建筑業(yè)預繳稅款含稅么（11篇）

【第1篇】建筑業(yè)預繳稅款含稅么

例1：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為包工包料提供建筑服務，采用一般計稅方法計稅。含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款為1000萬元；2023年7月10日甲項目收到500萬元預付工程款；2023年11月15日項目完工，收到2500萬元工程款，并支付1000萬元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

賬務處理：

借：銀行存款 5000000

貸：預收賬款 5000000

借：應交稅費-預交增值稅 91743.12

貸：銀行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

賬務處理：

借：應交稅費-預交增值稅 275229.36

貸：銀行存款 275229.36

3、填寫《增值稅預繳稅款表》

例2：某建筑公司為增值稅一般納稅人，承接了一個跨省項目。該項目為甲供工程提供的建筑服務，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款為100萬元。2023年8月收到300萬元預付款；2023年12月工程完工，收到700萬元的工程款，并支付了100萬元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服務，收到預收款時增值稅納稅義務未發(fā)生，但需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

賬務處理：

借：銀行存款 3000000

貸：預收賬款 3000000

借：應交稅費-簡易計稅 87378.64

貸：銀行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時需要向建筑服務發(fā)生地稅務機關預繳增值稅=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

賬務處理：

借：應交稅費-簡易計稅 174757.28

貸：銀行存款 174757.28

3、填寫《增值稅預繳稅款表》

提示：本文僅供參考使用，歡迎大家交流學習！

【第2篇】建筑業(yè)預繳稅款賬務處理

營改增之后，在一定條件下，建筑業(yè)需要預繳增值稅。那么關于建筑業(yè)異地預繳增值稅的賬務處理，你了解多少呢?涉及到哪些政策規(guī)定呢?下面就跟著會計網(wǎng)小編一起來了解看看吧!

建筑業(yè)異地預繳增值稅如何進行賬務處理?怎么做會計分錄?

一、一般納稅人跨市(地級)提供建筑服務，計稅時適用于一般計稅方法的。那么應當用取得的全部價款及價外費用扣除所支付的分包款后的余額，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款之后，根據(jù)2%的預征率向機構所在地主管稅務機關完成納稅申報的辦理。

由財會2023年22號文的相關規(guī)定可得，上面情況應當設置應交稅費—預繳增值稅這一科目。其賬務處理如下所示：

異地繳納：

借：應交稅費-預繳增值稅

貸：銀行存款

申報時：

借：應交稅費-未繳增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅

二、對于跨市(地級)提供建筑服務的一般納稅人而言，在適用于簡易計稅方法計稅的情況下，其銷售額為“用取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。在建筑服務發(fā)生地預繳稅款之后，應當以3%的征收率對應納稅額進行計算并向機構所在地主管稅務機關完成納稅申報的辦理。

根據(jù)2023年22號文的相關規(guī)定可得，以上所述情況，硬頂啊設置應交稅費—簡易計稅這一科目。其賬務處理如下：

異地繳納：

借：應交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

注：納稅申報的時候，填寫附表(四)稅額抵減情況表抵減預繳的增值稅。

三、小規(guī)模納稅人跨市(地級)提供建筑服務，計稅時適用于簡易方法計稅的。其銷售額就是“取得的全部價款及價外費用扣除支付的分包款之后的余額”。應納稅額應當按照3%征收率來計算。納稅人在建筑服務發(fā)生地對稅款預繳后，需向機構所在地主管稅務機關完成納稅申報的辦理。

根據(jù)財會2023年22號文的規(guī)定可知，上述情況應當設置應交稅費—應交增值稅科目，其賬務處理如下：

異地繳納：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

注：納稅申報的時候，對申報表21行'本期預繳稅額'填寫完成，抵減預繳的增值稅。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第3篇】建筑業(yè)預繳稅款多了怎么辦

在營改增后預繳增值稅這個納稅義務逐漸凸顯，他與營改增前的增值稅納稅方式有所不同，我們知道增值稅的應納稅額基本的計算公式是銷項稅額-進項稅額，這個公式是不分一般計稅還是簡易計稅的，只不是簡易計稅是在計算公式時簡化而已。我們從繳納的基本原理看沒發(fā)現(xiàn)預繳增值稅這一項，但為什么在營改增后會有這樣一個稅金繳納的義務出現(xiàn)了呢？其實就是要解決這樣兩個問題。

它是為了解決稅款繳納在時間和空間上分配不均衡的問題。我們以建筑行業(yè)為例進行分析：

一、建筑業(yè)增值稅預繳的基本規(guī)定：

1、國家稅務總局公告2023年第17號 國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（2）小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

2、財稅[2017]58號 《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

二、建筑業(yè)預繳增值稅是時間和空間分配不均衡的問題

（1）建筑業(yè)預繳增值稅的空間分配不平衡問題

建筑業(yè)在營改增之前的營業(yè)稅，屬于地稅，其稅額都是繳納在施工項目所在地；但是營改增之后由于增值稅是國稅，要在機構所在地申報，所以為了平衡機構所在地和施工所在地稅額的問題，有了預繳增值稅這樣一個稅源分配的方式。

這也是建筑業(yè)普遍的特點造成的，建筑業(yè)由于大量存在跨區(qū)域施工的問題，所以其稅金到底該如何分配才能平衡機構所在地和施工所在地的財政收入，只有進行預繳，所以我們看建筑業(yè)預繳增值稅的前提是納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，如果只是在同一縣市區(qū)從事建筑服務，也沒有必要進行預繳。

同時我們可以看到在預繳的金額方面也是充分考慮了營業(yè)稅到增值稅平移的問題，簡易計稅按照3%就地預繳；一般計稅按照2%就地預繳，充分保證了施工所在地的稅源數(shù)量。

（2）建筑業(yè)預繳增值稅的時間分配不平衡問題

財稅[2017]58號 《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

這一點很多人都不理解，因為建筑業(yè)在收到預收款時其增值稅納稅義務時沒有發(fā)生的，可是為什么卻發(fā)生了預繳業(yè)務？就是為了解決增值稅的時間分配不平衡問題。

建筑企業(yè)在收到預收款時本身資金已經(jīng)收到，如果按照增值稅納稅義務考慮應該發(fā)生納稅義務，可是偏偏其應稅行為又未發(fā)生，如果此時判定發(fā)生納稅義務顯然不合理；同時由于此時建筑企業(yè)實際未開始施工活動，沒有進項發(fā)票，而且留抵稅款也不能退，如果此時發(fā)生納稅義務，對建筑企業(yè)的資金壓力實在過大。但施工企業(yè)已經(jīng)收到了預收款，如果不繳納稅款對于稅收又造成暫時性的漏洞，所以為了解決這個暫時性的稅源問題，對于建筑企業(yè)收到的預收款就必須進行預繳。

也就是說對于預收款的預繳問題既解決了建筑企業(yè)在建筑周期內稅負不平衡的問題，也解決了稅收收入征收滯后的問題。但要注意的是收到預收款的預繳與是否跨區(qū)域無關，具體的規(guī)定是：按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

【第4篇】建筑業(yè)預繳稅款需要什么資料

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

a公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

4、經(jīng)營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2023年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳地月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

【第5篇】建筑業(yè)預繳稅款最新

建筑企業(yè)收到預收款時，無論是本地項目還是異地項目，均需預繳增值稅，預繳的基數(shù)為總分包差。此處所說的總分包差，特指預收款的總分包差，即納稅人某月自建設單位收取的預收款，減去本月向分包單位支付的預付款之差。納稅人支付的分包款是實際支付出去的分包款，而不是應支付的分包款，應取得支付憑證。

根據(jù)相關政策，建筑企業(yè)收到“預收賬款”的增值稅納稅義務時間分以下兩種情況確定：

第一，如果發(fā)包方支付預付賬款給施工企業(yè)，強行要求施工企業(yè)先開具發(fā)票的，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項規(guī)定：“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”，則施工企業(yè)收到發(fā)包方預收賬款的增值稅納稅義務時間為收到預收賬款的當天；

第二，如果發(fā)包方支付預付賬款給施工企業(yè)，不要求施工企業(yè)先開具發(fā)票的，根據(jù)《關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）文件《附件：商品和服務稅收分類編碼表》中“合并編碼612；建筑預收款”的規(guī)定，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預收賬款，直接在開票系統(tǒng)選擇“稅收分類與編碼612：建筑預收款”開具“不征稅項目”的增值稅普通發(fā)票（該票相當于收據(jù)）。

因此，建筑企業(yè)收到發(fā)包方的預收賬款，發(fā)包方不要求先開具發(fā)票的，則增值稅納稅義務時間不是收到預收賬款的當天，應該參照財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（一）項規(guī)定進行判斷。此時，預收賬款的增值稅納稅義務時間為：發(fā)包方今后與施工企業(yè)進行工程進度結算時，用預收賬款抵減工程進度結算款時的當天。

【第6篇】建筑業(yè)預繳稅款怎么做賬

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，2023年8月在項目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務：

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達建筑工程，工程結算價款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。

(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內裝修工程，工程結算價款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為1030萬元。

(3)承接乙公司億豪建筑工程項目，工程結算價款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為2060萬元，億豪建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前。

(4)購進工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元;取得增值稅普通發(fā)票200萬元;甲公司自建職工宿舍領用工程物資100萬元(購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額)。

(5)甲公司自購的機械設備施工中發(fā)生油費等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。

(6)甲公司將暢達建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結算價款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。

(7)甲公司購買一臺設備,增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元。

(8)甲公司承包鴻達公司建筑工程項目，全部材料、設備、動力由鴻達公司自行采購。工程結算價款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為3090萬元。

(9)甲公司取得華悅公司工程質量優(yōu)質獎222萬元，發(fā)生運輸費100萬元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬元。

要求：

1、做出業(yè)務(1)-業(yè)務(8)的會計分錄。

2、計算甲公司2023年8月份應納的增值稅。

案例解析：

1、要想正確做出每筆業(yè)務的會計分錄，就要計算出每筆業(yè)務的銷項稅額、進項稅額或進項稅額轉出金額等。業(yè)務(1)：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定，提供建筑服務，稅率為11%;《實施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(1)銷項稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬元。

會計分錄為：

借：應收帳款--翔源公司 11100

貸：工程結算 10000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1100

業(yè)務(2)是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。根據(jù)《實施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率;《實施辦法》第三十五條規(guī)定，簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%。業(yè)務(2)銷項稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬元。

會計分錄為：

借：應收帳款--凱迪公司 1030

貸：工程結算 1000

應交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 30

業(yè)務(3)：《建筑工程施工許可證》日期在2023年4月30日之前是建筑工程老項目，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬元。

會計分錄為：

借：應收帳款—乙公司 2060

貸：工程結算 2000

應交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 60

業(yè)務(4)：根據(jù)《實施辦法》第二十四條規(guī)定，進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。業(yè)務(4)進項稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額?！秾嵤┺k法》第三十條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物，發(fā)生用于集體福利的購進貨物的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減。也就是做進項稅額轉出處理。

會計分錄為：

借：原材料 1000

原材料 200

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 170

貸：銀行存款1370

借：在建工程—職工宿舍 117

貸：原材料 100

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17

業(yè)務(5)：進項稅額=85萬元。會計分錄為：

借：機械作業(yè) 500

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 85

貸：銀行存款 585

業(yè)務(6)：進項稅額=22萬元。會計分錄為:

借：工程施工—暢達工程 200

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 22

貸：銀行存款 222

業(yè)務(7)：進項稅額=17萬元。會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 100

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 17

貸：銀行存款 117

業(yè)務(8)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件有關規(guī)定，業(yè)務(8)是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計稅辦法計稅。銷項稅額=3090÷(1+3%)×3%=90萬元

會計分錄為：

借：應收帳款—鴻達公司 3090

貸：工程結算 3000

應交稅費—未交增值稅-簡易計稅方法 90

業(yè)務(9)：工程質量優(yōu)質獎的銷項稅額=222÷(1+11%)×11%=22萬元;交通運輸服務，稅率為11%，運費的進項稅額=100×11%=11萬元。

2、計算應納增值稅

(1)一般計稅方法

銷項稅額=1100+22=1122萬元

進項稅額=170+85+22+17+11=305萬元

進項稅額轉出=17萬元

應納增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出=1122-305+17=834萬元

(2)簡易計稅方法

應納增值稅=30+60+90=180萬元

(3)甲建筑公司2023年8月應納增值稅=834+180=1014萬元。

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【第7篇】增值稅建筑業(yè)預繳稅款

建筑業(yè)增值稅不會預繳？建筑業(yè)會計分錄難？不會核算？來我這統(tǒng)統(tǒng)教，你一定會喜歡！

1.購入、領用工程物資如何記賬？

2.發(fā)包工程的有關賬務如何處理？

3.收入的賬務處理

4.成本的賬務處理

5.自營工程的有關賬務如何處理？

6.自營工程的有關賬務如何處理？

......

下面來揭秘建筑企業(yè)掛靠工程4種會計核算模式！先來說第一種：

一、（1）公司收到工程款時：

（1.1）掛靠項目同時計提稅金附加：

對于管理費的核算較為復雜的情況是收繳不及時的時候。為了準確核算，及時收取，采用計提管理費的辦法。

這種模式是采用兩級核算掩蓋掛靠，偷換利潤和“掛靠管理費”的概念。一般公司與項目之間內部核算都通過“內部往來”來進行的。

一、異地提供建筑服務預繳增值稅

二、預收工程款預繳增值稅

篇幅有限，想要資料的call me喲！

【第8篇】建筑業(yè)預繳稅款要帶資料

建筑業(yè)預繳稅款的實操問題

留言時間：2020-01-11

咨詢對象 浙江省稅務局

問題內容 1、小規(guī)模納稅人在外地工程項目未超過起征點的時候，文件上說可以不用到工程所在地預繳稅款，請問企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅還需要預繳嗎？

2、在電子稅務局上的外經(jīng)證模塊預繳稅款時可以支持微信支付寶銀聯(lián)等途徑嗎？在電子稅務局上是否能實現(xiàn)企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅的預繳？

3、去外地/省預繳稅款后能否電子稅務局申報時直接獲取已預繳的稅款信息，免去到稅務窗口人工錄入稅款的步驟。

附件 無附件

答復機構 浙江省

答復時間 2020-01-13

答復內容 浙江財稅12366服務中心答復：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

1、印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第七條規(guī)定：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

根據(jù)浙江省地方稅務局關于印發(fā)《加強印花稅征收管理試行辦法》的通知（浙地稅發(fā)[2002]94號）規(guī)定：……第二條 單位或個人在我省境內應納的印花稅，除已實行自行計稅、自行購花、自行貼花者和另有規(guī)定者外，建筑施工企業(yè)向建筑勞務發(fā)生地地方稅務機關繳納，其余一律向企業(yè)或個人所在地地方稅務機關繳納。

2、個人所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第52號）相關規(guī)定：

一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業(yè)人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業(yè)所在地稅務機關應及時提供。總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協(xié)調，切實維護納稅人權益。

四、建筑安裝業(yè)省內異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

根據(jù)《浙江省地方稅務局關于加強建筑安裝業(yè)個人所得稅征管有關問題的通知》（浙地稅函[2010]244號）規(guī)定：一、在異地從事建筑安裝業(yè)務的單位，應在工程作業(yè)所在地扣繳個人所得稅。

二、從事建筑安裝業(yè)務的單位和個人，應健全財務會計制度，準確、完整地進行會計核算，其應扣繳（繳納）的個人所得稅應按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關規(guī)定據(jù)實計算扣繳申報。

核定征收個人所得稅的稅款，按照實際經(jīng)營收入乘以一定的征收率計算確定，具體征收率由各市、縣稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況自行確定，但不得低于0.5%。

3、企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定：三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等），應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根據(jù)《浙江省財政廳 國家稅務總局浙江省稅務局關于省內跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)有關所得稅管理問題的通知》（浙財稅政〔2019〕14號）規(guī)定：二、建筑企業(yè)總機構直接管理的省內跨地區(qū)設立的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的省內跨地區(qū)設立的項目部，若同時符合以下兩個條件，該項目部在向施工地稅務機關報驗登記后，其經(jīng)營所得統(tǒng)一計入其上一級管理機構，項目部在施工地不就地預繳企業(yè)所得稅：

（一）項目部未在施工地領取非法人營業(yè)執(zhí)照；（二）項目部持有《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

根據(jù)《浙江省地方稅務局 浙江省國家稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（浙地稅函［2010］274號）規(guī)定：

二、凡總機構設立在我省境內的跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市，下同）經(jīng)營建筑企業(yè)，其總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，并按照以下方法進行預繳：（二）凡在省外設二級分支機構的，對總機構直接管理的項目部（包括總機構直接管理的省內跨市、縣設立的項目部），應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳；對其總機構、分支機構，應先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)［2008］28號）的規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。

4、浙江省電子稅務局操作已電話告知。企業(yè)在省內其他地方預繳的增值稅和企業(yè)所得稅回機構所在地申報時可以直接獲取到，省外需要聯(lián)系分局手工錄入相關數(shù)據(jù)。預繳稅款時可以使用微信支付寶銀聯(lián)扣款。

上述回復僅供參考，歡迎撥打0571-12366。

【第9篇】營改增建筑業(yè)預繳稅款

【導讀】：營業(yè)稅改征增值稅，影響比較大行業(yè)建筑業(yè)肯定是屬于之一，因為稅種在發(fā)生改變之后，相應的會計核算也要發(fā)生相應的變化。那么營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算的呢？會計學堂小編就在下文來和大家說明一下相關的財務知識。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計如何核算？

依據(jù)《企業(yè)會計準則第15號-建造合同》(以下簡稱“建造合同準則”),應根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根據(jù)合同完工進度確認合同收入與合同成本的方法。自2023年5月1日后在簡易計稅方法下,將合同總收入重新確認,確認原則為5月1日前已確認金額加上后續(xù)不含稅金額作為預計總收入,根據(jù)完工百分比,進行收入、成本的確認。

借:主營業(yè)務成本、工程施工-合同毛利；貸:主營業(yè)務收入

老項目、甲供工程、清包工工程,選擇簡易計稅辦法的,按3%的征收率計算應繳納增值稅。

增值稅納稅義務發(fā)生時間以按合同約定的付款時間、開具增值稅發(fā)票的時間、收到款項的時間三者孰先為原則確認。

1.1 確認分包單位提交的工程量單并收到分包單位提供的增值稅發(fā)票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次確認分包工程量金額/1.03】

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減【本次確認分包工程量金額/1.03*3%】

貸:應付賬款【本次確認分包工程量金額】

1.2 支付分包單位工程款

借:應付賬款；貸:銀行存款

2.1 收到甲方確認工程量單并開出增值稅發(fā)票提供甲方

借:應收賬款；貸:工程結算【本次確認工程量單金額/1.03】、應交稅費-應交增值稅-簡易計稅【本次確認工程量單金額/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:銀行存款；貸:應收賬款

營改增之后建筑業(yè)核算需要注意哪些問題？

理解營改增之后建筑業(yè)核算政策規(guī)定需要注意以下幾點：

一是簡易計稅方法計稅項目，向機構所在地主管稅務機關申報納稅時，以總分包差作為銷售額，說的是納稅人范圍之內的總分包差，而不是單一項目的總分包差，也就是說，不同項目的總包收款和分包付款，在計算應納稅額時，是可以綜合扣除的。

二是簡易計稅方法計稅的異地項目，在建筑服務發(fā)生地預繳稅款時，以總分包差作為預繳稅款的基數(shù)，說的是單一項目的總分包差，也就是說，異地預繳稅款時，總包收款和分包付款，必須是一一對應的，這一點是異地稅務機關通過審核分包單位發(fā)票的備注欄、總包合同、分包合同等資料實現(xiàn)的。

三是異地已預繳的稅款，在申報納稅時，可以抵減納稅人的應納稅額，這個抵減是不分工程項目，不分計稅方法，甚至不分業(yè)務類型，也就是說，納稅人實際預繳的稅款，可以憑完稅憑證在納稅人范圍內綜合抵減其當期所有應納稅額。

營改增之后建筑業(yè)簡易征收會計核算是有一些難度的，特別是之前一直按照營業(yè)稅來做會計處理的會計人來說，但是在上文中為了大家能夠更加簡單的理解，所以舉了例子來幫助大家來進行閱讀，希望大家能夠學有所獲。經(jīng)過上文的講解，大家是不是對相關的內容都有了基礎面的了解，如果你想深入了解更多的會計知識，可以到會計學堂上進行查詢。

【第10篇】建筑業(yè)預繳稅款帶什么資料

建筑業(yè)簡易計稅預繳稅款是針對建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅而言的(小規(guī)模納稅人稱之為“征收率”)。按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2，下稱《營改增有關事項規(guī)定》），一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務以及為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

同時，《財政部稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

本地項目預繳稅款

按照財稅〔2017〕58號通知第三條規(guī)定，一般納稅人選擇簡易計稅項目，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率預繳增值稅。其計算公式為：

應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

案例1：假設a建筑公司為增值稅一般納稅人。2023年2月1日承攬某建筑工程，承包合同約定總含稅造價3090萬元，采用簡易計稅辦法，2月15日收到業(yè)主支付的預付款309萬元。6月20日收到工程進度款206萬元。6月25日支付分包工程款51.5萬元。

對2月15日收到預收款309萬元應預繳的增值稅為9［309÷(1＋3%)×3%］萬元，會計分錄為：

借：應交稅費——預交增值稅9

貸：銀行存款9

對6月收到進度款應繳納的增值稅為206÷(1＋3%)×3%＝6萬元，會計分錄為：

借：銀行存款206

貸：合同結算——工程款200

應交稅費——簡易計稅6

對扣除分包款影響的應納稅額為1.5萬元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會計分錄為：

借：合同履約成本——工程支出50

應交稅費——簡易計稅1.5

貸：銀行存款51.5

此時，在會計核算上形成應納稅款的金額為4.5萬元（6－1.5）。

繳納稅款的會計分錄為：

借：應交稅費——簡易計稅4.5

貸：銀行存款4.5

盡管預收款與收取進度款應納稅款的計算方法相同，但是按照會計核算和所得稅法的要求，對收取進度款應當分攤的預收款應當列作當期收入，預繳的稅款也需要轉銷抵減當期的應納稅款。因此，在簡易計稅法下收到進度款時需要對相應的預收款和預繳的稅款進行調整。

以上述a建筑公司為例，在收到206萬元進度款時，應轉銷的預收款約為20萬元［309×（206÷3090）÷(1＋3%)］，應轉銷的預繳稅款為0.6萬元（20×3%），會計分錄為：

借：合同負債——預收款20.6

貸：合同結算——工程款20

應交稅費——簡易計稅0.6

同時，沖銷預繳稅款抵減當期應納稅款：

借：應交稅費——簡易計稅0.6

貸：應交稅費——預交增值稅0.6

異地項目預繳稅款

由于異地承攬項目不是異地成立子公司或分公司，所有異地項目的款項收支業(yè)務機構所在地財務部門都要在當月處理完畢，即異地項目應預繳的稅款必須在當月繳納，并在當月核算，其他相關業(yè)務的處理與上述相同。

仍以上述a建筑公司為例，6月25日支付工程款51.5萬元仍為分包工程款，對預收款預繳稅款時：

借：應交稅費——預交增值稅9

貸：銀行存款9

對收取進度款應繳納的增值稅：

借：銀行存款206

貸：合同結算——工程款200

應交稅費——簡易計稅6

對扣除分包款影響的應納稅額為1.5萬元［51.5÷(1＋3%)×3%］，會計分錄為：

借：合同履約成本——工程支出50

應交稅費——簡易計稅1.5

貸：銀行存款51.5

對收取的進度款預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅4.5

貸：銀行存款4.5

調整預收款及預繳的稅款時

借：合同負債——預收款20.6

貸：合同結算——工程款20

應交稅費——簡易計稅0.6

同時，沖銷預繳稅款抵減當期應納稅款：

借：應交稅費——簡易計稅0.6

貸：應交稅費——預交增值稅0.6

一般計稅兼營簡易計稅項目的處理

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1，下稱《實施辦法》）第三十九條、《營改增有關事項規(guī)定》第一條第（一）項規(guī)定：試點納稅人提供建筑服務兼有不同稅率和征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

同時，《實施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

需要注意的是：按照《營改增有關事項規(guī)定》第一條第（三）項第9點、第（七）項第6點等政策規(guī)定，納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額；跨縣（市、區(qū),海南省不含稅金額小于500萬的項目除外，下同）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

同時，《營改增有關事項規(guī)定》第一條第（七）項第4點、第5點還規(guī)定，一般納稅人跨縣提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，按照扣除支付的分包款后的余額為銷售額在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

因此，建筑業(yè)一般納稅人提供建筑勞務適用簡易計稅項目（包括一般納稅人簡易計稅項目和小規(guī)模納稅人提供的建筑勞務）不但在預繳稅款時扣除分包款，在最終申報確認收入計稅時也允許扣除分包款。

案例2：b建筑公司承攬的項目既有一般計稅項目也有簡易計稅項目（老項目、清包工及甲供材項目）。2023年6月確認一般計稅項目收入300萬元，另支付分包款45萬元、異地項目預繳增值稅2萬元。確認簡易計稅項目收入200萬元，其中：老項目收入60萬元（支付異地分包款20萬元，預繳增值稅0.6萬元）、清包工項目收入40萬元、甲供材項目收入100萬元。發(fā)生進項稅額26萬元，其中一般計稅項目17萬元，無法劃分的進項稅額9萬元。

則：不得抵扣的進項稅額3.6萬元［9×（60+40+100）÷（300+200）］。

一般計稅項目應繳納增值稅為2.6萬元［300×9%－（26－3.6）－2］，簡易計稅項目應繳納的增值稅為4.8萬元［（60－20+40+100）×3%－0.6］，合計b建筑公司6月份應繳納增值稅7.4萬元（2.6+4.8）。

需要注意的是：一是本地項目對收取的預收款預繳稅款，異地項目對預收款和進度款都預繳稅款。二是一般計稅和簡易計稅項目收入和扣除的分包款不能混淆。三是預繳時銷售額和扣除額均應當填報含稅價，申報時的簡易計稅銷售額應按不含稅價填報。四是一般計稅兼營簡易計稅項目的，申報時應分別填報一般計稅項目和簡易計稅項目的銷售額和稅額。五是扣除分包款的憑證只能是工程費發(fā)票，不能是材料發(fā)票、運費發(fā)票、設備租賃發(fā)票，更不能是分包單位的工資表。六是預繳時應分工程項目計算應扣除的分包款，不同工程項目不能混淆。七是建筑業(yè)小規(guī)模納稅人雖然適用的征收率與計算方法簡易計稅相同，但在核算上將“應交稅費——簡易計稅”科目改為“應交稅費——應交增值稅”科目。

作者：邢國平；單位：國家稅務總局平泉市稅務局；來源：中國會計報.本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第11篇】建筑業(yè)預繳稅款開票

導讀：建筑行業(yè)的會計新手們，建筑業(yè)預繳稅款分錄怎么進行處理?相信你們對于這個會計內容都不是很清楚，那么為了來給你們解答這個內容，金老師 希望以下內容可以對你們有用!

建筑業(yè)預繳稅款分錄怎么進行處理?

答：開具11%的發(fā)票同時繳納增值稅，分錄為：

借：銀行存款/應收帳款貸——主營業(yè)務收入

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：應交稅費——應交增值稅(預交增值稅)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款月末

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅(預交增值稅)

建筑業(yè)一定要外地預繳增值稅嗎?

建筑業(yè)一定要外地預繳增值稅。

根據(jù)建筑業(yè)單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務，要向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。依據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2023年第17號)相關規(guī)定如下：

第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，是指單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機構所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務。