）抽獎(jiǎng)式的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售，最高獎(jiǎng)的金額超過(guò)五萬(wàn)元。

所以在設(shè)置獎(jiǎng)項(xiàng)時(shí)注意不要違法~以免引起不必要的麻煩~

來(lái)源：毛頭鷹

【第3篇】抽獎(jiǎng)中獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅

相信朋友們?cè)谏钪卸加龅竭^(guò)或聽(tīng)說(shuō)過(guò)“中獎(jiǎng)交稅”一類(lèi)的詐騙短信，多數(shù)人都會(huì)選擇無(wú)視或刪除垃圾短信或掛斷詐騙電話。但也會(huì)有人貪圖蠅頭小利，上當(dāng)受騙。下面小編就從稅收政策角度來(lái)揭露騙局。

有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何繳納?

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]34號(hào)）規(guī)定，個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得稅”稅目征收個(gè)人所得稅。

體彩、福彩中獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何繳納?

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得體育彩票中獎(jiǎng)所得征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕12號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐發(fā)行收入稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕127號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)中獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何繳納?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]629號(hào)）規(guī)定，個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的獎(jiǎng)品，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目，每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按稅率20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

無(wú)論通過(guò)何等方式中獎(jiǎng)了，我們都要依法納稅，這是我們的義務(wù)，但作為個(gè)稅代扣代繳義務(wù)人的支付方應(yīng)在支付消費(fèi)者的獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品中代扣代繳應(yīng)納個(gè)人所得稅，而不應(yīng)要求消費(fèi)者先行繳納。因此，讓先交稅后領(lǐng)獎(jiǎng)的大家可以無(wú)視他們！

希望通過(guò)小編以上介紹能讓更多的朋友了解中獎(jiǎng)交稅陷阱的真相，切勿輕信這類(lèi)詐騙信息。