個人所得稅如何繳納（16篇）

【第1篇】個人所得稅如何繳納

13.14億，上次看到這個數(shù)字還是我國人口普查的時候。而這次出現(xiàn)在全國吃瓜群眾面前卻是某網(wǎng)紅帶貨主播補稅和罰款的數(shù)字。真是驚掉了全國一多半吃瓜群眾的下巴。大家在驚嘆當下這些帶貨主播驚人的賺錢速度的同時，應該要意識到隨著國家法制化程度的不斷提高，隨著人們收入的越來越高，依法納稅將是我們每個人以后都避免不了的事情。今天我就來跟大家講講我們國家的稅收。當然主要是用通俗的每個人都看得懂的語言講講跟我們每個人密切相關的個人所得稅。個人所得稅是個什么樣的稅？每個人都要交嗎？怎么算的？要交多少？不交的話會怎么樣？

個人所得稅，顧名思義，就是我們每個人取得了收入就要交的稅。說到這里，大家就會很驚訝，每個成年人都要賺錢養(yǎng)家糊口，那豈不是每個人都要交個人所得稅？針對這個問題，我的回答是理論上確實是都要交的。但是大家放心，我們國家以人民為中心，處處為民減輕負擔，肯定會想到這個問題的。所以國家為了減輕低收入人群的負擔，畫了一條標準線，線上面的才要交，收入在標準線下面人群的是不用交個人所得稅的。這條標準線是多少呢？很多人說是月收入5000元，其實并不是，具體是多少我等下后面會講到。而且除了標準線在，還有許多稅收優(yōu)惠政策，這里就不多講。

既然個人所得稅是個人取得的收入就要交稅。那么我們每人人取得收入的種類是多種多樣的，有人在工廠、公司、單位上班會發(fā)工資獎金；有人會通過賣房子或賣別的東西取得收入；有人會通過在外面表演節(jié)目、拍電影、唱歌拿到片酬；有人會通過寫書拿到稿酬；城中村的包租婆會通過出租房子、店面取得收入等等。從這可以看出人們取得收入的種類是非常非常多的。而針對以上的每一種類型的收入的個人所得稅怎么交的方式是不一祥的。我主要是給大家講講第一種最普遍，跟大家最相關的工資獎金的個人所得稅怎么交？怎么算？

工資獎金的收入我們在稅法上叫工資薪金所得，也就是你上班單位給你發(fā)的工資和獎金、年終獎、年終加薪等。所以這里就解決了大家的一個疑問，是不是只有工資才要交稅，獎金就可以不算進來交稅？答案當然是否定的。所以請大家記住了，單位發(fā)給你的工資、獎金、加薪、絕大多數(shù)各種補貼津貼等都要算到你的工資里面交稅。那么下一個問題，交多少？怎么算呢？我們一般是按月由你們單位在給你發(fā)工資時預扣的。也就是說單位給你發(fā)工資時會扣掉你應該交的個人所得稅?？劬唧w扣多少是這樣算的：你本月的工資獎金加薪各種津補貼，減去5000元，再減去五險一金，再減去子女教育費（每個子女減1000元），再減去繼續(xù)教育費（假如你在讀在職教育，每月400元），再減去贍養(yǎng)老人費用（假如你是獨生子女可減2000元，非獨生子女最多可減1000元），再減去你的首套房貸款（1000元），再減去你的租房子費用（假如你沒有房子，現(xiàn)在是租房子住，最多可減1500元）。最后算下來得出的余額是正數(shù)，那么你就用這個余額乘相應的稅率就是你這個月要扣的個人所得稅了。具體稅率大家可以在百度上查。是3%--45%。普通工薪階層一般是3%或10%。

所以從以上我們就知道，個人所得稅的起征點不是5000元，肯定比5000元要多。也就是說如果你的一個月的收入超過了5000元，那么你還是有很大的可能性是不需要交稅的。舉個栗子。我本月的工資獎金發(fā)了10000元。五險一金扣了1000元，我還有兩個小孩在上小學（減2000），我還在還我買的第一套房子的房貸，我是獨生子女我父母年滿60歲了我還要贍養(yǎng)（減2000）。我還在電大進修（減400）。最后算下我要交稅的收入是：10000-5000-1000（五險一金）-2000（子女教育）-1000（房貸）-2000（贍養(yǎng)老人）-400（繼續(xù)教育）=-1400元。最后的得數(shù)是負數(shù)，所以是不用交稅的。

以上就是個人所得稅中一種與我們最密切的工資收入的個稅算法，還有主播帶貨的天價收入，明星的天價片酬收入，賣房子收入，包租公包租婆收的房租收入，買彩票中獎收入怎么算，我們以后再講。希望這篇文章對大家有所幫助。當然，個人所得稅不交會有什么后果，最直接的就是罰款了，還有就是如果要出國的話是一定要有個稅的納稅記錄。等等，所以我們還是要做一個依法納稅的守法公民。不能貪圖眼前一時的利益而招致更大的損失。就如文中所提到的主播的13.14億，里面有6個多億是罰款。如果誠信納稅，這6個多億就不用罰了。雖說她有錢，但是掏出這6個多億也夠她肉痛一陣的了。

【第2篇】個人所得稅繳納方式

個人所得說的申報繳納分為自行申報繳納和代扣代繳稅款兩種方式

1.自行申報納稅

自行申報納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內自行填寫納稅申報表，向稅務機關申報應納稅所得項目與數(shù)額，并計算應納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅稅款的一種納稅方式。

納稅義務有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

（1）年所得12萬元以上的

（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。

（3）從中國境內外取得所得的。

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。

（5）國務院規(guī)定的其他情形

年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報期限內申報納稅，郵寄申報納稅，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

納稅人在申報納稅時應區(qū)分不同的應納稅所得項目，正確填寫納稅申報表，并按須按稅務機關規(guī)定報送有關資料，納稅義務人辦理納稅申報的地點以及其他有關事項的管理辦法，由國務院稅務主管部門制定的。

2.代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務人在向個人支付應納所得時，代扣其應納的個人所得稅稅款并代為上繳國庫，同時向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表的一種納稅方式。

收入高如何籌劃個人所得稅，咨詢稅籌網(wǎng)。

【第3篇】個人所得稅繳納標準

作為納稅人，最關注的無疑是法定扣稅標準。去年年底新個稅法重新規(guī)定了工資扣稅的標準?？鄱惞べY基數(shù)從5000元開始。下面跟大律師網(wǎng)小編一起具體去學習關于2023年工資扣稅最新標準吧。

2023年工資扣稅最新標準是什么?

新個稅法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征點和稅率。新個稅法規(guī)定，自2023年10月1日至2023年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照個人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用。

一、綜合所得稅稅額標準：

本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額。

二、經營所得稅額標準：

本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

2023年個人所得稅怎么計算?

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個稅起征點是5000，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實發(fā)工資=應發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發(fā)工資-四金)-5000

【第4篇】不需要繳納個人所得稅

1、不屬于工資薪金性質的補貼、津貼

2、解除勞動關系一次性補償收入3倍以內部分免稅

3、一次性破產安置費免稅

4、非上市公司股權激勵遞延納稅

5、職工個人取得擁有所有權的量化資產，暫緩征稅

6、公務用車、通訊補貼收入可扣除一定標準公務費

7、福利費（生活補助費）免稅

8、救濟金、撫恤金免稅

9、工傷保險待遇免稅

10、單位和個人繳納的“三險一金”免稅

11、個人提取的“三險一金”免稅

12、生育津貼免稅

13、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼免稅

14、退休費、離休費等免稅

15、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼免稅

16、科技人員職務轉化現(xiàn)金獎勵減征50%

17、科技人員股權獎勵暫不征稅

18、亞洲開發(fā)銀行支付的薪金津貼免稅

19、軍人轉業(yè)費、復員費、退役金免稅

20、軍人的十三項補貼

21、退役士兵的一次性退役金和一次性經濟補助免稅

22、遠洋船員的伙食費

23、遠洋船員個人所得稅減半優(yōu)惠

24、外交人員所得免稅

25、外籍人員的八項補貼免稅

26、特定來源的外籍專家工資薪金免稅

27、境外人才稅負差補貼

28、西藏地區(qū)津補貼免稅

29、殘疾孤老烈屬的所得各省確定減稅幅度

30、住房租賃補貼免稅

除此之外，其他情況由于個人所得稅高，可以選擇通過自然人代開和個人獨資企業(yè)來解決，兩種方法均是采用核定征收納稅，自然人代開定額征收個人所得稅為0.5%，個人獨資企業(yè)核定應稅所得率征收個人所得稅為0.5%-2.19%（具體根據(jù)開票額而定）。

兩種方法的不同之處在于自然人代開的票為個人性質的普票，個人獨資企業(yè)開出的票為企業(yè)性質，專票普票都可開出。這兩種方法不僅僅可以解決個人所得稅高的情況，還能解決企業(yè)缺少成本票導致企業(yè)所得稅高的情況。更多稅收優(yōu)惠政策關注公眾h《小羊說稅》

【第5篇】個人所得稅怎么繳納

如何計算個人所得稅？2023年已經過去一段時間了，但有些事情還需要在2023年完成，一些結算就此產生。2023年度綜合所得稅年度結算已于3月1日正式開放，你可以在3月1日至6月30日期間申報。

個人所得稅是什么意思？

個人所得稅是指國家對本國公民、居住在本國的個人和來自本國的外國個人征收的所得稅。在中國有住所或無住所，且在納稅年度在中國居住183天的個人為居民個人。居民個人從國內外收獲的收入，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國沒有住所或無住所，納稅年度在中國居住少于183天的個人是非居民個人。非居民個人從中國取得的所得，應當依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止

個人所得稅怎么扣？

居民個人的綜合所得，應納稅所得額為每個納稅年度的收入減去6萬元費用后的余額，以及專項扣除，特別附加扣除和依法確定的其他扣除

非居民個人的工資、薪金所得，以月收入減去費用5000元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額；

營業(yè)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

財產租賃所得，每次房屋租賃收入不超過4000元的，扣除800元費用；4000元以上的，扣除費用的20%，其余額為應納稅所得額

財產轉讓所得，應納稅所得額為轉讓財產所得額減去財產原值和合理費用后的余額。

以上就是“個人所得稅怎么計算”的詳細介紹，希望能給各位帶來幫助。

【第6篇】年終獎如何繳納個人所得稅

個人所得稅是關系到絕大多數(shù)人利益的一個稅種，因此有關個人所得稅方面的問題一直備受關注，例如年終獎如何繳納個人所得稅就是許多人都關心的一個問題，畢竟個人所得稅直接關系到大家實際到手的獎金，下面我們就一起來看看2023年終獎如何繳納個人所得稅。

根據(jù)規(guī)定，居民個人在2023年1月1日至2023年12月31日期間取得全年一次性獎金的，納稅人有兩種年終獎計稅方法可選擇，既不并入綜合所得計稅，單獨計算納稅或并入綜合所得計稅按年計算納稅。

一、單獨計算納稅

在2023年12月31日之前，獲得年終獎金的個人，可以選擇不將年終獎并入當年綜合所得，以個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計算所得稅。計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計稅按年計算納稅

居民個人取得的全年一次性獎金，也可以選擇將全年一次性獎金并入當年綜合所得按年計算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎金與居民個人當月薪金，采用累計預扣法計算個人所得稅。

注意，關于年終獎個人所得稅計算方法，在2023年1月1日至2023年12月31日還有兩種選擇，但是從2023年1月1日起，居民個人取得的全年一次性獎金，應并入當年綜合所得來計算個人所得稅。

不同計稅方式，年終獎個人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎金4000元，年終獎金為48000元。每月符合國家規(guī)定的五險一金為2000元，專項附加扣除1000元，按照單獨計稅方法來計算，該職工全年一次性獎金的應納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎金并入當年綜合所得來計算個人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎計稅方式下納稅人所繳納的個人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2023年終獎個人所得稅時，先分別采用兩種方式計算一下應納稅額，然后選擇更為劃算的計稅方法。

綜上所述，2023年終獎有單獨計稅和并入綜合所得兩種計稅方式，納稅人可以根據(jù)自身情況選擇任意一種計稅方法，注意不同年終獎計稅方式所計算得出的應納稅額不同，建議大家選擇更為劃算的年終獎計稅方法。

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【第7篇】個人所得稅繳納查詢

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。

如何查詢個人所得稅繳納情況

1、如果你是用手工報稅，那么你每個月去地稅局打印的稅票上就會顯示。

2、 如果你是電子報稅，或者單位代繳的， 那么你的工資發(fā)放清單上會打印出來。

3、正常情況下，地稅局也會給去年底每位納稅人郵寄交稅清單，如果沒有郵寄或者查詢近當年的所得稅情況，你可以拿著你的身份證到地稅局查，他們會幫你打印。

【第8篇】怎么繳納個人所得稅

2023年1月1日，新個稅法正式實施，居民個人在5000元的基本減除費用和“三險一金”專項扣除外，還可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

近日，國家稅務總局開發(fā)的個人所得稅app正式投入使用，專項附加扣除信息在手機上就可以填報！

個稅專項附加扣除到底怎么扣

ps：就湖南而言，省會城市是長沙。市轄區(qū)戶籍人口100萬以上的城市有：衡陽市、岳陽市、常德市、益陽市、永州市。市轄區(qū)戶籍人口100萬以下的城市有：株洲市、湘潭市、邵陽市、張家界市、郴州市、懷化市、婁底市、湘西土家族苗族自治州。（注：市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。）

劃重點：贍養(yǎng)老人專項附加扣除為定額（每月2000元）扣除。

相信很多人都和小編有著一樣的疑惑：

月薪低于5000，需要填個稅?？坌畔?？

答案是：

如果每個月工資扣除社保公積金之后不滿5000元，可以不用填報專項附除信息。

但是，假設工作變動，升職加薪超過5000元，或者是某個月有其他收入來源，個人所得超過了5000元，就能夠享受這一福利了。

所以，即便現(xiàn)在收入沒到個稅起征點的朋友，也可以先提交信息，以備后用。

如果在沒有提供資料的情況下，達到了繳稅標準，可以在以后月份向單位提交，稅務部門會進行追補扣除，大家不用擔心。

有圖有視頻！個稅app使用秘籍都給你！

個人所得稅app可以去哪兒下載？填報前要準備什么資料？5張圖明明白白告訴你

如果大家覺得光看圖還是不清楚怎么填，不要慌，90秒視頻，教你使用個人所得稅辦稅系統(tǒng)。戳圖看視頻↓↓

在填報過程中，小編要特別提醒大家，填報的信息一定要真實，準確！

新個稅法的實施條例和個稅專項附加扣除暫行辦法都明確，納稅人和扣繳義務人都要按規(guī)定保存與專項附加扣除相關的資料，以備稅務機關事后抽查。這意味著，如果出現(xiàn)納稅人造假，“無中生有”提供虛報信息等嚴重情況的，有關部門將依法處理，納入信用信息系統(tǒng)并實施聯(lián)合懲戒。

個稅app使用有疑問？答案在這里

在填報個稅專扣信息時， 很多網(wǎng)友都有疑問，申報以后什么時候生效？申報的信息可以修改嗎？怎么選擇申報方式？年終獎稅率怎么算？小編在這里收集了幾個常見問題的解答：

·“李鬼”app

在大家忙于下載個稅app填報個人資料時，有一些不法分子制作假冒軟件惡意竊取個人信息。

對此，國稅總局提醒納稅人可通過國家稅務總局官網(wǎng)、各省稅務局官網(wǎng)及主要手機應用市場下載正版app

一定要認準官方app。

·房租抵稅引發(fā)房東恐慌？

住房租金可以抵扣個稅了，但房東卻擔憂稅務部門會根據(jù)信息找其征稅。

對此，國家稅務總局12366納稅服務平臺客服表示目前沒有接到根據(jù)專項附加扣除信息追征房租相關稅費的通知。

·個稅申報“被入職”？

近日有不少網(wǎng)友反映，在個人所得稅app個人中心的任職受雇信息中，發(fā)現(xiàn)自己供職于自己完全沒有聽過的企業(yè)或單位。

國家稅務總局12366北京納稅服務中心相關負責人表示，遇到這種情況，可能是身份信息被冒用。納稅人一方面可以通過app-個人中心-任職受雇信息，點擊該單位名稱，并通過右上角的‘申訴’按鍵發(fā)起‘申訴’。

同時，不會影響納稅人辦理涉稅事項，也不會增加稅收負擔。

·獨生子女家庭、父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，如果納稅人對其親生父母的一方或者雙方是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關系。

·兄弟三人，每月贍養(yǎng)老人分攤扣除額度可否為1200元、400元、400元？

不可以，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

·其他常見問題

一個小竅門送給大家，

實際辦理時如有疑問，可撥打各地12366納稅服務熱線咨詢。

最后

小編在這里提醒大家

工作再忙也別忘了及時申報

【第9篇】怎么查個人所得稅繳納記錄

01

申請退稅后，可以查退稅進度嗎?

提交退稅申請成功后，納稅人可通過個人所得稅app、自然人電子稅務局網(wǎng)頁端（https∶/etax.chinatax.gov.cn）查詢退稅進度。郵寄申報、辦稅服務廳申報的，也可通過上述渠道查詢。對審核不通過或者退庫失敗的，系統(tǒng)會提示原因以及解決方法。

個人所得稅app退稅進度查詢操作（1）打開個人所得稅app，點擊【我要查詢】進行【申報查詢】。

（2）點擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進度。

自然人電子稅務局網(wǎng)頁端

退稅進度查詢操作

（1）登錄自然人電子稅務局，通過頂端菜單【我要查詢】進行【申報查詢】。

（2）點擊【已完成】，選擇【2023年度綜合所得年度匯算】中的【退稅記錄】即可查看退稅進度。

02

退稅進度顯示'提交申請成功'是什么意思?

退稅進度顯示“提交申請成功”表示退稅申請已經提交成功，將進入后續(xù)流程，請耐心等待。

03退稅進度顯示'稅務審核中'是什么意思?

退稅進度顯示“稅務審核中”表示稅務機關正在對退稅申請進行審核，請耐心等待審核結果。

04

退稅進度顯示'稅務審核不通過'，該怎么辦?

稅務審核不通過的原因有多種，稅務機關會列明審核不通過的原因，納稅人可以在消息中心及時查看并對申報數(shù)據(jù)進行重新檢查、確認。在一定情況下稅務機關也會與納稅人聯(lián)系，請納稅人補充提供相關收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務機關不會在短信或者非官方軟件中請納稅人為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時與稅務機關聯(lián)系或者撥打12366納稅服務熱線，或者在個人所得稅 app 的【個人中心】—【我要咨詢】發(fā)起咨詢。

05

什么情況下會導致退稅審核不通過或退稅失敗?

如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗∶

納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效;

納稅人填報的申報數(shù)據(jù)存在錯誤或者疑點;

稅務機關審核時發(fā)現(xiàn)有需要向納稅人進一步核實了解的情況，但納稅人未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與納稅人聯(lián)系;

稅務機關核實年度匯算申報信息時，納稅人拒不配合。

06退稅進度顯示'國庫處理中'是什么意思?

退稅進度顯示“國庫處理中”表示稅務機關已經將納稅人的退稅申請?zhí)峤粐鴰觳块T，國庫部門正在按規(guī)定處理中，請耐心等待。

07

退稅成功后是否有提示?

退稅成功后個人所得稅 app、自然人電子稅務局網(wǎng)頁端有提示。最終提示狀態(tài)為“國庫處理完成”，請關注退稅到賬情況。

08

退稅進度顯示'國庫退庫失敗'，該怎么辦?

一般情況下，國庫退庫失敗多與納稅人填報的銀行卡賬戶有關。請關注申請退稅的銀行卡賬戶是否為本人賬戶，以及該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需重新填報本人符合條件的銀行賬戶，系統(tǒng)會重新發(fā)送國庫辦理退庫。

【第10篇】如何繳納個人所得稅

綜合所得年度匯算什么時候開始

一般情況下年度綜合所得匯算清繳是于次年的年初開始。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的公告，2023年綜合所得年度匯算清繳于2023年3月1日開始，截止時間為2023年6月30日。1、今年1月1日，新修改的個人所得稅法全面實施，我國首次建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，匯算清繳是新稅制落地的配套保障措施，也是國際通行做法。2、根據(jù)新個稅法規(guī)定，2023年3月1日至6月30日，我國居民將迎來首次個稅綜合所得年度匯算清繳。此次匯算清繳的范圍和內容，為2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。匯算清繳將實行“查漏補缺、匯總收支、按年算賬、多退少補”，以精準落實各項稅前扣除和優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第四條 納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

個稅年度匯算公式

個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

【第11篇】個人出租房屋繳納個人所得稅稅率

個人出租房屋應就取得的租金收入按規(guī)定繳納增值稅稅及附加、個人所得稅、房產稅等稅費。

(一)個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（二）對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。對不能提供有關憑證資料，無法準確核算收入、成本和費用的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第十五條規(guī)定實行核定征收。

(三)對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。

根據(jù)最新減稅降費規(guī)定：

1、個人出租房屋，月租金在10萬以內的，免征增值稅。

2、房產稅減征50%，按2%征收。

【第12篇】繳納個人所得稅分錄

我國現(xiàn)行的主要稅種如下：

流轉稅：增值稅、消費稅、關稅；所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅；行為稅：房產稅、印花稅、車船稅、契稅；資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅；特定目的稅：城市維護建設稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅。

其中企業(yè)常遇到的稅種有增值稅、消費稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、印花稅、車船稅、契稅、城市維護建設稅、環(huán)保稅11個稅種。其歸入的科目大致如下圖：

有些稅種，如印花稅、消費稅并不是一成不變的記入“稅金及附加”。交稅會根據(jù)業(yè)務發(fā)生的情景不同會有所變化。下面我們就了解下企業(yè)常遇到的幾個稅種，不同情形會計分錄：

1、詳解：增值稅結轉會計分（增值稅分錄內容較多，可點開這篇文章了解詳情）

2、消費稅的會計分錄 —— 記入科目不固定

消費稅的會計分錄分為兩種情況。第一種，取得應稅消費品用于連續(xù)加工消費品。這時，企業(yè)不承擔消費稅，而是將消費稅轉嫁給下家消費者，這時消費稅記入“稅金及附加”用于后期抵扣。第二種，直接銷售或用于生產非應稅消費品的，此時企業(yè)承擔消費稅，直接計入產品成本，下家不在產生消費稅。

例1： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產品，用于生產b產品。a與b產品均屬于消費稅應稅消費品。甲企業(yè)購入a產品成本 100萬，消費稅10萬。b產品出售價格200萬，對應消費稅價格20萬。不考慮其他稅費影響，分錄如下：

① 購入a產品時

借：原材料 — a產品 100萬應交稅費—應交消費稅 10萬貸：銀行存款 110萬

② 銷售b產品時（計提消費稅）

借：稅金及附加— 消費稅 20萬貸：應交稅費— 應交消費稅 20萬

③ 上繳增值稅

借：應交稅費— 應交消費稅 10萬 （貸方余額）貸：銀行存款 10萬ps：能看得到，最終消費稅是歸入到了“稅金及附加”。

例2： 甲企業(yè)購入乙企業(yè)a產品，用于直接銷售。甲企業(yè)購入a產品成本 100萬，消費稅10萬。b產品出售價格150萬不考慮其他稅費影響，分錄如下：

① 購入時分錄

借：庫存商品 110萬（直接記入成本）貸：銀行存款 110萬

② 銷售時分錄

借：銀行存款 150 萬貸：主營業(yè)務收入 150 萬

同時

借：主營業(yè)務成本 110萬貸：庫存商品 110萬

ps：購入應稅消費品用于直接銷售，或加工非應稅消費品。繳納的消費稅直接記入成本。如鉆石、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，則直接銷售環(huán)節(jié)計提消費稅即可。

3、企業(yè)所得稅— 記入固定科目

① 計提所得稅時

借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)所得稅只有這一種計提方式。如果適用《企業(yè)會計準則》則還會涉及會稅臨時差異的分錄。

② 稅法比會計上臨時多交

借：遞延所得稅資產貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅

③、稅法比會計上暫時少交

借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債

④、其他綜合收益變動

借：所得稅費用貸：其他綜合收益ps：其他綜合收益減少則反向分錄

4、個稅所得稅—— 記入固定科目

個人所得稅納稅人為自然人，而不是企業(yè)。企業(yè)只是幫助個人代扣代繳。涉及個人所得稅的科目只有一個“應交稅費—應交個人所得稅”（或代扣代繳個人所得稅）。分錄如下：

借：銀行存款貸：應交稅費—應交個人所得稅上交時做反向分錄

5、附加稅——記入固定科目（城市建設維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅）

三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的附加稅種，會計實務中計提分錄如下：

借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交城市建設稅

—應交教育費附加

—應交地方教育費附加

6、房產稅——記入固定科目

房產稅征收依據(jù)有兩種，第一，以房產余值為計稅依據(jù)。房產稅依據(jù)房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納，稅率為1.2%。第二，是以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)。依照房產租金收入計征的，稅率為12%。分錄如下：

借：稅金及附加——房產稅

貸：應交稅費——應交房產稅

7、印花稅——記入科目不固定

印花稅的分錄也是分為兩種情況。第一種，非購入資產而產生的印花稅。如賬簿、出售貨物、出租固定資產、購入低值辦公用品等產生的印花稅。記入“稅金及附加”。第二種，是購入資產而產生的印花稅。如購入固定資產、購入存貨、租入固定資產（等同于購入使用權資產）產生的印花稅，記入相關成本。

① 非購入資產印花稅分錄

借：稅金及附加 — 印花稅貸：應交稅費—應交印花稅

②、購入資產印花稅

購入資產產生的印花稅較多，小編已經給大家整理了專門的文章：不是所有“印花稅”都計入“稅金及附加”

8、車船稅——記入固定科目

借：稅金及附加—車船稅貸：應交稅費——應交車船稅

ps：按年繳納的車船稅、車輛保險費，因其只在當期有效，超過一個期間需要重新續(xù)費，所以都不計入成本。

9、資源稅——記入科目不固定

資源稅的會計分錄分為兩種情況。第一，對外出售的產品。對外出售的產品繳納資源稅，出售時記入“稅金及附加”；第二，自用產品。自用產品屬于資源稅應稅商品。資源稅直接記入成本中。

①、對外出售商品

借：稅金及附加—資源稅貸：應交稅費—應交資源稅

② 自用應稅產品

借：生產成本/制造費用等貸：應交稅費—應交資源稅

10、關稅——記入科目不固定

關稅分為兩種情況。第一種，進口關稅。比較多見，一般企業(yè)遇到的都屬于進口關稅。賬務處理時直接記入成本。第二種，出口關稅。這種比較少見，但確實存在。如出售礦產品、活體動植物、收藏品及古物都需要繳納出口關稅。出口關稅分又分為兩種情況，第一為自申報出口。第二，代理出口業(yè)務。分錄如下：

①、自出口關稅

借：稅金及附加 — 關稅貸：應交稅費 — 出口關稅

②、代理出口關稅

借：代理出口銷售成本貸：應交稅費 — 出口關稅

11、契稅——記入固定科目

契稅只有財產承受人才用納稅，記入獲取財產的初始取得成本。分錄中并不會出現(xiàn)契稅的單獨信息。分錄如下：

借：固定資產/投資性房地產貸：銀行存款

12、車輛購置稅——記入固定科目

車輛購置稅記入車輛的初始取得成本。分錄如下：

借：固定資產—xx車輛貸：銀行存款

13、環(huán)保稅——記入固定科目

環(huán)保稅是2023年開始征收的一個新稅種，主要針對經營過程中對環(huán)境產生破壞的行為征稅，分錄如下：

借：稅金及附加— 環(huán)境保護稅貸：應交稅費——應交環(huán)境保護稅

14、土地增值稅—記入科目不固定

土地增值稅的會計處理分為兩種情況：第一，轉讓土地使用權或轉讓自建廠房。轉讓土地使用權與自建廠房的土地增值稅記入“稅金及附加”；第二，房地產開發(fā)企業(yè)。房地產開發(fā)企業(yè)繳納的土地增值稅記入開發(fā)成本。

①、非房企轉讓土地或廠房

借：稅金及附加

貸：應交稅費—土地使用稅

②、房地產開發(fā)企業(yè)

房地產開發(fā)企業(yè)計入開發(fā)成本

借：開發(fā)成本

貸：應交稅費—土地使用稅

【第13篇】防暑降溫費是否繳納個人所得稅

第一部分 自產產品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.自產或委托加工產品

（1）購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（2）生產加工時

借：生產成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額—農產品加計扣除）

貸：原材料

應付職工薪酬等

（3）完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產成本

（4) 決定發(fā)放給員工作為福利

借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

注：在以自產產品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進行賬務處理時，應當先通過“應付職工薪酬”科目歸集當期應計入成本費用的非貨幣性薪酬金額。

(5) 實際發(fā)放時

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

同時：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

注：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其自產產品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

準則附錄的《會計科目和主要賬務處理》對“應付職工薪酬”科目的規(guī)定：“企業(yè)以其自產產品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目；同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理?！?/p>

（二）增值稅處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）第四條第五項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費應視同銷售貨物。

實務中，企業(yè)向員工發(fā)放福利時，一般不會向員工開具發(fā)票。因此，在進行增值稅納稅申報時，甲企業(yè)需要在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1行“未開具發(fā)票”欄次下。

（三）企業(yè)所得稅處理

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。

確認視同銷售收入的同時要確認對應的視同銷售成本。

2.作為工資薪金扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第34號）第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合國稅函〔2009〕3號一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

3.作為職工福利費扣除

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。又根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

（四）個人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條、第八條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍: 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、 補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條第二項規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：（二）從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助。

根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》 (國稅函〔2008〕723號)規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物， 不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位 取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

因此企業(yè)發(fā)給員工的禮品，屬人人有份的，應并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。但對于無法具體量化到個人的，如在職工食堂聚餐吃的食品，按照《國家稅務總局2023年第三季度政策解讀現(xiàn)場實錄》有關回復，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購買原材料時

借：原材料

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.生產加工時

借：生產成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：原材料

應付職工薪酬等

3.完工入庫時

借：庫存商品

貸：生產成本

4.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經濟利益是進一步的交易，并不一定有經濟利益流入，因此會計上不確認收入。

5.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送節(jié)日禮品因金額較小且為非貨幣性資產，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

（二）增值稅處理

根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將自產、委托加工的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

（三）企業(yè)所得稅

1.確認視同銷售收入和視同銷售成本

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將貨物用于捐贈、贊助、職工福利的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定：企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入：（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（五）用于對外捐贈；……

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第80號）第二條規(guī)定，上述情形除另有規(guī)定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。

2.計入廣告和業(yè)務宣傳費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》)(財政部 稅務總局公 告2023年第43號)第一條規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第三條規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。（稅務總局公告2023年第15號）

3.計入業(yè)務招待費

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不 得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

贈送禮品是記入廣告宣傳費還是業(yè)務招待費？一般來說，如果贈送的對象是潛在客戶，對企業(yè)的形象、產品具有宣傳作用，比如在禮品上印了本公司的logo等宣傳信息，禮品的購買成本應記入到業(yè)務宣傳費；如果業(yè)務招待的對象是現(xiàn)有客戶，禮品的購買成本應記入到業(yè)務招待費。

需要說明的是，企業(yè)將貨物、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的扣除類項目金額，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調整的金額在“a105000《納稅調整項目明細表》”第30行進行填報。

（四）個人所得稅

1.企業(yè)將禮品無償贈送給個人，根據(jù)《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第74號）第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號，以下簡稱50號文）第三條規(guī)定計算，即：企業(yè)贈送的禮品是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

《國家稅務總局關于加強網(wǎng)絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)第一條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。第二條規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品(產品)或服務才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務達到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產品)或提供服務的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。第三條規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應稅所得，不征收個人所得稅。

因此，企業(yè)將禮品包括網(wǎng)絡紅包隨機送給客戶，按照“偶然所得”項目，依50號文計算方法全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

例：甲企業(yè)花了900元購入面值1000元的購物卡贈送給本單位以外個人王某，協(xié)議或活動指南約定由甲企業(yè)承擔稅費，即王某取得的偶然所得稅為稅后所得900元，甲公司應扣繳個人所得稅=900÷（1-20%）×20%。

自2023年起，偶然所得新增“隨機贈送禮品”所得項目。獲獎人數(shù)較多且未獲取納稅人真實的基礎信息時，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的相關材料需要依法留存?zhèn)洳?/p>

——摘自國家稅務總局《自然人電子稅務局——扣繳端用戶操作手冊》（編寫日期：2023年1月18日）

企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，應如何繳納個人所得稅？因外單位人員身份證信息無法全部獲取，請問是否可以匯總申報？

答復：因人員較多且未獲取納稅真實基礎信息的，扣繳義務人可暫采用匯總申報方式，扣繳義務人申請匯總納稅申報設置，需要主管稅務區(qū)局辦稅大廳開通“偶然所得”匯總申報功能后，可在自然人電子稅務局扣繳端，分類所得“偶然所得”模塊辦理匯總申報，并注明“隨機贈送禮品匯總申報”，但禮品發(fā)放的材料需要留存?zhèn)洳椤＃ㄉ钲谑卸悇站?023年1月25日熱點問答）

注意：不代扣代繳個人所得稅的涉稅風險：

（1）根據(jù)《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（2）根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用評價指標和評價方式(試行)>的公告》（國家稅務總局公告2023年第48號）規(guī)定，未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種按次計算）扣除5分；未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計算）扣除5分；未履行扣繳義務，應扣未扣，應收不收稅款（按次計算）扣除3分；已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的（按次計算）扣除11分。

2.如果客戶購買商品或服務的同時贈送禮品，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

(1) 企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

(2) 企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

(3) 企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

因此，如果是在銷售貨物或提供服務的同時將禮品送給客戶，或者贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。如抽得5折優(yōu)惠券可在購買商品時享受5折優(yōu)惠，對于此類禮品無需繳納個人所得稅。

第二部分 外購產品送禮

一、送給員工

（一）會計處理

1.購進禮品時：

借：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.決定將禮品或購物卡發(fā)放給職工作為福利：

借：管理費用、生產成本、制造費用、銷售費用等

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利

3.實際發(fā)放給職工：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：庫存商品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

注：按照《企業(yè)會計準則第9號-職工薪酬》應用指南規(guī)定，企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該商品的公允價值和相關稅費確定職工薪酬的金額并計入當期損益或相關資產成本。

4.如購買的是購物卡：

（1）購買時：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

（2）實際發(fā)放購物卡時：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

注：購卡時取得不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

（二）增值稅處理

企業(yè)將外購禮品發(fā)放給員工，屬于集體福利性質，不屬于視同銷售所列情形。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項和細則第二十二條規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已抵扣，需要作進項轉出。轉出的進項稅額填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第15行中。

如購買的是購物卡，根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號），單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”。企業(yè)取得了不征稅的增值稅普通發(fā)票，無進項稅額。向員工發(fā)放購物卡時，不屬于視同銷售所列情形，即不繳納增值稅。但需要以職工領卡記錄等憑證入賬，證明業(yè)務真實發(fā)生。

（三）企業(yè)所得稅

同自產產品送給員工

（三）個人所得稅

同自產產品送給員工

二、送給客戶

（一）會計處理

1.購入禮品時：

借：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

如購買的是購物卡：

借:預付賬款/其他應收款—預付卡

貸:銀行存款

2.贈送給客戶時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：庫存商品—禮品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

由于相關經濟利益是進一步的交易，并不一定有經濟利益流入，因此會計上不確認收入。

贈送購物卡時：

借：銷售費用—宣傳費或管理費用—業(yè)務招待費

貸：預付賬款/其他應收款—預付卡

3.代扣個稅時

在實際業(yè)務中，給客戶贈送禮品因金額較小且為非貨幣性資產，往往無法代扣個稅，而購物卡雖為貨幣性，但也無法直接代扣個稅，所以這部分個稅只能由企業(yè)承擔。

借：應交稅費—應代扣個人所得稅

貸：銀行存款

借：營業(yè)外支出—其他-代扣個稅

貸：應交稅費—應代扣個人所得稅

(二）增值稅處理

根據(jù)細則第四條第八項規(guī)定，企業(yè)將購進的禮品無償贈送其他單位或者個人應視同銷售貨物。

根據(jù)細則第十六條第一項規(guī)定，納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。實務中企業(yè)將外購禮品贈送客戶，常用的是按第二種順序確認銷售價格，即視同銷售價格=購進價格，進銷相抵，不產生增值稅應納稅額，前提進外購禮品取得了可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

如果購買的是購物卡，持卡方在購卡時取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票，實際消費時無法取得發(fā)票，需以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

1.購卡時，取得售卡方開具的不征稅普通發(fā)票

借：預付賬款/其他應收款——預付卡

貸：銀行存款

2.持卡消費或者贈送給客戶時，不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入賬。

借：管理費用等

貸：預付賬款/其他應收款——預付卡

依據(jù)：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第53號）

1.購買免稅或不征稅的禮品用于贈送，如贈送圖書、鮮活肉蛋產品、蔬菜，目前零售環(huán)節(jié)免稅，視同銷售后仍然免稅（財稅〔2012〕75號、財稅〔2011〕137號、財政部 稅務總局公告2023年第10號）

2.送購物卡，購物卡是一種預付憑證，在購卡環(huán)節(jié)，企業(yè)并未購進實際的貨物或服務，只是將資金預先支付給售卡企業(yè)，售卡方也并未實際銷售貨物或服務，銷售方開具的是不征稅發(fā)票，售卡時無需繳納增值稅，因此贈送購物卡不屬于將購進的貨物、服務無償贈送，無需視同銷售。也不能開具不征稅發(fā)票。(依據(jù):國家稅務總局公告 2016 年第 53 號)。

（三）企業(yè)所得稅處理

同自產禮品送給客戶

（四）個人所得稅處理

同自產禮品送給客戶

本文來源：小穎言稅

【第14篇】繳納個人所得稅

個人所得稅(personalincometax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家,1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅,到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

保險賠償要交個人所得稅嗎

保險賠款不需要繳納個人所得稅，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條相關規(guī)定，自然人獲得保險賠款（領取保險給付金和理賠金）是免征個人所得稅的。個人可以全額領取保險理賠款，其中包括：意外理賠金、身故賠償金、車損賠付金、醫(yī)療保險金等。

賣房交個人所得稅是多少

按照最新《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，財產繳納所得應當繳納個人所得稅，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

具體計算方法為：普通住宅2年之內20%個人所得稅計算方法：{售房收入-購房總額-（營業(yè)稅城建稅費附加稅印花稅）}×20%;2年以上（含）5年以下的普通住宅20%個人所得稅計算方法：（售房收入-購房總額-印花稅）×20%。出售公房20%個人所得稅計算方法：5年內，（售房收入-經濟房價款-土地出讓金-合理費用）×20%，其中經濟房價款=建筑面積×4000元/平方米，土地出讓金=1560元/平方米×1%×建筑面積。5年以上免交。

個人所得稅新規(guī)定

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人所得稅率是什么

是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個人的收入計算。繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。個稅起征點提高到5000元，適用超額累進稅率為3%至45%，自2023年10月1日起實施。

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【第15篇】張阿姨繳納了125元的個人所得稅

一、填空。(每題2分，共20分)

1．八五折＝( )% 65%＝( )折 二成五＝( )%

40%＝( )成

2. ＝( )%＝6( )＝ ＝( )折＝( )成

3．一個足球標價180元，按標價的九折銷售，這個足球賣( )元；一個玩具打八折后售價是40元，原價( )元。

4．某旅游景點2023年五一小長假接待游客人數(shù)達240萬人次，比2023年同期增長了二成，2023年五一小長假接待游客( )人次。

5．萬家樂超市8月份的營業(yè)額是64萬元，按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，這個月該超市要繳納營業(yè)稅( )元。

6．蓉蓉將5000元壓歲錢存入銀行三年，年利率是2.75%，到期時她得到利息( )元。

7．商場搞“滿100元減20元”促銷活動，一件衣服標價450元，優(yōu)惠后需付( )元。

8．金凱樂服裝專賣店對一款上衣打八折銷售，結果比原來便宜45元，這款上衣的原價是( )元。

9．胡阿姨準備買一部手機，原價3500元，現(xiàn)專賣店打八折優(yōu)惠，在此基礎上再享受5%的優(yōu)惠，她買這部手機實際要付( )元。

10．張老師出版一本書獲得稿費4800元，按規(guī)定，超出800元的部分應繳納14%的個人所得稅，張老師實際得到( )元。

二、 判斷。(對的畫“√”，錯的畫“×”)(每題1分，共5分)

1．一個籃球打七五折出售，就是現(xiàn)價比原價便宜了25%。( )

2．“降價二成”與“打二折”表示的意義相同。 ( )

3．一種商品先打九折，再提價10%，仍是原價。 ( )

4．六成三寫成百分數(shù)是6.3%。 ( )

5．一家4s店今年汽車的銷量比去年增加二成，則今年汽車的銷量是去年的120%。 ( )

三、選擇。(請將正確答案的序號填在括號里)(每題1分，共5分)

1．媽媽按八五折優(yōu)惠價格買了5張游樂園門票，一共用了340元，每張游樂園門票的原價是( )元。

a．68 b．400 c．80 d．57.8

2．六(2)班有四成的學生是女生，那么男生占全班人數(shù)的( )。

3．小王買了5000元的國家建設債券，定期3年，年利率5%，到期時，他能取回多少錢？下面列式正確的是( )。

a．5000×5%×3 b．5000×(1＋5%)×3

c．5000×5%＋5000 d．5000×5%×3＋5000

4．某商品標價3000元，打八折出售后仍獲利100元，則該產品的進價是( )元。

a．2050 b．2100 c．2300 d．2400

5．爸爸去家電商城購買電風扇。a、b兩家家電商城都有優(yōu)惠，且標價都是250元，a商城打八折，b商城滿100元減20元，在哪個商城購買更省錢？( )。

a．a商城 b．b商城 c．一樣省錢 d．無法確定

四、計算。(29分)

1．直接寫得數(shù)。(每題0.5分，共5分)

80×20%＝ 200×90%＝ 150×80%＝ 3.6×50%＝ 100×25%＝ 1÷1%＝ 4÷20%＝ 15÷60%＝ 90÷90%＝ 40÷10%＝

2．計算下列各題。(能簡算的要簡算)(每題3分，共18分)

72÷80%－100×75%

87．5%×16－(12×75%－4)

125%×3.2×25%

3．解方程。(每題2分，共6分)

50%x－30＝12 60%x－25%x＝14 20%x－4.3＝2.7

五、 解決問題。(3題5分，其余每題6分，共41分)

1．只列式不計算。

(1)一套運動服打八五折后便宜了30元，這套運動服原價多少元？

(2)張老師在銀行存款25000元，存期三年，年利率2.75%，到期后，張老師可取回本息共多少元？

(3)一片橘子園，今年收橘子6 t，比去年增產了二成，去年收橘子多少噸？

2．小蘭家買了一套普通住房，房子的總價為80萬元，如果一次性付清房款就有九五折的優(yōu)惠，買房還需要繳納實際房價的1.5%的契稅。小蘭家這次買房若選擇一次性付清房款，共需付多少錢？

3．一套課桌椅原價150元，打折后便宜了30元，這套課桌椅是打幾折銷售的？

4．2023年春，育才小學有學生2145人，比2023年秋增長了－2.5%，2023年秋育才小學有學生多少人？

5．某品牌電腦五一期間開展促銷活動，在甲商場按“滿1000元減100元”的方式促銷，在乙商場打九折銷售。爸爸準備買回一臺標價是3200元的該品牌電腦。

(1)在甲、乙兩個商場買各應付多少元？

(2)選擇哪個商場更省錢？

6．甲、乙品牌服裝專賣店開展促銷活動，甲專賣店滿800元減200元；乙專賣店“折上折”，就是先打八折，在此基礎上vip會員再打九五折。陳阿姨是甲、乙兩家的vip會員。她想買一件標價1200元的羊絨大衣。

(1)這件大衣甲、乙兩家專賣店分別賣多少元？

(2)在哪家專賣店買這件大衣更實惠？優(yōu)惠了多少元？

7．一個商店購進每支成本為0.6元的圓珠筆800支，按獲利50%定價，當出售80%后，剩下的按照售價的七折出售，這個商店共獲利多少元？

參考答案

一、1.85 六五 25 四

2．60 10 9 六 六

3．162 50 4.200萬 5.32000 6.412.5 7.370

8．225 9.2660 10.4240

二、1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√

三、1.c 2.c 3.d 4.c 5.a

四、1.16 180 120 1.8 25

100 20 25 100 400

3．x＝84 x＝40 x＝35

五、1.(1)30÷(1－85%)

(2)25000×2.75%×3＋25000

(3)6÷(1＋20%)

2．80×95%×1.5%＋80×95%＝77.14(萬元)

3．(150－30)÷150×100%＝80%＝八折

4．2145÷(1－2.5%)＝2200(人)

5．(1)甲商場：3200－100×3＝2900(元)

乙商場：3200×90%＝2880(元)

(2)乙商場。

6．(1)甲專賣店：1200－200＝1000(元)

乙專賣店：1200×80%×95%＝912(元)

(2)在乙專賣店買這件大衣更實惠。

優(yōu)惠了1200－912＝288(元)

7．800×80%×0.6×50%＝192(元)

0.6×(1＋50%)＝0.9(元)

800×(1－80%)＝160(支)

160×(0.9×70%－0.6)＝4.8(元)

192＋4.8＝196.8(元)

【第16篇】繳納個人所得稅的好處

無論在什么時候，養(yǎng)老真的都是人生中的大問題。對于大多數(shù)人來說，當沒有辦法通過工作獲得收入的時候，提前準備好的養(yǎng)老金就成為了晚年生活唯一的依靠。

參加社保中的養(yǎng)老保險，已經是大家所熟知的養(yǎng)老方式。不過，很多人已經意識到，養(yǎng)老保險按月發(fā)放的退休金，不一定能滿足自身退休后的消費需求。

因此，個人養(yǎng)老金火起來了。個人養(yǎng)老金是什么？到底有什么好呢？在這里，梧桐君就為感興趣的朋友詳細介紹一下。

個人養(yǎng)老金具體是什么？

個人養(yǎng)老金是一種新型養(yǎng)老工具，與傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險不同，施行的是個人賬戶制，由參與者自己繳納全部費用，享受賬戶中的所有權益。

參與者可以用個人養(yǎng)老金賬戶當中的錢，自由選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財產品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產品。也就是說，參加個人養(yǎng)老金制度，類似于購買各種金融工具。

不過，各種金融工具會在個人養(yǎng)老金制度規(guī)定的范圍進行設計和運作，與大家過往接觸的金融工具會有差異，會更加安全、穩(wěn)定、規(guī)范，以便實現(xiàn)賬戶資產長期增值。

怎么參與個人養(yǎng)老金？

個人養(yǎng)老金也是有一定參與門檻的。根據(jù)規(guī)定，只有參加了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的人群，才可以參與個人養(yǎng)老金。

參與者需要先通過全國統(tǒng)一線上服務入口或者商業(yè)銀行，在信息平臺開立個人養(yǎng)老金賬戶，然后再選擇一家商業(yè)銀行開立個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于日后繳費。

開立的個人養(yǎng)老金資金賬戶具有唯一性，也就是每人只能選擇一家銀行開立一個賬戶。因此，大家在選擇銀行時要謹慎，優(yōu)先考慮方便熟悉的銀行。

繳費方式是比較自由的，參加人可以根據(jù)自身的資金安排，按月、分次或者按年度進行繳費。

不過，個人養(yǎng)老金每年繳費金額有上限，最多為12000元，也就是說并非想繳納多少就可以繳納多少。

假設頂格繳費12000元，參與者可以分一次性繳費12000元，也可以分三次，每次繳費4000元。當繳費達到12000元的上限時，銀行就會進行提示，不再接受超額繳費。

個人養(yǎng)老金怎么取？

個人養(yǎng)老金一旦繳納了，就會封閉運作，是不可以隨便支取的。根據(jù)規(guī)定，只有符合一定的條件，才可以支取。

1、已經滿足領取基本養(yǎng)老金年齡；

2、已經完全喪失了勞動能力；

3、選擇出國（境）定居；

4、國家規(guī)定的其他情形。

至于支取方式，按月、分次、一次性都是可以的。有一點大家要注意，個人養(yǎng)老金是個人賬戶里余額有多少可以取多少，這與養(yǎng)老保險中的養(yǎng)老金不設上限，能領取至終身不同。如果個人養(yǎng)老金未領完，可以由繼承人繼續(xù)。

參加個人養(yǎng)老金有什么好處？

參加個人養(yǎng)老金直接可以得到的好處，就是能夠享受稅收優(yōu)惠。

在繳費階段，個人繳納至個人養(yǎng)老金賬戶當中的資金，可以從綜合所得或經營所得中扣除，無需繳納個人所得稅。

在領取階段，個人養(yǎng)老金不算在綜合所得當中，僅按照3%的稅率來單獨計算個人所得稅。

關于個人養(yǎng)老金就給大家介紹到這里了。如果大家經濟允許，且對退休后的生活有較高要求，確實可以考慮參與個人養(yǎng)老金。