企業(yè)所得稅廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（3篇）

【第1篇】企業(yè)所得稅廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=營(yíng)業(yè)收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 由于有扣除限額，所以這個(gè)“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”就需要大家重點(diǎn)關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？ 一、怎么界定這個(gè)“符合條件”？ “符合條件”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對(duì)其界定的文件，所以，建議大家先按會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)常規(guī)掌握。 二、什么是廣告費(fèi)？ 根據(jù)已經(jīng)廢止的國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。 根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。 綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。 三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？ 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)該是指除了廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。包括對(duì)外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)，等等。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到營(yíng)銷、宣傳的目的而發(fā)生的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對(duì)廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費(fèi)用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中按照限額扣除。

【第2篇】廣告費(fèi)企業(yè)所得稅稅率

每日說稅，直擊財(cái)稅要聞，緊跟政策法規(guī)，結(jié)合實(shí)務(wù)說風(fēng)險(xiǎn)，大家好，歡迎收聽今天的每日說稅。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常需要通過“打廣告、做宣傳”等提高企業(yè)的知名度，擴(kuò)大企業(yè)銷售額。比如在電梯間、公交車車體等投放廣告，電視、app等新媒體播放企業(yè)產(chǎn)品介紹，也有一些企業(yè)會(huì)將印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶，在財(cái)稅處理中納稅人經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生誤區(qū)，認(rèn)為這些支出都屬于廣告、宣傳費(fèi)，均應(yīng)取得適用稅率6% 的廣告服務(wù)發(fā)票進(jìn)行列支，實(shí)際上取得何種品名的發(fā)票要區(qū)分具體的情形，我們就常見的投放廣告形式進(jìn)行梳理：

一、廣告策劃和投放全部委托廣告公司

企業(yè)將前期的廣告策劃活動(dòng)和后期的廣告投放工作全部委托廣告公司進(jìn)行相關(guān)的處理，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

對(duì)于此種廣告宣傳方式，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率6%，品名為“廣告服務(wù)”發(fā)票進(jìn)行列支。

二、企業(yè)廣告策劃及投放自行處理

企業(yè)有專門的廣告策劃部門，對(duì)將要宣傳的產(chǎn)品進(jìn)行自行策劃，后期找廣告位招商方進(jìn)行洽談，按照不同的投放方式進(jìn)行取得何種稅目稅率的發(fā)票。

(一) 在電梯間、戶外墻面等張貼廣告

我們?cè)谌粘Ｉ钪?，?jīng)?？吹狡髽I(yè)在電梯間、戶外墻面等張貼廣告，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

對(duì)于此種方式廣告投放，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率為9%，品名為“不動(dòng)產(chǎn)租賃”發(fā)票進(jìn)行列支。

(二) 公交車車體張貼企業(yè)海報(bào)

我們?cè)谌粘Ｉ钪?，?jīng)?？吹狡髽I(yè)在公交車、地鐵等張貼廣告，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）所附文件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

由于公交車、地鐵等屬于動(dòng)產(chǎn)，對(duì)于此種方式廣告投放，企業(yè)應(yīng)取得適用稅率為13%，品名為“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”發(fā)票進(jìn)行列支。

(三) 印有企業(yè)的logo的小禮品分發(fā)給客戶

公司將印有企業(yè)logo的小禮品比如抽紙巾、文具袋等發(fā)給潛在客戶，用于增加企業(yè)的知名度，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。第三條第一款規(guī)定，條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

公司從廣告公司購入印有公司logo的宣傳品，該宣傳品為有形動(dòng)產(chǎn)屬于貨物，購入后宣傳品的所有權(quán)也轉(zhuǎn)移給公司，廣告公司屬于銷售貨物行為，不是提供廣告服務(wù)，公司應(yīng)取得銷售貨物發(fā)票，稅率為13%。

今天每日說稅就到這里，我們下期再見。

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【第3篇】企業(yè)所得稅廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

一、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)？

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（注意結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除無年數(shù)限制）

二、 銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問題？

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)第一條

一、關(guān)于銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問題

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

三、特殊行業(yè)扣除比例？

政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號(hào)

一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。

四、 籌辦期間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何列支？

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)第九條

新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

政策依據(jù)：《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)第五條

五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。