20000個人所得稅（16篇）

【第3篇】個人所得稅扣繳比例

一、實(shí)例分析

王某是中國居民納稅人，在甲咨詢公司工作，孩子正在某中學(xué)上學(xué)，本人為獨(dú)生子女，父母均已年滿60周歲，名下有首套住房貸款尚有10年還款期，每月可在稅前扣除的五險一金為2600元，從2023年1月份開始每月享受子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除為4000元，無其他扣除項(xiàng)目。2023年1～12月每月取得工資薪金收入20000元；2023年3月取得勞務(wù)報酬收入10000元、稿酬收入2000元；2023年6月取得勞務(wù)報酬收入2000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元。

1.工資薪金個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳

（1）相關(guān)政策解析

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號，以下簡稱“61號公告”）規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計其他扣除。

（2）王某工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳計算過程

2023年1月王某累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000－5000－2600－4000＝8400（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

2023年1月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝8400×3%＝252（元）

2023年1月，甲咨詢公司在支付王某工資薪金環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅252元。

2023年2月王某累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000×2－5000×2－2600×2－4000×2＝16800（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

2023年2月王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝16800×3%－252＝252（元）。

2023年2月，甲咨詢公司在支付王某工資薪金環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅252元。

按照上述方法計算，王某2023年1～12月工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳全年合計7560元（詳見下表）。

2023年1～12月工資薪金個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計算表（單位：元）

2.其他綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳分析

（1）相關(guān)政策解析

根據(jù)61號公告規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計算。預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000的，減除費(fèi)用按800計算；每次收入4000以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算。除勞務(wù)報酬所得適用20%～40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率外，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。

（2）其他綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅計算過程

2023年3月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝10000×（1－20%）＝8000 （元）；

2023年3月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝8000×20%－0＝1600（元）。

2023年3月王某稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（2000－800）×70%＝840（元）；

2023年3月王某稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝840×20%＝168（元）。

2023年6月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝2000－800＝1200（元）；

2023年6月王某勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝1200×20%＝24（元）。

2023年6月王某特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20%）＝16000（元）；

2023年6月王某特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝16000×20%＝3200（元）。

3.綜合所得匯算清繳

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

（1）王某年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入＝20000×12＋（10000＋2000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋20000×（1－20%）＝266720（元）；

（2）王某綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－減除費(fèi)用－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除＝266720－60000－2600×12－4000×12＝127520（元）；

（3）王某應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝127520×10%－2520＝10232（元）；

（4）王某預(yù)扣預(yù)繳稅額＝工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝7560＋1600＋24＋168＋3200＝12552（元）；

（5）王某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)扣預(yù)繳稅額＝10232－12552＝-2320（元），因此，匯算清繳應(yīng)退稅款2320元。

二、幾點(diǎn)思考

1、家庭成員之間可以充分做好稅收策劃。子女教育、房租支出、住房貸款利息、大病醫(yī)療等多個項(xiàng)目的扣除方式是可以經(jīng)夫妻雙方協(xié)商，由一方或雙方分?jǐn)偪鄢?。由于夫妻雙方抵扣前后適用稅率可能不盡相同，則選擇分?jǐn)偪鄢姆绞綍Χ愗?fù)產(chǎn)生一定的影響。正常情況下，如果夫妻雙方當(dāng)前稅率不同，應(yīng)由收入高的一方選擇扣除專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。例如，若家庭成員中配偶的月收入低于5000元，無須繳納個人所得稅，則可將子女教育扣除、住房貸款利息扣除由收入高的一方來扣除。此外，對于贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)扣除，如果納稅人非獨(dú)生子女，可考慮由適用稅率高的一方扣除1000元，這樣可適當(dāng)降低稅負(fù)。

2、學(xué)習(xí)稅法知識，用好用足稅收優(yōu)惠政策。每一位納稅人都應(yīng)關(guān)注并學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策，在依法合規(guī)的前提下做好測算與策劃。例如，納稅人的年終獎金，由于每個人的全年所得水平不同，是選擇并入綜合所得一并計稅，還是作為全年一次性獎金單獨(dú)計稅，對每個人的稅負(fù)影響是不一樣的。目前將年終獎金單獨(dú)計稅的政策仍然延續(xù)，大家在做納稅申報時，可以利用個人所得稅app，分別采用兩種方法進(jìn)行測算， 選擇最有利的方式進(jìn)行申報。

來源：徐風(fēng)細(xì)語

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【第4篇】個人所得稅一次性獎金

你的點(diǎn)贊就是給我最大的支持

全年一次性獎金優(yōu)惠政策延長至2023年了，不會計算的可以看我分享的公式，最簡單的計算方法就是在個人電子稅務(wù)局短，把相應(yīng)的數(shù)字輸進(jìn)去，系統(tǒng)會自動計算，我們根據(jù)結(jié)果看用哪個比較劃算 #財稅知識#個稅 #個稅申報

【第5篇】個人所得稅結(jié)語

個人所得稅匯算清繳工作已于2023年3月16日無須續(xù)約即可在線辦理，最近陸續(xù)有一些好友、同事詢問：稱自己匯算清繳時顯示要補(bǔ)繳個稅，有的要補(bǔ)繳五六百元，有的要補(bǔ)繳三四千，但都表示自己每個月的工資已由公司代扣代繳個稅，為什么最后還要補(bǔ)繳，是不是哪里搞錯了！為此寫一寫，與大家一起來交流：為什么個人所得稅匯算清繳有的人喜提紅包，有的人含淚補(bǔ)稅。

01

匯算清繳概述

個人所得稅征稅對象是個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，稅法規(guī)定的所得共有九項(xiàng)，分為三類：

1、綜合所得（4項(xiàng)）：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)

2、經(jīng)營所得（1項(xiàng)）：經(jīng)營所得

3、分類所得（4項(xiàng)）：利息股息紅利所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得

其中，綜合所得采取按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳個稅，年度匯算清繳的方式；經(jīng)營所得也是按月或按季預(yù)扣預(yù)繳個稅，年度匯算清繳；分類所得采用固定稅率計算個稅，無須匯算清繳。本文將重點(diǎn)討論日常接觸較多的綜合所得匯算清繳。

每月大家收到的工資條里都會顯示本月繳納的個稅金額，這是財務(wù)部門根據(jù)上個月員工在本公司的工資收入，按月預(yù)扣預(yù)繳個稅，所以大家都習(xí)慣理解個稅是按月繳納。如果我們只按月繳納就完事，會出現(xiàn)在工資波動較大的情況下，有的月份工資高，繳納了個稅，有的月份工資低，不繳個稅，但實(shí)際全年收入總額并未超過6萬的減除費(fèi)用（起征點(diǎn)5000*12），按規(guī)定是不用繳納個稅，但實(shí)際卻繳納了一部分個稅。正如同樣一個全年工資收入與他相同、每月收入均衡的人卻無須繳納個稅，這就出現(xiàn)了納稅差異，由此我們引申出年度匯算清繳來調(diào)整各月工資不均導(dǎo)致的個稅實(shí)際負(fù)擔(dān)的差異。

年度匯算清繳將個人上一年度內(nèi)綜合所得的四項(xiàng)全年所得額合計（大部分人只發(fā)生工資薪金這一項(xiàng)，其他三項(xiàng)為0）減去相關(guān)扣除后，按照七級超額累進(jìn)稅率表計算出全年應(yīng)交納個稅，再通過與上年度已繳納個稅進(jìn)行對比，多退少補(bǔ)。

對應(yīng)的計算公式為：

（1）應(yīng)納稅所得額=四項(xiàng)合計收入所得額-全年免征額（5000*12=6萬）-專項(xiàng)扣除（三險一金）-專項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。

（2）應(yīng)繳納個稅=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

02

為什么會喜提退稅

1、納稅人年度綜合收入額未達(dá)到6萬元，但某幾個月份因工資變化，且繳納過個稅。

翻譯成人話：全年你的毛工資總額都未達(dá)到交稅的起征點(diǎn)六萬，無須繳稅，但是因?yàn)閭€稅要每月預(yù)扣預(yù)繳，你有幾個月份工資高了，扣除相應(yīng)的扣除項(xiàng)目后，仍超過了起征點(diǎn)，你預(yù)繳了一部分稅。因此這個已交的就是多交的稅款，要退給你。

eg.老趙2023年1-6月應(yīng)發(fā)工資是6000元，7-12月應(yīng)發(fā)工資是4000元，三險一金每月500元，不考慮其他扣除情況，我們看一下老趙每個月納稅情況：

實(shí)際繳納

1-6月：老趙每月個稅是（6000-5000-500）*3%=15元

7-12月：因每個月工資4000元，未達(dá)起征點(diǎn)，不用交稅。

老趙全年實(shí)際已繳納個稅：15*6=90元

匯算清繳

（6000*6+4000*6--500*12-60000） <0 收入額減去專項(xiàng)扣除后減去6萬免征額為負(fù)數(shù)，因此2023年度無須交稅

因此通過匯算清繳得出2023年度老趙無須繳納個稅，但實(shí)際卻在1-6月累計實(shí)繳了90元，因此老趙喜提90元退稅款。

2、納稅人符合享受專項(xiàng)附加扣除條件，但在申報年度內(nèi)沒有申報或者申報但扣除不充分的。

翻譯成人話：國家給你可以扣除納稅基數(shù)的扣除項(xiàng)目，讓你少算點(diǎn)應(yīng)納稅額，你不領(lǐng)情任性，納稅年度不申報這些扣除項(xiàng)目，年度匯算清繳的時候，看別人都扣了，少交稅，于是：艾瑪！真香！

eg.老趙2023年度可以申報子女教育1000、住房貸款1000，但老趙忙于工作 ，疏忽了此事，于是在年度匯算清繳時補(bǔ)申報了兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，兩項(xiàng)年度合計扣除額是2000*12=24000元，因此可以在老趙2023年度應(yīng)納稅所得額里扣除，從而匯算清繳后個稅比實(shí)際繳納金額少。退錢！

3、納稅人有勞務(wù)報酬所得或者稿酬或者特許經(jīng)營權(quán)所得，需要辦理匯算清繳稅前扣除。

翻譯成人話：這人玩的猴多，又寫作，又打工，又有專利技術(shù)，寫作、打工、專利技術(shù)的收入一般都是按次獲得，國家要求你按照一個預(yù)扣預(yù)繳的稅率先把稅再取得時交上來，國家先搞建設(shè)，到了第二年匯算清繳時再綜合所得里的四項(xiàng)加總按照另一個稅率表來計算你實(shí)際需要繳納的稅。

eg.老趙是一位作家，看劉慈欣寫了一本《三體》，突發(fā)奇想寫了一本《四體》發(fā)表，取得稿酬40000元，在肯德基打工取得收入60000元，本年無其他收入，無其他扣除。

當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳

稿酬個稅：40000*（1-20%）*70%*20%=4480元

勞務(wù)個稅：60000*（1-20%）*30%-2000=12400元

實(shí)際繳納：4480+12400=16880元

年度匯算清繳

應(yīng)繳個稅：{40000*（1-20%）*70%+60000*（1-20%）-60000}*3%= 312元

上年度個稅應(yīng)退款：16880-312=16568元

4、納稅人一些稅收優(yōu)惠在納稅年度未辦理扣除，如殘疾人減征優(yōu)惠、符合條件的公益慈善捐贈支出等。

翻譯成人話：這些也是在其他扣除中，國家給你的扣除項(xiàng)，只是因?yàn)槟悴恢烙羞@些，所以你沒扣，后來看到我寫的這篇文章，去對照找其他扣減或者免減項(xiàng)。

03

為什么會含淚補(bǔ)稅

1、在兩個以上單位任職，并領(lǐng)取工資，重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用5000元/月，或全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致綜合所得年稅率高于預(yù)扣率

翻譯成人話：你老先生兩個單位都領(lǐng)工資，而且工資都還不低，個稅是看你的累計應(yīng)納稅額去對應(yīng)你的稅率，更可氣的是你兩頭都按每月5000去扣除費(fèi)用，最后稅務(wù)局把你這兩處收入合并在一起，按照七級累進(jìn)制去繳稅。對應(yīng)的稅率提高了，扣除費(fèi)用減少了，你不補(bǔ)繳誰補(bǔ)繳。

eg:老趙2023年度在a公司每月領(lǐng)取工資8000，在b公司每月領(lǐng)取工資8000元，沒有其他扣除。

每月實(shí)際繳納個稅

a公司每月個稅：（8000-5000）*3%=90元

b公司每月個稅：（8000-5000）*3%=90元

全年實(shí)際已繳個稅：90*12+90*12=2160元

匯算清繳

應(yīng)繳個稅：（8000*12+8000*12-60000）*10%-2520=10680元

上年度個稅應(yīng)補(bǔ)款10680-2160=8520元

2、在納稅年度內(nèi)更換過受雇單位，全年綜合所得收入加總后，適用綜合所得稅率高于預(yù)扣率。

翻譯成人話：本來好好的在新東方上班，公司裁員了，中途去了拼多多了，那在拼多多任職，公司給你扣繳時減除費(fèi)用是從你入職月份開始按5000計算，收入不累計你在新東方的收入，這就導(dǎo)致你的總收入適用的稅率是比實(shí)際降低的。

eg.老趙2023年1-6月在a公司任職，每月工資20000，6月底辭職，7月1日入職b公司，每月工資20000，沒有其他扣除。

a公司上半年累計扣繳個稅

（20000*6-5000*6）*10%-2520=6480元

b公司下半年累計扣繳個稅

（20000*6-5000*6）*10%-2520=6480元

實(shí)際已繳個稅6480+6480=12960元

匯算清繳

應(yīng)繳個稅（20000*12-60000）*20%-16920=19080元

上年度個稅應(yīng)補(bǔ)繳19080-12960=6120元

3、預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，亦或者扣繳義務(wù)人未正確申報收入。

翻譯成人話：不符合規(guī)定的扣除你扣了，你吐出來，會計馬虎某月申報的金額少了，你吐出來。

如夫妻二人在各自的專項(xiàng)附加扣除中都全額申報了子女教育或者房屋貸款租金。

以上只是舉了常見的情形，還有其他一些情形未于列舉。

04

是否都要匯算清繳

05

裝作看不見行不行

一些同志說我能否裝作沒看見通告，不做匯算清繳。

如果你應(yīng)當(dāng)匯算清繳，但故意未依法如實(shí)辦理，在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后仍不履行，你可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入納稅信用檔案，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

06

能否少補(bǔ)或者多退

1、充分利用專項(xiàng)附加扣除

專項(xiàng)附加扣除六項(xiàng)，如果在申報期內(nèi)沒有申報扣除，在匯算清繳期間可以扣除。很多人忽略了繼續(xù)教育和資格證書，如函授教育、會計職稱證書，法律職業(yè)資格證書、教師資格證書，都可以在取得證書的當(dāng)年按照標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)扣除。至于哪些證書可以扣除，請查詢?nèi)松绮堪l(fā)布了《國家職業(yè)資格目錄》。另：基金從業(yè)人員資格屬于扣除范圍，但需要申領(lǐng)了證書才可以申報扣除，證書的取得需要申請了執(zhí)業(yè)之后才有基金從業(yè)資格證書，證書為電子版，可通過協(xié)會查詢。

2、依法確定的其他扣除要留意關(guān)注

個人購買的稅優(yōu)型商業(yè)保險，每年2400元固定扣除。

3、年終獎籌劃

年終獎在個稅計算里是個另類的存在。它不像工資薪金累計稅額是連續(xù)函數(shù)，工資多一塊錢，稅收也高一點(diǎn)，稅后的收入也肯定會高一點(diǎn)，不會出現(xiàn)多發(fā)一塊錢，反而稅后收入降低。

但是，年終獎就不是這個樣子，年終獎計稅方法是通過把年終獎除以12來查找月度綜合所得稅率表確定一個稅率和扣除數(shù)。然后用該年終獎乘以稅率減扣除數(shù)，但是該稅率對應(yīng)的應(yīng)納稅額（年終獎）是原本月度稅率表金額乘以12后金額，然而對應(yīng)使用的這個速算扣除數(shù)并未相應(yīng)乘以12，致使年終獎稅額不是一個連續(xù)函數(shù)，導(dǎo)致出現(xiàn)年終獎臨界點(diǎn)和盲區(qū)，會發(fā)生多發(fā)一元年終獎，實(shí)際到手比不發(fā)這一元實(shí)際到手少很多。因此年終獎是個稅里一個重要的可籌劃方向，這里不做展開。

結(jié)束語

君子愛財，取之有道。個稅的功能之一是調(diào)節(jié)貧富差距，依法納稅也是每位公民的義務(wù)，想完全規(guī)避個稅負(fù)擔(dān)，法條層面是不可行，因此，我們應(yīng)將重心放在充分利用稅法規(guī)定的各項(xiàng)免減除和扣除項(xiàng)目基礎(chǔ)上結(jié)合年終獎進(jìn)行個稅籌劃，以期達(dá)到個稅最優(yōu)。

【第6篇】公司的個人所得稅

對于企業(yè)所得稅的問題相信不少企業(yè)都有這方面的困擾，當(dāng)然并沒有那么多就是了。當(dāng)然如果您作為一個公司的財務(wù)那就一定得知道了。所以下面我們豐和會邦就來為您解說一下企業(yè)個人所得稅計算方法。歡迎閱讀！

企業(yè)個人所得稅計算方法解說

雖說都叫做個人所得，但是不同的收入有不同的納稅計算方式

(一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(四)財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元。四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(五〉財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

舉例:居民個人蘭蘭2023年共取得工資144000元，取得勞務(wù)報酬20000元，取得稿酬5000元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入20000元，符合條件的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計62400元。

綜合所得年收入額=144000+20000x(1-20%)+5000x(1-20%)×70%+20000x(1-20%)=178800(元)

年應(yīng)納稅所得額=178800-6o000-62400=56400(元)

擴(kuò)展閱讀：

專項(xiàng)附加扣除如下，明細(xì)查看個稅專項(xiàng)附加扣除：

1、子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

2、繼續(xù)教育：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

3、大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

4、住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

5、住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

6、贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

企業(yè)個人所得稅計算方法就是這樣，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準(zhǔn)。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第7篇】等級個人所得稅

一、個人經(jīng)營所得稅稅率計算方式是怎樣的

1、全年個稅區(qū)間不超過30000元，稅率5%，新速算扣除數(shù)02、全年個稅區(qū)間30000元-90000元，稅率10%，新速算扣除數(shù)15003、全年個稅區(qū)間90000元-300000元，稅率20%，新速算扣除數(shù)105004、全年個稅區(qū)間300000元-500000元，稅率30%，新速算扣除數(shù)405005、全年個稅區(qū)間超過500000元，稅率35%，新速算扣除數(shù)65500個人所得稅綜合所得稅率表1、個稅區(qū)間0-3000元，稅率3%，新速算扣除數(shù)0;

2、個稅區(qū)間3000元-12000元，稅率10%，新速算扣除數(shù)210;

3、個稅區(qū)間12000元-25000元，稅率20%，新速算扣除數(shù)1410;

4、個稅區(qū)間25000元-35000元，稅率25%，新速算扣除數(shù)2660;

5、個稅區(qū)間35000元-55000元，稅率30%，新速算扣除數(shù)4410;

6、個稅區(qū)間55000元-80000元，稅率35%，新速算扣除數(shù)7160;

7、個稅區(qū)間大于80000元，稅率45%，新速算扣除數(shù)1。

法律依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條

個人所得稅的稅率：

(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;

(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;

(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十

二、個體戶營業(yè)執(zhí)照怎么辦理

確定個體工商戶經(jīng)營場所所在的工商所，到管轄的工商部門辦理。給自己的店鋪取好名字。名稱通過后，進(jìn)行開業(yè)登記申請，填好表格，工商部門就可以進(jìn)行設(shè)立登記的受理了。如果是代辦，還需填委托書。個體工商戶營業(yè)執(zhí)照辦理一般只需三個工作日，如果效率比較高的單位，當(dāng)天就可以拿到執(zhí)照了。

進(jìn)行申請個體工商戶名稱通過的，會發(fā)放《名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，然后憑《名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》到相關(guān)部門辦理許可證或批準(zhǔn)文件;辦理許可證或者批準(zhǔn)文件的，審核通過之后，就可以開始準(zhǔn)備相關(guān)材料進(jìn)行辦理營業(yè)執(zhí)照，對于符合情形的，一般來說一周內(nèi)就會頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照了。

個體經(jīng)營戶是指經(jīng)營所得成果全部屬于個人，國家規(guī)定個體經(jīng)營戶也要繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，比如個人所得稅等。個人經(jīng)營戶還必須具有營業(yè)執(zhí)照，并且每年進(jìn)行一次年檢，辦理營業(yè)執(zhí)照要到工商局進(jìn)行辦理，一般需要三個工作日。

【第8篇】預(yù)收租金個人所得稅

個人出租房屋應(yīng)選擇'不動產(chǎn)租賃服務(wù)'開具發(fā)票。稅費(fèi)主要包括：增值稅及附加稅費(fèi)、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅和個人所得稅，但個人出租住房和非住房繳稅會有差異喲，具體如下：

一，增值稅

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅[2016] 36號 《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》第一條第九款第六項(xiàng)規(guī)定：個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

個人包括個體工商戶和其他個人

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號 第八條規(guī)定：其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：

（一）出租住房：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算增值稅應(yīng)納稅額；（個體工商戶出租住房也適用）

應(yīng)納稅款＝含稅租金÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：個人出租不動產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計算增值稅應(yīng)納稅額；

應(yīng)納稅款＝含稅租金÷（1+5%）×5%

稅收優(yōu)惠：

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號文件規(guī)定：其他個人（自然人）采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

國家稅務(wù)總局公告2023年第52號文件規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策（小規(guī)模納稅人的個體工商戶適用）

國家稅務(wù)總局公告2023年第4號文件規(guī)定，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

二，城建、教育費(fèi)、地方教育

（一）城市維護(hù)建設(shè)稅：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的7%（城市）或5%（縣）或1%（其他）稅率征收；

應(yīng)納稅款=繳納增值稅額×7%（5%，1%）

（二）教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的3%費(fèi)率征收；

應(yīng)交教育費(fèi)附加=繳納增值稅額×3%

（三）地方教育費(fèi)附加：以納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額的2%費(fèi)率征收；

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=繳納增值稅額×2%

稅收優(yōu)惠：

其他個人免征增值稅的，同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅；

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知 》（財稅〔2016〕12號）：將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

三，房產(chǎn)稅

財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅；

個人出租住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×4%

個人出租非住房按照12%稅率征收房產(chǎn)稅；

個人出租非住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×12%

四，城鎮(zhèn)土地使用稅

財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

個人出租非住房以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)；

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×適用稅額

五，印花稅

財稅〔2008〕24號）規(guī)定：對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；

個人出租非住房立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花；

印花稅應(yīng)納稅額=租賃金額×千分之一

稅收優(yōu)惠：

財稅〔2019〕13號第三條規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六，個人所得稅

財稅〔2008〕24號規(guī)定：對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。注：個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅；

個人出租住房應(yīng)納個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×10%，

但部分地方是核定個人所得稅，直接按租金收入的1%或2%（各地不統(tǒng)一），具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。

按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：個人出租房屋按照“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。 應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）每次（月）收入不超過4000元的： 應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元

（二）每次（月）收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）］×（1-20%） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目費(fèi)用包括出租房產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加等。

個人出租非住房應(yīng)納個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×20%

關(guān)注 共享財稅實(shí)務(wù)

堅持打卡學(xué)！

【第9篇】如何算個人所得稅

2023年10月開始使用新個稅計算方法，起征整由原來的3500變成了5000，這個月發(fā)的工資，算一算扣了多少稅！

工資個稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“五險一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)

新的個稅免征額是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法如下：

如果某人的工資扣除五險一金為12000元，他應(yīng)納個人所得稅區(qū)間為12000-5000=7000元

應(yīng)繳納稅金為：7000*10%-210=490元

1、速算扣除數(shù)來源

這個速算扣除數(shù)是怎么來的，以12000元為例，扣除基本納稅點(diǎn)12000-5000=7000元

使用速算法公式：7000在級別2

7000*10%-210

使用常規(guī)公式：

3000*3%+（7000-3000）*10%

公式展開即：

7000*10%-(3000*10%-3000*3%)

后面部分在級別2是一個定數(shù)，計算出來正好是210

同理可以得到所有級別的定數(shù)，稱為每一級別的速算扣除數(shù)

2、計算公式

對需要計算個稅的金額，舊個稅扣稅計算公式為：

=max((a1-3500)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;105;555;1005;2755;5505;13505},0)

新個稅計算公式為：

=max((a1-5000)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0)

我們用公式計算了工資分別從3k-30w新舊個稅的差額對比情況

從這個月開始，你又能省一大筆錢了！給新個稅點(diǎn)贊吧！

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歡迎關(guān)注，更多精彩內(nèi)容持續(xù)更新中...！

【第10篇】申報個人所得稅的好處

考證的八大好處

1

新市民子女積分入學(xué)

根據(jù)《市流動人口積分管理計分標(biāo)準(zhǔn)》，職業(yè)技能等級四級（中級工）可以加20分（積分可用于申請積分落戶、子女積分入醫(yī)、積分入學(xué)等）。具體加分情況以審核結(jié)果為準(zhǔn)。

2

人才落戶政策

擬落戶職工依法取得各類學(xué)歷、學(xué)位或?qū)I(yè)技術(shù)職稱、國家職業(yè)資格(職業(yè)技能等級)。以國家職業(yè)資格(職業(yè)技能等級)申請落戶的用人單位，其擬落戶職工所持國家職業(yè)資格證書(職業(yè)技能等級證書)所載明的職業(yè)(工種)應(yīng)當(dāng)與我市公開發(fā)布，并在執(zhí)行期內(nèi)的“蘇州市高技能人才緊缺職業(yè)(工種)目錄”所列項(xiàng)目一致。

3

享受政府政策激勵

國家大力發(fā)展職業(yè)教育，愈發(fā)重視技能型人才。取得職業(yè)技能等級證書的人才可申領(lǐng)補(bǔ)貼，同時取得證書后可納入人才統(tǒng)計、高技能人才表彰、政府獎勵津貼等范圍。

4

職稱認(rèn)定（部分證書）

取得證書后，在職稱評審上，更是快人一步。

技能證書雖然不能與職稱證書直接對應(yīng)，但可以申報相應(yīng)的職稱。在一些國有企業(yè)和央企單位，學(xué)歷、工作年限、是否有職業(yè)技能證書都是職稱評價的標(biāo)準(zhǔn)。

5

與薪酬、退休金掛鉤（部分證書）

與薪酬掛鉤：擁有職業(yè)技能等級證書是對自己專業(yè)技術(shù)能力的肯定，在求職中會更有競爭力。不僅如此，在一些國企中，持有初級職業(yè)技能等級證書（最低等級）的員工，月工資漲幅在100-300元之間（等級越高漲幅越大，這與各企業(yè)的工資標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)）。

與退休金掛鉤：退休后能領(lǐng)多少退休金與退休前的工作年齡和工作工資有關(guān)，即有職業(yè)技能證書可以增加退休金。

6

全國通用認(rèn)可

證書全國聯(lián)網(wǎng)可查

證書由蘇州人社局官方備案的院校職業(yè)技能等級認(rèn)定評價機(jī)構(gòu)頒發(fā)的職業(yè)技能等級證書，全國聯(lián)網(wǎng)查詢，全國通用！

職業(yè)技能等級認(rèn)定目前處于有利時期，無論是入學(xué)門檻還是考試難度都比較寬松。同時，如果早報名，報名人數(shù)少，考試競爭小。

7

全國通用認(rèn)可抵扣個稅、辦理營業(yè)執(zhí)照抵稅（部分證書）

個人所得稅抵扣：在新公布的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》中，：納稅人在接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，可以在個稅app上進(jìn)行申請，按照每年3600元定額扣除。

辦理營業(yè)執(zhí)照：各省市政策不同。在一些省市，個體戶和企業(yè)在辦理營業(yè)執(zhí)照時，若董事、理事持有職業(yè)技能證書的，可以抵稅。技能提升補(bǔ)貼

8

招投標(biāo)項(xiàng)目要求（部分證書）

部分政府招標(biāo)項(xiàng)目要求招標(biāo)企業(yè)或單位必須有具有國家認(rèn)證的職業(yè)資格證書或職業(yè)技能等級證書的員工，且為中高級以上，可見擁有職業(yè)技能證書是鍍金的有效方法。

報考所需資料

身份證

蘇州市內(nèi)戶口或居住證

學(xué)歷證書

2寸藍(lán)底彩色照片

昆山總校介紹

工埔教育簡介

gongpu education

江蘇工埔教育科技有限公司簡稱工埔教育，2023年，在蘇州設(shè)立工埔教育智能制造實(shí)訓(xùn)基地，坐落于工業(yè)重鎮(zhèn)昆山市。專注智能制造和新工科人才培養(yǎng)領(lǐng)域，為社會培訓(xùn)專業(yè)人才。院系設(shè)置六大專業(yè)：工業(yè)自動化，模具設(shè)計，cnc數(shù)控編程，工業(yè)機(jī)器人，ccd機(jī)器視覺，非標(biāo)機(jī)械設(shè)計等熱門課程。

工埔教育是一家專業(yè)智能制造人才培養(yǎng)綜合企業(yè)，工埔教育擁有昆山總校，城南校區(qū)，吳中校區(qū)，常州校區(qū)，南通校區(qū)，徐州校區(qū)，宿遷校區(qū)，昆山職業(yè)學(xué)校八大實(shí)訓(xùn)基地。堅持“為學(xué)員找未來，為企業(yè)造匠才”的辦學(xué)宗旨，在長三角地區(qū)進(jìn)行品牌戰(zhàn)略擴(kuò)張，致力于打造智能制造高技能工業(yè)人才培養(yǎng)基地。

【第11篇】蘋果個人所得稅app

首先是告訴大家個稅app怎么注冊，六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除怎么填寫，如果有需要可以收藏轉(zhuǎn)發(fā)

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下面是大家遇到的各種問題匯總 希望對大家有幫助

1、贍養(yǎng)老人扣除要滿足什么條件？

納稅人贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養(yǎng)支出，可以稅前扣除。

2、專項(xiàng)附加扣除信息采集的方法有哪些？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）：

第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

3、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

4、2023年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計算繳納？

在2023年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）的有關(guān)規(guī)定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內(nèi)只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。對于在取得年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資收入低于5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當(dāng)月工資收入低于5000元的差額”，就其余額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數(shù)計算稅款。?

5、租房租金怎么扣除？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：?

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

6、納稅人通過電子模版方式報送給扣繳義務(wù)人相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，是否需要打印下來讓員工簽字？

是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第四章相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報送扣繳義務(wù)人的，《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

7、子女教育費(fèi)怎么扣除？

按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

8、個人專項(xiàng)附加扣除是否需要填報相關(guān)扣除信息？

納稅人享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)按照享受的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，填報《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》相應(yīng)欄次內(nèi)容。

9、個稅app現(xiàn)在可以填報了嗎？

個人所得稅app從2023年12月31日正式對外開放，廣大納稅人可通過實(shí)名認(rèn)證后，可以填報專項(xiàng)附加扣除信息。

10、住房租金專項(xiàng)附加扣除如何扣除？需要提供什么材料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）的相關(guān)規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)通過遠(yuǎn)程辦稅端或電子模板填報《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》，在月度預(yù)扣預(yù)繳時報送給扣繳義務(wù)人或者年度終了后報送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，完整錄入主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息（納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼等信息），即可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。注意留存扣繳義務(wù)人簽章的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》紙質(zhì)件，同時將住房租賃合同或協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

11、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

12、勞務(wù)報酬所得如何計算個人所得稅？

2023年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬扔按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2023年1月1日起，根據(jù)新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。

13、享受專項(xiàng)附加扣除怎么提交資料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）

第十九條 納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。

14、2023年1月1日以后取得的工資薪金每月如何計算預(yù)扣預(yù)繳稅額？計算公式是什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第61號）第六條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預(yù)扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項(xiàng)扣除、累計專項(xiàng)附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅預(yù)扣率表一（詳見61號公告附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。

具體計算公式如下：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

15、專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目具體有哪些？

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)。

16、個稅住房貸款利息可以專項(xiàng)附加扣除，怎么確定是首套住房貸款？

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實(shí)際操作中，納稅人可咨詢所貸款的銀行。

17、新個人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除，是否在2023年10月1日后就可以依照規(guī)定申報扣除？

不是。2023年，個人所得稅法完成第七次修法，采取“一次修法，兩步實(shí)施”的方式落實(shí)稅改紅利，2023年10月1日起先行執(zhí)行每月5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表，2023年1月1日起為綜合與分類相結(jié)合的新稅制全面實(shí)施階段。2023年12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》，文件規(guī)定，六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策自2023年1月1日起正式施行,納稅人自2023年1月起就可以享受專項(xiàng)附加扣除政策的改革紅利。

18、住房貸款利息怎么扣除？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

19、專項(xiàng)附加扣除中，扣繳義務(wù)人如何為納稅人辦理扣繳申報？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）

第五條 扣繳義務(wù)人辦理工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報送的《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》為納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除。

納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項(xiàng)附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項(xiàng)附加扣除。

第九條 納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

20、個稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？

可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

21、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅？

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

22、個人出租住房如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規(guī)定， 個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

第六條規(guī)定，在計征上述稅種時，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規(guī)定：“三、對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅?！?/p>

23、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分?jǐn)偪鄢?/strong>

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。

24、請問個人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn)，專項(xiàng)附加扣除還要不要采集？

新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)），以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計算個人所得稅應(yīng)納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除。

25、專項(xiàng)附加扣除文件什么時候頒布和執(zhí)行？

《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》于2023年12月22日頒布，該辦法自2023年1月1日起施行。

26、如果為非獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人項(xiàng)目與兄弟姐妹應(yīng)如何分?jǐn)偪鄢?/strong>

納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

27、自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼在哪里獲??？申報密碼忘記如何處理？

扣繳客戶端的申報密碼在企業(yè)第一次申報時可自行設(shè)置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進(jìn)行重置密碼。

手機(jī)app和網(wǎng)頁web端的納稅人忘記密碼時，可點(diǎn)擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過身份證號碼和預(yù)留手機(jī)號進(jìn)行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請攜帶有效身份證件至就近辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

28、外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183提案，是否要繳納個人所得稅？

外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，屬于居民個人，按照稅法相關(guān)規(guī)定，繳納個人所得稅。

29、如何下載新版自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端？

在各地電子稅務(wù)局網(wǎng)站可以下載新版扣繳客戶端，原扣繳客戶端用戶，可以通過本地直接下載升級。

30、新的個人所得稅專項(xiàng)附加扣除中子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)是多少？夫妻雙方如何分?jǐn)偪鄢?/strong>

子女教育扣除的標(biāo)準(zhǔn)為：每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。

31、個稅app進(jìn)不去怎么辦？

一般來說，個稅app進(jìn)不去是因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)連接異常或所連接的服務(wù)正在停機(jī)維護(hù)。請先驗(yàn)證手機(jī)是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個稅app服務(wù)器正在停機(jī)維護(hù)。近期由于各省稅務(wù)局正在開展國地稅并庫工作，個人所得稅app系統(tǒng)需要相應(yīng)配合停機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)投放工作。2023年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機(jī)；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅并庫工作需要進(jìn)行必要的停機(jī)數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站通知。個稅app登錄頁面上也會顯示正在停機(jī)以及可恢復(fù)使用的時間，請在此時間后重新登錄。不便之處，敬請諒解。

32、個稅app系統(tǒng)如何下載？如何進(jìn)行注冊等操作？

一、關(guān)于個稅app如何下載？? 為便于廣大納稅人下載個人所得稅app，項(xiàng)目組提供以下下載渠道：（一） 蘋果 app store? ?蘋果app store上架應(yīng)用名為“個人所得稅”?？稍赼pp store中搜索“個人所得稅”，點(diǎn)“獲取”進(jìn)行下載。（二） 安卓終端應(yīng)用（1）各省電子稅務(wù)局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務(wù)局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務(wù)網(wǎng)站后，進(jìn)行手機(jī)app掃碼下載。（2）各大手機(jī)應(yīng)用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、vivo、oppo等應(yīng)用市場上架，應(yīng)用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應(yīng)用市場。廣大納稅人可以在上述應(yīng)用商店搜索 “個人所得稅”下載安裝，如應(yīng)用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進(jìn)行安裝。二、關(guān)于個稅app如何注冊？當(dāng)前，個稅app支持以下兩種注冊模式：（一）人臉識別認(rèn)證注冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動態(tài)人臉識別，驗(yàn)證通過后再填寫賬號和手機(jī)號碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊。（二）大廳注冊碼注冊模式，即納稅人到任一辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)辦稅服務(wù)廳人員驗(yàn)證人證一致后，登記個人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗(yàn)證通過后再填寫賬號和手機(jī)號碼，短信驗(yàn)證通過后完成注冊。

33、如果個人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2023年第62號）第一條第（三）、（四）項(xiàng)，符合“（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（四）納稅人申請退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補(bǔ)。

34、贍養(yǎng)老人的子女如何對費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偅?/strong>

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的分?jǐn)偡绞桨ㄓ少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂２扇≈付ǚ謹(jǐn)偦蛘呒s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。

35、如果扣繳義務(wù)人不接受納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除資料怎么辦？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第二十四條：納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

36、贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偪鄢?，是否需要向稅?wù)機(jī)關(guān)報送協(xié)議？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第十六條：納稅人約定或指定分?jǐn)偟臅娣謹(jǐn)倕f(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/p>

37、子女教育費(fèi)、住房貸款利息等專項(xiàng)扣除從什么時候開始實(shí)施，1月1日后取得工資可以扣嗎？

專項(xiàng)附加扣除自2023年1月1日起施行，2023年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項(xiàng)附加扣除。

38、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費(fèi)用是否可以享受個人所得稅附加扣除？

不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

39、首套住房貸款的定義是什么？

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

40、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，扣除范圍是什么？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

41、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)如何計算個人所得稅？

2023年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

42、請問企業(yè)是否要留存員工個人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

43、住房租金專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（2023年第60號）第十五條：納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

44、個人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？

個人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

45、專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳椋环萦啥悇?wù)機(jī)關(guān)留存。

46、個人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。

47、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

48、個人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報吧？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2023年第62號）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

49、夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬？

夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。

50、子女教育扣除支出是否需要留存資料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

51、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？

根據(jù)《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

52、什么時候開始進(jìn)行員工個稅專項(xiàng)扣除信息采集？

12月22日，國務(wù)院正式發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和范圍，通過填報紙質(zhì)或電子《專項(xiàng)附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報送專項(xiàng)附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端，通過手機(jī)app、web網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。

53、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。

54、住房租金專項(xiàng)附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

55、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?

屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。

56、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤心０甯袷揭髥幔?/strong>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時間等信息。

留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。

57、納稅人怎么提供專項(xiàng)附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場提交？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端（手機(jī)app、web網(wǎng)頁、電子稅務(wù)局）、電子或者紙質(zhì)報表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。

扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報送信息。

58、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時自行申報扣除嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第60號）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送個人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時享受專項(xiàng)附加扣除。

59、夫妻婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

60、個人所得稅是否可以延期繳納稅款？

納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定辦理。（據(jù)北京青年報、國家稅務(wù)總局報道）