免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎（16篇）

【第1篇】免稅收入要繳企業(yè)所得稅嗎

小陳稅務(wù) 小陳稅務(wù)08

【原則】

《企業(yè)所得稅法》第二十一條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

【具體事項(xiàng)】

增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%減為1%，這2%的差額需要計(jì)入“其他收益”嗎？我們現(xiàn)行的做法是直接按1%做應(yīng)交增值稅，2%沒(méi)有做賬務(wù)處理。最新的財(cái)政部問(wèn)答出來(lái)后，有點(diǎn)疑惑，這2%要不要計(jì)入其他收益？盼回復(fù)！

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）中關(guān)于減免增值稅的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并將免稅部分計(jì)入“其他收益”。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司官網(wǎng)“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”欄目發(fā)布的相關(guān)實(shí)施問(wèn)答進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)于小微企業(yè)達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】未繳納增值稅的情況下，對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)及附加稅無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

——無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

【財(cái)政部會(huì)計(jì)司】對(duì)于當(dāng)期直接減半征收的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際繳納金額進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期計(jì)提后減免的城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益。

——沖減相關(guān)費(fèi)用或計(jì)入當(dāng)期損益，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。

——計(jì)入“其他收益”，影響損益，需要繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于增值稅期末留抵退稅政策適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問(wèn)題的解讀：

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)上述增值稅期末留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增值稅期末留抵稅額、以及繳回的已退還的留抵退稅款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”明細(xì)科目進(jìn)行核算。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí)，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目；

在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí)，按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。

——計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，不影響損益，不需要繳納企業(yè)所得稅。

【第2篇】企業(yè)所得稅的免稅收入

首先不征稅收入不屬于征稅范圍，而免稅收入屬于稅收優(yōu)惠

一、不征稅收入包括如下

1.財(cái)政撥款。

2.依法收入并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)及政府性基金。

3.財(cái)政性資金:企業(yè)取得來(lái)源于政府及有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金等（一句話根紅苗正，和財(cái)政相關(guān)）。

二、免稅收入包括如下

1.國(guó)債利息收入。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

4.非盈利組織的下列收入免稅

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入

財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入

按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

今日的學(xué)習(xí)總結(jié)分享。

【第3篇】企業(yè)所得稅免稅收入的有

當(dāng)前形勢(shì)下，國(guó)家和社會(huì)都在大力鼓勵(lì)各企業(yè)加快恢復(fù)與發(fā)展，當(dāng)然也有國(guó)家出臺(tái)許多的稅收優(yōu)惠政策的支持，因此下面就來(lái)向納稅人一一介紹九類(lèi)企業(yè)所得稅免稅收入情況，供大家參考。

1、國(guó)債利息收入可免征

所謂的利息收入，就是企業(yè)通過(guò)國(guó)家財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債，而獲得的利息收入。具體如下：

企業(yè)從發(fā)行人直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行人獲得的國(guó)債利息收入，全部免除企業(yè)所得稅。

企業(yè)債券到期前轉(zhuǎn)讓的國(guó)債，或從非發(fā)行人投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

2、滿足條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征

合格居民企業(yè)之間的股息紅利等股權(quán)投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益。股息紅利等股權(quán)投資收益不包括持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行上市流通不夠12個(gè)月的投資收益。

3、在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可免征。

4、滿足條件的非營(yíng)利組織的收入可免征

滿足條件的非營(yíng)利性組織所得稅不征稅收入范圍具體如下：

接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收益；

除政策規(guī)定的要求的財(cái)政撥款之外的其他政府補(bǔ)助收益，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收益；

依照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)要求繳納的會(huì)員費(fèi)；

不征稅收入和不征稅收入產(chǎn)生的銀行存款利息收益；

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求的其他收入。

5、相關(guān)的證券投資基金可免征

證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的盈利，包含買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)盈利、股本股利、紅利盈利、債券利息收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。

針對(duì)投資者從證券投資基金分配所得之所得，暫不征稅。

對(duì)證券投資基金管理人利用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)盈利，暫不征收企業(yè)所得稅。

6、所獲得的地方政府債券利息收入可免征

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及之后全年發(fā)行的地方政府債券應(yīng)收利息，免繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

7、有關(guān)于2023年北京冬奧會(huì)收入可免征

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)在北京2023年冬奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

按規(guī)定中國(guó)奧委會(huì)在北京冬奧組委分期付款中取得的收入、對(duì)企業(yè)所得稅的減免，按比例支付的盈余分成收入。

免除國(guó)際殘疾人奧委會(huì)在北京2023年冬季殘奧會(huì)上獲得的收入免征企業(yè)所得稅。

對(duì)中國(guó)殘奧委員會(huì)在《聯(lián)合市場(chǎng)發(fā)展計(jì)劃協(xié)議》下獲得的由北京冬奧組委分期繳納的企業(yè)所得稅減免。

8、滿足條件的永續(xù)債利息收入可免征

公司推出的永續(xù)債可適用于公司推出的股利和所得稅政策，即投資者所取得的永續(xù)債券的利息收入屬于股息和紅利，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策進(jìn)行處理。其中，發(fā)行人和投資者均為居民企業(yè)的，可以適用于企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、分紅等股權(quán)投資收入，免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時(shí)，發(fā)行人支付的永續(xù)債券利息費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

9、保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入可免征

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限險(xiǎn)保障基金有限公司取得下列收入可免繳企業(yè)所得稅:

境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中得到的賠償收益，向相關(guān)責(zé)任方追償所得，及其依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中得到的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

接受捐贈(zèng)收益；

銀行存款利息收益；

選購(gòu)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利潤(rùn)總額；

國(guó)務(wù)院準(zhǔn)許的其他資金使用所得到的收益。

【第4篇】免稅所得與免稅收入

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零二條規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)同時(shí)有應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目，對(duì)于共同發(fā)生的期間費(fèi)用很難分清是應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生還是免稅項(xiàng)目發(fā)生，如辦公費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。由于期間費(fèi)用沒(méi)有一個(gè)明確的歸屬，期間費(fèi)用必須采取合理分?jǐn)偟姆椒?。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。并且上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更?？梢韵硎軆?yōu)惠的免稅所得=免稅項(xiàng)目收入-免稅項(xiàng)目成本-免稅項(xiàng)目相關(guān)稅費(fèi)-免稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用 免稅項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額-免稅項(xiàng)目納稅調(diào)整減少額。

舉例：某自來(lái)水公司2023年污水處理收入3000萬(wàn)元、其他收入1000萬(wàn)元，污水處理成本1000萬(wàn)元、其他營(yíng)業(yè)成本700萬(wàn)元，期間費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中包含100萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。污水處理收入所得免征所得稅，不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。

如果期間費(fèi)用按照收入比例分?jǐn)?，則污水處理免稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偙壤秊?5%，其他應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偙壤秊?5%，污水處理免稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用為1000×75%=750（萬(wàn)元），期間費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除為20萬(wàn)元（發(fā)生額60%為60萬(wàn)元，收入5‰為20萬(wàn)元，取孰低數(shù)），其余的80萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要調(diào)整，其中污水處理免稅項(xiàng)目應(yīng)調(diào)增60萬(wàn)元?？上硎苊舛愴?xiàng)目的凈所得=3000-1000-750 60=1310（萬(wàn)元）。那么，該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000 1000—1000—1000—700 80-1310）×25%=17.5（萬(wàn)元）。

【第5篇】非營(yíng)利組織2萬(wàn)免稅收入

1月5日消息，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)市審批局、市稅務(wù)局聯(lián)合審核確認(rèn)，我市10家單位獲得2023年度非營(yíng)利組織免稅資格。

獲得免稅資格的10家單位是：太原市雛鷹展翅社會(huì)工作服務(wù)中心、太原市汾陽(yáng)商會(huì)、太原市武術(shù)運(yùn)動(dòng)協(xié)會(huì)、太原市財(cái)政學(xué)會(huì)、太原市福壽和養(yǎng)老服務(wù)中心、太原市萬(wàn)柏林區(qū)天瑞康養(yǎng)老院、太原紡織職工醫(yī)院、太原市公安局機(jī)關(guān)幼兒園、太原市杏花嶺區(qū)壩陵橋社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、太原不銹鋼產(chǎn)業(yè)園區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。

據(jù)介紹，對(duì)10家單位符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免征企業(yè)所得稅；不符合免稅條件的收入，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織不再具備免稅條件的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告太原市行政審批服務(wù)管理局、太原市稅務(wù)局進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的將取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。記者 李曉并 太原晚報(bào)

【第6篇】借款利息是免稅收入嗎

咱們個(gè)人獲得薪酬薪水、稿費(fèi)所得、勞務(wù)酬勞等等，是需求申報(bào)的個(gè)人所得稅的．留意，假如納稅人到達(dá)了個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，就需求交納個(gè)稅．假如未到達(dá)，是不需求交納的．那個(gè)稅匯算清繳免稅收入是什么？關(guān)于個(gè)稅匯算清繳免稅收入的意義介紹如下．

個(gè)稅匯算清繳免稅收入是什么？

個(gè)人所得稅的＂免稅收入＂是指，個(gè)人享用減免稅方針的免稅收入金額．

個(gè)稅匯算清繳的免稅收入：

（一）省級(jí)人民政府、部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)安排、國(guó)際安排頒布的科學(xué)、教育、技能、文明、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)規(guī)則發(fā)給的補(bǔ)助、補(bǔ)貼；

（四）福利費(fèi)、撫值金、救濟(jì)金；

（五）穩(wěn)妥賠款；

（六）武士的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

（七）按照國(guó)家統(tǒng)規(guī)則發(fā)給干部、員工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、根本養(yǎng)老金或許退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休日子補(bǔ)助費(fèi)；

（八）按照有關(guān)法律規(guī)則應(yīng)子免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（九）中國(guó)政府參與的國(guó)際公約、簽定的協(xié)議中規(guī)則免稅的所得；

（十）規(guī)則的其他免稅所得．

個(gè)人所得稅年度匯算清繳是什么？

個(gè)人所得稅年度匯算清繳是指上年度個(gè)人所得稅清算的一個(gè)進(jìn)程．現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法將薪酬薪水所得、勞務(wù)酬勞所得、稿費(fèi)所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為＂歸納所得＂，對(duì)個(gè)人獲得的歸納所得需求在次年的３月１日至６月３０日內(nèi)處理匯算清繳．

納稅人可自主挑選以下方法來(lái)進(jìn)行個(gè)人所得稅的年度匯算清繳：

１、經(jīng)過(guò)自行處理年度匯算；

２、經(jīng)過(guò)任職受雇單位代為處理．納稅人提出代理要求的，單位理應(yīng)當(dāng)代為處理，或許訓(xùn)練、教導(dǎo)納稅人經(jīng)過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（含手機(jī)ａｐｐ）完結(jié)年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅．

３、托付涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人處理．受托人需與納稅人簽定授權(quán)書(shū)．

以上收拾的材料內(nèi)容，便是咱們關(guān)于＂個(gè)稅匯算清繳免稅收入是什么？＂這一問(wèn)題的具體答復(fù)．一年終了之后，咱們個(gè)人是有必要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳的．這個(gè)能咱們個(gè)人經(jīng)過(guò)個(gè)人所得稅ａｐｐ來(lái)進(jìn)行匯算清繳的內(nèi)容．這兒的免稅收入，是指享用減免稅方針的相關(guān)金額．

貝瑞云財(cái)務(wù)軟件

【第7篇】增值稅免稅收入

疑惑解答

問(wèn)題：小規(guī)模銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)要認(rèn)定一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)500萬(wàn)是否包括增值稅免稅收入？

答復(fù)：包括免稅銷(xiāo)售額。

參考一：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下”。

參考二：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（第22號(hào)）規(guī)定：第三條 增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)辦未辦一般納稅人登記的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得再按小規(guī)模納稅人征收率征稅。

參考三：根據(jù)《關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額。

參考四：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。如有相關(guān)需要疑惑，請(qǐng)私聊巧思益財(cái)稅小編！

【第8篇】免稅收入加應(yīng)稅收入

導(dǎo)讀」近日，溫州市稅務(wù)局下達(dá)了一則溫州某醫(yī)療美容門(mén)診部有限公司將應(yīng)稅收入作醫(yī)療服務(wù)免稅收入進(jìn)行納稅申報(bào)，被稅務(wù)稽查并處罰的公告。

公告概要

根據(jù)檢查人員的稽查結(jié)果，你單位存在以下涉稅問(wèn)題：

1.你單位于2023年7月至2023年12月期間將銷(xiāo)售博碧護(hù)發(fā)精華洗發(fā)水、元康護(hù)理液等洗護(hù)產(chǎn)品的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入作醫(yī)療服務(wù)免稅收入進(jìn)行納稅申報(bào)。

經(jīng)查，2023年7月至2023年12月期間共累計(jì)錯(cuò)申報(bào)總額為417813.92元；

上述銷(xiāo)售收入應(yīng)調(diào)整為應(yīng)稅銷(xiāo)售收入予以調(diào)整申報(bào)。

2.你單位2023年企業(yè)所得稅申報(bào)納稅調(diào)整項(xiàng)目表中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬載金額為45809.23元，2023年企業(yè)所得稅申報(bào)納稅調(diào)整項(xiàng)目表中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬載金額為50175.57元。

經(jīng)查，你單位2023年銷(xiāo)售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目支出的3965.75元未在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳中列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出作納稅調(diào)整（列入其他費(fèi)用扣除）。你單位2023年在銷(xiāo)售費(fèi)用其他費(fèi)用科目中列支的用于客戶停車(chē)、住宿、餐費(fèi)等支出共計(jì)18076元。

對(duì)你單位少繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅合計(jì)55457.83元處以百分之六十的罰款。

來(lái)源：溫稅一稽查【2022】212號(hào)

小編稅語(yǔ)

財(cái)稅財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)文件第一條第七項(xiàng)規(guī)定，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。

但，要特別注意的是，文件中的醫(yī)療機(jī)構(gòu)特指非營(yíng)利性的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

醫(yī)療服務(wù)指對(duì)患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。

本案中，雖然公司主體是醫(yī)療美容公司，但其并不是非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其銷(xiāo)售的產(chǎn)品更非用于醫(yī)療服務(wù)范疇的。所以其銷(xiāo)售的收入應(yīng)計(jì)為應(yīng)稅收入，不可享受免稅政策。

想要唱一出“渾水摸魚(yú)”，卻演了一出“不打自招”。增值稅逾規(guī)不繳，企業(yè)所得稅違規(guī)少繳，該公司的財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平也真是“非同尋?！?。

財(cái)務(wù)人員假聰明，老板是真糊涂。明知此路不通，偏要以身試險(xiǎn)。那結(jié)果，也只能是自食惡果。

--end--

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【第9篇】企業(yè)免稅收入賬務(wù)處理

導(dǎo)讀：關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題，本篇文章給您帶來(lái)了《實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，歡迎您參考一下。同時(shí)，小編從兩個(gè)步驟具體的分析了這一問(wèn)題，首先是取得收入的情形，然后是月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，詳情如下。

免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題依據(jù)及相關(guān)賬務(wù)處理

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》所稱(chēng)的免稅收入包括國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第六條：關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

至于免稅收入所對(duì)應(yīng)的相關(guān)賬務(wù)處理，則可以這樣子：

1、取得收入

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2、月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

【第10篇】企業(yè)所得稅免稅收入

收入確認(rèn)一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點(diǎn)問(wèn)題，為了便于納稅人及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠政策，近日，大白對(duì)企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進(jìn)行了歸納匯總，具體內(nèi)容如下！

1

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

2

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

3

股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅

內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅！

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕89號(hào)）第二條規(guī)定：

符合非營(yíng)利組織條件的孵化器的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合非營(yíng)利組織條件的科技園的收入，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5

中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)清潔基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

（一）cdm項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；

（二）國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；

（三）基金資金的存款利息收入、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入；

（四）國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。

6

投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

7

取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2023年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

8

保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅！

對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；

2.依法從撤銷(xiāo)或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

3.接受捐贈(zèng)收入；

4.銀行存款利息收入；

5.購(gòu)買(mǎi)政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

6.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

9

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

北京冬奧組委、殘奧委相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

對(duì)北京冬奧組委免征應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕60號(hào)）第二條第六項(xiàng)規(guī)定：

對(duì)中國(guó)殘奧委會(huì)根據(jù)《聯(lián)合市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第11篇】政府補(bǔ)貼收入免稅

最近的疫情讓我們苦不堪言，但是醫(yī)護(hù)人員和防疫工作者，這些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出臺(tái)利好政策，給這些可愛(ài)的人，送去了溫暖。一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。二、哪些臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金免稅政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性補(bǔ)助、獎(jiǎng)金，具體包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

三、優(yōu)惠期限

原優(yōu)惠自2023年1月1日至2023年12月31日延續(xù)至2023年12月31日。

政策依據(jù):《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2023年第)，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期公告》(2023年第4號(hào))

四、單位發(fā)給個(gè)人的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的藥品等實(shí)物也免征個(gè)人所得稅。

應(yīng)對(duì)新冠大家一起努力。為此，我們也要善待防疫工作者。

舉報(bào)/反饋

【第12篇】小規(guī)模納稅人一個(gè)季度免稅收入

很多老板都有這個(gè)誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來(lái)和您一次說(shuō)明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專(zhuān)票如何開(kāi)具？

方法一：專(zhuān)票需要先在網(wǎng)上申請(qǐng)，然后到稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤(pán)自行開(kāi)票，不過(guò)自行開(kāi)具票面金額最多一萬(wàn)元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個(gè)季度，以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶及臨時(shí)稅務(wù)登記中的個(gè)人，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。?！免征增值稅只免征30萬(wàn)元以內(nèi)的普票部分，專(zhuān)票不免增值稅！

舉個(gè)栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專(zhuān)票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了25萬(wàn)，合計(jì)35萬(wàn)

應(yīng)交增值稅=（10萬(wàn)+25萬(wàn)）*稅率

累積超過(guò)30萬(wàn)的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說(shuō)不僅超出部分,還包括本季度30萬(wàn)這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專(zhuān)票開(kāi)具10萬(wàn)，普票開(kāi)了15萬(wàn)，合計(jì)25萬(wàn)。

應(yīng)交增值稅=10萬(wàn)*稅率

累積未超過(guò)30萬(wàn)的,專(zhuān)票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費(fèi)用）*對(duì)應(yīng)稅率

有了收入，沒(méi)有取得足額的成本、費(fèi)用發(fā)票，利潤(rùn)部分時(shí)要繳納企業(yè)所得稅的話。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按10%征收；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)300萬(wàn)元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤(rùn)80萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=80萬(wàn)*5%

栗子2：年利潤(rùn)280萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100萬(wàn)*5%+180萬(wàn)*10%

栗子3：年利潤(rùn)380萬(wàn)

應(yīng)交企業(yè)所得稅=380萬(wàn)*25%

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元時(shí)如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？

答：在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（若登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”），如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細(xì)節(jié)

【第13篇】營(yíng)利組織的所得稅免稅收入

企業(yè)所得稅之免稅收入

1、國(guó)債利息收入

（1）國(guó)債利息收入時(shí)間確認(rèn)

①企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)行者）取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)（會(huì)計(jì)與稅法可能會(huì)有時(shí)間差、例如到期一次性付息）。

②應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）國(guó)債利息收入計(jì)算

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算：

國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

“國(guó)債金額”，按國(guó)債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定；

“適用年利率”按國(guó)債票面年利率或折合年收益率確定；

如企業(yè)不同時(shí)間多次購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計(jì)算確定。

（3）國(guó)債利息收入免稅問(wèn)題

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按第（2）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（4）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入時(shí)間確認(rèn)

①企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)在轉(zhuǎn)讓國(guó)債合同、協(xié)議生效的日期，或者國(guó)債移交時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

②企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，到期兌付的，應(yīng)在國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

（5）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）計(jì)算。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本，并扣除其持有期間計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失）。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的國(guó)債，以買(mǎi)入價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的國(guó)債，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

企業(yè)在不同時(shí)間購(gòu)買(mǎi)同一品種國(guó)債的，其轉(zhuǎn)讓時(shí)的成本計(jì)算方法，可在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變。

【舉例】某企業(yè)2023年5月初購(gòu)買(mǎi)了一份3年期國(guó)債10萬(wàn)元，約定的年利率為3.65%，三年后一次性還本付息；

2023年底按會(huì)計(jì)核算規(guī)定確定了相應(yīng)的利息收入，因國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期是三年后，故在稅法上，2023年不確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)做納稅調(diào)減；

2023年因故提前轉(zhuǎn)讓該國(guó)債，取得轉(zhuǎn)讓收入10.5萬(wàn)元，持有天數(shù)確認(rèn)為300天；則：國(guó)債利息收入＝10×（3.65%÷365）×300＝3000（元）（免稅）；國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益＝10.5－10－0.3＝0.2（萬(wàn)元）（納稅）。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（a公司直接出資投資于b公司，取得的稅后股息分配）。

3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

第2、第3項(xiàng)所稱(chēng)收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

4、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入。

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入。

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（6）不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。

【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。

a.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入

b.小微企業(yè)季度收入低于9萬(wàn)元

c.非營(yíng)利組織按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

d.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息

『正確答案』cd

『答案解析』選項(xiàng)a，國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項(xiàng)b，注意與小規(guī)模納稅人增值稅的規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，增值稅小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！

【第14篇】免稅的金融同業(yè)往來(lái)利息收入

提問(wèn) no.1 關(guān)于金融同業(yè)往來(lái)利息收入免稅問(wèn)題！

回答 節(jié)稅網(wǎng)-小稅：

金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展下列業(yè)務(wù)取得的利息收入，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《過(guò)渡政策的規(guī)定》）第一條第（二十三）項(xiàng)所稱(chēng)的金融同業(yè)往來(lái)利息收入，免征增值稅：

（一）、同業(yè)存款是指金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)。

（二）、同業(yè)借款是指法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)，此條款所稱(chēng)“法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。

（三）、同業(yè)代付是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項(xiàng)本息的資金融通行為。

（四）、買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售金融商品是指金融商品持有人（正回購(gòu)方）將債券等金融商品賣(mài)給債券購(gòu)買(mǎi)方（逆回購(gòu)方）的同時(shí)，交易雙方約定在未來(lái)某一日期，正回購(gòu)方再以約定價(jià)格從逆回購(gòu)方買(mǎi)回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。

（五）金融債券是指依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間和交易所債券市場(chǎng)發(fā)行的、按約定還本付息的有價(jià)證券。

（六）同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。本付息的有價(jià)證券，同業(yè)存單是指銀行業(yè)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證。

【第15篇】可以免稅的個(gè)人收入

【財(cái)稅科普貼】個(gè)人收入5000元以下才免稅？其實(shí)有提高免稅額的方法！

目前我們國(guó)家對(duì)于個(gè)人工資薪金收入的個(gè)人所得征收有5000元起征點(diǎn)（或者說(shuō)是免稅額）的規(guī)定，但并不是個(gè)人收入超過(guò)5000元就要征收個(gè)人所得稅的。國(guó)家還要比較多的對(duì)個(gè)人收入的優(yōu)惠政策，其中平常使用最多的有專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)。

專(zhuān)項(xiàng)扣除主要是繳納的社保可扣除。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除主要是子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息（或住房租金）、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、3歲以下嬰幼兒照護(hù)的扣除，日常普遍能享受的主要是子女、老人和住房相關(guān)的三方面。

今天主要來(lái)說(shuō)說(shuō)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的三方面，要想享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，需要先在手機(jī)上下載“個(gè)人所得稅”這款app，可在各大應(yīng)用商店搜索下載。安裝后，圖標(biāo)如下：

打開(kāi)這款app后，根據(jù)提示注冊(cè)后，在首頁(yè)即可看到“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除”的政策介紹，下面我簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)下：

1、子女教育及3歲以嬰幼兒照護(hù)：

(1) 個(gè)人的子女從出生到接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

(2) 父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

(3) 具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

(4) 歸納：每個(gè)子女1000元/月，父母其中一方扣1000元/月，或分別扣500元/月。

2、贍養(yǎng)老人：

(1) 老人是指年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。只要父母其中一人達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。

(2) 獨(dú)生子女，按每月2000元定額扣除。

(3) 非獨(dú)生子女，兄弟姐妹分?jǐn)?strong>每月2000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢跃鶖偦蚣s定分?jǐn)?，也可以由老人指定分?jǐn)偂＜s定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂?/p>

(4) 具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

(5) 歸納：獨(dú)生子女的可享受每月2000元定額扣除，非獨(dú)生子女的最高可享受每月1000元扣除。

3、住房貸款利息（或住房租金）：

(1) 個(gè)人或配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，也就是只能二選一享受。

(2) 個(gè)人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)的住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月（20年）。個(gè)人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。夫妻可以約定選擇一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?；榍胺謩e購(gòu)買(mǎi)的住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后可以選擇其中一套，由購(gòu)買(mǎi)方按標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

(3) 個(gè)人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照大城市每月1500元、中城市每月1100元、小城市每月800元扣除。具體城市的劃分可以在app里具體查看。注意，個(gè)人的配偶在個(gè)人的主要工作城市里有自有住房的，視同個(gè)人在主要城市有自有住房。

(4) 歸納：個(gè)人只能在住房貸款利息和住房租金二選一選擇享受，住房貸款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元，住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)有800元、1100元、1500元三檔。

4、其他幾項(xiàng)如繼續(xù)教育、大病醫(yī)療享受的條件比較復(fù)雜，平常也較難享受，就不在這里多說(shuō)了。

知道了可以享受的內(nèi)容，我們下面來(lái)看看具體的操作方法。

1、打開(kāi)“個(gè)人所得稅”app后，點(diǎn)擊“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，3歲以上的子女選擇“子女教育”，3歲以下的選擇“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”，這里先選擇“子女教育”：

2、按提示提前準(zhǔn)備好如下資料，將必須填寫(xiě)的填好，選填的可不填：

3、子女選擇時(shí)還沒(méi)有信息的可選擇“添加子女信息”，錄入相關(guān)信息：

4、扣除比例可按實(shí)際選擇，申報(bào)方式選擇時(shí)注意，“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”是指你所在工作的單位已經(jīng)幫你錄入了個(gè)人信息，選擇此項(xiàng)后在下面會(huì)出現(xiàn)，選擇可幫你預(yù)扣預(yù)繳的一家單位即可，沒(méi)有單位的其他人可選擇“綜合申報(bào)年度自行申報(bào)”，高收入個(gè)人每年年年初記得要進(jìn)行匯算，可將多扣的個(gè)稅退回。選擇“提交”后可查看填報(bào)詳情，若有錯(cuò)誤可修改：

5、其他幾項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加附加扣除也是類(lèi)似操作，進(jìn)入前需要準(zhǔn)備相關(guān)資料即可：

至此，個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除填報(bào)完畢，可以看到我們普通人一般可以享受到有關(guān)老人、小孩、住房的三項(xiàng)扣除，每項(xiàng)都有每月1000元左右的扣除，合計(jì)可享受1000元至幾千元不等，無(wú)形中提高個(gè)稅免稅額的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)人的免稅額可提高到6000元至8000元不等。

不過(guò)，如果是有單位固定幫你申報(bào)個(gè)稅，選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”的申報(bào)方式可享受每月預(yù)扣預(yù)繳，不然，只能選擇“綜合申報(bào)年度自行申報(bào)”的申報(bào)方式，先按5000元的免稅額申報(bào)繳稅，下一年的年初，自行通過(guò)匯算退回多繳納的個(gè)稅了。

【第16篇】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅收入

一、案例：長(zhǎng)沙稅務(wù)部門(mén)要求長(zhǎng)沙醫(yī)學(xué)院就學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)補(bǔ)稅3.5億

2023年4月1日晚，長(zhǎng)沙醫(yī)學(xué)院官網(wǎng)發(fā)文稱(chēng)，長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第三稽查局突然向非營(yíng)利性民辦高校學(xué)生學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)征繳25%企業(yè)所得稅和被征稅單位毫不知情的日萬(wàn)分之五滯納金。其中政府下?lián)芙o貧困學(xué)生的獎(jiǎng)助學(xué)金、貧困助學(xué)金5%都計(jì)征稅，還有學(xué)校購(gòu)買(mǎi)的儀器、設(shè)備、設(shè)施、土地、房屋不作為學(xué)校支岀還要按年分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

此后，據(jù)媒體報(bào)道，2023年1月13日，國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第三稽查局向長(zhǎng)沙醫(yī)學(xué)院下達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》（長(zhǎng)稅三稽處[2022]7號(hào)）載明，要求該校補(bǔ)繳2023年1月1日至2023年9月30日期間各項(xiàng)稅款353312522.98元及相應(yīng)滯納金。

上述文章稱(chēng)，這些是沒(méi)有法律依據(jù)的，長(zhǎng)沙醫(yī)學(xué)院全體師生強(qiáng)烈申請(qǐng)稅務(wù)局依法履職，依法征稅，法無(wú)授權(quán)不可為。4月2日，該文已被長(zhǎng)沙醫(yī)學(xué)院被刪除。

當(dāng)日，九派新聞?dòng)浾呗?lián)系了長(zhǎng)沙市稅務(wù)局第三稽查局，李宏劍局長(zhǎng)回應(yīng)，長(zhǎng)沙醫(yī)學(xué)院發(fā)布的消息屬于斷章取義。稽查局稽查該校后，發(fā)現(xiàn)該校收的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)不屬于民政收入，便上報(bào)給市局、省局、總局。申報(bào)之后，發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，所以才下達(dá)處理決定。

在企業(yè)所得稅條款中，公辦學(xué)校也是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，只是公辦學(xué)校所受的學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)需要上繳財(cái)政，納入財(cái)政預(yù)算外監(jiān)控，也就是說(shuō)，公辦學(xué)校每年沒(méi)有上繳財(cái)政的部分，同樣是要交稅的。那民辦學(xué)校沒(méi)有上繳財(cái)政，都是自收自支，不滿足享受稅收優(yōu)惠政策條件，便不能享受優(yōu)惠。他稱(chēng)，總之，不管是否為非營(yíng)利組織，沒(méi)有上繳財(cái)政的部分，就要交稅。

稽查局也曾回復(fù)校方稱(chēng)，依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例：“你單位取得的學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入既不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，也不適用企業(yè)所得稅免稅規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)并入收入總額申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

非營(yíng)利民辦學(xué)校取得的收入是否一律免稅？

二、法律分析：非營(yíng)利民辦學(xué)校收入并非一律免稅

學(xué)校按組織形式可以分為公辦學(xué)校和民辦學(xué)校，公辦學(xué)校為非營(yíng)利性組織，民辦學(xué)?？梢允菭I(yíng)利性組織，也可以是非營(yíng)利性組織。

當(dāng)前，教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策更傾向于公辦學(xué)校和非營(yíng)利性組織，對(duì)符合條件的各類(lèi)學(xué)校、幼兒園免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅種，增值稅和企業(yè)所得稅也有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。分稅種來(lái)看：

（一）增值稅

1、無(wú)論是公辦學(xué)校還是民辦學(xué)校，無(wú)論是營(yíng)利性還是非營(yíng)利性學(xué)校，所提供的學(xué)歷教育服務(wù)收入均享受免征增值稅的政策。

所謂學(xué)歷教育服務(wù)收入，是指經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。

2、除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)及提供非學(xué)歷教育和教育輔助服務(wù)等取得的收入（非學(xué)歷教育，包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等；教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)），不屬于免征增值稅的范圍。

法律依據(jù)：

1、《增值稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

2、根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，學(xué)校提供的教育服務(wù)，屬于生活服務(wù)中的教育醫(yī)療服務(wù)，屬于增值稅的征稅范圍。

3、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條第八項(xiàng)規(guī)定：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

1、學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過(guò)國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書(shū)的教育形式。具體包括：

（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。

（2）初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

（3）高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專(zhuān)、成人中專(zhuān)、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。

（4）高等教育：普通本專(zhuān)科、成人本專(zhuān)科、網(wǎng)絡(luò)本專(zhuān)科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。

2、從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：

（1）普通學(xué)校。

（2）經(jīng)地（市）級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類(lèi)學(xué)校。

（3）經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。

（4）經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

3、提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。

（二）企業(yè)所得稅

1、市場(chǎng)化運(yùn)作的營(yíng)利性民辦學(xué)校，并沒(méi)有特殊的稅收優(yōu)惠政策，和一般的公司一樣，應(yīng)依法納稅。

2、非營(yíng)利民辦學(xué)校接受的捐贈(zèng)及財(cái)政補(bǔ)助收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，而最常見(jiàn)的向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入、伙食費(fèi)、教育費(fèi)、保育費(fèi)等，以及向其他機(jī)構(gòu)或?qū)W生收取的商鋪?zhàn)饨稹⒎菍W(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)、延時(shí)服務(wù)費(fèi)、服裝費(fèi)、贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，則屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

法律依據(jù)：

1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利

（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定。

3、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十五條：企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

4、《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）

一、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

（三）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

公辦、民辦學(xué)校自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

法律依據(jù)：

1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第二條：對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

上述所稱(chēng)高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

（四）耕地占用稅

公辦、民辦學(xué)校辦公、教學(xué)用場(chǎng)所，免征耕地占用稅。

法律依據(jù)：

1、《耕地占用稅法》第七條：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法實(shí)施辦法》的公告》（財(cái)政部公告2023年第81號(hào)）第六條：免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)，學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工院校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

（五）契稅

非營(yíng)利性學(xué)校承受土地用于辦公、教學(xué)、科研，免征契稅。

法律依據(jù)：

1、《契稅法》第六條：非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第三條：

學(xué)校的具體范圍為經(jīng)縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、幼兒園，實(shí)施學(xué)歷教育的職業(yè)教育學(xué)校、特殊教育學(xué)校、專(zhuān)門(mén)學(xué)校，以及經(jīng)省級(jí)人民政府或者其人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工院校。

享受契稅免稅優(yōu)惠的土地、房屋用途具體如下：

（1）用于辦公的，限于辦公室（樓）以及其他直接用于辦公的土地、房屋；

（2）用于教學(xué)的，限于教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。

（六）印花稅

贈(zèng)與學(xué)校的財(cái)產(chǎn)所書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，免征印花稅；與高校學(xué)校簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

法律依據(jù)：

1、《印花稅法》第十二條第六款：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。

2、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）有關(guān)規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

3、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）第二條：對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免征印花稅。

整理自一品稅悅、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部、

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