出口退稅無(wú)紙化操作（16篇）

【第1篇】出口退稅無(wú)紙化操作

近年來(lái)國(guó)務(wù)院財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家檔案局等部門(mén)大力推動(dòng)的企業(yè)財(cái)務(wù)工作信息化建設(shè)，電子化檔案管理政策明確，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)無(wú)政策障礙。

2023年5月1日，出口退（免）稅無(wú)紙化開(kāi)始試點(diǎn)。2023年10月15日，按照企業(yè)自愿的原則，實(shí)現(xiàn)出口退稅無(wú)紙化一、二類(lèi)企業(yè)全面覆蓋。2023年7月23日，進(jìn)一步在一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)中擴(kuò)大無(wú)紙化退稅申報(bào)范圍。經(jīng)過(guò)4年多的時(shí)間大部分出口企業(yè)（出口企業(yè)管理類(lèi)別一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)）都成為了出口退（免）稅無(wú)紙化企業(yè)。無(wú)紙化企業(yè)申報(bào)退稅提供數(shù)據(jù)，不再提供紙質(zhì)申報(bào)資料，企業(yè)留存?zhèn)洳?。退稅申?bào)資料保管期十年，備案單證保管期五年。

2023年底前，實(shí)現(xiàn)電子發(fā)票無(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)、入賬、歸檔、存儲(chǔ)等，推動(dòng)岀口退稅全流程無(wú)紙化。

岀口退稅無(wú)紙化歸檔后，一鍵點(diǎn)擊即可完成歸檔，不需占用物理空間，全部網(wǎng)絡(luò)空間存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了檔案便捷化歸集。一鍵調(diào)取，隨時(shí)可查，實(shí)現(xiàn)檔案清晰化查詢。節(jié)約紙張綠色環(huán)保，降低人力成本，節(jié)省物理存儲(chǔ)空間，省時(shí)省力省錢(qián)省心。

【第2篇】出口退稅計(jì)算公式

出口退稅退的是什么稅

出口退稅是指對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還國(guó)內(nèi)按稅法規(guī)定已經(jīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅

一般分為兩種：

一是退還進(jìn)口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅；

一是退還已納的國(guó)內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國(guó)內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。

出口退稅退的什么稅種？怎么計(jì)算？

出口退稅怎么計(jì)算？

準(zhǔn)確地計(jì)算出口退稅，必須掌握正確的計(jì)算方法。一般來(lái)說(shuō)，出口貨物應(yīng)退稅額等于計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，當(dāng)期(次)應(yīng)退稅額等于當(dāng)期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。但對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，由于進(jìn)口料件給予了免稅，因此應(yīng)計(jì)算抵減部分退稅額。有關(guān)出口退稅計(jì)算公式如下：

1、一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用退稅率

2、委托加工收回后出口的貨物應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費(fèi)金額×14%

3、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額=計(jì)稅依據(jù)×退稅率-銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額

銷(xiāo)售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額×退稅率-海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅稅額

出口退稅計(jì)算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計(jì)稅依據(jù)和退稅率。對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷(xiāo)期很長(zhǎng)，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。因此，一般由主管出口退稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)在開(kāi)具'進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表'后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。

出口退稅騙稅如何處罰

《刑法》第二百零四條規(guī)定：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

注意：文中內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算老師為準(zhǔn)！

【第3篇】出口退稅需要什么資料

政策原文節(jié)選

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)

…………

二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理

(一)納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1.出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同(包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等);

2.出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等);

3.出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)(包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等)。

納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

納稅人發(fā)生零稅率跨境應(yīng)稅行為不實(shí)行備案單證管理。

(二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

…………

政策要點(diǎn)梳理

備案時(shí)間

應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)（注意不是15個(gè)工作日）。

存放要求

按申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序。

存放方式

1、紙質(zhì)化，2、影像化，3、數(shù)字化

目錄要求

制作出口退（免）稅備案單證目錄，選擇紙質(zhì)化方式的，需在目錄中注明存放地點(diǎn)。

保存時(shí)間

保存期為5年。

查驗(yàn)要求

將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

各企業(yè)類(lèi)型需要備案的單證資料

備案單證目錄表

不同的備案單證管理方式，有哪些不同？

紙質(zhì)單證備案是傳統(tǒng)的單證備案管理方式，即將所有需要備案的單證文件進(jìn)行紙質(zhì)訂裝存儲(chǔ)，由于需要備案的單證類(lèi)型較多，所以紙質(zhì)單證備案具有整理費(fèi)時(shí)間、存管費(fèi)空間、查找不方便、易丟失損毀等缺點(diǎn)。

相比于紙質(zhì)單證備案，無(wú)紙化單證備案是以電子數(shù)據(jù)、影像等方式留存?zhèn)洳槌隹谕硕悊巫C的方式，無(wú)需裝訂保存紙質(zhì)資料，僅存管電子影像資料即可，不但能有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，還能防范單證備案風(fēng)險(xiǎn)。

旭諾備案單證無(wú)紙化管理系統(tǒng)

# 系統(tǒng)簡(jiǎn)介 #

為幫助企業(yè)更有效的管理出口退稅備案單證，旭諾信息推出《備案單證無(wú)紙化管理系統(tǒng)》

該系統(tǒng)符合《國(guó)家稅務(wù)總局第2023年第9號(hào)公告》中對(duì)出口企業(yè)單證備案的管理要求，無(wú)縫對(duì)接旭諾出口退稅申報(bào)管理系統(tǒng)，對(duì)出口退稅申報(bào)的電子數(shù)據(jù)和海關(guān)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，通過(guò)ocr識(shí)別技術(shù)，自動(dòng)匹配企業(yè)單證類(lèi)別，實(shí)現(xiàn)出口退稅備案單證無(wú)紙化管理，智能完成單證的影像文件備案，打通出口退稅流程最后一公里。

適用企業(yè)

有出口業(yè)務(wù)的集團(tuán)公司，大、中型出口企業(yè)，為出口企業(yè)服務(wù)的財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。

滿足企業(yè)需求

旭諾管理系統(tǒng)集多種功能于一體，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)從出口業(yè)務(wù)發(fā)生、報(bào)關(guān)單狀態(tài)查詢、外銷(xiāo)發(fā)票開(kāi)具、智能配單（外貿(mào)企業(yè)）、退稅申報(bào)到單證備案無(wú)紙化管理的一體化流程。

多種備案方式：對(duì)接海關(guān)平臺(tái)自動(dòng)采集歸檔備案；掃描儀批處理備案；手動(dòng)上傳備案。

打通四大平臺(tái)：系統(tǒng)對(duì)接海關(guān)平臺(tái)、開(kāi)票系統(tǒng)、稅務(wù)發(fā)票底賬庫(kù)、電子稅務(wù)局四大平臺(tái)。

三大核心亮點(diǎn)

備案單證 自動(dòng)歸集

根據(jù)企業(yè)出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)歸集、備案單證資料，有效減輕企業(yè)單證備案的時(shí)間和空間成本，調(diào)用方便，在異地辦公模式下更能發(fā)揮產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)。

智能審核 管理單證

智能審核每筆出口業(yè)務(wù)的單證備案情況，幫助企業(yè)查缺補(bǔ)漏，使企業(yè)對(duì)單證備案情況做到心中有數(shù)，便于管理。

智能預(yù)警 未備案出口業(yè)務(wù)

對(duì)于超期未備案業(yè)務(wù)，系統(tǒng)智能提醒，避免因備案不及時(shí)造成的稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)安心發(fā)展出口業(yè)務(wù)，退稅無(wú)憂。

系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)

云端部署，數(shù)據(jù)共享

界面清晰，操作簡(jiǎn)單

分工協(xié)同，授權(quán)管理

軟硬結(jié)合，適配度高

加密存儲(chǔ)，安全穩(wěn)定

企業(yè)價(jià)值

提升效率，降低成本

輕松應(yīng)對(duì)稅務(wù)核查

完善單證備案管理流程

加速企業(yè)信息化進(jìn)程

應(yīng)用系統(tǒng)前后對(duì)比

詳情咨詢旭諾信息。

【第4篇】2023年無(wú)紙化出口退稅

11月7日,云南省騰沖市出口退稅二類(lèi)以上企業(yè)全部實(shí)現(xiàn)出口退稅無(wú)紙化申報(bào)。到目前為止騰沖市稅務(wù)局共計(jì)推行出口退稅無(wú)紙化申報(bào)10戶，占正常出口企業(yè)總戶數(shù)18戶的55% 。這一新舉措，更好地落實(shí)了稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，同時(shí)更便于企業(yè)出口退稅、減少資金占用、減少成本、參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)鼓勵(lì)我國(guó)產(chǎn)品出口，提升云南區(qū)位經(jīng)濟(jì)發(fā)展和在“一帶一路”、“孟中印緬經(jīng)濟(jì)走廊”中特殊的戰(zhàn)略地位有著極其重要的作用。

從去年10月以來(lái)，騰沖市稅務(wù)局通過(guò)“以點(diǎn)擴(kuò)面、以面成體”的“立體模式”，大力推行出口企業(yè)退稅無(wú)紙化申報(bào)試點(diǎn)工作：

試點(diǎn)先行，重點(diǎn)探索。2023年，騰沖市稅務(wù)局選取了騰沖市興光進(jìn)出口貿(mào)易有限公司等3戶企業(yè)開(kāi)展了出口退稅無(wú)紙化申報(bào)試點(diǎn)。在試點(diǎn)過(guò)程中，該局統(tǒng)大膽設(shè)計(jì)，小心求證，周密部署，嚴(yán)抓落實(shí)，采取“摸著石頭過(guò)河”的方式，加強(qiáng)了政策宣傳，稅務(wù)干部多次到企業(yè)開(kāi)展上門(mén)輔導(dǎo)，同時(shí)對(duì)企業(yè)備案單證進(jìn)行核查管理，確保了讓企業(yè)在享受無(wú)紙化便捷的同時(shí)，也能夠業(yè)務(wù)真實(shí)、操作規(guī)范、合法守法。在稅企雙方的共同努力下，2023年11月7日，保山市稅務(wù)局對(duì)騰沖3戶試點(diǎn)企業(yè)無(wú)紙化退稅申報(bào)工作進(jìn)行了驗(yàn)收，并對(duì)騰沖市局的試點(diǎn)工作進(jìn)行了肯定。

以點(diǎn)擴(kuò)面，全面展開(kāi)。在3戶試點(diǎn)企業(yè)取得成功的基礎(chǔ)上，騰沖市稅務(wù)局在全市范圍內(nèi)對(duì)二類(lèi)以上的企業(yè)全面推行出口退稅無(wú)紙化申報(bào)。召開(kāi)了全市出口退（免）稅無(wú)紙化申報(bào)操作培訓(xùn)會(huì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了系統(tǒng)化培訓(xùn)，在全市稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，對(duì)各稅務(wù)分局管理員進(jìn)行了再培訓(xùn)，利用基層分局在征管一線的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)提供“面對(duì)面、手把手”式的服務(wù)。同時(shí)，該局派遣業(yè)務(wù)骨干，深入到企業(yè)開(kāi)展了核查檢驗(yàn)，對(duì)各企業(yè)票流、資金流、物流“三流”是否相符進(jìn)行了比對(duì)核查，同時(shí)，加強(qiáng)與海關(guān)、銀行、運(yùn)輸?shù)炔块T(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)系，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題致函查詢，確保工作準(zhǔn)確、無(wú)誤。截止至2023年11月，騰沖市稅務(wù)局共對(duì)10戶企業(yè)推行出口退稅無(wú)紙化申報(bào)。

以面成體，全域推廣。目前，騰沖市稅務(wù)局開(kāi)始向轄區(qū)范圍內(nèi)所有出口退稅企業(yè)推廣無(wú)紙化申報(bào)工作。在做好10家擴(kuò)面企業(yè)的基礎(chǔ)上，該局向各大出口退稅企業(yè)廣泛宣傳無(wú)紙化退稅申報(bào)的優(yōu)勢(shì)，眾多企業(yè)紛紛表示愿意加入無(wú)紙化申報(bào)試點(diǎn)，騰沖稅務(wù)機(jī)關(guān)在堅(jiān)持嚴(yán)格、依法、便捷、高效原則的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審批無(wú)紙化申報(bào)企業(yè)的準(zhǔn)入資格，著力將試點(diǎn)各項(xiàng)措施形成標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和流程化，努力提煉可推廣、可復(fù)制、可借鑒的先進(jìn)典型經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)將“點(diǎn)”延伸為“面”，將“面”擴(kuò)展為“體”，不斷提升騰沖市出口退稅無(wú)紙化工作的體量、規(guī)模和水平。［鄧嘉賓 康德昌］

來(lái)源：騰沖新聞網(wǎng)

【第5篇】跨境電商出口退稅

合理運(yùn)用出口退稅，能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高商品毛利。一般情況下，跨境電商的退稅率都在11%-13%之間，這是一筆非?？捎^的數(shù)字。

但是，跨境賣(mài)家在考量做出口退稅方案的時(shí)候，要根據(jù)店鋪實(shí)際情況綜合考慮各項(xiàng)成本，一定要計(jì)算好，不要到最后退稅比成本還要多，得不償失，因?yàn)椴⒉皇亲隽顺隹谕硕惥鸵欢〞?huì)節(jié)省成本。

在跨境電商企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)申請(qǐng)過(guò)出口退稅，這個(gè)原因總結(jié)一下大致有以下幾點(diǎn)：

行業(yè)限制，只有跨境電商b2b和一些傳統(tǒng)貿(mào)易才能做出口退稅；

出貨太多，出單量高，sku多；

供應(yīng)商的發(fā)票取貨過(guò)程麻煩，沒(méi)有辦法去做出口退稅；

出口退稅的操作復(fù)雜，很多企業(yè)壓根不會(huì)。

其實(shí)，擁有如下資質(zhì)的跨境電商賣(mài)家都可以做出口退稅。

首先，出口企業(yè)必須是一般納稅人。其次，公司要具備進(jìn)出口權(quán)并且在稅局進(jìn)行出口退稅備案。第三，企業(yè)最好有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，因?yàn)槌隹谕硕惖募夹g(shù)操作難度要高于一般會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員才能準(zhǔn)確操作。

而商品享受出口退（或免稅）的要求簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)有四個(gè)：第一產(chǎn)品是出口，第二收外匯，第三是適用商品，第四必須是出口企業(yè)。

而跨境電商通過(guò)做出口退稅如何獲得收益？小編給大家打個(gè)比方，同一個(gè)產(chǎn)品在內(nèi)銷(xiāo)和出口時(shí)的區(qū)別，更利于大家理解出口退稅這個(gè)概念。

如某賣(mài)家在京東上銷(xiāo)售的產(chǎn)品價(jià)格為135.6元，倒算出不含稅價(jià)是120元，稅款是15.6元，那么采購(gòu)不含稅金額是93元，價(jià)稅合計(jì)可能是105.09元，這個(gè)價(jià)格中間，它其實(shí)有12.09是進(jìn)項(xiàng)稅額，在內(nèi)銷(xiāo)過(guò)程中含稅銷(xiāo)售時(shí)，它的含稅價(jià)格是135.6，15.6的消項(xiàng)稅額，國(guó)內(nèi)京東銷(xiāo)售所要繳納的稅款，銷(xiāo)項(xiàng)稅額15.6減去進(jìn)項(xiàng)稅額的12.09，最后得出要交3.51的稅款。同樣93元的不含稅采購(gòu)價(jià)格，在亞馬遜平臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格假設(shè)是300rmb左右，因?yàn)楫a(chǎn)品在出口環(huán)節(jié)是免稅的，還是銷(xiāo)項(xiàng)0-進(jìn)項(xiàng)12.09那么整個(gè)稅款是-12.09，也就是說(shuō)能享受退稅12.09元。這是同一產(chǎn)品在內(nèi)銷(xiāo)和出口的區(qū)別。

接著，我們來(lái)看跨境電商的出口退稅和傳統(tǒng)企業(yè)的出口退稅的區(qū)別在哪里？從企業(yè)要求、隨附單證，通關(guān)系統(tǒng)、物流、查驗(yàn)和海關(guān)監(jiān)管方式上，都要先滿足這三個(gè)條件：采購(gòu)環(huán)節(jié)要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，出口環(huán)節(jié)要報(bào)關(guān)，要有外匯匯入境內(nèi)公司。當(dāng)資金流、貨物流、單證流、票據(jù)流等都符合監(jiān)管部門(mén)的要求時(shí)，跨境企業(yè)即可享受?chē)?guó)家出口退稅政策所帶來(lái)的紅利收益，也為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

【第6篇】代辦出口退稅公司

只有擁有進(jìn)出口權(quán)的一般納稅人企業(yè)才能申請(qǐng)退稅，而且個(gè)人是沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的。會(huì)有很多企業(yè)或個(gè)人會(huì)去找出口代理機(jī)構(gòu)代為辦理退稅。

大多數(shù)出口商都有自己的進(jìn)出口權(quán)，又是一般納稅人。完全可以使用自己抬頭去出口申報(bào)報(bào)關(guān)。即使如此為什么還要找家出口退稅代理機(jī)構(gòu)呢？

出口公司自己退稅和代理退稅有什么區(qū)別？

出口企業(yè)需要有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)熟悉出口退稅流程，豐富的報(bào)稅流程經(jīng)驗(yàn)，方可自行辦理退稅。對(duì)于剛開(kāi)始退稅金額比較大的新企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有100%的概率會(huì)發(fā)送調(diào)查函，而且退稅周期很長(zhǎng)。如果沒(méi)有發(fā)送調(diào)函通知，也有超過(guò)3個(gè)月的可能才收到退稅款，如果發(fā)出調(diào)函，退稅時(shí)間就將相應(yīng)延長(zhǎng)。 調(diào)函結(jié)果不盡如人意，有可能一年沒(méi)有成功退稅。

出口企業(yè)退稅經(jīng)常面臨以下問(wèn)題：

企業(yè)自身報(bào)稅退稅流程本身復(fù)雜繁瑣，對(duì)外申請(qǐng)專(zhuān)業(yè)報(bào)稅成本高。

出口報(bào)關(guān)手續(xù)無(wú)指導(dǎo)，出口數(shù)據(jù)有誤，不予退稅。

存在因退稅時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而無(wú)法退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

退稅期長(zhǎng)，拖慢了投資回收期，阻礙了公司的資金周轉(zhuǎn)。

代理退稅幫助企業(yè)解決這些問(wèn)題。

專(zhuān)業(yè)退稅團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督退稅流程，并協(xié)助準(zhǔn)備退稅文件。將企業(yè)的勞動(dòng)力成本降低至少 30%。

專(zhuān)職代表監(jiān)督和指導(dǎo)每個(gè)退稅流程和重點(diǎn)，積極管理退稅風(fēng)險(xiǎn)。

可以提前墊付退稅款，3天內(nèi)到賬，最快解決資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。

外匯收款無(wú)延遲，公司可以獨(dú)立操作，隨時(shí)可以付款。

【第7篇】出口退稅三類(lèi)企業(yè)

刑法條文規(guī)定簡(jiǎn)單、稅務(wù)規(guī)范性文件繁多、稅收實(shí)踐情況復(fù)雜等原因疊加，導(dǎo)致騙取出口退稅應(yīng)認(rèn)定為行政違法予以處罰還是直接認(rèn)定為騙取出口退稅罪的區(qū)分疑難復(fù)雜。也正因如此，對(duì)部分出口退稅情形的性質(zhì)，行業(yè)從業(yè)人員的認(rèn)知與稅務(wù)、司法機(jī)關(guān)的認(rèn)定存在較大差異。本文從稅法、民法、刑法等多角度探討出口退稅中“走貨”行為的定性，并對(duì)騙取出口退稅刑事辯護(hù)的另外5個(gè)疑難問(wèn)題進(jìn)行分析，以期為行業(yè)主體防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)管理經(jīng)營(yíng)提供思路。

一、從業(yè)人員認(rèn)知：“走貨”屬灰色地帶，但不構(gòu)成犯罪

外貿(mào)出口領(lǐng)域中的所謂“走貨”，通常是指?jìng)€(gè)體戶、小商販自行聯(lián)系外商、自行采購(gòu)貨物，聯(lián)系掛靠至出口企業(yè)，以出口企業(yè)名義報(bào)關(guān)出口并取得退稅?；蛲赓Q(mào)企業(yè)主動(dòng)整合聯(lián)絡(luò)有外商客戶的小商販、個(gè)體戶、其他小規(guī)模納稅人，以外貿(mào)企業(yè)名義從事出口業(yè)務(wù)并辦理退稅。

將外貿(mào)企業(yè)資質(zhì)與有實(shí)際外商資源客戶進(jìn)行匹配的，還可能是大的報(bào)關(guān)公司或貨代公司。各參與主體利益體現(xiàn)為：小商販的返利、運(yùn)費(fèi)或報(bào)關(guān)費(fèi)的抵減、外貿(mào)公司與其他主體的利益分成。

根據(jù)我國(guó)規(guī)范出口貿(mào)易及保障稅款安全的制度設(shè)計(jì)，申請(qǐng)出口退稅的業(yè)務(wù)模式主要限定為自營(yíng)出口（出口企業(yè)自行購(gòu)銷(xiāo)、報(bào)關(guān)）、委托代理出口（出口企業(yè)接受他人委托，以顯名方式代理出口）和外綜服企業(yè)代辦（專(zhuān)業(yè)代理機(jī)構(gòu)代辦出口及退稅）三類(lèi)。類(lèi)似假自營(yíng)真代理的“走貨”“借貨出口”行為，則并不屬于可以辦理出口退稅的合規(guī)業(yè)務(wù)模式。

大部分從業(yè)人員基于對(duì)行業(yè)的樸素認(rèn)知，認(rèn)為走貨存在違規(guī)，因?yàn)槌隹谄髽I(yè)不是真實(shí)的境內(nèi)貨主，但基本上都認(rèn)為“走貨”情形中存在真實(shí)貨物出口，有真實(shí)貨物報(bào)關(guān)出口，那么取得退稅不構(gòu)成犯罪。在我們代理的涉騙取出口退稅案件中，包括外貿(mào)企業(yè)工作人員、理貨員、報(bào)關(guān)員、個(gè)體戶小商販等人員，大部分認(rèn)為“走貨”屬于灰色地帶，除全程主導(dǎo)業(yè)務(wù)被認(rèn)定為主犯的人員外，其他人員對(duì)出口退稅辦理具體條件要求、辦理程序不清楚，稅法如何規(guī)定更不了解，大多將上述走貨行為理解為“行業(yè)潛規(guī)則”“灰色地帶”“大家都這么做，不清楚這是違規(guī)的，甚至?xí)嫦拥津_取出口退稅罪”。

二、稅法認(rèn)定：對(duì)退稅主體、退稅程序、能退稅的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)有明確要求，但規(guī)定龐雜，出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與經(jīng)營(yíng)但退稅的，構(gòu)成行政違法

（一）外貿(mào)管理規(guī)定：履行法定程序即可從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)

為了促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，我國(guó)于2004年修訂對(duì)外貿(mào)易法，取消了外貿(mào)經(jīng)營(yíng)許可制度，并擴(kuò)大了外貿(mào)經(jīng)營(yíng)主體的范圍。根據(jù)最新的《對(duì)外貿(mào)易法》及商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的相關(guān)規(guī)定，完成工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、銀行等注冊(cè)登記手續(xù)，并向?qū)俚厣虅?wù)部門(mén)辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，無(wú)論企業(yè)還是個(gè)體工商戶，無(wú)論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均可從事進(jìn)出口貿(mào)易。

（二）出口退稅規(guī)定：特定主體以規(guī)定方式出口才可退稅

基于尊重出口退稅原理同時(shí)維護(hù)稅收征管秩序的考慮，我國(guó)稅法對(duì)出口貨物申報(bào)退稅的主體及方式進(jìn)行了限定。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)（外貿(mào)企業(yè)+生產(chǎn)企業(yè)）出口貨物或視同出口貨物的，才以可申報(bào)退稅，具體包括：

1、辦理工商+稅務(wù)+對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的單位或個(gè)體（外貿(mào)企業(yè)），以自營(yíng)或委托方式出口貨物，可享受退稅政策；

2、辦理工商、稅務(wù)登記，但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的具有生產(chǎn)能力的單位或個(gè)體（生產(chǎn)企業(yè)），以委托方式出口貨物，同樣可享受免退稅政策；

3、以上單位或個(gè)體或其他單位視同出口貨物，也可享受退稅政策。

并且，綜合內(nèi)銷(xiāo)征稅和出口退稅政策，出于簡(jiǎn)化稅收征管程序的需求，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”辦法，對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行“免退”辦法。

（三）除外情形：“假自營(yíng)、真代理”等情形不可退稅

為防范騙稅出口退稅行為，保障國(guó)家稅款安全，對(duì)于存在騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)隱患的出口方式，稅法規(guī)定為違規(guī)出口方式，不僅不能享受退稅政策，而且要視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅。其中，“假自營(yíng)、真代理”是最為典型的違規(guī)出口方式。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)文第二條、財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文第七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，以下4項(xiàng)情況被稱(chēng)為“假自營(yíng)、真代理”：

從上述規(guī)定可知，所謂“假自營(yíng)、真代理”，是以出口企業(yè)名義出口，但出口業(yè)務(wù)非出口企業(yè)自營(yíng)（自行購(gòu)銷(xiāo)、自行出口、自行擔(dān)責(zé)），而是由其他單位或個(gè)人實(shí)際完成。從業(yè)人員普遍認(rèn)為屬灰色地帶的“走貨”行為，實(shí)際上就屬于“假自營(yíng)、真代理”所規(guī)定的范疇。該種出口方式，從稅法規(guī)范角度看，屬于違規(guī)的出口方式，并不能申請(qǐng)出口退稅，反而要適用征稅政策。

三、民法認(rèn)定：“假自營(yíng)、真代理”不違反法律和行政法規(guī)規(guī)定，有效

“假自營(yíng)、真代理”在稅法上不具有合規(guī)性，但在民法上，以“假自營(yíng)、真代理”為約定出口方式達(dá)成的業(yè)務(wù)協(xié)議是合法有效的。

在最高人民法院審理的北京博創(chuàng)英諾威科技有限公司與保利民爆科技集團(tuán)股份有限公司合同糾紛案（(2013)民提字第73號(hào)）中，最高人民法院對(duì)于“假自營(yíng)、真代理”合同的效力問(wèn)題作出了明確的論述。（參見(jiàn)：最高院的智慧：真代理的協(xié)議有效，假自營(yíng)的退稅是否合規(guī)得問(wèn)稅局）

該案中，博創(chuàng)公司與民爆公司簽訂合作協(xié)議，博創(chuàng)公司委托民爆公司出口鉆機(jī)設(shè)備，以民爆公司名義辦理出口退稅，但民爆公司僅收取0.6%的代理費(fèi)，出口退稅款應(yīng)全額付給博創(chuàng)公司，且該業(yè)務(wù)的采購(gòu)、出口責(zé)任均由博創(chuàng)公司承擔(dān)。圍繞該合作協(xié)議是否有效、取得退稅是否合法的問(wèn)題，博創(chuàng)公司與民爆公司發(fā)生爭(zhēng)議。

最高人民法院最終認(rèn)定，上述約定不違反我國(guó)法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，合作協(xié)議有效。民爆公司取得的退稅款，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定返還給博創(chuàng)公司。至于該種行為是否符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，構(gòu)成“假自營(yíng)、真代理”違規(guī)行為，以及如何進(jìn)行行政處罰，是主管部門(mén)的行政職責(zé)，并非本案審理的范圍。

由最高人民法院的裁判觀點(diǎn)可以看出，“假自營(yíng)、真代理”并不違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定，只是違反稅務(wù)部門(mén)制定的規(guī)范性文件。由此可知，“假自營(yíng)、真代理”方式的退稅更不構(gòu)成刑事犯罪。

四、刑事司法認(rèn)定：構(gòu)成稅收行政違法但不一定構(gòu)成騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪規(guī)定在刑法第204條中，法釋〔2002〕30號(hào)文采用列舉方法列示騙取出口退稅6種明確手段行為，并有兜底條款。實(shí)務(wù)中，辦案機(jī)關(guān)更關(guān)注手段行為的認(rèn)定，而忽略了主觀目的認(rèn)定，即6種行為認(rèn)定為騙稅手段的前提“以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的”。

經(jīng)過(guò)前述分析可知，“假自營(yíng)、真代理”的不合規(guī)性，主要是由部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件予以規(guī)定。同時(shí)，對(duì)于“假自營(yíng)、真代理”的處理、處罰，同樣也只在國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)、財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文中規(guī)定：

1、一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理，視同內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅。

2、騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款。

3、涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于“假自營(yíng)、真代理”行為，直接的處理方式為追回已退稅款，對(duì)于未退稅款不再辦理，同時(shí)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，而該行為是否構(gòu)成騙稅，是否應(yīng)追究行政違法責(zé)任甚至刑事責(zé)任，則需要另行判斷。此外，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)文件另外規(guī)定了其他只免稅不退稅情形，例如增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物、外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等貨物。

外貿(mào)企業(yè)將實(shí)質(zhì)由他人經(jīng)營(yíng)貨物出口，或者將不能退稅的貨物辦理了出口退稅，首先直接違反的是國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的部門(mén)規(guī)范性文件，但仍需進(jìn)一步判斷當(dāng)事人的行為是否違反刑法的規(guī)定，進(jìn)而判定是否構(gòu)成犯罪。

以外貿(mào)企業(yè)卓遠(yuǎn)公司涉騙取出口退稅被稅務(wù)行政處罰一案為例，卓遠(yuǎn)公司在未實(shí)際參與經(jīng)營(yíng)，未跟蹤出口代理業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行情形下，被利用作為退稅平臺(tái)，由案外人施某主導(dǎo)串聯(lián)俊宏公司等多家上游紡織企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票、聯(lián)系境外機(jī)構(gòu)虛假向卓遠(yuǎn)公司結(jié)匯，以此實(shí)現(xiàn)騙取出口退稅。蘇州市稅務(wù)局第一稽查局向卓遠(yuǎn)公司下發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)卓遠(yuǎn)公司構(gòu)成騙取出口退稅的行政違法行為，停止辦理出口退稅2年，暫不予罰款處罰，并未以騙取出口退稅罪被追究刑事責(zé)任。而施某、俊宏公司等參與騙稅合謀的上游企業(yè)則以虛開(kāi)、騙取出口退稅被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

根據(jù)該行政判決，卓遠(yuǎn)公司提出，其與俊宏公司沒(méi)有合謀，且俊宏公司經(jīng)營(yíng)正常、所聯(lián)系貨代公司也是較大的貨代公司，沒(méi)有騙稅?ài)E象，多家外貿(mào)公司被施某利用，卓遠(yuǎn)公司沒(méi)有騙稅故意。從這一角度看，卓遠(yuǎn)公司雖實(shí)施“假自營(yíng)、真代理”業(yè)務(wù)，但其不符合騙取出口退稅罪的主觀要件要求，因而不構(gòu)成犯罪。

然而，實(shí)踐中，部分辦案人員認(rèn)為出口企業(yè)只要是將他人貨物以自己名義出口，就屬于騙稅，從而將“假自營(yíng)、真代理”這一稅務(wù)定性直接與騙取出口退稅罪的刑事司法定性等同。這種思維脫離刑法明文規(guī)定，是以行政規(guī)范代替刑法規(guī)定認(rèn)定犯罪構(gòu)成，明顯違反刑法罪刑法定的基本原則，同時(shí)也違背稅法的基本原理。

五、騙取出口退稅刑事辯護(hù)的6個(gè)疑難問(wèn)題探討

（一）“走貨”不一定構(gòu)成犯罪，要結(jié)合主觀方面、退稅鏈條考察主觀故意要件及客觀后果要件

從刑法犯罪構(gòu)成角度，我國(guó)《刑法》及相關(guān)司法解釋從未將“假自營(yíng)、真代理”規(guī)定為犯罪行為，依照罪刑法定原則，自然不能直接將構(gòu)成稅收規(guī)范性文件中的“假自營(yíng)、真代理”的行為作為犯罪處理。

對(duì)于“走貨”（“假自營(yíng)、真代理”）是否構(gòu)成騙取出口退稅罪，應(yīng)依據(jù)《刑法》第204條及法釋〔2002〕30號(hào)文的規(guī)定進(jìn)行判斷。即構(gòu)成騙取出口退稅罪，客觀上需要實(shí)施“假報(bào)出口”或“其他欺騙手段”的騙稅行為，主觀上需要具有騙取出口退稅的主觀故意，并且騙取出口退稅的數(shù)額要達(dá)到5萬(wàn)元以上。

從退稅制度角度，實(shí)施騙取出口退稅行為，既需要虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，也需要簽訂虛假的購(gòu)銷(xiāo)合同，還需要偽造貨物歸屬及出口事實(shí)，并且完成虛假結(jié)匯。因此，認(rèn)定構(gòu)成騙稅罪，需要查實(shí)上述全部環(huán)節(jié)，才能達(dá)到事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)充分的刑事證明標(biāo)準(zhǔn)。

另外，從退稅原理角度，騙稅出口退稅的實(shí)現(xiàn)，需要以出口貨物未繳納進(jìn)項(xiàng)稅，申報(bào)出口會(huì)造成國(guó)家稅款損失為前提，這是打擊騙稅行為的根本所在。因此，如果出口貨物已經(jīng)足額承擔(dān)稅負(fù)，只是出口方式違反了行政管理規(guī)定，有礙出口退稅管理秩序，則通過(guò)行政規(guī)范予以調(diào)整處理即可，不應(yīng)上升為騙稅罪，予以刑罰的嚴(yán)厲程度。

實(shí)務(wù)中，“走貨”的形成原因多樣，除騙稅人員利用出口企業(yè)，通過(guò)“假自營(yíng)、真代理”實(shí)施騙稅行為之外，還存在生產(chǎn)企業(yè)為規(guī)避免抵退稅辦法而借助外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速回款，以及真實(shí)銷(xiāo)售方未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者登記，偶爾出口足額承擔(dān)稅款貨物等情況。對(duì)于這些原因形成的“走貨”，應(yīng)具體分析其退稅行為是否屬于“假報(bào)出口”、“其他欺騙手段”，是否造成國(guó)家稅款損失，是否具有騙取出口退稅的目的，合理正確地作出罪與非罪的判斷。

（二）出口業(yè)務(wù)參與程度直接關(guān)系自營(yíng)、代理及合法性的判定

實(shí)務(wù)中，對(duì)于所謂自營(yíng)業(yè)務(wù)還是代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)重要判定依據(jù)是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)中的參與程度。出口業(yè)務(wù)大體可分為談簽（采購(gòu)+銷(xiāo)售）、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)、付款收匯及退稅等五個(gè)環(huán)節(jié)，其中談簽、運(yùn)輸、報(bào)關(guān)三個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)自營(yíng)和代理的區(qū)分尤為重要。

在出口業(yè)務(wù)中，如果出口企業(yè)只提供出口和退稅資質(zhì)，只負(fù)責(zé)對(duì)接單證，并且只保留較低比例的收益而將退稅款支付給其他主體，則容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定實(shí)質(zhì)從事代理業(yè)務(wù)；而如果出口企業(yè)設(shè)立時(shí)間短、經(jīng)營(yíng)人員少、只從事代理業(yè)務(wù)，則面臨較大的涉嫌空殼企業(yè)參與騙稅的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)無(wú)論是進(jìn)行自營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)的爭(zhēng)辯還是無(wú)罪、最輕、合規(guī)不起訴等角度的抗辯，都面臨較大困難。

（三）虛開(kāi)案中掛靠的出罪理由，無(wú)排除規(guī)定應(yīng)適用于騙稅案

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)及其官方解讀明確，以掛靠方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在。如果以掛靠經(jīng)營(yíng)方式銷(xiāo)售貨物，由被掛靠向受票方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不構(gòu)成虛開(kāi)。由此，在虛開(kāi)刑事案件中，如果存在掛靠經(jīng)營(yíng)情況，司法機(jī)關(guān)的關(guān)注重點(diǎn)是掛靠關(guān)系是否成立。

在出口退稅領(lǐng)域，也存在個(gè)體經(jīng)營(yíng)者掛靠外貿(mào)公司，以外貿(mào)公司名義出口退稅的情況，此時(shí)，稅務(wù)、公安多以貨物不屬于外貿(mào)公司為由直接否定出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，并認(rèn)定外貿(mào)公司實(shí)施騙稅。

根據(jù)我們前面的分析，如果真實(shí)銷(xiāo)售方出口貨物已經(jīng)足額承擔(dān)稅款，通過(guò)外貿(mào)公司出口并申報(bào)退稅，并不會(huì)造成稅款損失，至多有礙出口退稅管理秩序，因此，對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的出口退稅方式，也應(yīng)貫徹虛開(kāi)案件中的認(rèn)定思路，將掛靠經(jīng)營(yíng)作為騙稅犯罪的出罪理由，具體判定掛靠經(jīng)營(yíng)是否會(huì)造成騙取出口退稅的結(jié)果，是否應(yīng)以騙稅罪追究責(zé)任。

（四）是否構(gòu)成騙稅罪應(yīng)從退稅原理角度分析，虛開(kāi)罪相關(guān)共識(shí)應(yīng)在騙稅案中參照適用

在本文第五部分及前述第二個(gè)問(wèn)題，我們從退稅原理角度對(duì)“走貨”“掛靠”行為是否符合騙取出口退稅罪犯罪構(gòu)成進(jìn)行了分析。實(shí)際上，對(duì)于出口退稅領(lǐng)域的其他行為是否符合騙稅罪的犯罪構(gòu)成，都可以此方法分析。并且，實(shí)踐中關(guān)于虛開(kāi)罪的相關(guān)共識(shí)，可以作為判定騙稅罪的參照。

以如實(shí)代開(kāi)行為為例，納稅人真實(shí)發(fā)生貨物購(gòu)銷(xiāo)，因上游企業(yè)或個(gè)人無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而從第三方根據(jù)采購(gòu)數(shù)量、金額如實(shí)代開(kāi)發(fā)票的，許多司法判決已經(jīng)明確，不具有騙抵稅款故意、未造成國(guó)家稅款損失的，不構(gòu)成虛開(kāi)罪。如2023年最高人民法院典型案例張某強(qiáng)虛開(kāi)案，再如王超虛開(kāi)案、崔某虛開(kāi)案（參見(jiàn)：類(lèi)案檢索：如實(shí)代開(kāi)不構(gòu)成虛開(kāi)的4個(gè)無(wú)罪判決）。在出口退稅領(lǐng)域，如果外貿(mào)企業(yè)存在類(lèi)似如實(shí)代開(kāi)行為，也應(yīng)考慮是否存在騙稅故意和國(guó)家稅款損失，對(duì)開(kāi)票行為的性質(zhì)進(jìn)行判定，進(jìn)一步判定是否存在騙稅行為，構(gòu)成騙稅罪。

虛開(kāi)罪的相關(guān)共識(shí)是結(jié)合稅收原理對(duì)行為合法性進(jìn)行實(shí)質(zhì)判斷所達(dá)成，在騙稅案件中適用相關(guān)共識(shí)，同樣有利于區(qū)分一般涉稅違法與涉稅犯罪，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)騙稅案件的公正公平處理。

（五）同案多主體人員的認(rèn)罪認(rèn)罰或有罪判決，增加出口企業(yè)無(wú)罪辯護(hù)難度

涉案主體眾多是騙取出口退稅刑事案件的一個(gè)突出特點(diǎn)。不僅出口企業(yè)及其負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員可能涉案，上游企業(yè)、托運(yùn)企業(yè)、報(bào)關(guān)企業(yè)及相關(guān)人員以及介紹人、外匯人員都可能涉案，或作為同案犯起訴，或另案處理。此時(shí)，公訴機(jī)關(guān)往往采用合圍方式，將其中的一方或幾方主體作為主犯，通過(guò)促使其他人員認(rèn)罪認(rèn)罰，甚至對(duì)另案先行起訴獲得有罪判決，而后落實(shí)對(duì)主犯的指控。

由于出口企業(yè)是出口退稅業(yè)務(wù)的核心主體，因而出口企業(yè)及其負(fù)責(zé)人往往被作為主犯處理。在其余主體大量認(rèn)罪認(rèn)罰的情況下，無(wú)疑會(huì)對(duì)出口企業(yè)帶來(lái)不利影響。不僅表現(xiàn)在筆錄方面會(huì)存在更多不利供述，而且其他人員還可能提交公訴機(jī)關(guān)尚未掌握的證據(jù)，由此出口企業(yè)涉案人員的心理壓力也會(huì)隨之增加，此時(shí)律師進(jìn)行無(wú)罪辯護(hù)存在極大的難度。

（六）做好稅務(wù)階段的溝通與應(yīng)對(duì)，盡可能在前端化解風(fēng)險(xiǎn)，避免責(zé)任升級(jí)

涉稅案件多由稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，而后向偵查機(jī)關(guān)移送，多數(shù)騙稅刑事案件同樣會(huì)經(jīng)歷稅務(wù)處理階段。在稅務(wù)處理階段，出口企業(yè)僅與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)接處理案件，而在刑事司法階段，出口企業(yè)則需要面對(duì)公安機(jī)關(guān)、檢察院及法院，因此從溝通處理角度，刑事司法階段難度更大；并且一旦進(jìn)入刑事司法階段，出口企業(yè)相關(guān)人員往往會(huì)被采取強(qiáng)制措施，對(duì)于解決案件爭(zhēng)議明顯不利。

另外，相較于司法機(jī)關(guān)，對(duì)于稅收相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解與把握更具優(yōu)勢(shì)，在稅務(wù)階段通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，闡述法律理解與適用觀點(diǎn)，能夠有更多可能獲得認(rèn)可。

在我們代理的某外貿(mào)公司涉嫌“假自營(yíng)、真代理”騙稅案件中，經(jīng)過(guò)我們與稅務(wù)機(jī)關(guān)的多輪溝通，該案最終以外貿(mào)公司被追繳退稅款的行政處理結(jié)案，避免了被移送司法機(jī)關(guān)，也取消了予以罰款的處罰。行業(yè)內(nèi)其他相似案件，則多有被定罪量刑的情況，由此可以說(shuō)明在稅務(wù)階段進(jìn)行溝通，及早化解風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

【第8篇】2023出口退稅新政策

按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對(duì)信用好的一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時(shí)間壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進(jìn)我國(guó)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強(qiáng)勁信心和動(dòng)力。

經(jīng)過(guò)數(shù)次大提速，中國(guó)鐵路駛?cè)敫哞F時(shí)代。十年出口退稅大提速，為中國(guó)連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國(guó)的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國(guó)際通行慣例，出口退稅有利于增強(qiáng)本國(guó)商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國(guó)所采用。我國(guó)也不例外。

近十年來(lái)，我國(guó)外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨(dú)秀，貨物貿(mào)易進(jìn)出口額從2023年的24.4萬(wàn)億元增長(zhǎng)到2023年的39.1萬(wàn)億元，為實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了巨大貢獻(xiàn)。而這與我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開(kāi)的。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時(shí)，出口退稅額也在一路上揚(yáng)。從2023年1.04萬(wàn)億元到2023年1.67萬(wàn)億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機(jī)。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時(shí)間至少在半個(gè)月以上，有時(shí)可能要1個(gè)月。這幾年越來(lái)越快，我們等待的時(shí)間越來(lái)越短了?！鄙虾Ｕ袢A重工（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來(lái)公司辦理出口退稅所花的時(shí)間時(shí)這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低迷，我國(guó)外貿(mào)面臨不利形勢(shì)。稅務(wù)總局當(dāng)年出臺(tái)并將于2023年2月1日實(shí)施的《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標(biāo)是，實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)出口退稅在20個(gè)工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下，當(dāng)時(shí)全球外貿(mào)被稱(chēng)為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)對(duì)外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對(duì)一、二、三、四類(lèi)出口企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)分別在5、10、15、20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當(dāng)時(shí)讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來(lái)，百年變局和世紀(jì)疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門(mén)支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間，在2023年10個(gè)工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時(shí)間在8個(gè)工作日以內(nèi)，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間提速至7個(gè)工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時(shí)間已壓縮至6個(gè)工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國(guó)外貿(mào)逆風(fēng)發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅1.05萬(wàn)億元，當(dāng)年我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到25.83萬(wàn)億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國(guó)；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門(mén)仍然辦理出口退稅1.22萬(wàn)億元，我國(guó)貨物進(jìn)出口總值達(dá)到24.33萬(wàn)億元，為當(dāng)年經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀(jì)疫情，給外貿(mào)帶來(lái)巨大壓力，稅務(wù)部門(mén)全年辦理出口退稅1.45萬(wàn)億元，我國(guó)貨物進(jìn)出口額達(dá)到32.2萬(wàn)億元，成為當(dāng)年全球唯一實(shí)現(xiàn)貿(mào)易正增長(zhǎng)的主要經(jīng)濟(jì)體；

——2023年，全國(guó)稅務(wù)部門(mén)辦理出口退稅達(dá)到1.67萬(wàn)億元，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)到39.1萬(wàn)億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)21.2%。與此同時(shí)，我國(guó)貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值19.8萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)9.4%，傳遞出我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)恢復(fù)的積極信號(hào)。

觀數(shù)據(jù)變動(dòng)之“形”，察經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄之“勢(shì)”。一組組實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時(shí)，正在聚集為外貿(mào)“進(jìn)”的勢(shì)。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國(guó)有進(jìn)出口實(shí)際業(yè)績(jī)的企業(yè)達(dá)56.7萬(wàn)家，是2023年的1.7倍。十年來(lái)，外貿(mào)企業(yè)越來(lái)越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因?yàn)?，稅?wù)部門(mén)在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無(wú)紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡(jiǎn)捷，申報(bào)材料越來(lái)越少。

“越來(lái)越簡(jiǎn)單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受。”說(shuō)起十年來(lái)辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學(xué)科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說(shuō)。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實(shí)施，將散見(jiàn)于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸類(lèi)和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時(shí)，下放審批權(quán)限，開(kāi)通快速辦理通道，并通過(guò)實(shí)施出口退（免）稅分級(jí)管理，讓稅法遵從度高、信譽(yù)好的一類(lèi)企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個(gè)月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒(méi)這么快過(guò)?！边@是在當(dāng)時(shí)的新聞報(bào)道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對(duì)于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報(bào)、證明開(kāi)具等事項(xiàng)需要報(bào)送的多項(xiàng)紙質(zhì)資料；減事項(xiàng)，出口退稅貨物無(wú)法收匯時(shí)不再要求事前申報(bào)，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類(lèi)出口退稅證明的開(kāi)具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí)，無(wú)需另行報(bào)送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門(mén)查驗(yàn)電子證明信息。

——從無(wú)紙化到“免填報(bào)”，系統(tǒng)越來(lái)越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級(jí)出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，甚至免填報(bào)表，讓辦理時(shí)間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員馬寧感慨道：“從當(dāng)年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請(qǐng)來(lái)說(shuō)，由原來(lái)的大量翻閱退稅憑證到實(shí)現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無(wú)紙化，不僅大大提高了辦理進(jìn)度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作中。”馬寧說(shuō)。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告，提出全面推行無(wú)紙化退稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門(mén)將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實(shí)現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報(bào)渠道增加為電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三個(gè)，“免填報(bào)”數(shù)據(jù)項(xiàng)目比例提升至70%，服務(wù)事項(xiàng)和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項(xiàng)和6項(xiàng)；“三減少”即減少了1/3的退稅申報(bào)表單，減少了1/5的填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，減少了退稅申報(bào)事項(xiàng)。

在今年連續(xù)第9年開(kāi)展的“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合海關(guān)部門(mén)進(jìn)一步深化數(shù)據(jù)共享，擴(kuò)大了出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來(lái)越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門(mén)積極落實(shí)疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報(bào)事項(xiàng)均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬?、網(wǎng)報(bào)網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門(mén)推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門(mén)聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進(jìn)一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，升級(jí)出口退稅服務(wù)是推動(dòng)外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實(shí)行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，加速?gòu)?fù)工復(fù)產(chǎn)，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對(duì)外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)意味著什么？特別是本次有針對(duì)性地將一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)的出口退稅時(shí)間階段性地壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來(lái)怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。

近日，見(jiàn)證了1800萬(wàn)元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)賴(lài)正芳說(shuō)：“審批辦結(jié)時(shí)限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢(qián)，心中不慌啊！”

出口退稅迅速到賬，讓越來(lái)越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進(jìn)程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團(tuán)）有限責(zé)任公司因?yàn)榻衲晖蝗缙鋪?lái)的疫情打亂了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷(xiāo)售周期進(jìn)一步延長(zhǎng)，企業(yè)面臨較大的資金壓力?！拔覀兂隹谛庞幂^好，稅務(wù)部門(mén)迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請(qǐng)，為我們快速?gòu)?fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強(qiáng)大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時(shí)間壓縮，資金更快到賬?！苯K徐州工程機(jī)械集團(tuán)進(jìn)出口有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭友剛告訴記者，今年以來(lái)，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來(lái)的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)突圍，第一季度銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運(yùn)行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點(diǎn)，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人高斌峰說(shuō)：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國(guó)際貿(mào)易中的優(yōu)勢(shì)地位提供了支持?！?/p>

樊勇認(rèn)為，用稅收政策落實(shí)穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場(chǎng)主體，能有力保障出口企業(yè)盤(pán)活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷(xiāo)、逆風(fēng)拓市。十年來(lái)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)不斷壓縮出口退稅辦理時(shí)限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提升了我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

千帆一道帶風(fēng)輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運(yùn)輸?shù)拇笸ǖ郎?，鐵龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個(gè)個(gè)集裝箱映照出對(duì)外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國(guó)開(kāi)放的大門(mén)只會(huì)越開(kāi)越大，永遠(yuǎn)不會(huì)關(guān)上”的積極信號(hào)。前進(jìn)路上，稅務(wù)部門(mén)也將同外貿(mào)市場(chǎng)主體一道，用越來(lái)越優(yōu)的稅收營(yíng)商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來(lái)“溫暖的春風(fēng)”，助力我國(guó)外貿(mào)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第9篇】進(jìn)出口退稅辦理流程

出口退稅簡(jiǎn)介1985年3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著國(guó)家稅制的改革，我國(guó)改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退(免)稅制度。

北京易礎(chǔ)：2023年出口退稅辦理流程

2023年出口退稅的操作明細(xì)流程

(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；

(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入(如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”)；

(3)外部數(shù)據(jù)采集-報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入；

(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；

(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；

(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)；

(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)；

(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存；

(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打??；

(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打??；

(11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表；

(12)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報(bào)表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，如果需要撤銷(xiāo)申報(bào)的具體操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，就可以撤銷(xiāo)申報(bào)標(biāo)志。

注意：本文內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算財(cái)稅老師為準(zhǔn)。

【第10篇】出口退稅網(wǎng)上服務(wù)中心

僅以此作為自己這段時(shí)間工作的總結(jié)跟規(guī)范，我也在不斷努力進(jìn)步中。。。

首先，進(jìn)入離線申報(bào)系統(tǒng)，按照即將申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單出口日期所屬月份進(jìn)入，比如屬于2023年3月出口的，那么進(jìn)入時(shí)間填寫(xiě)202203.

第二，采集基礎(chǔ)信息。

（可以選擇導(dǎo)入跟手動(dòng)輸入兩種。導(dǎo)入的話，報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)需要從單一窗口下載，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需要從國(guó)稅網(wǎng)站--出口退稅申報(bào)---離線申報(bào)---增值稅專(zhuān)用發(fā)票下載 處下載。導(dǎo)入情況比較簡(jiǎn)單，不做介紹）

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集--外部數(shù)據(jù)采集--出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理--增加 按照?qǐng)?bào)關(guān)單上面的內(nèi)容填寫(xiě)數(shù)據(jù)。法定第一單位就報(bào)關(guān)單上面的第一個(gè)單位。成交匯率，按照當(dāng)月第一個(gè)工作日央行的匯率*100來(lái)填寫(xiě)。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集---外部數(shù)據(jù)采集--增值稅發(fā)票信息處理--增加 同樣按照發(fā)票信息來(lái)填寫(xiě)。

第三，配單

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集--外部數(shù)據(jù)采集--配單管理--報(bào)關(guān)單與進(jìn)貨發(fā)票配單 選擇需要匹配的報(bào)關(guān)單跟發(fā)票，填上出口發(fā)票號(hào)碼跟申報(bào)批次----提交

根據(jù)發(fā)票內(nèi)容修改每條金額

提交，這樣就將報(bào)關(guān)單跟發(fā)票關(guān)聯(lián)起來(lái)，可以自動(dòng)生成進(jìn)貨明細(xì)表跟出口明細(xì)表。

第四、生成申報(bào)數(shù)據(jù)

生成申報(bào)數(shù)據(jù)---生成出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù) 選擇生成的數(shù)據(jù)需要存放的地址即可。

生成后最好打印申報(bào)表，進(jìn)貨明細(xì)跟出口明細(xì)數(shù)據(jù)，跟其他材料一起備查。

第五，自檢

生成數(shù)據(jù)后，登錄國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站，在出口退稅--離線申報(bào)系統(tǒng)--自檢下上傳自檢，檢查是否有疑點(diǎn)。沒(méi)有疑點(diǎn)的話最簡(jiǎn)單的出口退稅申報(bào)流程就完成。

【第11篇】出口退稅收匯期限

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）修改 為了準(zhǔn)確計(jì)算、審核辦理出口退(免)稅，核實(shí)出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》、《國(guó)家外匯管理局海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國(guó)家外匯管理局公告2023年第1號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關(guān)問(wèn)題公告如下： 一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報(bào)退(免)稅時(shí)，對(duì)已收匯的出口貨物，應(yīng)填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》(附件1)，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同);對(duì)暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“單證不齊標(biāo)志”欄(第20欄)中填寫(xiě)“w”,暫不參與免抵退稅計(jì)算，待收匯并填報(bào)《出口貨物收匯申報(bào)表》后，方可參與免抵退稅計(jì)算;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理： (一)被外匯管理部門(mén)列為b、c類(lèi)企業(yè)的; (二)被外匯管理部門(mén)列為重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)的; (三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點(diǎn)監(jiān)管企業(yè)的; (四)被海關(guān)列為c、d類(lèi)企業(yè)的; (五)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為d級(jí)納稅信用等級(jí)的; (六)因虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國(guó)家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰的; (七)因違反進(jìn)、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門(mén)給予行政處罰的; (八)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚?（根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模? (九)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（根據(jù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)，調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的） 前款第(一)至第(五)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間(以申報(bào)退(免)稅時(shí)間為準(zhǔn)，本款下同)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束;前款第(六)至第(九)項(xiàng)情形的執(zhí)行時(shí)間為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起24個(gè)月內(nèi);出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時(shí)間的截止時(shí)間為情形中的最晚截止時(shí)間。 三、自2023年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%(外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的不能收匯金額合計(jì)，占企業(yè)申報(bào)退(免)稅的上一年度出口貨物出口額的比例)的，該出口企業(yè)當(dāng)年5月至次年4月申報(bào)的退(免)稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報(bào)的出口貨物退(免)稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外;對(duì)不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退(免)稅審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物存在需要進(jìn)一步核實(shí)出口業(yè)務(wù)真實(shí)性的，出口企業(yè)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《出口貨物收匯申報(bào)表》或《出口貨物不能收匯申報(bào)表》(附件2)及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無(wú)誤后，方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會(huì)計(jì)制度規(guī)定須沖減出口銷(xiāo)售收入的，在沖減銷(xiāo)售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對(duì)應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 七、本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在退(免)稅申報(bào)期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅，前期已申報(bào)退(免)稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應(yīng)補(bǔ)繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報(bào)沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補(bǔ)繳已辦理的免抵退稅額，對(duì)出口貨物增值稅實(shí)行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。 八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門(mén)查處： (一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的; (二)收匯憑證是冒用的。 九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進(jìn)口商付匯等疑點(diǎn)的，對(duì)該筆收匯對(duì)應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退(免)稅或解除擔(dān)保。 十、省稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)、預(yù)警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對(duì)出口企業(yè)的貨物流、資金流進(jìn)行定期評(píng)估、預(yù)警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的，應(yīng)進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定處理;屬于偷騙稅的，由稽查部門(mén)查處。 十一、本公告的出口貨物，不包括《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第一條第(二)項(xiàng)(第2目除外)、第(三)項(xiàng)所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物;本公告的出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。 十二、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。 特此公告。 附件：1.出口貨物收匯申報(bào)表 2.出口貨物不能收匯申報(bào)表 3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料

【第12篇】出口退稅有時(shí)間限制嗎

我國(guó)的出口貨物稅收政策主要有以下三種形式：

出口免稅并退稅，出口免稅是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)都同樣視為一個(gè)征稅環(huán)節(jié);出口退稅是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計(jì)算后予以退還，現(xiàn)行的出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等幾檔;

出口免稅不退稅，出口免稅與上述含義相同。出口不退稅是指適用這個(gè)政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時(shí)該貨物本身就不含稅，也無(wú)須退稅。出口免稅有一般貿(mào)易出口免稅、來(lái)料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種情況。

北京易礎(chǔ)：出口退稅申請(qǐng)時(shí)間規(guī)定

出口不免稅也不退稅，出口不免稅是指對(duì)國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，照常征收，出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款，出口退稅率為零適用這一政策。

出口退稅的申報(bào)時(shí)間

(一)生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)(屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的)。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

(二)外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)?將適用退(免)稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

一般情況來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前(遇節(jié)假日順延)，舉例說(shuō)明：出口日期是2023年6月6日，只要是在2023年4月15日前(遇節(jié)假日順延)進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào)，允許享受出口退稅政策。出口日期是2023年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2023年4月15日前(遇節(jié)假日順延)。

注意：本文內(nèi)容僅供參考，具體信息請(qǐng)以北京中算財(cái)稅老師為準(zhǔn)。

【第13篇】出口退稅率查詢網(wǎng)

（一）退稅率的一般規(guī)定除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱(chēng)退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過(guò)出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（二）出口應(yīng)稅服務(wù)的退稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率為應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率。即有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)退稅率為179毛；交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)退稅率為119毛；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）退稅率為6%。

（三）退稅率的特殊規(guī)定1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。4.海洋工程結(jié)構(gòu)物退稅率的適用。具體范圍根據(jù)財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件3確定。適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。四、增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（fob）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。

海關(guān)保稅進(jìn)口料件，是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并從海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。

（三）生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)（fob）扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

（四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

（五）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并人加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。

（六）出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計(jì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的金額或海關(guān)已使用過(guò)的設(shè)備已使用過(guò)的×稅依據(jù)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格固定資產(chǎn)凈值設(shè)備原值已使用過(guò)的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過(guò)的設(shè)備原值－已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊已使用過(guò)的設(shè)備，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

（七）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

（八）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

（九）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。

（十）輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票注明的金額。

（十一）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。

1.實(shí)行免抵退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)(1）以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入。(2）以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)“發(fā)站”或“到站（局）”名稱(chēng)包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收人。(3）以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收人；如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收人。

(4）其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

2.實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或解繳稅款的《中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證》上注明的金額。（十二）實(shí)行退（免）稅辦法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)人成本。

【第14篇】出口退稅風(fēng)險(xiǎn)核查措施

新辦出口退稅企業(yè)，在首次申報(bào)出口退稅預(yù)申報(bào)反饋時(shí)總會(huì)出現(xiàn)“該企業(yè)首次出口退稅申報(bào)，需要實(shí)地核查”的疑點(diǎn)，這是所有出口企業(yè)在辦理第一次出口退稅時(shí)都會(huì)跳出的疑點(diǎn)，可以帶疑點(diǎn)正式申報(bào)。稅局在收到出口退稅數(shù)據(jù)后，會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。

那么實(shí)地核查究竟要核查些什么東西呢？首次申報(bào)出口退稅核查有什么意義呢？企業(yè)要從哪些方面做好準(zhǔn)備呢？來(lái)一一解答。

根據(jù)稅總發(fā)（2014）155號(hào)，為正確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策，服務(wù)納稅人，規(guī)范管理，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理出口退（免）稅，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，稅局在接收到企業(yè)首次申報(bào)出口退（免）稅的，在其申報(bào)的退（免）稅審核通過(guò)前，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查。核查的主要內(nèi)容為：

1.企業(yè)基本情況，是否出口退（免）稅資格認(rèn)定內(nèi)容相符。

解析：檢查企業(yè)是否為一般納稅人，只有一般納稅人才享受出口退免稅資格，小規(guī)模納稅人不享受出口退稅資格，只能享受免稅政策。

2.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、設(shè)備、人員等情況，是否擁有與企業(yè)申報(bào)退（免）稅額相匹配的經(jīng)營(yíng)能力。

解析：檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址是否與經(jīng)營(yíng)地址一致，生產(chǎn)企業(yè)是否擁有生產(chǎn)能力相匹配的生產(chǎn)設(shè)備，廠房及工作人員。

3.對(duì)企業(yè)申請(qǐng)采用免抵退退稅辦法申報(bào)退（免）稅的，重點(diǎn)核查其是否具有生產(chǎn)能力或自主研發(fā)、設(shè)計(jì)能力（集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)等）。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)制度是否健全，是否按照相應(yīng)企業(yè)類(lèi)型進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

解析：財(cái)務(wù)人員配備是否符合財(cái)務(wù)制衡的規(guī)范，是否能夠準(zhǔn)備無(wú)誤的獨(dú)立的完成出口業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。

5.企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行了出口退（免）稅單證備案。

解析：合同、提單、海關(guān)無(wú)紙化放行通知書(shū)等是否齊全，業(yè)務(wù)及運(yùn)輸單是否齊全并裝訂成冊(cè)。

6.法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否為無(wú)民事行為能力人或限制民族行為能力人。核查本項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，可由法定代表人現(xiàn)場(chǎng)書(shū)面聲明：“本人確是該企業(yè)的法定代表人。本人是具有完全民事行為能力人”。

7.采集《出口企業(yè)基本信息采集表》，并在實(shí)地核查工作結(jié)束后錄入審核系統(tǒng)。

【第15篇】電子產(chǎn)品進(jìn)出口退稅

隨著國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展，越來(lái)越多的國(guó)家生產(chǎn)的產(chǎn)品流入中國(guó)。為了嚴(yán)格控制這些產(chǎn)品，發(fā)展中國(guó)經(jīng)濟(jì)，我們通常稱(chēng)之為關(guān)稅，只要進(jìn)出口需要繳納稅款，但在繳納進(jìn)出口稅后會(huì)有一定的退稅條件，那么如何申請(qǐng)出口退稅呢？前海天盈財(cái)稅會(huì)為您解答。

一、出口退稅申請(qǐng)流程是什么？

1.送檢和領(lǐng)取相關(guān)證件登記表。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記，并取得相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)文件和工商行政管理部門(mén)頒發(fā)的工商登記證。

2.申報(bào)和受理退稅登記。

企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，即按登記表及相關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章及相關(guān)人員章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件.工商登記證等證明材料一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后受理登記。

3.填寫(xiě)出口退稅登記證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)正式申請(qǐng)后，按照規(guī)定程序?qū)徍藷o(wú)誤后，核發(fā)給企業(yè)出口退稅登記證。

4.變更或注銷(xiāo)出口退稅登記。

根據(jù)實(shí)際需要，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或退稅政策發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)變更或注銷(xiāo)退稅登記。

二、需要了解的是，外貿(mào)企業(yè)必須提供以下憑證資料才能申請(qǐng)進(jìn)出口退稅：

1.出口貨物退(免)稅申報(bào)表(5份)；

2.出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)；

3.出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)；

4.銷(xiāo)售出口商品的發(fā)票；

5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票和稅收繳款書(shū)（出口貨物專(zhuān)用）；

6.出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)表；

7.出口退稅貨物退稅申報(bào)表；

8.增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知和清單；

進(jìn)出口退稅是政府對(duì)企業(yè)變相補(bǔ)貼的一種方式。在中國(guó)，出口貨物退稅政策一直存在，這足以表明國(guó)家大力支持出口。因此，有必要了解中國(guó)進(jìn)出口退稅的退稅流程，以便更快地完成出口退稅流程，并處理相關(guān)事宜。節(jié)省時(shí)間和成本。以上是進(jìn)出口退稅流程的全部?jī)?nèi)容。希望你能通過(guò)閱讀以上內(nèi)容來(lái)更清楚地了解如何辦理進(jìn)出口退稅。

進(jìn)出口退稅申請(qǐng)流程有哪些？

【第16篇】出口退稅退的什么稅

什么叫出口退稅？所有的出口退稅率都是以增稅為基礎(chǔ)的，在出口的時(shí)候，為了避免雙重征稅，公平的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，有了退稅的說(shuō)法。

出口退稅條件：

（1）必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費(fèi)稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類(lèi)列舉征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

之所以必須具備這一條件，是因?yàn)槌隹谪浳锿耍猓┒愔荒軐?duì)已經(jīng)征收過(guò)增值稅、消費(fèi)稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額。未征收增值稅、消費(fèi)稅的貨物（包括國(guó)家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)'未征不退'的原則。

（2）必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關(guān)口，它包括自營(yíng)出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報(bào)關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一。凡在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售、不報(bào)關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算，也不論出口企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對(duì)在境內(nèi)銷(xiāo)售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷(xiāo)售處理的貨物。出口貨物只有在財(cái)務(wù)上作出銷(xiāo)售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說(shuō)，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對(duì)非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈(zèng)的禮品、在國(guó)內(nèi)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財(cái)務(wù)上不作銷(xiāo)售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷(xiāo)的貨物。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門(mén)核銷(xiāo)的貨物。

一般情況下，出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅的貨物，必須同時(shí)具備以上4個(gè)條件。但是，生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資企業(yè)，下同）申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)必須增中一個(gè)條件，即申請(qǐng)退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物（外商投資企業(yè)經(jīng)省級(jí)外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)批準(zhǔn)收購(gòu)出口的貨物除外。

出口退稅流程具體詳細(xì)是什么？

1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

企業(yè)在取得有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2、退稅登記的申報(bào)和受理

出口退稅企業(yè)領(lǐng)到'出口企業(yè)退稅登記表'后，即按登記表及有關(guān)要求填寫(xiě)，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證

稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)'出口退稅登記';

4、出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷(xiāo)退稅登記。

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