不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務（5篇）

【第1篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務

1. 增值稅

1.1. 征稅范圍（一）

1.1.1. 我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

1.1.1.1. 銷售貨物

1.1.1.1.1. “貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內。

1.1.1.2. 銷售勞務

1.1.1.2.1. 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

1.1.1.2.2. 修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

1.1.1.2.3. 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務，不包括在內。

1.1.1.3. 銷售服務

1.1.1.3.1. 交通運輸服務

1.1.1.3.1.1. 是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

1.1.1.3.1.2. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

1.1.1.3.1.3. 【易混點】水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。程租、期租、濕租（交通工具+人）：交通運輸服務。

1.1.1.3.1.4. 無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

1.1.1.3.1.5. 【易混點】自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.6. 在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.7. 在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.8. 網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸（簡稱“網(wǎng)絡貨運”）經(jīng)營者和實際承運人均應當依法履行納稅或扣繳稅款義務。網(wǎng)絡貨運經(jīng)營不包括僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務的行為。

1.1.1.3.2. 郵政服務

1.1.1.3.2.1. 是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動，包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

1.1.1.3.3. 電信服務

1.1.1.3.3.1. 是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

1.1.1.3.3.2. 衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

1.1.1.3.3.3. 納稅人通過樓宇、隧道等室內通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務，分別按照基礎電信服務和增值電信服務繳納增值稅。

1.1.1.3.4. 建筑服務

1.1.1.3.4.1. 是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

1.1.1.3.4.2. 【易混點】有形動產(chǎn)修理屬于加工、修理修配勞務；建筑物、構筑物的修補、加固、養(yǎng)護、改善屬于建筑服務中的修繕服務。

1.1.1.3.4.3. 物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.4.4. 鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務。

1.1.1.3.4.5. 納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.5. 金融服務

1.1.1.3.5.1. 是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

1.1.1.3.5.2. 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

1.1.1.3.5.3. 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

1.1.1.3.5.4. 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

1.1.1.3.5.5. 存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

1.1.1.3.5.6. 納稅人轉讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉讓”繳納增值稅。

1.1.1.3.5.7. 對單位投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價收入，按金融商品轉讓政策規(guī)定征免增值稅。

1.1.1.3.6. 現(xiàn)代服務

1.1.1.3.6.1. 是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

1.1.1.3.6.2. 廣告服務包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

1.1.1.3.6.3. 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.4. 將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.5. 車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.6. 【易混點】水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營性租賃。干租、光租（交通工具）：有形動產(chǎn)租賃服務。

1.1.1.3.6.7. 翻譯服務和市場調查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.8. 企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務，都屬于商務輔助服務。

1.1.1.3.6.9. 拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.10. 納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.11. 納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.12. 【易混點】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7. 生活服務

1.1.1.3.7.1. 是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

1.1.1.3.7.2. 納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.3. 納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.4. 納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.5. 納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

1.1.1.4. 銷售無形資產(chǎn)

1.1.1.4.1. 是指有償轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。

1.1.1.4.2. 其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權（包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權）、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

1.1.1.4.3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

1.1.1.5. 銷售不動產(chǎn)

1.1.1.5.1. 是指有償轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。

1.1.1.5.2. 轉讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

1.1.1.6. 進口貨物

1.1.1.6.1. 是指申報進入我國海關境內的貨物。

增值稅—征稅范圍（一）

【第2篇】不屬于增值稅稅率為13%的是

財稅[2017]37號：自2023年7月1日起，13%的增值稅稅率簡并為11%。

即自2023年7月1日起，增值稅稅率由四檔改為三檔：17%，11%和6%。從而使稅收環(huán)境更加簡潔透明，相關企業(yè)負擔也會減輕。

下面來介紹下由13%的增值稅稅率簡并為11%稅率的征收范圍。

1、糧食、食用植物油。

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

3、圖書、報紙、雜志，

4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

5、國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物。

（1）農產(chǎn)品。農產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

a、干姜、姜黃的增值稅適用稅率為13%，自2023年10月1日起執(zhí)行。

b、花椒油、橄欖油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

c、按照《食品安全國家標準-巴士殺菌乳》（gb19645-2010）生產(chǎn)的巴士殺菌乳和按照《食品安全國家標準-滅菌乳》（gb25191-2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農業(yè)產(chǎn)品，可按照《農業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按13%的稅率征收增值稅。

（2）音像制品。音像制品是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（3）電子出版物。

（4）二甲醚。

（5）密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、沾蟲板、卷簾機屬于《國家稅務總局關于印發(fā)<增值說部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發(fā)[1993]151號）規(guī)定的農機范圍，應適用13%的增值稅稅率。

（6）農用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品屬于農機，適用13%增值稅稅率。

（7）國內印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準且采用國際標準書號編序的境外圖書，屬于《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定的圖書，適用13%增值稅稅率。

（8）動物骨粒屬于《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，其適用的稅率為13%。

【第3篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務是

納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物，應當征收增值稅。

1、在境內的界定

《增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內。

2、銷售的界定

《增值稅暫行條例實施細則》第三條第一款規(guī)定，銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

重點提示：有償轉讓貨物所有權時，從購買方取得了貨幣，這是我們最常見的銷售方式；從購買方取得了貨物也就是我們通常所說的以物易物；從購買方取得其他經(jīng)濟利益，如取得債權或抵減債務，也就是我們通常所說的賒銷和以物抵債。需要特別注意的是以物易物、以物抵債都屬于銷售貨物的范疇，一定不要混同于視同銷售行為。

3、貨物的界定

《增值稅暫行條例實施細則》第二條第一款規(guī)定，貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。

實物操作：納稅人銷售貨物時沒有開具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？

神龍偉業(yè)有限責任公司（一般納稅人）將下腳料銷售給職工，直接收取現(xiàn)金，沒有開具發(fā)票。請問：該行為需要繳納增值稅嗎？如果需要繳納應該如何繳納？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅。本例中若企業(yè)銷售下腳料是有償轉讓貨物所有權的行為，屬于增值稅的征稅范圍，應當繳納增值稅。實務中，有人認為銷售貨物沒有開具發(fā)票，就不需要繳稅，這是一種錯誤的認識。是否繳納增值稅，取決于單位和個人發(fā)生的行為是否屬于增值稅的征稅范圍，與是否已經(jīng)開具發(fā)票完全不相關。銷售實現(xiàn)了，即使納稅人沒有開具發(fā)票，納稅義務也已發(fā)生，也應該繳納增值稅?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。當然，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，由省稅務機關確定是否可免予逐筆開具發(fā)票。只能說，企業(yè)銷售下腳料（如果不屬于省局明確的可免予逐筆開具發(fā)票范圍），但不開具發(fā)票的行為是一種發(fā)票違法行為。毋庸諱言，已經(jīng)開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當期不申報繳納增值稅，申報比對時，就會出現(xiàn)異常；沒有開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當期不申報繳納，稅務機關很難及時發(fā)現(xiàn)，所以使人產(chǎn)生上述誤解。

一般納稅人企業(yè)銷售下腳料收入，不論購買方是個人還是單位，都應按適用稅率計算繳納增值稅。銷售行為采用一般計稅方法還是簡易計稅方法征收增值稅，由銷售方的身份決定，與購買方無關。也就是說，一般納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，除國家稅務總局規(guī)定可以采用簡易計稅方法外，均應按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

【第4篇】不屬于增值稅一般納稅人

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應關系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。

2、年應稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如：某工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進金額（含稅）390萬元。

（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進項。

應納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元

（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進項。

應納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元

在這種條件下，由于進項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負較低；反之，進項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負較低。

3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉登記為小規(guī)模納稅人。

【第5篇】不屬于增值稅征稅范圍

2023年初級《經(jīng)濟法基礎》必背的10個小口訣

不少同學在學習《經(jīng)濟法基礎》的時候，覺得很頭疼，這門課需要記憶的東西太多啦！而且總是記不住、記了又忘……為了幫助廣大學員高效學習，考呀呀網(wǎng)校老師總結了《經(jīng)濟法基礎》必背的10個小口訣，通過有趣可愛的小口訣，經(jīng)濟法基礎拿分從未如此簡單！我們一起來看看吧。

知識點1：單位內部控制的原則：

①全面性原則；

②重要性原則；

③制衡性原則；

④適應性原則；

⑤成本效益原則

【小口訣：重拳制城市】

知識點2：支付結算的原則：

①恪守信用，履約付款

②誰的錢進誰的賬，由誰支配；

③銀行不墊款

【小口訣：款誰墊】

知識點3：支付結算不能更改的事項：金額、出票日期、收款人名稱

【小口訣：收金日】

知識點4：票據(jù)基本當事人：出票人、付款人、收款人

【小口訣：出首付】

知識點5：提示付款期限

票據(jù)種類

提示付款期限

支票

自出票日起10日

銀行匯票

自出票日起1個月

銀行本票

自出票日起最長不超過2個月

商業(yè)匯票

自票據(jù)到期日起10日

【小口訣：本2支10匯1】

知識點6：票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證

【小口訣：背出城堡】

知識點7：預付卡的現(xiàn)金購買及充值限額

購買：單位：一次性購買5000元以上；個人：一次性購買50000元以上不得使用現(xiàn)金。

充值：不分單位和個人，一次性充值5000元以上，不得使用現(xiàn)金。

【口訣：一萬以上要實名，個人購買多個零，充值一律是5000】

知識點8：增值稅征稅范圍：七項服務，包括：金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務、電信服務、交通運輸服務、郵政服務、建筑服務

【金先生電交郵件】

知識點9：光租、干租都屬于“現(xiàn)代服務-租賃服務”，而不屬于交通運輸服務

【小口訣：光桿司令】

知識點10：期租、程租、濕租屬于交通運輸服務

【小口訣：屈臣氏】