建筑服務(wù)預繳稅款本地（5篇）

【第1篇】建筑服務(wù)預繳稅款本地

國家稅務(wù)總局公告2023年第17號第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

一、跨區(qū)域涉稅事項報告的處理：

1、《跨區(qū)域涉稅事項報告表》填報

具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復印件（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”）；已實行實名辦稅的納稅人只需填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。

2、跨區(qū)域涉稅事項報驗

跨區(qū)域涉稅事項由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)報驗。納稅人報驗跨區(qū)域涉稅事項時，應當出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本）。

3、跨區(qū)域涉稅事項信息反饋

納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應當結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》（附件2）。

提示：

① 跨區(qū)域涉稅事項，按照合同金額填開，結(jié)算金額大于合同提供決算重新開具，結(jié)算金額小于合同提供決算向預繳稅務(wù)機關(guān)說明情況，預繳稅款的依據(jù)是實際開票金額；

②正常核銷時，在云廳就可以辦理，逾期的要去當?shù)囟悇?wù)機關(guān)辦理；

③納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，跨區(qū)域涉稅事項報告是根據(jù)項目分別辦理的。

④如果工程完工，但質(zhì)保金發(fā)票還未開具，需辦理延期，開完質(zhì)保金發(fā)票后再進行核銷。

二、增值稅預繳表的填寫：

在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款時，首先要填報《增值稅預繳稅款表》，這是一張單獨的報表，發(fā)生一次預繳義務(wù)，就需要填報一次，預繳一次。

實務(wù)中，預繳的具體時間把握至關(guān)重要，逾期不預繳將會面臨處罰風險。建筑業(yè)企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生后，應及時支付分包單位款項并取得分包發(fā)票及稅務(wù)機關(guān)要求的其他憑證（實際工作中，總包方預繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)會要求提供分包方已在本稅務(wù)機關(guān)預繳稅款的完稅憑證，才允許扣除分包款）。

項目編號：由異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫《建筑工程施工許可證》上的編號，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請《建筑工程施工許可證》的建筑服務(wù)項目不需要填寫。

項目名稱：填寫建筑服務(wù)項目的名稱。

項目地址：填寫建筑服務(wù)項目的具體地址。

納稅人提供建筑服務(wù)在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息：第1列“銷售額”，填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)或收到的預收款金額；第2列“扣除金額”，填寫支付的分包款金額（含稅)；第3列“預征率”，提供建筑服務(wù)項目對應的預征率或者征收率（一般計稅預征率2%，簡易計稅征收率3%）；第4列“預征稅額”，填寫按照規(guī)定計算的應預繳稅額。

三、異地項目預繳稅款的計算：

1、簡易計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般計稅項目：應預繳的增值稅=（預收的全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他稅種：計算出預繳的增值稅后，按照應繳的增值稅，城建稅、教育費附加、地方教育費附加，以項目所在地標準繳納（無預繳一說），印花稅如果在當?shù)匾呀?jīng)繳納，回機構(gòu)所在地就不再申報。企業(yè)所得稅，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。有些地方還會要求申報個稅，如果實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

四、異地項目預繳稅款的賬務(wù)處理：

借：應交稅費——預交增值稅/（或者是“簡易計稅”明細）

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

五、機構(gòu)所在地的納稅申報

納稅人預繳稅款的時候會填寫預繳的稅款所屬期，納稅申報時可以抵減本期已經(jīng)預繳的稅款。一般納稅人首先應填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第三行第二列本期發(fā)生額，如果當期不需要繳稅，那么在稅局預繳的這部分只需要填寫在附表四對應的第2列就可以了，其他不填寫；如果當期需要繳稅，在《附表四》第2列填寫當期全部的預繳稅款（包括本地及異地預繳），第4列填寫實際需要扣除的預繳稅額（需要小于等于主表24欄），然后再將可抵減稅額帶入主表的第28欄“分次預繳稅額”。

提示：跨省預繳的稅款，有可能在稅務(wù)系統(tǒng)中提取不到預繳稅款的數(shù)據(jù)，需要攜帶相關(guān)完稅憑證明細等資料到主管稅局做下信息核實。

今天的內(nèi)容就分享到這里~~~

【第2篇】建筑服務(wù)預繳稅款分錄

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管，依據(jù)國稅函[2010]156號規(guī)定處理，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預交企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)在機構(gòu)所在地按月/季度申報企業(yè)所得稅預繳申報表時，當期所項目所在地預交的企業(yè)所得稅可填列在'特定業(yè)務(wù)預繳(征)所得稅'欄，做為本期機構(gòu)所在地納申報表的'應納所得稅額'的抵減項。

每年的匯算清繳時，跨地區(qū)預繳的企業(yè)所得稅與每月/每季度預繳的企業(yè)所得稅合計填列在年度已繳稅額欄次中。

建筑企業(yè)預繳所得稅的會計處理

1、異地項目預繳企業(yè)所得稅

根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%，憑完稅憑證：

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

實施項目法施工的，項目部應在月末，向所屬總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)：

借：內(nèi)部往來

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預繳

根據(jù)季度或者月度實際預繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預繳稅款之后,核定征收似乎無法扣除)：

借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

這一分錄只能由總機構(gòu)或者二級分支機構(gòu)編制

3、年度匯算清繳

根據(jù)稅法計算的年度應納所得稅額(不扣除已預繳稅款)：

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

【第3篇】納稅人提供建筑服務(wù)預繳稅款

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：“第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預繳稅款：（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應預繳稅款：

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）。

根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

……適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%.“

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還?！?/p>

來源：“知稅”微信公眾號

【第4篇】跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)預繳稅款

好消息：增值稅網(wǎng)上預繳適用對象擴圍啦！

以往只支持房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，

現(xiàn)在！

納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)也可以網(wǎng)上預繳啦！

那么具體怎么操作呢？一起來學習吧！

首先進入登錄界面

登錄后點擊首頁“我要辦稅”→“稅費申報及繳納”

選擇“增值稅及附加稅費申報”→“增值稅預繳申報”進入申報界面

系統(tǒng)彈出扣款途徑提示框，有“三方協(xié)議扣款”及“銀聯(lián)扣款”兩種方式，納稅人可根據(jù)實際需要進行選擇。

選擇扣款途徑后，需確認納稅人基本信息。

進入增值稅預繳稅款表，系統(tǒng)將根據(jù)數(shù)據(jù)庫比對出納稅人基本信息。納稅人可根據(jù)實際情況選擇性輸入預征項目為“建筑服務(wù)”或“銷售不動產(chǎn)”，并分別錄入項目編號、項目名稱或項目地址行政區(qū)劃等項目信息以及預征項目的銷售額、扣除金額等信息。

納稅人需根據(jù)實際情況區(qū)分是否適用一般計稅方法，適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。自2023年3月1日起至2023年12月31日適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。 填寫完主稅信息后可繼續(xù)錄入附加稅數(shù)據(jù)一并申報。

在正式申報前，可選擇暫存申報表，將申報數(shù)據(jù)暫存，在此狀態(tài)下納稅人可隨時修改申報數(shù)據(jù)。

通過更新申報表出現(xiàn)以下提示。

在確認最終申報數(shù)據(jù)后，保存申報表，正式提交，系統(tǒng)提示“申報成功”。至此，增值稅預繳申報已完成。

【第5篇】建筑服務(wù)預繳稅款資料

一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款：“4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

6.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報?！?/p>

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定：“……自2023年5月1日起施行。

第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

第五條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應預繳稅款：

（一）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%

（二）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）?！竟娴诰艞l和第十條以外，其他條款自2023年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

四、根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%?！?/p>

六、本通知除第五條外，自2023年7月1日起執(zhí)行。……?！?/p>