抵扣增值稅（16篇）

【第1篇】抵扣增值稅

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項稅額，并不是企業(yè)需要實際繳納的稅款。下面虎虎就來分享一下，增值稅抵扣的問題。

增值稅抵扣什么意思？

增值稅抵扣的意思就是說，一般納稅人企業(yè)的增值稅進項稅額，可以抵扣經過認證的增值稅的銷項稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年10月經過認證通過的增值稅進項稅額是2萬，而10月的增值稅銷項稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經過抵扣以后，實際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應納稅額=30000-20000=10000。

對于虎說財稅公司來說，在2023年10月抵扣的增值稅就是2萬。如果虎說財稅公司沒有進行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應該是3萬了。

增值稅的實際承擔者是誰？

增值稅屬于價外稅，也就是說我們在買東西時，我們不僅需要支付賣價，也需要支付相應的增值稅。

但是，由于我們看到的售價里面已經包括了增值稅了，所以作為消費者并沒有感覺到我們才是增值稅的實際承擔者。

對于企業(yè)來說，由于增值稅的進項可以用于抵扣，而增值稅的銷項也已經由消費者支付給企業(yè)了，所以企業(yè)只是征收增值稅的“中介”。

當然，企業(yè)要是自己消費了應該繳納增值稅的產品，相應的增值稅也就需要自己承擔了。這個過程也會涉及增值稅視同銷售行為，對于增值稅的視同銷售問題，由于篇幅有限這里就不展開了。

到底什么企業(yè)，才可以進行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進項稅額，但是由于適用的稅率低，實際的稅負和一般納稅人相差無幾。

當然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進項稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點。

比方說，企業(yè)把購進的商品用于了員工福利。購進這些商品的進項稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產品的進項稅額，進項轉出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進行認證，然后再進行轉出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進行抵扣了。

想了解更多精彩內容，快來關注虎說財稅

【第2篇】上海增值稅抵扣

2023年3月，奧密克戎病毒突襲申城，時至今日，疫情發(fā)展形勢依然嚴峻。為了幫助更多企業(yè)，共克時艱，律新社邀請道達律師團隊推出疫情期間企業(yè)法律問題系列問答，以期助力企業(yè)解決在疫情期間遇到的諸多法律問題。

疫情期間，部分企業(yè)不僅展業(yè)困難，同時承擔著高昂的人力、場地等成本，不少企業(yè)已出現經營資金短缺的局面。

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，國家稅務總局、財政部于2023年3月21日發(fā)布《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（以下簡稱《14號公告》），旨在退還小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)中符合條件企業(yè)留抵增值稅稅額。根據相關部門數據統(tǒng)計，2023年4月1日至15日，已有4202億元留抵退稅款退到52.7萬戶納稅人的賬戶。

為盡快釋放大規(guī)模增值稅留抵退稅政策紅利，在幫扶市場主體渡難關層面上產生更大政策效應，國家稅務總局、財政部于2023年4月21日發(fā)布最新公告《關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（以下簡稱《17號公告》），符合條件的企業(yè)可在自愿的基礎上，提前申請留抵退稅。

本文憑借可視化方式，以問答與圖表相結合的形式系統(tǒng)解讀此次退稅政策、實操問題與相關注意點，以期幫助符合政策要求的廣大企業(yè)合法合規(guī)地享受政策紅利，助力企業(yè)發(fā)展。有需要的企業(yè)可以收藏后作為工具表對照使用。

注1：留抵退稅，是指對現在尚未抵扣、留著將來才能抵扣的“進項”增值稅，按照規(guī)定的比例予以提前退還。

01

哪些企業(yè)可以享受本次留抵增值稅退稅政策？

解讀 結合部分企業(yè)客戶的實操經驗，大部分小微企業(yè)及符合條件的制造業(yè)企業(yè)都可以享受本次留抵退稅政策。企業(yè)可通過電子稅務局后臺如實輸入企業(yè)的財務數據或其他企業(yè)資料，系統(tǒng)會協(xié)助判定企業(yè)是否符合退稅主體要求。

注2：根據《14號公告》，制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，指從事《國民經濟行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

注3：關于小微企業(yè)的認定標準，可參照《上海疫情之下，企業(yè)減租十問十答（上篇）｜疫情公益系列問答》中q4的表格。

02

我公司屬于小微企業(yè)為何仍無法申請退稅？

解讀 企業(yè)除了需要符合上述q1中所提及的范圍，還需要滿足以上四大條件方可申請退回增值稅留抵稅額。

p.s.：企業(yè)遵紀守法，是享受國家優(yōu)惠政策的前提哦~

03

申請退稅前，有哪些潛在風險需要注意？

解讀 根據道達團隊的實操經驗，申請退稅前，企業(yè)應排查以上三大風險點。通過自糾自查，若發(fā)現偷逃漏稅隱患，應積極采取措施防止風險進一步惡化。

04

本次留抵退稅，為何需要區(qū)分增量留抵稅額和存量留抵稅額？

解讀 考慮到一次性退還企業(yè)全部留抵稅額國家財政難以支持，因此，為減少國家財政壓力，以2023年3月31日為標準區(qū)分增量和存量留抵稅額，退還時先退還增量留抵稅額，后退還存量留抵稅額。全部退還后，存量留抵稅額清零，增量留抵稅額重新計算。

p.s.：厘清區(qū)別和退還順位即可~

05

為什么企業(yè)賬面留抵稅額無法全額退回？

解讀 受到進項構成比例影響，部分企業(yè)若存在增值稅進項加計抵減部分、農產品收購進項稅留抵、國內旅客運輸發(fā)票進項留抵的稅額，或上述“進項構成比例”分子部分的留抵稅額較低，則企業(yè)存在留抵稅額無法全額退回的情況。

p.s.：部分留抵的稅額無法享受留抵退稅的政策原理在于：這部分留抵稅額，由于交易上家無相應的增值稅納稅義務，國家并未收到相應增值稅款，故不存在退稅的基礎。

06

企業(yè)何時可以開始申請退稅？

解讀 不同類型的企業(yè)申請退稅時間詳見上表。

根據《17號公告》，在納稅人自愿申請的基礎上，微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別可以于2023年4月30日前、6月30日前集中申請退還；

根據《17號公告》和《14號公告》第二條第二項規(guī)定的“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2023年6月30日前，企業(yè)在自愿申請的基礎上，集中退還中型企業(yè)存量留抵稅額。

需要提示的是：

部分地區(qū)稅務部門貫徹本次政策效率較高，具體以當地稅務口徑為準；

在增值稅納稅申報辦理完畢后，再辦理留抵退稅的申報；

各個節(jié)點的集中辦理并不是說“過期不候”，符合條件的納稅人在以上節(jié)點后仍能按規(guī)定申請退稅享受紅利。

p.s.：早退總比晚退好^^

07

因上海疫情，財務人員均在家遠程工作，是否也可申請退稅？

解讀 本次退稅采用線上申請+線下申請相結合，若企業(yè)相關人員可登錄電子稅務局亦可在家就能完成申請。具體申請方式、所需材料及辦理期限詳見上圖。

p.s.：遠程線上也可辦理，不耽誤！

08

為何留抵退稅與即征即退、先征后返（退）不能同時適用？

解讀 留抵退稅，本質上是國家為納稅人提供的無息貸款，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。在納稅人產生銷項稅額后，考慮到已無留抵稅額，先前退回的留抵稅額實際需要“全額返還”。

而即征即退和先征后返（退）政策實質上是稅收減免，兩者有本質的區(qū)別。若同時適用，則企業(yè)實質上獲得了“雙重優(yōu)惠”。

p.s.：同志們，咱可不能太貪心$

09

收到留抵退稅款后，我們能申請注銷企業(yè)嗎？

解讀 如q8所述，本次留抵退稅政策實質是國家的“無息貸款”，意在解決企業(yè)資金流動性問題，推動企業(yè)繼續(xù)生產并將產品或服務最終銷售至終端消費者，完成產品或服務最終的增值使命并將環(huán)環(huán)相扣的增值稅額轉嫁至終端消費者。

若企業(yè)收到退稅款后即著手注銷，應注意依法依規(guī)完成注銷清算流程，企業(yè)賬面如有實物資產應依法變賣或作價分配給股東，應按增值稅相關規(guī)定完稅（可能涉及增值稅或所得稅納稅義務）。

未依法依規(guī)完成注銷清算流程的投資者，不僅可能面臨稅務稽查風險，亦存在被外部債權人刺破公司面紗，要求企業(yè)股東承擔連帶責任的風險。

p.s.：要注銷也得把債權債務“捋清楚”。

10

企業(yè)的主營業(yè)務已是夕陽產業(yè)，能否將退稅款轉至關聯企業(yè)作為經營性資金嗎？

解讀 原則上，國家推行留抵退稅政策系出于紓困企業(yè)的初衷，企業(yè)收到退稅款后可用于企業(yè)經營使用，若將退稅款對外出借，需要考慮如上三類風險。

落實本次增值稅留抵退稅政策是今年稅收工作的重中之重，國家推進退稅政策，旨在真正惠及符合條件的中小企業(yè)，提升市場經濟活力。同時，國家此次退稅力度之大、規(guī)模之巨，稅務主管部門也著重強調，針對退稅過程中發(fā)現的偷稅、騙稅、騙補等行為，將秉持“堅決打擊、嚴懲不貸”的原則予以處理。

鑒于增值稅留抵稅額形成的周期較長，關系到的歷史交易及憑證資料比較復雜，因此，我們建議企業(yè)應當精準理解此次留抵退稅政策，誠信合法地申請退稅。在相關操作過程中，如遇有稅務或者法律的疑難問題，應當及時咨詢專業(yè)稅務團隊或者律師團隊，避免潛在的退稅風險。

來源丨道達律師團隊

《2021新興法律服務業(yè)發(fā)展報告》

《2021新興法律服務業(yè)精品指南》

現已發(fā)布！

關注“律新v品”預約獲取~

【第3篇】增值稅防偽稅控抵扣

導讀：防偽控稅設備對于企業(yè)開票來說是非常便利的軟件系統(tǒng)，雖然沒有強制性規(guī)定購買，但是一般企業(yè)都會準備的。防偽稅控設備全額抵扣怎么做賬?

防偽稅控設備全額抵扣怎么做賬?

答：一、購買稅控專用設備時：

借：固定資產或管理費用-辦公費

貸：庫存現金或銀行存款

二、在有增值稅的月份抵扣時

借：應交稅費-增值稅-減免稅額

借：管理費用(紅字)

企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備費用可以抵扣嗎?

企業(yè)初次購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)設備費用不得作為進項稅額抵扣，但可全額(價稅合計)抵減應納增值稅稅額。

《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)：

增值稅納稅人2023年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

希望各位的新手會計對于“防偽稅控設備全額抵扣怎么做賬?”這個內容的解答一定要了解清楚，因為非常重要是每個新手必備的新知識，歡迎大家閱讀!

【第4篇】運費的增值稅怎么抵扣進項稅

路運費的貨票能否抵扣進項稅？

一般納稅人在外地購進的貨物因需火車運輸，故由汽車運到火車站，承運方開具公路運輸發(fā)票，有真實的貨物交易和鐵路運費發(fā)票，收貨方和發(fā)貨方均為一個單位，取得的公路運輸發(fā)票能否抵扣進項稅額？

根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》 （國稅發(fā)[1995]192號）規(guī)定：準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。

同時根據《國家稅務總局關于使用新版公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》 （國稅發(fā)[2006]67號）第五條規(guī)定：開具《貨運發(fā)票》的要求（二）填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼外，其他內容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務機關及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務機關及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。

所以，貴公司開具的發(fā)票如果符合上述文件規(guī)定將可以抵扣。

哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的？

準予抵扣的運費結算單據（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣，準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

路運費的貨票能否抵扣進項稅？上文小編介紹了這個內容是如何處理的，關于這個內容要符合相關稅務總局針對增值稅征收管理的相關要求才能抵扣的，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

【第5篇】增值稅抵扣流程

第一步：搜索對應區(qū)域的電子稅務局

第二步：進入電子稅務局界面

第三步：選擇稅收業(yè)務

第四步：選擇登錄方式(一般情況下，選擇手機驗證碼登錄，也可以根據實際情況選擇）

第五步：輸入驗證碼登錄

第六步：登錄電子稅務局的進項抵扣平臺

第七步：抵扣勾選

一般都是次月進行進項的抵扣，因為月底有可能會進來進項。查詢之后會出來進項發(fā)票，然后進行勾選，勾選之后進行提交。

第八步：勾選發(fā)票統(tǒng)計

這里可以看到你上個月進項份數是多少，進項金額是多少，是否正確，比如

第九步：進項勾選完成之后就可以進行增值稅及附加的申報了

點集成申報，之后根據提示導入數據，抵扣進項之后，確定增值稅及其附加之后就可以進行申報了。

【第6篇】可抵扣增值稅

今天這篇必須收藏！太有用了！增值稅抵扣憑證大全！

企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務往來時，購買方通常會向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額可作為進項稅額進行抵扣。那么，除了增值稅專用發(fā)票，目前還有哪些票據憑證可以進行抵扣呢？一起來了解一下吧！

1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

2.海關進口增值稅專用繳款書從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

3.農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4.解繳稅款的完稅憑證從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

5.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

6.橋、閘通行費發(fā)票納稅人支付的橋、閘通行費，憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.旅客運輸憑證納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2） 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

溫馨提醒

因此，不是只有取得增值稅專用發(fā)票才可以進行抵扣，取得以上七類票據憑證時，也要記得辦理申報抵扣哦！

需要特別注意的是，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據

1.（中華人民共和國國務院令第691號）2.（財稅〔2016〕36號）

3.（財稅〔2017〕90號）4.（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）

來源：中稅答疑

【第7篇】不同產品的增值稅進項稅可以相互抵扣嗎

實際工作中，有些小伙伴該抵扣的沒有抵扣，不該抵扣的卻抵扣了，主要是平時對稅法知識不夠扎實，今天一起分享哪些進項稅不得抵扣及賬處務理如下：

一、進項不得抵扣的情況：

1、簡易計稅方法計稅項目

2、免征增值稅項目

3、集體福利或者個人消費

注意：購進進項稅不得抵扣僅指“專用”上述項目；如果既用于上述面目，又用于一般計稅方法計稅項目，是否可以抵扣？

二、不同的兩種情況

1、貨物

一般納稅人“兼營”簡易計稅方法計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

2、固定資產、無形資產、不動產。

不得抵扣的固定資產、無形資產、不動產，僅指“專用”于上述項目的固定資產、無形資產、不動產。

如果“購入”或“租入”固定資產、不動產，“既”用于一般計稅方法計稅項目，“又”用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額“準予全額抵扣”。

例如：購進樓房辦公進項稅合額抵扣；如購進樓房一層用于職工福利（職工食堂），其他樓層用于辦公，則進項稅額準予抵扣。

3、非正常損失（非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉爛變質的損失及被執(zhí)法部門“依法沒收、銷毀、拆除”的貨物或不動產。因地震等“自然災害”造成的損失，以及生產經營過程中的“合理損耗”進項稅額準予抵扣。）

非正?？凼У膸齑嫔唐罚蛟诋a品、在建工程等而領用的原材料等其進項稅額不得抵扣喲。

4、特殊項目： 購進的“貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”

值得注意的是：如住宿發(fā)票，如果是差旅費對應的進項稅額是可抵扣，如果用于業(yè)務招費其進項稅額是不得抵扣的喲。

三、不得抵扣其賬務處理

愿來購進時“勾選抵扣”時入了“進項稅額”，發(fā)生以上情況不得抵扣則要做進項稅額轉出，會計分錄如下（例如修建職工食堂領用原材料）

借：在建工程（成本+進項稅）

貸：原材料（成本）

應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

【第8篇】建筑工程增值稅抵扣

營改增之后，建筑企業(yè)能否實現稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點！

原材料

材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。

（1）2023年5月1日前，在建項目要根據施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；管理要點：

（2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。

周轉材料

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。

進項抵扣稅率：

（1）自購周轉材料：16%；

（2）外租周轉材料：16%；

（3）為取得周轉材料所發(fā)生的運費：10%。

管理要點：

（1）項目使用的周轉材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經營租賃方式調配給各項目使用。

（2）各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。

臨時設施

臨時設施包括：

（1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；

（4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。

進項抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為10%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料16%、分包10%；

管理要點：

臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

人工費

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。

包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。

機械租賃

指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料費、修理費。

進項抵扣稅率：

分經營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為16%。

管理要點：

（1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機械租賃電商平臺集中采購。

專業(yè)分包

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質的其他建筑企業(yè)，主要形式體現為包工包料，總包對分包工程實施管理。

進項抵扣稅率：

建筑服務業(yè)為10%。

管理要點：

（1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；

（2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。

差旅費-住宿費

核算員工因公出差、調動工作所發(fā)生的住宿費。

進項抵扣稅率：

（1）住宿費用：6%；

（2）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣；

（3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。

管理要點：

（1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。

辦公費

辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：16%。

管理要點：

由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。

通訊費

公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、ip電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網絡使用費、郵寄費。

進項稅率：

（1）辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：10%，6%。提供基礎電信服務，稅率為10%；提供增值電信服務，稅率為6%；

（2）郵寄費：10%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。

管理要點：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。

車輛維修費

（1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。

（2）油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：由辦公室等相關部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。

（3）過路、過橋、停車費：

進項抵扣稅率：10%；

管理要點：由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（etc）定期進行結算。

（4）車輛保險費：

進項稅稅率：6%；

管理要點：在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。

租賃費

包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。

進項稅稅率：

(1)房屋、場地等不動產租賃費：10%；

(2)汽車租賃費：16%；

(3)其他租賃費，如電腦、打印機等：16%。

管理要點：

各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產。

書報費

包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。

進項稅稅率：13%；

管理要點：

應由經辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

物業(yè)費

包括機關辦公樓保潔等費用。

進項稅稅率：6%；

管理要點：

經辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

水電氣暖燃煤費

進項稅率：

(1)電費：16%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）

(2)水費：13%；（自產的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

(3)燃料、煤氣等：16%。

管理要點：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

會議費

各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。

進項稅稅率：

（1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）；

（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產租賃服務的發(fā)票,進項抵扣稅率為10%。

管理要點：

（1）應根據召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。

修理費

包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。

進項稅稅率：

（1）房屋及附屬設施維修：10%；

（2）辦公設備維修：16%；

（3）自有機械設備維修及外包維修費等：16%。

管理要點：

應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。

廣告宣傳費

進項稅率：

（1）印刷費：16%；

（2）廣告宣傳費：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；

（4）展覽活動：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費：16%。

管理要點：

應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。

中介服務費

中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。

咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。

進項稅率：6%。

技術咨詢、服務、轉讓費

使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。

進項抵扣稅率：6%。

綠化費

指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。

進項稅稅率：13%；

管理要點：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出

勞動保護費

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。

進項抵扣稅率：16%；

管理要點：

（1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。

檢驗試驗費

指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：6%；

管理要點：

應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。

研究與開發(fā)費

指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。

進項抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務：10%、3%；

（2）研發(fā)設備、材料：16%；

（3）委托研發(fā)服務：6%。

管理要點：

應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。

培訓費

企業(yè)發(fā)生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

進項抵扣稅率：6%。

安保費

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。

取暖費

進項抵扣稅率：13%。

財產保險費

為企業(yè)資產購買的財產保險。

進項抵扣稅率：6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

進項抵扣稅率：16%。

安全生產用品

包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。

進項抵扣稅率：16%。

管理要點：由安全部門根據施工生產需求選擇定點定量采購。

財務費用

服務收取的費用。相關服務包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

進項抵扣稅率：6%。

管理要點：

各單位財務部門應與金融機構協(xié)商定期結算直接收費項目。

【第9篇】取得運費增值稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎

一般情況下，一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，以發(fā)票上注明的增值稅額作為進項稅額進行抵扣，但是實務中，卻出現了幾種普通發(fā)票也可以抵扣進項稅額的情形，下面來進行舉例說明。

1、農產品收購發(fā)票

農產品收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。同時稅率欄次填寫免稅。

農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業(yè)產品時，由于生產者自身不方便開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。國家為鼓勵農業(yè)生產，對農產品執(zhí)行低稅率，并規(guī)定農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。但是我們知道增值稅環(huán)環(huán)抵扣，具有傳導機制，國家對上游的初級農產品免稅不能加大下游企業(yè)的稅負，才出現了普通發(fā)票計算抵扣這一特殊規(guī)定（如果按照普通發(fā)票不能抵扣進項勢必會加大企業(yè)稅收負擔)。

因此自己給自己開普通發(fā)票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當然管控也非常嚴格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。

除了審批嚴格，開具后各種與發(fā)票相關的憑據都要準備齊全，以備稅務局檢查，包括但不僅限于購進農產品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結算單據、付款憑證、銷售方身份證復印件、銷售方自產能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

由于發(fā)票是普通發(fā)票，因此農產品收購發(fā)票是計算抵扣，不是勾選抵扣，計算稅率為9%。

舉個例子：藍景公司從某農業(yè)生產者處取得農產品，自行開具1張收購發(fā)票，票面金額1000元，稅率是“免稅”，這個時候可以按照票面金額計算能抵扣的進項稅＝1000*9%＝90元（由于是免稅，我們可以理解1000元就是不含稅金額，因此是1000*9%而不是1000/(1+9%)*9%。

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數1，金額1000，稅額90.

2、農產品銷售發(fā)票

農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農業(yè)生產者是單位性質，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開（可以簡單理解和農產品收購發(fā)票區(qū)別只是開具主體不同罷了。

主要有下面兩種情況：

1、農場和農村合作社等銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

2、農業(yè)生產者個人銷售自產農產品，到稅務機關代開的免稅普通發(fā)票。

進項稅額的計算和申報跟農產品收購發(fā)票相同。

【第10篇】材料增值稅票能抵扣多少

一般會計認為增值稅普票發(fā)票是不能抵扣增值稅進項稅額的，但有幾種例外情況：

1、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

2、農產品銷售發(fā)票；

3、通行費發(fā)票：收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

4、國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票

5、航空運輸電子客票行程單

6、鐵路車票

7、公路、水路等客票

漲知識了嗎？有興趣歡迎點贊 轉發(fā) 收藏。

【第11篇】增值稅17抵扣掉交多少

增值稅專票怎么抵扣？增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人開具的發(fā)票,經過認證后,可以做為進項稅額,在申報時抵扣購進貨物時已繳納的增值稅。

比如：當月購進貨物金額為10000，專用發(fā)票上開具的稅額為1700，這個1700就是可以抵扣的部分，如果賣出金額為11000元，那么開具的專用發(fā)票上的稅額就為1717元，應納稅額就為1717-1700=17元。通谷而言：購貨是要向對方支付增值稅稅額，銷貨時向對方收取增值稅稅額。你已經支付稅額的部分，就可以抵扣。

17%增值稅專用發(fā)票和3%增值稅專用發(fā)票怎么算抵扣的金額？

增值稅是按照不同稅率的貨物來抵扣的。征稅是17%的貨物，那么只能是抵扣按照17%征稅的貨物的增值稅。3%的票只能作為征稅3%的貨物的增值稅。根據提問的例子得出的結算答案：30000/（1+17%）*17%=4358.974359。

如果要3%的進項稅票的話，那就是含稅金額[4359/0.03]*1.03=149659。

增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯和抵扣聯是怎么樣的關系？

增值稅專用發(fā)票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：

1、第一聯：記賬聯，是銷貨方發(fā)票聯，是銷貨方的記賬憑證，即是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”發(fā)票三聯是具有復寫功能的，一次開具，三聯的內容一致第一聯是記賬聯（銷貨方用來記賬）；

2、第二聯是抵扣聯（購貨方用來扣稅）；

3、第三聯是發(fā)票聯（購貨方用來記賬）；

其中，發(fā)票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

是不是所有增值稅專用發(fā)票都可以抵扣？

不是所有增值稅專用發(fā)票都可以抵扣。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

2、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第12篇】什么叫抵扣增值稅

平時我們都會看什么什么抵減，什么什么抵扣，那么在稅務上，抵減和抵扣有啥區(qū)別？南寧老板可不能錯過這篇文章！記得收藏喔！

抵減和抵扣都有著減少的意思，但它們在稅務上可是有很大不同的，具體如下：

1. 關于抵扣

平時我們在看到抵扣這個詞的時候，大多也會看到增值稅進項稅額，因此，抵扣即從增值稅銷項稅額中進行抵扣，抵扣的是進項稅額，抵扣憑據是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。需要注意一點，抵扣是針對增值稅的一般納稅人而言的。

在企業(yè)所得稅這一塊，也是有抵扣的，平時我們都會看到它和應納稅所得額一起出現。

2. 關于抵減

增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設備以及支出的技術服務費，制定的一個專門的政策。根據相關文件顯示，增值稅納稅人2023年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）。因此，抵減指的是抵減應納稅額。

需注意，增值稅抵減適用于所有納稅人，并不分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

在抵減這里，還有一個加計抵減，加計抵減中“加計”的是進項稅額，抵減的是應納稅額，也就是說這個優(yōu)惠政策是通過加計可抵扣的進項稅額，從而達到減少應納稅額的目的。

注意：適用加計抵減政策的納稅人，應是提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的納稅人，且提供上述四項服務所取得的銷售額，占全部銷售額的比重需超過50%。如果是適用加計抵減15%政策，則納稅人應是生活服務業(yè)納稅人，且需滿足其提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%這一條件。

以上就是在稅務上抵減和抵扣有啥區(qū)別的內容，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

今天分享的內容就到這里，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！

【第13篇】增值稅怎么抵扣

a會計過來問：公司買個車，能抵扣嗎？

b會計過來問：我們買的工作服，能抵扣嗎？

其實啊，想要得到這類問題的答案很簡單，就像網上有些文章，給你列出很多可以抵扣的業(yè)務，能抵多少稅率，正面列舉個123456的看起來很充實，雖然沒毛病，但是對于咱們會計來說，沒什么營養(yǎng)，太過于教條，并不準確。

同樣是公司買車，那你也要看用途啊，比如說：

a公司買車用來接送客人，接送員工外出辦事，這就可以抵扣??；

b公司買車用來獎勵年度銷售冠軍，這就屬于員工福利，不可抵扣了。

學習知識就是這樣的，知其然，還要使其所以然，這才叫學會。

1+3=4你會了，換成了2+2你自己也要會不是嗎？

所以，對于公司財務來說，能不能抵扣的判斷是件很靈活的事，最重要的是根據業(yè)務性質來判斷，除了業(yè)務符合以外呢，還要同時滿足幾項標準。

稅法上只對不可抵扣的事情做過規(guī)定，除了不可抵扣事項，那剩下的都是可抵扣的了！

下面就送給大家，六點判斷標準：

（1）看身份。

一般納稅人才有抵扣資格，小規(guī)模由于適用的是較低的征收率，是沒有抵扣這一說法的。

（2）看來源。

外來發(fā)票的項目是與個人消費類似的服務和商品，不能抵扣，但是出差員工的住宿費可以抵扣。

比如：餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務。

因為這些項目很多都與個人相關，與公司交際應酬有關，一旦放開抵扣，對稅局來說征管漏洞很大。

另外還有一種來源不能抵扣，就是貸款利息支出。如果允許利息支出抵扣進項稅，按照增值稅抵扣的規(guī)則，相應要對存款利息征稅，在現階段，對存款利息征稅難度很大，所以，對貸款服務也暫不允許抵扣進項。

（3）看結果。

用于簡易計稅、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，都是不能抵扣的。

比如說：你們公司a施工項目是申請了簡易計稅，按低征收率交稅的，那為了這個項目建設買進來的材料，就別開專票了，因為那是不能抵扣。

因管理不善而丟失、變質的貨物，違法被沒收、銷毀的貨物，或者被強拆的不動產，都是不允許抵扣的。

（4）看憑證。

現在有效進項抵扣憑證有7種：

1.增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

根據票面上的稅額進行抵扣。

2.海關進口增值稅專用繳款書；

根據繳款書上的稅款金額進行抵扣。

3.農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；

由于農產品多是免稅的，抵扣方式為計算抵扣。

10%的情況：購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

9%的情況：農產品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產品買價×9%，算出抵扣的進項稅額。

重點注意：如果是從小規(guī)模納稅人購買的，開了征收率為3%的專票給你，你按3%抵扣就虧大了！要用計算抵扣！公式為：票面總金額/1.09*9%=你要填表抵扣的進項稅額，同時還要勾選抵扣，申報填表時轉出3%進項。

4.從境外單位或個人購進服務、無形資產或者不動產，代他們繳增值稅的完稅憑證；

抵扣稅收繳款憑證上的增值稅額。

5.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，公司抬頭的國內旅客運輸服務電子發(fā)票；

按發(fā)票上的稅額抵扣。

6.橋、閘通行費發(fā)票；

憑取得的通行費發(fā)票上的收費金額按公式計算抵扣：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

7.帶有員工身份信息的旅客運輸票據。

（1）注明旅客身份信息航空運輸電子客票行程單的，按以下公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（2）注明旅客身份信息的鐵路車票，按以下公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（3）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按以下公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（5）看時間。

增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一定要在開具之日起360天內認證或確認，并在下個月納稅申報期內，申報抵扣進項稅。

（6）看開票方。

如果你的開票方是個專業(yè)賣票公司，沒有交稅，跑路了，那就虧大了，進項票不能抵扣！需要進項轉出！

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第14篇】增值稅抵扣憑證有哪些

1.增值稅專用發(fā)票

勾選確認 票面稅額

2.含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

勾選確認 票面稅額

3.海關進口增值稅專用繳款書

申請比對 票面稅額

4.接受境外應稅服務，代繳稅款的完稅憑證

票面稅額 無需認證 需配套合同.付款.票據

5.《出口貨物轉內銷證明》

無需認證 稅額合計

6.銷售農產品自開的專票 （商業(yè)小規(guī)模）

無需認證 金額×稅率

7.銷售農產品代開的專票 （商業(yè)小規(guī)模）

無需認證 金額×稅率

8. 農產品收購發(fā)票(農業(yè)生產者個人）

無需認證 價稅合計×稅率

9. 農產品銷售發(fā)票（農業(yè)生產者）

無需認證 價稅合計×稅率

10.通行費增值稅電子發(fā)票

勾選確認 票面稅額

11.車輛道路通行費機打發(fā)票（橋閘）

無需認證 票面金額÷（1+5%）×5%

12.客運增值稅電子普通發(fā)票

無需認證 票面稅額

13.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

無需認證 （票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

14.注明旅客身份信息的鐵路車票

無需認證 票面金額÷（1+9%）×9%

15.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

無需認證 票面金額÷（1+3%）×3%

【第15篇】土地款抵扣增值稅票據

一、對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（4）省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

二、納稅人應進行土地增值稅清算的情形：

（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；

（3）直接轉讓土地使用權的。

三、一手房交易的相關例題

1.宏達房地產開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2023年5月－2023年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2023年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載地價款20000萬元，另支付相關登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2023年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2023年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。

（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設施費用包含小區(qū)內可以有償轉讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉讓。

（3）2023年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。

（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。

（5）2023年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2023年12月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。

（其他相關資料：①當地適用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%）

假設不考慮增值稅進項稅額，根據上述資料，回答下列問題：

（1）根據題目的相關信息，下列表述正確的有（abc）。

a、稅務機關可于2023年12月份要求宏達房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算

b、公司繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除

c、宏達房地產開發(fā)公司計算土地增值稅時，允許按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除

d、質量保證金可以作為開發(fā)成本扣除

e、印花稅可以作為轉讓環(huán)節(jié)的稅金扣除（房地產開發(fā)企業(yè)出售新建房地產項目，印花稅不作為轉讓環(huán)節(jié)的稅金扣除）

（2）土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額為（a）萬元。

a、18909=40500÷45000×[20000×（1+5%）+10]

b、20909

c、18900

d、21010

（3）土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為（b）萬元。

a、5912.50

b、5321.25=（3000-80+3150×95%）×90%

c、5535.00

d、5766.50

房地產成本中的公共配套設施費，不包括能有償轉讓的開發(fā)小區(qū)內公共配套設施發(fā)生的支出

（4）土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為（d）萬元。

a、1744.58

b、1649.22

c、1769.22

d、1938.42=（18909+5321.25）×8%

（5）土地增值稅清算時，允許扣除的轉讓環(huán)節(jié)的相關稅費為（a）萬元。

a、437.40=40500×9%×（7%+3%+2%）

b、364.50

c、457.65

d、384.75

（6）土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅為（c）萬元。

a、2046.55

b、3752.51

c、2714.36

d、4041.23

扣除項目金額=18909+5321.42+1938.42+437.4+（18909+5321.25）×20%=31452.12

增值額=40500-31452.12=9047.88

增值率=9047.88÷31452.12=28.77%，適用稅率為30%

應納土地增值稅=9047.88×30%=2714.36

2.某市區(qū)房地產開發(fā)公司為一般納稅人，2023年發(fā)生相關業(yè)務如下：

（1）2023年通過競拍獲得一宗國有土地使用權，支付土地價款4000萬元，取得財政票據。由于公司資金短缺，于2023年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，支付土地閑置費100萬元；

（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元；

（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；

（4）2023年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含稅收入14000萬元。

（其他相關資料：①當地適用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元）

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）該房地產開發(fā)公司轉讓商品房計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權所支付的金額為（a）萬元。

a.3150.00=4000×（1+5%）×3/4

b.3250.00

c.3000.00

d.4200.00

（2）該房地產開發(fā)公司轉讓商品房計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用為（b）萬元。

a.352.50

b.310.00=（3150+3050）×5%

c.302.50

d.362.50

（3）該房地產開發(fā)公司轉讓商品房應繳納增值稅為（d）萬元。

a.672.73

b.523.81

c.400.00

d.308.26=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）×9%-600

注意：在計算增值稅進行價稅分離的時候含稅收入扣除土地出讓金并沒有扣除契稅

（4）該房地產開發(fā)公司在計算土地增值稅時，可扣除轉讓環(huán)節(jié)稅金（c）萬元。

a.40.00

b.48.00

c.36.99=308.26×（5%+7%）

d.57.00

（5）在計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計（c）萬元。

a.6558.00

b.6565.00

c.7786.99=3150+3050+310+36.99+（3150+3050）×20%

d.7798.00

（6）該房地產開發(fā)公司應繳納土地增值稅（c）萬元。

a.1842.69

b.1845.63

c.1732.55

d.2532.75

不含稅收入=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）=13091.74

增值額=13091.74-7786.99=5304.75

增值率=5304.75÷7786.99=68.12%，適用稅率40%，速算扣除系數5%

應納土地增值稅=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55

3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2023年3月轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬元，2023年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付地價款800萬元，支付契稅24萬元，發(fā)生建造成本800萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為2000萬元。

其他相關資料：該公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%。考慮地方教育附加。

根據上述資料，回答下列問題：

（1）計算土地增值稅時，準予扣除的評估價格為（b）萬元。

a、1000

b、1200=2000×60%

c、1600

d、2000

（2）計算土地增值稅時，可扣除轉讓環(huán)節(jié)的稅金為（b）萬元。

a、19.05

b、21.05=2+19.05

c、22.86

d、24.86

增值稅=4000÷（1+5%）×5%=190.48

附加費=190.48×（5%+3%+2%）=19.05

印花稅=4000×0.5‰=2

（3）計算土地增值稅時，可扣除項目金額合計為（b）萬元。

a、2043.05

b、2045.05=1200+800+24+21.05

c、2046.86

d、2048.86

（4）該商貿公司應繳納的土地增值稅為（b）萬元。

a、601.82

b、603.54

c、604.44

d、679.73

不含稅收入=4000÷（1+5%）=3809.52

增值額=3809.52-2045.05=1764.47

增值率=1764.47÷2045.05=86.28%，適用稅率為40%，扣除系數為5%

應納土地增值稅=1764.47×40%-2045.05×5%=603.54

【第16篇】交通費抵扣增值稅

近日，國家稅務總局印發(fā)了《關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號，以下簡稱31號公告），對國內旅客運輸服務進項稅額抵扣問題作了進一步明確。筆者在實務中發(fā)現，許多納稅人對如何把握購進國內旅客運輸服務進項稅額抵扣政策，一直比較困惑。在此，筆者結合《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）的相關規(guī)定，總結交通費進項稅額抵扣“一二三四法”，歸納了一些政策適用技巧，供讀者參考。

一個時間點

4月1日，是適用交通費進項稅額抵扣政策必須關注的一個時間節(jié)點。

31號公告第一條第三款規(guī)定，納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，指納稅人2023年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。

需要強調的是，旅客運輸服務必須在2023年4月1日及以后發(fā)生，所取得的票據須為2023年4月1日及以后開具。實務中，有一些注明旅客身份信息的抵扣憑證，是在2023年3月31日以前購票并開始接受服務，4月1日及以后才結束服務。這種情況下，由于服務發(fā)生在4月1日之前，且票據的取得時間也在4月1日前，所以不能抵扣進項稅額。

兩類員工

國內旅客運輸服務中的旅客僅指兩類人：一是與本單位簽訂了勞動合同的員工；二是本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工。

也就是說，只有這兩類人員發(fā)生的購進國內旅客運輸服務，才有資格抵扣進項稅額。沒有與企業(yè)簽訂勞動合同的董事、監(jiān)事等高級管理人員購買的運輸服務，則不得抵扣進項稅額。

三類憑證

發(fā)生的國內旅客運輸服務可以憑三類憑證抵扣進項稅額：一是增值稅專用發(fā)票。二是增值稅電子普通發(fā)票。不過，購買方為個人的增值稅電子普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。三是注明旅客身份信息的客運憑證。

值得關注的是，發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致?？瓦\憑證包括航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。如果票據上沒有注明旅客身份信息或者是手寫的旅客身份信息，則不能作為抵扣憑證。例如定額汽車客票，就不能作為抵扣憑證。

四種計算方法

發(fā)生的國內旅客運輸服務可以抵扣多少進項稅額呢？針對取得的憑證不同，有四種計算方法。

取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2023年10月18日b3版

原標題：交通費抵扣“一二三四法”

作者：姜濤，國家稅務總局承德市稅務局稽查局

來源：中國稅務報

責任編輯：張越 (010)61930078