補貼收入是否交企業(yè)所得稅（16篇）

【第1篇】補貼收入是否交企業(yè)所得稅

一.穩(wěn)崗補貼賬務處理

（一）款項用途：主要用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉崗培訓、技能提升培訓等穩(wěn)定就業(yè)崗位相關支出

（二）賬務處理

按政府補助進行處理

1.收到時

借：銀行存款 10萬

貸：其他收益/營業(yè)外收入10萬

2.使用時

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬等

注：若是分期使用

先做“遞延收益”，再分期做“其他收益/營業(yè)外收入”

二.涉稅問題

（1）增值稅:不屬于應稅行為

依據:國家稅務總局公告2023年第45號《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號)第七條規(guī)定:納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。 穩(wěn)崗補貼不屬于增值稅應稅收入，不需要申報繳納增值稅。

（2）企業(yè)所得稅:符合條件可作為不征稅收入

依據:財稅(2011)70號

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行

（簡單理解：?？顚Ｓ茫?/p>

以上是僅僅是個人見解，不代表官方意見，歡迎討論！共同進步！共同做好財務！

【第2篇】政府補貼不征稅收入

最近，很多企業(yè)利用政府補貼來進行籌劃。而近幾年，不同級別、不同層次、不同類型的政府補貼更是百花齊放，從國家級到區(qū)縣級的，以及特定地區(qū)、特定產業(yè)的，均有涵蓋。例如政府為支持企業(yè)復工復產給予的補貼、“經營貢獻獎”、“成長壯大獎”、“新能源汽車補貼”、“可再生能源發(fā)展專項資金”等。

雖然是政府補貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補貼，不僅要交企業(yè)所得稅，還要交增值稅的！

解釋：政府補貼是指一成員方政府或任何公共機構向某些企業(yè)提供的財政捐助以及對價格或收入的支持，以直接或間接增加從其領土輸出某種產品或減少向其領土內輸入某種產品，或者對其他成員方利益形成損害的政府性措施。

對于企業(yè)來說，無非是兩大稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。

一、增值稅

先看看政策：《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七點：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

新商稅解釋：看看企業(yè)取得的財政補貼是否與經營收入或者銷售數量“直接掛鉤”？

如果是，就要交，如果沒有關系，就不用交。

我們用案例來說明一下：

案例一：企業(yè)的年收入從500萬元上升至1000萬元，獲得50萬經濟貢獻獎勵，這部分是不用納入增值稅應稅收入的；

案例二：車企每銷售一臺純電動乘用車，就獲得3萬元補助，那筆補助就需要計入應稅銷售額，其實也能理解，因為車企如果沒有補助的情況下，一臺純電動乘用車銷售價是15萬元，現在有了3萬元補助，由于市場競爭，車企就會可以利用這個補貼作為降價的軟墊子，價格降低至12萬元一臺。那么對于車企來說，其實收入是不變的，但對于政府來說，就減少了3萬元的稅基，相當于國家給了補貼還免了車企的一部分稅收（按3萬元計算大概是0.39萬元）。

案例三：甲公司是一家中型機械制造公司，政府為支持企業(yè)復工復產，在2023年6月按當年新招收員工人數給予財政補貼10萬元，這是否需要繳納增值稅呢？

分析：該公司招收員工取得的補貼，與其新招工人數有關，與其銷售收入不直接相關，所以這筆財政補貼甲公司無需繳納增值稅。

那如果需要交，那應當按照什么稅率來繳納呢？

增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對生產銷售新能源汽車乙企業(yè)的財政補貼，應按13%的稅率計算繳納增值稅。

所以，公司取得的財政補貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來判斷。

二、企業(yè)所得稅

同樣，先看看政策：《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

新商稅解釋：財政補貼不征稅必須同時具備“三個有”，否則需要繳納企業(yè)所得稅。

一是要有文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

二是要有管理。財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

三是要有核算。企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

提醒大家：取得的符合條件財政補貼屬于不征稅收入，對應發(fā)生的成本費用不要在企業(yè)所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時進行納稅調增。

三、民間非盈利組織的政府補助收入

政府補助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入。而且，民間非營利組織的政府補助收入應當視相關資產提供者對資產的使用是否設置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進行核算。

與捐贈收入和會費收入一樣，政府補助收入也屬于非交換交易收入，因此，政府補助收入和捐贈收入的會計處理基本上是一致的。民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產通常為銀行存款，應當按照實際收到的金額入賬。

如果民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產為非現金資產，其計量與接受捐贈的非現金資產的計量是—致的。

在實務當中，不少政府部門為了支持民間非營利組織的發(fā)展，向民間非營利組織提供資金用于某項項目的研究活動，而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門，或者政府部門向民間非營利組織按期提供一定的資金支持，而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務，這種情況通常被稱為購買勞務。

如果政府部門所提供的資金與民間非營利組織所提供的研究成果或日常服務是等值或者基本等值的，則此項交易應當屬于交換交易的范疇，而不屬于會計制度中規(guī)定的政府補助收入。這時，民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時，確認政府補助收入。

【第3篇】政府補貼收入在匯算清繳

匯算清繳實務：政府補助按不征稅收入處理的納稅調整

彭懷文

前兩天分享了有關政府補助的納稅調整，有人跟我說：彭老師，你舉例全是按照征稅處理的，人家稅務上明明可以按照不征稅處理的。

確實是這樣的，對于政府補助，如果滿足稅法規(guī)定，是可以按照不征稅收入來處理的。

我前面之所以按照征稅收入來進行稅務處理，主要是為了講解《a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的填報。

今天，咱們就說說，如果政府補助滿足稅法規(guī)定，企業(yè)并采用不征稅收入的進行稅務處理的情況下，會計上分別采用總額法與凈額法的納稅調整與申報表填報。

稅務上關于政府補助采用不征稅收入處理的規(guī)定有財稅[2011]70號等。

《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，經國務院批準，現就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）第一條規(guī)定：

企業(yè)接收政府劃入資產的企業(yè)所得稅處理

（一）縣級以上人民政府（包括政府有關部門,下同）將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

（二）縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產的公允價值計算確定應稅收入。

我們還是采用做的案例來繼續(xù)說明，只是把昨天的案例相關假定適當修改一下。

【案例】甲公司屬于當地重點支柱產業(yè)，2023年度進行了技術改造升級項目。根據當地省經信委的公告，依法申請了省級重點技改項目的資金補貼。根據規(guī)定，該類資金補貼只能用于技改項目的固定資產購置。

甲公司2023年5月收到省級財政撥出資金補貼200萬元。2023年6月用該補貼資金和自有資金，購入一臺不需要安裝的生產設備，不含稅價500萬元，稅額65萬元，銀行存款支付。

假定該設備從6月30日開始投入使用，預計使用年限10年，不考慮預計凈殘值。稅務處理的折舊年限與預計凈殘值，與會計處理一樣，不考慮差異。

假定甲公司稅務處理時，政府補貼考慮采用不征稅收入處理，但是不考慮加速折舊優(yōu)惠政策。

假如會計上分別采用總額法和凈額法進行會計處理，對各自涉及的納稅調整進行處理。

解析：

會計分錄，我就不再寫出來了，不清楚的直接翻看前面的文章。

一、總額法

（一）政府補助形成的固定資產折舊差異與納稅調整

會計上采用總額法，稅務按照不征稅收入處理后，固定資產折舊的稅會差異匯總如下：

說明：由于稅務上采用按照不征稅處理后，由政府補助資金（專門用途）購置的固定資產折舊不得稅前扣除，因此固定資產的計稅基礎中就需要把補助資金200萬元予以扣除，固定資產的計稅基礎就變成為300萬元了。

（二）政府補助形成的收入差異與納稅調整

從前面兩張表可以看出，一個調增一個調減，調整的結果正好相互抵銷。

（三）申報表的填報

以2023年度為例。

第一步：填寫《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》，如表-1：

說明：由于稅務上按照不征稅處理，因此就不能填寫《a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》。

第二步：填寫《a105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》，如表-2：

第三步：填寫《a105000納稅調整項目明細表》，如表-3：

說明：調整的最終結果是'調增金額'與'調減金額'完全一致，對當期應納稅所得額沒有影響。但是，按照規(guī)定還是必須填報與調整。

擴展：

思考：由于《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》只能最多填寫6年，當出現類似本文案例的情況，會計確認收入時間超過了5年，但是資金又是支出又沒有結余情況該怎么繼續(xù)進行納稅調整呢？比如本案例的2026年該如何調整呢？

觀點：

由于《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》不能再繼續(xù)填寫了，所以只能繼續(xù)直接填寫《a105000納稅調整項目明細表》的'不征稅收入'：

二、凈額法

會計上按照凈額法進行會計處理，稅務上按照不征稅收入處理，稅務處理與會計處理差異如表：

可以看出，在這種處理方式下，無論是收入還是折舊，都不存在差異，不需要進行納稅調整。

有人看到這里，肯定會心里犯嘀咕了，你怎么不直接說最簡單的處理辦法呢？

其實啊，我還是想把政府補助的兩種會計處理辦法給大家說明白，另外有對比也才容易記住。

會計上有總額法和凈額法兩種辦法，稅務上有不征稅和征稅兩種辦法，組合下來就有四種可能。

會計上采用什么辦法核算，要根據企業(yè)總體的會計政策的來決定，兩種辦法都是可能會采用的。

稅務上的兩種辦法，除了必須滿足稅法的規(guī)定外，有時企業(yè)還會有稅務籌劃方面的考慮，最簡單的辦法，不一定是最優(yōu)選擇。比如，如果購置的設備是用于新產品研發(fā)的專用設備，滿足的條件的折舊可是可以加計扣除的，如果采用不征稅收入了，其折舊不得扣除，就不劃算。

對于今天分享的文章，建議與前兩天的文章一并對比來看，可能效果更好。

【第4篇】補貼收入可以開增值稅

企業(yè)在日常經營活動中有時候會獲得政府或其所屬各部門的補貼收入，那么這些收入是不是增值稅的應稅收入，要不要繳納增值稅呢？

為此，國家稅務總局在2023年對此問題作了明確，《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

該文件明確了補貼收入要繳納增值稅的范圍，一是與企業(yè)取得的各項主營及其他業(yè)務收入有關，一是與銷售（或提供服務）數量有關。舉兩個個例子：1、要交增值稅的補貼收入：企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費補貼，手續(xù)費補貼根據企業(yè)執(zhí)行不同的會計準則或會計制度計入“其他收益”或“營業(yè)外收入”，這個就是典型的企業(yè)取得與提供服務有關的收入，這個是要繳納增值稅的。2、不交增值稅的補貼收入：有的企業(yè)是地方政府招商引資項目，根據與地方政府簽訂的協議，地方政府會將企業(yè)繳納稅款地方分成部分按協議約定返還給企業(yè)，這個補貼收入是與企業(yè)取得收入或銷售數量無關的，因此不需繳納增值稅。

【第5篇】補貼收入要交個人所得稅嗎

很多人可能會有疑問，企業(yè)給員工提供的生活費補貼、租房補貼、差旅津貼、高溫津貼……這些津貼補貼啥的到底要不要交稅？可以免征個稅嗎？

一、補貼津貼免征個稅

根據相關規(guī)定，不屬于工資薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入是不征個人所得稅的。

不征個稅范圍有獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助、救濟金、撫恤金、工傷補貼、剩余津貼等等。

二、個人所得稅的含義

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，個人所得稅的征稅對象為：

居民納稅義務人：在中國境內有住所，或者無住所而但在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

非居民納稅義務人：在中國境內無住所又不居住在或者無居住，在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

三、津貼和補貼區(qū)別

津貼、補貼屬于工資的組成部分。但是津貼的發(fā)放具有強制性，補貼是一種福利性質的。

津貼是補償職工在特殊條件下的額外支出的工資補充形式，側重于生產性。

補貼是保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，側重于生活性。

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【第6篇】補貼收入要交稅嗎

為幫助企業(yè)發(fā)展，政府從各方面向企業(yè)提供各種補貼政策。企業(yè)收到政府補貼需要納稅嗎？本期小編帶您輕松判斷：

01企業(yè)獲得政府補貼收入需要繳納增值稅嗎？?

主要是從兩個方面來判定是否需要繳納增值稅。第一，取得政府補貼收入的時間；第二，財政補貼收入是否與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤。

（一）取得政府補貼收入的時間

取得2023年12月31日之前的財政補貼按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2023年第3號）；

取得2023年12月31日之后的財政補貼按照《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》國家稅務總局公告2023年第45號。

《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2023年第3號）

《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》

（國家稅務總局公告2023年第45號）

按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

備注：2023年13號公告僅對中央財政補貼不征收增值稅進行明確。對于地方財政補貼，各地執(zhí)行口徑不一。2023年45號公告，適用于各級財政補貼。

（二）財政補貼收入是否與其銷售貨物、勞務等應稅項目的收入或者數量直接掛鉤

直接掛鉤

其他情形

與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。

取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

比如：企業(yè)取得的穩(wěn)崗補貼，它不與企業(yè)銷售貨物、勞務等應稅項目收入或數量直接掛鉤，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

02企業(yè)獲得政府補貼收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (財稅〔2011〕70號)

一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

二、根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；

用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三大關鍵詞：資金撥付文件、資金管理辦法或具體管理要求、單獨進行核算

如果某公司同政府部門簽訂補助協議，同時該公司與其下屬公司之間簽署內部授權協議，授權下屬公司實際享受補助并履行相關義務，可能會造成該筆補助不能滿足不征稅收入的條件而需要繳納企業(yè)所得稅?？梢詮膬煞N途徑規(guī)避此情況：一是內部授權協議應得到政府的認可；二是下屬公司與政府簽訂補充協議。

不征稅收入的納稅調整

1.與收益相關的政府補助

與收益相關的政府補助，無論是按照應收金額計量，還是按實收金額計量，其一次性或分期確認的營業(yè)外收入作納稅調減處理，與之相應對的費用作納稅調增處理。

2.與資產相關的政府補助

與資產相關的政府補助，按實收金額計量，自相關資產達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入損益。企業(yè)應將計入損益的金額作納稅調減處理，并對當期相關資產折舊、攤銷作納稅調增處理。資產折舊或攤銷調增金額以不征稅收入額為限。

無論是與收益相關的政府補助，還是與資產相關的政府補助，凡政府補助（遞延收益）已作不征稅收入處理，如果從取得政府補助的次月起連續(xù)60個月未發(fā)生相關支出，也未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應于第61個月的當年將遞延收益一次性調增所得，為避免重復征稅，當年及以后期間將遞延收益結轉損益的金額應作納稅調減處理。以后期間發(fā)生的相關費用或相關資產折舊、攤銷額，允許在稅前扣除，不作納稅調整。

【第7篇】殘疾人補貼收入個人所得稅

殘疾人是社會的弱勢群體，因此需要國家和社會的特殊關注和幫助，并通過各類福利政策來提高殘疾人的生活質量和社會地位。作為一個公正、公正、和諧的社會，應該給殘疾人提供充分的幫助和支持，以保障殘疾人的生存權和發(fā)展權。同時，也需要加強對政策的監(jiān)督和評估，確保政策的有效實施。

小編在日常工作中，遇到很多殘友對現在很多助殘政策依然是一知半解，不了解自己能夠享受到哪些照顧和福利。今天挑選一部分幫大家做一些解釋。

什么是殘疾人兩項補貼政策？

“殘疾人兩項補貼政策”是指國家對殘疾人的經濟補貼政策。通常，這兩項政策包括：

1、困難殘疾人生活補貼：殘疾人可以從政府領取生活補貼，以幫助他們應對生活上的經濟困難。

2、重度殘疾人護理補貼：殘疾人可以從政府獲得護理補貼，以幫助他們解決日常殘疾護理和康復方面的開銷。

殘疾人兩項補貼一般發(fā)多少錢？

關于殘疾人兩項補貼的具體金額，因不同地區(qū)的政策和經濟狀況而異。一般來說，當地政府會根據殘疾人的殘疾程度和生活困難程度，結合本地的經濟發(fā)展水平確定具體的補貼金額。

大部分補貼標準在幾十到幾百元不等，而且目前也已經建立了動態(tài)調整機制，明年都會根據具體情況調整補貼金額，力求更加貼合殘疾人的實際需求。2023年的補貼也進行了很多調整，殘之家在前幾天的推文中已經跟殘友們分享過了，需要了解的可以去看歷史文章。

除了兩項補貼，殘疾人還有其他的優(yōu)惠政策嗎？

除了兩項補貼以外，殘疾人還有許多其他的優(yōu)惠政策。這些政策的具體內容因不同地區(qū)而異，但通常包括：

免費或優(yōu)惠的交通服務：殘疾人可以享受免費或優(yōu)惠的公共交通服務，例如公交車、地鐵等。

就業(yè)優(yōu)惠政策：殘疾人可以享受政府提供的就業(yè)優(yōu)惠政策，例如就業(yè)補貼、培訓和技能培養(yǎng)等。

住房補貼：殘疾人可以從政府獲得住房補貼，以幫助他們在生活中應對住房問題。

醫(yī)療補貼：殘疾人可以享受免費或優(yōu)惠的醫(yī)療服務，例如參保優(yōu)惠或減免政策、免費康復訓練等。

殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策有什么內容？

1、就業(yè)補貼：政府會向為殘疾人提供就業(yè)的單位發(fā)放補貼，鼓勵各類企業(yè)招收殘疾人，為殘疾人提供更多的就業(yè)機會。

2、就業(yè)培訓：殘疾人可以參加政府提供的就業(yè)培訓項目，提高工作技能和就業(yè)競爭力。

3、就業(yè)指導：殘疾人可以獲得專業(yè)的就業(yè)指導，幫助他們選擇合適的工作崗位。

4、就業(yè)安排：政府可以幫助殘疾人安排合適的工作崗位，幫助他們解決就業(yè)難的問題。

殘疾人住房困難問題如何解決？

住房補貼：政府可以向殘疾人提供住房補貼，幫助他們解決租房的費用問題。

住房改造補貼：政府可以向殘疾人提供住房改造補貼，幫助他們改善生活環(huán)境。通常這項政策叫做“殘疾人家庭無障礙改造”，申請通過以后會有專業(yè)人員協助殘疾人改造家庭環(huán)境，完善家庭內部的無障礙設施。

住房保障：政府可以通過住房保障計劃，為住房困難的殘疾人提供廉價的公租房或者廉租房等，解決殘疾人的住房困難。

以上提到的優(yōu)惠政策，只是簡略說明，具體的申請和使用方法，各不相同。殘友們可以多留意我們的日常推文，我們經常會推送各類政策的詳細申請方法。

來源：殘之家殘疾人信息平臺

【第8篇】政府補貼收入增值稅

一、什么是平銷返利

平銷返利是生產企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經銷價或高于商業(yè)企業(yè)經銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進貨成本或者低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。

【舉例】a生產企業(yè)將甲產品以1000元每件的價格銷售給b商貿公司，并在合同中約定b公司同樣按照1000元的價格銷售給第三方。同時，a生產企業(yè)再把售價的15%作為補貼返還給乙商貿公司。

二、平銷返利增值稅的處理

01 銷售方返利沖進項稅

根據《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應當按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。

應沖減進項稅金的計算公式為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

02 返利的增值稅開票規(guī)定

1.供貨方開具紅字發(fā)票：由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。

2.銷售方開具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。）

三、案例展示

某汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同，約定采購單價10萬/輛，銷售公司平價銷售——對外零售價也是10萬/輛。合同中注明當銷售公司的對外銷售量累計達10輛時，廠家補貼1萬元/輛（含稅）的返利。假設銷售公司當月銷售了100輛小汽車，則：

當期應沖減進項稅額=100輛*1萬元/（1+13%）×13%=11.5萬元

四、政府補貼增值稅處理

01 什么是政府補貼

財政補貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或者非貨幣性資產，主要有四種形式，分別是財政撥款、財政貼息、稅收返還（增值稅出口退稅除外）、無償劃撥非貨幣性資產。

02 政府補貼的增值稅處理

國家稅務總局公告[2019]年第45號第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、 無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

與收入、數量直接掛鉤的財政補貼：交增值稅，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅：

1.舉例說明

甲公司是一家銷售新能源汽車的企業(yè)，國家根據甲公司銷售新能源汽車數量給予一定的財政補貼，因甲公司取得與銷售新能源汽車數量有關的財政補貼，需要繳納增值稅。

2.如何開票

增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅，本例中甲公司取得的與銷售新能源汽車數量有關的財政補貼按銷售新能源汽車適用稅率開具增值稅發(fā)票。

與收入、數量不直接掛鉤的財政補貼：不交增值稅，開“不征稅”普通發(fā)票：

1.舉例說明

為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，甲市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經營業(yè)務的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼，如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關，但實質上是甲市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格（機票款）和數量（旅客人數）），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

2.如何開票

《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 53 號）第九條第（十一）項規(guī)定，增加 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

來源：黃山稅務。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！

【第9篇】補貼收入賬務處理

導讀：事業(yè)單位財政補助收入賬務處理怎么做？事業(yè)單位收到的財政補助收入一般會被放到政府補助收入中進行核算，具體的會計分錄小編已經在下文中一一列出，對這個話題感興趣的同學可以將以下內容作為參考，歡迎閱讀！

事業(yè)單位財政補助收入賬務處理怎么做?

借:銀行存款

貸:政府補助收入

但是現在基本都是國庫集中支付,很少直接把款項撥付到單位的戶頭了,如果是這種情況,一般是使用時通過國庫支付系統申請支付到需要支付的廠商去,屬于直接支付:

借:事業(yè)支出

貸:財政補助收入

如果是通過申請采用授權支付方式:

借:零余額賬戶用款額度

貸:財政補助收入

關于政府補助項目的會計處理

答：如果是貨幣性資產的話,按下面的方法:

(1)與收益相關的政府補助應當在其補償的相關費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益,即:

①用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的,在取得時先確認為遞延收益,然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入;

②用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的取得時直接計入當期營業(yè)外收入.

(2)企業(yè)在日?；顒又邪凑展潭ǖ亩~標準取得的政府補助,應當按照應收金額計量,借記'其他應收款'科目,貸記'營業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.

(3)不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助,應當按照實際收到的金額計量,借記'銀行存款'等科目,貸記'營業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.涉及按期分攤遞延收益的,借記'遞延收益'科目,貸記'營業(yè)外收入'科目.

企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助,需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分,分別進行會計處理;難以區(qū)分的,將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助,視情況不同計入當期損益,或者在項目期內分期確認為當期收益.

事業(yè)單位財政補助收入賬務處理怎么做?這個問題涉及到的會計科目并不復雜,大家只要認真的閱讀上文中會計學堂的整理就能收獲一些基礎性的概念.學習專業(yè)的財務知識和技能,就來會計學堂的官網訂閱課程吧!

【第10篇】政府補貼收入要交增值稅嗎

part 1

財政補貼是什么

財政補貼，是指國家為了實現特定的政治經濟目標，對指定事項由財政安排專項基金向企業(yè)或個人提供的一種補貼。我國現行財政補貼主要有價格補貼、虧損補貼、職工生活補貼和利息補貼等。

注意：本文分析的財政補貼不包括“三代”稅款手續(xù)費返還收入。因手續(xù)費返還收入本質屬于代扣、代收扣繳義務人和代征人為稅務機關提供了扣繳服務而獲取的合理收入，不屬于補貼性質所得，其相關稅務處理可參閱文章「提示」“三代”稅款手續(xù)費務必在這個時間前完成申請。

part 2

財政補貼增值稅應稅規(guī)則分析

根據《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”規(guī)定自2023年1月1日起實施。

由政策規(guī)定可看出，是否涉及增值稅納稅義務關鍵看兩個要素：“是否與銷售標的收入或數量掛鉤”，且是“直接掛鉤”。若財政補貼不影響銷售標的的收入或數量，或只是間接影響，則不屬于增值稅征收范圍。

實務中應如何準確把握與銷售標的的收入或數量直接掛鉤？

根據“法律優(yōu)位原則”，部門規(guī)章或稅務規(guī)范性文件都需在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下展開。關于財政補貼收入是否涉及增值稅的具體規(guī)范公告，也是基于《增值稅暫行條例》關于應稅義務及銷售額的規(guī)定展開的。根據《增值稅暫行條例》第六條關于增值稅銷售額的約定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>

對以上“銷售額”的規(guī)定可舉例理解為，在銷售行為中若納稅人正常銷售，可全部收取100元價款，則100元為增值稅銷售額；但由于一些特殊考慮（如促進節(jié)能減排等），地方為了鼓勵大家購買新能源車，規(guī)定車企銷售價格定在70元，相比于正常銷售少的30元由財政提供補貼。這種情況下車企實際因銷售車輛收到的全部價款包括：客戶支付的70元+財政補貼30元，100元仍為增值稅銷售額，也即在銷售行為中直接影響了銷售價款收取的30元財政補貼應繳納增值稅。所以，我們可以按財政補貼是否在銷售行為中直接影響了銷售標的的對價，或者說直接構成了銷售標的應收取價款的一部分來判定是否應交增值稅。

案例：為鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，當地政府與企業(yè)約定，如果企業(yè)主營業(yè)務年銷售額達到5000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到5000萬元，則按實際年銷售額與5000萬元的差額給予補貼。若企業(yè)取得該類補貼，是否需繳納增值稅？

解析：上例中雖然取得的財政補貼與企業(yè)的銷售收入有關，但不是在銷售行為中收取的價款，而是事后的可能所得；同時，財政補貼也沒有影響到企業(yè)正常銷售高新技術設備的數量或銷售價格；因此不屬于應繳增值稅的財政補貼。

關注：如果財政補貼收入應繳增值稅，按什么稅率繳納？

答：應繳增值稅的財政補貼收入本質屬于銷售標的價款的一部分，因此應按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅。

-end-

關注我，了解更多及時、有用的稅法知識

【第11篇】穩(wěn)崗補貼是否免稅收入

導讀：在經濟危機爆發(fā)之后每隔地方的政府就設立了穩(wěn)崗就業(yè)基金，對于一些表現良好的企業(yè)會給予一定的支持，那么假設你們企業(yè)收到了穩(wěn)崗就業(yè)補貼，你知道如何做會計分錄嗎，不知道的朋友請看下文會計學堂小編做的相關分錄，請看下文！

穩(wěn)崗就業(yè)補貼收入會計分錄怎么做?

借;銀行存款 貸;營業(yè)外收入

政府給的穩(wěn)崗補貼收入是不是屬于免稅收入

答:根據財政部、國家稅務總局財稅(2008)151號《關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》和財稅(2011)70號《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算.

企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除.

另據相關規(guī)定,作為不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

由此可見,這里所說的不征稅收入,由于其支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除,只是遞延納稅,并非是真正的免稅.

【第12篇】補貼收入繳納增值稅嗎

提示！這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，財務人員須知！

日常財務工作中，處理涉稅工作時，就需要我們財務人員清楚每個稅種的稅收規(guī)定！這樣才不會給企業(yè)帶來涉稅風險！在實際的會計實務工作，企業(yè)涉及到的主要稅種就是增值稅了，所以，對于增值稅的優(yōu)惠內容要清楚！什么情況下繳納增值稅，什么情況下不繳納增值稅，這都關系到企業(yè)的稅費繳納問題等等這都是要會計人員熟知的！

接下來是跟各位財務人員匯總了：這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅，不清楚的，一定要仔細看看了！

這15種情形的利息收入/補貼無需繳納增值稅

2022最新增值稅稅率表

日常會計人員計算稅費是需要知道對應的稅率了！增值是涉及的稅目還多，詳細的稅率記不住的，2022最新增值稅稅稅率表如下！

好了，上述有關無需繳納增值稅的情況以及增值稅稅率的問題就先到這里了！還希望給大家日常的稅務工作提供幫助！

【第13篇】政府補貼收入交稅嗎

近期后臺有收到一位粉絲的疑問：我們公司是招商引資過來的，買地的時候只出了很少一部分錢，其余部分都是財政部門給撥付的款。另外辦土地證時交的契稅，耕地占用稅和印花稅，后來財政局又以創(chuàng)業(yè)扶持基金的方式給返還了，我現在不知道該怎么做賬了，如果交所得稅的話得交很大一筆，有沒有什么記賬方式這兩部分不用交企業(yè)所得稅呢？不知道如何做賬了？

在這里小編回答一下：

企業(yè)的收入都應該相應交稅，交稅是每個公民應盡的義務，但也有例外，企業(yè)從政府財政部門及其他部門取得具有專項用途的不征稅財政性資金，符合無償性、直接取得資產及非政府投入資本的特征，根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，應作為政府補助處理。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，經國務院批準，現就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題通知如下：

根據實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。

外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家財稅務總局下發(fā)的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

這么說不知道你明白了嗎？

此次，最后強調一下，大集團公司可以通過這種方法，將公司注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地方來享受財政扶持獎勵，這樣和偷稅漏稅是有區(qū)別的，該繳納的稅一分不落，真正做到了納稅光榮！目前國邦就是做這一塊的。

不要求企業(yè)實地辦公經營的，早注冊早享受優(yōu)惠政策！

【第14篇】政府補貼收入個人所得稅

政府補貼如何確認應稅收入的納稅時間？

企業(yè)取得的政府財政補貼，是2023年計提入賬繳納企業(yè)所得稅，還是2023年實際收到后再繳納企業(yè)所得稅？

解答：

依照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）“六、關于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題”規(guī)定：“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入?！?/p>

因此，對于政府財政資金的應稅收入確認時間，是采用權責發(fā)生制還是收付實現制原則確認，重點是看補貼金額，是否與銷售貨物、勞務的數量、金額掛鉤。

比如，政府按照企業(yè)銷售貨物的數量給予一定比例的補貼，則需要采用權責發(fā)生制原則確認。如之前的新能源汽車的銷售補貼；地方政府給予的，銷售本地特殊農產品，按照銷售數量補貼等。

而政府給予各類獎勵、就業(yè)補貼、技改補貼、科研補貼等，不跟銷售貨物掛鉤的，則按照實際收到時確認應稅收入。

另外，根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！?/p>

還有，依照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的”財政補貼收入，不屬于《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》規(guī)定的“政府補助”，而應按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定確認為收入。

綜上所述，增值稅方面需要繳納增值稅的，以及會計核算需要確認“收入”，在企業(yè)所得稅方面就需要按照權責發(fā)生制原則確認應稅收入；其余的政府補貼，不需要繳納增值稅，會計核算也不需要確認“收入”而是作為政府補助的，則應按照收付實現制確認應稅收入。

【第15篇】政府補貼收入要交稅嗎

昨天我們介紹了新修改的企業(yè)會計準則16號——政府補助，今天我們介紹政府補助的稅收規(guī)定。

一、哪些政府補助不繳納企業(yè)所得稅？

稅法上將政府補助歸于財政性資金。根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號) 第一款規(guī)定：

（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年的收入總額。

（二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的政府補助，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

即：國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，不繳納企業(yè)所得稅！

二、專項用途政府補助不繳納企業(yè)所得稅的條件是什么？

根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

因此，企業(yè)取得的專項用途的政府補助應單獨建賬，并根據上述規(guī)定備齊文件，5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，需要繳納企業(yè)所得稅！

三、不征稅的政府補助的支出可以稅前扣除嗎？

根據上述文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

原準則采用總額法，計入的符合不征稅條件的政府補助屬于不征稅收入，支出不得稅前扣除。

新準則允許按凈額計入，企業(yè)應完善核算，以確保準確填寫企業(yè)所得稅申報表中的《專項用途財政性資金納稅調整明細表》。

作者：顏薇

本公號由顏薇主持

律師、注冊稅務師、注冊會計師

貴陽市律協財稅法專委會秘書長

【第16篇】殘疾補貼算收入嗎

一級殘疾證可以享受不核定家庭收入上浮20%的全額低保，每年約5000元；可以辦理免費公交乘車卡；可以享受子女或本人大、中專上學補貼，每人每年約800元；可以享受大病醫(yī)療救助；還可以享受以下優(yōu)惠政策：

一、殘疾人家庭安裝電話、有線電視專用線、水表、煤氣等，安裝單位憑其殘疾證件減免30%的初裝費、安裝費、煤氣管網建設集資費。

二、殘疾人個人從事加工、修理、修配和其他勞務所取得的收入，免征增值稅、營業(yè)稅；獨立從事生產、商業(yè)經營的，全年應納稅所得額在1000元以下的，減半征收個人所得稅；月銷售額達不到2000元的，憑殘疾證件和縣級以上殘聯證明，經國稅部門核準后，免征增值稅。

三、 殘疾人憑殘疾證件就醫(yī)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）衛(wèi)生院免收掛號費。持縣級以上殘聯證明的貧困、特困殘疾人就醫(yī)，縣級以上醫(yī)院減免10%的床位費、護理費和20%手術費，并實行掛號、交費、化驗、取藥四優(yōu)先。

四、 殘疾人憑殘疾證件可免費進入博物館、文化館、公園等場所（上述場所舉辦大型商業(yè)性文體活動時除外）。

五、 學校對接受義務教育的殘疾學生和生活確有困難的殘疾人子女免收學費和雜費。普通高級中學學校、高等學校、成人教育機構要按照國務院《殘疾人教育條例》的規(guī)定，招收符合國家錄取標準的殘疾學生。大中專院校在頒發(fā)獎學金、助學金時，優(yōu)先照顧殘疾學生。

辦理以上 補助事項，需要攜帶殘疾證，身份證明。