計提稅金可以沖減主營業(yè)務收入嗎（16篇）

【第1篇】計提稅金可以沖減主營業(yè)務收入嗎

本文內容是關于沖減多計提稅金的會計分錄怎么做，不清楚的相關人員，請看小編為大家整理的相關內容。

沖減多計提稅金的會計分錄怎么做?

舉例：計提的上月應交稅費里的地方教育費附加為68元，因為調整了稅率，這個月交上個月稅時實際只收了51元，請問多計提的17元應該怎樣沖減?

答：如下：

1、做一張與上月計提時相同的會計分錄，金額用紅字即可;

借：營業(yè)稅金及附加 -17

貸：應交稅費-應交教育費附加 -17

2、也可以在下次計提的時候少計提17元的教育費附加，不做本次調整。

【相關問題】

如何沖減多計提的個人所得稅?

答：沖減多計提的個人所得稅的賬務處理是：

1、沖回多計提的工資：

借：應付職工薪酬

貸：管理費用

2、發(fā)放工資時：

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費-個人所得稅 銀行存款

3、支付個人所得稅時：

借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款

多計提的增值稅和附加稅怎么沖減?

答：增值稅應將對應的入賬分錄沖紅，再按正確的分錄入賬。

而附加稅直接將差額做相反分錄。

增值稅是價外稅，不需要計提。

在發(fā)生銷售時，直接將稅額貸記應交稅費，將不含稅價款貸記收入;

進項采購時，將除去可抵扣的價款借記相關科目，將可抵扣稅款借記應交稅費。

附加稅計提時，借記營業(yè)稅金及附加，貸記應交稅費。

因此，增值稅如果發(fā)生錯誤，用紅字憑證法予以糾正，即先將對應的該筆入賬金額予以沖紅，再按正確的入賬。

附加稅計提出錯，用補充憑證法，即將差額入賬;多計提時做相反分錄，少計提時補充計提。

以上內容就是關于沖減多計提等相關的內容，若對此還有疑問的，可以咨詢會計學堂的答疑老師，在線為你解決問題，大家也可以進入會計學堂查看更多資訊進行學習，提升能力。

【第2篇】免稅小規(guī)模企業(yè)如何計提稅金

有同學問，對于直接免征增值稅的項目，還需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？

這確實是個挺迷惑會計的問題！

大白菜會計旗艦店給你整理了一下，答復如下：

我國增值稅相關政策規(guī)定，有些經營業(yè)務是免征增值稅的。

比如，財稅〔2001〕113號)第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農藥、農機,免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財政部 海關總署 國家稅務總局 關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知 》（財稅〔2015〕90號）明確：自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅】

對于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務，會計應如何處理？

大白菜今天結合一個案例解說一下。

案例：某商貿公司批發(fā)農藥。2023年7月購進農藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農藥價款100萬元，增值稅稅額13萬元。當月該批農藥已全部銷售，取得總價款150萬元。

1、采購處理

根據(jù)《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》【財會[1993]83號】，企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本。因此我們做如下會計處理

借：庫存商品113萬

貸：銀行存款113萬

2、銷售處理

免稅商品采購時沒有計算和抵扣增值稅進項稅額，銷售貨物時同樣不計提增值稅銷項稅額。

借：銀行存款150萬

貸：主營業(yè)務收入150萬

因此，對于直接免征增值稅的項目，不需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅！

延伸一下：對于“直接減免”的增值稅如何處理？

《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》【財會字[1995]6號】規(guī)定，對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。

直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務，但根據(jù)國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當于企業(yè)的銷售總價就是不含稅價，有鼓勵企業(yè)銷售的性質。

因此，納稅人對直接減免的增值稅，先做稅金計提處理后，再作稅金減免處理-借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”(現(xiàn)行會計準則規(guī)定把“補貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)

結論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。

大白菜會計旗艦店，陪你做個好會計！

清清小荷，靜靜開放！

【第3篇】計提稅金如何計算

本文主要講述商品銷售稅金及附加怎么計提？會計學堂小編介紹一般納稅人計提商品銷售稅金及附加是下文這樣的，希望能幫助到大家！

商品銷售稅金及附加怎么計提？

一般納稅人計提商品銷售稅金及附加是這樣的:

首先計算當期應納增值稅

即用銷項稅額一進項稅額-上期留抵稅額=本期應納增值稅額

再計算商品銷售稅金及附加,具體包括城建稅和教育費附加等

本期應交城建稅=本期應交增值稅*7%

本期應交教育費附加=本期應交增值稅*3%

上述數(shù)加起來為銷售稅金及附加,對應的科目是應交稅金和其他應交款

商品銷售稅金及附加怎么計算呢?

銷售稅金及附加計征基礎是三個稅種:營業(yè)稅,增值稅和消費稅.

銷售稅金及附加包括:城市建設維護稅(簡稱城建稅)、教育稅附加及相關地方附加費(如防洪費,堤壩費,地方教育費附加或河道維護費).

稅率:城市建設維護稅,市區(qū)7%或城鎮(zhèn)5%(稅務局主管所核定),

教育費附加3%,

地方附加稅費通常為1%,比如河道維護費.

【第4篇】稅金計提錯誤怎么處理

上年末忘記計提主營業(yè)務稅金及附加了,怎么處理----可通過以前年度損益調整科目進行處理,具體為:

補提時

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費

同時

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

繳納時

借:應交稅費

貸:銀行存款

上年度多計提應付工資應如何調整?

(1)若金額不大,可以直接在上年進行沖銷憑證;

(2) 若金額較大,則需要通過以前年度損益調整科目調整:

借:應付職工薪酬

貸:以前年度損益調整

借:以前年度損益調整

貸:利潤分配-未分配利潤

【第5篇】營改增計提稅金及附加

請問：1、營改增后，哪些稅還是通過管理費用核算？

2、營改增后，請問印花稅是通過“稅金及附加核算”還是通告過“管理費用”核算

3、工會經費與殘保金是通過“在計提時分錄怎么寫？

您好，

1、通過管理費用核算的稅，沒有了，

2、印花稅，通過稅金及附加核算。

3、工會經費通過應付職工薪酬核算，殘保金通過管理費用直接核算，有的也通過應交稅費-應交殘保金核算

計提工會經費時，

借；管理費用-工會經費等科目，

貸：應付職工薪酬-工會經費，

上交時，

借；應付職工薪酬-工會經費，

貸；現(xiàn)金或者銀行存款。

殘保金如果不計提，直接在交納時，

借；管理費用-殘保金，

貸：現(xiàn)金或者銀行存款，如果計提的話，

也可以計提時，

借；稅金及附加，

貸：應交稅費-應交殘保金，

上交時，

借；應交稅費-應交殘保金

貸：現(xiàn)金或者銀行存款。

【第6篇】增值稅稅金計提表

其實很少做賬，更多的偏向財務商務類工作。對于賬務處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復雜性，因為我們從科目的設置上，就可以看出來了，你看關于增值稅核算呢，在應交稅費下面就設置了9個二級明細，然后在應交稅費-應交增值稅這個二級明細的下面又設置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復雜性的。我們可以分步來看，先看應交增值稅，這個二級科目明細下面的其中3個三級專欄-進項稅額，銷項稅額，轉出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應交稅費應交增值稅這個二級明細，他的特點，他下面設置了10個三級專欄，我們來了解一下結果，結果是什么呢？按照準則要求，應交稅費-應交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設本公司本期銷售商品產生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應該分錄是，貸應交稅費-應交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產生進項稅，那么我們有進項做賬的時候是不是就是分錄：借：應交稅額-應交增值稅-進項稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進項稅額都在借方，假設有700元進項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進項，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產生了這筆分錄了，借：應交稅費-應交增值稅-三級專欄--轉出未交增值稅 300 貸方：應交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應交增值稅的二級明細余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進項稅的專欄掛著700，轉出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準則里面沒有要求把我們的銷項啊進項呀，轉出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應交稅費-應交增值稅的二級明細他的結果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設，進項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應交稅費應交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當進項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經符合準則的要求了，所以這個時候是不做賬務處理的。

下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應交稅費應交增值稅-已交稅金，轉出多交增值稅。

【第7篇】月末銷售額是負數(shù)還要計提銷售稅金及附加

答：稅金及附加增加記借方，減少記貸方，你本月結轉損益前，借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額，也就相當于合計的發(fā)生額是貸方，由于是貸方發(fā)生額，所以在損益表應該用負數(shù)列示，至于科目余額表，結轉損益之后，借貸方發(fā)生額，月末無余額，沒有問題。

有退稅或沖減的情況下，會是負數(shù)。

借：營業(yè)稅金及附加

貸：本年利潤

財務費用是負數(shù)怎么結轉本年利潤?

借：本年利潤

財務費用

貸：主營業(yè)務成本

管理費用

營業(yè)費用

稅金及附加

營業(yè)外支出等

【第8篇】如何計提稅金及附加

我國企業(yè)在營業(yè)的過程中，涉及的稅有18種。當然，不是所有企業(yè)都需要繳納18種稅，畢竟一些稅種只有特定的納稅人才需要繳納。比方說，船舶噸位稅、煙葉稅和土地增值稅稅等。

不過，我國企業(yè)除了需要繳納18種稅以外，還需要繳納一些類稅收的“費”。比方說，教育費附加。

教育稅金及附加怎么算？

教育稅金及附加=（消費稅+增值稅）*稅率。其實這里的教育稅金及附加更正規(guī)的說法是“教育費附加”。

這里的消費稅和增值稅，是企業(yè)實際繳納的金額，而不是應繳納的金額。而稅率是比例稅率。根據(jù)相關法律規(guī)定可知，教育費附加的稅率為3%。

例如，虎說財稅公司在2023年12月實際繳納了880的增值稅，那么教育稅金及附加=880*3%=26.4。

地方教育費附加怎么計算？

我們既然提到了“教育費附加”，自然也需要了解一下“地方教育費附加”。“教育費附加”屬于中央稅收，屬于教育部的專項收入，而“地方教育費附加”屬于地方的教育專項收入。

在計算方式上，“地方教育費附加”和“教育費附加”類似，只是稅率不同。根據(jù)法律規(guī)定可知，“地方教育費附加”的稅率為2%。“地方教育費附加”和“教育費附加”一樣都是納稅人實際繳納的消費稅和增值稅總額。

具體計算公式為：地方教育費附加=（消費稅+增值稅）*2%。

“教育費附加”通過什么科目進行會計核算？

企業(yè)在對“教育費附加”進行處理時，需要通過“稅金及附加”科目進行相應的會計核算。

具體來說，企業(yè)繳納“教育費附加”的會計分錄也是很簡單的。我們還是使用上面虎說財稅公司的數(shù)據(jù)，相應的會計分錄如下：

1、虎說財稅公司計提時

借：稅金及附加26.4

貸：應交稅費-應交教育費附加26.4

2、結轉時

借：本年利潤 26.4

貸：稅金及附加26.4

3、虎說財稅公司實際繳納時

借：應交稅費-應交教育費附加26.4

貸：銀行存款 26.4

這就是，企業(yè)實際在實務中需要進行的簡單會計處理?！暗胤浇逃M附加”的會計處理，可以參考“教育費附加”的會計處理。

到底是“營業(yè)稅金及附加”還是“稅金及附加”？

我們在學習的過程中，一定要注意分辨，什么才是符合實際情況的知識。比方說，我們在網上瀏覽時，在當下肯定還看見過“營業(yè)稅金及附加”這個科目。

其實我們不必迷惑，正確的叫法是“稅金及附加”，而不是“營業(yè)稅金及附加”?！盃I業(yè)稅金及附加”已經被變更為了“稅金及附加”。

之所以會出現(xiàn)這樣的情況，是一些自媒體作者，自己根本不看內容，就“轉發(fā)”別人發(fā)布的內容。豈不知，這些內部都是一些過時的內容！這樣做真是害人害己呀！

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【第9篇】金稅盤抵扣后稅金按那個計提

導讀：稅控盤固定資產怎么計提？這個問題最近有很多學員在會計學堂的官網進行咨詢，說明大家對于這方面的知識了解的還不夠透徹。具體的會計分錄小編已經在下文中列出，感興趣的朋友不妨接著往下看。

稅控盤固定資產怎么計提?

1、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備5000元(含稅價)

借:固定資產(或管理費用等)

貸:銀行存款

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業(yè)外收入

2、支付稅控系統(tǒng)技術維護費

借:管理費用

貸:銀行存款

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業(yè)外收入

增值稅稅控系統(tǒng)按多少年計提折舊?

答：增值稅稅控系統(tǒng)按3年計提折舊.

相關規(guī)定:

1、所稱'防偽稅控系統(tǒng)專用設備'是指開票金稅卡、稅控ic卡及讀卡器;通用設備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機、打印機.抵減金額歸屬為減征稅額

2、文件中陳述抵減增值稅的費用,不屬于進項稅額抵扣,而是作為增值稅的減征稅額.因此,納稅人在填寫納稅申報表時,對當期可在增值稅應納稅額中全額或部分抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費,應按以下要求填報:增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均應將抵減金額填入相應的《增值稅納稅申報表》中的'應納稅額減征額'欄,本期應納稅額不足抵減減征額部分結轉下期繼續(xù)抵減.

3、如企業(yè)購置專用設備5000元(含稅價)時,借記'固定資產--稅控設備'5000元,貸記'銀行存款'5000元;抵減當期應繳納的增值稅時,借記'應交稅費--應交增值稅(減征或已交稅額)'5000元,貸記'營業(yè)外收入'5000元.

如企業(yè)支付技術維護費2000元時,借記'管理費用'2000元,貸記'銀行存款'2000元;抵減當期應繳納的增值稅額時,借記'應交稅費--應交增值稅(減征或已交稅額)'2000元,貸記'營業(yè)外收入'2000元.

4、該項營業(yè)外收入根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定,視為財政性資金,按財稅[2008]151號文件和財稅[2011]70號文件規(guī)定處理.企業(yè)今后就該項固定資產按規(guī)定計提折舊時,也應按上述文件規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除(相關費用不得扣除). <<財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知>>財稅「2012」15號

綜上所述,關于稅控盤固定資產怎么計提的內容就介紹完畢了.相信沒有經驗的會計新手們也都有了自己的收獲.財務知識的學習需要良好的心態(tài),專業(yè)的指導能夠為大家在學習的道路上分憂解難,如果各位有任何會計專業(yè)上的問題想要了解,可以咨詢客服老師.

【第10篇】每月要計提的稅金都有哪些

稅金及附加什么時候計提

如果月末有增值稅時，才需要提主營業(yè)務稅金及附加，按照應交增值稅額提取城建稅，教育費附加，地方教育費;

如果本月沒有應交稅金，那就不用提。

案例：

小規(guī)模納稅人按季度繳納增值稅，請問稅金及附加也是按季度計提嗎?還是每月計提一次?

都可以。

計提稅金及附加，各項的計提比例是多少?

稅金及附加，一般根據(jù)當月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納。其計算公式為：

消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率

城建稅額=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率

教育費附加=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率

地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×2%

現(xiàn)行制度規(guī)定，市區(qū)的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的提取比例為3%。

【第11篇】計提稅金原始憑證

計提附加稅的意思就是計算和提取，然后按照固定的比例稅率計入相應的科目，那么對于計提附加稅這部分內容你了解多少呢？如果不太了解這部分的內容，那么就和會計網一起來學習吧！

計提附加稅需要原始憑證嗎？

沒有原始憑證，直接計提的，但最好是要附自制的計算依據(jù)，作為憑證的附件，作為計提附加稅的數(shù)據(jù)計算過程。一般粘貼在會計分錄后的附件一般是發(fā)票記賬聯(lián)和發(fā)貨明細表，相關的會計分錄應該這么做：

借:現(xiàn)金(或銀行存款、應收賬款)

貸:主營業(yè)務收入

貸:應繳稅費/應交增值稅

一般納稅人的應交增值稅涉及到進項稅金、銷項稅金,相關的會計分錄這么做

借:現(xiàn)金(或銀行存款、應收賬款)

貸:主營業(yè)務收入

貸:應繳稅費/應交增值稅/銷項稅金

借:原材料(或庫存商品、固定資產、費用等)

借:應繳稅費/應交增值稅/進項稅金

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應付賬款)

月末銷項金額和進項金額都要結轉到應繳稅費/應交增值稅/未交增值稅科目,月末編制本月的銷售收入、銷項稅金、進項稅金匯總表,計算出本月應交增值稅金額:

借:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

貸:應繳稅費/應交增值稅/進項稅金

借:應繳稅費/應交增值稅/銷項稅金

貸:應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

應交稅費/應交增值稅/未交增值稅最后的科目余額就是本月應交增值稅金.編制本月的銷售收入、銷項稅金、進項稅金匯總表,計算出本月應交增值稅金額的這張表格就是附件.

補提稅金需要原始憑證嗎？

補提的時候是不需要原始憑證的，如果要求要有的話，那么可以按照月份、銷售額和附加稅等幾個項目進行設計，是以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。

以上就是有關計提附件稅是否要有原始憑證的一些知識點，希望能夠幫助到大家。

來源于會計網，責編：小敏

【第12篇】營改增建筑業(yè)稅金計提

建筑業(yè)營改增實施細則內容較多，對于建筑行業(yè)營改增后相關的政策細節(jié)，不少人是不清楚或是只了解一部分的，本文將溯本清源。

2016建筑行業(yè)營改增細則

納稅人的適用稅率 《實施辦法》第十五條規(guī)定，一般納稅人提供建筑服務的稅率為11%，但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，對于小規(guī)模納稅人及特殊項目適用征收率為3%。計稅方法 適用簡易計稅方法計稅的，可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時不得抵扣進項稅額。新老項目的劃分 老項目是指合同開工日期在2023年4月30日的建筑工程項目;未取得《建筑工程施工許可證》的按照建筑工程承包合同注明的開工日期作為判定。

【免征增值稅的有哪些】

稅費的減免是很多人關注的一個重點，就新頒布的'營改增'細則而言，目前部分項目可以免征增值稅。包括：

(一)工程項目在境外的建筑服務。

(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務。

(三)工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務。

關于材料提供的問題

原材料的稅率大都是17%，建筑業(yè)、不動產業(yè)的稅率是11%，這個相當于用17%的增值稅進項稅來抵扣11%的銷項稅。 對于甲供材的工程項目，文件提到全部或部分材料甲供，建筑業(yè)即可選擇適用簡易計稅方法. 而在甲供材料較少時，應選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負。

關于進項稅額抵扣的問題

已抵扣的進項稅額后續(xù)出現(xiàn)新政中羅列的七種不得抵扣的法定情形，將面臨'應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減'的法律后果。 在簽訂合同時應注意的問題 沒有實行營業(yè)稅改征增值稅前，營業(yè)稅屬于價內稅，合同收入中包含營業(yè)稅，這樣不用提示是否含稅。而實行營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是價外稅，如果沒有特別注明，合同收入中應當是不包含增值稅的。

為了避免歧義，企業(yè)最好在合同中明確交易額是否含稅，并明確提供多少稅率的發(fā)票。 增值稅發(fā)票的處理 抵扣的是增值稅專用發(fā)票(非貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額，與專票上的稅率無關. 一張專票開具多個稅率，也是抵扣票的'增值稅額'。

【建筑業(yè)營改增稅收政策指引】

一、建筑業(yè)增值稅納稅人

(一)在中華人民共和國境內提供建筑服務的單位和個人，為建筑業(yè)增值稅納稅人。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

(二)單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

(三)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、應稅行為(包括在境內銷售服務、無形資產或者不動產)的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準(500萬元)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

2、年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

(四)中華人民共和國境外單位或者個人在境內提供建筑服務，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

二、征稅范圍

建筑服務，是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

(一)工程服務。

工程服務，是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)。

(二)安裝服務。

安裝服務，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。

(三)修繕服務。

修繕服務，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

(四)裝飾服務。

裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

(五)其他建筑服務。

其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。

【建筑業(yè)營改增稅率和征收率】

(一)建筑服務適用稅率為11%;

(二)小規(guī)模納稅人，以及部分建筑服務選擇簡易計稅方法的一般納稅人，征收率為3%。

【建筑業(yè)營改增計稅方法】

增值稅計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

(一)一般計稅方法

一般納稅人提供建筑服務適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法應納稅額按以下公式計算：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。 公式中所述銷項稅額，是指納稅人提供建筑服務按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷第一文庫網 范文頻道項稅額計算公式：銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率

(二)簡易計稅方法

1、小規(guī)模納稅人，以及部分建筑業(yè)應稅行為按規(guī)定選擇簡易計稅方法計稅的一般納稅人，適用簡易計稅方法計稅，按以下公式計算應納稅額：

應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

2、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的建筑業(yè)應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更?？蛇x擇的具體項目：

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程老項目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。

【建筑業(yè)營改增銷售額確定】

(一)基本規(guī)定

銷售額，是指納稅人提供建筑服務取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：

1、代為收取并符合規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

2、以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

(二)差額扣除規(guī)定

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后余額為銷售額。

試點納稅人按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

(三)混合銷售規(guī)定

一項銷售行為如果既涉及建筑服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

所稱從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售建筑服務的單位和個體工商戶在內。

(四)兼營銷售規(guī)定

納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

【建筑業(yè)營改增進項稅額】

進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。

(一)下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額。

2.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

4、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(二)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(三)下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

2、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

4、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

5、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

6、購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

(四)適用一般計稅方法的建筑業(yè)納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

(五)已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

(六)已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生不得從銷項稅額中抵扣的規(guī)定情形當期，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

(七)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

(八)按照《試點實施辦法》第二十七條第(一)項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/(1+適用稅率)×適用稅率 上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

(九)適用一般計稅方法的納稅人，2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2023年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

【建筑業(yè)營改增納稅地點】

(一)基本規(guī)定

1、固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

2、非固定業(yè)戶應當向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅;未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

3、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。

4、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

(二)跨縣(市)提供建筑服務規(guī)定

1、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

2、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

3、試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

4、一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。

【建筑業(yè)營改增納稅義務發(fā)生時間】

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務完成的當天。

(二)納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人發(fā)生視同銷售服務情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。

(四)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

【建筑業(yè)營改增跨境免稅規(guī)定】

中華人民共和國境內的單位和個人銷售的工程項目在境外的建筑服務免征增值稅。

【第13篇】一般納稅人計提稅金明細表

一般納稅人增值稅用不用計提

一、什么是增值稅

增值稅是以商品和勞務在流轉過程中產生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉 稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，就其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為）的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉稅。

舉例說明：a公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為服裝制造銷售，其購入原材料價格100萬元，進項稅額100*13%=13萬元；當期該指原料經過加工制成成品成本120萬元，對外銷售價格150萬元，銷項稅額150*13%=19.5萬元。

剛a公司當期應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=19.5-13=6.5萬元

當月主要賬務處理：1、購入原材料：

借：原材料 1000000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 130000

貸：銀行存款 1130000

2、當月銷售出庫：

借：應收賬款 1695000

貸：主營業(yè)務收入 1500000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 195000

3、為核算當期增值稅額，期末將進項稅和銷項稅分別轉入未交增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 195000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 130000

應交稅費-未交增值稅 65000

4、在增值稅基礎上，計提當月附加稅：（以城建7%，教育附加3%，地方教育費附加2%為例）

借：稅金及附加 7800

貸：應交稅費-城市維護建設稅 4550

應交稅費-教育費附加 1950

應交稅費-地方教育費附加 1300

5、次月交納本期增值稅及附加：

借：應交稅費-未交增值稅 65000

貸：銀行存款 65000

借：應交稅費-城市維護建設稅 4550

應交稅費-教育費附加 1950

應交稅費-地方教育費附加 1300

貸：銀行存款 7800

二、增值稅包括哪些內容

一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅” “未交增值稅” “預交增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費—— 應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉出” “轉出多交增值稅”等專欄。

其中，一般納稅人發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的增值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

三、增值稅是否需要計提

綜合上述一、二內容分析，增值稅在期末不用計提，直接通過“應交稅費-未交增值稅”科目核算即可。但是增值稅相關的附加稅需要進行計提。

每個稅種是否需要計提，有時候我們無法區(qū)分清楚，其實可以從以下幾個方面來考慮，這樣更方便我們理解和記憶：

1、增值稅是由銷項稅和進項稅計算得出的，這兩個項稅直接在當期記賬了，期末只需要在”應交稅費-未交增值稅“反映即可；

2、增值稅附加稅，對方科目需要計入”稅金及附加“，而”稅金及附加“科目屬于損益類科目，影響當期利潤，為符合”權責發(fā)生制“的記賬要求，所以我們需要在發(fā)生增值稅的當期先進行計提，然后在次月支付時進行回沖或補計提；

3、同理，資源稅、土地增值稅、所得稅、房產稅、土地使用稅、車船稅等需要通過”稅金及附加“科目核算的稅種都需要先計提，再支付；

4、但是，印花稅比較特殊，不需要通過”應交稅費“科目核算，而是在實際發(fā)生時,借記“稅金及附加”，貸記”銀行存款“。

這主要是因為企業(yè)交納印花稅，一般情況下， 需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據(jù)憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者 按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處 蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未付稅款的情況， 不需要預計應納稅金額，同時也不存在和稅務機關結算或清算的問題。

【第14篇】主營業(yè)務稅金及附加計提依據(jù)

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【第15篇】小規(guī)模納稅人計提稅金

問題一：確實無法償付的應付賬款，交稅嗎？

答復：確實無法償付的應付賬款，需要繳納企業(yè)所得稅，無需繳納增值稅！

賬務處理：

借：應付賬款-a公司

貸：營業(yè)外收入

參考一：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括:

1、銷售貨物收入;

2、提供勞務收入

3、轉讓財產收入;

4、股息、紅利等權益性投資收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特許權使用費收入

8、接受捐贈收入

9、其他收入。

參考二：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 對以上規(guī)定中的“其他收入”做了進一步解釋：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱“其他收入”，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項至第8項規(guī)定的收入外的“其他收入”，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

參考三：

國家稅務總局北京市稅務局《企業(yè)所得稅實務操作政策指引（第一期）》規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條的規(guī)定，確實無法償付的應付款項應計入其他收入，對于何種情況屬于“確實無法償付”，稅收文件沒有明確規(guī)定。在這種情況下，原則上企業(yè)作為當事人，更了解債權人的實際情況，可以由企業(yè)判斷其應付款項是否確實無法償付，同時，稅務機關如有確鑿證據(jù)表明因債權人失蹤或死亡，債權人注銷或破產等原因導致債權人債權消亡的，稅務機關可判定債務人確實無法償付，對于這部分無法償付的應付未付款項，應計入收入計征企業(yè)所得稅。

問題二：新成立的小規(guī)模納稅人一次性開票800萬，是否當月就按一般納稅人交增值稅?

答復：不需要。

解析：

小規(guī)模納稅人在連續(xù)12個月（按季納稅，則為連續(xù)4個季度）的累計應稅銷售額（含納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過500萬需要轉一般納稅人。

關于增值稅一般納稅人登記管理辦法第八條，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的貨物銷售的小規(guī)模納稅人，按季度申報增值稅，由于業(yè)務發(fā)展迅猛，2023年2季度一次性對外開具了800萬的發(fā)票，那么a公司應該在2023年7月申報期結束后15日內向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，申報登記為一般納稅人。那么很顯然，第2季度一次性開的800萬還是依舊按小規(guī)模納稅人的征收率（3%或1%）做賬、報稅。

問題三：我單位發(fā)放工資，我單位一定是個稅的扣繳義務人嗎？

答復：不一定。

解析：取決于誰對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權，具有決定權的一方就是個稅的扣繳義務人。

案例1：甲公司有168名職工，甲公司根據(jù)每個職工的出勤情況和業(yè)績按月計算支付工資薪金，并依法申報個稅。

甲公司對工資的支付對象和支付數(shù)額有決定權，因此甲公司就是個稅的扣繳義務人。

案例2：甲公司是建筑總包方，按照國家要求代發(fā)分包方乙公司的農民工工資，具體發(fā)放對象和工資金額均是由乙公司來決定并計算，然后提交給建筑總包方甲公司代發(fā)工資。

分包方乙公司對工資的支付對象和支付數(shù)額有決定權，因此乙公司就是個稅的扣繳義務人。

參考1：根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

參考2：《國家稅務總局關于個人所得稅偷稅案件查處中有關問題的補充通知》（國稅函〔1996〕602號）第三條規(guī)定，扣繳義務人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權的單位和個人，即為扣繳義務人。

參考3：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題四：增值稅加計抵減政策執(zhí)行至 2021 年 12 月 31 日，請問該政策到期后納稅人結余的加計抵減額如何處理？

答復：結余的加計抵減額，停止抵減。

參考：

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號）第七條規(guī)定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計 10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。第七條第（二）項規(guī)定，納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的 10%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。第七條第（六）項規(guī)定，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

提示：

2023年12月31日加計抵減政策執(zhí)行到期，如沒有后續(xù)政策延續(xù)，結余的加計抵減額停止抵減，所以2023年12月份，符合加計抵減條件，并且進項稅額多的企業(yè)，盡量少認證進項額/（符合條件的）多開票繳納銷項稅額。

案例：某生活性服務業(yè)納稅人2023年12月銷項稅額110萬元，進項稅額100萬元，期初留抵進項稅額0萬元，本期計提加計抵減額15萬元（100*15%）。

本期抵減前應納稅額10萬元（110-100），低于本期計提加計抵減額15萬元，所以本期計提加計抵減額15萬元中，只能有10萬元從本期應納稅額中抵減，剩余5萬元到期后不能繼續(xù)抵減。

賬務處理如下：

借：應交稅費——未交增值稅 10

貸：其他收益 10

問題五：企業(yè)注冊資金屬于認繳制，在稅務上是否還有影響？

答復：有影響。在納稅上存在3個影響。

影響一：

認繳制的注冊資金不需要繳納印花稅，實收資本和資本公積需要繳納印花稅。

參考政策：

根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產經營單位執(zhí)行《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

影響二：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，存在不得稅前扣除的風險。

參考政策：

《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312 號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

影響三：

對于自然人股東的公司若是屬于認繳制，相當于初始投資額為0元，則股東轉讓的成本也是0元，當公司股東轉讓的時候，溢價越大，20%的股權轉讓個稅就越大。

參考1：

國家稅務總局2023年12月7日發(fā)布，自2023年1月1日起施行的《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第4條規(guī)定：“個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅”。

參考2：

問：您好，我想請問一下，如果個人認繳增資了a公司，認繳10萬元，占了10%的股份，但還沒有實繳，實際投資的金額為0，現(xiàn)在該個人以0元的價格轉讓給別人，是不是允許的呢？還未實繳并以0元的價格轉讓是不是不用交個人所得稅？

答：個人股權轉讓請參考國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2023年67號）（以下簡稱“《辦法》”）。個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅?！掇k法》第十一條規(guī)定了納稅人申報的股權轉讓收入明顯偏低等四種主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形，第十二條對何為股權轉讓收入明顯偏低進行了說明，但實際情況中，確實存在部分股權轉讓收入因種種合理情形而偏低的情形。第十五至十八條規(guī)定，通常情況下，股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。請結合自身實際情況，根據(jù)文件規(guī)定，自行判定是否需要繳納個稅。

來源：深圳市稅務局

【第16篇】計提稅金一般納稅人

前言

按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考慮這些數(shù)據(jù)。那么如何進行計提操作呢？跟著小好看一個案例就知道該怎么做了。

首先我們先來了解下計提稅金的原理：

①一般納稅人

取數(shù)原理為：（應交稅費—應交增值稅貸方余額+應交稅費—未交增值稅貸方余額）*稅率

②小規(guī)模納稅人

取數(shù)原理為：應交稅費—應交增值稅貸方發(fā)生額*稅率

具體講解我們好會計智能財務軟件為例：

【注意】好會計軟件的計提稅金模板可以修改，一般軟件默認稅率為12%，計稅基數(shù)科目為應交稅費—應交增值稅和應交稅費—未交增值稅，可以點擊【結賬】—【期末結轉】計提稅金模板旁邊的【筆觸】進入修改計稅基數(shù)、稅率等。

【舉實例說明】

一般納稅人（按月計提）

例：某公司是一般納稅人，發(fā)生的與應交稅費—應交增值稅有關的業(yè)務如下圖：

解決方案

step1:點擊【賬簿】—【明細賬】查看應交稅費-應交增值稅科目的明細賬

step2：點擊【結賬】—【期末結轉】，可先點擊【計提稅金】模板旁邊的筆觸，修改里面的計稅基數(shù)科目，稅率等，之后點擊測算金額即可生成計提稅金憑證，一般納稅人一般是按月計提稅金。

如上圖，點擊測算金額后，計提稅金模板上面的金額為19.2,金額19.2是由應交稅費-應交增值稅科目明細賬貸方發(fā)生額320-借方發(fā)生額160得出的余額160*12%得來，此處因應交稅費—未交增值稅科目余額為0，所以一般納稅人計提稅金金額取數(shù)原理為應交稅費-應交增值稅貸方余額*稅率。

【注意】當應交稅費—應交增值稅科目的余額在借方時，此計提稅金模板金額為0

小規(guī)模納稅人（按季計提）

例：某公司為小規(guī)模納稅人，發(fā)生的與應交稅費—應交增值稅科目有關的業(yè)務如下圖：

解決方案

step1:點擊【賬簿】—【明細賬】查看應交稅費-應交增值稅科目1~3月份的明細賬。

step2:點擊【結賬】—【期末結轉】，按季計提是每個季度末計提一次，所以就選到3月份，點擊測算金額，即可生成計提稅金憑證。

如上圖，計提稅金模板上面金額為1200是由1~3月份應交稅費—應交增值稅科目明細賬貸方發(fā)生額10000*12%得出，此處因應交稅費—未交增值稅科目余額為0，所以計提稅金金額取數(shù)原理為應交稅費—應交增值稅季度貸方發(fā)生累計數(shù)*稅率。

小伙伴們，計提稅金小好講完了，你學會了嗎？如果有疑問，請文章底部留言，小好第一時間問您解答。