【導(dǎo)語】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人企業(yè)所得稅稅率，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅稅率計(jì)算也是按照國家基數(shù)之間的關(guān)系比，是國家進(jìn)行分析衡量的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，相當(dāng)于是所有企業(yè)的核心，企業(yè)一般劃分為兩種類型企業(yè)。一、居民企業(yè)；二、非居民企業(yè)，稅率也不同。根據(jù)企業(yè)的不同類型。收費(fèi)的稅率也不同，如下：
一、居民企業(yè)： 在成立里面成立餐飲或者工廠等相關(guān)的企業(yè)，只有有獲利行為，就需要繳納收費(fèi)稅率為25%。
二、高新企業(yè)：一些企業(yè)在2023年到2023年初符合條件的第三方污染防治企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)；那么繳納企業(yè)所得稅稅率為15%。
三、非居民企業(yè)：中國未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，有來自中國的非居民企業(yè)，雖然設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所，但是沒有進(jìn)行經(jīng)營及獲利的話；那么需要繳納費(fèi)率為20%，但根據(jù)實(shí)際情況將會(huì)減少10%。
四、小微企業(yè)：國家對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策的相當(dāng)之多，所以收費(fèi)稅率較高，但是也在其他地方彌補(bǔ)了回來。小微企業(yè)企業(yè)所得稅收費(fèi)稅率達(dá)到20%
上述四點(diǎn)我們了解到，高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的比例相當(dāng)于其他三個(gè)是最低，為15%。有想法的老板可以考慮創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)。而對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，企業(yè)所得稅是他們繳納的主要稅負(fù)之一。但是如何進(jìn)行合理避稅就是一個(gè)難題。要是還想了解這方面的類型問題?？梢躁P(guān)注小編獲取更多關(guān)于企業(yè)稅率的詳細(xì)信息。
【第2篇】小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)稅率
一、增值稅方面，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告2023年第16號(hào)）第四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅： (1)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(2)個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。(3)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(4)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 稅收優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人月收入未超過15萬的，免征增值稅。另外，從2023年10月1日起，住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用簡易計(jì)稅方法，按照5%征收率減按1.5%繳納增值稅 二、房產(chǎn)稅方面，用于出租的房產(chǎn)是按照不含增值稅的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。企業(yè)符合免征增值稅優(yōu)惠的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。 企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。另外，現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此，小規(guī)模納稅人非住房出租，應(yīng)當(dāng)按照6%繳納房產(chǎn)稅；住房出租應(yīng)當(dāng)按照2%繳納房產(chǎn)稅。
【第3篇】一般納稅人稅率2023
增值稅
一、增值稅的定義
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種，有增值才征稅沒增值不交稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)分
1、認(rèn)定條件區(qū)別：
（1）、小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年增值稅銷售額500萬元及以下；
（2）、年增值稅銷售額500萬元以上會(huì)被責(zé)令為一般納稅人。
三、增值稅稅率
增值稅稅率根據(jù)其性質(zhì)和行業(yè)不同稅率也各不相同。
1、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人適用征收率，不論銷售貨物還是各服務(wù)行業(yè)征收率都為3%，（疫情期間為1％）且小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、一般納稅人
（1）、銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物、 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為13%。
（2）、交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率為9%。
（3）、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等增值稅稅率為6%。
（4）、出口貨物、農(nóng)產(chǎn)品等特殊業(yè)務(wù)增值稅稅率0%。
（5）、選擇差額征收的勞務(wù)派遣公司增值稅稅率5%,。
四、增值稅的計(jì)算公式
1、小規(guī)模納稅人
應(yīng)交增值稅額=不含稅銷售額×征收率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
基本示例：
a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月份銷售甲產(chǎn)品一批收到款項(xiàng)4800元，并開具了增值稅普通發(fā)票，問此貨款應(yīng)該繳納的增值稅稅款為多少？
計(jì)算步驟：不含稅銷售額=4800÷（1+3%）=4660.19元
應(yīng)繳納的增值稅=4660.19×3%=139.81元
2、一般納稅人
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
基本示例：
a公司2023年4月份提供軟件服務(wù)收到服務(wù)費(fèi)101400元，并開具了增值稅專用發(fā)票，同月支付給b公司服務(wù)費(fèi)100000元，取得增值稅專用發(fā)票，此增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符。問4月份a公司需要繳納的增值稅額為多少？
不含稅銷售額=101400÷（1+6%）=95660.38元
銷項(xiàng)稅額=95660.38×6%=5739.62元
進(jìn)項(xiàng)稅額=100000÷（1+6%）×6%=5660.38元
應(yīng)交增值稅額=5739.62-5660.38=79.24元
五、增值稅的納稅申報(bào)時(shí)間
1、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人增值稅一個(gè)季度申報(bào)一次，即每年的1、4、7、10月份15號(hào)前申（遇法定節(jié)假日一般會(huì)順延）。
2、一般納稅人
一般納稅人增值稅一個(gè)月申報(bào)一次，每月15號(hào)之前申報(bào)。（遇法定節(jié)假日一般會(huì)順延）。
六、增值稅的稅收優(yōu)惠政策
小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。注意此優(yōu)惠政策所說的季度45萬元銷售額不包括小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額，也不包括增值稅一般納稅人。
增值稅附征
增值稅附征包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
一、增值稅附征的稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人稅率都一樣，分別為7%、3%、2%。
現(xiàn)行城建稅根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置了三檔差別比例稅率：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
二、增值稅附征的計(jì)算公式
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=增值稅稅額×7%（根據(jù)納稅人所在地不同定稅率）
應(yīng)交教育費(fèi)附加=增值稅稅額×3%
應(yīng)交地方教育附加=增值稅稅額×2%
三、增值稅附征的納稅申報(bào)時(shí)間
1、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人增值稅附征一個(gè)季度申報(bào)一次，即每年的1、4、7、10月份15號(hào)前申報(bào)。（遇法定節(jié)假日一般會(huì)順延）。
2、一般納稅人
一般納稅人增值稅附征一個(gè)月申報(bào)一次，每月15號(hào)之前申報(bào)。（遇法定節(jié)假日一般會(huì)順延）。
四、增值稅附征稅收優(yōu)惠政策
2023年1月1日開始對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50％征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。
企業(yè)所得稅
一、企業(yè)所得稅的定義
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。
二、企業(yè)所得稅的稅率
1、一般企業(yè)所得稅稅率為25%。
2、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，對(duì)稅額再進(jìn)行減半征收，相當(dāng)于稅率為2.5％；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于稅率為10％。
3、上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
三、企業(yè)所得稅的計(jì)算公式
1、企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定，是企業(yè)的收入總額減去成本、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額。
舉例說明;a公司為小微企業(yè)，2023年應(yīng)納稅所得額為250萬元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：
1、100萬元以下的部分，應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%=2.5萬元
2、超過100萬元但不超過300萬元的部分，應(yīng)納所得稅額=150×50%×20%=15萬元
3、該企業(yè)共計(jì)需要繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。
4、但若該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為300.01萬元，則不適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策，需要繳納的企業(yè)所得稅就是300.01萬元×25%=75.0025萬元。
四、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的扣除項(xiàng)目
1、職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為工資薪金總額的14%，超過部分不得扣除，
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5‰，
3、虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。
印花稅
一、印花稅的定義
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。
二、印花稅的稅率
常見的印花稅稅率表如下：
稅目
稅率
租賃合同
租金的千分之一
購銷合同
支付價(jià)款的萬分之三
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
支付價(jià)款的萬分之五
營業(yè)賬簿
實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五
三、印花稅的計(jì)算公式
應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
四、印花稅優(yōu)惠政策
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50％征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
個(gè)人所得稅
一、個(gè)人所得稅的定義
個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。
二、個(gè)人所得稅的稅率
個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù)
全年應(yīng)納稅所得額
稅率（％）
速算扣除數(shù)
1
不超過36000元的部分
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
三、工資算個(gè)稅的扣除項(xiàng)
工資薪金算個(gè)稅時(shí)，有四類基本扣除項(xiàng)，包括：基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除。
1、基本減除費(fèi)用，是最為基礎(chǔ)的一項(xiàng)扣除，對(duì)全員適用，可以扣除5000元/月的基本減除費(fèi)用。
2、專項(xiàng)扣除，是指允許扣除的個(gè)人承擔(dān)的部分“三險(xiǎn)一金”（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金）。
3、專項(xiàng)附加扣除，專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租賃、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。
4、依法確定的其他扣除，是指除上述基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除之外，由國務(wù)院決定以扣除方式減少納稅的其他優(yōu)惠政策規(guī)定。
四、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除
1、住房貸款利息個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本條款所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。即納稅人第一次用貸款購買住房的利息支出可以扣除。
2、住房租金個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，深圳每月可以扣除1500元，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
3、子女教育個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除?？鄢?jì)算時(shí)間為：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
4、贍養(yǎng)老人支出個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。贍養(yǎng)一位老人扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元，兩位及以上也只能扣除2000元。
5、繼續(xù)教育個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
6、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
五、個(gè)人所得稅的計(jì)算公式
從2023年1月份開始，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，需要按照“累計(jì)預(yù)扣法”計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款。具體方法為：
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。
舉例說明：
案例一：某職員2023年入職，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；
2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；
3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；
案例二：某職員2023年入職，2023年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，假設(shè)沒有減免收入及減免稅額等情況。以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：
1月份：(30000-5000-4500-2000）×3%=555元；
2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；
3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；
消費(fèi)稅
一、消費(fèi)稅的定義
消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅。
二、消費(fèi)稅的征稅范圍
現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。
三、消費(fèi)稅的稅率表
消費(fèi)稅部分稅目稅率表
序號(hào)
稅目
稅率
1
甲類卷煙（價(jià)格大于等于70）
56%加0.003元/支
2
乙類卷煙（價(jià)格小于70）
36%加0.003元/支
3
白酒
20%加0.5元/500克
4
高檔化妝品
15%
5
金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
5%
6
其他貴重首飾和珠寶玉石
10%
7
鞭炮、焰火
15%
8
汽油
1.52元/升
9
柴油
1.2元/升
10
摩托車
根據(jù)氣缸容量3%-10%
11
乘坐用車
根據(jù)氣缸容量1%-40%
12
涂料
4%
13
電池
4%
14
高爾夫球及球具
10%
15
高檔手表
20%
16
游艇
10%
17
木制一次性筷子
5%
18
實(shí)木地板
5%
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
一、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的定義
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對(duì)廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務(wù)的單位。
二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)算
繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位（以下簡稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：
應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%
計(jì)費(fèi)銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
注意：計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)所依據(jù)的銷售額是包含增值稅的含稅銷售額
三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的優(yōu)惠政策
未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)。
以上就是企業(yè)重要的幾個(gè)稅啦！最簡單明了詳細(xì)的了!小e很寵粉噠！
【第4篇】2023小規(guī)模納稅人稅率
小規(guī)模納稅人的納稅標(biāo)準(zhǔn)是什么？征收方式有哪些？今天就讓小編來給大家仔細(xì)講一講：
圖片已獲授權(quán)
首先我們來總結(jié)一下，小規(guī)模納稅人需要繳納的稅種有哪些，相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
（1）增值稅。按銷售收入的3%繳納；
（2）城建稅。按繳納的增值稅的7%繳納；
（3）教育費(fèi)附加。按繳納的增值稅的3%繳納；
（4）地方教育費(fèi)附加。按繳納的增值稅的1%繳納；
（5）印花稅。購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；賬本按5%/本繳納（每年啟用時(shí)）；年度按實(shí)收資本與資本公積之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）；
（6）城鎮(zhèn)土地使用稅。按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不同）；
（7）房產(chǎn)稅。按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納；
（8）車船稅。按車輛繳納（各地規(guī)定不同）；
（9）企業(yè)所得稅。按應(yīng)繳納所得額進(jìn)行繳納；
根據(jù)國家財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號(hào) 文件規(guī)定，目前企業(yè)所得稅實(shí)施以下優(yōu)惠政策：
1. 年應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)的部分，按5%征收；
2. 年應(yīng)納稅所得額100~300萬的部分，按10%征收；
3. 年應(yīng)納稅所得額超過300萬的全額按25%征收。
【例1】假如應(yīng)納稅所得額為280萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅為：
100萬*5%+180萬*10%=23萬元；
【例2】假如應(yīng)納稅所得額為301萬元，那么需要繳納的企業(yè)所得稅為：
301*25%=75.25萬元。
（10）個(gè)人所得稅。老板或公司股東需要分配利潤或發(fā)放分紅，還需按照利潤或分紅的20%繳納個(gè)人所得稅。
其次，小規(guī)模的征收方式有哪些？
1、查賬征收
主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
2、核定征收
即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
3、定期定額征收
這類征收方式較為簡單，是由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
最后，我們?cè)偻卣挂幌玛P(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間轉(zhuǎn)換的問題。
1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【第5篇】一般納稅人簡易征收稅率是多少錢
作者：綠洲財(cái)務(wù) 張?zhí)锾?/p>
一般計(jì)稅方法涉及銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，一般納稅人既有一般計(jì)稅，又有簡易計(jì)稅。
簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
簡易征收的幾種情況：
1、一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：提供人力資源外包服務(wù)等。
2、一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的有：電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán);以清包工方式提供的建筑服務(wù);一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)等。
計(jì)稅方法簡介
一般計(jì)稅方法:
一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含上期留抵）不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
簡易計(jì)稅方法:
簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
選擇簡易計(jì)稅方法要細(xì)思量。應(yīng)該說納稅人選擇簡易計(jì)稅方法，目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡易計(jì)稅方法都可以少納稅，因此選擇簡易計(jì)稅方法要通盤考慮，不能一味選擇，而且需要準(zhǔn)確估算未來36個(gè)月內(nèi)究竟有多少銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率只有百分之三或百分之五，看對(duì)方能否接受。因?yàn)樨?cái)稅〔2013〕106號(hào)第十五條規(guī)定，一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
注：選擇簡易征收必須到稅務(wù)局備案！
【第6篇】小規(guī)模納稅人銷售商品稅率
對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少，小編整理了下文供大家參考，不清楚的網(wǎng)友請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹。
小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率是多少?
答：小規(guī)模納稅人銷售使用過的材料稅率是2%。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》( 國稅函〔2009〕90號(hào))：
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定對(duì)部分項(xiàng)目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下：
一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
三、一般納稅人銷售貨物適用財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件第二條第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。
四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額
(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%) 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%) 應(yīng)納稅額=銷售額×2%
五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。
六、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國稅函〔2008〕1075號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
相關(guān)問答：
小規(guī)模納稅人的綜合稅率是多少?
答：營業(yè)稅5%、10%、20%等;
增值稅3%;
城建稅1%、3%、7%;
教育費(fèi)附加3%;
所得稅25%。
以上內(nèi)容就是關(guān)于小規(guī)模納稅人銷售材料的稅率等問題，本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供，希望對(duì)你有所幫助。
【第7篇】2023年增值稅稅率調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
近日，國家稅屋總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)，再次助力小微企業(yè)，為這部分企業(yè)發(fā)放了政策紅包。具體政策原文是：
“一、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
二、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
三、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。
四、此前已按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2023年第4號(hào)）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2023年第9號(hào)）第六條規(guī)定轉(zhuǎn)登記的納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2023年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。
五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)ukey開具發(fā)票。
六、本公告自2023年4月1日起施行?！?/p>
那么針對(duì)此次政策的出臺(tái)，延生出一個(gè)新的問題就是具體的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，不少讀者還是判斷不清楚，在此，專門進(jìn)行解讀下。
增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，正常應(yīng)該是發(fā)票開的早的按開票時(shí)間算，收款收的早的按收款時(shí)間計(jì)算，收取銷售憑據(jù)早的按這個(gè)算，就是說那個(gè)早按那個(gè)考慮納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
有讀者有疑問，如果只收到貨物其他都沒有怎么算呢，這里其實(shí)國家稅務(wù)總局有過一個(gè)文件，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）規(guī)定：“納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
這個(gè)文件明確答復(fù)了，有貨物流沒有資金流和票據(jù)流不算納稅義務(wù)發(fā)生，除非有兩個(gè)其中一個(gè)發(fā)生就可以算是納稅義務(wù)發(fā)生了。
【第8篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率
中小企業(yè)在納稅上有很大的壓力，其中增值稅小規(guī)模納稅人占了很大比重。小規(guī)模納稅人需要繳納哪些稅，稅率情況如何？
增值稅小規(guī)模納稅人在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，所需繳納的稅種及稅率具體如下：
（1）增值稅。增值稅屬于國稅，小規(guī)模納稅人增值稅稅率在2023年稅率改革后調(diào)整為3%。需要注意的是，小規(guī)模納稅人每月開出去的發(fā)票屬于當(dāng)月的銷售收入，開票的金額為當(dāng)月收入的含稅額。其計(jì)算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%。即含稅額=不含稅額（1+3%），不含稅額=含稅額/（1+3%）。另外，小規(guī)模納稅人的增值稅不可以進(jìn)行抵扣，即只要開了發(fā)票就需要繳稅。
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱“小規(guī)模納稅人”）適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅（以下簡稱“小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠”）。
（2）附加稅。附加稅屬于地方稅。北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人附加稅每個(gè)地區(qū)的征收情況有可能存在著不同，它是稅中稅。這就是說，如果小規(guī)模納稅人這個(gè)月需要交增值稅，就要交附加稅。
（3）企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度繳納，其稅率為利潤總額的25%。其中，利潤總額=收入-成本-費(fèi)用（日常生活的開支），也就是俗稱的毛利。在這一點(diǎn)上，北京代理記賬公司提示，小規(guī)模納稅人日常生活的開支必須是以公司的名義，員工的餐飲、住宿、車費(fèi)都可以進(jìn)行報(bào)銷，但餐飲發(fā)票是有一定限額的，即當(dāng)月收入的千分之五。另外，特別需要注意的是，收據(jù)是不可以報(bào)銷的。
（4）個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅每個(gè)月都需要申報(bào)，財(cái)務(wù)人員需根據(jù)企業(yè)的工資單進(jìn)行稅款繳納。工資單上需要有員工的身份證號(hào)碼、性別、工資金額和本人的親筆簽字，同時(shí)還要加蓋公司公章。當(dāng)前，國家對(duì)個(gè)人工資的扣除額是5000元，超過5000元就要交稅，具體適用稅率可在網(wǎng)上進(jìn)行查詢。
以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及適用稅率情況說明。
tips：
按時(shí)完成納稅申報(bào)關(guān)乎到小規(guī)模納稅人企業(yè)的財(cái)稅安全。因此，對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，其一定要詳細(xì)了解小規(guī)模納稅人企業(yè)適用稅種及稅率，并對(duì)報(bào)稅工作引起足夠重視，這樣才能夠有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好地經(jīng)營發(fā)展。
【第9篇】小規(guī)模納稅人國稅水利基金稅率
（一）增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.10萬元（30萬元）含免稅銷售額；
2.適用增值稅差額征稅的，以差額后的銷售額確定是否可以享受免稅政策。
3.納稅人不再分別核算銷售貨物、勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
5.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
補(bǔ)充：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)。
7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
8.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
9.小規(guī)模納稅人2023年1月份銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2023年第一季度銷售額未超過30萬元），但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
11.已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
12.按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。
13.小規(guī)模納稅人增值稅月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高到10萬元這項(xiàng)政策，同樣適用于個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)。同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票，并可按規(guī)定適用免稅政策。
14.以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。
15.月銷售額超過10萬元（按季納稅，季度銷售額超過30萬元）需要就銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。
16.小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填報(bào)增值稅申報(bào)表
對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬元，稅率欄次顯示***的情況，應(yīng)分以下情況填報(bào)增值稅申報(bào)表：
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》對(duì)應(yīng)欄次。
若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元（按季30萬元），則應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）規(guī)定，將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標(biāo)準(zhǔn)。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元（按季30萬元）標(biāo)準(zhǔn)。
17.按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）
（二）增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩附加”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。
【享受條件】
繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。
【辦理流程】
納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。
【注意事項(xiàng)】
1.繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。
2.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受減征優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)退稅或者抵減以后納稅期的應(yīng)納稅款。
3.自然人適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征優(yōu)惠政策
4.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受優(yōu)惠政策。
【例】以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)），對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎(chǔ)上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進(jìn)一步對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達(dá)75%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）
（三）小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
2.從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。
3.所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
4.年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。
5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。
6.“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別
“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒有嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2023年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。
經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。
7.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。
8.應(yīng)納稅額計(jì)算
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計(jì)算。所以，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬元時(shí)，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。
9.預(yù)繳企業(yè)所得稅
從2023年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。
之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
10.金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。
【辦理流程】
1.符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。
2.企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
【注意事項(xiàng)】
1.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件的第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
2.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
3.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
4.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
5.非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào)）
（四）設(shè)備器具一次性稅前扣除政策
【享受主體】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)設(shè)備、器具的企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
【享受條件】
1.所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡稱固定資產(chǎn)）；所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。
2.固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。
【辦理流程】
1.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2.企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。
【注意事項(xiàng)】
1.包括以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
2.稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時(shí)點(diǎn)應(yīng)與固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的處理原則保持一致。
比如，某企業(yè)于2023年12月購進(jìn)了一項(xiàng)單位價(jià)值為300萬元的設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，則該設(shè)備可在2023年一次性稅前扣除。
3.形成稅會(huì)差異
企業(yè)會(huì)計(jì)處理上是否采取一次性稅前扣除方法，不影響企業(yè)享受一次性稅前扣除政策，企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法。
4.企業(yè)可自主選擇享受一次性稅前扣除政策，但未選擇的不得變更。
企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，單個(gè)固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
5.單位價(jià)值超過500萬元的固定資產(chǎn)，仍按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）
（五）科技型中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【政策內(nèi)容】
在2023年1月1日至2023年12月31日期間，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2023年1月1日起，當(dāng)年具備科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【享受條件】
科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）第十條、第十一條、第十二條規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，其匯算清繳年度可享受優(yōu)惠政策。
【辦理流程】
符合條件的企業(yè)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
【注意事項(xiàng)】
科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）8.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）
（六）金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
【享受主體】
小型、微型企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2023年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。
【享受條件】
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，各行業(yè)小型、微型企業(yè)應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn)：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。
7.倉儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）
（七）企業(yè)免征政府性基金政策
【享受主體】
小微企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.2023年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
2.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
3.自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受條件】
1.免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）。
2.免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人），且享受期限僅限于自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）
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【第10篇】一般納稅人房租稅率
相信不少公司都會(huì)涉及到出租房屋，那么，你知道企業(yè)出租房屋都需要繳納哪些稅嗎？
公司出租自己的房屋，主要涉及增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，今天一起來詳細(xì)了解一下吧~
增值稅
企業(yè)出租房屋，正常情況下，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，適用稅率是9%，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%
如果一般納稅人是2023年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，并且已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，采用簡易計(jì)稅，適用5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
而小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率，應(yīng)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
▲▲▲需要注意的是：如果是小規(guī)模納稅人，是享受減免增值稅的政策，那就是月銷售不超過15萬，季度不超過45萬免稅，而一般納稅人則沒有此優(yōu)惠政策。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅主要有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種征收方式。
企業(yè)房屋自用，采用從價(jià)計(jì)征來征收房產(chǎn)稅；當(dāng)企業(yè)出租房屋時(shí)，采用從租計(jì)征，法定稅率是12%，以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按年征收，分期繳納。
▲▲▲需要注意的是：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅是減半征收
土地使用稅
土地使用稅是以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。
而關(guān)于繳稅標(biāo)準(zhǔn)，主要是看當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)規(guī)定的每平方米稅額是多少，然后按照土地面積×標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納即可。
關(guān)于土地使用稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
印花稅
印花稅直接按照合同收入計(jì)算申報(bào)繳納即可，稅率為1‰，稅額不足一元的按一元貼花。
租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅就要全額繳納，假如一次性簽訂5年的房租租賃合同，合同約定5年的租金，就應(yīng)該一次性繳納5年租金金額的全部印花稅。
關(guān)于印花稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得租金收入，需要按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加
城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是以繳納的增值稅為基礎(chǔ)算的。
城市維護(hù)建設(shè)稅＝增值稅×（1％或5％或7％）
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
教育費(fèi)附加 ＝增值稅×3%
地方教育附加 ＝增值稅×2%
關(guān)于企業(yè)出租房屋需要繳納的稅種就講到這里了，如果你還有不明白的地方，可以隨時(shí)咨詢我們~
我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財(cái)稅知識(shí)，讓大家能及時(shí)了解相關(guān)政策，助力大家做好日常財(cái)稅工作~
【第11篇】小規(guī)模納稅人租賃費(fèi)稅率
答:機(jī)器設(shè)備租賃屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),小規(guī)模納稅人開具租賃發(fā)票稅率為3%.
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會(huì)計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法.自2023年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%.
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅.只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.
根據(jù)國務(wù)院于2023年12月01日 頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條中寫道:小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,國務(wù)院另有規(guī)定的除外.
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
擴(kuò)展資料:
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:
1、查賬征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位.
2、查定征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊(cè)不夠健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位.
3、定期定額征收:稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式.這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位.
小規(guī)模租賃稅率3還是5?
小規(guī)模納稅人出租房屋征收率是5%.一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).
一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào).
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定,不作為小規(guī)模納稅人.
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人.
【第12篇】增值稅一般納稅人的稅率
01#
溫馨提示大家，2023年三代手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)時(shí)間截止3月30日，不是3月31日，一定要特別注意，如果錯(cuò)過申請(qǐng)，就沒法享受退付了。
如何申請(qǐng)？
02#
怎么申報(bào)繳納增值稅？
依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%（小編注：2023年減按1%，季度銷售額不超30萬享受免稅）。
因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)我們是從稅務(wù)局取得的，一般都不開具發(fā)票，只需要按照實(shí)際收到的金額按適用的稅率申報(bào)增值稅即可。
所以，申報(bào)方法其實(shí)就是填寫未開票收入申報(bào)的方法。
一般納稅人
一般納稅人有專門的未開票收入申報(bào)欄次。
如圖所示，假設(shè)小編公司2023年取得了10600的手續(xù)費(fèi)。
那么按照6%申報(bào)，申報(bào)金額=10600/1.06=10000，申報(bào)銷項(xiàng)稅=10000*6%=600
申報(bào)表填寫如下：
這樣就搞定了。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人沒有專門的未開票收入申報(bào)欄次，具體未開票收入要根據(jù)小規(guī)模實(shí)際情況填寫。
假設(shè)小規(guī)模納稅人取得手續(xù)費(fèi)的季度，合計(jì)銷售額未超過30萬，那么手續(xù)費(fèi)收入享受免征增值稅，填寫到小微免征欄次。
2023年的最新小規(guī)模政策，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。
1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
2、合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
那么小規(guī)模納稅人如果取得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)未開票收入，主要分兩種情況來區(qū)分申報(bào)，分別填寫不同的欄次進(jìn)行報(bào)稅。
情況1、銷售額超過30萬
小編公司2023年手續(xù)費(fèi)30.3萬，未開票，公司銷售額情況如下：
先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬，超過30萬，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅。
分項(xiàng)來看，公司銷售額超過30萬，均要納稅，包括未開票收入部分。
所以最終申報(bào)表填寫如下：
大家看到，在這種情況下，手續(xù)費(fèi)未開票的收入實(shí)際是直接填寫到3%的征收欄次，實(shí)現(xiàn)交稅，因?yàn)闆]有開票，所以征收欄次的其中項(xiàng)是不需要填寫未開票部分的金額的，直接填匯總項(xiàng)目就行了。
情況2、銷售額不超過30萬
小編公司2023年手續(xù)費(fèi)10.1萬，開票情況如圖，沒有其他收入，公司在申報(bào)表時(shí)候如何填寫申報(bào)表？
先總后分原則分析，總的來看，公司銷售額20萬，不超過30萬，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項(xiàng)來看，公司開的專票部分不能免稅，按1%交稅。
所以最終申報(bào)表填寫如下：
小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。
所以這種情況下，手續(xù)費(fèi)收入是免稅了。
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【第13篇】一般納稅人增值稅稅率最新
5月1日起：
1.小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
2.一般納稅人的單位和個(gè)人，2023年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。
新政策即將實(shí)施，那我是選擇一般納稅人還是小規(guī)模？
1.請(qǐng)注意這個(gè)政策有時(shí)間限制
2023年5月1日到2023年12月31日，在該時(shí)間段內(nèi)一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模。這個(gè)規(guī)定本來就與現(xiàn)行政策有沖突，只能是臨時(shí)開個(gè)口子，讓一般納稅人自主選擇好之后，還會(huì)原封不動(dòng)地把這個(gè)口子再堵上。所以企業(yè)自身一定要思考好再做決定。畢竟過了這村可就沒這店了 。
2.你需要考慮下游企業(yè)的感受
上下游企業(yè)之間是互惠互利的，長時(shí)間的合作，關(guān)系變得更加穩(wěn)定。進(jìn)貨可能就認(rèn)定你家了。但是一般納稅人選擇變?yōu)樾∫?guī)模以后，只能按照3%或者5%征收率開具專用發(fā)票。下游企業(yè)如果是一般納稅人肯定不會(huì)接受，抵扣增值稅大打折扣。之前進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票分別為6%、11%、17%, 可見，抵扣力度差的不是一星半點(diǎn)。
還有一點(diǎn)，如果貴企業(yè)將來要經(jīng)常參與投標(biāo)環(huán)節(jié)中，或者將來發(fā)展要做大做強(qiáng)，要與國企、事業(yè)單位建立合作，通常會(huì)要求你是具有一般納稅人資格，并且能開具專用發(fā)票。這樣的話，你還會(huì)考慮轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？一不留神，到手的合同可就飛了!
3.哪些一般納稅人比較適合轉(zhuǎn)為小規(guī)模
①之前因?yàn)殇N售額達(dá)標(biāo)被強(qiáng)制登記為一般納稅人，不是納稅人主動(dòng)要求登記的，那么貴企業(yè)借這個(gè)機(jī)會(huì)可以轉(zhuǎn)回來。
②如果一般納稅人因?yàn)樾袠I(yè)特殊，經(jīng)營管理中存在無法取得合法的扣稅憑證，比如說人工成本比例較高的行業(yè)，這些實(shí)際發(fā)生的人工成本取得不了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，也不愿意成為一般納稅人。
③如果貴企業(yè)的供應(yīng)商基本都是個(gè)人，他們只能申請(qǐng)去稅務(wù)局代開普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)。但是企業(yè)對(duì)外開出就要開具適應(yīng)稅率的發(fā)票。稅負(fù)會(huì)高很多，相信企業(yè)也會(huì)選擇小規(guī)模納稅人。
④若貴企業(yè)行業(yè)稅負(fù)率長期大于3%，也是具有變更為小規(guī)模企業(yè)的價(jià)值的。因?yàn)檗D(zhuǎn)變小規(guī)模后，會(huì)計(jì)核算簡單，納稅申報(bào)也輕松一些。老板也不會(huì)因?yàn)橘I票被查而苦惱了，稅收風(fēng)險(xiǎn)大大降低，總之何樂而不為呢？
綜述，到底是一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人好。這需要老板綜合考慮，并不是一個(gè)因素而決定。有些納稅人雖然成為一般納稅人稅負(fù)會(huì)提高，但是為了能拿到更多合同，具備參與投標(biāo)或者與企事業(yè)單位合作的先決條件，他們也會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)為一般納稅人。
假如企業(yè)全年幾乎沒有營業(yè)收入，偶爾會(huì)有個(gè)幾萬的合同，累計(jì)計(jì)算起來季度收入也達(dá)不到9萬，他起碼能享受小微企業(yè)免征增值稅政策。如果就因?yàn)檫@一次，而變成一般納稅人，是非常不合適的。
具體情況還要為公司長遠(yuǎn)做打算。
增值稅稅率/征收率/扣除率表
（2023年5月1日后）
1、增值稅適用稅率表
序號(hào)
稅目
增值稅稅率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
10%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
10%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
10%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
10%
5
郵政普遍服務(wù)
10%
6
郵政特殊服務(wù)
10%
7
其他郵政服務(wù)
10%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
10%
9
增值電信服務(wù)
6%
10
工程服務(wù)
10%
11
安裝服務(wù)
10%
12
修繕服務(wù)
10%
13
裝飾服務(wù)
10%
14
其他建筑服務(wù)
10%
15
貸款服務(wù)
6%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
6%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
6%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
6%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
6%
20
信息技術(shù)服務(wù)
6%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
6%
22
物流輔助服務(wù)
6%
23
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
16%
24
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
10%
25
鑒證咨詢服務(wù)
6%
26
廣播影視服務(wù)
6%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
6%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
6%
29
文化體育服務(wù)
6%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
6%
31
旅游娛樂服務(wù)
6%
32
餐飲住宿服務(wù)
6%
33
居民日常服務(wù)
6%
34
其他生活服務(wù)
6%
35
銷售無形資產(chǎn)
6%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
10%
37
銷售不動(dòng)產(chǎn)
10%
38
在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境
0%
39
在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境
0%
40
在境外載運(yùn)旅客或者貨物
0%
41
航天運(yùn)輸服務(wù)
0%
42
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
0%
43
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的合同能源管理服務(wù)
0%
44
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)
0%
45
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)
0%
46
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)
0%
47
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)
0%
48
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的信息系統(tǒng)服務(wù)
0%
49
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)
0%
50
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)
0%
51
向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)
0%
52
財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)
0%
53
銷售或者進(jìn)口貨物
16%
54
糧食、食用植物油
10%
55
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
10%
56
圖書、報(bào)紙、雜志
10%
57
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
10%
58
農(nóng)產(chǎn)品
10%
59
音像制品
10%
60
電子出版物
10%
61
二甲醚
10%
62
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
10%
63
加工、修理修配勞務(wù)
16%
64
出口貨物
0%
2、增值稅適用征收表
序號(hào)
稅目
增值稅征收率
1
陸路運(yùn)輸服務(wù)
3%
2
水路運(yùn)輸服務(wù)
3%
3
航空運(yùn)輸服務(wù)
3%
4
管道運(yùn)輸服務(wù)
3%
5
郵政普遍服務(wù)
3%
6
郵政特殊服務(wù)
3%
7
其他郵政服務(wù)
3%
8
基礎(chǔ)電信服務(wù)
3%
9
增值電信服務(wù)
3%
10
工程服務(wù)
3%
11
安裝服務(wù)
3%
12
修繕服務(wù)
3%
13
裝飾服務(wù)
3%
14
其他建筑服務(wù)
3%
15
貸款服務(wù)
3%
16
直接收費(fèi)金融服務(wù)
3%
17
保險(xiǎn)服務(wù)
3%
18
金融商品轉(zhuǎn)讓
3%
19
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
3%
20
信息技術(shù)服務(wù)
3%
21
文化創(chuàng)意服務(wù)
3%
22
物流輔助服務(wù)
3%
23
有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
3%
24
不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
5%
25
鑒證咨詢服務(wù)
3%
26
廣播影視服務(wù)
3%
27
商務(wù)輔助服務(wù)
3%
28
其他現(xiàn)代服務(wù)
3%
29
文化體育服務(wù)
3%
30
教育醫(yī)療服務(wù)
3%
31
旅游娛樂服務(wù)
3%
32
餐飲住宿服務(wù)
3%
33
居民日常服務(wù)
3%
34
其他生活服務(wù)
3%
35
銷售無形資產(chǎn)
3%
36
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
3%
37
銷售不動(dòng)產(chǎn)
5%
38
銷售或者進(jìn)口貨物
3%
39
糧食、食用植物油
3%
40
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
3%
41
圖書、報(bào)紙、雜志
3%
42
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
3%
43
農(nóng)產(chǎn)品
3%
44
音像制品
3%
45
電子出版物
3%
46
二甲醚
3%
47
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
3%
48
加工、修理修配勞務(wù)
3%
49
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計(jì)稅辦法
3%
50
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
5%
51
個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房
5%
52
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡易計(jì)稅方法的
5%
53
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
5%
54
一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的
5%
55
單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（個(gè)體工商戶出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
56
其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（出租住房減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額）
5%
57
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的
5%
3、增值稅適用扣除率表
序號(hào)
稅目
增值稅扣除率
1
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項(xiàng)外）
10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
2
購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
中級(jí)考生請(qǐng)注意！2018《財(cái)務(wù)管理》教材第一章到第十章都有變化，差不多重編教材啦！
【第14篇】一般納稅人租賃稅率
圖片搜集于網(wǎng)絡(luò)
學(xué)習(xí)稅法，學(xué)到增值稅的一般征稅范圍時(shí)，會(huì)遇到一系列的“租”，包括程租、期租、光租，還有濕租和干租。由于一般同學(xué)對(duì)這些租的業(yè)務(wù)比較陌生，看到此處難免感覺云里霧里的，背了老半天答題時(shí)還是會(huì)出錯(cuò)，總是張冠李戴，很是傷腦筋。而這幾個(gè)租還又是?？键c(diǎn)與易考點(diǎn)，再難學(xué)也必須得學(xué)透。別急，看了下面的案例，或許你輕輕松松就能搞清楚，不用背就可以把它們記得牢牢的。
一、程租
你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾＃谑桥艿竭\(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定從廣州到上海，就運(yùn)輸這一程，遠(yuǎn)完即還船。因?yàn)槟悴粫?huì)開船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開船的人員。裝貨上船，從廣州運(yùn)到上海，完事了。這就是程租，租金按路程算。
二、期租
你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾?，于是跑到運(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定租期一個(gè)月，一個(gè)月內(nèi)運(yùn)輸幾趟隨便，一個(gè)月后還船。因?yàn)槟悴粫?huì)開船，所以運(yùn)輸公司還給你配備了開船的人員。你用船一個(gè)月內(nèi)運(yùn)了幾程才把這大批貨用完。這就是期租，租金按一段期間算。
三、光租
你有一大批貨，要從廣州通過水路運(yùn)輸?shù)缴虾＃谑桥艿竭\(yùn)輸公司租了一艘集裝箱船，租賃協(xié)議約定就租船，不租開船的人。因?yàn)槟愦蟾鐣?huì)開船并且有證，讓你大哥開船能少付一筆租金。這就是光租，只租船不租船員。
四、濕租
你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定既租飛機(jī)還租飛行員和空姐?？战闫粒锌战阍谧w機(jī)不暈。這就是濕租，連飛機(jī)帶機(jī)組人員一起租。
五、干租
你有一大批貨，要從廣州空運(yùn)到上海，于是跑到航空運(yùn)輸公司租了一架飛機(jī)，租賃協(xié)議約定只租飛機(jī)不租飛行員和空姐。因?yàn)槟愦蟾缇褪秋w行員并有證，讓他駕駛能少付一筆租金。還有，盡管空姐漂亮，有空姐在坐飛機(jī)不暈，但連空姐一起租租金貴呀。這就是干租，只租飛機(jī)不租機(jī)組人員。
通過上述案例，您一定搞清楚這些租是什么意思了吧？程租、期租和濕租，既租設(shè)備又租相應(yīng)的操作人員，從形式上看是租，但從實(shí)質(zhì)上看，與這些公司直接提供運(yùn)服務(wù)沒什么兩樣，所以這些租仍按交通運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅，現(xiàn)行稅率為9%。濕租和干租，只租設(shè)備，這才是真正的租，而租的又都是有形動(dòng)產(chǎn)，所以就按有形動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅，現(xiàn)行稅率為13%。
如果您覺得我的案例還行，能給您些許幫助，請(qǐng)點(diǎn)個(gè)贊鼓勵(lì)一下。祝您學(xué)有所成，期待我們下期再見！
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【第15篇】小規(guī)模納稅人適用稅率
小規(guī)模納稅人執(zhí)行財(cái)政部15號(hào)公告免征增值稅/暫停預(yù)繳增值稅注意事項(xiàng)
稅海濤聲/整理
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)，簡稱15號(hào)公告）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)，簡稱6號(hào)公告）規(guī)定：
一、2023年4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅：
（1）不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人且取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用免稅政策。
（2）一般納稅人不能適用此項(xiàng)政策，無論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。
二、只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，才暫停預(yù)繳增值稅：
（1）一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號(hào)公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。
（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。
三、小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
納稅人放棄免稅無需提供書面聲明材料，在開具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開具免稅發(fā)票的原因：
（1）小規(guī)模納稅人應(yīng)開具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請(qǐng)納稅人一定注意此要求。
（2）小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。
四、2023年4月1日以后，也并非完全不能開具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開具相應(yīng)的發(fā)票。
如，6號(hào)公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）的免征增值稅，該項(xiàng)政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。
如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策；如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷售收入含有5%征收率的，若符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑的，5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷售額15萬元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
【第16篇】小規(guī)模納稅人城市建設(shè)維護(hù)稅率
1. 城市維護(hù)建設(shè)稅
1.1. 概述
1.1.1. 城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
1.1.2. 特點(diǎn)
與其他稅種相比較，城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點(diǎn)：
1.稅款?？顚Ｓ?/strong>
這是一個(gè)階段性的特點(diǎn)。城市維護(hù)建設(shè)稅最初規(guī)定稅款?？顚Ｓ茫脕肀ＷC城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。但后來配合我國預(yù)算制度改革，這一規(guī)定不再執(zhí)行。2023年9月1日城建稅法實(shí)施后，這一規(guī)定被明確取消。
2.屬于附加稅
城市維護(hù)建設(shè)稅沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象，而是以增值稅、消費(fèi)稅實(shí)際繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨增值稅、消費(fèi)稅征收而征收，本質(zhì)上屬于附加稅。
3.具有受益稅性質(zhì)，根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率
城鎮(zhèn)規(guī)模越大，需要的維護(hù)和建設(shè)資金就越多。與此相適應(yīng)，城建稅的稅率就越高，反之就越低。
4.征收范圍較廣
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍涵蓋了增值稅、消費(fèi)稅的納稅人范圍，征收范圍較廣。
1.2. 征稅范圍
1. 城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的其他地區(qū)。
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退、免抵要交。
3. 對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。即城建稅“進(jìn)口不征”。 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。即城建稅“出口不退”。
1.3. 納稅人
1. 城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅中任何一種稅的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在扣繳增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅。
2. 并不是說同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅兩種稅才涉及繳納城建稅，而是指除特殊環(huán)節(jié)（進(jìn)口、境外提供服務(wù)等）外，只要繳納增值稅和消費(fèi)稅中任何一種稅，都會(huì)涉及繳納城建稅。
1.4. 稅率
1.4.1. 基本規(guī)定
城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率： 1.納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%； 2.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%； 3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。
行政區(qū)劃變更的，自變更完成當(dāng)月起適用新行政區(qū)劃對(duì)應(yīng)的城建稅稅率，納稅人在變更完成當(dāng)月的下一個(gè)納稅申報(bào)期按新稅率申報(bào)繳納。
1.4.2. “納稅人所在地”授權(quán)地方確定
1. 按照城建稅法的規(guī)定，納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。
2. 隨著城鎮(zhèn)化的不斷推進(jìn)、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展以及行政區(qū)劃的調(diào)整，“納稅人所在地”也隨之發(fā)生變化，各地實(shí)際情況有所不同，無法在全國范圍統(tǒng)一明確納稅人所在地，因此，就需要地方根據(jù)實(shí)際情況，具體明確本地區(qū)”納稅人所在地“的內(nèi)涵。
城市維護(hù)建設(shè)稅—概述、征稅范圍、納稅人、稅率
