【導語】一般納稅人所得稅是月報還是季報怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人所得稅是月報還是季報，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人所得稅是月報還是季報
創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊第15步：明確一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體戶該繳納的稅種及時間！
在我國，能夠成立的公司類型多達20多種，不過用簡單的話來講大部分老板們注冊的公司就是分為三種：一般納稅人、小規(guī)模納稅人的公司，以及個體戶。
一般納稅人、小規(guī)模納稅人的公司就是一個企業(yè)，由2人起步，沒有上限；而個體戶就是自己開店做個小生意，滿足自己的自由的職業(yè)規(guī)劃還有賺錢。
那么無論是選擇哪一種類型，都會涉及納稅的事件，畢竟一個人打工一個月的工資超過一定的額度還是要納稅，因為納稅是我們?nèi)w公民必須要履行的義務。
那么這篇文章就由老賬人來為各位老板們講解一下這些公司到底要納哪些稅種呢？
一、一般納稅人
一般納稅人的公司每一個月要納的稅種有：增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅。這五個稅種是要在每一個月的15號之前由公司的會計應該完成的事情。
除此之外，一般納稅人的公司還有季報，包括企業(yè)所得稅和財務報表，要在季度15號之前完成，也是由會計擔任的事情。
另外還有年報，包括年度財務報表和營業(yè)執(zhí)照年檢，需要在6月30號之前完成；企業(yè)所得稅匯算清繳需要在5月31號之前完成。
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人區(qū)別于一般納稅人，所以公司的規(guī)模會相對來說比較小，也就決定了收入和支出的額度不會很高。因為月報的只有個人所得稅，其他的稅種均為季報。
現(xiàn)在國家也是在大力地扶持小規(guī)模納稅人的公司，比如企業(yè)所得稅，可以直接在網(wǎng)上填寫一些基本的信息，其他的信息就可以自動識別填寫，省去了繁瑣的填寫問題。
當然，這只是一些技術上的操作簡便，那么對于納稅的額度也是有所減緩。比如，季度銷售額不超過30萬，可以免征增值稅；附加稅、房產(chǎn)稅、印花稅等可以減半征收等等。
三、個體戶
個體戶不是成立公司的模式，而是開啟一間小小的店鋪營生，所以跟公司是有很大的區(qū)別，是無需申報繳納企業(yè)所得稅，但是需要申報生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅。
總的來說，這三種公司的選擇類型還是靠老板們自己的個人遠見、本身的智慧、自身的資本等等一系列的原因決定到底要成立的是什么類型的公司或者是開一家小小店鋪，在平平凡凡中過出幸福的生活。
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【第2篇】一般納稅人企業(yè)
最近有財會朋友問到，小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一樣的嗎？個體工商戶、合伙企業(yè)是不是小微企業(yè)？是否屬于小規(guī)模納稅人？
一、什么是小微企業(yè)，小微企業(yè)的認定標準是什么？
小微企業(yè)，即小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
小微企業(yè)有哪些優(yōu)惠政策？
1、企業(yè)所得稅
自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率（實際稅率：25%*20%=5%）繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率（實際稅率：50%*20%=10%）繳納企業(yè)所得稅。
假設某企業(yè)2023年應納稅所得額為298萬元，那么應繳納的企業(yè)所得稅額：100*25%*20%+(298-100) *50%*20%=24.8萬元。
小微企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
2、增值稅
小微企業(yè)起征點由月收入由原來3萬元提高到10萬元，3月份總理的政府報告中提示，今年會由月收入10萬提高到15萬，即季度收入45萬元。
假設某企業(yè)2023年第一季度銷售收入為25萬元，并開具增值稅普通發(fā)票，未超過起征點，那么免增值稅額。增值稅減免后，附加稅也同時減免了。
特別要注意增值稅的優(yōu)惠政策是有前提的，無論是小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，還是技術開發(fā)合同、技術轉讓合同的增值稅減免政策，都有附加條件，就是只能給客戶開具增值稅普通發(fā)票。如果開具或代開增值稅專用發(fā)票，增值稅減免就不能享受了。
因為開具增值稅專用發(fā)票后，客戶可以直接用于認證抵扣。想要減免增值稅，必須需要下游企業(yè)放棄抵扣增值稅。
假設某企業(yè)2023年第一季度銷售收入為25萬元，未超過起征點，增值稅專用發(fā)票開具了10萬元，增值稅普通發(fā)票開具了15萬，那么10萬元部分就不能免征增值稅，必須要繳納增值稅：10*3%=0.3萬元，附加稅也相應要繳納。
3、地方小稅種
資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅等，由省政府決定，在50％幅度內(nèi)減免。
從上述的概念及標準可知，個體戶、合伙企業(yè)、有限公司、非盈利組織，只要符合上述小微企業(yè)認定的標準，都可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，由于個體工商戶、合伙企業(yè)是非法人企業(yè)，是繳納生產(chǎn)經(jīng)營型的個人所得稅，所以企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是不適用的。
二、什么是小規(guī)模納稅人
1、小規(guī)模納稅人是相對于一般納稅人而言的。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，今年將提到45萬）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過增值稅起征點，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過增值稅起征點的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
符合條件的小微企業(yè)，在預繳時就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結束后，再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%或5%，另有規(guī)定的除外。
假設某企業(yè)銷售貨物或提供服務收入為90萬元，增值稅為：90*3%=2.7萬元
假設附加稅減半征收，那么附加稅為：2.7*12%*50%=0.162萬元
2、一般納稅人的應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額及上期留抵后的余額，如果余額大于0，則本期應交稅額，如果小于0，則為留抵稅額，結轉下期抵扣。
應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額
假設某企業(yè)當期銷項稅額50萬元，當期進項稅額為30萬，上期留抵10萬元，那么本月應交增值稅為：50-30-10＝10萬元
假設某企業(yè)當期銷項稅額50萬元，當期進項稅額為45萬，上期留抵10萬元，那么本月留抵稅額為：45+10-50＝5萬元
當然一般納稅人如果符合條件也可以適用簡易計稅方法。（具體略）
個體戶、合伙企業(yè)、有限公司、非盈利組織既可以是小規(guī)模納稅人，也可以是一般納稅人。
3、一般納稅人的認定條件
增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的（即連續(xù)12個月銷售額超過500萬），應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記（強制被主管稅務機關認定為一般納稅人）。
當然年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的增值稅納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
vivianlin 編輯于2023年03月08日，歡迎留言與轉發(fā)。
【第3篇】一般納稅人普票和專票
今天碰到一個問題，就是有人認為，一個一般納稅人取得普票和取得專票從企業(yè)總體支出上看是沒有影響的，意思是這個企業(yè)取得普票，它的純收入是銷售收入減去普票金額再減去銷項稅額，而取得專票是用銷售收入減去專票金額再減去應交增值稅，這里面之所以認為沒有影響是覺得普票是含稅，而專票不含稅，所以減除后的得數(shù)是一樣的。
我們這里暫且先不論增值稅是不進入成本的，舉個例子說明。甲企業(yè)是一般納稅人，從乙小規(guī)模納稅人購進貨物，不含稅價是100萬，如果乙開出的普票，則開票金額為100*（1+3%）=103萬元，甲銷售貨物，200萬元，則甲應交增值稅26萬元，不考慮其他稅費，則甲的凈收益為226-26-103=97萬元。如果乙開出的專票，則開票金額為100*（1+13%）=113萬元，甲應交增值稅為13萬元，甲的凈收益為226-13-113=100萬元。這么一看，影響的其實就是拿到普票不能抵扣的稅款。
這里有一點需要注意，就是不含稅價是固定的。如果是含稅價固定，那專票和普票的差異就更大了，這同時也提醒我們簽訂合同要注意相關風險。
【第4篇】什么一般納稅人
關于小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系，今天小快就給大家講講這方面的知識。
定義區(qū)分
何謂小規(guī)模納稅人？
何謂一般納稅人？
何謂個體戶？
其實個體戶是站在組織經(jīng)營形式的角度的一個概念，主要是和公司對比的一個概念。
而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅管理下的兩種模式，是對繳納增值稅的不管是公司還是個體的一種區(qū)分管理。個體戶既可以是小規(guī)模納稅人，也可以辦理成為一般納稅人。
一、小規(guī)模納稅人
1個標準：年應征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個不能：
不能正確核算增值稅的三大對象（銷項、進項和應納稅額）；
不能按規(guī)定報送有關稅務資料。
二、一般納稅人
1個標準：年應征增值稅銷售額＞500萬元；
2個能夠：
能進行健全的會計核算；
能按規(guī)定報送有關稅務資料。
小規(guī)模納稅人與個體工商戶是交叉關系的，有關聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個體工商戶，個體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
四大區(qū)別
三者可否互轉？
一、小規(guī)模納稅人、個體戶可以轉為一般納稅人
小規(guī)模納稅人、個體戶滿足一般納稅人條件的（見上文區(qū)別），可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
二、一般納稅人可以轉為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。如果轉登記后，連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人且不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個月或者4個季度的應稅銷售額超過500萬元的，則應再次登記為一般納稅人。而且，轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人。
那么注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
一、看規(guī)模
如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過 500 萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在 10 萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從 2023年 1 月 1 日起，將享受增值稅免征政策。
二、看買方
如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受 3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
三、看抵扣
如果你的公司成本費用構成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于 3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
四、看行業(yè)
如果是 13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
五、看優(yōu)惠
看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。
注：本文針對部分地區(qū)，不同地區(qū)要求不同，具體情況請咨詢當?shù)毓ど叹帧?/p>
【第5篇】一般納稅人申報軟件
每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應將每月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作重點：
01
增值稅稅額計算
（一）積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月銷項稅額。
銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。
一個業(yè)務從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。
做為企業(yè)的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。
為了很好地協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發(fā)票的業(yè)務盡早完成，企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。
企業(yè)財務人員月底時還應核對稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是否開具正確，有無編碼、稅率錯誤，及時進行修正，還要注意實際作廢發(fā)票與稅控系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否相符。
（二）認真核對當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證或者勾選確認，確定當月進項稅額。
通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。
進項發(fā)票只有通過認證或者勾選確認通過之后，方能進行抵扣稅額。注意掃描認證發(fā)票需在月底之前進行，勾選確認發(fā)票方式可以在申報前進行。因此企業(yè)會計應在規(guī)定時間及時辦理，確定當月進項稅額。
02
月初需要準備增值稅納稅申報
增值稅納稅申報的時間每月1-15日，但是為了應對突發(fā)情況，財務人員一般盡量提前進行申報。
增值稅納稅申報需要注意的事項：
注意填寫申報表的順序，附表一本期銷售情況明細里注意有些稅率需要有稅目支持，請?zhí)崆白龊枚惙N變更，差額征稅需要提前登記，優(yōu)惠備案也請注意時限，盡量提前完成。認證和勾選確認的進項發(fā)票請及時填入附表二進行抵扣。
03
計提附加稅及相關費用
按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加稅（費），企業(yè)應在月末計提，月初申報繳納。
這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考慮這些數(shù)據(jù)。
04
網(wǎng)上申報
現(xiàn)在無論是增值稅納稅申報還是地方一稅兩費均可以在網(wǎng)上申報了，無需到稅務局申報繳納。
基本流程如下：
一般納稅人基本都有稅控設備，請注意稅控設備也需要及時在網(wǎng)上抄報稅并在申報完成后再清卡。
(1)抄報稅：
金稅盤版
計算機連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，征期內(nèi)系統(tǒng)自動進行上報匯總工作，提示抄報數(shù)據(jù)上傳成功，這說明您已經(jīng)完成上報匯總。
稅控盤版
新版軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定，服務器地址正確的情況下登陸開票軟件自動上報匯總。如系統(tǒng)沒有自動完成，請點擊模塊報稅處理--網(wǎng)上抄報--上報匯總（所有的票種都需要點擊一次）
(2)納稅申報：納稅人通過一證通登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。
注意網(wǎng)上申報的稅種，每個月請將所有需要申報的稅種均申報成功才算申報工作完成。網(wǎng)上申報成功后可通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款或打印銀行端繳稅憑證去銀行繳納。請注意及時將申報資料打印留存，軟件內(nèi)的數(shù)據(jù)也請備份一份。
(3)清零解鎖：申報成功后，納稅人需要再次登錄稅控系統(tǒng)，對稅控設備進行清零解鎖。
注意如果月初需要領用發(fā)票的企業(yè)，請在月初申報完畢并已經(jīng)清卡后再領用發(fā)票。
05
日常會計事務
1、根據(jù)出納的報銷單，制作相關費用憑證；
2、根據(jù)銷售合同，開具相關發(fā)票，并進行賬務處理；
3、根據(jù)銀行回單制作相關往來賬務；
4、根據(jù)進貨合同及收到的購進發(fā)票，制作成本憑證；
5、去銀行打印繳款憑證，制作相關稅務處理憑證；
6、費用的計提與攤銷：每月固定發(fā)生的計提業(yè)務，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。
7、根據(jù)工資報表，進行相關賬務處理。
8、最后對損益類科目核算：所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉入“本年利潤”科目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。
06
整理裝訂憑證
這個是每個會計的基本工作，法律對于會計帳薄有明確的保存期限，所以我們一定要對這些原始憑據(jù)保持干凈，對會計憑證進行排序、粘貼、折疊后，原始憑證附在記賬憑證后的順序應與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應按照原始憑證的面積大小來排序。
定期對會計憑證按照編號順序，外加封面、封底裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，這就是會計憑證裝訂。在封而上，應寫明單位名稱、年度、月份、己賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并存封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。
會計憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便于翻閱，因此存裝訂時，會計人員要先設計好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。一般來說，一本憑證的厚度以1.5—2厘米為宜，太厚了不便于翻閱、核查。有些會計人員在裝訂會計憑證時采用角訂法，裝訂起來簡單易行。
所有匯總裝訂好的會計憑證都要加上封面。封面應用較為結實、耐磨、韌性較強的牛皮紙等。
現(xiàn)在企業(yè)對裝訂的企業(yè)會計憑證一般裝在專業(yè)的會計憑證盒子里，一個年度相關的明細帳及匯總帳也需要一起保管在專門的保險柜中。
會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)必須嚴格按照會計制度的有關規(guī)定執(zhí)行。會計憑證和賬簿需保存30年。會計憑證保存期滿需銷毀時，必須開列清單，按照規(guī)定的手續(xù)報經(jīng)批準后方可銷毀。任何單位都不能自行隨意銷毀會計憑證。
07
出具財務報表
現(xiàn)在企業(yè)大部分都是使用財務軟件進行賬務處理，所以財務報表基本上都是自動生成的。但是作為財務人員，還是需要知道財務報表制作的原理，財務報表是每個項目是由財務軟件中那些科目組成的，這些對于撰寫財務分析報告是非常有幫助的。
08
月底相關事項
月底時注意及時與業(yè)務部門商討，本月預計哪些銷售是當月需要開發(fā)票，這樣才能讓財務測算出本月的銷售額大概是多少；同時通知采購部門，哪些單位款已付而發(fā)票未到，需要去催促的。
月底時與行政部門一起制作本月工資報表
月底時與出納對現(xiàn)金盤點及核對銀行賬務往來
09
核對憑證-財務結轉-結賬
在這項工作中，財務人員最好對每個月結賬前做一個備份，這樣如果你在結賬后發(fā)現(xiàn)有問題，可以直接恢復未結賬前的賬套。
當然如果在次月發(fā)現(xiàn)上月記賬中出現(xiàn)了問題，如果在月初可以直接恢復上月賬套處理，也可以在本月更正，做紅字等方法處理。當然還可以反結賬處理。
在實際工作中，出現(xiàn)過很多財務電腦出問題，而很多財務人員對電腦也不是太注意，重裝系統(tǒng)時可能就把財務數(shù)據(jù)格式掉。所以建議財務人員對財務數(shù)據(jù)，包括會計軟件備份數(shù)據(jù)、開票備份數(shù)據(jù)以及網(wǎng)上申報軟件的備份數(shù)據(jù)最好做異地備份。
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【第6篇】一般納稅人房屋租賃費稅率
如果我們在城市當中打拼的話，公司沒提供住宿，我們就要自己去租房子了．公司也是如此，假如沒有辦公場地的話，也能去選擇租用房子使用．那場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別有哪些？關于場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別，介紹如下．
場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別
首先就從字面上來看場地租賃和房屋租賃．場地租賃主要是指場地的擁有者或者說所有者講自己場地的經(jīng)營權交給承租人使用，而承租人需要定期的給場地的擁有者繳納租金，租金的計算方式也有好幾種．承租人或者場地所有者如果有一方違約的話都會按照租賃合同提供對應的違約責任．
房屋出租與場地租賃不同，房屋租賃主要是指由房屋的所有者將自己的房產(chǎn)的經(jīng)營權交給出租人使用．房屋租賃在簽訂合同方面有一定的限制，房屋租賃合同規(guī)定如果租賃的期限超過六個月的話雙方的當事人就要簽訂一個書面的租賃合同，對于合同的內(nèi)容也有著嚴格的要求，房屋租賃合同當中應該包括的內(nèi)容有出租房屋的面積，租金的數(shù)額，租金的計算方式等等內(nèi)容．
其次，房屋租賃與場地租賃的目的也是不一樣的．房屋出租的用途在于居住，而場地租賃的用途比較多，承租人在獲得承租物品的使用權以后能從事各種經(jīng)營性的活動，比如說進行培訓活動，演出活動，路演活動等等．
場地使用費和租賃費的區(qū)別
場地使用費和租賃費的區(qū)別如下：
１、稅率不同，場地使用費稅率是６％，租賃費稅率是１１％；
２、征收率不同，場地使用費征收率３％，而租賃費征收率５％；
３、主體不同，場地使用費屬于合資經(jīng)營企業(yè)向中國政府申請使用場地而按場地面積和中國政府規(guī)定的使用費標準，場地租賃費屬于出租人將自身所擁有的場地交與承租人使用交的費用．
一、場地使用費計算標準如下：
１、一般地區(qū)每年每平方米５到３００元；
２、大中城市市區(qū)和近郊區(qū)每年每平方米最低不少于１０元，沒有高限；
３、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進的技術企業(yè)除在大城市市區(qū)繁華地段外，單計場地使用費，每年每平方米最高為３元．符合減免條件的，可享受減征免征的優(yōu)待，凡場地使用權為中方合營者投資股本．
二、租賃費包括以下項目：
１、交房產(chǎn)稅，出租方要按租金年收入的１２％交納房產(chǎn)稅；
２、印花稅，租賃雙方在辦理租賃登記時應按租賃合同所載租賃金額的千分之一貼花；
３、營業(yè)稅，單位和個人出租房屋應按租金收入的百分之五交納營業(yè)稅．
總的來說，場地使用費和租賃費有明顯的區(qū)別，但都要滿足一定條件，否則不能抵扣進項稅額，也不能作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證．
以上整理的資料內(nèi)容，就是我們關于場地租賃費和房屋租賃費的區(qū)別介紹．對于場地租賃費和房屋租賃費來說，雖然看著比較相似，但是差別還是不少的，大家對比上文來看即可．此外，小編還延伸介紹了場地使用費和租賃費的區(qū)別，僅供參考！
【第7篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別：
(一)合理選擇一般納稅人與小規(guī)模納稅人
新辦納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營時，可以根據(jù)預計未來12個月的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營的需要，選擇辦理一般納稅人登記手續(xù)或者在銷售額超過標準前先按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)18號公告第三條規(guī)定，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，符合有關政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關提交書面說明。上述“規(guī)定標準”包括《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和財政部、國家稅務總局在“營改增”試點中規(guī)定的銷售額標準。一般來說，是指工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬元以上、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以上、現(xiàn)代服務業(yè)等“營改增”納稅人年銷售額在500萬元以上。上述“有關政策規(guī)定”主要指兩類情形，一是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人必須按小規(guī)模納稅人納稅，“非企業(yè)性單位”和“不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)”可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅【2013】106號)第三條規(guī)定，應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(二)連續(xù)12個月營業(yè)額變化要關注身份轉換
如果納稅人開始是小規(guī)模納稅人，隨著市場的開拓，就要關注連續(xù)12個月的銷售額是否會達到上述銷售額的標準。如果預計下個月起，連續(xù)12個月的銷售額可能達到規(guī)定的銷售額標準，應及時辦理增值稅一般納稅人相關手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務機關下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
(三)準確核算增值稅應納稅額
納稅人為小規(guī)模納稅人時，每個月對含稅銷售額根據(jù)3%的征收率計算“應交稅費——應交增值稅”即可。但如果轉換為一般納稅人，就發(fā)生了三個方面的變化：一是從使用普通發(fā)票變?yōu)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，開具發(fā)票時需要價稅分離;二是使用的“會計科目”發(fā)生重大變化，從“應交稅費——應交增值稅”二級核算到“應交稅費——應交增值稅”的三級明細核算，涉及進項稅額、銷項稅額、進項稅額轉出、轉出未交增值稅等;三是納稅人從采購貨物到接受服務，都要有索取增值稅專用發(fā)票的意識，取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣的憑證。
① 使用票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通票,不能使用增值稅專用票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通票也能收增值稅專用票，二者收取增值稅專用票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
② 應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)3%。
③ 稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，按3%稅率 ，(免稅的除外)。
一、認定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在50萬元以上的，可以認定為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模;
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人,80萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在50萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在80萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2)小規(guī)模：只能使用普通票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。
2)小規(guī)模：按3%征收率.
1 稅率不一樣，小規(guī)模3%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在50萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在80萬以下
適用稅率:3%
小規(guī)模不可以開具增值稅票
【第8篇】廣州一般納稅人申請
申請一般納稅人的流程是怎么樣呢？
1、到所屬國稅局窗口提交申請??認定一般納稅人資料2、稅局專管員或?qū)徟藛T到企業(yè)現(xiàn)場審查核實相關信息3、稅局內(nèi)部審批4、稅局審批通過或?qū)徟煌ㄟ^5、打印一般納稅人認定通知書。完畢。以上流程正常需要30天，不含市局審批時間
申請一般納稅人用提交的資料
1、《增值稅一般納稅人資格認定申請表》（一式兩份）
2、營業(yè)執(zhí)照副本原件+復印件
3、國稅稅務登記證正副本原件+復印件
4、經(jīng)營場地證明材料（場地屬自有的，須提供產(chǎn)權證明；屬租用的，須提供房屋租賃憑證及合同）
5、銀行開戶證明資料（基本帳戶復印件）
6、法人身份證原件+復印件
7、會計、辦稅員（出納）身份證復印件和1寸相片兩張
8、正規(guī)的購貨和銷貨合同至少各兩份
9、分支機構申請認定的，應同時提供總機構一般納稅人資格認定批復書
10、近期財務報表〈加報表封面〉
11、進出口經(jīng)營權證明材料(若有則提供)
12、公章
以上所有復印件均需加蓋公章。
符合申請一般納稅人的資格
1、 年應稅銷售額超過80萬元的商貿(mào)企業(yè)；或預計年應稅銷售 額超過80萬的新辦商貿(mào)零售企業(yè)。
2、 年應稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)；或者預計年應稅銷售額超過50萬的新辦工業(yè)企業(yè)。
3、 年應稅銷售額超過500萬元的營改增中服務行業(yè)企業(yè)；或者預計年應稅銷售額超過500萬的新辦服務業(yè)
4、 商貿(mào)型企業(yè)辦公室面積要在80平方米以上，工廠的辦公室需有防盜門窗；
5、 有房屋租賃合同，且房屋租賃合同及營業(yè)執(zhí)照上的地址與實際辦公地址相符；
6、 有非常健全的財務制度；
7、 人員配備：會計1名（必須持有深圳會計證或在深圳注冊全國統(tǒng)一的會計證）出納1名，辦稅員1名。
8、 必須有單獨的財務室與經(jīng)理室并掛上門牌；
9、 必須有房租水電發(fā)票、固定資產(chǎn)發(fā)票；（工廠必須有固定資 產(chǎn)發(fā)票）
10、 財務室內(nèi)必須有保險柜及鐵皮柜，并都有上鎖的；
原文出自廣州耀云企業(yè)管理有限公司官網(wǎng)
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【第9篇】某商場為增值稅一般納稅人
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日上午場
初級會計實務
單項選擇題：
1、年末，事業(yè)單位應將'其他結余'科目余額和'經(jīng)營結余'科目貸方余額轉入（）科目。
a專用基金
b本年盈余分配
c 經(jīng)營結余
d非財政撥款結余分配
【參考答案】d
2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計算的b產(chǎn)品應負擔的燃料費用為（）元。
a 1000
b5000
c4285.71
d 1714.29
【參考答案】 b
3、下列各項中，導致銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的未達賬項是0
a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當月電話費并已入賬，企業(yè)尚未收到咐款通知
b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬，收款方尚未提現(xiàn)
c銀行已代收貨款并入賬，企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉賬支票并入賬，收款方未辦理轉賬【參考答案】a
4、下列各項中，企業(yè)應計提折舊的有（ ）
a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線
b非生產(chǎn)經(jīng)營用的中央空調(diào)設施
c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設備
d.上月已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓
【參考答案】bcd
5、下列哪項屬于非流動負債的是?
a 預收賬款
b、應交稅金
c、應付債券
d、應付利息
【參考答案】∶c
6、下列各項中關于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是（）
a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前記賬憑證填制錯誤的應重新填制
c記賬憑證應連續(xù)編號
d除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證
【參考答案】∶a
7、下列各項中，企業(yè)計入營業(yè)外支出的是（）
a對外捐贈設備支出
b.出售閑置設備凈損失
c確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【參考答案】∶a
8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財務費用的金額為( b )
a.90
b.105
c.106
d.104
9、下列各項中,關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是0
a.表結法下不需要設置'本年利潤'科目
b.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入'本年利潤'科目
c.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)
d.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤'科目
答案：c
經(jīng)濟法基礎：
單項選擇題：
1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件，b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克，b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應負擔的燃料費用為（）元.
a1000
b5000
c428571
d171429
2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）.
a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請稅務機關代開
b應稅服務年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人
c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
d 除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉為小規(guī)模納稅人
3、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列哪項采用從量計征（）
a啤酒
b紅酒
c白酒
d藥酒
【參考答案】∶a
4、下列哪項不屬于票據(jù)的是（）
a、 本票
b、支票
c、匯票
d、股票
【參考答案】∶ d
5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不正確的是(b）
a.開采原油過程中，用于加熱、修井的原油免稅
b.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可以直接免稅
c.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%
d.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%
6、某外貿(mào)進出口公司本月進口100輛小轎車，每輛車關稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額為(d）萬元。
a.76
b.87
c.123
d.160
7、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，需要辦理匯算清繳的情形不包括（ ）。
a在兩處或者兩處以上取得綜合所得
b.只取得勞務報酬所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元
c.納稅年度內(nèi)應納稅額高于預繳稅額的
d.納稅入申請退稅
【答案】a
【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形：
（1）在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；
（2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元；（選項b）
（3）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額的；（選項c）
（4）納稅人申請退稅；（選項d）
選項a，在兩處或者兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減去專項扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。
綜上，本題應選a。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應稅消費品
b.用于集體福利的應稅消費品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的應稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應選c。
8、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的是（ ）。
a.用于無償增送的應稅消費品
b.用于集體福利的應稅消費品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的應稅消費品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應選c。
9、甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價格，其他公司也無同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元，甲公司的成本利潤率為10%，新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅稅額為（ ）元。
a.13000
b.18500
c.14300
d.18888
【答案】c
【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈送給老客戶，增值稅應視同銷售，由于無同類產(chǎn)品銷售價格，此處應按組成計稅價格來計算增值稅。
組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）。
本題中，甲公司銷項稅額＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。
綜上，本題應選c。
10、下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是（ ）。
a.財政應返還額度
b.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
c.應繳財政款
d.專用基金
【答案】a
【解析】選項a屬于，財政應返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目；選項b、d不屬于，均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目；選項c不屬于，屬于事業(yè)單位負債科目。綜上，本題應選a。
11、2023年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸，辦公用小汽車領用自產(chǎn)汽油1噸，向子公司無償贈送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費稅率為1.52元/升，汽油1噸＝1 388升。計算甲石化公司當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是（ ）。
a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元
b.800×1 388×1.52＝1 687 808元
c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元
d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元
【答案】c
【解析】自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于其他方面（管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面），于移送使用時繳納消費稅。本題中，辦公室領用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應繳納消費稅。甲石化公司當月上述業(yè)務應繳納消費稅稅額＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。綜上，本題應選c。
12、甲商場為增值稅一般納稅人， 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務增值稅稅率為6%。計算甲商場當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9萬元
b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972萬元
c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493萬元
d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421萬元
【答案】a
【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務取得含稅收入的，應先進行價稅分離，在計算增值稅銷項稅。甲商場當月增值稅銷項稅額＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（萬元）。綜上，本題應選a。
13、下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應借記的會計科目是（ ）。
a.應付職工薪酬
b.管理費用
c.稅金及附加
d.財務費用
【答案】a
【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，實際交納時，借記“應交稅費——應交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
故選a。
14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務加下：確認銷售費用1 000萬元，公允價值變動損失60萬元，確認信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務導致該企業(yè)2023年營業(yè)利潤減少（ ）萬元。
a.1 090
b.1 064
c.1 086
d.1 060
【答案】b
【解析】導致營業(yè)利潤減少的金額＝1 000（確認銷售費用）＋60（確認公允價值變動損失）＋4（確認信用減值損失）＝1 064（萬元）。支付的稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。
綜上，本題應選b。
15、某酒廠為增值稅-般納稅人，本月銷售白酒4 000斤，取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應繳納的消費稅稅額為（ ）元。
a 6 229.92
b.4 260
c.4 000
d.4 520
【答案】c
【解析】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，白酒實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。①從價定率價應納消費稅＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②從量定額應繳納消費稅＝4 000×0.5＝2 000（元）；③該酒廠本月應繳納的消費稅稅額合計＝2 000＋2 000＝4 000（元）。綜上，本題應選c。
16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元，收取手續(xù)費1.5萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于該化妝品廠本月應繳納消費稅的計算中，正確的是（ ）。
a 46.09×15%＝6.9135(萬元)
b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(萬元)
c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(萬元)
d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)
【答案】d
【解析】①手續(xù)費為價外費用，題目中若無特別說明為含稅金額，需先進行價稅分離在計算消費稅；②銷售一般應稅消費品而收取的包裝物押金，在逾期時應計入銷售額計征消費稅；③該化妝品廠本月應繳納消費稅＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(萬元)。綜上，本題應選d。
17、企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車的折舊費，應借記的會計科目是（ ）。
a.制造費用
b.營業(yè)外支出
c.生產(chǎn)成本
d.應付職工薪酬
【答案】d
【解析】企業(yè)為管理人員提供免費使用汽車，發(fā)生折舊費時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目。
故選d。
18、【真題內(nèi)容來自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實際工作年限8年，在本單位已工作6年，其可以享受的醫(yī)療期為（ ）。
a. 1個月
b. 3個月
c. 6個月
d. 9個月
【答案】c
【解析】實際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上10年以下的，可享受醫(yī)療期6個月。
綜上，本題應選c。
19、某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈送給消費者，每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類化妝品的銷售價格。有關該日化廠當月應繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（ ）。
a 50×100×15%
b.50×100×（1＋5%）×15%
c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%
d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%
【答案】d
【解析】將自產(chǎn)的應稅消費品無償贈送給他人屬于視同銷售行為，視同銷售的貨物沒有同類應稅消費品銷售價格的，應按照組成計稅價格計征消費稅：組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率），消費稅稅額＝組成計稅價格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價格，應按照組成計稅價格計算消費稅＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。綜上，本題應選d。
20、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中,不繳納消費稅的是（ ）。
a.首飾店零售金銀首飾
b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
c.外貿(mào)公司進口高檔手表
d.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎勵給優(yōu)秀員工
【答案】b
【解析】選項a，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項b，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應加征一道消費稅，但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的，不繳納消費稅；選項c，高檔手表在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項d，將自產(chǎn)的應稅消費品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應選b。
21、2023年，某公司共發(fā)生經(jīng)營活動短期借款利息費用90萬元。收到流動資金存款利息收入1萬元，支付銀行承兌匯票手續(xù)費15萬元，不考慮其他因素，2023年度發(fā)生的財務費用的金額為（ ）萬元。
a.90
b.105
c.106
d.104
【答案】d
【解析】發(fā)生的經(jīng)營活動短期借款利息費用計入財務費用，發(fā)生的流動資金存款利息收入沖減財務費用，發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費計入財務費用。2023年度發(fā)生的財務費用的金額＝90－1＋15＝104（萬元）。故選d。
22、下列各項中，關于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。
a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯誤的應重新填制
c.記賬憑證應連續(xù)編號
d.除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證
【答案】a
【解析】記賬憑證填制基本要求：
1、除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；
2、記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；
3、記賬憑證應連續(xù)編號。
4、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。
綜上，本題應選a。
23、下列各項中, 企業(yè)計入營業(yè)外支出的是( )
a.對外捐贈設備支出
b.出售閑置設備凈損失
c.確認房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【答案】a
【解析】
選項a，對外捐贈設備支出計入營業(yè)外支出；
選項b，出售閑置設備凈損失計入資產(chǎn)處置損益；
選項c，確認房屋減值損失計入資產(chǎn)減值損失；
選項d，原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計入管理費用。
綜上，本題應選a。
24、年末，事業(yè)單位應將“其他結余”科目余額和“經(jīng)營結余”科目貸方余額轉入（ ）科目。
a.專用基金
b.本年盈余分配
c.經(jīng)營結余
d.非財政款結余分配
【答案】d
【解析】年末，事業(yè)單位應將“其他結余”和“經(jīng)營結余”科目貸方余額轉入“非財政撥款結余分配”科目。綜上，本題應選d。
判斷題：
1、合伙企業(yè)具有法人資格。（）
【參考答案】 錯
2、用人單位與勞動者訂立的勞動合同中勞動條件和勞動報酬等標準不得低于集體合同規(guī)定的標準.（）
【參考答案】對
3、權利、許可證照實行按件貼花繳納印花稅（√）
4、事業(yè)單位以名義金額計量的固定資產(chǎn)不計提折舊。（ ）
【答案】√
【解析】除文物和陳列品、動植物、圖片、檔案、單獨計價入賬的土地、以名義金額計量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外，單位應當按月對固定資產(chǎn)計提折舊。
因此，本題表述正確。
5、勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄。（ ）
【答案】×
【解析】勞動爭議由勞動合同履行地或者用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會管轄，雙方當事人分別向勞動合同履行地和用人單位所在地的勞動爭議仲裁委員會申請仲裁的，由勞動合同履行地的勞動爭議仲裁委員會管轄。綜上，本題表述錯誤。
6、行政復議的舉證責任，由申請人承擔。（ ）
【答案】×
【解析】行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。綜上，本題表述錯誤。
7、銀行以1個季度為納稅期限申報繳納增值稅。（ ）
【答案】√
【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。
因此，本題表述正確。
8、居民企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。（ ）
【答案】×
【解析】企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損“不得”抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。
因此，本題表述錯誤。
9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。
【答案】√
【解析】企業(yè)應交的城鎮(zhèn)土地使用稅，計入“稅金及附加”科目，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。
10、對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔風險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。（ ）
【答案】√
【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與利潤分紅、共擔風險的，以房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。
因此，本題表述正確。
多項選擇題：
1、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，可導致勞動合同無效或部分無效的有（ ）。
a一方當事人以脅迫的手段，使對方在違背真實意思的情況下訂立的
b.勞動合同條款違反法律，行政法規(guī)強制性規(guī)定的c勞動合同簽訂后，用人單位發(fā)生分立的
d勞動合同欠缺必備條款的
【參考答案】∶ab
2、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（ ）。
a.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得
b.轉讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的所得
c.許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得
d.因任職在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得
【答案】abcd
【解析】
除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，個人取得的下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得。（選項d）
（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項a）
（3）許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（選項c）
（4）轉讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉讓其他財產(chǎn)取得的所得。（選項b）
（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。
綜上，本題應選abcd。
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
a.律師事務所向消費者個人提供咨詢服務
b.酒店向消費者個人提供餐飲服務
c.百貨公司向消費者個人銷售家用電器
d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務
【答案】abc
【解析】選項a、b、c，發(fā)生應稅銷售行為的購買方為個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項d，向一般納稅人提供裝修服務，可以開具增值稅專用發(fā)票。
綜上，本題應選abc。
4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過兩道工序完成，各工序單位工時定額為：第一道工序20小時，第二道工序30小時。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%，則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是（）。
a.60%
b.70%
c.80%
d.75%
【答案】b
【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。
綜上，本題應選b。
5、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計繳消費稅的有（ ）。
a.以自產(chǎn)應稅消費品投資入股
b.以自產(chǎn)應稅消費品換取消費資料
c.以自產(chǎn)應稅消費品抵償債務
d.以自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料
【答案】abcd
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料（選項b、d）、投資入股（選項a）和抵償債務（選項c）等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
綜上，本題應選abcd。
6、屬于所有者權益內(nèi)部結轉（ ）
a.實收資本轉增資本
b.提取盈余公積
c.發(fā)放現(xiàn)金股利
d.收到投資者投入資產(chǎn)
【答案】ab
【解析】
實收資本轉增資本：
借：實收資本
貸：資本公積
提取盈余公積：
借：利潤分配——提取盈余公積
貸：盈余公積
發(fā)放現(xiàn)金股利：
借：應付股利
貸：銀行存款
收到投資者投入資產(chǎn)：
借：資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目）
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
資本公積——股本溢價（或資本溢價）
綜上，本題應選ab。
7、下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（ ）。
a.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費
b.支付給臨時員工的工資
c.因解除勞動關系而給予職工的現(xiàn)金補償
d.向職工提供的異地安家費
【答案】abcd
【解析】選項a，計提職工教育經(jīng)費時，根據(jù)受益對象，一般借記相關成本費用類科目，貸記“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目，通過“應付職工薪酬”科目核算；
選項b，臨時員工屬于企業(yè)職工的范疇，向其支付的工資通過“應付職工薪酬”科目核算；
選項c，因解除勞動關系而給予職工的現(xiàn)金補償屬于辭退福利，屬于職工薪酬的核算范圍，通過“應付職工薪酬”科目核算；
選項d，向職工提供的異地安家費是給予職工的一種福利，屬于職工薪酬分類下的短期薪酬，應通過“應付職工薪酬”科目核算。
故選abcd。
8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應并入銷售額計算銷項稅額的有（ ）。
a手續(xù)費
b.違約全
c.包裝物租金
d.受托加工應稅消費品代收代激的消費稅
【答案】abc
【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費（選項a）、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（選項 b）、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金（選項c）、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，不包括受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。綜上，本題應選abc。
9、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有（ ）。
a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個人消費
b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈送給客戶
c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)
d.地板廠將自產(chǎn)的實木地板用于辦公室裝修
【答案】abcd
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于生產(chǎn)應稅消費品以外的其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。綜上，本題應選abcd。
10、根據(jù)規(guī)定，出票人為銀行的是（ ）。
a.支票
b.商業(yè)匯票
c.銀行匯票
d.本票
【答案】cd
【解析】
選項a，支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；
選項b，商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織；
選項c，銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)；
選項d，本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。
綜上，本題應選cd。
11、下列名項屬于績效管理領域應用的工具方法有（ ）。
a.敏感性分析
b.平衡計分卡
c.績效棱柱模形
d.經(jīng)濟增加值法
【答案】bcd
【解析】績效管理領域應用的工具方法一般包括：關鍵績效指標法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡、績效棱柱模型等。綜上，本題應選bcd。
12、下列各項中，導致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動的有（ ）。
a.按規(guī)定上繳財政撥款結轉資金
b.按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金
c.按規(guī)定從非財政撥款結余中提取專用基金
d.從外單位無償調(diào)入實驗設備
【答案】abcd
【解析】選項a正確，按規(guī)定上財政撥款上繳財政撥款結轉資金，按照實際上繳資金數(shù)額，在財務會計中借記“累計盈余”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額，導致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項b正確，按規(guī)定繳回非財政撥款結轉資金的，按照實際繳回資金數(shù)額，在財務會計中借記“累積盈余”科目，貸記“銀行存款”等科目，會增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額，會導致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項c正確，按規(guī)定從非財政撥款結余中提取專用基金，在財務會計中通過“專用基金”科目核算，會導致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加；
選項d錯誤，從外單位調(diào)入實驗設備，會通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無償調(diào)入該實驗設備所引起的凈資產(chǎn)變動金額，會導致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動。
綜上，本題應選abcd。
不定項選擇題：
甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關的經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1)5月10日，自行研發(fā)某項行政管理非專利技術，截至5月31日，用銀行存款支付研發(fā)費用50 000元，相關支出不符合資本化條件，經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段。
(2)6月1日，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元，支付其他研發(fā)費用100 000元，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元，全部符合資本化條件。
(3)9月5日，該項研發(fā)活動結束，經(jīng)測試達到預定技術標準，形成一項非專利技術并投入使用，該項非專利技術預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。
(4）12月1日，將上述非專利技術出租給乙公司，雙方約定的轉讓期限為2年，月末，甲公司收取當月租金收人20 000元，增值稅稅額為1 200元，款項存人銀行。
要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1．根據(jù)資料（1），關于甲公司研發(fā)費用的會計處理正確的是( )。
a.支付時記入“研發(fā)支出——費用化支出”科目
b.支付時記人“管理費用”科目
c.期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉入“管理費用”科目
d.支付時記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目
【答案】ac
【解析】通常情況下，研究階段的支出不滿足資本化條件，應先通過“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集，再在期末轉入“管理費用”科目。
綜上，本題應選ac。
2.根據(jù)資料（1）至(3)，甲公司自行研發(fā)非專利技術的入賬金額是()元。
a. 663 000
b.650 000
c. 613 000
d. 600 000
【答案】d
【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構成無形資產(chǎn)的成本，則甲公司自行研發(fā)非專利技術的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。
綜上，本題應選d。
3.根據(jù)資料（1)至(4)，甲公司12月份出租非專利技術的賬務處理正確的是( )。
a，收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:營業(yè)外收人 20000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1200
b，計提攤銷時:
借:管理費用 10000
貸:累計攤銷 10000
c.收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務收人 20000
應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 1200
d.計提攤銷時:
借:其他業(yè)務成本 10 000
貸:累計攤銷 10 000
【答案】cd
【解析】采取“誰受益，誰承擔”的原則，管理用的無形資產(chǎn)其攤銷計入管理費用，出租的無形資產(chǎn)其攤銷計入其他業(yè)務成本，對應的租金計入其他業(yè)務收入。
收取租金時:
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務收人 20000
應交稅費———應交增值稅（銷項稅額） 1200
計提12月份的攤銷時:
借:其他業(yè)務成本 10 000【600 000/5/12】
貸:累計攤銷 10 000
綜上，本題應選cd。
4.根據(jù)資料（1）至(4)，上述業(yè)務對甲公司2023年利潤表項目的影響正確的是( )。
a.“研發(fā)費用”項目增加80 000元
b.“營業(yè)收入”項目增加20 000元
c.“營業(yè)成本”項目增加10 000元
d.“管理費用”項目增加30 000元
【答案】bcd
【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)分研究階段和開發(fā)階段，研究階段的相關支出50 000元不滿足資本化條件，應計入“研發(fā)費用”項目。
9月、10月和11月行政管理非專利技術的攤銷計入管理費用=600 000/5/12×3=30 000元
12月份出租無形資產(chǎn)時，收到的租金20 000計入其他業(yè)務收入，其攤銷對應計入其他業(yè)務成本=600 000/5/12=10 000元
綜上，本題應選bcd。
5．根據(jù)資料（1）至(4)，年末甲公司該項非專利技術的賬面價值是( )元。
a. 600 000
b.560 000
c. 700 000
d.570 000
【答案】b
【解析】年末甲公司該項非專利技術的賬面價值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。
綜上，本題應選b。
2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2023年初，所有者權益總額為54 000萬元。其中未分配利潤金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權益相關的經(jīng)濟業(yè)務如下:
(1) 4月1日，經(jīng)股東大會批準，宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利。
(2) 5月8日，經(jīng)批準以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股，每股面值1元。每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行。
(3)全年實現(xiàn)利潤總額為6 035萬元。其中，當年實現(xiàn)國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率 為25％。
要求:
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
（1）根據(jù)材料（1），下列各項中，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關會計處理表述正確的是（ ）。
a.支付時貸記“銀行存款”科目1 600萬元
b.支付時借記“利潤分配——未分配利潤 ”科目1 600萬元
c.宣告時借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤”科目1 600萬元
d.宣告時貸記“應付股利”科目1 600萬元
【答案】acd
【解析】
會計分錄為：
①宣告發(fā)放時：
借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤 1 600
貸：應付股利 1 600
②支付時：
借：應付股利 1 600
貸：銀行存款 1 600
綜上，本題應選acd。
（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，該公司增發(fā)普通股相關會計處理表述正確的是（ ）。
a.借記“財務費用”科目80萬元
b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元
c.貸記“股本”科目500萬元
d.貸記“資本公積——股本溢價 ”科目1 920萬元
【答案】bcd
【解析】
會計分錄為：
借：銀行存款 2 415.2
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 4.8
貸：股本 500
資本公積 1 920
綜上，本題應選bcd。
（3）根據(jù)資料（3），該公司2023年度所得稅費用的金額是（ ）萬元。
a 1 517.5
b.1 508.75
c.1 497.5
d.1 500
【答案】d
【解析】
國債利息收入免稅，應納稅調(diào)減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項，則應納稅所得額＝6 035－45＋10＝6 000（萬元）；由于不存在遞延所得稅事項，則所得稅費用＝當期應交所得稅＝6 000×25％＝1 500（萬元）。
綜上，本題應選d。
（4）根據(jù)期初資料，資料（1）至（3），該公司2023年12月31日未分配利潤的金額是（ ）。
a.4 400
b.6 000
c.10 535
d.8 935
【答案】d
【解析】
凈利潤＝6 035－1 500＝4 535（萬元）
則該公司2023年12月31日未分配利潤的金額＝6 000（期初未分配利潤）＋4 535（本期實現(xiàn)的凈利潤）－1 600（資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）＝8 935（萬元）
綜上，本題應選d。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應交稅費” 科目期初余額為零。采用實際成本進行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，原材料驗收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票，同時支付承兌手續(xù)費0.533萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。
(2) 10日， 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，收到一張面值為565萬元、期限為2個月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實際成本為400萬元。
(3) 27日，領用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工，其中專設銷售機構人員100名，總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1).下列各項中，甲企業(yè)采購原材料會計處理正確的是( )。
a.借:原材料 100
應交稅費應交增值稅(進項稅額) 13
貸:應付票據(jù) 113
b.借:財務費用0.533
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 0.032
貸：銀行存款0.565
c.借:原材料 113
貸:應付票據(jù)113
d.借:材料采購 100
應交稅費一應交增值稅 (進項稅額) 13
貸:其他貨幣資金 113
【答案】ab
【解析】
選項ad，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)” 科目核算。故選項a正確，選項d錯誤。
選項bc，購入原材料時的增值稅進項稅額一般允許抵扣，不計入原材料成本，故選擇b正確，選項c錯誤。
綜上，本題應選ab。
2. 根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲企業(yè)銷售原材料會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目65萬元
b.貸記“其他業(yè)務收入”科目500萬元
c.借記“其他業(yè)務成本”科目400萬元
d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元
【答案】abc
【解析】
銷售原材料時：
借:應收票據(jù) 565
貸：其他業(yè)務收入 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 65
借：其他業(yè)務成本 400
貸：原材料 400
商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票，通過“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)” 科目核算
綜上，本題應選abc。
3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲企業(yè)發(fā)放福利會計處理表述正確的是( )。
a.貸記“主營業(yè)務收入”科目30萬元
b.貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目3.9萬元
c.借記“銷售費用”科目7萬元
d.借記“管理費用”科目22.6萬元
【答案】abd
【解析】
選項ab，由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價為30萬元，實際成本為21萬元。
”，所以貸方確認主營業(yè)務收入30萬元和應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)=30*13%=3.9萬元，ab選項正確。
選項c，確認銷售費用時：
借：銷售費用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】
貸：應付職工薪酬 11.3
選項d，確認管理費用時：
借：管理費用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】
貸：應付職工薪酬 22.6
綜上，本題應選abd。
4. 根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應交納增值稅的金額是( ) 萬元。
a.55.868
b.55.9
c.68.9
d.51.968
【答案】a
【解析】
根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)12月應交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。
綜上，本題應選a。
2020初級會計考試真題（考生回憶版）
8月31日下午場
初級會計實務
單項選擇題:
1、下列各項中,關于存貨期末計量會計處理表述正確的是( d)。
a.當存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時，應按其可變現(xiàn)凈值計價
b.當存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時,應將其差額計入當期損益
c.已計提的存貨跌價準備不得轉回
d.當存貨賬面價值高于其可變現(xiàn)凈值時,應計提存貨跌價準備
2、下列各項中，屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。
a企業(yè)銷售的自制半成品
b 已經(jīng)驗收入庫的在產(chǎn)品
c已經(jīng)驗收入庫的外購材料
d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫的產(chǎn)品
判斷題：
1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費用是計入當期損益（錯)
經(jīng)濟法基礎
單項選擇題：
1、下列法律事實中,屬于法律事件的是（c）
a.贈與房屋
b.書立遺囑
c.火山噴發(fā)
d.登記結婚
2、2023年12月 甲公司進口一批紅酒,海關審定關稅完稅價格540 000元。已知消費稅稅率為10%.關稅稅率為5%,計算甲公的當月該筆業(yè)業(yè)務應繳納下列算式中，正確的是( c )
a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元
b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元
c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元
d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元
3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關可以采取的稅款征收措施不包括(c)。
a 貴令繳納
b貴令提供納稅擔保
c 取消稅收優(yōu)惠
d采取稅收保全措施
判斷題：
1、房產(chǎn)經(jīng)濟公司所交的土地增值稅計入稅金及附加（√）
【第10篇】一般納稅人的優(yōu)缺點
我們都知道一家公司成立后要去稅務局做登記，登記的時候要選擇成為小規(guī)模納稅人或一般納稅人，這個時候很多創(chuàng)業(yè)者可能會有疑問，不知道怎么選擇？我今天詳細說一下什么情況下分別怎么選，還有這兩者都有哪些區(qū)別？
小規(guī)模納稅人適用于年銷售額小于500萬元的企業(yè)。小規(guī)模納稅人采用的是單一固定稅率—3%，它的優(yōu)勢是稅率較低，國家給予一定條件下的免征增值稅優(yōu)惠政策（月度銷售額小于10萬元或季度銷售額小于30萬元的，免征增值稅），缺點是進銷項發(fā)票都不能抵扣，上游開的發(fā)票不能抵扣，自行開具給下游客戶的發(fā)票，客戶也不能抵扣。如果客戶要求開具可以抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要去稅務局代開，且需要實時繳稅，代開的發(fā)票可供抵扣的稅率也是3%。而很多客戶都拒絕接受只有3%稅率的增值稅專用發(fā)票，因為他們本可以收到6%稅率（銷售服務）或13%稅率（銷售產(chǎn)品）的增值稅專用發(fā)票。還有就是月度銷售額大于10萬元或季度銷售額大于30萬元的情況下，需要全額繳納3%的增值稅。小規(guī)模納稅人自行開票只能開增值稅普通發(fā)票。
一般納稅人適用于年銷售額大于500萬元的企業(yè)，年銷售額小于500萬元的企業(yè)也可根據(jù)需求申請成為一般納稅人。當前一般納稅人采用四個不同的稅率，簡單來說，銷售貨物或提供修理加工勞務及進口貨物、有形動產(chǎn)租賃的采用13%稅率；交通運輸業(yè)服務采用9%稅率；現(xiàn)代化服務業(yè)采用6%稅率；出口貨物采用0%稅率，也就是免稅。日常企業(yè)經(jīng)營中，用的最多的是13%和6%的稅率。一般納稅人優(yōu)勢在于進項的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，這在一定程度上大大降低了企業(yè)的稅收壓力。一般納稅人繳納增值稅額是根據(jù)銷售發(fā)票減去進項發(fā)票的差額來計算，如果是負數(shù)，說明企業(yè)留有可在后續(xù)抵扣的增值稅進項稅額。例如a企業(yè)當月開出發(fā)票的稅額為50000元，而當月收到的進項發(fā)票稅額是60000元，那么a企業(yè)當月不用繳納增值稅，留下的1萬元進項稅額可在下月繼續(xù)抵扣使用。缺點是沒有免征的優(yōu)惠政策，如果沒有進項稅額，哪怕開票1000元，也要根據(jù)實際稅率納稅。一般納稅人可自行開具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
現(xiàn)實情況中，企業(yè)如果剛起步，下游客戶對發(fā)票沒有實際要求的，可以先按照小規(guī)模納稅人登記，等有需要的時候再升級成一般納稅人。
有些企業(yè)雖然剛成立，但因為經(jīng)營的業(yè)務關系，或是下游客戶要求開具增值稅專用發(fā)票的，就要直接登記成為一般納稅人。比如某廠家或代理商銷售產(chǎn)品的、某公司提供專項技術服務的、某貿(mào)易公司經(jīng)營進出口產(chǎn)品業(yè)務的等等，這些企業(yè)就適用于登記成一般納稅人?，F(xiàn)在的政策，一般納稅人在規(guī)定期限內(nèi)可以轉為小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的優(yōu)缺點以及最主要的區(qū)別就是以上這些。如果您有什么疑問歡迎來咨詢我~ 謝謝！
【第11篇】個體工商戶是一般納稅人嗎
個體戶和小規(guī)模納稅人之間有什么區(qū)別，很多企業(yè)注冊公司的時候都會選擇小規(guī)模納稅人，除非有特別的需求才會申請成為一般納稅人，對于個體戶來說它和小規(guī)模納稅人的公司除了性質(zhì)不一樣，還有著什么樣的區(qū)別呢，想要了解更多相關知識的小伙伴，可以咨詢金泉財稅，我們會為大家進行更為詳細的答疑。
一、什么是個體戶
有經(jīng)營能力的公民，依照本條例規(guī)定經(jīng)工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經(jīng)營的，為個體工商戶。個體工商戶里也有小規(guī)模個體工商戶，一般納稅人個體工商戶。
二、什么是小規(guī)模納稅人
1.年應征增值稅銷售額 （不含稅）≤500萬元（2023年5月1日起）
2.不能及時報送準確的稅務資料
3.不能正確核算增值稅的兩大要素（銷項稅額、進項稅額）
4.按季度申報增值稅（每年1月/4月/7月/10月）
三、個體戶與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：
1.個體工商戶是以個人的私人財產(chǎn)來承擔無限責任的，而且注冊資本是沒有限制的。小規(guī)模納稅人如果是有限責任公司是要承擔有限責任的，而且是以注冊資本為限來對公司債務承擔清償責任的。
2.個體戶繳納的是個人所得稅，小規(guī)模納稅人要繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。
3.個體戶一般為小規(guī)模納稅人，而小規(guī)模納稅人并不全為個體戶。
四、納稅繳稅的稅收區(qū)別
4、個體戶的命名一般為**店，而小規(guī)模納稅人一般命令為xxxx公司，個體戶不能叫做xx公司。
5、個體戶沒有辦公場所限制，而小規(guī)模納稅人對辦公場所有限制。
6、個體戶營業(yè)執(zhí)照沒有期限，而小規(guī)模納稅是有營業(yè)期限的，到期前可以進行延續(xù)經(jīng)營的
根據(jù)上述內(nèi)容的介紹，相信大家對個體戶和小規(guī)模納稅人之間有了一定的認識，若還有哪些方面還不明白的，有疑問的，或者有需申請一般納稅人業(yè)務的也可以隨時咨詢佛山金泉財稅，專注為中小微企業(yè)提供公司注冊、代理記賬、 工商變更、公司轉讓、 注銷公司、企業(yè)稅務籌劃、涉稅法律服務、商標注冊、各類許可證辦理等專業(yè)的一站式財稅服務。希望可以幫到您。
【第12篇】一般納稅人房租稅率
相信不少公司都會涉及到出租房屋，那么，你知道企業(yè)出租房屋都需要繳納哪些稅嗎？
公司出租自己的房屋，主要涉及增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加，今天一起來詳細了解一下吧~
增值稅
企業(yè)出租房屋，正常情況下，一般納稅人采用一般計稅方法，適用稅率是9%，應繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×9%
如果一般納稅人是2023年4月30日之前取得的不動產(chǎn)，并且已經(jīng)在主管稅務機關備案后，采用簡易計稅，適用5%的征收率，應繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
而小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率，應繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%
▲▲▲需要注意的是：如果是小規(guī)模納稅人，是享受減免增值稅的政策，那就是月銷售不超過15萬，季度不超過45萬免稅，而一般納稅人則沒有此優(yōu)惠政策。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅主要有從價計征和從租計征兩種征收方式。
企業(yè)房屋自用，采用從價計征來征收房產(chǎn)稅；當企業(yè)出租房屋時，采用從租計征，法定稅率是12%，以房屋租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，按年征收，分期繳納。
▲▲▲需要注意的是：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅是減半征收
土地使用稅
土地使用稅是以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。
而關于繳稅標準，主要是看當?shù)氐囟悪C關規(guī)定的每平方米稅額是多少，然后按照土地面積×標準計算繳納即可。
關于土地使用稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
印花稅
印花稅直接按照合同收入計算申報繳納即可，稅率為1‰，稅額不足一元的按一元貼花。
租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅就要全額繳納，假如一次性簽訂5年的房租租賃合同，合同約定5年的租金，就應該一次性繳納5年租金金額的全部印花稅。
關于印花稅，小規(guī)模納稅人同樣是減半征收的。
企業(yè)所得稅
企業(yè)出租房屋取得租金收入，需要按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
城建稅、教育費附加、地方教育費附加
城建稅、教育費附加、地方教育費附加是以繳納的增值稅為基礎算的。
城市維護建設稅＝增值稅×（1％或5％或7％）
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
教育費附加 ＝增值稅×3%
地方教育附加 ＝增值稅×2%
關于企業(yè)出租房屋需要繳納的稅種就講到這里了，如果你還有不明白的地方，可以隨時咨詢我們~
我們也會繼續(xù)為大家提供最新的政策解讀和專業(yè)的財稅知識，讓大家能及時了解相關政策，助力大家做好日常財稅工作~
【第13篇】開公司選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人有何區(qū)別？哪個更好？
創(chuàng)業(yè)開公司辦理稅務注冊的時候，通常要選擇納稅人身份，那么納稅人選擇一般納稅人好還是小規(guī)模納稅人更好？小規(guī)模納稅人和一般納稅人是從增值稅角度劃分的。其實兩者的劃分標準很簡單也很清楚，就是按年應征增值稅的銷售額，500萬元是分界線，低于500萬的就可以申請小規(guī)模納稅人，不滿500萬也可以申請一般納稅人；高于500萬會強制升級為一般納稅人。
一般納稅人的計稅規(guī)則是銷項稅額減去進項稅額，余額就是納稅額，也就是說稅率一定情況下兩個因素決定納稅多少，一是銷項發(fā)票金額，二是進項發(fā)票金額（一般需要是專票才可以哦），銷售發(fā)票金額越大，進項發(fā)票金額越少，繳納的增值稅就越多，當然正常來說，你們公司的盈利也應該更好。
小規(guī)模納稅人計稅方式簡單，不涉及進項抵扣，直接就是銷售額乘以增值稅征收率（3%）。很明顯，如果你們公司業(yè)務規(guī)模大，進項發(fā)票多，申請一般納稅人相對有利；業(yè)務規(guī)模小，缺少進項發(fā)票，年銷售額不滿500萬，那就是小規(guī)模納稅人更有利。
此外一般納稅人的賬務、辦稅方面相對復雜；小規(guī)模納稅人則相對簡單。一般納稅人需要月月出報表，月月申報增值稅及附加稅；小規(guī)模納稅人則是多按季度申報增值稅及附加稅。賬務方面一般納稅人因為涉及到了進項抵扣，因此核算方面也比小規(guī)模納稅人要復雜。一般建議公司初期缺少進項發(fā)票，且業(yè)務規(guī)模不大，可以先申請小規(guī)模納稅人，后期有需要或滿足條件了再申請一般納稅人。
本篇內(nèi)容由：北漂新青年職教老斌哥原創(chuàng)
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【第14篇】一般納稅人什么稅6稅率
一般納稅人定義：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。
同樣的一般納稅人在稅務上也會有很大壓力，商貿(mào)、加工、維修稅率13%，建筑、運輸、糧油稅率9%，現(xiàn)代、影視、傳媒稅率6%，面對高額稅率，企業(yè)都要尋找稅收優(yōu)惠洼地，解決企業(yè)的稅負壓力。一般納稅人作為中小型企業(yè)，利潤相對較小，高額的稅收壓力企業(yè)迫切需要解決。
一、一般納稅人可以享受園區(qū)哪些優(yōu)惠政策達到節(jié)稅呢？
1、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設立新的有限公司，正常的經(jīng)營，繳稅納稅就可以享受地方園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策了。
2、在稅收優(yōu)惠園區(qū)設立個人獨資企業(yè)，申請核定征收，核定后綜合稅負率0.5％-3.16％；
3、個體工商戶 綜合稅負1.5-2個點，核定個稅0.5-1個點，外加服務費，綜合稅負1.5-2個點。每年450萬開票額。只能開普票。
4、自然人打開，稅率1.5%-2.5%；
二、具體的稅收獎勵政策如下：
增值稅：獎勵企業(yè)地方留存的75％-90％
企業(yè)所得稅：獎勵企業(yè)地方留存的75％-90％
相當于企業(yè)可以得到總稅收的45％的獎勵
特大繳稅企業(yè)，一事一議。
綜上所述，一般納稅人解決自企業(yè)的稅務問題有很多，企業(yè)按照本身的問題選擇適合自己的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負壓力，增加企業(yè)的利潤，合理合法合規(guī)的節(jié)稅！
版權聲明：本文轉自《實通稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策，可移步至《實通稅》詳細了解
【第15篇】一般納稅簡易征收做賬
【導讀】：增值稅納稅人可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，一般納稅人一般來說采取的是差額征收的方式，但是有的時候一般納稅人也可以采取簡易征收。一般納稅人簡易征收，也需要及時的進行會計處理，本文將給予詳細介紹，希望你能明白。
一般納稅人簡易征收的會計分錄
答:增值稅一般納稅人適用簡易計稅方法的會計處理
會計處理方法:
借:相關科目
貸:主營業(yè)務收入等科目
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額).
其中,銷項稅額為按照簡易計稅規(guī)定計算的應繳增值稅額.
一般納稅人繳納增值稅怎么做賬?
比如銷售貨物:
銷售出去:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
采購時:
借:庫存商品.
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款.
月未時,如果銷項大于進項,差異數(shù)就是要交的稅.如果小于進項,是待抵扣,不用帳務處理.
確定交稅時:
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅.
貸:應交稅費-未交增值稅
交稅時:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人在什么情況下才簡易征收呢？
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的，主要有以下四種情況形：
(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物;
(2)特定行業(yè)一般納稅人銷售特定貨物;
(3)一般納稅人銷售自己使用過的物品;
(4)“營改增”試點一般納稅人的特定應稅服務。
簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進項發(fā)票，所以按照進銷項的方法核算增值稅應納稅額后稅負過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
本文詳細介紹了一般納稅人簡易征收的會計分錄怎么做，也介紹了一般納稅人在什么情況下才簡易征收。作為一名一般納稅人企業(yè)的財務會計，一定要非常清楚，一般納稅人簡易征收的會計分錄應該如本文所示進行處理。
【第16篇】一般納稅人確定消費稅的銷售額
銷售額確定的基本規(guī)則
銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅稅額。
1.不含稅銷售額
增值稅的計稅銷售額應當是不含增值稅的銷售額；如果題目給出的金額含增值稅，應當換算成不含增值稅的銷售額。
（1）如何換算？
不含增值稅銷售額
=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率/征收率）
（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？
①題目通常會明確交代是否含稅，請考生認真閱讀題干；
②增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額；
③價外費用屬于含稅收入，商業(yè)企業(yè)零售價通常屬于含稅價，需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。
【例題1?單選題】甲快遞公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人。2023年10月，甲公司購進小貨車，取得的增值稅專用發(fā)票已通過認證，發(fā)票上注明價款111萬元、稅額17.76萬元；開具普通發(fā)票收取派送收入823.62萬元（含增值稅，增值稅稅率6%）、陸路運輸收入116.6萬元（含增值稅，增值稅稅率10%）。甲公司當月上述業(yè)務應繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。
a.85.47
b.39.46
c.43.32
d.53.22
【答案】b
【解析】（1）“823.62萬元”“116.6萬元”題目明確交代為含增值稅金額，應當價稅分離。（2）甲公司應繳納增值稅=823.62÷（1+6%）×6%+116.6÷（1+10%）×10%-17.76=39.46（萬元）。
2.價外費用的識別
（1）價外費用（屬于含稅收入），包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
（2）除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應（價稅分離后）并入銷售額計算增值稅。
（3）下列項目不包括在銷售額內(nèi)：
①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。
②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。
③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
【提示】以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)。
【例題?單選題】甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額計繳增值稅的是（ ）。
a.特價機票改簽、變更費499.5萬元
b.代收轉付其他航空公司客票款199.8萬元
c.代收轉付航空意外保險費200萬元
d.代收機場建設費（民航發(fā)展基金）266.4萬元
【答案】a
【解析】（1）選項a：機票改簽、變更行為的本質(zhì)是乘機人違約，改簽、變更費的本質(zhì)是違約金，屬于價外費用，應計入銷售額計繳增值稅；（2）選項bcd：均屬于以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不包括在增值稅的計稅銷售額內(nèi)。
考點：核定銷售額
1.需要核定銷售額的情形
（1）銷售價格明顯偏低且無正當理由的。
（2）視同銷售行為，無銷售額的。
2.核定方法
主管稅務機關核定銷售額時，按以下順序進行：
（1）按納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定；
（2）按其他納稅人最近時期銷售同類貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的平均銷售價格確定（在題目中可以體現(xiàn)為市場價）；
（3）按組成計稅價格確定。
【提示】核定銷售額時，必須嚴格按照上述順序（自己的同類平均價——市場價——組成計稅價格）進行，而非直接組成計稅價格進行計算。
3.組成計稅價格
（1）不涉及應稅消費品
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
（2）屬于從價計征消費稅的應稅消費品
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）
【提示】不涉及應稅消費品的情況下，上述公式中的成本利潤率為10%；涉及應稅消費品時，題目已知條件應當告知成本利潤率。
【案例1】甲食品廠為增值稅一般納稅人，2023年2月贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品（增值稅稅率16%），該批乳制品生產(chǎn)成本2320元，同類乳制品含稅價款3480元。
【評析】
（1）將自產(chǎn)的貨物用于贈送，應當視同銷售貨物；
（2）該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額；
（3）該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算；
（4）給定的同類乳制品價格為含稅價，應價稅分離處理；
（5）銷項稅額＝3480÷（1+16%）×16%＝480（元）。
【案例2】甲制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年2月將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥（增值稅稅率16%）贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。
【評析】
（1）將自產(chǎn)的貨物（新型降壓藥）用于贈送，應當視同銷售貨物；
（2）該項業(yè)務無銷售額，應核定銷售額；
（3）該新型降壓藥并無同類藥品銷售價格，應按組成計稅價格核定銷售額；
（4）藥品不屬于應稅消費品；
（5）銷項稅額＝組成計稅價格×稅率＝10×4.68×（1+10%）×16%＝8.24（萬元）。
【案例3】甲廠為增值稅一般納稅人，2023年2月銷售3批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物（增值稅稅率16%），每批各2000件，不含增值稅銷售價格分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務機關認定，第3批銷售價格明顯偏低且無正當理由。
【評析】
（1）第3批銷售價格明顯偏低且無正當理由，需要對第3批貨物核定銷售額；
（2）按甲廠最近時期同類貨物的“平均”銷售價格核定，該平均價格=（200×2000+180×2000）÷（2000+2000）=190（元）；
（3）甲廠2月份銷售的3批貨物，共計應確認的銷項稅額=（200+180+190）×2000×16%=182400（元）。
考點：特殊銷售方式下的貨物銷售額
1.商業(yè)折扣
納稅人采取折扣方式銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的：
（1）以“不含稅的折后價”為計稅銷售額。
如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。
（2）以“不含稅的原價”為計稅銷售額。
將折扣額另開發(fā)票或者將折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明的，不論財務上如何處理，在征收增值稅時，折扣額均不得沖減銷售額。
2.“以舊換新”
（1）一般貨物：以不含稅的新貨價為計稅銷售額。
納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格。
（2）金銀首飾：以實際收取的不含稅差價為計稅銷售額。
對金銀首飾“以舊換新”業(yè)務，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。
【例題?單選題】某金店是增值稅的一般納稅人，2023年10月采取“以舊換新”方式銷售10條純金項鏈（增值稅稅率16%），每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購的舊項鏈每條不含稅作價2000元，該筆業(yè)務的銷項稅額為（ ）元。（2023年）
a.6400
b.5200
c.3200
d.2600
【答案】c
【解析】納稅人采用“以舊換新”方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取的不含稅差價”為計稅銷售額，該筆業(yè)務的銷項稅額=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。
3.包裝物押金
（1）請區(qū)分包裝物押金和包裝費、包裝物租金！包裝費、包裝物租金均不存在返還的問題，銷售貨物同時收取的包裝費、包裝物租金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額計征增值稅。
（2）貨物包裝物押金的增值稅處理
【案例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售黃酒，取得不含增值稅收入100萬元，同時收取包裝物押金16萬元并單獨記賬核算。已知，甲企業(yè)規(guī)定包裝物應當于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。
【評析】
（1）產(chǎn)品為黃酒；
（2）包裝物押金已單獨記賬核算；
（3）時間為收取時。
因此，增值稅銷項稅額=100×16%=16（萬元）。
【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售黃酒，取得不含增值稅售價100萬元，收取包裝物押金16萬元，沒收逾期包裝物押金2.32萬元。已知，甲企業(yè)收取包裝物押金單獨記賬，并規(guī)定包裝物應當于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。
【評析】
（1）產(chǎn)品為黃酒；
（2）包裝物押金已單獨記賬核算；
（3）“16萬元”的時間點為收取時，不作銷售處理；
（4）“2.32萬元”的時間點為逾期沒收時，應價稅分離后并入銷售額作銷售處理。
因此，增值稅銷項稅額=[100+2.32÷（1+16%）]×16%=16.32（萬元）。
【案例3】甲白酒廠是增值稅一般納稅人，于2023年6月銷售白酒，取得不含稅銷售收入10萬元，收取包裝物押金1萬元，沒收逾期未歸還包裝物押金0.5萬元。已知，甲白酒廠規(guī)定包裝物應當于提貨之日起3個月內(nèi)返還，逾期未歸還者沒收押金；適用的增值稅稅率為16%。
【評析】
（1）產(chǎn)品為白酒（啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）；
（2）“1萬元”的時間點為收取時，應價稅分離后并入銷售額作銷售處理；
（3）“0.5萬元”的時間點為逾期時，不作銷售處理。
因此，增值稅銷項稅額=[10+1÷（1+16%）]×16%=1.74（萬元）。
4.以物易物：雙方均應作購銷處理
（1）以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。
（2）在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到的貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。
考點：營改增業(yè)務銷售額的特殊規(guī)定
【例題?單選題】甲商業(yè)銀行w分行為增值稅一般納稅人，2023年第3季度取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉貸利息收入530萬元，支付轉貸利息477萬元。已知，金融服務適用增值稅稅率6%。甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉貸業(yè)務增值稅銷項稅額是（ ）萬元。
a.273
b.300
c.390
d.363
【答案】c
【解析】貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，即“全額計稅”，并無可以減除的支出項目，題目提及的“存款利息”支出、“轉貸利息”支出，均不得從收入中減除。因此，甲商業(yè)銀行w分行第3季度貸款及轉貸業(yè)務增值稅銷項稅額=（6360+530）÷（1+6%）×6%=390（萬元）。
