計提稅金是否需要跟原始憑證（16篇）

【第1篇】計提稅金是否需要跟原始憑證

【導讀】：財務每個月都需要計算出員工的工資是多少，然后在發(fā)放員工工資的時候給予相應的工資條等憑證，讓員工能夠知道自己工資組成部分，扣了多少款、獎勵了多少錢等。那么，發(fā)放工資憑證后面是否需要附原始憑證?

發(fā)放工資憑證后面是否需要附原始憑證

需要。需要附上工資表(有職工簽字)作為原始憑證

1、計提工資入賬時，可以按預提工資計算表作為入帳的原始憑證。

借：管理費用(或營業(yè)費用、制造費用等)

貸：應付工資

2、支付工資時，根據工資發(fā)放表入賬

借：應付工資

貸：現金

記賬憑證后面應附哪幾種原始憑證

1、現金收款憑證后面的附件有：現金進賬(存款)單、收取現金的發(fā)票記賬聯等。

2、現金付款憑證后面的附件有：現金支付的報銷單據、發(fā)票、工資表等。

3、銀行收款憑證后面的附件有：銀行進賬(存款)單、收取轉賬支票發(fā)票的記賬聯等。

4、銀行付款憑證后面的附件有：轉賬支票支付的貨款發(fā)票、委托銀行付款的單據等。

5、轉賬憑證和調整憑證后面，可以不要附件，在憑證摘要欄寫明提取、結轉、調整的有關內容。

6、需要注意的問題：

(1)凡是發(fā)生的經濟業(yè)務與現金收支有關的，作現金收付憑證;凡是發(fā)生的經濟業(yè)務與銀行收支有關的，作銀行收付憑證;與現金、銀行無關的作轉賬憑證。

(2)從銀行提取現金的業(yè)務，做銀行付款憑證。

填制記賬憑證需要注意哪些事項

1、 摘要根據實際情況該詳細的詳細，該模糊的模糊的。

2、 某些憑證應從中間科目過賬，以便查賬、統(tǒng)計。如現款銷售，也從'應收賬款'過一下;發(fā)放工資或福利，通過'應付職工薪酬'過一下。

3、 錯誤憑證調整或沖銷應在原始憑證備注說明。

4、 替票問題的處理。

5、 憑證附件的張數如何計算

記賬憑證附件張數計算的原則是：沒有經過匯總的原始憑證，按自然張數計算;經過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張，因為原始憑證張數已在匯總單的'所附原始憑證張數'欄內已作了登記。

6、 原始憑證丟失的處理方法

從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

7、 票據審核后的處理

視情況而定，有退回、報銷、作廢三種情況。

①退回：單據不齊(應附而未付)、簽字不全，退回報銷人補充完善。

②報銷：完全符合要求則直接報銷;如果單據齊全，簽字齊備，只是個別票據不能報銷，則不能直接涂改報銷金額，也不應退回報銷人重新填報、重新走簽字流程，而應在報銷單上寫'核報金額xx元'后報銷。

③作廢：如果報銷人弄虛作假，經核實后，則直接作廢，不予報銷。

8、 幾個單位共擔電費和物業(yè)代收電費的處理

公司與其他企業(yè)、個人共用水電的，可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據等入賬。

水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據等入賬。

否則，在所得稅匯算清繳時，稅務不會允許稅前扣除

發(fā)放工資憑證后面是否需要附原始憑證?如公司有賬本的話是需要在工資單上附上原始憑證，這樣才算是合格的賬本，沒有原始憑證財務可以自己去制作一張，有公司領導簽字也符合會計法要求。

【第2篇】如何計提稅金及附加

我國企業(yè)在營業(yè)的過程中，涉及的稅有18種。當然，不是所有企業(yè)都需要繳納18種稅，畢竟一些稅種只有特定的納稅人才需要繳納。比方說，船舶噸位稅、煙葉稅和土地增值稅稅等。

不過，我國企業(yè)除了需要繳納18種稅以外，還需要繳納一些類稅收的“費”。比方說，教育費附加。

教育稅金及附加怎么算？

教育稅金及附加=（消費稅+增值稅）*稅率。其實這里的教育稅金及附加更正規(guī)的說法是“教育費附加”。

這里的消費稅和增值稅，是企業(yè)實際繳納的金額，而不是應繳納的金額。而稅率是比例稅率。根據相關法律規(guī)定可知，教育費附加的稅率為3%。

例如，虎說財稅公司在2023年12月實際繳納了880的增值稅，那么教育稅金及附加=880*3%=26.4。

地方教育費附加怎么計算？

我們既然提到了“教育費附加”，自然也需要了解一下“地方教育費附加”。“教育費附加”屬于中央稅收，屬于教育部的專項收入，而“地方教育費附加”屬于地方的教育專項收入。

在計算方式上，“地方教育費附加”和“教育費附加”類似，只是稅率不同。根據法律規(guī)定可知，“地方教育費附加”的稅率為2%?！暗胤浇逃M附加”和“教育費附加”一樣都是納稅人實際繳納的消費稅和增值稅總額。

具體計算公式為：地方教育費附加=（消費稅+增值稅）*2%。

“教育費附加”通過什么科目進行會計核算？

企業(yè)在對“教育費附加”進行處理時，需要通過“稅金及附加”科目進行相應的會計核算。

具體來說，企業(yè)繳納“教育費附加”的會計分錄也是很簡單的。我們還是使用上面虎說財稅公司的數據，相應的會計分錄如下：

1、虎說財稅公司計提時

借：稅金及附加26.4

貸：應交稅費-應交教育費附加26.4

2、結轉時

借：本年利潤 26.4

貸：稅金及附加26.4

3、虎說財稅公司實際繳納時

借：應交稅費-應交教育費附加26.4

貸：銀行存款 26.4

這就是，企業(yè)實際在實務中需要進行的簡單會計處理。“地方教育費附加”的會計處理，可以參考“教育費附加”的會計處理。

到底是“營業(yè)稅金及附加”還是“稅金及附加”？

我們在學習的過程中，一定要注意分辨，什么才是符合實際情況的知識。比方說，我們在網上瀏覽時，在當下肯定還看見過“營業(yè)稅金及附加”這個科目。

其實我們不必迷惑，正確的叫法是“稅金及附加”，而不是“營業(yè)稅金及附加”。“營業(yè)稅金及附加”已經被變更為了“稅金及附加”。

之所以會出現這樣的情況，是一些自媒體作者，自己根本不看內容，就“轉發(fā)”別人發(fā)布的內容。豈不知，這些內部都是一些過時的內容！這樣做真是害人害己呀！

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【第3篇】計提稅金一般納稅人

前言

按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。那么如何進行計提操作呢？跟著小好看一個案例就知道該怎么做了。

首先我們先來了解下計提稅金的原理：

①一般納稅人

取數原理為：（應交稅費—應交增值稅貸方余額+應交稅費—未交增值稅貸方余額）*稅率

②小規(guī)模納稅人

取數原理為：應交稅費—應交增值稅貸方發(fā)生額*稅率

具體講解我們好會計智能財務軟件為例：

【注意】好會計軟件的計提稅金模板可以修改，一般軟件默認稅率為12%，計稅基數科目為應交稅費—應交增值稅和應交稅費—未交增值稅，可以點擊【結賬】—【期末結轉】計提稅金模板旁邊的【筆觸】進入修改計稅基數、稅率等。

【舉實例說明】

一般納稅人（按月計提）

例：某公司是一般納稅人，發(fā)生的與應交稅費—應交增值稅有關的業(yè)務如下圖：

解決方案

step1:點擊【賬簿】—【明細賬】查看應交稅費-應交增值稅科目的明細賬

step2：點擊【結賬】—【期末結轉】，可先點擊【計提稅金】模板旁邊的筆觸，修改里面的計稅基數科目，稅率等，之后點擊測算金額即可生成計提稅金憑證，一般納稅人一般是按月計提稅金。

如上圖，點擊測算金額后，計提稅金模板上面的金額為19.2,金額19.2是由應交稅費-應交增值稅科目明細賬貸方發(fā)生額320-借方發(fā)生額160得出的余額160*12%得來，此處因應交稅費—未交增值稅科目余額為0，所以一般納稅人計提稅金金額取數原理為應交稅費-應交增值稅貸方余額*稅率。

【注意】當應交稅費—應交增值稅科目的余額在借方時，此計提稅金模板金額為0

小規(guī)模納稅人（按季計提）

例：某公司為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的與應交稅費—應交增值稅科目有關的業(yè)務如下圖：

解決方案

step1:點擊【賬簿】—【明細賬】查看應交稅費-應交增值稅科目1~3月份的明細賬。

step2:點擊【結賬】—【期末結轉】，按季計提是每個季度末計提一次，所以就選到3月份，點擊測算金額，即可生成計提稅金憑證。

如上圖，計提稅金模板上面金額為1200是由1~3月份應交稅費—應交增值稅科目明細賬貸方發(fā)生額10000*12%得出，此處因應交稅費—未交增值稅科目余額為0，所以計提稅金金額取數原理為應交稅費—應交增值稅季度貸方發(fā)生累計數*稅率。

小伙伴們，計提稅金小好講完了，你學會了嗎？如果有疑問，請文章底部留言，小好第一時間問您解答。

【第4篇】關于計提稅金與實繳稅金的差額如何處理

具體分錄有兩種方式列舉：

1、這是因為交稅軟件自動四舍五入的緣故，下月調整就是。

2、單獨做一張沖銷的憑證

實際繳納的稅金比計提稅金多了的原因有2種情況：

1、實際繳納的稅金是正確的，計提少了，這種情況需要補計提。分錄如下(如營業(yè)稅)：

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

2、實際繳納的稅金繳納多了，申報金額有誤，可以申請退稅，也可以在下個月繳納稅金的時候少繳納多繳納的部分。

計提稅額與實繳稅額的區(qū)別是什么?

計提稅額：依據公司的具體情況，按照稅法規(guī)定的稅種和稅率，用預算數作為計提基數提取的應繳納的稅金;

實繳稅額：是在申報時根據真實的業(yè)務情況，依據真實發(fā)生額作為基數實際扣繳的稅金。

如果預算數每個月發(fā)生的都相同，二者一般是一樣的;但是有可能會有尾差調整，所以也可能不同;也有可能預算數很不準確，造成預算和實際差額較大。

【第5篇】增值稅稅金計提表

其實很少做賬，更多的偏向財務商務類工作。對于賬務處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復雜性，因為我們從科目的設置上，就可以看出來了，你看關于增值稅核算呢，在應交稅費下面就設置了9個二級明細，然后在應交稅費-應交增值稅這個二級明細的下面又設置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復雜性的。我們可以分步來看，先看應交增值稅，這個二級科目明細下面的其中3個三級專欄-進項稅額，銷項稅額，轉出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應交稅費應交增值稅這個二級明細，他的特點，他下面設置了10個三級專欄，我們來了解一下結果，結果是什么呢？按照準則要求，應交稅費-應交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設本公司本期銷售商品產生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應該分錄是，貸應交稅費-應交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產生進項稅，那么我們有進項做賬的時候是不是就是分錄：借：應交稅額-應交增值稅-進項稅額，那么你會發(fā)現，我們的進項稅額都在借方，假設有700元進項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進項，說明本月該交300的增值稅，現在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產生了這筆分錄了，借：應交稅費-應交增值稅-三級專欄--轉出未交增值稅 300 貸方：應交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現在應交增值稅的二級明細余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進項稅的專欄掛著700，轉出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準則里面沒有要求把我們的銷項啊進項呀，轉出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應交稅費-應交增值稅的二級明細他的結果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設，進項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應交稅費應交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當進項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經符合準則的要求了，所以這個時候是不做賬務處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應交稅費應交增值稅-已交稅金，轉出多交增值稅。

【第6篇】小規(guī)模納稅人計提稅金

問題一：確實無法償付的應付賬款，交稅嗎？

答復：確實無法償付的應付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無需繳納增值稅！

賬務處理：

借：應付賬款-a公司

貸：營業(yè)外收入

參考一：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷售貨物收入;

2、提供勞務收入

3、轉讓財產收入;

4、股息、紅利等權益性投資收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特許權使用費收入

8、接受捐贈收入

9、其他收入。

參考二：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 對以上規(guī)定中的“其他收入”做了進一步解釋：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項至第8項規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考三：

國家稅務總局北京市稅務局《企業(yè)所得稅實務操作政策指引（第一期）》規(guī)定，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條的規(guī)定，確實無法償付的應付款項應計入其他收入，對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當事人，更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付，同時，稅務機關如有確鑿證據表明因債權人失蹤或死亡，債權人注銷或破產等原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付，對于這部分無法償付的應付未付款項，應計入收入計征企業(yè)所得稅。

問題二：新成立的小規(guī)模納稅人一次性開票800萬，是否當月就按一般納稅人交增值稅?

答復：不需要。

解析：

小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過500萬需要轉一般納稅人。

關于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的貨物銷售的小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅，由于業(yè)務發(fā)展迅猛，2023年2季度一次性對外開具了800萬的發(fā)票，那么a公司應該在2023年7月申報期結束后15日內向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。那么很顯然，第2季度一次性開的800萬還是依舊按小規(guī)模納稅人的征收率（3%或1%）做賬、報稅。

問題三：我單位發(fā)放工資，我單位一定是個稅的扣繳義務人嗎？

答復：不一定。

解析：取決于誰對所得的支付對象和支付數額有決定權，具有決定權的一方就是個稅的扣繳義務人。

案例1：甲公司有168名職工，甲公司根據每個職工的出勤情況和業(yè)績按月計算支付工資薪金，并依法申報個稅。

甲公司對工資的支付對象和支付數額有決定權，因此甲公司就是個稅的扣繳義務人。

案例2：甲公司是建筑總包方，按照國家要求代發(fā)分包方乙公司的農民工工資，具體發(fā)放對象和工資金額均是由乙公司來決定并計算，然后提交給建筑總包方甲公司代發(fā)工資。

分包方乙公司對工資的支付對象和支付數額有決定權，因此乙公司就是個稅的扣繳義務人。

參考1：根據《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

參考2：《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現將認定標準規(guī)定為：凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數額有決定權的單位和個人，即為扣繳義務人。

參考3：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題四：增值稅加計抵減政策執(zhí)行至 2021 年 12 月 31 日，請問該政策到期后納稅人結余的加計抵減額如何處理？

答復：結余的加計抵減額，停止抵減。

參考：

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號）第七條規(guī)定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。第七條第（二）項規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的 10%計提當期加計抵減額。按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

提示：

2023年12月31日加計抵減政策執(zhí)行到期，如沒有后續(xù)政策延續(xù)，結余的加計抵減額停止抵減，所以2023年12月份，符合加計抵減條件，并且進項稅額多的企業(yè)，盡量少認證進項額/（符合條件的）多開票繳納銷項稅額。

案例：某生活性服務業(yè)納稅人2023年12月銷項稅額110萬元，進項稅額100萬元，期初留抵進項稅額0萬元，本期計提加計抵減額15萬元（100*15%）。

本期抵減前應納稅額10萬元（110-100），低于本期計提加計抵減額15萬元，所以本期計提加計抵減額15萬元中，只能有10萬元從本期應納稅額中抵減，剩余5萬元到期后不能繼續(xù)抵減。

賬務處理如下：

借：應交稅費——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

問題五：企業(yè)注冊資金屬于認繳制，在稅務上是否還有影響？

答復：有影響。在納稅上存在3個影響。

影響一：

認繳制的注冊資金不需要繳納印花稅，實收資本和資本公積需要繳納印花稅。

參考政策：

根據《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產經營單位執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

影響二：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，存在不得稅前扣除的風險。

參考政策：

《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312 號）規(guī)定，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

影響三：

對于自然人股東的公司若是屬于認繳制，相當于初始投資額為0元，則股東轉讓的成本也是0元，當公司股東轉讓的時候，溢價越大，20%的股權轉讓個稅就越大。

參考1：

國家稅務總局2023年12月7日發(fā)布，自2023年1月1日起施行的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第4條規(guī)定：“個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅”。

參考2：

問：您好，我想請問一下，如果個人認繳增資了a公司，認繳10萬元，占了10%的股份，但還沒有實繳，實際投資的金額為0，現在該個人以0元的價格轉讓給別人，是不是允許的呢？還未實繳并以0元的價格轉讓是不是不用交個人所得稅？

答：個人股權轉讓請參考國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年67號）（以下簡稱“《辦法》”）。個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅?！掇k法》第十一條規(guī)定了納稅人申報的股權轉讓收入明顯偏低等四種主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形，第十二條對何為股權轉讓收入明顯偏低進行了說明，但實際情況中，確實存在部分股權轉讓收入因種種合理情形而偏低的情形。第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。請結合自身實際情況，根據文件規(guī)定，自行判定是否需要繳納個稅。

來源：深圳市稅務局

【第7篇】主營業(yè)務稅金及附加計提依據

下面是老師整理的資料：

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【第8篇】免稅小規(guī)模企業(yè)如何計提稅金

有同學問，對于直接免征增值稅的項目，還需要先計提稅金再體現免稅嗎？

這確實是個挺迷惑會計的問題！

大白菜會計旗艦店給你整理了一下，答復如下：

我國增值稅相關政策規(guī)定，有些經營業(yè)務是免征增值稅的。

比如，財稅〔2001〕113號)第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農藥、農機,免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財政部 海關總署 國家稅務總局 關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知 》（財稅〔2015〕90號）明確：自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅】

對于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務，會計應如何處理？

大白菜今天結合一個案例解說一下。

案例：某商貿公司批發(fā)農藥。2023年7月購進農藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農藥價款100萬元，增值稅稅額13萬元。當月該批農藥已全部銷售，取得總價款150萬元。

1、采購處理

根據《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》【財會[1993]83號】，企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本。因此我們做如下會計處理

借：庫存商品113萬

貸：銀行存款113萬

2、銷售處理

免稅商品采購時沒有計算和抵扣增值稅進項稅額，銷售貨物時同樣不計提增值稅銷項稅額。

借：銀行存款150萬

貸：主營業(yè)務收入150萬

因此，對于直接免征增值稅的項目，不需要先計提稅金再體現免稅！

延伸一下：對于“直接減免”的增值稅如何處理？

《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》【財會字[1995]6號】規(guī)定，對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。

直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務，但根據國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當于企業(yè)的銷售總價就是不含稅價，有鼓勵企業(yè)銷售的性質。

因此，納稅人對直接減免的增值稅，先做稅金計提處理后，再作稅金減免處理-借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”(現行會計準則規(guī)定把“補貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)

結論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。

大白菜會計旗艦店，陪你做個好會計！

清清小荷，靜靜開放！

【第9篇】營改增計提稅金及附加

請問：1、營改增后，哪些稅還是通過管理費用核算？

2、營改增后，請問印花稅是通過“稅金及附加核算”還是通告過“管理費用”核算

3、工會經費與殘保金是通過“在計提時分錄怎么寫？

您好，

1、通過管理費用核算的稅，沒有了，

2、印花稅，通過稅金及附加核算。

3、工會經費通過應付職工薪酬核算，殘保金通過管理費用直接核算，有的也通過應交稅費-應交殘保金核算

計提工會經費時，

借；管理費用-工會經費等科目，

貸：應付職工薪酬-工會經費，

上交時，

借；應付職工薪酬-工會經費，

貸；現金或者銀行存款。

殘保金如果不計提，直接在交納時，

借；管理費用-殘保金，

貸：現金或者銀行存款，如果計提的話，

也可以計提時，

借；稅金及附加，

貸：應交稅費-應交殘保金，

上交時，

借；應交稅費-應交殘保金

貸：現金或者銀行存款。

【第10篇】計提稅金可以沖減主營業(yè)務收入嗎

本文內容是關于沖減多計提稅金的會計分錄怎么做，不清楚的相關人員，請看小編為大家整理的相關內容。

沖減多計提稅金的會計分錄怎么做?

舉例：計提的上月應交稅費里的地方教育費附加為68元，因為調整了稅率，這個月交上個月稅時實際只收了51元，請問多計提的17元應該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計提時相同的會計分錄，金額用紅字即可;

借：營業(yè)稅金及附加 -17

貸：應交稅費-應交教育費附加 -17

2、也可以在下次計提的時候少計提17元的教育費附加，不做本次調整。

【相關問題】

如何沖減多計提的個人所得稅?

答：沖減多計提的個人所得稅的賬務處理是：

1、沖回多計提的工資：

借：應付職工薪酬

貸：管理費用

2、發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-個人所得稅 銀行存款

3、支付個人所得稅時：

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

多計提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應將對應的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價外稅，不需要計提。

在發(fā)生銷售時，直接將稅額貸記應交稅費，將不含稅價款貸記收入;

進項采購時，將除去可抵扣的價款借記相關科目，將可抵扣稅款借記應交稅費。

附加稅計提時，借記營業(yè)稅金及附加，貸記應交稅費。

因此，增值稅如果發(fā)生錯誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對應的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計提出錯，用補充憑證法，即將差額入賬;多計提時做相反分錄，少計提時補充計提。

以上內容就是關于沖減多計提等相關的內容，若對此還有疑問的，可以咨詢會計學堂的答疑老師，在線為你解決問題，大家也可以進入會計學堂查看更多資訊進行學習，提升能力。

【第11篇】計提稅金如何計算

本文主要講述商品銷售稅金及附加怎么計提？會計學堂小編介紹一般納稅人計提商品銷售稅金及附加是下文這樣的，希望能幫助到大家！

商品銷售稅金及附加怎么計提？

一般納稅人計提商品銷售稅金及附加是這樣的:

首先計算當期應納增值稅

即用銷項稅額一進項稅額-上期留抵稅額=本期應納增值稅額

再計算商品銷售稅金及附加,具體包括城建稅和教育費附加等

本期應交城建稅=本期應交增值稅*7%

本期應交教育費附加=本期應交增值稅*3%

上述數加起來為銷售稅金及附加,對應的科目是應交稅金和其他應交款

商品銷售稅金及附加怎么計算呢?

銷售稅金及附加計征基礎是三個稅種:營業(yè)稅,增值稅和消費稅.

銷售稅金及附加包括:城市建設維護稅(簡稱城建稅)、教育稅附加及相關地方附加費(如防洪費,堤壩費,地方教育費附加或河道維護費).

稅率:城市建設維護稅,市區(qū)7%或城鎮(zhèn)5%(稅務局主管所核定),

教育費附加3%,

地方附加稅費通常為1%,比如河道維護費.

【第12篇】稅金計提錯誤怎么處理

上年末忘記計提主營業(yè)務稅金及附加了,怎么處理----可通過以前年度損益調整科目進行處理,具體為:

補提時

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費

同時

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

繳納時

借:應交稅費

貸:銀行存款

上年度多計提應付工資應如何調整?

(1)若金額不大,可以直接在上年進行沖銷憑證;

(2) 若金額較大,則需要通過以前年度損益調整科目調整:

借:應付職工薪酬

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

【第13篇】多計提稅金如何處理

導讀：手工帳稅金及附加計提多了怎么處理?這是讓眾多學會計的小伙伴們感到迷惑的難題.小編認為,具體有兩種處理方法.那么以前年度多計提的應繳稅金又該處理呢?請看文章的解答.

手工帳稅金及附加計提多了怎么處理

兩種方法:

1、不做帳務處理.多提的稅金,在下月提取稅金時.可以做減少稅金的提取.

2、如果帳務處理,可以做沖銷多提稅金的記賬憑證

借:主營業(yè)務稅金及附加(紅字)

貸:應交稅金--營業(yè)稅、城建稅等(紅字)

因為計提都有差異,如果計提下個月還要沖回調整,所以很多都不計提,發(fā)生的時候直接做稅費及附加.

1.印花稅是自行計算、自行購買、自行貼花,并且印花稅應該進入'管理費用',不通過'應交稅費'核算,如果按照你賬務的處理,匯算清繳期,這筆印花稅錢還要調整當期應納稅所得額.(如果你要是貼了并且劃銷了,那就汗了)還有一種情況,你如果是繳款書形式屬于匯貼、匯繳,那結果也是比較汗的,沒法退的.

2把這筆憑證作廢,重新做,然后再2023年的期初做相應調整.

3.通過以前年度損益調整進行處理,調整前期會計處理錯誤.

以前年度多計提的應繳稅金處理:

通過以前年度損益調整,分錄為:

1、調增應納所得稅借:以前年度損益調整貸:應交稅費-所得稅.

2、月末結轉借:利潤分配--未分配利潤貸:以前年度損益調整.

3、繳納所得稅借:應繳稅費--所得稅貸:銀行存款--xx銀行 .

計提(accrual)就是計算和提取.按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數相乘計算提取,列入某科目是指在一個規(guī)定的基數上(如支付的合法員工薪酬),乘以規(guī)定的比率(如應付福利費全國規(guī)定的都是工資的14%),按此方法計算出來的就是應提取的應付福利費分過程,計入應付福利費科目就是對后一句話的解釋.

稅金指政府依照法律規(guī)定,對個人或組織無償征收實物或貨幣的總稱.納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅、資源稅、土地增值稅等都統(tǒng)稱為稅金.

【第14篇】增值稅計提稅金及附加

稅金及附加什么時候計提

如果月末有增值稅時，才需要提主營業(yè)務稅金及附加，按照應交增值稅額提取城建稅，教育費附加，地方教育費;

如果本月沒有應交稅金，那就不用提。

案例：

小規(guī)模納稅人按季度繳納增值稅，請問稅金及附加也是按季度計提嗎?還是每月計提一次?

都可以。

計提稅金及附加，各項的計提比例是多少?

稅金及附加，一般根據當月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納。其計算公式為：

消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率

城建稅額=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率

教育費附加=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率

地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×2%

現行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。

【第15篇】月末銷售額是負數還要計提銷售稅金及附加

答：稅金及附加增加記借方，減少記貸方，你本月結轉損益前，借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額，也就相當于合計的發(fā)生額是貸方，由于是貸方發(fā)生額，所以在損益表應該用負數列示，至于科目余額表，結轉損益之后，借貸方發(fā)生額，月末無余額，沒有問題。

有退稅或沖減的情況下，會是負數。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：本年利潤

財務費用是負數怎么結轉本年利潤?

借：本年利潤

財務費用

貸：主營業(yè)務成本

管理費用

營業(yè)費用

稅金及附加

營業(yè)外支出等

【第16篇】每月要計提的稅金都有哪些

稅金及附加什么時候計提

如果月末有增值稅時，才需要提主營業(yè)務稅金及附加，按照應交增值稅額提取城建稅，教育費附加，地方教育費;

如果本月沒有應交稅金，那就不用提。

案例：

小規(guī)模納稅人按季度繳納增值稅，請問稅金及附加也是按季度計提嗎?還是每月計提一次?

都可以。

計提稅金及附加，各項的計提比例是多少?

稅金及附加，一般根據當月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納。其計算公式為：

消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率

城建稅額=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率

教育費附加=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率

地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×2%

現行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。