小規(guī)模納稅人避所得稅（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人避所得稅

這一兩年爆出了許多明星、網(wǎng)紅逃稅案件，大家網(wǎng)上看似嘮得挺兇，但多數(shù)是在絕對(duì)金額上大驚小怪，好像不太明白這些人到底是怎么逃稅的。今天不揣冒昧，就以淺薄的經(jīng)驗(yàn)，跟大家聊聊避稅的基本法則。

首先，咱們明確下這幾個(gè)詞的意味。

稅籌、節(jié)稅、避稅、逃稅、偷稅。

總體上，越往右越趨于貶意。

偷稅和逃稅其實(shí)是一回事，以前刑法里叫偷稅罪，認(rèn)為偷逃稅款就像小偷從國(guó)庫(kù)里扒錢(qián)一樣，帶點(diǎn)王朝敘事觀念；《刑法修正案(七)》改為逃稅罪，認(rèn)為偷逃稅款是逃避納稅義務(wù)，說(shuō)法更符合現(xiàn)代政治理念。

稅籌就是稅收籌劃，和節(jié)稅的意思差不多，意思相對(duì)正面。

唯獨(dú)“避稅”這個(gè)詞，感情色彩模糊。這個(gè)“避”可以理解為規(guī)避，也可以理解為逃避。

兩相中和，這個(gè)詞總體上中性偏貶義?？墒牵?dāng)我們籠統(tǒng)地概括設(shè)法少繳稅收的行為時(shí)，不管對(duì)正面的節(jié)稅還是負(fù)面的逃稅，習(xí)慣用“避稅”一詞以蔽之。

所以，后文我就不詳細(xì)區(qū)分了，統(tǒng)一以避稅指代之。

好多胖友以為避稅很復(fù)雜，其實(shí)不然。不論何種避稅套路，都逃不出這個(gè)基本公式：

（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額

對(duì)多數(shù)稅種，收入額扣除掉成本費(fèi)用以及減免額度，然后乘以稅率，就得到應(yīng)該繳納的稅額。

根據(jù)這個(gè)公式，一項(xiàng)課稅行為有幾個(gè)環(huán)節(jié)可以避稅呢？

應(yīng)該是五個(gè)。

第一個(gè)環(huán)節(jié)：設(shè)法免征或者不征。

只要列入免征或者不征稅項(xiàng)目，就從源頭上掐掉了稅收，也就不涉及后續(xù)什么收入、成本、稅率的考量了。

舉個(gè)例子，眾所周知，國(guó)家對(duì)七種成品油征收消費(fèi)稅，汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油。咱們管它們叫“基礎(chǔ)油”或 “應(yīng)稅油”。不在此列的，如白油、變壓器油、導(dǎo)熱油都不征消費(fèi)稅。

于是，一些煉油廠玩起了樸實(shí)的小技巧，把應(yīng)稅油包裝成白油來(lái)賣(mài)，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

白油是啥不用了解，也是石油煉出來(lái)的東西，但概念特別寬泛。簡(jiǎn)單講，白油是個(gè)筐，啥油都能往里裝。既然都變成白油了，白油又不屬于消費(fèi)稅稅目，消費(fèi)稅當(dāng)然就免掉了。

每年大約有100萬(wàn)噸應(yīng)稅油最終包裝成了白油開(kāi)票銷(xiāo)售，直接導(dǎo)致的稅款損失約有幾十億元。

因?yàn)殚L(zhǎng)期和稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)招，應(yīng)稅油變票手段不斷迭代升級(jí)，現(xiàn)在已經(jīng)衍生出了許多花活兒，比如油票還能變運(yùn)輸票等等，以后有機(jī)會(huì)展開(kāi)聊。

最后提示一下，這個(gè)操作是典型的逃稅行為。

第二個(gè)環(huán)節(jié)：做低收入。

這個(gè)就太常見(jiàn)了，比如大家熟悉的陰陽(yáng)合同。我是明星，要出演一檔綜藝《高歌猛進(jìn)的爺爺》，和主辦方談好出場(chǎng)費(fèi)1000萬(wàn)，但是我想少交點(diǎn)稅，如之奈何？

咱們簽兩份合同，一份合同是真實(shí)意思表示，約定出場(chǎng)費(fèi)1000萬(wàn)，大家按著這個(gè)合同執(zhí)行，但合同不放到明面上來(lái)，所謂陰合同；同時(shí)另簽一份合同，出場(chǎng)費(fèi)只寫(xiě)100萬(wàn)，放到明面上，以這個(gè)金額為基礎(chǔ)納稅，所謂陽(yáng)合同。

注意，這是逃稅行為。

陰陽(yáng)合同的模式在各個(gè)領(lǐng)域普遍存在，比如金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)之間安排明股實(shí)債也這樣，我給房地產(chǎn)公司一個(gè)項(xiàng)目做投資，陽(yáng)合同寫(xiě)著我是給你十個(gè)億真股權(quán)投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享收益；陰合同則寫(xiě)著你房產(chǎn)銷(xiāo)售達(dá)到90%以后必須以我的投資原價(jià)+每年15%收益回購(gòu)我的股權(quán)，保本保收益，這不就是負(fù)債了嘛。

再比如，一家非上市公司，利潤(rùn)太高了，利潤(rùn)高需要交的所得稅就多，老板有點(diǎn)煩惱。眾所周知，一般上市公司傾向于做高利潤(rùn)，非上市公司傾向于做低利潤(rùn)。前者更操心股價(jià)，后者更心疼稅錢(qián)。于是，這家公司就設(shè)法隱瞞點(diǎn)收入，收入少了，利潤(rùn)不就低了嘛。

具體做法有很多，諸如，推遲確認(rèn)收入，掛在往來(lái)賬上；或者再干脆點(diǎn)，直接利用私人銀行卡、微信錢(qián)包、支付寶收款，搞體外業(yè)務(wù)循環(huán)，這些收入壓根不記到公司賬上。

聽(tīng)起來(lái)方法很粗暴是不是？許多企業(yè)確實(shí)就在這么做。

注意，這也是逃稅行為。

再比如，許多網(wǎng)店、微商納稅都不規(guī)范。大家網(wǎng)購(gòu)的時(shí)候很少申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票吧？一家網(wǎng)店，1000萬(wàn)的收入，最多最多也就100萬(wàn)元會(huì)有客戶(hù)申請(qǐng)開(kāi)票，一開(kāi)票系統(tǒng)就有記錄了，這部分肯定要確認(rèn)收入去報(bào)稅的，此外店家再申報(bào)個(gè)200萬(wàn)元的無(wú)票收入，隨便意思一下，前后加起來(lái)也就300萬(wàn)，以這個(gè)銷(xiāo)售額為基礎(chǔ)去納稅，剩下那700萬(wàn)直接揣進(jìn)腰包。

注意，這也是逃稅行為。

第三個(gè)環(huán)節(jié)，做高費(fèi)用。

這個(gè)領(lǐng)域是各個(gè)企業(yè)避稅才華的最廣闊舞臺(tái)，避稅技術(shù)已經(jīng)高度內(nèi)卷。

大家都聽(tīng)過(guò)“虛列支出”這個(gè)名目吧？多搞點(diǎn)費(fèi)用出來(lái)，把利潤(rùn)做低。而費(fèi)用入賬需要憑證，這就是為什么那么多企業(yè)要買(mǎi)發(fā)票了。

2023年有個(gè)小案子，稅務(wù)局檢查一家公司，發(fā)現(xiàn)有個(gè)銷(xiāo)售人員一次報(bào)銷(xiāo)了住宿費(fèi)6.5萬(wàn)。啥酒店，這么貴？上網(wǎng)一查，這家酒店最貴套房也才319塊一晚。這么算的話(huà)，6.5萬(wàn)元得住上200多天。莫非這銷(xiāo)售人員一年出差兩百多天全住這？再一查，這哥們剛?cè)肼殏z月。那還用想嘛，肯定是老板授意之下買(mǎi)票做費(fèi)用。

除此之外，虛列人工成本、虛列運(yùn)輸費(fèi)用、虛列廣告費(fèi)用、把應(yīng)該資本化的利息費(fèi)用化等等，玩法數(shù)不勝數(shù)。只要是有成本和費(fèi)用的地方，虛列永遠(yuǎn)不會(huì)缺席。

其中，有一個(gè)虛增成本的重災(zāi)區(qū)——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

何謂加計(jì)扣除呢？

為了鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用扣除有個(gè)所得稅優(yōu)惠，比如一家制造業(yè)企業(yè)搞技術(shù)研發(fā)，研發(fā)費(fèi)用支出了100萬(wàn)，暫時(shí)沒(méi)能搞出什么成果，計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，收入除了可以扣掉實(shí)際發(fā)生的這研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)之外，還可以額外再扣100%（即100萬(wàn)），這樣就可以少交100×25%=25萬(wàn)的所得稅。

這就是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，制造業(yè)企業(yè)加計(jì)100%扣除。

既然如此，任何成本費(fèi)用只要認(rèn)了研發(fā)費(fèi)用這個(gè)爹，就可以多扣75%，企業(yè)當(dāng)然會(huì)想法設(shè)法往研發(fā)費(fèi)用里加塞，比如把和研發(fā)無(wú)關(guān)的人員（比如財(cái)務(wù)老王、銷(xiāo)售老張、車(chē)間主任老李）的工資列到研發(fā)費(fèi)用里。

之前接觸一個(gè)案子，研發(fā)團(tuán)隊(duì)就十幾個(gè)人，老板卻把公司一百來(lái)人工資都?進(jìn)研發(fā)費(fèi)用了。有的公司還會(huì)把和研發(fā)沒(méi)關(guān)系的固定資產(chǎn)折舊、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等等全都塞進(jìn)研發(fā)費(fèi)用里，諸如此類(lèi)。

現(xiàn)在再回頭看前面的公式：

（收入—成本費(fèi)用）×稅率=應(yīng)納稅額

把括號(hào)拆開(kāi)，括號(hào)里的兩項(xiàng)分別乘以稅率，我們就得到一般納稅人增值稅的計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅=增值稅應(yīng)納稅額

要少交增值稅，就要做低銷(xiāo)項(xiàng)稅，做高進(jìn)項(xiàng)稅。這個(gè)和做低收入、做高費(fèi)用的道理是一樣的。

做高進(jìn)項(xiàng)稅就是設(shè)法增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣就需要增值稅專(zhuān)票。大家出差報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候，公司財(cái)務(wù)應(yīng)該都有規(guī)定吧，要求從酒店開(kāi)專(zhuān)票而不是普票。

許多企業(yè)為了增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，會(huì)專(zhuān)門(mén)找渠道買(mǎi)點(diǎn)增值稅專(zhuān)票，尤其是那些本來(lái)就缺進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)，比如物流公司。

中國(guó)的終端運(yùn)力非常分散，百分之七八十都是散戶(hù)司機(jī)。許多物流公司旗下都沒(méi)車(chē)隊(duì)，都是拿到了訂單之后找個(gè)人貨車(chē)司機(jī)承運(yùn)。比如物流公司接了一單生意，要把一批小浣熊干脆面從駐馬店的蟻蜂鎮(zhèn)運(yùn)到北京的奶子房，拿到訂單之后，調(diào)度會(huì)在眾多散戶(hù)司機(jī)組成的微信群里嗷一聲。老少爺們誰(shuí)這會(huì)兒空著，誰(shuí)就會(huì)接單。貨到之后，物流公司會(huì)和散戶(hù)司機(jī)結(jié)單付錢(qián)。

這種模式的好處是，物流公司不需要承擔(dān)固定的人工成本，只要照單付錢(qián)就行了；缺點(diǎn)是，物流公司對(duì)個(gè)人的付費(fèi)拿不到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

雖然按國(guó)家規(guī)定，散戶(hù)司機(jī)可以找稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票給物流公司，罷特，通常司機(jī)不愿意承擔(dān)稅點(diǎn)，也不愿意忙活這個(gè)事兒，就算公司能說(shuō)動(dòng)司機(jī)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)局也是按小規(guī)模納稅人的征收率3%開(kāi)票。疫情期間小規(guī)模納稅人增值稅還有優(yōu)惠，3%征收率減按1%，發(fā)票上的稅額是1%。

也就是說(shuō)，物流公司即便能拿到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)也只有3%（現(xiàn)在是1%），更多情況下是拿不到票，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)無(wú)限接近于0%。而作為一般納稅人的物流企業(yè)，其運(yùn)輸服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅率是9%，銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)嚴(yán)重不匹配，稅負(fù)很高。

于是，很多這樣的物流企業(yè)都會(huì)去買(mǎi)票，買(mǎi)9%稅率的進(jìn)項(xiàng)票，即便給票販子交上5%~6%的稅點(diǎn)也甘愿。需求多了，自然就催生了賣(mài)票市場(chǎng)?，F(xiàn)在專(zhuān)門(mén)有平臺(tái)賣(mài)這種運(yùn)輸發(fā)票，前段時(shí)間被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處了不少。

2023年9月，浙江省一家號(hào)稱(chēng)無(wú)車(chē)承運(yùn)平臺(tái)的企業(yè)，就專(zhuān)門(mén)給物流公司開(kāi)票，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票金額超過(guò)100億，牽扯了上千家物流公司，一時(shí)間搞得物流行業(yè)是人心惶惶。

再舉個(gè)例子，有些公司會(huì)特意要求上家把低稅率票開(kāi)成高稅率票，我見(jiàn)過(guò)一家公司，某企業(yè)給它提供技術(shù)服務(wù)，按理說(shuō)技術(shù)服務(wù)適用6%的增值稅稅率，但這家公司硬是要對(duì)方開(kāi)票時(shí)把技術(shù)服務(wù)開(kāi)成修理修配勞務(wù)，因?yàn)榧夹g(shù)服務(wù)增值稅率是6%，修理修配勞務(wù)是13%，服務(wù)總價(jià)沒(méi)變，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅卻多了。

有些胖友會(huì)有疑問(wèn)，企業(yè)為什么要配合做這種違法行為呢？

因?yàn)?，甲方都是爸爸。你不這么開(kāi)票，后面還有人排著隊(duì)叫爸爸、準(zhǔn)備給爸爸開(kāi)票的呢。

最后強(qiáng)調(diào)一下，以上提到的例子依舊是違法違規(guī)行為。

第四個(gè)環(huán)節(jié)：降低稅率

前面舉的例子基本上都是違法違規(guī)行為，到了這個(gè)環(huán)節(jié)，就有一些合法操作了。

增值稅上有小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策。簡(jiǎn)單來(lái)講，國(guó)家把增值稅納稅人分為兩大類(lèi)：小規(guī)模納稅人和一般納稅人。前者是增值稅上的未成年企業(yè)，后者是增值稅上的成年人企業(yè)。

多數(shù)情況下，小規(guī)模納稅人收入不多，為了不加重你的負(fù)擔(dān)，國(guó)家給你定的稅率就低一點(diǎn)，也不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，收入統(tǒng)一按3%征收率交增值稅，疫情期間更是減按1%征收；相比之下，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，但稅率也高一些，比如銷(xiāo)售商品增值稅稅率13%，交通運(yùn)輸9%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%。

但小規(guī)模納稅人有個(gè)500萬(wàn)限制，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷(xiāo)售額加起來(lái)超過(guò)500萬(wàn)，就代表你不再是需要被照顧的未成年企業(yè)了，必須升級(jí)為一般納稅人。這么一來(lái)，實(shí)際稅負(fù)很可能提高。為了規(guī)避這一點(diǎn)，許多企業(yè)會(huì)選擇拆分業(yè)務(wù)。

比如，一家企業(yè)今年銷(xiāo)售額是400萬(wàn)，但公司業(yè)績(jī)蒸蒸日上，預(yù)計(jì)明年就會(huì)達(dá)到800萬(wàn)，這就突破500萬(wàn)限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半業(yè)務(wù)過(guò)去，每家公司留400萬(wàn)銷(xiāo)售額，都不超過(guò)500萬(wàn)，兩家公司就都保留小規(guī)模納稅人身份了。

所得稅上有小微企業(yè)的優(yōu)惠。小微企業(yè)的全稱(chēng)是“小型微利企業(yè)”。一樣地，國(guó)家對(duì)所得稅上的未成年企業(yè)予以照顧。

具體說(shuō)來(lái)，在所得稅上，小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。業(yè)界稱(chēng)“三三五”標(biāo)準(zhǔn)。

應(yīng)納稅所得額是稅法術(shù)語(yǔ)，意思是應(yīng)該納稅的所得之金額，粗暴點(diǎn)理解就是稅法意義上的企業(yè)利潤(rùn)。

一般企業(yè)的所得稅率大家都知道，25%。小微企業(yè)呢？目前是分兩檔征收：

年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，2.5%；

年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)~300萬(wàn)的部分，10%；

超過(guò)300萬(wàn)的部分呢？超過(guò)300萬(wàn)就不是小微企業(yè)了，按25%征收所得稅。

比如，一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額是250萬(wàn)，應(yīng)該交的所得稅金額是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5萬(wàn)元，倒算下總體稅負(fù)是17.5÷300≈6%。這可比普通企業(yè)的所得稅率25%低多了。

所以，如果一家小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額有點(diǎn)多，快要撐破300萬(wàn)界限了，就可以用前面提到的方法，通過(guò)拆分業(yè)務(wù)，把每個(gè)主體的應(yīng)納稅所得額都控制在300萬(wàn)以?xún)?nèi)。

與此同時(shí)，如果銷(xiāo)售額還控制在500萬(wàn)以?xún)?nèi)，就可以同時(shí)享受增值稅上小規(guī)模納稅人待遇和所得稅上的小微企業(yè)待遇了。

不過(guò)，這種拆分的做法太麻煩，如果收入不斷增長(zhǎng)，就得不斷拆分，并非長(zhǎng)久之計(jì)。其實(shí)，做低稅率還有個(gè)更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收號(hào)稱(chēng)避稅界的大殺器，不管你稅籌玩得多么花樣百出，架構(gòu)整得多復(fù)雜，都往往比不上核定征收既收益大又簡(jiǎn)單直接。那么，何謂核定征收呢？

我國(guó)對(duì)企業(yè)所得稅有兩種征收方式：

一是查賬征收，二是核定征收。

這都是稅法上的術(shù)語(yǔ)。查賬征收并不是真的去翻賬課稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)那閑工夫，挨家企業(yè)、每次交稅都去查賬。查賬征收實(shí)際上是“按賬征收”，具體來(lái)說(shuō)就是企業(yè)的收入扣除成本費(fèi)用最后得到應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳稅。

核定征收也沒(méi)有多少“核查”“審核”的程序，核定征收實(shí)際上是“擬定征收”。你家壓根就沒(méi)像樣的賬，或者賬目混亂、沒(méi)有可信度（主要指的是成本費(fèi)用類(lèi)），那稅務(wù)機(jī)關(guān)干脆按你的收入給你定一個(gè)數(shù)，按這個(gè)數(shù)繳稅就完事。

核定征收具體又分為定額核定和定率核定。

假設(shè)我有一個(gè)企業(yè)，一年收入500萬(wàn)，稅務(wù)局同意給核定征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定我們這個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率為10%，意思是不管我實(shí)際成本有多少，都假定我的利潤(rùn)是10%。那么，我的應(yīng)納稅所得額即需要納稅的利潤(rùn)是500×10%=50萬(wàn)，50萬(wàn)再去乘以所得稅率25%，應(yīng)交所得稅是12.5萬(wàn)。

其中，10%叫核定利潤(rùn)率，也叫應(yīng)稅所得率，意思是應(yīng)納稅所得額除以收入的比率。這種核定方式就叫定率核定。

定率核定所得稅=收入×應(yīng)稅所得率×適用所得稅稅率。

定額核定就更簡(jiǎn)單了，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定我的公司按照收入的1%交所得稅，公司需要交的所得稅就是500×1%=5萬(wàn)元。

定額核定所得稅=收入×定額比例。

大家應(yīng)該能想明白，對(duì)企業(yè)來(lái)講，核定征收不一定就劃算。關(guān)鍵看你的實(shí)際利潤(rùn)率與核定利潤(rùn)率孰高。如果你的實(shí)際利潤(rùn)率比核定利潤(rùn)率高，核定征收就劃算；反之則反。

還是前面的例子，收入500萬(wàn)，如果成本費(fèi)用很高比如460萬(wàn)，利潤(rùn)則只有40萬(wàn)，利潤(rùn)率為8%，按查賬征收方式，應(yīng)該交稅40×25%=10萬(wàn)；如果核定征收，核定利潤(rùn)率10%，應(yīng)該交稅500×10%×25%=12.5萬(wàn)。虧了。

所以，真正搞核定征收的，往往是沒(méi)什么成本進(jìn)項(xiàng)、實(shí)際利潤(rùn)率要高于核定利潤(rùn)率的企業(yè)。

現(xiàn)實(shí)中，查賬征收這種征收方式首先要求企業(yè)有賬，并且賬目具有相當(dāng)?shù)目尚哦?，這樣的企業(yè)通常得是大中型企業(yè)，而大中型企業(yè)的企業(yè)形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收這種征收方式適用的課稅主體通常是小企業(yè)，而小企業(yè)中許多都是合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)。（個(gè)體工商戶(hù)嚴(yán)格來(lái)說(shuō)不是企業(yè)，但為了敘述方便，暫時(shí)混在一起說(shuō)。）

這類(lèi)形式的企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的課稅對(duì)象，國(guó)家直接穿透企業(yè)對(duì)投資的個(gè)人征收個(gè)稅。所以，對(duì)這類(lèi)形式企業(yè)的核定征收不是企業(yè)所得稅的核定征收，而是個(gè)人所得稅的核定征收。

說(shuō)到這里，要先岔開(kāi)普及個(gè)小常識(shí)。我國(guó)只對(duì)法人制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，不是法人的企業(yè)是不交企業(yè)所得稅的。

什么是法人呢？即本來(lái)不是人，但法律上把你看作一個(gè)獨(dú)立的人。在現(xiàn)代法律體系下，社會(huì)生活中，我們作為獨(dú)立個(gè)人，其特征是能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，享受民事權(quán)利，比如我借的債就是我個(gè)人還，不牽扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了債，就由公司自己承擔(dān)，資不抵債了，大不了就破產(chǎn)清算，債務(wù)不能繼續(xù)向股東追償。

而合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)不是這樣，投資人要對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)穿透責(zé)任，法律上叫無(wú)限責(zé)任、無(wú)限連帶責(zé)任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企業(yè)，欠債五百萬(wàn)，還不起了，企業(yè)破產(chǎn)清算，資產(chǎn)全變賣(mài)了以后只還了三百萬(wàn)，還剩兩百萬(wàn)怎么辦？如果這個(gè)企業(yè)是有限公司，那債主無(wú)法繼續(xù)向股東追償，只能認(rèn)虧，此為有限責(zé)任；如果這個(gè)企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，債主可以就這兩百萬(wàn)繼續(xù)向我個(gè)人追償，此為無(wú)限責(zé)任。

既然可以穿透追償，那么，合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)這幾種形式的企業(yè)就不是在獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，當(dāng)然就不是法律上獨(dú)立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企業(yè)所得稅，直接由投資人繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然，如果投資人本身不是自然人，而是法人，那又是另一層面的故事了，我們暫時(shí)只討論投資人是自然人的情形。

這里投資人交的個(gè)稅又和大家平時(shí)交的不一樣。

個(gè)稅分為很多個(gè)稅目，有工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營(yíng)所得，利息股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工資、薪金所得”這個(gè)稅目的個(gè)稅。

猜猜up主們通過(guò)激勵(lì)計(jì)劃拿到的所得屬于哪一個(gè)？

勞務(wù)報(bào)酬所得。

以前這些稅目都是分別計(jì)稅，2023年個(gè)稅改革之后，工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為“綜合所得”，統(tǒng)一按照3%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅。

這里可以提示一下，雖然工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬合并計(jì)稅了，但是勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳的時(shí)候還是按以前的稅率預(yù)繳。up們從各個(gè)自媒體平臺(tái)提現(xiàn)時(shí)，平臺(tái)都是按照預(yù)繳稅率代扣個(gè)稅之后把剩下的錢(qián)打到你的賬戶(hù)上。

而勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳稅率起始就是20%，比綜合所得的實(shí)際起征稅率3%高太多了。對(duì)多數(shù)小up來(lái)講，從平臺(tái)上拿的激勵(lì)收入不高，預(yù)繳的稅都比實(shí)際應(yīng)該負(fù)擔(dān)的稅要多。等到年度個(gè)稅匯算清繳的時(shí)候，千萬(wàn)別忘了去個(gè)稅app上面點(diǎn)退稅，應(yīng)該能退回幾頓燒烤錢(qián)。

說(shuō)回來(lái)。合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的自然人投資人適用的個(gè)稅稅目是其中的“經(jīng)營(yíng)所得”。這個(gè)稅目有一套單獨(dú)的超額累進(jìn)稅率表，和綜合所得不一樣，五級(jí)累進(jìn)，稅率從5%到35%，最高稅率比綜合所得的45%低了10%。

所以，如果工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬金額非常高，把工資、勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得，首先就能省掉接近10%的個(gè)稅，扣掉增加的一點(diǎn)增值稅及附加，也依舊是賺的。

然后再來(lái)看核定征收。

這經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅核定征收和企業(yè)所得稅核定征收一樣的，假設(shè)現(xiàn)在有一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，年收入400萬(wàn)，成本費(fèi)用損失加起來(lái)100萬(wàn)，如果走查賬征收程序，應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)，這300萬(wàn)按照經(jīng)營(yíng)所得的五級(jí)稅率表計(jì)算交稅，大約要交100萬(wàn)的稅。

如果核定征收呢？假設(shè)核定利潤(rùn)率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利潤(rùn)是10%，應(yīng)納稅所得為400×10%=40萬(wàn)，只要拿著這40萬(wàn)按照稅率表計(jì)算交稅即可，大約要交8萬(wàn)的稅。比查賬征收少交90萬(wàn)。

和前面的企業(yè)所得稅核定征收一樣，你的實(shí)際利潤(rùn)率比核定利潤(rùn)率高得越多，你做核定征收就越劃算。尤其是當(dāng)你幾乎沒(méi)什么進(jìn)項(xiàng)成本的時(shí)候，核定征收是非ban必選。

這下你就明白為什么明星、網(wǎng)紅主播都要設(shè)立工作室、策劃中心了吧？那些工作室、策劃中心只是個(gè)名頭，企業(yè)形式都是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

把原來(lái)屬于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬的所得裝進(jìn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名義和服務(wù)方簽署合同，這樣，工資收入、勞務(wù)收入就變成企業(yè)收入，屬于經(jīng)營(yíng)所得了，接著就按照核定征收的程序來(lái)納稅。

他們沒(méi)多少成本，以網(wǎng)紅主播為例，成本基本上都在簽約的mcn經(jīng)紀(jì)公司那邊，他們只是單純地把收入變了個(gè)形式；就算是個(gè)人拉團(tuán)隊(duì)運(yùn)營(yíng)，有些成本，實(shí)際利潤(rùn)率也遠(yuǎn)高于核定利潤(rùn)率，做成核定征收穩(wěn)賺不賠。

所以，才會(huì)出現(xiàn)新聞中那句：“虛構(gòu)業(yè)務(wù)把從有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得8445.61萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，偷逃個(gè)人所得稅3036.95萬(wàn)元?！?/p>

不妨粗暴點(diǎn)做個(gè)驗(yàn)算，暫時(shí)不考慮各項(xiàng)扣除，因?yàn)樵垡膊恢滥男┦枪べY所得，哪些是勞務(wù)報(bào)酬，也不知道是哪年到哪年，有沒(méi)有五險(xiǎn)一金也不清楚，速算扣除數(shù)也暫不考慮了，就直接拿8445去乘以綜合所得的最高稅率45%，得到3800萬(wàn)，也就是說(shuō)，他們?nèi)绻垂べY薪金和勞務(wù)報(bào)酬納稅，最多最多是3800萬(wàn)。

如果走核定征收，假設(shè)核定利潤(rùn)率10%，也不考慮所有扣除項(xiàng)和速算扣除數(shù)，直接按經(jīng)營(yíng)所得最高稅率35%去算，則需要交的個(gè)稅最多就是8445×35%×10%≈300萬(wàn)。3800-300=3500萬(wàn)。大數(shù)差不多。

現(xiàn)在可以做個(gè)總結(jié)了，如果收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于個(gè)稅稅率表的最高層級(jí)，把工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得變成經(jīng)營(yíng)所得之后再核定征收會(huì)少交多少稅呢？

經(jīng)營(yíng)所得最高稅率是35%，假如核定利潤(rùn)率是10%，個(gè)稅的最高稅率實(shí)際上變成了35%×10%=3.5%，而工資薪金所得最高稅率是45%。

從45%降到3.5%，考慮到變成經(jīng)營(yíng)所得之后要增加的一些增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加，也許還會(huì)有點(diǎn)零星的進(jìn)項(xiàng)成本，綜合下來(lái)，大約可以少交個(gè)80%~90%的稅吧。

確實(shí)是有點(diǎn)小降低。

國(guó)家發(fā)明核定征收政策的本心，一是降低小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，二是減少征稅成本，立法原旨并不是讓高收入人群借以避稅的。但是，如果合法合規(guī)操作，我把業(yè)務(wù)完完整整挪進(jìn)這個(gè)企業(yè)，業(yè)務(wù)真實(shí)、合同真實(shí)、資金流真實(shí)、發(fā)票真實(shí)，你確實(shí)挑不出問(wèn)題來(lái)。雪梨等人被查，關(guān)鍵詞還是在于“虛構(gòu)業(yè)務(wù)”二字，具體情況雖不了解，但大概率是避稅程序做得有瑕疵。

國(guó)家也早就覺(jué)察到核定征收的問(wèn)題了，所以2023年9月國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)了通知，說(shuō)要進(jìn)一步加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員日常稅收管理，對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。

翻譯過(guò)來(lái)簡(jiǎn)單一句話(huà)：你們不許再核定征收了。

第五個(gè)環(huán)節(jié)：減少稅額。

大家應(yīng)該聽(tīng)過(guò)“稅收洼地”這個(gè)詞，就是某個(gè)地方的稅率比其他地方要低，從而吸引了一堆人跑過(guò)去設(shè)立企業(yè)。

對(duì)于通行稅率，比如普通的企業(yè)所得稅是25%，一般納稅人銷(xiāo)售普通商品是13%，這些東西地方是沒(méi)有權(quán)力更改的，他們能施展的空間主要是兩個(gè)，一個(gè)是核定征收，一個(gè)是稅收返還。

剛才提到的核定征收，并不是哪都有這個(gè)政策，只有一些稅收洼地才有。翻翻雪梨他們成立的策劃中心、工作室就知道了，宜春、崇明島曾經(jīng)都是能做核定征收的地方，還有大家熟悉的霍爾果斯。剛才我舉例時(shí)用的核定利潤(rùn)率是10%，其實(shí)許多地方還要更低，7%、5%都有。

另一個(gè)是稅收返還。眾所周知，國(guó)家稅收由中央和地方分成。不考慮海關(guān)代征還有國(guó)企繳稅，只說(shuō)一般情況的話(huà)：增值稅收入是中央、地方五五分賬；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央拿六、地方拿四。對(duì)中央留成部分，地方無(wú)力支配，對(duì)地方留成部分，地方政府就可以安排了。

稅收洼地通常會(huì)這樣的政策，在我們這里設(shè)立企業(yè)、繳稅，我們會(huì)將你繳納的增值稅、所得稅中地方留成部分的40%~90%返還給你。

而且，稅收返還與核定征收向來(lái)是孿生兄弟。像雪梨他們?cè)O(shè)立企業(yè)的地方，企業(yè)除了享受核定征收政策之外，也享受稅收返還。

為了充分利用稅收返還政策，許多企業(yè)會(huì)在稅收洼地設(shè)立子公司，做業(yè)務(wù)的時(shí)候通過(guò)子公司倒一手，子公司低價(jià)進(jìn)貨，高價(jià)賣(mài)給母公司，然后母公司再賣(mài)給客戶(hù)。

這樣，就可以把利潤(rùn)和增值額盡可能留在子公司，讓子公司交了所得稅、增值稅之后可以享受稅收返還。而母公司利潤(rùn)就被做低了，可以少交所得稅，同時(shí)，增值稅享受了返還之后，子公司的銷(xiāo)項(xiàng)還可以繼續(xù)作為母公司的進(jìn)項(xiàng)抵稅。

這就是所謂的“轉(zhuǎn)移定價(jià)”。

以上就是避稅的五個(gè)基本環(huán)節(jié)，我主要講的是國(guó)內(nèi)的避稅手段，跨境避稅也差不多，不管架構(gòu)有多復(fù)雜，萬(wàn)變不離其宗，肯定就是在這五個(gè)環(huán)節(jié)里排列組合。

六、小結(jié)

將來(lái)對(duì)高收入人群、對(duì)大中型企業(yè)的稅收問(wèn)題，國(guó)家會(huì)越來(lái)越關(guān)注。主觀上，共同富裕的價(jià)值指向越來(lái)越被強(qiáng)調(diào)；客觀上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循環(huán)，國(guó)家發(fā)展步入成熟階段，稅收是極重要的議題，攸關(guān)百年大計(jì)。而且，國(guó)際大環(huán)境也是如此，歐美國(guó)家都在聯(lián)合對(duì)富人征稅。

所以，接下來(lái)幾年大家一定會(huì)發(fā)現(xiàn)，國(guó)家在稅收征管、稽查上的力度會(huì)越來(lái)越大，新聞上報(bào)道的重大稅收案件也會(huì)越來(lái)越多。并不是現(xiàn)在逃稅的變多了，只是以前處于拓荒成長(zhǎng)階段，國(guó)家允許一定模糊地帶的存在，沒(méi)那么嚴(yán)厲罷了。

做過(guò)財(cái)稅的人都知道，95%以上的企業(yè)都存在稅收不規(guī)范乃至買(mǎi)票、逃稅、虛開(kāi)的問(wèn)題，嚴(yán)重程度不同而已。未來(lái)一些年，進(jìn)行納稅規(guī)范將是大中型企業(yè)內(nèi)部合規(guī)的重要方向。

要防范可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該盡早做個(gè)稅務(wù)體檢。就和從來(lái)不做體檢的人一樣，自以為很健康，去查了才知道，毛病多多，說(shuō)不定都累積多久了，搞不好還發(fā)現(xiàn)癌癥。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門(mén)中，稅務(wù)和財(cái)務(wù)職能不分家。但許多財(cái)務(wù)只悶頭做賬，最多兼管資金，不太懂稅，經(jīng)常出現(xiàn)多交稅或少繳稅的情況。許多業(yè)務(wù)合同做部門(mén)會(huì)簽的時(shí)候，合同條款明顯不合理，可能導(dǎo)致公司多交稅，財(cái)務(wù)部也看不出來(lái)。事后再補(bǔ)救，就遲了。要么是割肉把錢(qián)交了，要么是心一橫瞞報(bào)過(guò)去。

很多人對(duì)稅金于公司的影響缺乏概念，要知道，市場(chǎng)上許多公司利潤(rùn)率都很薄，大把大把的公司凈利率都低于5%，只要隨便多交點(diǎn)稅，一年就全都白干，反過(guò)來(lái)，只要能省點(diǎn)稅，有時(shí)候比多做幾單業(yè)務(wù)收益還大。這也是那么多公司干冒風(fēng)險(xiǎn)，買(mǎi)票逃稅的原因。

隨著大環(huán)境的變化，將來(lái)，一定會(huì)有越來(lái)越多的企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，或是設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)崗位甚至稅務(wù)部門(mén)。

我打算未來(lái)一段時(shí)間和大家講一些稅務(wù)案例，分享一些相關(guān)方面的小常識(shí)，以后再出現(xiàn)一些重大稅案新聞時(shí)，讓大家多少也能看出點(diǎn)門(mén)道來(lái)。

【第2篇】小規(guī)模納稅人稅率

小規(guī)模納稅人涉及的稅種和稅率及計(jì)算公式，許多人都會(huì)有這種疑問(wèn)，下面整理了相關(guān)內(nèi)容，可供大家參考一下：

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(50%以上)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類(lèi)納稅人的全部年應(yīng)稅銷(xiāo)售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額超過(guò)百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷(xiāo)售額不到百分之五十。

小規(guī)模納稅人需要繳納的基本稅種有：

1 增值稅。小規(guī)模納稅人稅率為3%。

2 城建稅(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3 教育附加費(fèi)(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*3%。

4 地方教育費(fèi)附加(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。

5 水利建設(shè)基金(增值稅+消費(fèi)稅)納稅額*1%。

6 企業(yè)所得稅(利潤(rùn)總額*25%)。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

以上是關(guān)于小規(guī)模納稅人的小知識(shí)，想知道更多關(guān)于會(huì)計(jì)這方面的內(nèi)容，可在公司—?jiǎng)?chuàng)信財(cái)務(wù)進(jìn)行了解。

【第3篇】小規(guī)模納稅人稅率計(jì)算

征收率

說(shuō)明

計(jì)算方法

案例

政策

發(fā)票

3%一般適用

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。比如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品等銷(xiāo)售免征增值稅。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×3%

1：2023年第四季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）的銷(xiāo)售額為40萬(wàn)，那么這家公司需要繳納多少增值稅？ 40/1.03*0.03=1.165萬(wàn)（可開(kāi)普票可開(kāi)專(zhuān)票）

《增值稅暫行條例》

5%特定范圍

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃等，以及小規(guī)模納稅人在提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)時(shí)選擇差額納稅。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×5%

2：2023年第一季度，江西a貿(mào)易公司（小規(guī)模）取得不動(dòng)產(chǎn)租賃收入為100萬(wàn)元，開(kāi)具征收率為5%的發(fā)票，那么這家公司需要繳納多少增值稅？100/1.05*0.05=4.762萬(wàn)（可開(kāi)普票可開(kāi)專(zhuān)票）

《增值稅暫行條例》

1%階段減免

自2023年3 月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×1%

3：2023年第一季度，江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷(xiāo)售收入52萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票38萬(wàn)元，那么需要繳納多少增值稅？

52/1.01*0.01=0.515萬(wàn)（可開(kāi)普票可開(kāi)專(zhuān)票）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）

3%減按2%征收

（1）小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

4：2023年第一季度江西某貿(mào)易公司（小規(guī)模）銷(xiāo)售自己已經(jīng)使用過(guò)的生產(chǎn)設(shè)備價(jià)稅合計(jì)65萬(wàn)元，那么需要繳納多少增值稅？

65/(1+3%)*2%=1.262萬(wàn)（普票）

如果開(kāi)專(zhuān)票全額按照3%繳納

65/(1+3%)*3%=1.893萬(wàn)（專(zhuān)票）

那2023年？

65/1.01*0.02=1.28

《增值稅暫行條例》

5%減按1.5%

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。涉及個(gè)人出租住房的按照以下規(guī)定

繳納增值稅：

(1)個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

(2)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+5%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×1.5%

5：2023年第一季度小王出租自己的住房給a公司,租金一年126萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)小王去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票需要繳納增值稅是多少呢？

=126/1.05*1.5%=1.8萬(wàn)（可開(kāi)普票也可開(kāi)專(zhuān)票）

《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)

家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)公告）

減按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12

月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）

6：北京a二手車(chē)公司為小規(guī)模納稅人在2023年第一季度銷(xiāo)售車(chē)輛價(jià)稅合計(jì)為100.5萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)本季度增值稅需要繳納多少呢？

100.5/(1+0.5%)*0.5%=0.5萬(wàn)（（可開(kāi)普票可開(kāi)專(zhuān)票）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

備注：此文為學(xué)習(xí)記錄筆記。

【第4篇】小規(guī)模納稅人如何報(bào)國(guó)稅

近期，我們發(fā)現(xiàn)有些納稅人開(kāi)錯(cuò)發(fā)票，本文就教您如何快速開(kāi)具增值稅免稅發(fā)票。

“

第

一

問(wèn)

”

如何判斷自己是否在該政策適用范圍內(nèi)？

答：小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入不適用免稅政策。

主要適用5%征收率的增值稅的項(xiàng)目有：

1.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、將土地出租給他人使用；

2.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅；

3.提供安全保護(hù)服務(wù)并選擇差額計(jì)稅；

4.轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之前取得的土地使用權(quán)并選擇差額計(jì)稅。

適用3%征收率的銷(xiāo)售收入全部適用免稅政策。

小規(guī)模納稅人提供銷(xiāo)售勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓2023年4月30日之前取得的土地使用權(quán)，這三項(xiàng)選擇全額計(jì)稅的，適用3%征收率，在2023年4月1日至2023年12月31日期間也適用免征增值稅政策。

“

第

二

問(wèn)

”

2023年4月1日后，小規(guī)模納稅人在開(kāi)票軟件內(nèi)怎么開(kāi)票才能享受政策？

答：納稅人在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)稅率欄應(yīng)選擇“免稅”，如放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

“

第

三

問(wèn)

”

如何實(shí)現(xiàn)快速開(kāi)具免稅發(fā)票？

答：開(kāi)票軟件需升級(jí)至20220331版本，開(kāi)票時(shí)稅率欄將默認(rèn)為“免稅”，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)默認(rèn)為3%征收率；如開(kāi)具3%、1%征收率增值稅普通發(fā)票時(shí)不選擇免稅，需要勾選放棄免稅原因。

開(kāi)票軟件升級(jí)辦法：

稅務(wù)ukey：

1.開(kāi)票軟件內(nèi)點(diǎn)擊“在線(xiàn)升級(jí)”按鈕，在線(xiàn)下載安裝。

2.登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“相關(guān)下載”欄目，搜索稅務(wù)ukey下載開(kāi)票軟件安裝包后進(jìn)行安裝。

金稅盤(pán)：

保持網(wǎng)絡(luò)暢通，用戶(hù)登錄開(kāi)票軟件時(shí)，軟件會(huì)檢測(cè)新版本并自動(dòng)下載，下載成功后，自動(dòng)完成升級(jí)。升級(jí)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)執(zhí)行數(shù)據(jù)遷移，出現(xiàn)新版開(kāi)票軟件登錄界面。開(kāi)票系統(tǒng)左上角出現(xiàn)“增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件（金稅盤(pán)版）（20220331）”字樣，表明開(kāi)票系統(tǒng)已經(jīng)升級(jí)成功！需要手動(dòng)升級(jí)的納稅人，可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“相關(guān)下載”欄目，下載金稅盤(pán)版開(kāi)票軟件安裝包并安裝。

稅控盤(pán)：

1.開(kāi)票軟件內(nèi)點(diǎn)擊“在線(xiàn)升級(jí)”按鈕，在線(xiàn)下載安裝。

2.需要手動(dòng)升級(jí)的納稅人可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入“相關(guān)下載”欄目，下載稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件安裝包并安裝。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）。

【第5篇】小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)分錄

一、會(huì)計(jì)處理順序:上月完稅——本月收入——往來(lái)收款——商品購(gòu)進(jìn)(服務(wù)成本)——固定資產(chǎn)——往來(lái)付款——提現(xiàn)——日常費(fèi)用——工資社保——攤銷(xiāo)折舊——計(jì)提結(jié)轉(zhuǎn)稅金——結(jié)轉(zhuǎn)成本——其他結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整——計(jì)提季度所得稅——結(jié)轉(zhuǎn)損益——年度利潤(rùn)分配 (只在年末12月結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn))。

二、小規(guī)模納稅人的每月會(huì)計(jì)分錄

1、繳納上月稅金

●交增值稅 :

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-小規(guī)模增值稅

貸:銀行存款-xx銀行xx支行

2、交稅金及附加

借:應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加

貸:銀行存款一xx銀行xx支行

●交個(gè)人所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸:銀行存款-xx銀行xx支行

●交第x季度企業(yè)所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款-xx銀行xx支行

2、確認(rèn)收入

借:應(yīng)收賬款/銀行存款/預(yù)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-貨物收入/服務(wù)收入/勞務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一小規(guī)模增值稅

3、收款

借:銀行存款-xx銀行xx支行

貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/其他應(yīng)收款

4、購(gòu)貨

借:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/預(yù)付賬款

5、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)

貸:應(yīng)對(duì)賬款/銀行存款

6、付款

借:應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/其他應(yīng)付款

貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

6、取現(xiàn)

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:銀行存款-xx銀行xx支行

7、支付費(fèi)用

借:銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/待推費(fèi)用

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

8、支付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

借:銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-職工福利費(fèi)(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)）

貸:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)

借:應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)

貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

9、計(jì)提工資

借:銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用-職工薪酬 (應(yīng)付工資)

貸:應(yīng)付職工薪酬-職工工資 （實(shí)發(fā)工資)

其他應(yīng)收款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人承擔(dān)部分)

其他應(yīng)收款-住房公積金(個(gè)人承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

10、發(fā)放工資

借:應(yīng)付職工薪酬-職工工資

貸：銀行存款

11、繳納社保

借:管理費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(公司承擔(dān)部分)

其他應(yīng)收款-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人承擔(dān)部分)

貸:銀行存款

12、繳納公積金

借:管理費(fèi)用-住房公積金(公司承擔(dān)部分)

其他應(yīng)收款-住房公積金(個(gè)人承擔(dān)部分）

貸:銀行存款

13、待攤費(fèi)用

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-xx費(fèi)

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用-xx費(fèi)

14、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

貸:累計(jì)攤銷(xiāo)

15、累計(jì)折舊

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸:累計(jì)折舊

16、結(jié)轉(zhuǎn)本季度未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅一小規(guī)模增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

17、小規(guī)模納稅人普票不含稅銷(xiāo)售額季度不超過(guò)45萬(wàn)免征增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入一政府補(bǔ)助

18、每季度計(jì)提稅金及附加(根據(jù)未交增值稅金額計(jì)提)

借:稅金及附加 (如不超過(guò)45萬(wàn)不交教育附加地方教育費(fèi)，如論如何都減半）

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城市建設(shè)維護(hù)稅7% (3.5%)

應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加 3% （1.5%）

應(yīng)交稅費(fèi)地方教育費(fèi)附加1.5% (0.75%)

19、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

20、計(jì)提所得稅

每季度計(jì)提企業(yè)所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交所得稅

21、結(jié)轉(zhuǎn)損益

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出/所得稅費(fèi)用

22、年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配-末分配利潤(rùn)

或者:

借:利潤(rùn)分配未-分配利潤(rùn)

貸:本年利潤(rùn)

【第6篇】小規(guī)模納稅人成本票

??

??第四季度馬上要做申報(bào)了，

成本費(fèi)用票還不夠的抓緊月底前開(kāi)完哦！??！不管你是小規(guī)模，還是一般納稅人，

成本票一定要收集，且以公司名義開(kāi)票，

這個(gè)要養(yǎng)成習(xí)慣，

對(duì)企業(yè)有好處的事一定要做哦！

【第7篇】小規(guī)模納稅人成本賬務(wù)處理

關(guān)于公司年底缺成本票，該怎樣做稅收籌劃才能降低稅負(fù)這個(gè)問(wèn)題，下面給大家做個(gè)詳細(xì)的介紹。

年底缺成本票是讓很多老板頭疼的問(wèn)題，缺成本票導(dǎo)致的利潤(rùn)虛高，企業(yè)整體稅負(fù)高，也是常見(jiàn)的事。當(dāng)一家企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了高額的利潤(rùn)，那繳納高額的稅負(fù)也是應(yīng)該的，而利潤(rùn)虛高，那就是實(shí)際利潤(rùn)并不是那么多，但需要繳納對(duì)應(yīng)利潤(rùn)的稅收，讓企業(yè)損失不少。

注意↓↓↓↓

企業(yè)年底缺成本票是很常見(jiàn)的問(wèn)題，可以通過(guò)稅收籌劃的方式減少企業(yè)損失，更多細(xì)節(jié)可與陳老師交流。

一、年底常見(jiàn)的導(dǎo)致缺成本票的原因

1、一些小規(guī)模的供應(yīng)商，為了不繳稅或者少繳稅，一般不大愿意開(kāi)具匹配對(duì)口的發(fā)票

2、一些真實(shí)支出的費(fèi)用在特殊的情況下同樣無(wú)法取得足額匹配的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和成本發(fā)票。如建筑行業(yè)的人工成本高，這就是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)；建筑行業(yè)從個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的砂石，也很難拿到票。

3、企業(yè)本身財(cái)稅管理制度的不規(guī)范：規(guī)范的公司會(huì)規(guī)定公司采購(gòu)必須有票；但不規(guī)范的公司能力弱，不注重能力建設(shè)，公司整體的后續(xù)發(fā)展沒(méi)有方向。

二、有哪些方式能解決成本發(fā)票缺失？

1、國(guó)家層面的各種稅優(yōu)政策，比如：小規(guī)模的增值稅、附加稅免征政策，小型微利企業(yè)的所得稅減半征收政策。

2、公司制度的改善

在選擇供應(yīng)商時(shí)，一定要商量好，合作必須提供相應(yīng)的發(fā)票，如果不愿意提供相應(yīng)的發(fā)票，就要考慮重新選擇供應(yīng)商。

企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理制度，要求財(cái)務(wù)人員必須較強(qiáng)的發(fā)票管理意識(shí)。規(guī)范企業(yè)的發(fā)票管理，日常報(bào)銷(xiāo)必須、一定要提供相應(yīng)的發(fā)票，不然一律不給報(bào)銷(xiāo)。

企業(yè)如果貨物來(lái)源比較廣泛，企業(yè)就要梳理清楚企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，把每個(gè)流程都做到細(xì)致。

3、如果是到了年底，那么建議可以從稅收相關(guān)的稅收優(yōu)惠園區(qū)來(lái)看企業(yè)是否有可以適用的政策，下面主要分享兩種。

一是個(gè)體戶(hù)核定征收，適用于小規(guī)模納稅人，年?duì)I業(yè)額不超過(guò)500萬(wàn)的企業(yè)，享受核定征收后，企業(yè)依法不需要繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。只需要繳納增值稅、個(gè)人所得稅和附加稅，根據(jù)目前最新政策，年開(kāi)普票量低于500w，免增值稅和附加稅，用注冊(cè)個(gè)體戶(hù)的方式綜合稅率低至2-3%。

二是園區(qū)產(chǎn)業(yè)扶持政策，針對(duì)于入駐園區(qū)的企業(yè)有產(chǎn)業(yè)扶持政策，主要是對(duì)企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅在地方留存的基礎(chǔ)上進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)返還。增值稅地方財(cái)政留存50%，企業(yè)所得稅地方財(cái)政留存40%，將企業(yè)地方留存部分的75%-90%獎(jiǎng)勵(lì)扶持給企業(yè)。當(dāng)月納稅，次月獎(jiǎng)勵(lì)到賬，政策穩(wěn)定，兌現(xiàn)及時(shí)！不用實(shí)地入駐，全國(guó)各地企業(yè)都可以申請(qǐng)入駐。

注意↓↓↓↓

不同企業(yè)面臨的成本票缺失情況是有區(qū)別的，切不可生硬照搬，可與陳老師交流，尋求最適合自身企業(yè)的稅收籌劃方案。

【第8篇】小規(guī)模納稅人的好處

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。其中，“會(huì)計(jì)核算不健全”是指不能正確核算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人 的標(biāo)準(zhǔn)具體如下：

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的；

（2）對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

（3）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

小規(guī)模代賬有什么好處呢？

1、會(huì)計(jì)工作延續(xù)性好

小規(guī)模納稅人公司人員變動(dòng)大，會(huì)計(jì)人員更換頻繁，稍有不慎，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)處理中斷。

而代理記賬公司的出發(fā)點(diǎn)就是為企業(yè)解決財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的問(wèn)題，有一個(gè)專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)為客戶(hù)服務(wù)，因此，即便出現(xiàn)人員變動(dòng)，也可以有效地避免因?yàn)槿藛T流動(dòng)而造成工作交接失誤、賬務(wù)處理混亂的情況。

2、可以確保工作高效完成

代理記賬公司一般都使用專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，并且，每一個(gè)代理記賬會(huì)計(jì)都熟悉各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)算方式，且賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)于各項(xiàng)記賬報(bào)稅的事務(wù)都比較了解，所以，相比于企業(yè)自己組建的團(tuán)隊(duì)更能高效的完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)的事務(wù)，讓記賬報(bào)稅更加快速、高效完成。

3、可以節(jié)省企業(yè)成本

小規(guī)模納稅人招聘全職會(huì)計(jì)，每月支出至少需要3000元，而且還需要為員工繳納社保、公積金等一系列費(fèi)用。若組建會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，花費(fèi)就更高了。但小規(guī)模納稅人選擇代理記賬公司，每月代理記賬服務(wù)費(fèi)通常只需要200-300元，且無(wú)需考慮會(huì)計(jì)人員的招聘、管理、工資等等，因此能夠在一定程度上節(jié)省企業(yè)成本。

4、服務(wù)更全面、業(yè)務(wù)性更高

小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)工作處理雖然簡(jiǎn)單，但涉及的領(lǐng)域其實(shí)很寬廣，不僅是簡(jiǎn)單的記賬、報(bào)稅工作，還會(huì)涉及到年檢、注冊(cè)變更等等，而代理記賬公司的經(jīng)驗(yàn)包含各行各業(yè)的業(yè)務(wù)，能夠找到完美的解決方案，并且提供全面的會(huì)計(jì)手續(xù)的委托、咨詢(xún)服務(wù)等

【第9篇】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售運(yùn)費(fèi)

2023年！更大規(guī)模的減稅降費(fèi)實(shí)施以來(lái)，不少納稅人都享受到了減稅紅利，但是！??！還是有小伙伴通過(guò)后臺(tái)留言告訴我們，他的稅負(fù)增加了！what~??？why？？通過(guò)仔細(xì)排查，終于發(fā)現(xiàn)他們稅負(fù)增加的真相！小編就來(lái)次大揭秘！大家趕緊對(duì)照比對(duì)下，看看是不是木有充分享受到政策紅利！

一、啥是增值稅？

為啥要先講啥是增值稅呢？

別急，聽(tīng)小編的大白話(huà)解讀！增值稅是一種價(jià)外稅，是針對(duì)買(mǎi)賣(mài)價(jià)格差征收的一個(gè)稅種（采用征收率等方式征收的例外）。但是！要注意！不是購(gòu)進(jìn)就能抵扣進(jìn)項(xiàng)，還得有合法有效的抵扣憑證，比如增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣憑證，稅負(fù)當(dāng)然會(huì)比較高！

簡(jiǎn)單搞清楚原理才能繼續(xù)深入呀！咱們接著往下分析！

二、咱們都是小規(guī)模納稅人，為啥我的稅負(fù)高？

分析

第一個(gè)：他的生意好。

第二個(gè)：他和你生意差不多，但是他會(huì)充分享受現(xiàn)行優(yōu)惠政策。

看例子

某小規(guī)模納稅人2023年1-3月的銷(xiāo)售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元（不含稅）。如果他選擇月報(bào)，他3個(gè)月繳稅額度為：第一個(gè)月銷(xiāo)售額為5萬(wàn)，月銷(xiāo)售10萬(wàn)以下，免征增值稅；第二個(gè)月11萬(wàn)，當(dāng)月繳納增值稅額=11x0.03=0.33萬(wàn)；第三個(gè)月12萬(wàn)，當(dāng)月繳納增值稅額=12x0.03=0.36萬(wàn)，共計(jì)繳納增值稅0.33萬(wàn)+0.36萬(wàn)=0.69萬(wàn)。如果他選擇季報(bào)，5萬(wàn)+11萬(wàn)+12萬(wàn)=28萬(wàn)，季銷(xiāo)售30萬(wàn)以下免征增值稅，那么這個(gè)季度他就不繳增值稅。

三、找小規(guī)模納稅人購(gòu)貨好？還是找一般納稅人購(gòu)貨好？

先舉例

a企業(yè)是一般納稅人，當(dāng)月需要購(gòu)進(jìn)一批成本價(jià)為10萬(wàn)元的貨物，如果他是從小規(guī)模納稅人那里購(gòu)進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金10.3萬(wàn)元；如果他是從一般納稅人那里購(gòu)進(jìn)，那么他需要花費(fèi)資金11.3萬(wàn)元，看起來(lái)a企業(yè)是多花費(fèi)了1萬(wàn)元，但是你木有看見(jiàn)后面的好處！小編和你捋捋：

好處一：

雖說(shuō)增值稅是價(jià)外稅不影響權(quán)益，但是如果a企業(yè)是可以享受加計(jì)抵減的四大行業(yè)，那么他可以在原有進(jìn)項(xiàng)的基礎(chǔ)上多抵減10%。如果他是生活服務(wù)業(yè)，那么他還可以多抵減5%。

好處二：

增量留抵退，如果他符合條件，還可以享受留抵退稅，是的！你木有聽(tīng)錯(cuò)留抵退稅！

四、加計(jì)抵減如何充分利用？

例子：

某增值稅一般納稅人符合39號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其提供現(xiàn)代服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%，且已經(jīng)提交了加計(jì)抵減聲明。2023年5月其取得并勾選的進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成（進(jìn)項(xiàng)均取得合法的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）分別為購(gòu)進(jìn)電腦50萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)5萬(wàn)元、購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)3萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)5萬(wàn)元。因?yàn)檫m用加計(jì)抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額均可以加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，且不僅限于提供四項(xiàng)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，該納稅人2023年5月可計(jì)提加計(jì)抵減額（50+2+5+3+5）*10%=6.5萬(wàn)元

五、規(guī)范的財(cái)務(wù)制度重不重要？

例子：

當(dāng)然重要，比如購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)要求實(shí)名購(gòu)票！如果沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，那么您的銷(xiāo)售人員可能給您的是不符合規(guī)定的車(chē)票。

比如：

某納稅人2023年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。取得專(zhuān)票注明稅額5萬(wàn)元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額1萬(wàn)元，取得注明單位職工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)2000元、燃油附加費(fèi)180元，取得注明單位職工身份信息的鐵路車(chē)票票面金額1090元，取得注明單位職工身份信息的客車(chē)票票面金額1030元。那么其2023年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)一共可抵進(jìn)項(xiàng)：

50000+10000+(2000+180）÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。

如果您的員工給您的是不記名的其他車(chē)票，肯定不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可能會(huì)造成損失。

【第10篇】一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)自己的行業(yè)特點(diǎn)，選擇合適的組織形式。一般納稅人和小規(guī)模納稅人，沒(méi)有絕對(duì)的好與壞，只有適不適合企業(yè)的發(fā)展。

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？

在2023年一般納稅人企業(yè)已經(jīng)不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人企業(yè)了。

一般納稅人企業(yè)可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策也是在2023年12月31日截止了。具體的相關(guān)規(guī)定，可以查閱“《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）”里面的相關(guān)條款。

其實(shí)在一般情況下，一般納稅人都是不能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。對(duì)于這一點(diǎn)在《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))里面都有具體的規(guī)定。

國(guó)家之所以出臺(tái)這樣的政策，主要就是一般納稅人在年銷(xiāo)售額方面的標(biāo)準(zhǔn)提高到了500萬(wàn)。為了給企業(yè)二次選擇的機(jī)會(huì)，在一以前才有這樣的規(guī)定的。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般納稅人與小規(guī)模應(yīng)該如何選擇？

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在新成立時(shí)就可以對(duì)企業(yè)的組織形式進(jìn)行選擇。

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不一定必須成為小規(guī)模納稅人。企業(yè)在成立時(shí)，鋪的攤子就很大，未來(lái)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)很迅速，這時(shí)企業(yè)可以直接申請(qǐng)成為一般納稅人。

也就是說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理只要完善，有正規(guī)的財(cái)務(wù)人員處理企業(yè)的涉稅工作，可以直接申請(qǐng)成為一般納稅人。當(dāng)然，企業(yè)也需要注意，企業(yè)成為一般納稅人后，一般情況下，不能變更為小規(guī)模納稅人。

當(dāng)然，企業(yè)到底應(yīng)該選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，可以參考以下的建議：

如果企業(yè)所處的行業(yè)比較特殊，不能獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額用來(lái)抵扣，小規(guī)模納稅人反而是更好的選擇。如果企業(yè)所處的行業(yè)上下游的發(fā)展已經(jīng)很成熟，也可以獲得足額的進(jìn)項(xiàng)稅額用來(lái)抵扣，選擇一般納稅人反而是更好的選擇。

企業(yè)想要成為一般納稅人，能在一般納稅人這個(gè)身份上獲得看得見(jiàn)的利益才行。要不然，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展只有弊沒(méi)有利！

【第11篇】小規(guī)模納稅人稅務(wù)申報(bào)

小規(guī)模免稅新政出臺(tái)了。

這兩天相信大家都看了太多這方面的消息，小編也認(rèn)真學(xué)習(xí)了，也在公眾號(hào)做了自己的分析和解讀。

大家在留言之前一定要認(rèn)真讀讀小編的文章，再看看有沒(méi)有其他讀者問(wèn)過(guò)你想問(wèn)的問(wèn)題，如果都沒(méi)有，再留言問(wèn)小編哈，這樣你理解會(huì)更深刻，因?yàn)槟闶墙?jīng)過(guò)了思考的。

任何政策最后其實(shí)還是要落到實(shí)操上，沒(méi)有實(shí)際填寫(xiě)申報(bào)表，對(duì)政策的學(xué)習(xí)是不完整的。

所以，為了方便大家更好地學(xué)習(xí)實(shí)操，指導(dǎo)后期的實(shí)際工作，今天小編從多方面舉例新政策下小規(guī)模納稅人的申報(bào)和賬務(wù)處理。

其實(shí)這次政策后我個(gè)人覺(jué)得小規(guī)模的申報(bào)整體簡(jiǎn)單了，比以前有3%減按1%的時(shí)候簡(jiǎn)單多了。

具體看幾個(gè)案例。

1、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票）。

分析：納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)

2、某公司為小規(guī)模納稅人（個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)40萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票）。

分析：納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

因?yàn)槭莻€(gè)體戶(hù)，所以填寫(xiě)到未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 40萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40萬(wàn)

3、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票合計(jì)20萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻?hù)必須要專(zhuān)票，所以放棄免稅還開(kāi)具了20.6萬(wàn)的3%的專(zhuān)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，專(zhuān)票部分納稅，普通發(fā)票部分免稅。本期繳納增值稅6000。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

專(zhuān)票納稅部分填寫(xiě)相應(yīng)的征稅欄次。

申報(bào)表如下：

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

征稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

貸：銀行存款 0.6萬(wàn)

4、m公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

銷(xiāo)售額100萬(wàn)，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

所以申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

5、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)80萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)因?yàn)橛锌蛻?hù)必須要專(zhuān)票，所以還放棄免稅開(kāi)具了20.6萬(wàn)的3%的專(zhuān)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按3%交稅。

納稅人本期交稅6000。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

免稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 80萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80萬(wàn)

征稅部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20.6萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

實(shí)際繳納

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬(wàn)

貸：銀行存款 0.6萬(wàn)

6、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開(kāi)票21萬(wàn)，開(kāi)具的5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

適用5%的部分不免稅，但是因?yàn)榧{稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，不超過(guò)45萬(wàn)免稅，所以這個(gè)案例中5%的出租業(yè)務(wù)也可以免稅。

納稅人季度銷(xiāo)售額40萬(wàn)，未超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

賬務(wù)處理：

直接免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 20萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

開(kāi)票時(shí)不知道是否免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

實(shí)際減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入或其他收益 1萬(wàn)

7、某公司為小規(guī)模納稅人（非個(gè)體戶(hù)），選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年2季度銷(xiāo)售貨物自行開(kāi)具增值稅免稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元（或者說(shuō)未開(kāi)具發(fā)票），同時(shí)出租房屋開(kāi)票21萬(wàn)，開(kāi)具5%的增值稅普通發(fā)票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。適用5%的部分不免稅

納稅人季度銷(xiāo)售額120萬(wàn)，超過(guò)45萬(wàn)免稅。5%的出租不動(dòng)產(chǎn)也不能享受季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)內(nèi)的免稅。

合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的（季度45萬(wàn)），免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

賬務(wù)處理：

直接免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 100萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)

開(kāi)票時(shí)不知道是否免征部分：

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等科目 21萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

實(shí)際減免

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1萬(wàn)

貸：銀行存款 1萬(wàn)

內(nèi)容轉(zhuǎn)載自二哥稅稅念 公眾號(hào)，侵刪

【第12篇】按月申報(bào)小規(guī)模納稅人1月份剔除轉(zhuǎn)讓商鋪收入后銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，能否享受免征增值稅政策？

問(wèn)：我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后，預(yù)計(jì)1月份銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的本期銷(xiāo)售額。若扣除后的銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】什么是小規(guī)模納稅人

關(guān)于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶(hù)，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天咱們就來(lái)學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)，作為一名會(huì)計(jì)，以后不管去到哪個(gè)公司，都可以派上用場(chǎng)哦。定義區(qū)分何謂小規(guī)模納稅人？何謂一般納稅人？何謂個(gè)體戶(hù)？還別說(shuō)，很多人真不能完整說(shuō)出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶(hù)就不用多說(shuō)了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們跟小編簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：

小規(guī)模納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額≤500萬(wàn)元（2023年4月份修正）；

2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料

一般納稅人：

1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額＞500萬(wàn)元；2個(gè)能：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶(hù)是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶(hù)，個(gè)體工商戶(hù)里有小規(guī)模納稅人。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的5個(gè)區(qū)別

1、計(jì)稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計(jì)稅方法（提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率（簡(jiǎn)易計(jì)稅的除外），目前增值稅稅率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，目前增值稅征收率包括5%、3%。

3、納稅申報(bào)期不同

一般納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以月為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人繳納增值稅，原則上實(shí)行以季度為納稅期申報(bào)納稅。小規(guī)模納稅人月度銷(xiāo)售不超過(guò)10萬(wàn)（按季度征收季度不超過(guò)30萬(wàn)）免繳增值稅（2023年1月1日施行）！

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開(kāi)具和取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。除部分國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的行業(yè)（如住宿、建筑等8個(gè)行業(yè)）小規(guī)模納稅人可以選擇自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票外，大部分小規(guī)模納稅人不能自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，如果需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。

3者可否互轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)可以轉(zhuǎn)為一般納稅人

2、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶(hù)滿(mǎn)足一般納稅人條件的（見(jiàn)上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第14篇】小規(guī)模納稅人季報(bào)怎么報(bào)

10月季報(bào)，小規(guī)模納稅人申報(bào)表及抄報(bào)稅順序?qū)嵅?/p>

10月大征期內(nèi)放了7天長(zhǎng)假，因此納稅征期截止時(shí)間延長(zhǎng)至10月26日。

總體納稅申報(bào)流程是：抄報(bào)稅—納稅申報(bào)—反寫(xiě)監(jiān)控

企業(yè)在納稅申報(bào)截止時(shí)間之前，不管上月有沒(méi)有開(kāi)具過(guò)發(fā)票，或者有沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)過(guò)發(fā)票，都是要在報(bào)稅系統(tǒng)中進(jìn)行抄報(bào)反寫(xiě)工作處理的。抄報(bào)反寫(xiě)成功后，系統(tǒng)就會(huì)顯示開(kāi)票截止日期更新到11月15日。接著我們做增值稅納稅申報(bào)處理，最后才是反寫(xiě)監(jiān)控！

一、稅務(wù)ukey版抄報(bào)稅流程

1、一般納稅人抄報(bào)方法

2、小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法

二、金稅盤(pán)抄報(bào)稅辦法

1、金稅盤(pán)一般納稅人抄報(bào)方法

2、金稅盤(pán)小規(guī)模納稅人抄報(bào)方法

三、金稅盤(pán)v3.0版本抄報(bào)稅方法

四、小規(guī)模納稅人10月季報(bào)填寫(xiě)變化

1、增值稅納稅申報(bào)表填表順序說(shuō)明

2、小規(guī)模納稅人10月季報(bào)申報(bào)表填寫(xiě)變化

篇幅限制，一般納稅人的增值稅申報(bào)表填寫(xiě)變化，在此不詳細(xì)展示了。10月征期里有什么納稅申報(bào)疑問(wèn)的，可以在下方留言討論哦！

【第15篇】小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅總局2023年第15號(hào)公告：《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，自2023年4月1日起小規(guī)模納稅人免征增值稅。

那哪些收入可以免征增值稅？發(fā)票如何開(kāi)具？報(bào)稅怎樣報(bào)？沖銷(xiāo)以前月份開(kāi)票怎么沖？下面我們對(duì)這些問(wèn)題一一解答。

首先我們了解下政策內(nèi)容：

截自國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)

也就是說(shuō)凡符合小微企業(yè)納稅人的企業(yè)都可以享受此政策，以前適用于3%減按1%征收的企業(yè)都可以享受免稅政策。

如何開(kāi)具發(fā)票？

1.適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，應(yīng)選擇免稅項(xiàng)目，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

2.放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售收入，應(yīng)選擇3%稅率，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如何紅字沖銷(xiāo)?？

1.2023年3月31日之前的銷(xiāo)售收入，已按3?%或1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票的應(yīng)按對(duì)應(yīng)的征收率?開(kāi)具紅字發(fā)票。

2.重新開(kāi)具時(shí)選擇對(duì)應(yīng)的?征收率開(kāi)具。

如何納稅申報(bào)?？

1.月度銷(xiāo)售額不超15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額不超45萬(wàn)元的納稅人，填寫(xiě)《增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次?。

2.月度銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元的納稅人，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在增值稅及附加稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次?。

更多最新政策請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)：小財(cái)和小稅

------來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局

【第16篇】小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨稅率

對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售材料的稅率是多少?

答：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的材料稅率是2%。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》( 國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))：

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定對(duì)部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

二、納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

三、一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

四、關(guān)于銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額

(一)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×4%/2

(二)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額： 銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在第5欄。

六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。

相關(guān)問(wèn)答：

小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?

答：營(yíng)業(yè)稅5%、10%、20%等;

增值稅3%;

城建稅1%、3%、7%;

教育費(fèi)附加3%;

所得稅25%。

以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售材料的稅率等問(wèn)題，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供，希望對(duì)你有所幫助。