預(yù)繳稅款開票處理（16篇）

【第1篇】預(yù)繳稅款開票處理

【導(dǎo)讀】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)如何開票？一般來說購房者向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付預(yù)繳稅款時(shí)，申請(qǐng)開具的增值稅普通發(fā)票，稅率一般選擇的都是零稅率的開票。下述文章就是小編老師整理的關(guān)于如何開票的全部資料，希望對(duì)你們有用！

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)如何開票？

1、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票時(shí)也不再進(jìn)行紅字沖回。

2、向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3％的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時(shí)，對(duì)收取預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)如何開票？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征率和預(yù)繳稅款計(jì)算

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，按照11%的適用稅率計(jì)算；小規(guī)模納稅人和適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，按照5%的征收率計(jì)算。即：

一般納稅人預(yù)繳計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳增值稅＝預(yù)收款÷（1＋11%或者5%）×3%

小規(guī)模納稅人預(yù)繳計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳增值稅＝預(yù)收款÷（1＋5%）×3%

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)如何開票？整體來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的資金會(huì)很多，很多時(shí)候都是購房者支付預(yù)繳房款，對(duì)于房客預(yù)繳的款稅開具的發(fā)票都是按照3%進(jìn)行預(yù)征預(yù)繳增值稅的，關(guān)于如何開票的情況說明在正文中都有介紹，后期要是遇到什么工作上面的問題可以來向老師詢問，會(huì)有專業(yè)的人給你解答。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第2篇】增值稅預(yù)繳稅款表案例

1、一般計(jì)稅的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)售去年開工尚未開發(fā)完畢的房地產(chǎn)項(xiàng)目收入1090萬元，請(qǐng)問需要預(yù)繳增值稅嗎？

需要。預(yù)售收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十條規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

第十二條一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

2、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對(duì)外出租，收取租金1090萬元，請(qǐng)問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。租金收入應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅=1090/（1+9%）*3%=30萬元。

參考：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算

（一）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%

（二）納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，除個(gè)人出租住房外，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

3、一般納稅人的甲商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)地為市中區(qū)，將位于市南區(qū)的新購自有辦公樓對(duì)外出售，收取賣房款1090萬元（原購買價(jià)545萬元），請(qǐng)問是否需要預(yù)繳增值稅？

需要在市南區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳。買房收入減去買房成本后應(yīng)按差額預(yù)繳增值稅=（1090-545）/（1+9%）*5%=25萬元。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2023年5月1日后取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第六條 其他個(gè)人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，區(qū)分以下情形計(jì)算應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款：

(二)以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額作為預(yù)繳稅款計(jì)算依據(jù)的，計(jì)算公式為：

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià))÷(1+5%)×5%

來源：郝老師說會(huì)計(jì)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第3篇】房地產(chǎn)異地開發(fā)預(yù)繳稅款

小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自行開具專票，月銷售額不超過10萬，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

答：

不需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款。按照國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款?！?/p>

【第4篇】房地產(chǎn)企業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表

第一步：

進(jìn)入“我要辦稅” -> “增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)” ->“增值稅預(yù)繳申報(bào)”

第二步：

輸入申報(bào)年度

第三步：

選擇計(jì)稅方式

第四步：

填寫增值稅預(yù)繳稅款表相應(yīng)欄次

第五步：

填寫附加稅申報(bào)表相應(yīng)欄次

第六步：

點(diǎn)擊“申報(bào)”，查看申報(bào)結(jié)果

【第5篇】預(yù)繳稅款和申報(bào)納稅

七月大征期來啦！提醒小型微利企業(yè)本月按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2023年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。那么小型微利企業(yè)如何預(yù)繳申報(bào)與延緩繳納企業(yè)所得稅？具體內(nèi)容，請(qǐng)一起往下看吧~

小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式，企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。

具體時(shí)間段是2023年5月1日至2023年12月31日。

小型微利企業(yè)在2023年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2023年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

按規(guī)定預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅，填寫申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受延緩繳納政策。在新修訂的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表中：

1.新增模塊【按季度填報(bào)信息】，企業(yè)如實(shí)填寫當(dāng)季“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”“國家限制或禁止行業(yè)”，系統(tǒng)自動(dòng)判定當(dāng)季是否為小微企業(yè)；

2.新增行次【l15 減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額】，行內(nèi)設(shè)置“是否延緩繳納所得稅”選項(xiàng)。企業(yè)如選“是”，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算填錄可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款；如選“否”，視同放棄延緩。目前，安徽省電子稅務(wù)局將該選項(xiàng)默認(rèn)為“是”。

1、緩繳不代表不預(yù)繳申報(bào)

未按規(guī)定期限納稅申報(bào)的，將嚴(yán)重影響企業(yè)納稅信用級(jí)別評(píng)級(jí)。（按稅種按次扣5分）

2、緩繳不代表不繳納稅款

2023年首個(gè)申報(bào)期（即2023年1月）內(nèi)繳納，不是等匯算清繳一起繳納。

來源: 國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局

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【第6篇】建筑業(yè)異地預(yù)繳稅款稅率

今天在會(huì)計(jì)頭條app上看到一篇小短文，講建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅的問題，分享給大家，建筑行業(yè)的同行可以來看看這篇小短文。

若有稅率差，回來還建筑業(yè)異地預(yù)繳城建稅補(bǔ)繳嗎？

不需要補(bǔ)交。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕74號(hào)）

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

和教育費(fèi)附加。

此問題關(guān)鍵在于上述條款的理解，即公式如何設(shè)置？

有許多人這樣認(rèn)為的：比如預(yù)繳增值稅100萬，預(yù)繳地城建稅稅率5%；申報(bào)增值稅合計(jì)150萬，補(bǔ)繳增值稅50萬，申報(bào)地城建稅稅率7%，然后他的公式就是

（一）預(yù)繳城建稅100×5%=5 這個(gè)沒有異議。

（二）150×7%-5=5.5錯(cuò)就錯(cuò)在這里，城建稅不是這樣算的。

正確算法：（150-100）×7%=3.5

也就是說，城建稅本身沒有匯算、清算、補(bǔ)稅一說，它完全是跟著增值稅來的。預(yù)繳100萬增值稅，城建稅計(jì)稅依據(jù)就是100萬；補(bǔ)繳50萬增值稅，計(jì)稅依據(jù)就是50萬。至于稅率，分別按照增值稅實(shí)際繳納地執(zhí)行。

來源：會(huì)計(jì)頭條app

作者：草木財(cái)稅

【第7篇】增值稅預(yù)繳簡(jiǎn)易稅款

全面營(yíng)改增后，為了保證地方財(cái)政平衡，避免因稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，同時(shí)方便納稅人的原則，對(duì)一些應(yīng)稅行為實(shí)行就地預(yù)繳增值稅模式，具體包括以下四種情形：

一、房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條第（十一）款第2項(xiàng)規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)?！笨梢?，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)老項(xiàng)目適用一般計(jì)稅的預(yù)征問題，政策是明確的。但是目前總局文件未對(duì)適用一般計(jì)稅方法的新項(xiàng)目，以及適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的老項(xiàng)目的跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房產(chǎn)預(yù)繳稅款問題做出規(guī)定，本著同類問題同樣處理的原則，也應(yīng)當(dāng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1十適用稅率或征收率)×3%，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照9%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

二、非房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 其他個(gè)人以外的納稅人（非房企）轉(zhuǎn)讓異地持有的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅，不區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，也不區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間是在2023年4月30前或后，也不區(qū)分適用一般計(jì)稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅，均按以下規(guī)定預(yù)繳稅款：1.轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1十5%）×5%。2.轉(zhuǎn)讓取得的非自建不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1十5%）×5%

三、跨地區(qū)不動(dòng)產(chǎn)租賃（包括土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。具體預(yù)繳比例如下：1. 按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人：出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。二是小規(guī)模納稅人：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×5%。2.按照3%預(yù)征率就地預(yù)繳增值稅。具體包括：一是一般納稅人出租其2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。二是一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十9%）×3%。3.按照1.5%預(yù)征率就地預(yù)繳增值稅。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，并向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1十5%）×1.5%。注：其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)不存在預(yù)繳事項(xiàng)，直接向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳增值稅。 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1十9%)×2%；納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1十3%)×3%。小規(guī)模納稅人疫情期間可以享受1%征收率優(yōu)惠，相應(yīng)按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

自2023年5月1日起，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無需預(yù)繳增值稅。所謂地級(jí)行政區(qū)，是指介于省級(jí)行政區(qū)與縣級(jí)行政區(qū)之間的行政區(qū)，包括地級(jí)市、地區(qū)、自治州、盟等四類。納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否預(yù)繳增值稅。如大連市、青島市、深圳市明確上述情形無需預(yù)繳，具體以當(dāng)?shù)囟惥忠庖姙闇?zhǔn)。

注意：對(duì)于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)）第五和第六條規(guī)定，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。享受此項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)，納稅人如果有分包情形的，在確定月15萬元，或者季度45萬元銷售額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照差額后的銷售額來確認(rèn)是否符合免予預(yù)繳的條件?？偨Y(jié)了這么多，覺得有用，抓緊收藏吧！

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【第8篇】延期繳納稅款預(yù)繳比例

關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳的稅款滯納金問題，比如某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)延期申報(bào)而預(yù)繳的稅款是否加收滯納金，國稅函[2007]753號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》規(guī)定：

預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

但納稅人要注意，因?yàn)轭A(yù)繳時(shí)具體申報(bào)數(shù)字并未出來，只能按照上期實(shí)際繳納稅額預(yù)繳，但可能存在一種情況，即本期預(yù)計(jì)納稅額將遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于上期實(shí)際繳納稅額，則按照上期實(shí)際繳納稅額預(yù)繳納則可能造成利用延期申報(bào)而遲滯國家大筆稅款情況，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定稅額，而納稅人最好也應(yīng)預(yù)估較接近數(shù)字預(yù)繳稅款，以免產(chǎn)生稅務(wù)爭(zhēng)議。

延期申報(bào)的辦理程序指的是什么？

主管國稅機(jī)關(guān):區(qū)縣(自治縣)國家稅務(wù)局

受理地點(diǎn):主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳(室)

辦理依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條;《中華人民共和國稅 收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十七條

一、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

二、申請(qǐng)延期申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人(下稱申請(qǐng)人)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期前向辦稅服務(wù)廳涉稅窗口遞交申請(qǐng)資料。申請(qǐng)資料包含下列內(nèi)容:

(一)書面申請(qǐng)報(bào)告;

(二)延期申報(bào)審批表;

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

三、納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理，但是，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

【第9篇】在經(jīng)營(yíng)地預(yù)繳稅款

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)）：“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還?！钡囊?guī)定，

【第10篇】房產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅款增值稅申報(bào)表

編者按 近期，國家稅務(wù)總局對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表的部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行了調(diào)整。那么，預(yù)繳申報(bào)表發(fā)生了哪些變化？企業(yè)在填報(bào)過程中需要關(guān)注哪些細(xì)節(jié)？對(duì)企業(yè)，特別是房地產(chǎn)企業(yè)有哪些利好？快來看看國家稅務(wù)總局的權(quán)威解讀和專業(yè)人士的分析吧。

制圖 李一園

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂2023年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、修訂背景

按照黨中央、國務(wù)院減稅降費(fèi)決策部署，2023年2月以來，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局和相關(guān)部門發(fā)布了促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)等方面的多項(xiàng)企業(yè)所得稅政策。如：從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍、社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。為了及時(shí)、全面落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對(duì)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂。

二、修訂內(nèi)容

本次修訂共涉及5張表單，其中3張表單調(diào)整表單樣式，2張表單僅修改填報(bào)說明。

（一）表樣調(diào)整情況

1.《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（a201010）

一是簡(jiǎn)并填報(bào)。刪除原表第7行“（四）符合條件的非營(yíng)利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”和第8行“（五）符合條件的非營(yíng)利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”。表樣調(diào)整后，符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)，不再劃分不同類別，而是一并填入“（三）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅”行次，同時(shí)該行次從第6行調(diào)整至第8行。

二是在原表“（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第6行和第7行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

三是在原表第23行“（四）其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第23.1行和第23.2行，用于納稅人填報(bào)享受社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠情況和申報(bào)表未列明的其他減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠情況。

四是在原表第33行“（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加一個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容“其中：從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅”，用于農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)管理單位填報(bào)享受從事農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。

2.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”項(xiàng)目下，增加兩項(xiàng)內(nèi)容，分別是“1.從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和“2.其他”，作為調(diào)整后表樣的第28.1行和第28.2行，用于從事污染防治的第三方企業(yè)填報(bào)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況和其他優(yōu)惠情況填報(bào)。

3.《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（b類，2023年版）》（b100000）

一是在原表“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)“其中”項(xiàng)內(nèi)容，分別是“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”，作為調(diào)整后表樣的第8行和第9行，用于納稅人填報(bào)享受居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅政策和永續(xù)債利息收入適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定政策的稅收優(yōu)惠情況。

二是將原表第8行至第17行順延調(diào)整為第10行至第19行。

三是為了滿足納稅人填報(bào)享受民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征政策的稅收優(yōu)惠情況，增加第20行“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征”。

四是為了滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額的需要，增加第21行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

（二）填報(bào)說明調(diào)整情況

一是以上表樣需要調(diào)整的行次，對(duì)其相應(yīng)的填報(bào)說明進(jìn)行了修改。

二是為落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍政策，由于不涉及表單樣式調(diào)整，僅對(duì)《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（a201020）的填報(bào)說明進(jìn)行修改，增補(bǔ)最新文件依據(jù)，明確相關(guān)填報(bào)要求。

三是調(diào)整《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”填報(bào)口徑。

四是2023年發(fā)布的經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等延續(xù)或新出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策，由于不涉及表樣調(diào)整，僅對(duì)上述政策涉及表單相應(yīng)行次的填報(bào)說明進(jìn)行修改。

三、實(shí)施時(shí)間

《公告》自2023年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年6月申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè)，從2023年第二季度申報(bào)所屬期開始使用修訂后的納稅申報(bào)表。

（來源：國家稅務(wù)總局辦公廳）

來源：中國稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯：司壹聞

【第11篇】建筑業(yè)增值稅預(yù)繳稅款表怎么填

1、一般計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目包括應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅兩類：應(yīng)當(dāng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅包括：

(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);

(2)建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表中，“本期已繳稅額”、“分次預(yù)繳稅額”欄填寫預(yù)繳的增值稅額。

小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

在增值稅申報(bào)表主表中，“本期預(yù)繳稅額”欄填寫的預(yù)繳增值稅額。

什么情況下要預(yù)繳增值稅?

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款需要預(yù)繳稅款;

二、建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地(非同一行政區(qū)劃)提供建筑服務(wù)取得收入時(shí)需要預(yù)繳稅款;

三、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

四、對(duì)于異地不動(dòng)產(chǎn)(土地使用權(quán))出租業(yè)務(wù)需要預(yù)繳稅款;

以上四點(diǎn)就是需要預(yù)繳增值稅的情形了。

【第12篇】d級(jí)納稅人預(yù)繳稅款

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部

關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2023年第17號(hào)

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，下同）繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2023年9月1日起，按照《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

二、延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

三、上述企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

四、本公告規(guī)定的緩繳期限屆滿后，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

五、納稅人不符合本公告規(guī)定條件，騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局?財(cái)政部

2023年9月14日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，前期稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部出臺(tái)了制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)政策。按照原定緩繳政策，從今年8月起至明年1月，稅費(fèi)緩繳期限陸續(xù)到期。為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，繼續(xù)助企紓困解難，稅務(wù)總局聯(lián)合財(cái)政部制發(fā)了《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確自2023年9月1日起，按照《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）已享受延緩繳納稅費(fèi)50%的制造業(yè)中型企業(yè)和延緩繳納稅費(fèi)100%的制造業(yè)小微企業(yè)，其已緩繳稅費(fèi)的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月。

一、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)具體包括哪些？

本《公告》延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2023年11月、12月，2023年2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2023年第四季度，2023年第一季度、第二季度（按季繳納）已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)。

由于所屬期為2023年10月和2023年1月的稅費(fèi)緩繳期限已到期，納稅人按規(guī)定應(yīng)在2023年8月繳納入庫，不適用本《公告》。

所屬期為2023年8月（或按季繳納的第三季度）及以后期間發(fā)生的稅費(fèi)，按規(guī)定正常申報(bào)繳納。

二、《公告》規(guī)定的繼續(xù)延緩繳納的稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)繳納入庫？

所屬期是2023年11月、12月（包括按季繳納的2023年第四季度稅費(fèi)）緩繳稅費(fèi)在延長(zhǎng)9個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月（合計(jì)延長(zhǎng)13個(gè)月），分別在2023年1月、2月入庫。

所屬期是2023年2月、3月（包括按季繳納的2023年第一季度稅費(fèi)）、4月、5月、6月（包括2023年第二季度稅費(fèi)）的緩繳稅費(fèi)在延長(zhǎng)6個(gè)月的基礎(chǔ)上繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月（合計(jì)延長(zhǎng)10個(gè)月），分別在2023年1月至2023年5月入庫。具體緩繳期限見下表：

（一）按季申報(bào)繳稅的納稅人

（二）按月申報(bào)繳稅的納稅人

三、制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策？

為了便利納稅人享受該政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化升級(jí)了信息系統(tǒng)，制造業(yè)中小微企業(yè)已按2023年2號(hào)公告規(guī)定享受延緩繳納稅費(fèi)政策的，在延緩繳納期限屆滿后，無需納稅人操作，緩繳期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月。

舉例1：納稅人a屬于2023年2號(hào)公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)，且按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi),前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2023年11月的相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2023年9月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年11月相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納2023年12月相關(guān)稅費(fèi)時(shí)一并繳納。

若納稅人a按季申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，前期已經(jīng)按規(guī)定緩繳了2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)，緩繳期限9個(gè)月，按原政策將在2023年10月申報(bào)期結(jié)束前繳納。本《公告》發(fā)布后，2023年第四季度相關(guān)稅費(fèi)繳納期限自動(dòng)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年2月申報(bào)期內(nèi)繳納。

舉例2：納稅人b是符合緩稅條件的制造業(yè)個(gè)體工商戶，實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)，按季繳納，對(duì)其2023年第四季度已緩繳的相關(guān)稅費(fèi)，納稅人無需操作確認(rèn)緩繳相關(guān)稅費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)2023年10月暫不劃扣其2023年第四季度緩繳的個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。相關(guān)稅費(fèi)緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在2023年2月劃扣入庫。

四、2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，如何享受延續(xù)緩繳政策？

制造業(yè)中小微企業(yè)2023年11月和2023年2月延緩繳納的稅費(fèi)在2023年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

舉例3：納稅人c按照2023年第2號(hào)公告規(guī)定，延緩繳納了所屬期為2023年2月的稅費(fèi)，并在2023年9月5日已繳納入庫。對(duì)該部分稅費(fèi)，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

五、2023年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，其2023年度匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款如何處理？

根據(jù)2023年2號(hào)公告規(guī)定，享受2023年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，其2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款可與2023年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，該筆稅款按照本《公告》規(guī)定，同樣可繼續(xù)順延4個(gè)月繳納。

舉例4：納稅人d，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅，2023年第四季度應(yīng)繳企業(yè)所得稅10萬元，按照2023年2號(hào)公告規(guī)定，該筆稅款可延緩至2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，其緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月，可在2023年2月繳納入庫。

此外，若該納稅人2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款20萬元，按此前緩繳政策規(guī)定可在2023年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后，可隨同2023年第四季度的10萬元稅款一并繼續(xù)延緩4個(gè)月至2023年2月繳納入庫。

六、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳?

享受緩稅政策的納稅人辦理經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳的，繼續(xù)實(shí)行前期緩稅政策規(guī)定的處理規(guī)則，即納稅人緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算。同時(shí)，納稅人在本《公告》規(guī)定的緩繳期限屆滿后，應(yīng)當(dāng)依法繳納相應(yīng)的緩繳稅費(fèi)。

舉例5：納稅人e是年銷售額100萬元的制造業(yè)個(gè)體工商戶，實(shí)行查賬征收、按季申報(bào)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，按照前期緩稅政策，在2023年7月申報(bào)期內(nèi)選擇將2023年第二季度應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅延緩到2023年1月申報(bào)期內(nèi)繳納。本《公告》發(fā)布后，上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)4個(gè)月至2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2023年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計(jì)算，需要補(bǔ)稅的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年3月31日前辦理補(bǔ)稅，需要退稅的，可正常申請(qǐng)退稅，不受其享受緩繳2023年第二季度稅款政策的影響。同時(shí)，納稅人此前緩繳的稅款應(yīng)當(dāng)在2023年5月申報(bào)期內(nèi)繳納。

七、制造業(yè)中小微企業(yè)享受本《公告》規(guī)定的緩繳稅費(fèi)政策后，是否可以依法申請(qǐng)延期繳納稅款？

符合本《公告》規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定可以申請(qǐng)延期繳納稅款條件的，可依法申請(qǐng)辦理延期繳納稅款。

【第13篇】營(yíng)改增后預(yù)繳稅款賬務(wù)處理

營(yíng)改增一般納稅人一般賬務(wù)處理方法

（一）一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

例1：a企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)， 2023年6月15日，取得增值稅專用發(fā)票一張，“金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550

貸：銀行存款 5550

（二）一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。（目前，海關(guān)進(jìn)口繳款書采用先比對(duì)后抵扣的管理方法）

例2-1：假設(shè)a企業(yè)2023年5月進(jìn)口貨物，取得海關(guān)進(jìn)口繳款書一份，金額為100萬元，稅額為17萬元。當(dāng)月提交比對(duì)系統(tǒng)，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料 100

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款 117

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17

（三）輔導(dǎo)期納稅人處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（例如實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

例2-2：假設(shè)a企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550

貸：銀行存款 5550

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 550

收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單不得抵扣后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 -550

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -550

（四）一般納稅人銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)終止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

例3：2023年9月16日，a企業(yè)取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額6萬元。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 1060000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000

（五）視同銷售業(yè)務(wù)。一般納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項(xiàng)稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

例4：從事工藝設(shè)計(jì)的a公司無償為b生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)工藝流程，該設(shè)計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)計(jì)稅價(jià)格為50000元，該批設(shè)計(jì)服務(wù)人工成本為30000元，適用的增值稅稅率為6%。

視同銷售計(jì)算的稅額=50000*6%=3000（元）

借：營(yíng)業(yè)外支出 33000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000

應(yīng)付職工薪酬 30000

（六）一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計(jì)算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。

1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”；按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目；按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。

2.收到退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——增值稅”科目。

3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止補(bǔ)交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4第四條規(guī)定，“境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法?！?/p>

（七）發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況，以及購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

例7： b公司，2023年9月5日盤點(diǎn)庫存發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某產(chǎn)品盤虧10件，經(jīng)查屬于被盜。該產(chǎn)品賬面成本30萬元，其中耗用原材料成本20萬元。責(zé)令管理人員賠償5萬元，保險(xiǎn)公司賠償10萬元，經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理。a公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：

1.發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢334000

貸：庫存商品 300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34000

2.責(zé)任認(rèn)定后取得保險(xiǎn)款和責(zé)任賠償：

借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）150000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150000

3.批準(zhǔn)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出 184000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 184000

一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

例9:假設(shè)a企業(yè)下設(shè)一個(gè)出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2023年8月31日，本月取得出租車收入50萬元（含稅銷售額）。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 485436.89

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14563.11

（十）納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算。但若出售屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將其直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，而不能計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（注：此時(shí)會(huì)計(jì)處理和申報(bào)填寫有差異，申報(bào)要按政策規(guī)定先在申報(bào)表第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填寫按3%計(jì)算的稅額，再計(jì)算出1%稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）。

例10:a企業(yè)，2023年12月出售于2023年1月份購買的某設(shè)備（未抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額），該設(shè)備原值20萬元，已計(jì)提折舊5萬元，售價(jià)12萬元，適用17%的增值稅稅率。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理 150000

累計(jì)折舊 50000

貸：固定資產(chǎn) 200000

2.收到出售設(shè)備價(jià)款：

借：銀行存款 120000

貸：固定資產(chǎn)清理 120000

3.按3%征收率減按2%征收計(jì)算出應(yīng)交增值稅元：

120000/(1+3%)*2%=2330.1

借：固定資產(chǎn)清理 2330.1

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2330.1

4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：

借：營(yíng)業(yè)外支出 32330.1

貸：固定資產(chǎn)清理 32330.1

（十）月份終了，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 （注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。）

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。

例11（不存在已交稅額的情況下）

1.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬元，期末貸方余額20萬元，則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20

下月征收期內(nèi)繳納稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)繳稅額-未交增值稅 20

貸： 銀行存款 20

2.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項(xiàng)稅額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬元，期末借方余額為10萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。不需要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

例12：（存在已交稅金的情況下）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月，銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額（1000萬元）計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時(shí)：稅額=1000*5%=50(萬元)

借： 應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅（已交稅金） 50

貸： 銀行存款 50

1.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為150萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”貸方余額為80萬元（80=150-20-50），說明該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為80萬元。則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借： 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 80

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 80

11月申報(bào)后繳稅的會(huì)計(jì)處理：

借 應(yīng)繳稅額-未交增值稅 80

貸：銀行存款 80

2.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬元（-20=50-20-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20

3.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，則此時(shí)“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬元（-120=10-80-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 50

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 50

注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時(shí)能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬元，借方與貸方的差額70萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

（十一） “應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，一般不存在貸方余額

“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

例13：假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額為10000，本期“已交稅金”科目無發(fā)生額，則企業(yè)不需要作的會(huì)計(jì)分錄，其借方的余額作為下期期初的進(jìn)項(xiàng)稅處理即可。

（十二）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”科目。

例14-1：假定a企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，則會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助” 20000

（十三）享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫，不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性。（即：銷售貨物時(shí)，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票等票據(jù)，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅額；購買方也可以按規(guī)定予以抵扣）。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助的定義，因此計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

例14-2：某企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”科目貸方余額為20萬元，當(dāng)月享受即征即退增值稅稅額為10萬元。

則當(dāng)月計(jì)提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬元）時(shí)，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10

貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 10

次月申報(bào)期內(nèi)繳納增值稅（20萬元）時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20

貸：銀行存款 20

收到增值稅返還時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：

借： 銀行存款 10

貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10

（十四）經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅的：

1.分公司、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算的在所在地繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)收款”“內(nèi)部往來”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月初，分、子公司要將上月各自銷售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過傳遞單傳至總部。

2.公司總部收到各分公司、子公司的傳遞單后，按照傳遞單上注明的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“其他應(yīng)付款”“內(nèi)部往來”等科目；將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。

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【第14篇】跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)預(yù)繳稅款扣除

以往單位和個(gè)體工商戶在其機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)地申請(qǐng)了跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，需要前往經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)大廳辦理報(bào)驗(yàn)登記、預(yù)繳、信息反饋。

現(xiàn)為了進(jìn)一步推動(dòng)長(zhǎng)江三角洲（上海、江蘇、浙江、寧波、安徽省）區(qū)域一體化的發(fā)展，更大力度推進(jìn)征管一體化，更高水平推進(jìn)辦稅便利化，更好發(fā)揮稅收助力長(zhǎng)三角一體化高質(zhì)量發(fā)展的作用，本省納稅人省內(nèi)跨地級(jí)市行政區(qū)范圍臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，可在國家稅務(wù)總局江蘇省電子稅務(wù)局填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》，辦理報(bào)驗(yàn)、預(yù)繳稅款等業(yè)務(wù)。

跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，在結(jié)清稅款及其他涉稅事項(xiàng)后，在電子稅務(wù)局向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》。

下面我們一起來學(xué)習(xí)下電子稅務(wù)局操作流程

一

跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告

【進(jìn)入路徑】

〖套餐業(yè)務(wù)〗→〖跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)綜合辦理套餐〗→〖跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告〗

【操作指引】

1、點(diǎn)擊“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告”功能菜單，進(jìn)入《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》填報(bào)界面。

2、錄入跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)基本信息、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)情況、合同名稱、合同金額、有效期起止等跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)。

注意事項(xiàng)：

選擇“跨區(qū)域主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，帶出提示：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)確認(rèn)，您的《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告》將在該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，后續(xù)預(yù)繳申報(bào)等事項(xiàng)也將在該稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際情況慎重選擇！

3、點(diǎn)擊【保存】按鈕。

4、點(diǎn)擊【提交】按鈕。

二

預(yù)繳稅款

【進(jìn)入路徑】

登錄電子稅務(wù)局時(shí)，選擇業(yè)務(wù)辦理對(duì)應(yīng)的報(bào)驗(yàn)登記記錄。

注意事項(xiàng)：

1）請(qǐng)選擇【登記來源】為“外埠納稅人經(jīng)營(yíng)地報(bào)驗(yàn)登記”的記錄，同時(shí)注意對(duì)應(yīng)“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的選擇確認(rèn)。

2）〖套餐業(yè)務(wù)〗→〖跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)綜合辦理套餐〗→〖跨區(qū)域申報(bào)〗

【操作指引】

1、點(diǎn)擊所需申報(bào)記錄的“征收項(xiàng)目名稱”列，進(jìn)入填寫申報(bào)數(shù)據(jù)。

以增值稅、附加稅（費(fèi)）申報(bào)為例。

（1）點(diǎn)擊【增值稅預(yù)繳】，填寫增值稅預(yù)繳稅款表，填寫完畢點(diǎn)擊【保存】按鈕。

（2）點(diǎn)擊【附加稅申報(bào)】，進(jìn)入附加稅申報(bào)頁面，填寫完畢點(diǎn)擊【保存】按鈕。

（3）點(diǎn)擊【返回】按鈕，返回申報(bào)頁面。

注意事項(xiàng)：

1）增值稅預(yù)繳申報(bào)填寫順序：《增值稅預(yù)繳稅款表》→【保存】→【附加稅申報(bào)】→【保存】→【返回】

2）預(yù)繳申報(bào)界面，報(bào)表狀態(tài)變成“已填寫”，點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕進(jìn)行申報(bào)。

3）其他稅種申報(bào)，參照上述操作。

4）申報(bào)成功之后，可直接進(jìn)行繳款操作。如操作列未更新的，可點(diǎn)擊左上角【刷新】按鈕，更新操作狀態(tài)。

5）點(diǎn)擊【涉稅查詢】按鈕，進(jìn)入申報(bào)作廢及確認(rèn)支付等操作界面。

6）選擇需扣款的“未繳款”記錄、繳款方式后，點(diǎn)擊【確認(rèn)支付】。

注意事項(xiàng)：

目前繳款方式，支持銀聯(lián)支付、支付寶、銀行端查詢繳款。

（1）如選擇銀聯(lián)繳款方式，跳轉(zhuǎn)銀聯(lián)支付平臺(tái)，納稅人可通過銀聯(lián)卡在線支付。

（2）如選擇支付寶繳款方式，則跳轉(zhuǎn)支付寶進(jìn)行支付。

（3）如選擇銀行端查詢繳款方式，需自行打印紙質(zhì)《銀行端查詢繳稅憑證》前往銀行繳稅。

7、繳款成功后，繳款狀態(tài)轉(zhuǎn)為“已繳款”。

三

信息反饋

【進(jìn)入路徑】

〖套餐業(yè)務(wù)〗→〖跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)綜合辦理套餐〗→〖跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋〗

【操作指引】

1、選擇需進(jìn)行信息反饋的報(bào)驗(yàn)記錄，系統(tǒng)獲取預(yù)繳信息。

2、選擇反饋對(duì)應(yīng)記錄，點(diǎn)擊【保存】按鈕。

3、點(diǎn)擊【提交】按鈕。

江蘇省內(nèi)的企業(yè)會(huì)計(jì)朋友，你會(huì)操作了么？還不快先收藏起來！~

【第15篇】異地施工預(yù)繳稅款

1.提供建筑服務(wù)預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認(rèn)是否超過10萬還是扣除前的金額確認(rèn)？

答：預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務(wù)，是按總包扣除分包后的差額確認(rèn)銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

2.一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元。

3.a企業(yè)是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請(qǐng)問當(dāng)月是否需要在異地預(yù)繳增值稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào) )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

a公司是按季申報(bào)的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當(dāng)月不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

如果a公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應(yīng)按建筑工程收入全額預(yù)繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預(yù)繳增值稅。

4、經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定建筑企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎？

答：國家稅務(wù)總局公告2023年4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)參照《增值稅預(yù)繳稅款表》判定預(yù)繳的月銷售額。

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報(bào)，在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預(yù)繳地預(yù)繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預(yù)繳的稅款是否可以申請(qǐng)退還？

答：自2023年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

來源：會(huì)計(jì)有翅膀

【第16篇】增值稅預(yù)繳稅款在哪報(bào)

（一）適用范圍

如果您發(fā)生跨區(qū)“建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)，需辦理跨區(qū)稅源登記。其中，“建筑服務(wù)”類業(yè)務(wù)包括“工程服務(wù)”、“安裝服務(wù)”、“修繕服務(wù)”、“裝飾服務(wù)”和“其他建筑服務(wù)”業(yè)務(wù)。

如您存在多項(xiàng)上述業(yè)務(wù)，需逐筆通過電子稅務(wù)局提交申請(qǐng)。

（二）流程介紹

請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要辦稅”欄目下的“綜合信息報(bào)告”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“身份信息報(bào)告”，選擇“跨區(qū)稅源登記”選項(xiàng)。

在彈出的頁面中，選擇“01 跨區(qū)稅源登記表”。

選擇“我要提報(bào)一個(gè)新申請(qǐng)”。

再點(diǎn)擊“填表”。

請(qǐng)您按經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)際情況填寫跨區(qū)稅源登記表，并留意以下填寫須知：

1.淺綠色項(xiàng)目為必填項(xiàng)。

2.經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址須包含關(guān)鍵字“院”、“樓”、“座”、“路”、“園”、“號(hào)”中的至少一個(gè)。

3.如您需要填寫多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，可點(diǎn)擊增加一行按鈕。

4.如您曾經(jīng)辦理過本業(yè)務(wù)，表格會(huì)自動(dòng)帶出所有已通過審核的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目詳細(xì)地址，以便您查看。

填寫完成后，請(qǐng)點(diǎn)擊“保存”。

保存成功后，頁面將自動(dòng)跳轉(zhuǎn)，請(qǐng)點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”按鈕，以完成跨區(qū)稅源登記業(yè)務(wù)。

（三）查看受理結(jié)果

提交成功后，您可以回到電子稅務(wù)局主頁，選擇“我要查詢”欄目下的“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”選項(xiàng)。

在左側(cè)列表中點(diǎn)擊“事項(xiàng)進(jìn)度管理”，查看已提交業(yè)務(wù)的受理結(jié)果。