【導(dǎo)語(yǔ)】建筑服務(wù)企業(yè)預(yù)繳稅款稅務(wù)公告怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的建筑服務(wù)企業(yè)預(yù)繳稅款稅務(wù)公告，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】建筑服務(wù)企業(yè)預(yù)繳稅款稅務(wù)公告
建筑企業(yè)跨地級(jí)行政區(qū)施工，發(fā)生納稅義務(wù)或收到預(yù)收款時(shí)，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。而異地預(yù)繳是為了平衡機(jī)構(gòu)地與項(xiàng)目地之間的稅源分配，不得已而采取的一個(gè)財(cái)政措施。
在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，為數(shù)不少的建筑企業(yè)不愿意去異地預(yù)繳，而是選擇在機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納，究其原因嫌去異地麻煩，還要發(fā)生差旅成本。
不過(guò)根據(jù)2023年17號(hào)公告第12條的規(guī)定，機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征管法進(jìn)行處理，這對(duì)于很多建筑企業(yè)來(lái)講，在預(yù)繳稅款時(shí)將存在較大風(fēng)險(xiǎn)。
但是！近日小禾欣喜的發(fā)現(xiàn)，浙江省、上海市實(shí)現(xiàn)省內(nèi)、市內(nèi)建筑服務(wù)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，北京市內(nèi)建筑企業(yè)跨區(qū)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，讓納稅人足不出戶，通過(guò)電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)預(yù)繳稅款。
具體如何操作呢？趕緊往下看~
溫馨提示：文章底部小禾將延伸拓展一個(gè)知識(shí)點(diǎn)（控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)），記得看到最后呀~
01
北京市、上海市、浙江省實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)繳
以北京市為例：
一、跨區(qū)稅源登記：
1.適用范圍
如果發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”、“出租不動(dòng)產(chǎn)”兩類業(yè)務(wù)，則需辦理跨區(qū)稅源登記。
其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕?lè)?wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)；“出租不動(dòng)產(chǎn)”類業(yè)務(wù)包括“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”業(yè)務(wù)。
如果存在多項(xiàng)上述業(yè)務(wù)，需多次通過(guò)電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)。
2.流程介紹
登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報(bào)告”選項(xiàng)。
在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“身份信息報(bào)告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項(xiàng)。
在彈出的頁(yè)面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。
選擇“我要提報(bào)一個(gè)新申請(qǐng)”。
再點(diǎn)擊“填表”。
請(qǐng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況填寫(xiě)跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫(xiě)須知：
1.淺綠色項(xiàng)目為必填項(xiàng)。
2.經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號(hào)”中的至少一個(gè)。
3.如您需要填寫(xiě)多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，可點(diǎn)擊增加一行按鈕。
4.如您曾經(jīng)辦理過(guò)本業(yè)務(wù)，表格會(huì)自動(dòng)帶出所有已通過(guò)審核的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，以便您查看。
填寫(xiě)完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊“保存”。
保存成功后，頁(yè)面將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)。
點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。
3.查看受理結(jié)果
提交成功后，可以回到電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”選項(xiàng)。
在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“事項(xiàng)進(jìn)度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。
二、增值稅預(yù)繳申報(bào)(含一稅兩費(fèi))
1.適用范圍
如為一般納稅人，且存在跨區(qū)建筑服務(wù)項(xiàng)目或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過(guò)該模塊辦理預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。
2.流程介紹
1>建筑服務(wù)
登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，在右上角企業(yè)名稱處點(diǎn)擊“選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，選擇跨區(qū)財(cái)產(chǎn)稅主體登記稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理跨區(qū)建筑服務(wù)的預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。
點(diǎn)擊“我要辦稅”欄目下的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊。
左側(cè)列表點(diǎn)擊“其他申報(bào)”，在“增值稅預(yù)繳申報(bào)表”欄點(diǎn)擊“填寫(xiě)申報(bào)表”，可進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)表。
在新彈出的頁(yè)面中，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期。
需要注意：
如辦理時(shí)間在征期內(nèi)，則可根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期為上月或當(dāng)月。
如辦理時(shí)間不在征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當(dāng)月。如選擇上月，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會(huì)提示：“您只能預(yù)繳申報(bào)：所屬期起為 xxxx-xx-01，所屬期止為 xxxx-xx-31。的附加稅預(yù)繳聯(lián)合增值稅預(yù)繳”。
點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表界面。系統(tǒng)展示跨區(qū)稅源登記信息，請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目地址選擇對(duì)應(yīng)的一稅兩費(fèi)稅率，點(diǎn)擊“確定”。
【注】如果未發(fā)現(xiàn)需要做預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目地址，請(qǐng)先去跨區(qū)稅源登記模塊提交申請(qǐng)，受理通過(guò)后再來(lái)完成預(yù)繳申報(bào)。
增值稅預(yù)繳稅款表：此時(shí)預(yù)征項(xiàng)目?jī)H可填寫(xiě)建筑服務(wù)欄次!
必錄項(xiàng)：是否適用一般計(jì)稅方法、銷(xiāo)售額、納稅人簽字
選填項(xiàng)：扣除金額（根據(jù)實(shí)際情況確定是否有扣除金額）
錄入銷(xiāo)售額后，增值稅預(yù)征稅額自動(dòng)計(jì)算。
點(diǎn)擊“上傳文件”，按照業(yè)務(wù)實(shí)際上傳文件。
如果預(yù)繳項(xiàng)目為“建筑服務(wù)”，要求至少報(bào)送一個(gè)，且《與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》和《從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》必須同時(shí)報(bào)送。
附加稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)均根據(jù)增值稅預(yù)繳申報(bào)表自動(dòng)帶出，無(wú)需自行填寫(xiě)。
如果本次預(yù)繳的不含稅銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)，此可享受免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的優(yōu)惠。
需要注意的是：
附加稅申報(bào)表下方標(biāo)紅注意事項(xiàng)：“根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。本次預(yù)繳涉及的兩個(gè)附加費(fèi)請(qǐng)自行在次月（季度）征期申報(bào)兩個(gè)附加費(fèi)進(jìn)行合并申報(bào)?！?/p>
確定無(wú)誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)給出申報(bào)結(jié)果。
此時(shí)，可以直接點(diǎn)擊繳稅完成稅費(fèi)繳納工作，也可以通過(guò)主頁(yè)左側(cè)“稅費(fèi)繳納”模塊完成繳款。
如果有多個(gè)建筑項(xiàng)目需要預(yù)繳，請(qǐng)?jiān)谕瓿缮弦淮晤A(yù)繳申報(bào)和打印銀行端繳款憑證后，再進(jìn)行下一次預(yù)繳申報(bào)的操作。
否則直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面，系統(tǒng)會(huì)給出提示：“請(qǐng)確認(rèn)您上一筆預(yù)繳稅款已經(jīng)繳納，再來(lái)辦理此業(yè)務(wù)”。
2>銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
如果預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目為銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，則無(wú)需選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面即可，系統(tǒng)默認(rèn)登錄后選擇的是納稅人主體稅務(wù)機(jī)關(guān)。
預(yù)繳申報(bào)填寫(xiě)規(guī)則與上述建筑服務(wù)基本一致。
需要注意的是：
此時(shí)增值稅預(yù)繳申報(bào)表預(yù)征項(xiàng)目只能填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行次。
說(shuō)完網(wǎng)上預(yù)繳稅款的操作步驟，接下來(lái)，小禾再為各位延伸一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)的問(wèn)題。
02
如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)？
在項(xiàng)目合作經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，控制增值稅稅負(fù)是經(jīng)常遇到的問(wèn)題。
在小編認(rèn)為，增值稅稅負(fù)，尤其是建筑工程項(xiàng)目的稅負(fù)，本身就是一個(gè)偽命題。
為什么這么說(shuō)呢？
一、根本的原因——增值稅屬于價(jià)外稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是業(yè)主在招標(biāo)時(shí)給建筑企業(yè)的，進(jìn)項(xiàng)稅額是建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)資料時(shí)額外支付的。稅額是獨(dú)立于損益計(jì)算體系之外的。
【案例1】
某建筑企業(yè)中標(biāo)一項(xiàng)一般計(jì)稅工程含稅價(jià)109萬(wàn)元，建筑企業(yè)完成此項(xiàng)工程支付成本費(fèi)用86萬(wàn)元，其中取得合規(guī)扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。
案例1中項(xiàng)目的稅負(fù)率為（9-6）÷（109÷1.09）=3%
再看兩種極端情形：
【案例2】
延例1，建筑企業(yè)取得普票，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為：（9-0）÷（109÷1.09）=9%
【案例3】
延例1，建筑企業(yè)取得專票，成本費(fèi)用為90萬(wàn)元，扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為（9-10）÷（109÷1.09）=-1%
由上可知，只要某項(xiàng)目的不含稅成本費(fèi)用為一定，無(wú)論該項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為多少，均只影響「稅負(fù)率」的變化，而不影響項(xiàng)目的利潤(rùn)。
二、從資金占用的角度看
增值稅的納稅期間多為月，進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)只要不在一個(gè)月，肯定會(huì)影響對(duì)應(yīng)月度的稅負(fù)。項(xiàng)目建設(shè)的備料以及施工期間，進(jìn)項(xiàng)多銷(xiāo)項(xiàng)少，而尾款收取期間，則會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)多進(jìn)項(xiàng)少。
也就是說(shuō)，不同項(xiàng)目，甚至同一項(xiàng)目不同施工階段，其稅負(fù)率都不會(huì)一致，因此稅負(fù)率也不具備可比性。
小禾有話說(shuō)：
都說(shuō)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)難當(dāng)，如何做好本職工作的同時(shí)防止企業(yè)被稅務(wù)稽查？
小禾推薦“好會(huì)計(jì)”，它能在發(fā)票過(guò)期、未認(rèn)證時(shí)預(yù)警提醒；發(fā)票測(cè)算幫助計(jì)算應(yīng)交稅額、智能節(jié)稅，還能一鍵報(bào)稅、進(jìn)銷(xiāo)稽核，大數(shù)據(jù)稅負(fù)測(cè)評(píng)監(jiān)控有無(wú)異常項(xiàng)、行業(yè)信息比對(duì)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。
三、從納稅主體看
增值稅是以總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)為納稅主體，盡管建筑企業(yè)的應(yīng)納增值稅額總是由各工程項(xiàng)目應(yīng)納稅額組成的，但這個(gè)組成過(guò)程不僅僅是「加法」，也有可能是「減法」。
也就是說(shuō)，甲項(xiàng)目的留抵稅額可以抵減乙項(xiàng)目的應(yīng)納稅額，從而減少公司的納稅現(xiàn)金流出。
四、小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)大幅度提高以后，為建筑企業(yè)控制「稅負(fù)」提供了一個(gè)新思路。
a公司為小規(guī)模納稅人，向b公司（一般納稅人）銷(xiāo)售103元自產(chǎn)貨物，開(kāi)具普票享受免稅政策，b公司對(duì)外銷(xiāo)售218元建筑服務(wù)。
a應(yīng)納稅額0元，b應(yīng)納稅額18元，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅18元，a利潤(rùn)103元，b利潤(rùn)97元。
這種做法充分利用了a公司享受小微可以將應(yīng)納稅額變?yōu)槭杖氲奶匦?，把b公司的利潤(rùn)（體現(xiàn)為進(jìn)項(xiàng)稅額3元變成成本）轉(zhuǎn)移給了a公司，又控制了b公司的「稅負(fù)」。
轉(zhuǎn)載自bigsaas云應(yīng)用市場(chǎng)
【第2篇】跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款
好消息：增值稅網(wǎng)上預(yù)繳適用對(duì)象擴(kuò)圍啦！
以往只支持房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，
現(xiàn)在！
納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)也可以網(wǎng)上預(yù)繳啦！
那么具體怎么操作呢？一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
首先進(jìn)入登錄界面
登錄后點(diǎn)擊首頁(yè)“我要辦稅”→“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”
選擇“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)”→“增值稅預(yù)繳申報(bào)”進(jìn)入申報(bào)界面
系統(tǒng)彈出扣款途徑提示框，有“三方協(xié)議扣款”及“銀聯(lián)扣款”兩種方式，納稅人可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行選擇。
選擇扣款途徑后，需確認(rèn)納稅人基本信息。
進(jìn)入增值稅預(yù)繳稅款表，系統(tǒng)將根據(jù)數(shù)據(jù)庫(kù)比對(duì)出納稅人基本信息。納稅人可根據(jù)實(shí)際情況選擇性輸入預(yù)征項(xiàng)目為“建筑服務(wù)”或“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”，并分別錄入項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱或項(xiàng)目地址行政區(qū)劃等項(xiàng)目信息以及預(yù)征項(xiàng)目的銷(xiāo)售額、扣除金額等信息。
納稅人需根據(jù)實(shí)際情況區(qū)分是否適用一般計(jì)稅方法，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。自2023年3月1日起至2023年12月31日適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 填寫(xiě)完主稅信息后可繼續(xù)錄入附加稅數(shù)據(jù)一并申報(bào)。
在正式申報(bào)前，可選擇暫存申報(bào)表，將申報(bào)數(shù)據(jù)暫存，在此狀態(tài)下納稅人可隨時(shí)修改申報(bào)數(shù)據(jù)。
通過(guò)更新申報(bào)表出現(xiàn)以下提示。
在確認(rèn)最終申報(bào)數(shù)據(jù)后，保存申報(bào)表，正式提交，系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”。至此，增值稅預(yù)繳申報(bào)已完成。
【第3篇】建筑服務(wù)預(yù)繳稅款本地
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
一、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告的處理：
1、《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào)
具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
2、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)
跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。
3、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋
納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》（附件2）。
提示：
① 跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)，按照合同金額填開(kāi)，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開(kāi)具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預(yù)繳稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，預(yù)繳稅款的依據(jù)是實(shí)際開(kāi)票金額；
②正常核銷(xiāo)時(shí)，在云廳就可以辦理，逾期的要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理；
③納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告是根據(jù)項(xiàng)目分別辦理的。
④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開(kāi)具，需辦理延期，開(kāi)完質(zhì)保金發(fā)票后再進(jìn)行核銷(xiāo)。
二、增值稅預(yù)繳表的填寫(xiě)：
在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款時(shí)，首先要填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，這是一張單獨(dú)的報(bào)表，發(fā)生一次預(yù)繳義務(wù)，就需要填報(bào)一次，預(yù)繳一次。
實(shí)務(wù)中，預(yù)繳的具體時(shí)間把握至關(guān)重要，逾期不預(yù)繳將會(huì)面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)及時(shí)支付分包單位款項(xiàng)并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他憑證（實(shí)際工作中，總包方預(yù)繳稅款時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求提供分包方已在本稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。
項(xiàng)目編號(hào)：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫(xiě)《建筑工程施工許可證》上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項(xiàng)目不需要填寫(xiě)。
項(xiàng)目名稱：填寫(xiě)建筑服務(wù)項(xiàng)目的名稱。
項(xiàng)目地址：填寫(xiě)建筑服務(wù)項(xiàng)目的具體地址。
納稅人提供建筑服務(wù)在“預(yù)征項(xiàng)目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫(xiě)相關(guān)信息：第1列“銷(xiāo)售額”，填寫(xiě)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)或收到的預(yù)收款金額；第2列“扣除金額”，填寫(xiě)支付的分包款金額（含稅)；第3列“預(yù)征率”，提供建筑服務(wù)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的預(yù)征率或者征收率（一般計(jì)稅預(yù)征率2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率3%）；第4列“預(yù)征稅額”，填寫(xiě)按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。
三、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算：
1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）×3%
2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=（預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+9%）×2%
3、其他稅種：計(jì)算出預(yù)繳的增值稅后，按照應(yīng)繳的增值稅，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，以項(xiàng)目所在地標(biāo)準(zhǔn)繳納（無(wú)預(yù)繳一說(shuō)），印花稅如果在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)繳納，回機(jī)構(gòu)所在地就不再申報(bào)。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。有些地方還會(huì)要求申報(bào)個(gè)稅，如果實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
四、異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅/（或者是“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)）
——應(yīng)交城建稅
——應(yīng)交教育費(fèi)附加
——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
五、機(jī)構(gòu)所在地的納稅申報(bào)
納稅人預(yù)繳稅款的時(shí)候會(huì)填寫(xiě)預(yù)繳的稅款所屬期，納稅申報(bào)時(shí)可以抵減本期已經(jīng)預(yù)繳的稅款。一般納稅人首先應(yīng)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當(dāng)期不需要繳稅，那么在稅局預(yù)繳的這部分只需要填寫(xiě)在附表四對(duì)應(yīng)的第2列就可以了，其他不填寫(xiě)；如果當(dāng)期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫(xiě)當(dāng)期全部的預(yù)繳稅款（包括本地及異地預(yù)繳），第4列填寫(xiě)實(shí)際需要扣除的預(yù)繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預(yù)繳稅額”。
提示：跨省預(yù)繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預(yù)繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細(xì)等資料到主管稅局做下信息核實(shí)。
今天的內(nèi)容就分享到這里~~~
【第4篇】建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款
建筑企業(yè)跨地級(jí)行政區(qū)施工，發(fā)生納稅義務(wù)或收到預(yù)收款時(shí)，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。而異地預(yù)繳是為了平衡機(jī)構(gòu)地與項(xiàng)目地之間的稅源分配，不得已而采取的一個(gè)財(cái)政措施。
在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，為數(shù)不少的建筑企業(yè)不愿意去異地預(yù)繳，而是選擇在機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納，究其原因嫌去異地麻煩，還要發(fā)生差旅成本。
不過(guò)根據(jù)2023年17號(hào)公告第12條的規(guī)定，機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征管法進(jìn)行處理，這對(duì)于很多建筑企業(yè)來(lái)講，在預(yù)繳稅款時(shí)將存在較大風(fēng)險(xiǎn)。
但是！近日小好欣喜的發(fā)現(xiàn)，浙江省、上海市實(shí)現(xiàn)省內(nèi)、市內(nèi)建筑服務(wù)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，北京市內(nèi)建筑企業(yè)跨區(qū)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上自動(dòng)預(yù)繳稅款，讓納稅人足不出戶，通過(guò)電子稅務(wù)局即可實(shí)現(xiàn)預(yù)繳稅款。
具體如何操作呢？趕緊往下看~
溫馨提示：文章底部小好將延伸拓展一個(gè)知識(shí)點(diǎn)（控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)），記得看到最后呀~
01
北京市、上海市、浙江省實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上預(yù)繳
以北京市為例：
一、跨區(qū)稅源登記：
1.適用范圍
如果發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”、“出租不動(dòng)產(chǎn)”兩類業(yè)務(wù)，則需辦理跨區(qū)稅源登記。
其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕?lè)?wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)；“出租不動(dòng)產(chǎn)”類業(yè)務(wù)包括“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃”業(yè)務(wù)。
如果存在多項(xiàng)上述業(yè)務(wù)，需多次通過(guò)電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)。
2.流程介紹
登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報(bào)告”選項(xiàng)。
在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“身份信息報(bào)告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項(xiàng)。
在彈出的頁(yè)面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。
選擇“我要提報(bào)一個(gè)新申請(qǐng)”。
再點(diǎn)擊“填表”。
請(qǐng)按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況填寫(xiě)跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫(xiě)須知：
1.淺綠色項(xiàng)目為必填項(xiàng)。
2.經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號(hào)”中的至少一個(gè)。
3.如您需要填寫(xiě)多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，可點(diǎn)擊增加一行按鈕。
4.如您曾經(jīng)辦理過(guò)本業(yè)務(wù)，表格會(huì)自動(dòng)帶出所有已通過(guò)審核的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，以便您查看。
填寫(xiě)完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊“保存”。
保存成功后，頁(yè)面將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)。
點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。
3.查看受理結(jié)果
提交成功后，可以回到電子稅務(wù)局主頁(yè)，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”選項(xiàng)。
在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“事項(xiàng)進(jìn)度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。
二、增值稅預(yù)繳申報(bào)(含一稅兩費(fèi))
1.適用范圍
如為一般納稅人，且存在跨區(qū)建筑服務(wù)項(xiàng)目或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，可通過(guò)該模塊辦理預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。
2.流程介紹
1>建筑服務(wù)
登錄電子稅務(wù)局主頁(yè)，在右上角企業(yè)名稱處點(diǎn)擊“選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，選擇跨區(qū)財(cái)產(chǎn)稅主體登記稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理跨區(qū)建筑服務(wù)的預(yù)繳申報(bào)業(yè)務(wù)。
點(diǎn)擊“我要辦稅”欄目下的“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”模塊。
左側(cè)列表點(diǎn)擊“其他申報(bào)”，在“增值稅預(yù)繳申報(bào)表”欄點(diǎn)擊“填寫(xiě)申報(bào)表”，可進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)表。
在新彈出的頁(yè)面中，根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期。
需要注意：
如辦理時(shí)間在征期內(nèi)，則可根據(jù)實(shí)際情況選擇稅款所屬期為上月或當(dāng)月。
如辦理時(shí)間不在征期內(nèi)，只能選擇稅款所屬期為當(dāng)月。如選擇上月，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會(huì)提示：“您只能預(yù)繳申報(bào)：所屬期起為 xxxx-xx-01，所屬期止為 xxxx-xx-31。的附加稅預(yù)繳聯(lián)合增值稅預(yù)繳”。
點(diǎn)擊下一步，進(jìn)入填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表界面。系統(tǒng)展示跨區(qū)稅源登記信息，請(qǐng)根據(jù)項(xiàng)目地址選擇對(duì)應(yīng)的一稅兩費(fèi)稅率，點(diǎn)擊“確定”。
【注】如果未發(fā)現(xiàn)需要做預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目地址，請(qǐng)先去跨區(qū)稅源登記模塊提交申請(qǐng)，受理通過(guò)后再來(lái)完成預(yù)繳申報(bào)。
增值稅預(yù)繳稅款表：此時(shí)預(yù)征項(xiàng)目?jī)H可填寫(xiě)建筑服務(wù)欄次!
必錄項(xiàng)：是否適用一般計(jì)稅方法、銷(xiāo)售額、納稅人簽字
選填項(xiàng)：扣除金額（根據(jù)實(shí)際情況確定是否有扣除金額）
錄入銷(xiāo)售額后，增值稅預(yù)征稅額自動(dòng)計(jì)算。
點(diǎn)擊“上傳文件”，按照業(yè)務(wù)實(shí)際上傳文件。
如果預(yù)繳項(xiàng)目為“建筑服務(wù)”，要求至少報(bào)送一個(gè)，且《與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》和《從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）》必須同時(shí)報(bào)送。
附加稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)均根據(jù)增值稅預(yù)繳申報(bào)表自動(dòng)帶出，無(wú)需自行填寫(xiě)。
如果本次預(yù)繳的不含稅銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)，此可享受免征教育費(fèi)附加和地方教育附加的優(yōu)惠。
需要注意的是：
附加稅申報(bào)表下方標(biāo)紅注意事項(xiàng)：“根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。本次預(yù)繳涉及的兩個(gè)附加費(fèi)請(qǐng)自行在次月（季度）征期申報(bào)兩個(gè)附加費(fèi)進(jìn)行合并申報(bào)。”
確定無(wú)誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”，系統(tǒng)給出申報(bào)結(jié)果。
此時(shí)，可以直接點(diǎn)擊繳稅完成稅費(fèi)繳納工作，也可以通過(guò)主頁(yè)左側(cè)“稅費(fèi)繳納”模塊完成繳款。
如果有多個(gè)建筑項(xiàng)目需要預(yù)繳，請(qǐng)?jiān)谕瓿缮弦淮晤A(yù)繳申報(bào)和打印銀行端繳款憑證后，再進(jìn)行下一次預(yù)繳申報(bào)的操作。
否則直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面，系統(tǒng)會(huì)給出提示：“請(qǐng)確認(rèn)您上一筆預(yù)繳稅款已經(jīng)繳納，再來(lái)辦理此業(yè)務(wù)”。
2>銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
如果預(yù)繳申報(bào)的項(xiàng)目為銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，則無(wú)需選擇主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，直接進(jìn)入預(yù)繳申報(bào)界面即可，系統(tǒng)默認(rèn)登錄后選擇的是納稅人主體稅務(wù)機(jī)關(guān)。
預(yù)繳申報(bào)填寫(xiě)規(guī)則與上述建筑服務(wù)基本一致。
需要注意的是：
此時(shí)增值稅預(yù)繳申報(bào)表預(yù)征項(xiàng)目只能填寫(xiě)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行次。
說(shuō)完網(wǎng)上預(yù)繳稅款的操作步驟，接下來(lái)，小好再為各位延伸一個(gè)知識(shí)點(diǎn)：關(guān)于如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)的問(wèn)題。
02
如何控制工程項(xiàng)目增值稅稅負(fù)？
在項(xiàng)目合作經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，控制增值稅稅負(fù)是經(jīng)常遇到的問(wèn)題。
在小編認(rèn)為，增值稅稅負(fù)，尤其是建筑工程項(xiàng)目的稅負(fù)，本身就是一個(gè)偽命題。
為什么這么說(shuō)呢？
一、根本的原因——增值稅屬于價(jià)外稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額是業(yè)主在招標(biāo)時(shí)給建筑企業(yè)的，進(jìn)項(xiàng)稅額是建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)資料時(shí)額外支付的。稅額是獨(dú)立于損益計(jì)算體系之外的。
【案例1】
某建筑企業(yè)中標(biāo)一項(xiàng)一般計(jì)稅工程含稅價(jià)109萬(wàn)元，建筑企業(yè)完成此項(xiàng)工程支付成本費(fèi)用86萬(wàn)元，其中取得合規(guī)扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元。
案例1中項(xiàng)目的稅負(fù)率為（9-6）÷（109÷1.09）=3%
再看兩種極端情形：
【案例2】
延例1，建筑企業(yè)取得普票，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為：（9-0）÷（109÷1.09）=9%
【案例3】
延例1，建筑企業(yè)取得專票，成本費(fèi)用為90萬(wàn)元，扣稅憑證記載的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，則項(xiàng)目稅負(fù)率為（9-10）÷（109÷1.09）=-1%
由上可知，只要某項(xiàng)目的不含稅成本費(fèi)用為一定，無(wú)論該項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額為多少，均只影響「稅負(fù)率」的變化，而不影響項(xiàng)目的利潤(rùn)。
二、從資金占用的角度看
增值稅的納稅期間多為月，進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)只要不在一個(gè)月，肯定會(huì)影響對(duì)應(yīng)月度的稅負(fù)。項(xiàng)目建設(shè)的備料以及施工期間，進(jìn)項(xiàng)多銷(xiāo)項(xiàng)少，而尾款收取期間，則會(huì)出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)多進(jìn)項(xiàng)少。
也就是說(shuō)，不同項(xiàng)目，甚至同一項(xiàng)目不同施工階段，其稅負(fù)率都不會(huì)一致，因此稅負(fù)率也不具備可比性。
小好有話說(shuō)：
都說(shuō)建筑行業(yè)會(huì)計(jì)難當(dāng)，如何做好本職工作的同時(shí)防止企業(yè)被稅務(wù)稽查？
小好推薦“好會(huì)計(jì)”，它能在發(fā)票過(guò)期、未認(rèn)證時(shí)預(yù)警提醒；發(fā)票測(cè)算幫助計(jì)算應(yīng)交稅額、智能節(jié)稅，還能一鍵報(bào)稅、進(jìn)銷(xiāo)稽核，大數(shù)據(jù)稅負(fù)測(cè)評(píng)監(jiān)控有無(wú)異常項(xiàng)、行業(yè)信息比對(duì)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。
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三、從納稅主體看
增值稅是以總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)為納稅主體，盡管建筑企業(yè)的應(yīng)納增值稅額總是由各工程項(xiàng)目應(yīng)納稅額組成的，但這個(gè)組成過(guò)程不僅僅是「加法」，也有可能是「減法」。
也就是說(shuō)，甲項(xiàng)目的留抵稅額可以抵減乙項(xiàng)目的應(yīng)納稅額，從而減少公司的納稅現(xiàn)金流出。
四、小微企業(yè)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)大幅度提高以后，為建筑企業(yè)控制「稅負(fù)」提供了一個(gè)新思路。
a公司為小規(guī)模納稅人，向b公司（一般納稅人）銷(xiāo)售103元自產(chǎn)貨物，開(kāi)具普票享受免稅政策，b公司對(duì)外銷(xiāo)售218元建筑服務(wù)。
a應(yīng)納稅額0元，b應(yīng)納稅額18元，稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅18元，a利潤(rùn)103元，b利潤(rùn)97元。
這種做法充分利用了a公司享受小微可以將應(yīng)納稅額變?yōu)槭杖氲奶匦?，把b公司的利潤(rùn)（體現(xiàn)為進(jìn)項(xiàng)稅額3元變成成本）轉(zhuǎn)移給了a公司，又控制了b公司的「稅負(fù)」。
小主們，學(xué)會(huì)了嗎？
有任何不懂，歡迎文章底部留言。
【第5篇】建筑服務(wù)預(yù)繳稅款資料
一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款：“4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！?/p>
本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：“……自2023年5月1日起施行。
第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%
（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳?！?/p>
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）?！竟娴诰艞l和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>
四、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。”
六、本通知除第五條外，自2023年7月1日起執(zhí)行。……?！?/p>
【第6篇】納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）規(guī)定：“第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：
（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳?！?/p>
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)印發(fā)）。
根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
……適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.“
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還?！?/p>
來(lái)源：“知稅”微信公眾號(hào)
【第7篇】建筑服務(wù)預(yù)繳稅款分錄
跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國(guó)稅函[2010]156號(hào)規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)交企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)在機(jī)構(gòu)所在地按月/季度申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，當(dāng)期所項(xiàng)目所在地預(yù)交的企業(yè)所得稅可填列在'特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅'欄，做為本期機(jī)構(gòu)所在地納申報(bào)表的'應(yīng)納所得稅額'的抵減項(xiàng)。
每年的匯算清繳時(shí)，跨地區(qū)預(yù)繳的企業(yè)所得稅與每月/每季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅合計(jì)填列在年度已繳稅額欄次中。
建筑企業(yè)預(yù)繳所得稅的會(huì)計(jì)處理
1、異地項(xiàng)目預(yù)繳企業(yè)所得稅
根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%，憑完稅憑證：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
實(shí)施項(xiàng)目法施工的，項(xiàng)目部應(yīng)在月末，向所屬總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：
借：內(nèi)部往來(lái)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
2、季度或月度預(yù)繳
根據(jù)季度或者月度實(shí)際預(yù)繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項(xiàng)目0.2%預(yù)繳稅款之后,核定征收似乎無(wú)法扣除)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
這一分錄只能由總機(jī)構(gòu)或者二級(jí)分支機(jī)構(gòu)編制
3、年度匯算清繳
根據(jù)稅法計(jì)算的年度應(yīng)納所得稅額(不扣除已預(yù)繳稅款)：
借：所得稅費(fèi)用等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
