產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅會計分錄（7篇）

【第1篇】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅會計分錄

企業(yè)交納的印花稅不需要通過'應交稅金'科目核算,于購買印花稅票時,直接借記'管理費用'或'待攤費用'科目,貸記'銀行存款'科目.

契稅也不需要通過'應交稅金'科目核算.企業(yè)按規(guī)定計算交納的契稅,借記'固定資產(chǎn)'、'無形資產(chǎn)'、'管理費用'等科目,貸記'銀行存款'科目.

印花稅和契稅的賬務(wù)處理例題:

印花稅

這是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款,企業(yè)交納的印花稅,是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額以購買并一次貼足印花稅票的方法交納的稅款.一般情況下,企業(yè)需要預先購買印花稅票,待發(fā)生應稅行為時,再根據(jù)憑證的性質(zhì)和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額,將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上.并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷,辦理完稅手續(xù).企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應付未付稅款的情況,不需要預計應納稅金額,同時也不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此,企業(yè)交納的印花稅也不需要通過'應交稅金'科目核算.于購買印花稅票時,直接借記'管理費用'或'待攤費用'科目,貸記'銀行存款'科目.

例:某企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況,用銀行存款購買10000元的印花稅票備用,本月應稅憑證上粘貼3000元.賬務(wù)處理如下:

(1)購買時

借:待攤費用 10000

貸:銀行存款 10000

(2)粘貼攤銷時

借:管理費用 3000

貸:待攤費用 3000

契稅

這是對境內(nèi)土地房屋因買賣、典當、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時,以當事人雙方簽訂契約土地房屋的價格(買價、典價、贈與房價、交換差價)作為計稅依據(jù),向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅.企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)定交納的契稅,由于是按實際取得的不動產(chǎn)的價格計稅,按照規(guī)定的稅額一次性征收的,不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題,因此,也不需要通過'應交稅金'科目核算.企業(yè)按規(guī)定計算交納的契稅,借記'固定資產(chǎn)'、'無形資產(chǎn)'、'管理費用'等科目,貸記'銀行存款'科目.

例1:ab公司購買辦公大樓一棟,價款為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付.賬務(wù)處理如下:

借:固定資產(chǎn)--辦公樓 10030000

貸:銀行存款 10030000

例2:xy公司取得一塊土地的使用權(quán),使用期限為30年,該土地的使用費為10000000元,按規(guī)定計算交納的契稅為30000元,用銀行存款支付.賬務(wù)處理如下:

借:無形資產(chǎn)--土地使用權(quán) 10030000

貸:銀行存款 10030000

例3:mn企業(yè)接受贈與房產(chǎn),根據(jù)房產(chǎn)價值,該企業(yè)應當繳納的契稅為24000元,實際交納時的會計處理為:

借:管理費用 24000

貸:銀行存款 24000

【第2篇】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率

在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中，以繼承、贈與、互換、分割等非買賣方式轉(zhuǎn)讓房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)的合同、協(xié)議一般不會載有轉(zhuǎn)讓金額。于是，一些當事人產(chǎn)生了一個困惑：書立此類產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是否涉及印花稅？

將名下商鋪贈與親屬

王先生決定將其名下商鋪贈與其外甥劉先生和外甥女劉女士，并于2023年10月11日與其簽訂了無償贈與合同，于2023年12月16日在房屋所在地的相關(guān)登記機構(gòu)辦理了所贈商鋪的物權(quán)變更登記。劉先生和劉女士領(lǐng)取了受贈商鋪的不動產(chǎn)權(quán)屬證書。其中，劉先生占40%份額，劉女士占60%份額。

因系無償贈送，所書立的贈與合同中并無贈送商鋪的價值，屬于典型的以贈與方式轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)且未列明金額的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。同時，基于無償贈與房屋合同的特殊性，沒有實際結(jié)算金額更不可能有列明的增值稅稅款，亦不會存在實際結(jié)算日期。于是，王先生向筆者咨詢：自己和外甥、外甥女需不需要繳納印花稅？

當事人有納稅義務(wù)

依照《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱“印花稅法”）及其所附《印花稅稅目稅率表》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）等規(guī)定，書立“房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”的單位和個人（以下稱“當事人”），系印花稅的納稅人。

同時，《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移），屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，印花稅稅率為價款的萬分之五。其中，轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、繼承、贈與、互換、分割情形。

由此可見，以繼承、贈與、互換、分割等非買賣方式轉(zhuǎn)讓房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均屬于印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目所列應稅憑證。在中國境內(nèi)書立此類應稅憑證的單位和個人，均為印花稅的納稅人。也就是說，在2023年10月11日簽訂無償贈與商鋪的贈與合同時，該份產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的書立人王先生和劉先生、劉女士，均于當日產(chǎn)生了印花稅的納稅義務(wù)。

計稅依據(jù)按市價確認

印花稅法規(guī)定，應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。因沒有實際結(jié)算金額等原因以致計稅依據(jù)仍不能確定的，按照書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。此外，若同一產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由兩方以上當事人書立的，應按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

本案例中，根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定，不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，依照法律規(guī)定應當?shù)怯浀模杂涊d于不動產(chǎn)登記簿時發(fā)生效力，不動產(chǎn)權(quán)屬證書是權(quán)利人享有該不動產(chǎn)物權(quán)的證明。據(jù)此，可以將所贈商鋪辦理物權(quán)變更登記的時間，視為該份產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所涉贈與房屋的實際結(jié)算日期。至于結(jié)算金額，可按照書立該份產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時所涉贈與商鋪的市場價格確定。經(jīng)查詢，與所涉贈與商鋪類似的房屋同期市場價格為400萬元。據(jù)此，本案例中，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅計稅依據(jù)為400萬元。

應納稅額按份額計算

根據(jù)印花稅法第四條及其所附《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，印花稅適用稅率為價款的萬分之五。

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號，以下簡稱“10號公告”）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)，減征印花稅（不含證券交易印花稅）。因此，如果納稅人屬于增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，那么，在規(guī)定期限內(nèi)，可以享受印花稅減征50%的優(yōu)惠政策。

據(jù)此，本案例中，王先生、劉先生、劉女士書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，適用的印花稅稅率為價款的萬分之五，同時享受減征50%的優(yōu)惠。王先生應繳印花稅4000000×0.5‰×50%=1000（元），劉先生應繳印花稅4000000×0.5‰×50%×40%=400（元），劉女士應繳印花稅4000000×0.5‰×50%×60%=600（元）。

對于納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

當事人須辦理兩次申報

根據(jù)規(guī)定，當事人書立的以繼承、贈與、互換、分割方式轉(zhuǎn)讓房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)的未列明金額的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（合同、協(xié)議），待后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個納稅申報期申報應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。也就是說，書立此類應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的當事人，至少要進行兩次納稅申報。鑒于該應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)涉及不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納印花稅。

由此，納稅人王先生和劉先生、劉女士應于簽訂應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的2023年10月11日起的15日內(nèi)，即10月25日之前（含當日，下同），根據(jù)書立印花稅應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的情況，通過填寫《印花稅稅源明細表》，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報，向所涉商鋪所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報應稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，當期應繳印花稅為0元。在辦理物權(quán)變更登記的2023年12月16日起的15日內(nèi)，即12月30日之前，按照該份贈與房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的實際結(jié)算金額，依照適用稅率及相關(guān)減稅優(yōu)惠政策，分別申報并繳納印花稅。

值得注意的是，對納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款（符合“首違不罰”規(guī)定的從其規(guī)定）。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，還將從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

來源：中國稅務(wù)報，時間：2023年12月23日，版次：07，作者：段文濤，作者單位：國家稅務(wù)總局長沙市稅務(wù)局稽查局。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅期限

《中華人民共和國印花稅法》7月1日起正式施行后，印花稅納稅期限出現(xiàn)重大調(diào)整。廈門市稅務(wù)局于6月29日發(fā)布2023年第2號通告，明確我市印花稅納稅期限。

按期申報

（一）納稅人按期申報的，應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按季申報繳納，應稅營業(yè)賬簿按年申報繳納。

（二）納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

（三）系統(tǒng)自動對按期申報的印花稅納稅期限作出調(diào)整。現(xiàn)按月申報的納稅人，應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)將自動轉(zhuǎn)換為按季申報，營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報，無需另行申請。

按次申報

（一）應稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、應稅營業(yè)賬簿均可按次申報繳納印花稅。

（二）納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

（三）現(xiàn)按次申報的納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整為按期申報。

注意事項

（一）納稅期限調(diào)整后申報時點的過渡。上述調(diào)整自2023年7月1日起生效，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年7月1日之后的印花稅均按上述期限申報繳納。以按期申報為例：

1. 按季申報的納稅人2023年7月至2023年9月的稅款應在2023年10月申報期內(nèi)申報繳納；

2. 所屬期2023年6月的稅款應在2023年7月申報期內(nèi)申報繳納。

（二）推薦納稅人采取按期申報方式申報繳納印花稅。

印花稅法正式施行后，按次申報的納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納印花稅，易發(fā)逾期申報的情況，進而可能影響納稅人納稅信用等級評定結(jié)果并產(chǎn)生滯納金。因此，我們鼓勵按次申報印花稅的納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整為按期申報。

【第4篇】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅

繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)指的是單位、個人產(chǎn)權(quán)的買賣、贈與、繼承等所立下的數(shù)據(jù)。本文就針對繳納房產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅會計分錄做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅怎么做賬?

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)入方的印花稅計入管理費用，會計分錄如下：

借：管理費用——印花稅

貸：銀行存款其/他應付款等科目

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)出方的印花稅，應當計入營業(yè)外支出，會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出——印花稅

貸：銀行存款/或其他應付款等

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移印花稅如何繳納?

1.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，無論轉(zhuǎn)讓方和受讓方是個人還是企業(yè)，雙方均需按照合同記載的金額繳納印花稅。

2.計稅依據(jù)：印花稅=合同記載的金額。

3.稅率印花稅以0.5‰的稅率，按照'產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)'進行繳納。

4.一般情況下企業(yè)是按月繳納，而個人需在轉(zhuǎn)讓合同發(fā)生后及時繳納。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅會計分錄

1.計提印花稅時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——印花稅

2.繳納印花稅時：

借：應交稅費——印花稅

貸：銀行存款

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是什么意思?

答：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)指的是單位及個人產(chǎn)權(quán)的買賣、贈與、交換、分割、繼承等所立下的書據(jù)。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范圍包括：

a.經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)

b.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應當按照書據(jù)所載金額的萬分之五繳納印花稅。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第5篇】印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

隨著資本市場的不斷發(fā)展，很多企業(yè)，尤其是集團類公司，經(jīng)常會進行一些內(nèi)部或外部公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。需要提醒的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓除了涉及到所得稅、增值稅（符合免稅條件的，可以免交增值稅）外，也不要忘記繳納印花稅。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應按照本條例規(guī)定繳納印花稅。”

印花稅稅目稅率表中的第11條為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為記載金額的萬分之五，納稅義務(wù)人為立據(jù)人。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)。而公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是包含在財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的范疇內(nèi)的，因此需要根據(jù)印花稅規(guī)定繳納印花稅。

接下來，我們繼續(xù)探討納稅義務(wù)人的問題。根據(jù)印花稅暫行條例第八條的規(guī)定，“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花?！蹦敲矗瑢τ诠蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議，如a將持有的甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給b，則a和b作為轉(zhuǎn)讓當事人，需要根據(jù)轉(zhuǎn)讓金額各自計算繳納印花稅，而被轉(zhuǎn)讓方甲公司通常不需要繳納印花稅。

另外，根據(jù)印花稅暫行條例第七條的規(guī)定，“應納稅憑證應當于書立或者領(lǐng)受時貼花?！彼?，納稅人需要在轉(zhuǎn)讓協(xié)議達成后，即按規(guī)定進行印花稅申報。

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【第6篇】印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目注釋

關(guān)于技術(shù)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的區(qū)分確實不好區(qū)分，總是容易混淆。為此，作者專門進行了整理，以幫助讀者理解。

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、專利實施許可、轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)。

技術(shù)合同包括：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

第一個區(qū)別：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)涉及變更登記，需要經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，還包括企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)和個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。但是技術(shù)合同不涉及變更登記的問題。

第二個區(qū)別：專利申請權(quán)一般是還沒有形成專利，所以就不存在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的問題，只有形成專利權(quán)后才可以形成權(quán)力。所以這里一般是技術(shù)合同來繳納印花稅

第三個區(qū)別：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目；專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。

【第7篇】印花稅-產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

專利實施許可合同為什么按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”交印花稅？

解答：

因為《印花稅法》的《印花稅稅目稅率表》明確，稅目“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”包括“商標專用權(quán)、 著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”，稅率是萬分之三。

專利實施許可合同，只是使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，并不是所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，因此應按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。