預(yù)繳稅款后怎么開票（16篇）

【第1篇】預(yù)繳稅款后怎么開票

提問 no.1 建筑業(yè)預(yù)繳稅款后剩余稅款什么時(shí)候繳納？

回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定，建筑服務(wù)收到預(yù)收款時(shí)即發(fā)生納稅義務(wù)，跨地區(qū)發(fā)生的建筑服務(wù)在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，即應(yīng)到機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，預(yù)繳的稅款可以扣減。如果是提前開具發(fā)票的，開票即發(fā)生納稅義務(wù)。其次，如果是合同約定了付款時(shí)間的，在提供了建筑服務(wù)的前提下，按合同約定付款時(shí)間確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果合同沒有約定付款時(shí)間的，在建筑服務(wù)完成時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)。

親愛的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評(píng)論區(qū)我們一起討論！節(jié)稅籌劃就找節(jié)稅網(wǎng)123!

【第2篇】預(yù)繳稅款怎么抵扣

導(dǎo)讀：現(xiàn)在的增值稅繳納范圍是很廣泛的，大多數(shù)的企業(yè)都需要繳納增值稅。很多企業(yè)在繳納增值稅的時(shí)候選擇了預(yù)繳增值稅，年底計(jì)算清繳。那么預(yù)繳增值稅時(shí)可以不抵扣嗎？

預(yù)繳增值稅時(shí)可以不抵扣嗎

答：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅在預(yù)繳增值稅時(shí)，不可以抵扣。

1、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)交增值稅，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、如果一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%（2023年5月1日起為10%）的適用稅率計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后，再抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

建筑業(yè)預(yù)繳增值稅不抵減時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)分錄

全面營(yíng)改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)；再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目（老項(xiàng)目、一般計(jì)稅）于2023年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬(wàn)元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬(wàn)元（應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù)）。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬(wàn)元（111÷1.11×3%）。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅；二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)（如銷售建筑服務(wù)）或收到預(yù)收款（如預(yù)售房屋）時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來(lái)應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來(lái)核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬(wàn)元的當(dāng)月（6月份），應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3（確認(rèn)為資產(chǎn)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3（確認(rèn)為負(fù)債）

這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬(wàn)元（7-3），“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬(wàn)元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無(wú)須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款；如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

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【第3篇】外地預(yù)繳稅款需要帶

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金牌答疑老師解答

耿老師| 官方答疑老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師

回答數(shù)：25550個(gè),好評(píng)數(shù)：25287個(gè)

你好！應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金科目下核算

2019-05-07,12:29:22

325*627 | 會(huì)計(jì)達(dá)人

追問：老師，交的有增值稅和附加稅、印花稅。增值稅要計(jì)提出來(lái)嗎？這次繳的是外地預(yù)繳2個(gè)點(diǎn)的

2019-05-07,13:34:53

耿老師| 官方答疑老師

你好！需要補(bǔ)提一下這些

2019-05-07,15:55:38

325*627 | 會(huì)計(jì)達(dá)人

追問：老師，具體應(yīng)該怎么做？

2019-05-07,16:38:56

耿老師| 官方答疑老師

你好！月底根據(jù)預(yù)交的補(bǔ)提一下就可以的

2019-05-07,16:58:09

【第4篇】預(yù)繳稅款增值稅抵扣

導(dǎo)讀：將在本文中為大家重點(diǎn)解析用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊這個(gè)問題看似復(fù)雜，其實(shí)并沒有大家想象中的那么復(fù)雜。對(duì)這個(gè)類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細(xì)閱讀下文中小編的詳細(xì)介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊?

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

直至出現(xiàn)貸方余額時(shí)，做下列分錄繳納增值稅：

借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)出未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

貸：銀行存款 新實(shí)現(xiàn)的增值稅

預(yù)繳稅款該怎樣做會(huì)計(jì)分錄?

轉(zhuǎn)出多交增值稅的會(huì)計(jì)處理

(1)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

(2)未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

以上就是整理的關(guān)于用預(yù)繳增值稅抵扣實(shí)交的增值稅怎么做會(huì)計(jì)分錄啊,大家看到這里不知道都明白了嗎?如果新手朋友們還想了解更多這方面的財(cái)務(wù)知識(shí),歡迎關(guān)注更新。.

【第5篇】預(yù)繳稅款繳納滯納金嗎

沒有定期繳納稅款的企業(yè)，通常會(huì)被處以補(bǔ)償性質(zhì)或者懲罰性質(zhì)的款項(xiàng)，滯納金就屬于這種性質(zhì)的款項(xiàng)。但是，有一些特殊的情況，企業(yè)雖然沒有及時(shí)繳納稅款，但是也不需要繳納滯納金。

加收利息，但不加收滯納金

個(gè)人所得稅特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款：在《個(gè)人所得稅》第八條中，規(guī)定了三種需要依照規(guī)定作出納稅調(diào)整的情況，補(bǔ)征稅款的同時(shí)，并依法加收利息。

企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款：在《企業(yè)所得稅法》中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本規(guī)定作出納稅調(diào)整的，除補(bǔ)繳稅款外，還需要加收利息。

不加收利息，也不加收滯納金

企業(yè)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的疏漏而少繳納了稅款，依照《稅收征管法》中的相關(guān)規(guī)定，這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)追繳稅款，但不能加收滯納金。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》，納稅人預(yù)繳土地增值稅后，只要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)清算補(bǔ)繳了土地增值稅，就不需要繳納滯納金。

在破產(chǎn)法中，規(guī)定了應(yīng)在企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)被受理的當(dāng)日起，停止計(jì)算企業(yè)債權(quán)的利息；最高法院在審理企業(yè)破產(chǎn)案件時(shí)，對(duì)企業(yè)的破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行了更詳細(xì)的描述：人民法院受理破產(chǎn)案件后，債務(wù)人未支付應(yīng)付款項(xiàng)的滯納金。也就是說(shuō)，在企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)被受理的當(dāng)日起，停止計(jì)算滯納金。

如果是由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等，非納稅人造成的原因造成的稅款繳納不成功，納稅人不需要繳納滯納金。

繳納憑證上應(yīng)納稅額和滯納金在一元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

納稅人占用了應(yīng)稅土地，但是目前還不能確定應(yīng)稅面積的，等待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后結(jié)清稅款，不需要繳納滯納金。

關(guān)于不加收滯納金的幾種情況，大家都清楚了嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第6篇】小規(guī)模納稅人用預(yù)繳稅款嗎

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第九條，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

也就是說(shuō)，從1月1號(hào)開始，只要預(yù)繳地一個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)銷售額10萬(wàn)元及以上的，就要進(jìn)行預(yù)繳，不過(guò)增值稅的預(yù)繳稅率不是3%，而是1%。

關(guān)于預(yù)繳的具體規(guī)定

值得注意的是，由于增值稅是鏈條稅，如果小規(guī)模納稅人作為上游分包單位不按照稅務(wù)規(guī)定辦理預(yù)繳，會(huì)對(duì)下游總包單位的預(yù)繳稅金分包抵減造成影響，甚至?xí)a(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此下游總包單位有必要對(duì)小規(guī)模納稅人加強(qiáng)宣貫，敦促其完成預(yù)繳。

一般來(lái)講，操作方法有以下兩種。

1.在單一小規(guī)模納稅人單次開票達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元時(shí)，建議要求其在提交發(fā)票時(shí)同時(shí)提交預(yù)繳完稅證明；

2.在單一小規(guī)模納稅人單次開票低于10萬(wàn)元時(shí)，可以不要求其在提交發(fā)票時(shí)同時(shí)提交完稅證明，每月對(duì)單一小規(guī)模納稅人的開票金額進(jìn)行匯總分析，若達(dá)到或超過(guò)10萬(wàn)元，則要求其補(bǔ)充提交預(yù)繳完稅證明。

隨著金稅四期和大數(shù)據(jù)分析的運(yùn)用和發(fā)展，增值稅管理越發(fā)嚴(yán)格，對(duì)于增值稅預(yù)繳的要求也越來(lái)越高，因此對(duì)于各參與方都提出了更高的要求，也敦促各參與方自覺遵守稅務(wù)法規(guī)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【第7篇】增值稅預(yù)繳稅款計(jì)算公式

1、一般計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;

三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

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【第8篇】在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）：“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”的規(guī)定，

【第9篇】附加稅預(yù)繳稅款申報(bào)表

step1:插入國(guó)稅秘鑰，訪問當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)，一般選擇：證書登錄，輸入登錄密碼進(jìn)行登錄。

各地電子稅務(wù)局官網(wǎng)可直接百度，以省為單位。

step2：選擇“我要辦稅”→“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→我的待辦中找到“增值稅申報(bào)”點(diǎn)擊申報(bào)

step3:進(jìn)入申報(bào)界面后根據(jù)“報(bào)表填寫指引”依次按順序往下填報(bào):

step4:按順序先填好附表（二）：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，此表重點(diǎn)需填報(bào)欄次1：（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票：

①其“份數(shù)”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證平臺(tái)，已認(rèn)證的，認(rèn)證所屬月在本期的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的份數(shù)；

②“金額”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證平臺(tái)，已認(rèn)證的，認(rèn)證所屬月在本期的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的合計(jì)不含稅金額，在財(cái)務(wù)軟件中，等于本期余額表的庫(kù)存商品的借方發(fā)生額（僅商貿(mào)企業(yè)）；

③“稅額”取自于此企業(yè)在：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證平臺(tái)，已認(rèn)證的，認(rèn)證所屬月在本期的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的合計(jì)稅額，在財(cái)務(wù)軟件中，等于本期余額表的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額的借方發(fā)生額。

例如，好會(huì)計(jì)軟件中本期進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)：

（因?yàn)楹脮?huì)計(jì)的一鍵取票功能可以將認(rèn)證平臺(tái)的發(fā)票明細(xì)取進(jìn)來(lái)）：

step5:再按順序填好附表（三）：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)，此表?yè)?jù)實(shí)填寫，如果沒有0申報(bào)保存即可，再往下申報(bào)

step6:再按順序填好附表（一）：本期銷售情況明細(xì)，據(jù)實(shí)在相應(yīng)稅率欄次下，填好“銷項(xiàng)額”和“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”，取數(shù)自：航天（百旺）稅控開票系統(tǒng)中本期銷項(xiàng)發(fā)票合計(jì)不含稅金額和稅額，在財(cái)務(wù)軟件中，等于本期余額表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的貸方發(fā)生額和本期余額表的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額的貸方發(fā)生額.

備注：例如好會(huì)計(jì)軟件中本期銷項(xiàng)發(fā)票明細(xì)（依然是因?yàn)楹脮?huì)計(jì)可以一鍵取票將開票系統(tǒng)的發(fā)票明細(xì)取進(jìn)來(lái)，沒錯(cuò)，就是這么好用！）

step7:再按順序填好附表（四）：稅額抵減情況表，此表?yè)?jù)實(shí)填寫，如果沒有0申報(bào)保存即可，再往下申報(bào):

step8:由以上四表再根據(jù)往期申報(bào)表即可自動(dòng)生成本期增值稅申報(bào)表（主表）

step9:自增值稅補(bǔ)充申報(bào)表到電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)使用分支機(jī)構(gòu)傳遞單情況表，可據(jù)實(shí)填報(bào)，一般無(wú)需填報(bào)0申報(bào)保存即可，最后到增值稅確認(rèn)申報(bào)，確認(rèn)申報(bào)上傳即可：

step10:最后再點(diǎn)“我要辦稅”→“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”→我的待辦中找到“增值稅申報(bào)”點(diǎn)擊繳款，輸入繳款密碼，完成扣繳稅款操作。

注意

已簽三方協(xié)議，可以從公司基本戶扣繳，如果未簽三方協(xié)議，需帶銀聯(lián)卡手工去當(dāng)?shù)囟惥执髲d刷卡繳納稅款。

至此，本期增值稅申報(bào)工作全部完成。

final：因增值稅已完成申報(bào)，僅需再在我的待辦中，找到其附加稅：城建稅及教育費(fèi)附加。

點(diǎn)開此報(bào)表，自動(dòng)取數(shù)本期應(yīng)交增值稅，根據(jù)教育費(fèi)附加（本期應(yīng)交增值稅*3%）、地方教育費(fèi)附加（本期應(yīng)交增值稅*2%）、城建稅（本期應(yīng)交增值稅*7%，此稅率根據(jù)其所在地區(qū)登記浮動(dòng)）、水利建設(shè)基金（本期應(yīng)交增值稅*0.5%）自動(dòng)生成，保存即可完成申報(bào)。

最后再如上返回繳納稅款即可完成本期增值稅附加稅申報(bào)工作。

完成以上步驟即可申報(bào)成功。

【第10篇】房屋對(duì)外轉(zhuǎn)讓預(yù)繳稅款

一、契稅：(受讓人繳納)新建商品住房買賣：按房?jī)r(jià)的3%(個(gè)人購(gòu)買普通住房為1.5%)非居住新建商品房買賣：按房?jī)r(jià)的3%存量住房買賣：按房?jī)r(jià)的3%(個(gè)人購(gòu)買普通住房為1.5%)非居住存量房屋買賣：按房?jī)r(jià)的3%交換：房屋交換差價(jià)支付方按差額的3%贈(zèng)與：按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格的3%預(yù)購(gòu)商品房及其轉(zhuǎn)讓：按房?jī)r(jià)的3%(其中個(gè)人預(yù)購(gòu)普通住房按房?jī)r(jià)的1.5%)預(yù)征

二、印花稅：1.合同印花稅：新建商品住房買賣、新建非居住商品房買賣：受讓人按房?jī)r(jià)的0.03%;存量住房買賣、非居住存量房屋買賣：買賣雙方各按房?jī)r(jià)的0.05%2.權(quán)利、許可證照印花稅：房屋產(chǎn)權(quán)證每件五元

三、營(yíng)業(yè)稅(5.65%)個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。單位銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

四、個(gè)人所得稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”(20%)繳納個(gè)人所得稅。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例(上海：1%)核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。房屋出租、轉(zhuǎn)租的稅收：出租、轉(zhuǎn)租：不繳納契稅;租賃雙方按合同金額的0.1%繳納印花稅個(gè)人出租居?。撼鲎馊税捶课葑饨鸬?% 繳納綜合稅款個(gè)人轉(zhuǎn)租居住房屋：轉(zhuǎn)租人按房屋租金的2.5%繳納綜合稅款單位出租房屋、個(gè)人出租非居住房屋：營(yíng)業(yè)稅：按租金的5%(附加0.56%);所得稅：個(gè)人按收的20%，單位按33%(有優(yōu)惠按優(yōu)惠稅率);房產(chǎn)稅：從事房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)租賃辦公樓，按房產(chǎn)原值x80%x1.2%;其他按年租金收入12%

【第11篇】增值稅預(yù)繳稅款表案例

1、一般計(jì)稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項(xiàng)目收入1090萬(wàn)元，請(qǐng)問需要預(yù)繳增值稅嗎？

需要。預(yù)售收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬(wàn)元。

參考：

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第十二條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購(gòu)自有辦公樓對(duì)外出租，收取租金1090萬(wàn)元，請(qǐng)問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。租金收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬(wàn)元。

參考：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算

（一）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購(gòu)自有辦公樓對(duì)外出售，收取賣房款1090萬(wàn)元（原購(gòu)買價(jià)545萬(wàn)元），請(qǐng)問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。買房收入減去買房成本后應(yīng)按差額預(yù)繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬(wàn)元。

參考：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：

(二)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第12篇】銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳稅款

本文主要分析深圳市房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，采用一般計(jì)稅方法情形下如何預(yù)繳和清算各種稅款。

一、預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)

1、預(yù)繳增值稅

（1）預(yù)繳時(shí)間、地點(diǎn)

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第十二條規(guī)定：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

其中主管國(guó)稅機(jī)關(guān)是指項(xiàng)目所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

（2）預(yù)征率和計(jì)算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第十一條規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

2、預(yù)征土地增值稅

（1）預(yù)征時(shí)間

《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂<土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）>的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告[2016]7號(hào)）：一、將第十二條修訂為：“納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂時(shí)間為準(zhǔn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅的計(jì)征依據(jù)＝預(yù)收款－應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，并在收取款項(xiàng)次月納稅期限內(nèi)繳納，未按規(guī)定繳納的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，從規(guī)定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金?！?/p>

（2）預(yù)征率

《關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（深地稅告[2010]6號(hào)）明確，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅按銷售收入2%預(yù)征，別墅為4%，其他類型房產(chǎn)為3%。

（3）計(jì)算

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（公告[2016]70號(hào)）第一條規(guī)定：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額。為方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]

預(yù)征土地增值稅=土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)×預(yù)征率

3、預(yù)繳企業(yè)所得稅

（1）預(yù)繳時(shí)間

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)通過(guò)正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季度（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)在確認(rèn)收入的當(dāng)季度或當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（2）納稅調(diào)整計(jì)算

營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)收賬款含有增值稅，但對(duì)如何從預(yù)收賬款換算為預(yù)繳稅款階段的企業(yè)所得稅收入，國(guó)家稅務(wù)總局尚未明確。

土地增值稅從本質(zhì)來(lái)說(shuō)也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收款-[預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%]，即從企業(yè)所得稅角度，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的收入=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。

納稅調(diào)增數(shù)=（預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（15%）-增值稅附加稅費(fèi)和土地增值稅

二、清算稅款環(huán)節(jié)

1、正常申報(bào)增值稅

（1）增值稅應(yīng)稅行為時(shí)點(diǎn)的判斷

《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅2023年36號(hào)）第45條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

如何判斷是否發(fā)生應(yīng)稅行為，各地有不同口徑，具體如下：

深圳沒有對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)增值稅應(yīng)稅行為的時(shí)點(diǎn)做出特別規(guī)定，由以上對(duì)各地國(guó)稅對(duì)增值稅應(yīng)稅行為時(shí)點(diǎn)的判斷可知，大部分是以銷售合同約定的交房時(shí)間為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，如果實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間，則以實(shí)際交房時(shí)間作為增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。

（2）應(yīng)交增值稅計(jì)算

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（總局公告[2016]18號(hào)）第四條規(guī)定：增值稅計(jì)稅銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）。

一般計(jì)稅方法下：

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

=當(dāng)期銷售額×11%－進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅款

2、土地增值稅清算

（1）清算時(shí)點(diǎn)

國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第九條條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào)第十條 對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對(duì)前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）土地增值稅清算收入計(jì)算

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》（財(cái)稅[2016]43號(hào)）第三條：土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

如果房地產(chǎn)企業(yè)支付的土地價(jià)款取得了增值稅專用發(fā)票，則土地增值稅扣除項(xiàng)目中的土地價(jià)款為不含增值稅的金額，土地增值稅清算時(shí)的計(jì)稅收入的公式為：計(jì)稅收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+11%）。

如果房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)，土地增值稅計(jì)稅收入計(jì)算公式為：計(jì)稅收入=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-增值稅銷項(xiàng)稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/（1+11%）+當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）/（1+11%）×11%。

“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款”抵減的銷項(xiàng)稅額作為土地增值稅的計(jì)稅收入。

3、企業(yè)所得稅清算

（1）清算時(shí)點(diǎn)

按《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第六條、第七條確認(rèn)收入；實(shí)際慣例是以交房的時(shí)間確認(rèn)收入，并以交房確認(rèn)收入年度作為企業(yè)所得稅的清算年度。

（2）計(jì)算

國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第九條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款”抵減的銷項(xiàng)稅額在企業(yè)所得稅方面是作為收入還是沖減成本確認(rèn)，目前稅法上還沒明確，按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款” 抵減的銷項(xiàng)稅額按照沖減成本處理，所以，如果稅法沒有明確規(guī)定，則應(yīng)按照會(huì)計(jì)處理計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

【第13篇】預(yù)繳增值稅稅款包含哪些

營(yíng)改增后增值稅除了稅率和征收率，又出現(xiàn)一個(gè)新名詞“預(yù)征率”。全面推開營(yíng)改增后，增值稅預(yù)繳稅款涉獵的范圍越來(lái)越廣，那么，到底哪些情況下需要預(yù)繳呢？請(qǐng)跟隨知睿小編的筆端一探究竟。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款；

[政策依據(jù)]：財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第八款：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款；

1、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

3、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款；

1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2023年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租其2023年5月1日后自行開發(fā)的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按照3%預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

四、對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款。

一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。大家如果有代理記賬、公司注銷等方面的需求，歡迎聯(lián)系我們貴州芒果財(cái)稅！

【第14篇】房地產(chǎn)異地開發(fā)預(yù)繳稅款

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開具專票，月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答：

不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。”

【第15篇】地稅預(yù)繳稅款申請(qǐng)表

導(dǎo)讀：昨天小編給大家講到過(guò)，不知道你們還記不記得?國(guó)稅和地稅將在明年的3月底合并完成，所以目前現(xiàn)在還有地稅的。預(yù)繳稅款地稅交哪個(gè)稅種?我們一起看看會(huì)計(jì)學(xué)堂的解答內(nèi)容!

預(yù)繳稅款地稅交哪個(gè)稅種

答：地稅負(fù)責(zé)征收的稅種有：營(yíng)業(yè)稅、所得稅(2002年以前注冊(cè)的企業(yè))、城建稅、印花稅、資源稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、個(gè)人所得稅等等。

可查看你公司的經(jīng)營(yíng)范圍及稅務(wù)局給你做的稅種限定。

各稅種的稅率不一樣，附部分稅種稅率：

增值稅的稅率

一般納稅人的稅率有17%和13%，小規(guī)模納稅人的征收率有4%和6%.

工程發(fā)票開局后地稅預(yù)繳稅款怎么計(jì)算?

國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告：第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

看完“預(yù)繳稅款地稅交哪個(gè)稅種”的內(nèi)容之后，歡迎在線訪問我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的資訊類內(nèi)容，更多的地稅相關(guān)知識(shí)等著大家閱讀，感謝你們的提問與支持!

【第16篇】增值稅預(yù)繳稅款表范本

建筑施工企業(yè)在承接工程后，收到預(yù)收款的，要預(yù)繳增值稅；如果項(xiàng)目在異地的，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。

同樣是預(yù)繳，收到預(yù)收款時(shí)的預(yù)繳，是沒有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而提前交的稅，是真正意義上的預(yù)繳；而在異地項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅，是發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)，要先在項(xiàng)目所在地按規(guī)定繳納的稅款。

一、收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅

例1：2023年6月5日，小保公司與a公司簽訂包工包料的施工合同，合同含稅金額218萬(wàn)元，合同約定在2023年7月1日開始施工，簽訂合同日付30%，即65.4萬(wàn)元，工程完工50%時(shí)，付20%，完工后付40%，另10%為質(zhì)保金，驗(yàn)收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款項(xiàng)時(shí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅為：預(yù)繳增值稅=65.4/1.09*0.02=1.2萬(wàn)元；

預(yù)繳時(shí)通過(guò)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

預(yù)繳時(shí)作分錄，

借：應(yīng)交增值稅-預(yù)繳增值稅 12000

貸：銀行存款 12000

預(yù)繳稅款當(dāng)期，增值稅申報(bào)時(shí)，要填寫附表四第3欄次。因?yàn)楫?dāng)期該業(yè)務(wù)沒有發(fā)生，不應(yīng)當(dāng)從應(yīng)納增值稅中抵減，該筆預(yù)繳的增值稅不會(huì)反映到第4列“本期實(shí)際抵減稅額”中。待該業(yè)務(wù)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，進(jìn)行抵減應(yīng)交的增值稅。預(yù)繳當(dāng)期附表四填寫如下表：

二、在異地施工預(yù)繳增值稅

例2：小保公司與a公司簽訂在異地的施工合同，合同含稅金額為218萬(wàn)元，沒有約定付款時(shí)間。2023年6月30日完工。假設(shè)小保公司再?zèng)]有其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元。

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)附件中關(guān)于增值稅納稅義務(wù)“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天……未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！钡囊?guī)定，小保公司6月份，應(yīng)當(dāng)以218萬(wàn)元作為增值稅的納稅收入，次月15日前在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅；

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)“向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”的規(guī)定，小保公司應(yīng)當(dāng)在申報(bào)前在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1. 小保公司適用一般計(jì)稅

小保公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅稅款為218/1.09*2%=4萬(wàn)元，預(yù)繳時(shí)通過(guò)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》繳納；

同時(shí)作分錄，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 40000

貸：銀行存款 40000

6月30日，小保公司根據(jù)銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出的應(yīng)納稅額為18-10=8萬(wàn)元，作分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 80000

同時(shí)抵減預(yù)繳的增值稅稅款，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 40000

申報(bào)時(shí)，附表四填寫如下：

增值稅申報(bào)表附表四第4列“本期實(shí)際抵減稅額”反映的4萬(wàn)元未反映到主表第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處，最后小保公司6月申報(bào)后，在機(jī)構(gòu)所在地繳納的增值稅為8-4=4萬(wàn)元。

2.小保公司對(duì)該業(yè)務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

小保公司在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅為218/1.03*3%=6萬(wàn)元。繳納時(shí)作分錄為，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 60000

貸：銀行存款 60000

次月在機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，項(xiàng)目所在地預(yù)繳的增值稅填列在附表四反映抵減稅額6萬(wàn)元，同時(shí)反映到主表的第28欄次“本期已繳稅額——分次預(yù)繳稅額”處。計(jì)提的應(yīng)交增值稅為218/1.03*3%=6萬(wàn)元，反映在主表第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄次，申報(bào)后計(jì)算的應(yīng)繳納的增值稅稅額為零。

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