收到稅款怎么記賬（7篇）

【第1篇】收到稅款怎么記賬

來源：會(huì)計(jì)學(xué)堂

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導(dǎo)讀：收到稅款退后怎么記賬?有的企業(yè)是符合國家稅款即征即退的原則的，因此會(huì)在剛交稅不久之后就收到了稅款的退還，那么這個(gè)時(shí)候該如何記賬呢？這個(gè)時(shí)候有一個(gè)原則必須遵守，那就是從哪里來，還到哪里去，請(qǐng)看下文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家介紹的詳細(xì)內(nèi)容！

收到稅款退后怎么記賬?

稅收返還的會(huì)計(jì)處理

(一)稅收返還會(huì)計(jì)處理的原則

財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào),以下簡(jiǎn)稱《通知》),與《規(guī)定》中關(guān)于流轉(zhuǎn)稅返還會(huì)計(jì)處理的規(guī)定精神基本相同:

1.企業(yè)收到退稅、稅款返還等款項(xiàng),記帳原則是'從哪即來,還回到哪里去',比如收到的營業(yè)稅、所得稅,以及生產(chǎn)企業(yè)的收到先征返還的消費(fèi)稅,均應(yīng)記回原計(jì)稅時(shí)所在的損益科目,委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)收到退稅時(shí),也應(yīng)記入計(jì)稅時(shí)掛帳的應(yīng)收項(xiàng)目.

2.增值稅因其屬'價(jià)外稅',退稅或稅收返還時(shí)不宜再記回銷售收入中,所以按規(guī)定應(yīng)記入補(bǔ)貼收入.

3.外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退消費(fèi)稅,因?yàn)楸酒髽I(yè)并沒有計(jì)算交納消費(fèi)稅,但消費(fèi)稅已在生產(chǎn)廠家交納而包含在買價(jià)中,所以計(jì)算退稅時(shí)應(yīng)沖減出口商品的銷售成本.

(二)稅收返還的具體會(huì)計(jì)處理

1.增值稅

按照《規(guī)定》、《通知》的要求,企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'補(bǔ)貼收入'科目.

2.消費(fèi)稅

按照《規(guī)定》、《通知》和財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(財(cái)會(huì)字[1993]83號(hào))等法規(guī)性文件的規(guī)定:

(1)企業(yè)收到先征后返還的消費(fèi)稅,借記'銀行存款'等科目,貸記'主營業(yè)務(wù)稅金及附加'、'產(chǎn)品銷售稅金及附加'等科目(2)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅,按規(guī)定先征后退的,計(jì)稅時(shí)借記'應(yīng)收補(bǔ)貼款'(公司)、'應(yīng)收帳款'(其他企業(yè))科目,貸記'應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅'科目;收回退回的稅金,借記'銀行存款'科目,貸記'應(yīng)收補(bǔ)貼款'、'應(yīng)收帳款'科目.

(3)外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)退消費(fèi)稅的,計(jì)稅時(shí),借記'應(yīng)收補(bǔ)貼款'(公司)、'應(yīng)收出口退稅'(其他企業(yè))科目,貸記'主營業(yè)務(wù)成本'(公司)、'商品銷售成本'(其他企業(yè))科目;收到退回的稅金時(shí),借記'銀行存款'科目,貸記'應(yīng)收補(bǔ)貼款'、'應(yīng)收出口退稅'科目.

3.企業(yè)所得稅

按照《規(guī)定》,公司實(shí)際收到返還的所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用,借記'銀行存款'科目,貸記'所得稅'科目.

上文小編介紹的收到稅款退后怎么記賬這個(gè)內(nèi)容大家都了解清楚了吧，關(guān)于這個(gè)內(nèi)容的原則是交稅的時(shí)候錢放在哪個(gè)科目，退稅的時(shí)候也是記在哪個(gè)科目，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！

【第2篇】企業(yè)收到代征稅款手續(xù)費(fèi)

一、政策背景

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行在2023年2月2日?qǐng)?zhí)行的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)），單位上年度有代扣代收代征稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，申請(qǐng)退付手續(xù)費(fèi)?！叭倍惪钍掷m(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算，對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款付給百分之二的手續(xù)費(fèi)，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。

二、軟件操作

自2023年開始，申請(qǐng)退付手續(xù)費(fèi)，可通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）進(jìn)行，扣繳義務(wù)人登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）以下簡(jiǎn)稱扣繳端，左側(cè)導(dǎo)航欄點(diǎn)擊進(jìn)入“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊，軟件會(huì)自動(dòng)下載結(jié)報(bào)單，先核對(duì)“退付手續(xù)費(fèi)”核對(duì)清冊(cè)，核對(duì)無誤的，確認(rèn)結(jié)報(bào)單，稅務(wù)機(jī)關(guān)以扣繳義務(wù)人確認(rèn)的結(jié)報(bào)單，作為退付手續(xù)費(fèi)的依據(jù)，自動(dòng)啟動(dòng)退付流程。

具體“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”操作，只需以下四個(gè)步驟，即可完成核對(duì)確認(rèn)工作。

步驟一：點(diǎn)擊扣繳端左邊導(dǎo)航欄“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”功能，進(jìn)入該模塊軟件會(huì)自動(dòng)下載結(jié)報(bào)單，手工獲取可以點(diǎn)擊左上方【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕，從服務(wù)端獲取結(jié)報(bào)單和核對(duì)清冊(cè)；

步驟二：等待數(shù)據(jù)下載完成后，如圖所示

步驟三：可以點(diǎn)擊“單戶核對(duì)清冊(cè)”查看實(shí)際入庫明細(xì)清單，方便核對(duì)數(shù)據(jù)；

具體如何核對(duì)？你可以通過查詢你實(shí)際申報(bào)記錄進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，這里注意結(jié)報(bào)期限是以稅款實(shí)際入庫時(shí)間為準(zhǔn)，不是以稅款所屬期。

方法一：結(jié)合扣繳端的“查詢統(tǒng)計(jì)——單位申報(bào)記錄查詢”功能進(jìn)行比對(duì)，核對(duì)時(shí)候也要注意所屬期和稅款入庫的差異。

方法二：結(jié)合單位申報(bào)個(gè)稅的銀行對(duì)賬單，完稅證明，進(jìn)行比對(duì)。

步驟四：對(duì)結(jié)報(bào)單和核對(duì)清冊(cè)中的內(nèi)容核實(shí)無誤后，點(diǎn)擊【我已核對(duì)無誤】進(jìn)行結(jié)報(bào)單確認(rèn)，即可自動(dòng)啟動(dòng)退稅流程。如果數(shù)據(jù)核對(duì)有誤，則需要前往稅務(wù)大廳核定并確認(rèn)結(jié)報(bào)單。

步驟五：點(diǎn)擊【我已核對(duì)無誤】后，納稅人對(duì)申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)金額及接收手續(xù)費(fèi)的銀行賬戶信息進(jìn)行確認(rèn)，若確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊【提交】按鈕即可發(fā)起局端退稅流程。

通過以上五個(gè)步驟，即完成“退付手續(xù)費(fèi)”確認(rèn)操作。如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)確認(rèn)渠道另有規(guī)定的，請(qǐng)以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)為準(zhǔn)。

另外，“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”模塊右上角提供結(jié)報(bào)單、單戶核對(duì)清冊(cè)的【導(dǎo)出】功能。

三、符合哪些條件的單位

可以申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)退付？

只要按規(guī)定履行了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，同時(shí)滿足以下三個(gè)條件的單位，就可按照規(guī)定申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)返還。

1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。

2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。

對(duì)于絕大多數(shù)的法定扣繳義務(wù)人都能滿足以上條件，當(dāng)然也有例外，企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的；或因企業(yè)自身原因，沒有確認(rèn)“退付手續(xù)費(fèi)核對(duì)”結(jié)報(bào)單，視同放棄的。

四、收到的退付手續(xù)費(fèi)，

是否還需要繳納相關(guān)稅費(fèi)？

1、手續(xù)費(fèi)返還是否需要繳納增值稅

“收到退付的手續(xù)費(fèi)”是否要繳納增值稅，各地對(duì)政策的理解不一，稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。需要交的地區(qū)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

2、個(gè)人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還是否需要交個(gè)稅

①如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個(gè)稅；

②如果公司用于其他用途，比如：作為獎(jiǎng)金或者集體福利的性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

參考政策：財(cái)稅字[1994]20號(hào)第二條第五款，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

3、單位取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否要繳企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還需要做為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。

五、收到稅務(wù)部門返還，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理（按繳納增值稅處理）

財(cái)行[2019]11號(hào)文規(guī)定，個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的收入，可用于您單位與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。

六、常見問題

1、退付手續(xù)費(fèi)確認(rèn)提示：無滿足條件的退庫銀行賬號(hào)，請(qǐng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送銀行賬號(hào)？

解決方案：聯(lián)系稅局維護(hù)銀行賬號(hào)再操作即可。

2、退付手續(xù)費(fèi)中【接收手續(xù)費(fèi)的銀行賬戶】為何沒有需要選擇的賬號(hào)？解決方案：需要聯(lián)系稅局在【存款賬戶賬號(hào)報(bào)告】中查看銀行賬戶信息是否完善、過期或已更換等，處理完成之后客戶端賬戶才能顯示。如您還是有疑問可添加微信15619013090，我們會(huì)為您提供免費(fèi)咨詢及技術(shù)性服務(wù)。

【第3篇】納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退稅款時(shí)

珠海鴻瑞(a20589.sz，839036.nq)于2023年11月3日發(fā)布法律意見書，披露發(fā)行人于2023年11月收到珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書（納稅人自行補(bǔ)正）》，要求：（1）發(fā)行人當(dāng)期收到的即征即退的增值稅未作為應(yīng)稅收入于實(shí)際收到當(dāng)年繳納，補(bǔ)繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬元，并繳納滯納金122.83萬元；.......“針對(duì)發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財(cái)稅[2011]70號(hào)進(jìn)行稅務(wù)處理，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評(píng)估局認(rèn)為珠海鴻瑞未滿足相關(guān)條件，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)作為應(yīng)稅收入。”

《3補(bǔ)充法律意見書(六)(2023年半年報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新版)(珠海市鴻瑞信息技術(shù)股份有限公司)》【2021-11-03】詳細(xì)披露如下：

二、2023年稅收滯納金對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)、原因及相關(guān)影響，相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)該事項(xiàng)的意見，發(fā)行人內(nèi)部控制制度是否建立健全、運(yùn)行有效

（一）2023年稅收滯納金對(duì)應(yīng)的事項(xiàng)

2023年發(fā)行人產(chǎn)生稅收滯納金128.45萬元，對(duì)應(yīng)事項(xiàng)如下：

1、2023年11月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書（納稅人自行補(bǔ)正）》，發(fā)行人按照珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局的要求補(bǔ)正了如下事項(xiàng)：（1）發(fā)行人當(dāng)期收到的即征即退的增值稅未作為應(yīng)稅收入于實(shí)際收到當(dāng)年繳納，補(bǔ)繳2023年至2023年企業(yè)所得稅376.63萬元，并繳納滯納金122.83萬元；（2）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交采購合同印花稅的情況，應(yīng)補(bǔ)繳印花稅5.28萬元，并繳納滯納金1.25萬元；（3）發(fā)行人2023年度至2023年度存在少交理財(cái)產(chǎn)品收益增值稅的情況，補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)11.52萬元，并繳納滯納金3.97萬元；上述事項(xiàng)發(fā)行人合計(jì)補(bǔ)繳稅款392.19萬元，并繳納滯納金128.05萬元；

2、因發(fā)行人取得的發(fā)票未通過認(rèn)證，相關(guān)的成本費(fèi)用納稅調(diào)整，并補(bǔ)繳2023年的企業(yè)所得稅1.50萬元，并繳納滯納金0.40萬元。

上述兩項(xiàng)合計(jì)繳納128.45萬元的滯納金。

（二）產(chǎn)生上述稅收滯納金的原因

1、原稅務(wù)處理參照的法規(guī)

對(duì)于發(fā)行人收到的軟件企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的即征即退部分，發(fā)行人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢意見后主要按以下兩項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

（1）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）

該規(guī)定與發(fā)行人享受的軟件企業(yè)增值稅即征即退部分有關(guān)的內(nèi)容如下：

“一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

…………

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

（2）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）

該項(xiàng)規(guī)定第五款明確：符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

2、執(zhí)行過程

發(fā)行人自2023年起，在取得軟件企業(yè)即征即退增值稅稅款時(shí)，作為不征稅收入從當(dāng)年度的應(yīng)稅收入總額中扣除，在第六年時(shí)針對(duì)未發(fā)生支出的部分調(diào)增計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，并進(jìn)行所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)稅務(wù)處理未提出異議。

2023年10月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局對(duì)發(fā)行人進(jìn)行納稅評(píng)估檢查，并下發(fā)了《納稅評(píng)估異常質(zhì)詢書》（珠稅二分局評(píng)質(zhì)【2020】1014號(hào)），并于2023年11月2日，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)了《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書（納稅人自行補(bǔ)正）》，要求發(fā)行人對(duì)收到的軟件企業(yè)即征即退稅款按照在取得當(dāng)年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)行人根據(jù)納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)補(bǔ)繳了各期的稅款與對(duì)應(yīng)的滯納金。

3、原因

因上述稅務(wù)處理事項(xiàng)產(chǎn)生滯納金的主要原因是：發(fā)行人財(cái)務(wù)人員按照財(cái)稅[2011]70號(hào)進(jìn)行稅務(wù)處理，主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)一直未提出異議；但在本次納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)行人財(cái)務(wù)人員與珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評(píng)估局在對(duì)相關(guān)稅收政策的理解與執(zhí)行上存在差異，不存在公司故意推遲納稅的情況。

發(fā)行人因理財(cái)產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購合同補(bǔ)繳印花稅及其他事項(xiàng)產(chǎn)生的滯納金數(shù)額合計(jì)為5.62萬元，涉及金額較小。

（三）補(bǔ)繳稅款及滯納金對(duì)應(yīng)的相關(guān)影響

針對(duì)即征即退增值稅補(bǔ)繳所得稅事項(xiàng)，發(fā)行人在以往年度會(huì)計(jì)處理時(shí)，已在各年度計(jì)提相關(guān)的所得稅費(fèi)用及遞延所得稅負(fù)債，本次因未在實(shí)際收到即征即退增值稅時(shí)繳納相關(guān)稅收，產(chǎn)生滯納金122.83萬元計(jì)入2023年?duì)I業(yè)外支出。2023年、2023年補(bǔ)繳增值稅、印花稅的金額較小，基于重要性原則，未調(diào)整發(fā)行人2023年、2023年財(cái)務(wù)報(bào)表，在補(bǔ)繳稅款時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

補(bǔ)繳理財(cái)產(chǎn)品收益增值稅及附加稅、采購合同補(bǔ)繳印花稅及對(duì)應(yīng)的滯納金對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表影響較小，對(duì)發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營不構(gòu)成重大影響。

（四）相關(guān)稅務(wù)部門對(duì)該事項(xiàng)的意見

針對(duì)發(fā)行人收到增值稅即征即退是否按照財(cái)稅[2011]70號(hào)進(jìn)行稅務(wù)處理，珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局納稅評(píng)估局認(rèn)為珠海鴻瑞未滿足相關(guān)條件，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)作為應(yīng)稅收入。

發(fā)行人已于2023年11月根據(jù)珠海市稅務(wù)局第二稅務(wù)分局向發(fā)行人下發(fā)的《納稅評(píng)估稅務(wù)事項(xiàng)通知書（納稅人自行補(bǔ)正）》補(bǔ)繳所得稅378.14萬元、增值稅及附加稅費(fèi)11.52萬元、印花稅5.28萬元、滯納金128.45萬元。

根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，稅收滯納金不屬于行政處罰；根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（2023年修正）第十四條的相關(guān)規(guī)定，行政處罰行為包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得以及停止出口退稅權(quán)，而加收滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管行為，不屬于行政處罰。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)珠海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局分別于2023年10月13日、2023年4月2日、2023年8月9日出具了《涉稅征信情況》證明：報(bào)告期內(nèi)，暫未發(fā)現(xiàn)發(fā)行人存在稅收違法違章的情形。

綜上，發(fā)行人因上述事項(xiàng)繳納滯納金不屬于重大稅務(wù)違法行為。

明稅解析

財(cái)稅[2012]27號(hào)文規(guī)定，企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條第二款規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第二條（五）財(cái)政性資金的處理，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

綜上，企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，取得的即征即退稅款，可作為不征稅收入，在企業(yè)所得稅前扣除。另外，應(yīng)注意，企業(yè)作為不征稅收入，用于支出所形成的費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

版權(quán)說明

本文案例來源于上市公司公告，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。

【第4篇】收到的退稅款計(jì)入

導(dǎo)讀：收到的稅費(fèi)返還計(jì)入什么科目？這個(gè)問題并沒有大家想象中的那么復(fù)雜，為了幫助更多的人能夠快速的掌握這方面的知識(shí)，小編將在下文中為你們一一進(jìn)行解答。具體的內(nèi)容詳情請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。

收到的稅費(fèi)返還計(jì)入什么科目?

答：收到的稅費(fèi)返還計(jì)入營業(yè)外收入

十六、減免及返還增值稅的會(huì)計(jì)處理

實(shí)行增值稅后,國家仍在一定范圍內(nèi)保留了減稅、免稅,并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式.

對(duì)企業(yè)減免及返還的增值稅,除按照國家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外,都應(yīng)并入企業(yè)利潤,照章征收企業(yè)所得稅.

對(duì)直接減免和即征即退的,應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅;對(duì)先征稅后返還和先征后退的,應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的利潤征收企業(yè)所得稅.

在會(huì)計(jì)處理時(shí),對(duì)于直接減免的增值稅,借記'應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'營業(yè)外收入'科目.對(duì)于企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記'營業(yè)外收入'科目.

收到的稅費(fèi)返還在平時(shí)做賬時(shí)計(jì)入哪個(gè)科目?

收到的稅費(fèi)返計(jì)入'補(bǔ)貼收入'科目.

依據(jù):

企業(yè)會(huì)計(jì)制度 5203 補(bǔ)貼收入

一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入(包括退還的增值稅),或按銷量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼.

二、企業(yè)實(shí)際收到先征后返增值稅,借記'銀行存款'科目,貸記本科目.

企業(yè)按銷量或工作量等,依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼,應(yīng)于期末,按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額,借記'應(yīng)收補(bǔ)貼款'科目,貸記本科目;實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí),借記'銀行存款'科目,貸記'應(yīng)收補(bǔ)貼款'科目.

如屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式補(bǔ)助,企業(yè)應(yīng)于收到時(shí),計(jì)入補(bǔ)貼收入,借記'銀行存款'科目,貸記本科目.

【第5篇】未收到的出口退稅款

【案情簡(jiǎn)介】 a外貿(mào)公司代理b公司出口，a將加蓋好印章的空白出口收匯核銷單、報(bào)關(guān)委托單及空白合同交由b公司，由b公司具體辦理出口退稅事宜，出口退稅款100余萬元退還到a公司賬戶。本案驚奇之處在于：

一、b公司負(fù)責(zé)人被判騙取出口退稅罪，a外貸公司負(fù)責(zé)人未被追究刑事責(zé)任。

二、同一筆退稅款被追回兩次。b公司被判處出口退稅罪，并追繳退稅款100余萬。a公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)追回退稅款100余萬，并處1倍罰款。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在聽證程序中未舉證質(zhì)證被法院認(rèn)定為瑕疵。

根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，聽證時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該就其據(jù)以作出行政處罰的事實(shí)進(jìn)行舉證，并進(jìn)行質(zhì)證，否則行政處罰決定無效。但法院判決時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)在聽證程序中未舉證，并不是違法行為，只是瑕疵。2023年再審判決書原文如下：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在舉行聽證時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示事實(shí)證據(jù)材料并接受當(dāng)事人的質(zhì)證，這是自然公正原則在行政程序中的體現(xiàn)。本案中，根據(jù)xx國稅局2023年4月22日的聽證筆錄記載，在聽證過程中，調(diào)查人員并未就認(rèn)定上訴人某泰公司違法行為的所有證據(jù)逐一進(jìn)行舉證、質(zhì)證，僅是基于案件處理的違法事實(shí)具有性質(zhì)相同、證明方式一致等因素，采取了由調(diào)查人員概括舉證并按照騙取出口退稅、備案單證虛假兩個(gè)類型各取一單進(jìn)行詳細(xì)解讀的方式。但考慮到該案調(diào)查周期比較長，形成的證據(jù)材料比較多，且在稽查審理期間，被上訴人xx國稅局已應(yīng)某泰公司的要求，多次對(duì)證據(jù)進(jìn)行了質(zhì)證論證，比較充分地聽取了上訴人某泰公司的陳述、申辯，故被上訴人xx國稅局在聽證程序中存在的問題屬于程序瑕疵，應(yīng)在今后的工作中不斷改進(jìn)。

附：

《行政處罰法》第三十八條第二款規(guī)定，違反法定程序構(gòu)成重大且明顯違法的，行政處罰無效。

《行政處罰法》第六十四條第七款規(guī)定， 聽證應(yīng)當(dāng)依照以下程序組織：舉行聽證時(shí)，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議，當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；

《行政處罰法》第第七十六條第三款規(guī)定，違反法定的行政處罰程序的，由上級(jí)行政機(jī)關(guān)或者有關(guān)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

【第6篇】收到即征即退退稅款

增值稅留抵退稅正如火如荼進(jìn)行，已經(jīng)享受了即征即退的納稅人，如果要享受增值稅留抵退稅，該如何處理呢？

按照財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)稅2023年14號(hào)），申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕愋枰獫M足“2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”。

實(shí)際操作中，我們需要關(guān)注以下幾點(diǎn)：

1.自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策，無法申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅政策。

2.如果納稅人根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況判定享受增值稅留抵退稅更有利于企業(yè)發(fā)展，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅留抵退稅政策。

關(guān)鍵詞：

“一次性”“全部繳回”

納稅人需要申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款或者增值稅即征即退、先征后返（退）稅款的，可通過電子稅務(wù)局辦理【留抵退稅（即征即退）繳回申請(qǐng)】，具體操作指南如下：

1.在搜索欄輸入“留抵退稅（即征即退）繳回申請(qǐng)”，可快速查找；

或通過功能分類查找，【我要辦稅】-【一般退（抵）稅管理】-【留抵退稅（即征即退）繳回申請(qǐng)】；

2.點(diǎn)擊進(jìn)入，頁面提示您“請(qǐng)選擇您要辦理的業(yè)務(wù)”；

3.選擇需要繳回稅款的相應(yīng)功能，進(jìn)入填寫申請(qǐng)表，提交成功等待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核即可。

同時(shí)，還要關(guān)注：納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。

電子稅務(wù)局操作模塊同“即征即退繳回”，即【留抵退稅（即征即退）繳回申請(qǐng)】

操作關(guān)鍵

1.繳回相關(guān)退稅款的次數(shù)為一次。

2.納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將繳回的全部退稅款在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負(fù)數(shù)，并可繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

您在辦理涉稅事項(xiàng)過程中存在政策疑問或者難點(diǎn)怎么辦？

1.歡迎您加入“隴稅雷鋒”全員幫辦征納互動(dòng)群，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦稅服務(wù)廳和電子稅務(wù)局為您提供點(diǎn)對(duì)點(diǎn)“問”的渠道，面對(duì)面“辦”的服務(wù)。

2.撥打12366進(jìn)行政策咨詢。

3.撥打0931-8112366電子稅務(wù)局熱線或者通過電子稅務(wù)局“我要求助”網(wǎng)上咨詢，甘肅省電子稅務(wù)局為您提供便捷高效的稅務(wù)服務(wù)。

【第7篇】收到即征即退退稅款會(huì)計(jì)分錄

做完企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，由于預(yù)繳的企業(yè)所得稅多了，多退少補(bǔ)，企業(yè)收到退稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?反之，需要補(bǔ)繳稅款又是怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?企業(yè)實(shí)行不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)分錄所用的科目又會(huì)有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

一、企業(yè)補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

1、計(jì)提稅款時(shí)：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)調(diào)整未分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2、補(bǔ)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸;銀行存款

企業(yè)補(bǔ)繳稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

借：利潤分配-未分配利潤

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

*實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，退稅則做與補(bǔ)稅相反分錄即可。

二、企業(yè)收到退稅款怎么做會(huì)計(jì)分錄?(實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

1、如果在本年度退回的情況:

收到退稅款時(shí)：

借:銀行存款

貸:所得稅費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

借:所得稅費(fèi)用

貸:本年利潤

2、如果退的是以前年度的情況：

收到退稅款時(shí)：

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

調(diào)整以前年度損益：

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

3、政策退稅的處理:

按'政府補(bǔ)助'處理即可

借:銀行存款

貸:營業(yè)外收入--所得稅退稅

知識(shí)拓展：

實(shí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)才有“以前年度損益調(diào)整”科目;

實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)對(duì)以前事項(xiàng)的調(diào)整適用未來適用法，即無需追溯調(diào)整，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用即可，所以《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是沒有“以前年度損益調(diào)整”科目的。

以上就是關(guān)于企業(yè)退稅、補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)小知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：美虹