五險(xiǎn)一金和個(gè)人所得稅（3篇）

【第1篇】五險(xiǎn)一金和個(gè)人所得稅

你真的把這些都搞懂了嗎？五險(xiǎn)一金是指用人單位給予勞動(dòng)者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)，及住房公積金。年終獎(jiǎng)是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，是對一年來的工作業(yè)績的肯定。個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

五險(xiǎn)一金、年終獎(jiǎng)和個(gè)人所得稅，作為上班族是必須搞明白的，趕緊拿起紙筆，算算自己的這些各有多少吧！

【第2篇】個(gè)人所得稅要扣除五險(xiǎn)一金嗎

你有沒有想過？按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，社保以及公積金可以作為個(gè)人收入進(jìn)行稅前專項(xiàng)扣除。可是，明明是“五險(xiǎn)”，為什么只扣了“三險(xiǎn)”？為什么其他兩險(xiǎn)不能提前扣除？

為什么三險(xiǎn)一金能個(gè)稅稅前扣除？

按照個(gè)人所得稅法第6條規(guī)定，普通職工能享受“三險(xiǎn)一金”的稅前扣除。因?yàn)榘凑毡緱l第一款規(guī)定的專項(xiàng)扣除，主要包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)以及住房公積金等。一般來說，普通的生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，都是由企業(yè)承擔(dān)的，個(gè)人是不需要繳納的，個(gè)人自然是享受不到個(gè)稅稅前扣除的。

除了不能稅前扣除，還有以下這些福利

雖然生育險(xiǎn)和工傷險(xiǎn)雖然不能享受個(gè)稅前扣除，但也有額外的福利。例如，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定，工傷職工及其近親屬取得的工傷保險(xiǎn)待遇，是可以免征個(gè)人所得稅。

其中，符合免稅標(biāo)準(zhǔn)的工傷保險(xiǎn)待遇包括一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性傷殘醫(yī)療補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助金、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金、一次性工亡補(bǔ)助金等。

此外，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》，規(guī)定生育婦女的生育津貼、醫(yī)療費(fèi)用或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，也是免征個(gè)人所得稅的。

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【第3篇】個(gè)人所得稅和五險(xiǎn)一金

一、符合條件的“三險(xiǎn)一金”作為專項(xiàng)扣除可在計(jì)算綜合所得時(shí)在應(yīng)納稅所得額中扣除

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條第一款：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

1、為什么只能扣除“三險(xiǎn)一金”呢？

生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)全部是由企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人不需要繳納，因此個(gè)人不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。

2、扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的呢？

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅〔2006〕10號）：

一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取或支取“五險(xiǎn)一金”時(shí)，如符合條件的，可免征個(gè)人所得稅

1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅〔2006〕10號）第三條：個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。

2、生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津補(bǔ)貼

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕8號)規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

3、工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕40號）規(guī)定：

“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

三、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。對2023年1月1日之后已征稅款，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按相關(guān)規(guī)定予以退還。

三、個(gè)體工商戶為業(yè)主和從業(yè)人員繳納的符合條件的“五險(xiǎn)一金”可在生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）第二十二條規(guī)定：“ 個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除?！?/p>

來源：上海稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞