多繳稅款退還規(guī)定（16篇）

【第1篇】多繳稅款退還規(guī)定

經營所得個稅匯算清繳補稅退稅如何辦理

一、2023年度個人所得稅經營所得匯算清繳申報后產生多繳退稅在辦稅服務廳哪個菜單辦理？

答：辦稅服務廳。菜單：匯算清繳退稅（its），選擇辦理事項：匯算清繳多繳退抵稅。納稅人類型：選擇自然人，納稅人識別號：錄入自然人身份證號碼（個體戶，個人獨資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人）。

二、自然人電子稅務局web端（網頁版）辦理經營所得匯算清繳多繳退稅操作指引

投資人本人登錄自然人電子稅務局web端一一我要查詢一一申報查詢一一點擊“個人所得經營所得納稅申報表（b）或者（c表）”一一“申請退稅”（需要添加投資人本人的銀行借記卡）

三、經營所得個人所得稅匯算清繳申報后產生應補繳稅款，在哪里繳納？

經營所得個人所得稅年度申報在自然人電子稅務局扣繳客戶端生產經營子系統(tǒng)和自然人電子稅務局web（網頁）申報后，產生補繳稅款的可以在扣繳客戶端和web端繳納。

支持三方協(xié)議繳款，也支持微信，支付寶和銀聯(lián)第三方支付繳款。

四、退稅需要綁定個人的銀行借記卡。

申報后產生多繳退稅的，目前網上申請退稅僅支持自然人電子稅務局web端辦理，不支持扣繳客戶端辦理退稅。如果不方便在web端辦理退稅可以前往辦稅服務廳辦理。納稅人可以提前在扣繳客戶端，手機個人所得稅app或者自然人電子稅務局web端人員信息采集中錄入個體戶業(yè)主，個人獨資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人銀行借記卡相關信息。多繳退稅是退給自然人本人銀行卡中。

五、經營所得個人所得稅匯算清繳退稅受理和審核審批流程

納稅人通過自然人電子稅務局web端（網頁版）或者 辦稅大廳辦理匯算清繳退稅后，在辦稅服務廳綜合服務崗“崗位待辦”中查找，簽收后推送稅收管理員審核。審核審批流程：稅收管理員一一稅源科（股）長（稅務所長、分局局長）一一稅政科（股）一一區(qū)縣局長。

六、經營所得個人所得稅申報進度查詢菜單。

①個人所得稅應申報清冊查詢（its）可以分別查詢經營所得個人所得稅己申報和未申報清冊。

②經營所得申報進度查詢。應申報月份選擇1月，可以查詢2023年第四季度或者2023年12月經營所得個人所得稅預繳申報進度。應申報月份選擇2023年3月，可以查詢2023年度經營所得個人所得稅匯算清繳年度申報進度。

七、如何審核經營所得個人所得稅退稅和補稅？

可以通過經營所得個人所得稅納稅申報表查詢”。通過申報表種類的選擇，可以分別查詢經營所得個人所得稅月（季）度申報表（a表）、經營所得個人所得稅年度申報表（b表）、多處經營所得個人所得稅匯總年度申報表（c表）。查詢后呈現經營所得個稅年度申報明細數據，重點關注應補（退）稅額（籃色字體），正數為補繳個稅數據，負數為辦理匯算清繳多繳退稅數據，鉆取籃色字體正數，0和負數，可以查詢個人所得稅經營所得納稅申報表（b表）和（c表），審核退稅時可以查詢匯算清繳申報詳細數據，如有納稅調整數據，暫停申請退稅操作（大廳端和自然人電子稅務局web端均不要操作退稅〉可先通知納稅人先在扣繳客戶端或者自然人電子稅務局web以及稅務局大廳端申報更正（its）”進行納稅調整更正申報。更正申報后再發(fā)起經營所得個人所得稅退稅或者補稅。

【第2篇】多繳個稅稅款退稅

你退稅了嗎？現在通過手機就能辦理個稅退稅了。2023年度的個人所得稅，現在可以申報退稅了，今年的退稅期限從3月到6月，只要在這段時間段，申報個稅退稅，國家就會把去年我們多交的稅款退還給我們。去年，就有人在朋友圈曬出自己退稅了2萬多，真的太不可思議了。今年的你能退稅多少？幾千還是幾萬？一起來看看怎樣操作的吧。

一：查看自己納稅明細。

在申報退稅前，一定要先看一下自己去年都交了多少稅，有沒有少交或多交？這一點很重要，如果少交了稅，在申報后，是需要補交的，只有我們多交了稅，才可以退稅。通過“個人所得稅”app里的“收入納稅明細查詢”，就可以查看我們去年的交稅情況，如：工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等。

二、填寫專項附加扣除。

這個也很重要哦，正確填寫提交“專項附加扣除”，可以從我們去年的總稅額中扣除。主要有7大項專項附加扣除項目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護。

如：子女教育，每個子女每個月可以抵扣1000元；繼續(xù)教育提升學歷，每個月可以抵扣400元；贍養(yǎng)老人，父母60歲以上，獨生子女可每月抵扣2000元，非獨生子女的，兄弟姐妹分攤這2000元的扣除額度。當然上面的數字不是直接抵扣你的個稅，而是抵扣你需要繳納個稅的稅額，稅額少了，就可以少交稅，然后就可以多退稅了。

三：申報預約。

從2月16日開始，我們可以預約3月1日到3月20日之間的任何一天來辦理退稅。今天是3月2日，你可以預約明天到3月20日之間的任何一天。比方說，你預約了明天，明天你就可以通過“個人所得稅”app來申報退稅，可以比別人早退稅。打開“個人所得稅”app，

點擊“我要辦稅”按鈕。

然后點擊“綜合所得年度匯算申報預約”，就可以預約申報了。

如果不著急的，可以等到3月21日以后，就不需要預約了，今年的退稅期限是3月1日到6月30日，在這期間都可以申報退稅，過了這個期限，就無法辦理退稅了。

四：申請報稅。

這是最終目的，在預約退稅的當天，通過“個人所得稅”app，就能辦理退稅了。打開“個人所得稅”app，點擊“我要辦稅”按鈕，進入“辦稅”界面。

點擊“綜合所得年度匯算”，進入“簡易申報須知”界面。

點擊“我已閱讀并知曉”按鈕，進入申報界面，在這個界面，可以看到自己的個稅可退金額，我這里可以退7千左右。

點擊“匯算地”。

可以選擇：主要收入來源地、戶籍所在地、經常居住地，我選擇的是戶籍所在地。

然后點擊“下一步”。

勾選“我已閱讀并同意”，然后點擊“確認”按鈕。

點擊“申請退稅”，然后按提示操作。

這里確認一下退稅的銀行卡是不是自己現在用的銀行卡，如果不是或沒有綁定，可以點擊“添加銀行卡信息”來綁定自己可用的銀行卡。然后點擊“提交”按鈕，然后按提示操作。

然后就會顯示“提交申請成功”（如上圖），這樣我們就申報完成了，然后就是等待稅務機關的審核，審核完成后，國庫就會把該退的個稅退到我們的銀行卡里。

以上就是整個個稅退稅過程，如果你去年也交了個稅，而且通過計算還多交了，那就可以通過上面的步驟來申請退稅，我的可以退稅7千左右，你的退稅金額會是多少？幾千還是幾萬？手機上操作一下就知道了。

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【第3篇】匯算清繳多繳稅款證明資料

企業(yè)所得稅匯算清繳已經開始

納稅人在季（月）度預繳申報期間

按照實際利潤額預繳稅款

可能高于年度匯算清繳的稅款

遇到這樣的情況怎么辦呢？

案 例 分 析

例如：a公司2023年度季度預繳申報實際利潤額50萬元，年度匯算清繳申報，享受稅收優(yōu)惠、納稅調整等事項后，實際應納稅額40萬元，2023年度多繳稅款10萬元。對上述情況如何處理？

此問題涉及到納稅人匯算清繳結算多繳退抵稅，即按照分期預繳、按期匯算結算的征管方式，對納稅人匯算清繳形成的多繳稅款辦理退抵稅費。實行分期預繳、按年匯算清繳的納稅人，在匯算清繳過程中形成的多繳稅款，可以向稅務機關申請辦理退抵稅費。

一、辦 理 流 程

二、報 送 資 料

辦理匯算清繳結算多繳退抵稅需要的資料分為必報資料和條件報送資料。

必報資料:《退（抵）稅申請表》。

條件報送資料主要包括：

1、完稅（繳款）憑證復印件；

2、稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料；

3、土地增值稅清算原因導致多繳企業(yè)所得稅的退稅需提供房地產企業(yè)是否存在后續(xù)開發(fā)項目的說明和房地產項目繳納的土地增值稅總額、項目銷售收入總額、項目年度銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率的書面說明；

4、因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶需提供由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的書面說明，相關證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料。

三、注意事項

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

退稅注意事項：

1、納稅人多繳的稅款，自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、匯總納稅企業(yè)在納稅年度內預繳稅款超過應繳稅款的，應分別辦理退稅，或者經總、分機構同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

3、企業(yè)所得稅退抵稅類型包括誤收多繳退抵稅、匯算清繳結算多繳退抵稅等，此處應選擇匯算清繳結算多繳退抵稅。

4、如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，納稅人在申請退稅時應當書面說明理由，提交相關證明資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

5、退稅方式包括抵欠，退稅、先抵后退等，納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，可以先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，可以申請辦理應退余額的退庫。

四、財務處理

收到退稅后,通過銀行存款、應交稅費—應交所得稅、以前年度損益調整、利潤分配—未分配利潤等會計科目進行賬務處理。

來源：國家稅務總局宿州市稅務局

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【第4篇】多繳地稅稅款怎么辦

補交地稅稅款會計分錄怎么處理?

補記的時候

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金-應交增值稅

應交稅金-應交城建稅

其他應交款-教育費附加

繳納的時候:

借:應交稅金-應交增值稅

應交稅金-應交城建稅

其他應交款-教育費附加

貸:銀行存款

注:年終所得稅匯算清繳的時候,自己主動把這部分款項挑出來,不能稅前扣除.

補繳營業(yè)稅及滯納金后會計處理如何

一、'當年'補交營業(yè)稅:

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應交稅費-應交營業(yè)稅

借:應交稅費-應交營業(yè)稅

營業(yè)外支出-稅收滯納金

貸:銀行存款

二、補交'以前年度'營業(yè)稅:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-應交營業(yè)稅

借:應交稅費-應交營業(yè)稅

營業(yè)外支出-稅收滯納金

貸:銀行存款

借:利潤分配-未分配利潤

盈余公積

貸:以前年度損益調整

【第5篇】多繳稅款退稅依據

申報納稅是我們財務人員的重要工作之一，相信大家在計算繳納稅款時，會偶爾誤操作導致多繳稅款的情況，也因此而選擇辦理退稅。有時辦理退稅時稅局可能還會退還相關稅款的利息，那么這筆利息用不用繳納增值稅？多繳的稅款是否不申請退稅，直接拿來抵減欠稅呢。本文針對這些問題進行了如下分析。

一、哪些情況下申請退稅會產生利息？

《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

通過解讀發(fā)現，無論是因為自身原因還是因為稅務機關的原因，納稅人在3年內發(fā)現多繳稅款的，都可以要求稅務機關退稅并加算銀行同期存款利息，而如果是稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，退回稅款的同時并不會加算銀行同期存款。

此外，《稅收征收管理法實施細則》第七十八條規(guī)定明確《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅，出口退稅和各種減免退稅。

退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。

二、稅務機關誤收多繳的稅款產生的退稅利息是否需要繳納增值稅

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅。由于取得的退稅利息并未向稅局提供相關銷售行為，因此不需要繳納增值稅。

三、多繳的稅款是否能申請抵減欠稅

《稅收征收管理法實施細則》第七十九條規(guī)定：當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅。

綜上，納稅人有欠繳稅款申請退稅的，可以用應退多繳的稅款和利息抵減欠稅。而欠稅是由于稅局已有申報數據，但未按時納稅，并可能已經產生滯納金。

如果多繳了企業(yè)所得稅，根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》國稅發(fā)[2009]79號 第十一條規(guī)定：納稅人在納稅年度內預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款，即多繳的稅款可以抵繳以后年度的稅款。

四、辦理退稅需準備的資料

稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現之日起10日內辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)。報送材料包括：

1、《退（抵）稅申請表》

2、完稅（繳款）憑證復印件

3、稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料

提醒：報送材料各地稅局要求可能存在差異，建議提前和主管稅局確認一下。

辦理時間：稅務機關發(fā)現的，10日內辦結；納稅人自行發(fā)現的，30日內辦結。

轉載自億企贏

【第6篇】納稅人發(fā)現多繳稅款的

稅務機關對a公司進行檢查，發(fā)現該公司存在下列問題：

部分管理費用實際上屬于業(yè)務招待費，但a公司按一般費用申報全額扣除，此行為導致少繳企業(yè)所得稅；

列支費用未取得合法有效扣除憑證，且未在規(guī)定期限內補開，此行導致少繳企業(yè)所得稅；

購進貨物用于集體福利，相應的進項稅額未轉出，此行為導致少繳增值稅及相關附加；

對外贈送貨物用于宣傳，未視同銷售導致少繳增值稅及相關附加；

中央空調單獨按固定資產核算，但申報繳納房產稅時，未計入房產原值，此行為導致少繳房產稅。

銷售部門合同信息未及時傳遞財務部門，導致少繳部分合同印花稅；

……

上述行為不屬于偷稅，且在追征期內，稅務機關給出處理意見：追繳上述少繳稅款。

處罰呢？稅務機關認為，該行為不在處罰范圍內，無須處罰。理由：納稅人上述行為不屬于64條第二款“納稅人不進行納稅申報”情形，不適用該規(guī)定。

這樣的做法，顯然不符合征管法本義，存在執(zhí)法不當問題。

納稅人產生納稅義務且有申報義務的情況下，少繳稅款的情形有兩種：

一種是明知自身有納稅義務和申報義務，仍故意采取各種手段掩蓋納稅義務或拒不申報，此行為，是對稅收秩序和稅收公平的極大破壞，毫無疑問，應當定性為偷稅進行處罰，達到必要的條件，還應當追究刑事責任。

另一種情形是，知道自身有納稅義務和申報義務，主觀上也是想正確申報，但由于非故意因素、自身過失等導致少繳稅款，如，計算錯誤，政策理解錯誤等等，這類行為雖同樣造成少繳稅款，但其社會危害性明顯小于第一種情形，所以，雖然同樣要進行處罰，但處罰的程度要輕，當然更不會被追究刑事責任。

這好比開車闖紅燈，這種違法行為，同樣有兩種情形，一種是故意的，如，明知紅燈已經亮起，仍執(zhí)意前行；另一種過失導致，如視力差、能見度差等。針對二者的處罰，顯然有差異。

故意和過失導致少繳稅款，對應的條款分別是63條和64條。a公司存在的問題，均屬于過失，征管法釋義有解釋：64條第二款適用情形為“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的”……“不繳或者少繳應納稅款的，應當按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進行處罰?！保虼?，應當根據64條第二款進行處罰（有從輕，減輕或不予以處罰情形的，可在此基礎上從輕，減輕或不予以處罰，這屬于處罰的自由裁量）。

如果對a公司上述行為不進行處罰，則此結果引向一個不好的結果：只要不是故意導致少繳稅款，過失違法的成本幾乎為0！這當然會導致劣幣驅除良幣，稅收不公平，納稅人納稅遵從度降低！

l《中華人民共和國稅收征收管理法釋義》（2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過）

二、納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報、報送有關資料應承擔的法律責任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，納稅人、扣繳義務人應當按照稅務機關的要求，在限定的時間內辦理納稅申報、報送扣繳稅款報告表和有關資料。同時稅務機關可以對違法行為人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。這里需要說明的是，按照本條規(guī)定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報、報送有關資料的行為，這種行為的違法行為人雖然未在規(guī)定期限內辦理納稅申報，但是并未造成不繳或者少繳稅款的后果。如果納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，應當按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進行處罰。如果經稅務機關責令限期改正，納稅人、扣繳義務人逾期仍拒不申報，或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬于偷稅行為，應當按照本法第六十三條的規(guī)定進行處罰。

l《中華人民共和國稅收征管法》

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

l《國家稅務總局辦公廳關于稅收征管法有關條款規(guī)定的復函》（國稅辦函〔2007〕647號）

征管法六十四條第二款僅適用六十三條規(guī)定之外的未辦理稅務登記的納稅人在發(fā)生納稅義務以后不進行納稅申報，從而造成不繳或少繳稅款結果的情形。

【第7篇】匯算清繳多繳稅款放棄退稅說明

個人所得稅匯算清繳分綜合所得匯算清繳、經營所得匯算清繳。

一、綜合所得匯算清繳

2023年個人所得稅綜合所得從3月開始，納稅人可以在個稅app做匯算清繳了，納稅人做匯算清繳，無非就這4種情況：補稅款、無須補退稅款、退稅、免稅。

練練最近幾天指導好幾位好友在個稅app做匯算清繳，3位好友匯算清繳的情況都不一樣。

現在分別說明下以下幾種的情況：

1、納稅人a為自由職業(yè)者，2023年度取得勞務報酬76000萬元，通過扣繳義務人繳納個人所得稅款17320元，可抵扣的專項附加扣除18000元，今年3月匯算清繳產生退稅款17320元。（計算過程略）

2、納稅人b在同一企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應繳稅款、已繳稅款為5376元，因專項附加扣除未抵扣，產生退稅1800元。

3、納稅人c在兩處企業(yè)取得工資薪金收入144000元，應繳稅款5736元，已繳稅款3255元，因專項附加扣除未抵扣可以抵減18000元應納稅所得額，故產生補稅：5736-3255-1800=681元

4、納稅人d在兩處企業(yè)取得工資薪金收入90000元，已繳稅款255元，匯總申報后應繳稅款850元，應補稅款595元，補稅金額超過400元，但總收入未超過12萬，所以免補繳稅款595元。

當然對于很多納稅人只取得一處的工資薪金收入，而且專項附加扣除已抵扣，那么一般不會產生退稅補稅。

總結：

1、納稅人如果在當年（2021）有兩處或以上有工資薪金收入（勞務報酬除外），且收入超過12萬，期間月份沒有斷發(fā)工資，且專項附加扣除已抵扣的，那么可以確定此納稅人匯算清繳時會產生補繳稅款。

2、納稅人如果選擇專項附加扣除自行申報的，而且通過扣繳義務人代扣代繳了個人所得稅稅款，那么此納稅人匯算清繳時很可能會產生退稅款。

3、納稅人只取得勞務報酬所得，由于稅率不同，那么做綜合所得匯算清繳時，必然產生退稅款。

二、經營所得匯算清繳

經營所得匯算清繳到3月31日止，納稅人需填報【個人所得稅經營所得納稅申報表（b表）】，如果有兩處或以上的收入，還需填寫【個人所得稅經營所得納稅申報表（c表）】進行匯總申報。

需要申報c表的納稅人， 一般會產生補繳稅款。實務中常見的情況是律師事務所合伙人在當年分別在不同的律所任合伙人，或合伙人既是總所的合伙人，又是分所的投資人，即在總所及分所都取得了收入，那么需要匯總申報c表。具體示例略。

vivian_lin 編輯于2023年3月18日，歡迎留言與轉發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信咨詢。

【第8篇】匯算清繳多繳稅款退稅情況說明

01

問：匯算清繳時發(fā)現多繳的稅款如何申請退稅？

答：依據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條，非居民企業(yè)完成匯算清繳后如有多繳稅款需要退稅的可通過電子稅務局或辦稅服務廳辦理退稅手續(xù)。

02

問：不按期參加非居民企業(yè)匯算清繳有何法律后果？

答：非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其年度應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。

03

問：非居民企業(yè)匯算清繳涉及到哪些政策文件？

答：參加匯算清繳的非居民企業(yè)可學習參考以下政策：國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕6號）、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第19號）、國家稅務總局關于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）、《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于非居民企業(yè)機構場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）、國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》等報表的公告（國家稅務總局公告2023年第16號）。

【第9篇】多繳稅款退稅辦理

2023年度個人所得稅經營所得匯算清繳申報后產生多繳退稅在哪里辦理？

答：辦稅服務廳。菜單：匯算清繳退稅（its），選擇辦理事項：匯算清繳多繳退抵稅。納稅人類型：選擇自然人，納稅人識別號：錄入自然人身份證號碼（個體戶，個人獨資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人）。

經營所得個人所得稅年度申報在自然人電子稅務局扣繳客戶端生產經營子系統(tǒng)和自然人電子稅務局web（網頁）申報后，產生補繳稅款的可以在扣繳客戶端和web端繳納。申報后產生多繳退稅的，目前不支持網上申請退稅，需要前往辦稅服務廳辦理。納稅人可以提前在扣繳客戶端，手機個人所得稅app或者自然人電子稅務局web端人員信息采集中錄入個體戶業(yè)主，個人獨資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人銀行借記卡相關信息。多繳退稅是退給自然人本人銀行卡中。

辦稅大廳辦理匯算清繳退稅后，推送稅收管理員審核。審核審批流程：稅收管理員一一稅源科（股）長，稅務所長，分局局長一一稅政科（股）一一區(qū)縣局長。

【第10篇】多繳稅款抵頂查補稅款

這是來源于稽查實務中一個問題，當時稅務機關檢查人員查出企業(yè)往年有少繳稅款的情況比如10000元，企業(yè)提出，我今年的稅款多繳了8000元，給我抵了，我繳2000元就可以了吧。

這樣做可以嗎？我們先來看看稅收政策中對多繳稅款是如何規(guī)定的，且看第一種辦法，退還。政策規(guī)定如下

征管法第五十一條納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。

另外，如果增值稅和企業(yè)所得稅多繳后，還有第二種辦法，那就是可以抵繳以后的應納稅額。當然這個是納稅人可以選擇的，政策規(guī)定如下：

財稅〔2016〕36號第36條納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

國稅發(fā)[2009]79號十一條，多繳納的企業(yè)所得稅應及時辦理退稅或經過納稅人同意后抵繳其下一年度應繳的企業(yè)所得稅稅款。

那除了退稅和抵繳以后的應納稅款，是否還有其他的處理方式呢？我們可以看到有第三種處理辦法

《征管法實施細則》第七十九條當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

國稅發(fā)[2002]150號《國家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》

主要的意思是如果一個企業(yè)又有退稅又有欠稅，退稅是可以抵繳欠稅的?？梢缘掷U范圍限于：欠稅、欠稅的滯納金、應繳未繳的罰款。欠稅是什么？欠稅是在稅務機關申報后，未在規(guī)定的期限內繳納的稅款。

看到這里，我們的答案就明了了，那就是如果查補稅款還不能稱之為欠稅時，這個時候是不能抵繳的，如果查補稅款已經形成了欠稅，就可以抵繳了。

也就是說，在稅務檢查環(huán)節(jié)，稅務人員填寫稽查報告的時候，若查補了10000元稅款，企業(yè)另外多繳了8000元，檢查人員可不能把補繳的稅款填寫成2000元。因為不同時期的稅款是不能直接加減的，查補的稅款還應該是10000元。

真正可以抵繳的是查補的稅款到了稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)逾期不繳納，然后在系統(tǒng)中形成了欠稅，稅務機關通過辦理一定的手續(xù)，嚴格按照辦理日期計算出利息和滯納金，這個時候才可以進行抵繳。

當然，我認為最好的辦法還是橋歸橋、路歸路。查補的稅款繳納了，多繳的稅款抵頂下期或辦理退稅。畢竟早一天繳納，少一天滯納金。不要忘了，滯納金相當于18.25%的年化利率啊！

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【第11篇】多繳稅款多長時間退回

導語：在企業(yè)的實務處理中，經常有企業(yè)多繳印花稅，由于印花稅屬于小稅種，常常容易被企業(yè)忽略也就很少去爭取退稅，那多繳的印花稅是否能退回，其實，很多企業(yè)并不是很清楚。

每日說稅 直擊財稅要聞 緊跟政策法規(guī) 結合實務說風險

在企業(yè)的實務處理中，經常有企業(yè)多繳印花稅，由于印花稅屬于小稅種，常常容易被企業(yè)忽略也就很少去爭取退稅，那到底多繳的印花稅是否能夠被退回呢？

這個答案，我們需要從繳納方式上區(qū)分。對于自行貼花方式劃銷繳納的印花稅，不能退回。對于其他方式繳納的，則可以申請退還印花稅。相關政策是這么規(guī)定的：

首先，對于繳納方式的規(guī)定

根據印花稅暫行條例等規(guī)定，目前印花稅的繳納方式有以下五種：自行貼花、單筆明細申報、按期匯總繳納、核定征收以及委托代征。

前三種政策依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第五條：印花稅實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納。

核定征收依據： 《國家稅務總局關于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第77號）第十二條規(guī)定。

委托代征依據： 《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）有關規(guī)定。

其次，對于印花稅退稅有以下政策：

一、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（以下簡稱“《暫行條例》”）第二十四條規(guī)定：“凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用?！?/p>

二、《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

同時，我們看到廣西稅務12366對納稅人的回復中是這么解釋的：

一、使用印花稅票方式繳納印花稅的, '印花稅票需由納稅人購買后粘貼在應稅憑證上，并由納稅人進行注銷或劃銷。由于稅票一旦劃銷無法再次使用,如納稅人發(fā)生錯誤,誤貼或多貼稅票,無法申請退稅。

二、根據《征管法》第五十一條，除使用印花稅票外以其他方式繳納的印花稅,多繳的稅款可以申請抵減或退稅。

因此，多繳的印花稅可否退還，需要根據具體的繳納方式確定。對于自行貼花方式劃銷繳納的印花稅，不能退回。對于其他方式繳納的，則可以申請退還印花稅。

今天每日說稅就和大家分享到這里，下期再見。

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【第12篇】多繳稅款及退付利息辦理

誤收多繳退抵稅

電子稅務局操作指南

為貫徹落實中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，大力推行優(yōu)質高效智能稅費服務，安徽省稅務局不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費服務，不斷優(yōu)化安徽省電子稅務局系統(tǒng)功能。目前安徽省電子稅務局已實現三百多項涉稅業(yè)務的網上辦理，今天我們就一起來學習一下如何在電子稅務局輕松辦理“誤收多繳退抵稅”吧！

1、納稅人登錄安徽省電子稅務局（網址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn），通過路徑【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【誤收多繳退抵稅】或直接在搜索框搜索模塊關鍵字進入模塊辦理；

2、進入【誤收多繳退抵稅】辦理界面，系統(tǒng)會提示“納稅人存在未確認的誤收多繳，金額為xx元”，點擊確定即可；

3、選擇“申請退抵稅（費）方式”，可選擇“退稅”、“抵欠”、“先抵后退”；

4、選擇“提退稅金類型”，可選擇“誤收退稅”和“其他退稅”；

5、當“提退稅金類型”選為“誤收退稅”時，“退抵稅費原因類型”可選擇為“誤征稅（費）款退庫”、“計算錯誤產生的多繳退庫”、“錯用稅（費）率產生的多繳退庫”、“其他誤收退庫”，納稅人可根據實際情況選擇對應的退抵稅費原因類型；

6、當“提退稅金類型”選為“其他退稅”時，“退抵稅費原因類型”可選擇為“退付利息”、“數據核銷產生的退費”、“其他原因退稅”、“葡萄酒消費稅退稅”、“依據2023年10號公告緩繳個稅而退稅”，納稅人可根據實際情況選擇對應的退抵稅費原因類型；

7、選擇已做過存款賬戶賬號報告的“銀行名稱”，系統(tǒng)自動帶出對應的“賬戶名稱”、“銀行賬號”，若之前未將賬戶賬號信息上報給稅務局，需先通過路徑【我要辦稅】-【綜合信息報告 】-【制度信息報告】-【存款賬戶賬號報告】至【存款賬戶賬號報告】模塊做賬戶賬號報告，再辦理退抵稅業(yè)務；

注意：

（1）如納稅人存在欠繳稅費未繳清的情況，不予辦理退稅申請，“申請退抵稅（費）方式”不可以選擇“退稅”，可以選擇“抵欠”。

（2）選擇申請退抵稅（費）為退稅的，須先進行退稅賬戶賬號報告才能辦理，若退稅賬戶賬號沒有信息，需先查看是否做了存款賬戶賬號報告同時把“一般退稅賬戶標識”選為“是”。

8、對系統(tǒng)自動帶出的誤收多繳稅款明細進行核對，同時若退稅賬戶名稱與退稅納稅人名稱不一致，需選擇“退稅名稱不一致原因說明”，可選擇“企業(yè)注銷”、“名稱登記變更”、“納稅人滅失（死亡）”、“無本人銀行賬戶”、“其他原因”，若選擇為“其他原因”，還需在退稅申請理由中如實、詳細填寫原因；若退稅賬戶名稱與退稅納稅人名稱一致，則無需對“退稅名稱不一致原因說明”進行選擇；

9、以上退抵稅信息核對無誤后按照實際情況填寫“退稅申請理由”，同時完善辦稅人信息，此信息為必填項，選擇“辦理人”后，系統(tǒng)會自動帶出“辦理人員身份證件類型”、“辦理人員身份證件號碼”；

10、上傳附報資料，核對誤收多繳退抵稅申請信息全部無誤后，點擊“保存”，即申請成功，等待稅務局審核即可，同時需將紙質退抵稅資料保存好留存?zhèn)洳椤?/p>

11、納稅人可在【我要查詢】-【辦稅進度及結果查詢】模塊查詢誤收多繳退抵稅申請事項的審核進度及結果。

【第13篇】匯算清繳多繳稅款如何抵減

國家稅務總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2023年第2號，以下簡稱《公告》）。

明確了享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，產生的應補稅款可與已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。

因此，享受2023年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現行規(guī)定，在2023年5月底前進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務的，視情形分別處理↓↓↓

一、匯算清繳需要補稅的納稅人，產生的應補稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

【舉例】

納稅人k，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2023年10月繳納入庫。

二、匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

【舉例1】

納稅人l，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

【舉例2】

納稅人m，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2023年1月申報稅款屬期為2023年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2023年10月繳納入庫。

2023年4月，該企業(yè)完成2023年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2023年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2023年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2023年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

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【第14篇】納稅人發(fā)現多繳稅款

1、誤收多繳退抵稅應如何辦理？ 一、納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。稅務機關發(fā)現納稅人超過應納稅額多繳的稅款，應該依照稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定辦理退還手續(xù)。 以下業(yè)務也屬于誤收多繳退抵稅范圍： （1）“營改增”試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅； （2）對于“稅務處理決定書多繳稅費”“行政復議決定書多繳稅費”“法院判決書多繳稅費”等類多繳稅款辦理退稅。 二、辦理材料： 1.《退（抵）稅申請表》4份 有以下情形的，還應提供相應材料： 1.因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶：由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的書面說明，相關證明資料，和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱的資料1份 2.其他稅務機關無法獲取相關記載應退稅款內容的資料或完稅證明：納稅人完稅費（繳款）憑證復印件、稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料1份 三、該事項可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

2、我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續(xù)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？ 增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。

【第15篇】注銷企業(yè)多繳稅款退稅

這是筆者在2023年處理的一件疑難業(yè)務，雖然已過三年仍然覺得比較具有代表性，現加整理與各位分享。

某運輸公司，因在2023年第四季度申報繳納企業(yè)所得稅時未能享受小微優(yōu)惠政策，導致多繳稅款。企業(yè)后來終止經營，準備辦理注銷，大廳風險掃描提示“2023年第四季度多繳企業(yè)所得稅3983.33元”，注銷流程受阻。欲發(fā)起數據運維或申請退稅，但是如何理清多繳的過程和原因成為難題。公司負責人經多次輾轉找到納服，筆者通過查閱金三信息，進行了詳細分析。

2023年前三季度，該公司按時申報并實際入庫企業(yè)所得稅1450.09元、1011.37元、2549.32元，合計5010.78元。2023年1月13日，公司進行第四季度所得稅申報，勾選了“小微企業(yè)”選項，但是因經辦人員操作失誤未填寫附表3“減免所得稅額”，導致錯誤繳納稅款3983.33元，而當期應繳稅款本來應當是0。隨后，該公司接縣稅務局稅政科通知，由于未享受小微企業(yè)優(yōu)惠，金三系統(tǒng)提示多繳稅款，需要在大廳修改報表。而在1月16日修改報表過程中，第16行“本期實際已繳所得稅額”自動顯示為0不可修改，全年累計已繳數額錯誤地體現為“5010.78”，在后來的匯算清繳報表、納稅評估更正報表中“本年度實際已繳”也一直是自動顯示“5010.78”不變，導致多繳稅款始終不統(tǒng)計在全年預繳稅款之內，無法在匯算中自動抵消。

由此，筆者與辦稅廳、管理分局多次溝通，起草了詳細的情況說明，由管理分局提交核查報告，正常發(fā)起退稅。多繳稅款退庫之后，該公司順利辦理注銷手續(xù)。

【第16篇】多繳稅款抵繳依據

用多繳的稅款抵繳欠稅，可行嗎？

2023年12月24日 中國稅務報 版次：07 作者：李欣

最近，一家企業(yè)的財務人員向筆者咨詢，以前年度多繳的稅款，能否抵扣以前年度的欠稅款？這個問題看似簡單，卻需要先厘清其中的邏輯。

案例

稅務機關在對a企業(yè)進行風險評估時發(fā)現，該公司2023年多申報繳納城市維護建設稅5萬元，2023年少申報繳納印花稅4萬元。

企業(yè)財務人員提出，2023年多繳納的稅款，能否先用以抵減2023年少繳的稅款和滯納金，不足部分再補繳入庫？

分析

解決這個看似簡單的問題，需要了解以下五個問題。

◎企業(yè)同時存在多繳稅款和欠繳稅款，能不能“以多抵欠”？

無疑，這個答案是肯定的。稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人應當依法辦理納稅申報并在規(guī)定的期限內足額繳納稅款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，需要從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金。稅務機關發(fā)現納稅人多繳稅款的，應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現多繳稅款的，可以要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人，抵繳不足的，由稅務機關依法追征。

◎多繳稅款可以抵扣欠稅產生的滯納金嗎？

按照稅收征管法實施細則規(guī)定，納稅人的應退多繳稅款和利息，先抵扣“欠繳稅款”，并沒有提到能夠抵扣“滯納金”。但在《國家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號），以及《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于納稅人多繳稅款退付利息的范圍及退庫程序的批復》（國稅函〔2002〕566號）中，均規(guī)定納稅人以多繳稅款抵扣欠稅時，不僅可以抵扣納稅人的欠稅，還包括欠稅應繳未繳的滯納金。

◎抵扣欠稅時滯納金該如何計算？

稅收征管法規(guī)定，滯納金是按日加收的，從滯納稅款之日起計算，公式為“欠繳稅款金額×滯納天數×0.05%”。但是，實務中，滯納天數的確定，并不是一件容易的事?！秶叶悇湛偩株P于貫徹〈中華人民共和國稅收征收管理法〉及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕47號）進一步明確規(guī)定滯納天數的計算，自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

上述案例中，a企業(yè)2023年“少申報繳納印花稅4萬元”，在計算滯納天數時，起算日應確定為2023年該筆印花稅應繳納期限屆滿次日。

但“實際繳納稅款之日”又該如何確定？是實際抵扣的當天，還是其他？《國家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）規(guī)定，按填開《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計算欠繳稅款的滯納金的截止期，計算應繳未繳滯納金金額及欠繳稅款總額。也就是說，“實際繳納稅款之日”為稅務機關在《退（抵）稅申請表》填寫核實意見同意“抵繳欠稅”的當天。

◎多繳稅款需要加算“銀行同期存款利息”嗎？

納稅人多繳稅款是否需要計算利息，需要區(qū)別不同的情形確定。

納稅人多繳稅款是稅務機關發(fā)現的，稅務機關應當立即退還，沒有稅款年限限制、也不加算同期銀行存款利息。但如果是納稅人發(fā)現的，不僅有“自結算稅款之日起三年內”的時限要求，還需要加算銀行同期存款利息。加算天數自繳納稅款之日起算，截止日期同欠稅滯納天數一樣，是稅務機關在《退（抵）稅申請表》填寫核實意見同意“退稅”或“抵繳欠稅”的當天。退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

◎欠繳的印花稅可以用多繳的城建稅抵扣嗎？

可以?！秶叶悇湛偩株P于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）規(guī)定，稅務機關征退的教育費附加、社保費、文化事業(yè)建設費等非稅收入，不得與稅收收入相互抵扣。抵扣欠繳稅款時，應按欠繳稅款的發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵扣。

結論

通過上述分析可以發(fā)現，當納稅人同時存在多繳稅款和欠繳稅款的情形時，首先應按照多繳稅款的發(fā)現人，確認應退稅款的金額以及銀行同期存款利息起算日，同時核實欠繳稅款的金額和滯納金起算時點。然后，納稅人可通過電子稅務局或到辦稅服務廳，填報《退（抵）稅申請表》，申請以多繳稅款抵扣欠繳稅款及滯納金。主管稅務機關將在核實“同意”后，依法予以抵退。主管稅務機關應當及時審核納稅人的退（抵）稅申請，切實保障納稅人的合法權益。

本案例中，主管稅務機關在風險評估中發(fā)現a公司2023年多申報繳納城市維護建設稅5萬元，應當及時予以退還，但不能加算銀行同期存款利息。由于a公司同時存在欠繳稅款的情形，按照稅法規(guī)定，這筆5萬元多繳稅款，可以直接抵扣2023年少申報繳納的印花稅款（4萬元）和滯納金。如果抵扣后仍有不足，由主管稅務機關予以追征；如果抵扣后仍有剩余，將由主管稅務機關依法退稅。

（作者單位：國家稅務總局安慶市稅務局）