增值稅免稅（16篇）

【第1篇】增值稅免稅

2023年，關于增值稅的政策很多，其變化也是比較頻繁。關于增值稅留抵退稅又出了一個新政策，財政部 稅務總局公告2023年第19號，明確：制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，符合留抵退稅條件的，存量留抵稅額申請退還的時間，由原來的10月調整到6月。

同時還進一步明確，如果納稅人愿意，在2023年6月30日前，對大型企業(yè)存量留抵稅額進行集中退還。

這是繼原來將中型企業(yè)申請時間調整到6月之后的，又一重要動作。對于企業(yè)來說，也是一個好事，還能在一定程度上，進一步緩解緊張的現(xiàn)金流。

同時，我們給大家總結了最新的留抵退稅時間表，供大家參考：

關于留抵退稅相關的知識講解，我們在之前的文章有所提及，在這里不做贅述，感興趣的可以看下：全部退還！國家明確：6月30日前完成！企業(yè)收到退稅，如何處理？

另外，留抵退稅雖是好政策，但是莫要動歪心思，稅務局方面對于騙取留抵退稅現(xiàn)在是嚴打（從嚴從快從重處罰），并且已經(jīng)公開曝光很多案例：注意！異常放棄留抵退稅，稅務局將重點關注！這6種行為，嚴查！

除了留抵退稅之外，2023年稅務局還發(fā)布了多個增值稅相關的新政策，我們接下來給大家簡單盤點一下：

1、6%→免稅，依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第18號：2023年5月-12月，為居民提供必須生活物資快遞收派服務取得的收入，免增值稅。

注：快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》( 財稅〔2016〕36號 印發(fā))執(zhí)行。

2、根據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第15號，2023年4月-12月，小規(guī)模納稅人適用3%征收率免增值稅。這個前面已經(jīng)介紹多次，不多做贅述：增值稅3%→免稅！怎么開票？怎么申報？一次性給大家說明白！

3、依據(jù)財政部 稅務總局公告2023年第11號，2023年全年，提供公共交通運輸服務取得的收入，不用交增值稅。這里所說的公共交通運輸服務，主要包括：

11號文件還明確了，2023年全年繼續(xù)執(zhí)行：生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，詳見下圖：

另外，11號文件同時明確：對于航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅，這個跟大多數(shù)企業(yè)關系不大，不贅述。

4、最后還有個緩稅的政策，根據(jù)國家稅務總局、財政部公告2023年第2號，制造業(yè)中小微企業(yè)可以延緩繳納2023年第一、二季度部分稅費，其中包括增值稅。具體政策詳情，可以參照下表：

【第2篇】小微企業(yè)增值稅減免稅會計分錄

減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會計人員的關注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計分錄怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

減免的增值稅會計分錄

當應交增值稅免稅時，屬于國家補助性質的利得，按照會計準則應當計入營業(yè)外收入：

借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

貸：營業(yè)外收入——減免稅額

減免增值稅是否還需要計提附加稅?

答：減免增值稅不用計提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人和獨立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)

內資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加，按照3%的稅率來計算繳納，對于地方教育費附加，按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計提與繳納了。

小微企業(yè)增值稅減免會計分錄

1、每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，賬務處理如下：

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結算等科目

應交稅費——應交增值稅

對于城市維護建設稅和教育費附加，按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

2、季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關應交增值稅轉入當期損益：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

3、季度末時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：

借：稅金及附加(紅字)

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

應交稅費——應交教育費附加(紅字)

應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

一般納稅人增值稅減免賬務處理怎么做?申報明細表怎么填?

以上就是關于減免的增值稅會計分錄怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關減免的增值稅的內容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)增值稅免稅

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅

“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的符合《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52 號）規(guī)定的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

1.植物類

植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）糧食

糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），以及經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬于本貨物的征稅范圍。

以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）蔬菜

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。

經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經(jīng)排氣密封的各種食品。下同）不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）煙葉

煙葉是指各種煙草的葉片和經(jīng)過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

①曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。

②晾煙葉。是指在晾房內自然干燥的煙葉。

③初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

（4）茶葉

茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）園藝植物

園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果干（如荔枝干、桂圓干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

經(jīng)冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等），不屬于本貨物的征稅范圍。

（6）藥用植物

藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。

利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。

中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。

（7）油料植物

油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產(chǎn)品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。

提取芳香油的芳香油料植物，也屬于本貨物的征稅范圍。

（8）纖維植物

纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。

棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干（洗）麻，也屬于本貨物的征稅范圍。

（9）糖料植物

糖料植物是指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。

（10）林業(yè)產(chǎn)品

林業(yè)產(chǎn)品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍包括：

①原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。

鋸材不屬于本貨物的征稅范圍。

②原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。

③天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。

④其他林業(yè)產(chǎn)品。是指除上述列舉林業(yè)產(chǎn)品以外的其他各種林業(yè)產(chǎn)品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。

鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍。

竹筍罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

（11）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

2.動物類

動物類包括人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍為：

（1）水產(chǎn)品

水產(chǎn)品是指人工放養(yǎng)和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產(chǎn)品。

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍。

（2）畜牧產(chǎn)品

畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：

①獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。

②獸類、禽類和爬行類動物的肉產(chǎn)品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。

各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種肉類罐頭、肉類熟制品，不屬于本貨物的征稅范圍。

③蛋類產(chǎn)品、是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。

經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬于本貨物的征稅范圍。

各種蛋類的罐頭不屬于本貨物的征稅范圍。

④鮮奶、是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。

用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。

（3）動物皮張

動物皮張是指從各種動物（獸類、禽類和爬行類動物）身上直接剝取的，未經(jīng)鞣制的生皮、生皮張。

將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經(jīng)鞣制的，也屬于本貨物的征稅范圍。

（4）動物毛絨

動物毛絨是指未經(jīng)洗凈的各種動物的毛發(fā)、絨發(fā)和羽毛。

洗凈毛、洗凈絨等不屬于本貨物的征稅范圍。

（5）其他動物組織

其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。

①蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。

②天然蜂蜜。是指采集的未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。

③動物樹脂，如蟲膠等。

④其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。

二、外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工后銷售增值稅政策

單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（除蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品外），以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》所列農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

三、種子種苗流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2001年8月1日起，批發(fā)和零售種子、種苗免征增值稅。

四、蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

自2023年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，主要品種參照財稅〔2011〕137號文件附件《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行，包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

五、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策

自2023年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

六、農(nóng)民專業(yè)合作社免征增值稅政策

自2008年7月1日起,對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅。

七、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式免征增值稅政策

自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

八、制種行業(yè)免征增值稅政策

自2023年12月1日起，制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

九、糧食購銷業(yè)務免征增值稅政策

1.自1999年8月1日起，以下糧食購銷業(yè)務免征增值稅：

（1）對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

（2）其他糧食企業(yè)經(jīng)營下列項目免征增值稅：①軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食；②救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食；③水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2.對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規(guī)定標準的，比照“救災救濟糧”免征增值稅。

十、動物胚胎行業(yè)免征增值稅政策

人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。

十一、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅適用稅率和征收率

2023年7月1日前：增值稅適用稅率13%

2023年7月1日—2023年4月30日：增值稅適用稅率11%

2023年5月1日—2023年3月31日：增值稅適用稅率10%

2023年4月1日后：增值稅適用稅率9%

征收率：3%

十二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率

自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實現(xiàn)三連降，從13%稅率下調至9%，每次稅率下調，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應進行了調整。和以前一樣，此次財稅39號公告也明確了兩方面內容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對于納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計算進項稅額?，F(xiàn)就10%扣除率相關問題作幾點說明：

1.關于10%扣除率的適用范圍問題

按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購進的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。

2.納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證

可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：

一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票；

二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；

三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。

3.納稅人在什么時間加計農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額

納稅人在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。在領用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農(nóng)產(chǎn)品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額；6月份領用時，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。

【第4篇】國有糧食企業(yè)增值稅免稅政策

農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。為體現(xiàn)我國扶持農(nóng)業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關文件進行了重新歸納，希望能幫助財務人員全面掌握農(nóng)產(chǎn)品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產(chǎn)品屬于增值稅政策定義的農(nóng)產(chǎn)品？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。

二、哪些農(nóng)產(chǎn)品能享受增值稅免稅政策？

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅匯總

1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

3.《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4.《財政部 國家稅務總局關于農(nóng)民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

5.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

(二)外購農(nóng)產(chǎn)品直接銷售免征增值稅政策匯總

1.《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）規(guī)定：

一、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

二、對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（二）救災救濟糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（三）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3.《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

三、哪些農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅征稅范圍？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現(xiàn)行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。”

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%?！币虼?，銷售農(nóng)產(chǎn)品現(xiàn)行適用9%增值稅稅率。

【第5篇】應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、零稅率應稅服務適用范圍

（一）國際運輸服務。 國際運輸服務，是指： 1.在境內載運旅客或者貨物出境。 2.在境外載運旅客或者貨物入境。 3.在境外載運旅客或者貨物。

（二）航天運輸服務。

（三）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：

1.研發(fā)服務；2.合同能源管理服務；3.設計服務；4.廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務；5.軟件服務；6.電路設計及測試服務；7.信息系統(tǒng)服務；8.業(yè)務流程管理服務；9.離岸服務外包業(yè)務（ 離岸服務外包業(yè)務，包括信息技術外包服務（ito）、技術性業(yè)務流程外包服務（bpo）、技術性知識流程外包服務（kpo），其所涉及的具體業(yè)務活動，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行）；10.轉讓技術。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。

二、零稅率應稅服務申報材料

實行免抵退辦法的增值稅零稅率應稅服務提供者，向境外單位提供研發(fā)服務、設計服務、新納入零稅率范圍的應稅服務的，應在申報免抵退稅時，向主管稅務機關提供以下申報資料：

1.《免抵退稅申報匯總表》。

2.免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

3.辦理國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報時，需報送《國際運輸(港澳臺運輸)免抵退稅申報明細表》。

4.辦理其他跨境應稅行為（除國際運輸(港澳臺運輸)外）免抵退稅申報時，需報送《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》。

5.下列資料及原始憑證的原件及復印件：

（1）提供增值稅零稅率應稅服務所開具的發(fā)票。

（2）與境外單位簽訂的提供增值稅零稅率應稅服務的合同。

提供軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務，以及離岸服務外包業(yè)務的，同時提供合同已在商務部“服務外包及軟件出口管理信息系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件;提供廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務的，同時提供合同已在商務部“文化貿(mào)易管理系統(tǒng)”中登記并審核通過，由該系統(tǒng)出具的證明文件。

（3）提供電影、電視劇的制作服務應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的影視制作許可證明;提供電影、電視劇的發(fā)行服務的，應提供行業(yè)主管部門出具的在有效期內的發(fā)行版權證明、發(fā)行許可證明。

（4）提供研發(fā)服務、設計服務、技術轉讓服務的，應提供與提供增值稅零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》及其數(shù)據(jù)表。

（5）從與之簽訂提供增值稅零稅率應稅服務合同的境外單位取得收入的收款憑證。

【文件依據(jù)】：國家稅務總局關于《優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務納稅人有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）和國家稅務總局關于《適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法》的補充公告（國家稅務總局公告 2023年第88號）

三、零稅率應稅服務申報電子稅務局操作

步驟一：打開免抵退稅申報界面

登錄廈門市電子稅務局，點擊【我要辦稅】—【出口退稅管理（新）】-【出口退（免）稅申報】-【免抵退稅申報】。

步驟二：填寫免抵退稅申報明細表

由于在零稅率應稅服務中跨境運輸應稅行為和其他應稅行為申報途徑和表格不一致，應采用不同的申報表格。

（1）跨境運輸應稅行為（以國際運輸（港澳臺運輸）免抵退稅申報為例）

數(shù)據(jù)采集，點擊“新增”按鈕，彈出數(shù)據(jù)采集頁面，根據(jù)系統(tǒng)提示錄入相關信息，進行數(shù)據(jù)采集。

（2）其他跨境應稅行為

需要填寫《跨境應稅行為免抵退稅申報明細表》和《跨境應稅行為收訖營業(yè)款明細清單》，同樣進行數(shù)據(jù)采集。

步驟三：確認匯總表

打開確認匯總表界面后，根據(jù)當期增值稅申報表中“期末留抵稅額”的數(shù)額填入對應欄次，點擊確認，生成匯總表。

步驟四：退稅申報

點擊【生成申報數(shù)據(jù)】，經(jīng)數(shù)據(jù)自檢，當沒有不可挑過疑點后，勾選數(shù)據(jù)，點擊【正式申報】按鈕，數(shù)據(jù)就可正式申報。若企業(yè)需要上傳相關附列資料時，可點擊【資料上傳】界面，彈出報送資料窗口，上傳后點擊“確認提交”按鈕。

步驟五：申報結果查詢

可在“申報結果查詢中”，查看“審核狀態(tài)”、“審核流程信息”。當審核狀態(tài)顯示為“審核成功”，則說明數(shù)據(jù)已經(jīng)正式審核通過?！岸悇帐马椡ㄖ獣笨刹榭炊悇諜C關受理結果。

【第6篇】增值稅10萬免稅政策

2023年，很多小規(guī)模納稅人、個體工商戶等因疫情遭到經(jīng)濟重創(chuàng)。為了扶持中小企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，國家發(fā)布了一系列減免稅政策，這些政策在出臺后，企業(yè)在實際操作的時候會遇到什么問題，今天就和大家詳細說一下，有哪些誤區(qū)？

01

q：增值稅小規(guī)模納稅人是不是均可免征增值稅? ?a：不是的。不是小規(guī)模納稅人的所有銷售額都免征增值稅，而是僅對適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅。而5%征收率的應稅銷售收入不免征增值稅。比如小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，轉讓營改增前取得的土地使用權，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，符合條件的不動產(chǎn)融資租賃，選擇差額納稅的勞務派遣、安全保護服務，等適用5%征收率的業(yè)務不適用免征政策。

02

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。另外，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。

03

q：開具的增值稅專用發(fā)票是不是也能享受這個免稅政策? ?a：不是的。開具增值稅專用發(fā)票不免稅。增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

04

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的，4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發(fā)票了? ?a：不是的。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的業(yè)務，仍應按照當時規(guī)定的征收率，開具相應的發(fā)票。納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應按照對應征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

?? 開具紅字發(fā)票流程

開具紙質增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況，由購買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)自動校驗通過的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字專用發(fā)票。若開具的是增值稅電子專用發(fā)票，按照《國家稅務總局關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告》（2023年第22號）相關規(guī)定執(zhí)行。

05

q：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，對于一般納稅人符合簡易征收條件的，是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠? ?a：不是的。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，僅僅是適用小規(guī)模納稅人。一般納稅人不享受此政策。

06

q：在申報時，是不是只用將增值稅免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，無需填報附表? ?a：不是的。情形一：月銷售額不超15萬元（季度不超45萬元）的無需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，無需選擇減免性質代碼。免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次?！?如果屬于是企業(yè)，則填寫在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”● 如果屬于個體工商戶，則填寫在第11欄“未達起征點銷售額”情形二：月銷售額超過15萬元（季度超過45萬元）的合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

??填寫小規(guī)模免稅申報表的方法舉例

小王經(jīng)營一家超市，同樣屬于小規(guī)模納稅人，是一家個體工商戶 。2023年第二季度開具普通發(fā)票收入16.78萬元，開具專用發(fā)票銷售額1.03萬元（含增值稅金額），該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元，銷售額合計未超過45萬元。小王根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第11欄“ 未達起征點銷售額”27.88萬元（16.78+11.10=27.88萬元）。小楊經(jīng)營一家小超市，屬于小規(guī)模納稅人 ，2023年第二季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票40.78萬元，該季度另外還存在未開具發(fā)票收入11.10萬元小楊在經(jīng)營期間未開具專票，銷售額合計超過45萬元。根據(jù)政策，其在2023年第二季度的銷售額應填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”50.78萬元（40.78+11.10=51.88萬元）。另外需要注意的是，小楊還需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》的對應欄次。

【第7篇】增值稅免稅政策有哪些

一、法定的免稅項目

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者指從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

【解釋】單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應按規(guī)定的稅率征收增值稅。

2.農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。

3.包括：制種、“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式的畜禽飼養(yǎng)。

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

自2023年起至2023年12月31日期間，對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口國內不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（動產(chǎn)）。

二、糧食和食用植物油

1.對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除經(jīng)營軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧之外，一律征收增值稅。

2.享受免稅優(yōu)惠的國有糧食購銷企業(yè)可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票。

3.自2023年5月1日起，上述增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

三、飼料

1.增值稅一般納稅人銷售或者進口飼料，稅率為10%/9%。

2.免征增值稅飼料產(chǎn)品的范圍，包括：

（1）單一大宗飼料。

（2）混合飼料。

（3）配合飼料。

（4）復合預混料。

（5）濃縮飼料。

【注意】寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。

四、財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：9項

（一）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策

優(yōu)惠內容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。

（二）醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

（三）修理修配勞務的增值稅優(yōu)惠

飛機維修，增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

（四）軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【解釋】本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內。

3.對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，享受上述增值稅即征即退政策。（2023年新增）

（五）供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1.對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。

2.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。

（六）蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于免稅范圍。

2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

（七）制種行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅：

1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

（八）“十三五”期間進口種子種源増值稅優(yōu)惠政策

2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（簡稱“種子種源”）免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

（九）研發(fā)機構采購設備全額退還增值稅政策

繼續(xù)對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

總結：

【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅備案

“教一下我就學會了。手機上代開增值稅電子普通發(fā)票操作簡單又快，在家里就可以直接辦理，省去來回的折騰和時間。”近日，來自三亞市天涯區(qū)妙林村的農(nóng)戶黎靈機在稅務工作人員的幫助下，通過手機開具了一張免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。他說，以往在稅務局窗口現(xiàn)場辦理，來回路程花時間不說，還要帶上身份證和其他相關資料，手續(xù)較為繁瑣。

據(jù)悉，從1月22日起，三亞市稅務局以天涯區(qū)為試點片區(qū)，試點推廣網(wǎng)上代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊。此舉，是為順應海南自貿(mào)港建設新需要，推進國家生態(tài)文明試驗區(qū)建設，加快構建數(shù)字農(nóng)業(yè)體系，推進社會共治稅收模式建立，促進三亞現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用，解決農(nóng)民來回跑開發(fā)票等問題。

“此次試點工作，我局在海南省電子稅務局app上新增代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，用戶注冊的時候只需填上納稅人的本人身份證號碼、手機號碼、姓名、出生年月日即可?！笔卸悇站终魇展芾砜埔患壭姓?zhí)法員楊晨介紹，納稅人在開具發(fā)票前，可根據(jù)實際交易，在模塊上填寫購買方信息和銷售方的信息，就可代開農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

據(jù)了解，該模塊開出的免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定均與紙質普通發(fā)票相同。與傳統(tǒng)紙質發(fā)票相比，網(wǎng)上開具增值稅電子普通發(fā)票更快捷、遠程交付更便利、社會效益更顯著。此外，納稅人可通過該模塊及時掌握發(fā)票開具的情況。從下載app填寫個人信息，再到收取增值稅電子普通發(fā)票，一共用時不到半個小時。

此次新推出的代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票模塊，是基于農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門采集的農(nóng)戶數(shù)據(jù)、發(fā)改部門采集的價格信息，形成農(nóng)戶信息庫，目前在天涯區(qū)范圍內直接從事農(nóng)產(chǎn)品種植且已登記在農(nóng)戶信息庫的農(nóng)戶個人，可直接通過該模塊申請代開免稅農(nóng)產(chǎn)品增值稅電子普通發(fā)票。

市稅務局有關負責人稱，此次試點工作以打通市稅務局、市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、市發(fā)改委等相關部門的數(shù)據(jù)信息壁壘為主基調，充分發(fā)揮發(fā)票的商事憑證作用促進農(nóng)產(chǎn)品的交易達成，解決了廣大農(nóng)民來回跑的耗時、費力等問題，實現(xiàn)了稅收業(yè)務簡化流程，壓縮辦理時間，實現(xiàn)線上辦理自動監(jiān)管，實現(xiàn)助農(nóng)興農(nóng)的目標，形成適應海南自貿(mào)港建設的稅收政策新格局。

來源：三亞日報

【第9篇】增值稅免稅和零稅率

增值稅零稅率和增值稅免稅到底有什么區(qū)別，增值稅零稅率又該怎么記憶？

小編說：

區(qū)別：增值稅零稅率說的是，我們免征出口貨物的銷項稅額，同時退還相應的進項稅額，使貨物的整體稅負為零的情況。

而增值稅免稅說的是，我們免征增值稅的銷項稅額或應納稅額，涉及進項稅額的，進項稅額不能抵扣。

零稅率如何記憶：

關鍵在于營改增項目適用零稅率方面的記憶。

總的來說有四大類：

1、跨國的（國際運輸服務），

2、出地球的（航天服務），

3、與技術有關的（研發(fā)服務，軟件服務，電路設計測試服務，信息系統(tǒng)服務，轉讓技術服務，離岸服務外包業(yè)務），

4、高大尚的（合同能源管理服務，涉及服務，廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務，業(yè)務流程管理服務）。

這樣是不是清晰好記多了！

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第10篇】增值稅免稅收入如何申報表

2023年的最新小規(guī)模政策，財政部 稅務總局公告2023年第1號

合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

專票或普票都按1%開票，30萬包含普票、專票、未開票收入。

季度超過30萬，全部按1%征稅；季度不超過30萬，專票部分1%征稅，普票減免。

1、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，沒有專票

將季度不含稅銷售額填寫到主表10或11行。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會自動按3%征收率計算免稅額，這里我們會發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額，做賬直接按1%，和申報表的差異不用管。

2、季度普票不含稅銷售額未超過30萬，但開專票（專票按照1%優(yōu)惠政策開具的減免2%，專票按3%開具不享受1%政策）

申報方法：如有普票將季度普通發(fā)票不含稅銷售額填寫到增值稅申報表10或11行，將第1、2行填寫專票不含稅銷售額數(shù)據(jù)。

注意：企業(yè)填在10欄次，如果是個體戶則填在11欄次；系統(tǒng)會自動按3%征收率計算免稅額

將享受1%政策當季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計算公式：本期應納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對應的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）

3、季度不含稅銷售額普票超過30萬，沒有專票

截止到2023年12月31日小規(guī)模納稅人開票征收率由3%減按1%征收

不含稅銷售額=1、2、3月含稅銷售額÷1.01

報表填寫：將不含稅銷售額填寫至主表第1、第3欄。

計算公式：減征額=第1行×0.02填寫在主表第16行，對應的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）

增值稅減免稅申報明細表填寫方法：對應減征部分：增值稅應納稅額按季度不含稅銷售額的2%（計算公式：本期應納稅額減征額=季度含稅銷售額÷1.01×0.02）填寫在主表第16行 及《增值稅減免稅申報明細表》。（減免稅代碼選擇：0001011608丨sxa031901121小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅）

4、季度普票+專票不含稅銷售額超過30萬元（專票、普票稅率按1%開具享受減免政策，專票按3%開具不享受政策）

專票填2欄、普票填3欄。1欄=2+3合計

將享受1%政策當季所有專票不含稅銷售額乘以2%（計算公式：本期應納稅額減征額=主表1行×0.02）填寫在主表第16行，對應的減征額填寫到附表（增值稅減免稅申報明細表——減稅項目欄）

【第11篇】免稅企業(yè)增值稅入賬

濰坊卓爾財稅服務有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務外包、財務咨詢、稅收籌劃等一站式服務。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

我們知道，免稅業(yè)務是不能開具增值稅專用發(fā)票的，只能開具增值稅普通發(fā)票。

但是國家稅務總局，退稅減稅降費政策操作指南（二）——小規(guī)模納稅人適用３％征收率銷售收入免征增值稅政策里面有一個答疑，讓人心生困惑。

如下:

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票？

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

這里提到了免稅增值稅專用發(fā)票，這是怎么回事呢？是不是寫錯了？

注意，這里并沒有寫錯，為什么會有免稅增值稅專用發(fā)票呢？其實這里算一個特殊情況，也就是小規(guī)模適用3%免稅政策和機動車發(fā)票政策碰在一起的一個結果。

國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號《機動車發(fā)票使用辦法》發(fā)布后，機動車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具。辦法自2023年5月1日起試行，7月1日起正式施行。

而且機動車發(fā)票只有兩種：

1、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票（左上角有機動車字樣）

2、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

所以這里是必須從新的機動車開具模塊開具機動車發(fā)票，而且機動車模塊沒有所謂的機動車普通發(fā)票，那么小規(guī)模銷售企業(yè)在享受免稅同時又要開機動車發(fā)票時候，就只能開機動車免稅專用發(fā)票了。

所以這是一種非常特殊的情況，不具有普遍性。

延伸說一下，什么時候開機動車專用發(fā)票，什么時候開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票呢？

我們先看一下新車銷售的流程：機動車生產(chǎn)企業(yè)→機動車授權經(jīng)銷企業(yè)→消費者

1、機動車生產(chǎn)企業(yè)→機動車授權經(jīng)銷企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票（左上角有機動車字樣）

機動車生產(chǎn)企業(yè)把車輛銷售給機動車授權經(jīng)銷單位，比如一汽大眾把車銷售給4s經(jīng)銷店。一汽大眾通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票。

注意這里的增值稅專用發(fā)票是特殊的專票，是左上角帶機動車標識的專票，和一般的專票是有區(qū)別的，這種專票是通過機動車模塊開具的。

如圖所示：

2、機動車授權經(jīng)銷企業(yè)→消費者，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機動車授權經(jīng)銷單位把車輛賣給消費者，就得開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是單獨的票種，也是通過增值稅新系統(tǒng)的機動車模塊開具的。比如4s店把車賣給個人，或者賣給實際使用的公司，都開這種發(fā)票。

這種發(fā)票用于購買方入賬、抵扣、上戶、繳納購置稅。

如圖所示：發(fā)票有六聯(lián)

以上就是新車銷售的一般流程，如果自然人是最終消費者，那最終消費者負擔了增值稅，買車的價格是含了增值稅的。

如果消費者是公司，因為公司購買車輛是為了生產(chǎn)經(jīng)營用，所以不負擔這個增值稅，增值稅可以做進項稅抵扣處理。

?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。

【第12篇】增值稅出口免稅并退稅

出口退稅是很多考生比較頭疼的內容，主要是這些業(yè)務平時很少接觸到。本文小貝就和大家來扒一扒出口退稅。

一、為什么需要出口退稅？

目前我國的增值稅稅率有四檔，分別為13%、9%、6%、零。其中零稅率最主要的就是針對出口環(huán)節(jié)。需要說明的是，零稅率不等同于免稅，因為免稅是針對某個環(huán)節(jié)的，而零稅率則是要使整件商品的增值稅變?yōu)榱?。由于出口商品到了對方國家（或地區(qū)）還可能面臨著各種稅收（如進口環(huán)節(jié)的增值稅、關稅），如果出口的時候還背負著國內的增值稅，出口后商品就背負著雙重稅收，自然會影響其競爭力，因此為了讓出口商品能夠公平參與國際競爭，在其出口之前國家要先將其背負的沉重枷鎖卸下來，也就是要“退稅”。

出口退稅要退給誰？我們在之前的增值稅原理中講到，增值稅屬于價外稅，它可以轉嫁到下一環(huán)，最后環(huán)節(jié)才是真正的稅收負擔者，因此，無論出口商品在之前經(jīng)歷了多少環(huán)節(jié)、征收了多少道增值稅，但最終都是由處于增值稅鏈條末端的出口企業(yè)來買單，因此，出口退稅只需要退給它就可以了，之前的環(huán)節(jié)由于實際上并未真正負擔增值稅，也就無需考慮了。

二、如何理解出口退（免）稅政策三種情形？

雖然我們俗稱“出口退稅”，但實際上該政策包含了三種情形：

（1）出口免稅并退稅。出口免稅，就是出口這個環(huán)節(jié)免予征收增值稅，即不用像內銷那樣按13%、9%、6%等征收增值稅。而出口退稅，就是要退還以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅。這種情況在具體計算時可以再細分為“免退稅”和“免抵退稅”。其中，“免退稅”主要適用于沒有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)，雖然這些企業(yè)也可能涉及內銷繳稅問題，但是由于其出口的商品是買進來的，而買進來的時候都是有發(fā)票的，可以明確區(qū)分哪些是出口、哪些是內銷，所以，在計算的時候出口和內銷兩部分其實是分開來算的，就出口部分而言，由于不涉及內銷，自然就不存在“抵”的問題了。而“免抵退稅”則主要針對生產(chǎn)型企業(yè)以及部分營改增企業(yè)，由于企業(yè)在生產(chǎn)過程中所耗用的原材料、勞務等所負擔的進項稅往往難以在出口商品和內銷商品之間明確區(qū)分，所以在計算出口退稅時就要和內銷一并進行考慮，要先把內銷的部分給抵消掉，剩余的部分國家才會退還給企業(yè)。（具體計算差異見下文）

（2）出口免稅但不退稅。這種情形主要是針對一些商品本身就不含進項稅，或者進項稅算不清楚的情形。比如出口企業(yè)直接從農(nóng)戶那里收購一批水果，然后出口。由于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，所以這種出口商品本身就沒有負擔增值稅，自然就不涉及退稅了。又比如，小規(guī)模納稅人要出口貨物，由于小規(guī)模納稅人是按簡易計稅辦法來計稅的，計算不清進項稅，因此也就不能退稅了。

（3）出口不免稅也不退稅。這主要是針對國家限制出口的商品，國家都不想你出口你偏要出口，當然國家也不會給你好臉色啦，該交的稅一分不能少。

三、為什么出口退稅率大多數(shù)低于征稅稅率？

我們在計算出口退稅的時候會有一個退稅率，但該稅率往往低于商品內銷所適用的稅率，這是什么原因呢？

首先，從理論上講，出口退稅應該按照出口商品的進項稅來計算，但是，由于我國目前的稅收征管和增值稅抵扣鏈條并不完美，想要企業(yè)算準進項稅然后申報退稅基本上是不可能的，出于防止企業(yè)騙取出口退稅的考慮，因此將退稅率設置成比征稅稅率低一些。

其次，我國存在很多增值稅優(yōu)惠政策（比如對于符合條件小微企業(yè)免征增值稅），所以按照商品購進原料等所計算出來的進項稅并不完全等同于商品本身實際負擔的增值稅，也就是說，國家收到的增值稅其實壓根沒有那么多，自然不可能倒貼給企業(yè)了，否則就會違反wto等國際貿(mào)易慣例，會被認為是國家在對企業(yè)進行補貼。

再次，從計算過程來看，在計算免抵退稅額的時候是根據(jù)商品的離岸價（相當于售價）來計算的，而商品的進項稅正常應該是按購進的原材料、服務等所含進項稅來計算的，前者還包含了本環(huán)節(jié)的增值額，其計算口徑會大于后者，因此退稅率也要低于后者。

四、免退稅的計算

免退稅針對的是沒有生產(chǎn)經(jīng)營能力的外貿(mào)企業(yè)，比如常見的“××進出口總公司”之類。由于他們的貨物不是自產(chǎn)的，而在購進的時候可以取得上一環(huán)節(jié)開具的發(fā)票，從而可以準確得到所出口商品的購進金額，因此計算出口退稅就比較簡單，直接將購進貨物的金額乘以出口退稅率即可。計算公式如下：

增值稅應退稅額=購進出口貨物/勞務的增值稅專用發(fā)票金額/海關完稅價格×出口貨物退稅率

五、免抵退稅的計算

相比較而言，對于生產(chǎn)企業(yè)和部分營改增企業(yè)適用的免抵退稅計算過程就有點復雜。它的計算過程需要四步（俗稱“四步法”）。

第1步：計算不得免征和抵扣的稅額（“剔稅”）

當期不得免征和抵扣的稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

如果有免稅購進原材料（包括國內購進免稅和保稅料件），則要將該部分剔除：

當期不得免征和抵扣的稅額＝（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

解釋：由于出口退稅率大多數(shù)低于商品適用稅率，比如某種貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，則根據(jù)離岸價（折合人民幣后，下同）乘以2%的部分要先剔除出來，它有點類似進項稅轉出，就是說雖然貨物稅率是13%，但國家只認其中的11%可以參與到免抵退稅計算。而如果其中包含免稅購進原材料，則要將這部分從出口離岸價這個基數(shù)中扣除，因為壓根國家就沒有對免稅原材料征過稅，離岸價當然不應該包括這一部分。

第2步：計算當期應納增值稅額（“抵稅”）

當期應納稅額＝當期銷項稅額-（當期進項稅額－“剔稅額”）－上期留抵稅額

大于0：本期應納稅額（正常交稅）；

小于0：進入下一步。（可能退稅）

解釋：上面的計算公式其實是常規(guī)的應納稅額計算公式，就算沒有出口業(yè)務的納稅人其實也是一樣，只不過對于出口企業(yè)，由于涉及“剔稅”（即相當于進項稅轉出的部分），所以要將當期進項稅額中的“剔稅”部分扣除掉之后才是國家認可的進項稅額。如果計算結果大于0，表明企業(yè)的內銷銷項稅額足夠多，企業(yè)老老實實交稅就可以了，不涉及出口退稅的問題。而如果計算結果小于0，則有可能涉及退稅，注意是“有可能”而不是“一定”。對于非出口企業(yè)，如果當期應納稅額小于0，就會形成“當期期末留抵稅額”（暫不考慮增值稅留抵退稅政策），這一部分會通過以后產(chǎn)生的應納稅額來消化掉（其實這部分稅額是企業(yè)的一項資產(chǎn)，有點類似“預付賬款”），而對于出口企業(yè)，由于內銷的銷項稅可能長時間會較小，要消化這部分留抵稅額可能比較困難，甚至直到企業(yè)終結也仍然掛在那里，因此，國家才需要先把錢退給企業(yè)。

第3步：計算免抵退稅額/退稅指標/理論退稅額（“指標”）

免抵退稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物的退稅率

如果有免稅購進原材料（包括國內購進免稅和保稅料件），則要該部分剔除

免抵退稅額＝（當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率－免稅購進原材料價格）×出口貨物的退稅率

解釋：這一步計算的是理論上的免抵退稅額，根據(jù)離岸價乘以退稅率得出，如果涉及免稅購進原材料，離岸價中也要先將這部分給減掉。注意這里的用詞，為什么用的是“免抵退稅額”而不是“退稅額”，因為這部分稅額不一定都能夠“退”到企業(yè)手上，因為需要先“抵”掉內銷應納的增值稅。

第4步：比較，確定應退稅額（“退稅”）

第2步絕對值（“當期期末留抵稅額”）與第3步（退稅指標）比較，誰小按誰退。

（1）若：當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額（2≤3）

則：當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）若：當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額（2＞3）

則：當期應退稅額＝當期免抵退稅額

此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額

當期免抵稅額=0。

解釋：這一步應該是整個計算中最難理解的一步，我們用一道例題來解釋一下。

【例題1】a企業(yè)當期銷項稅額50萬元，進項稅額60萬元，當期出口商品按離岸價折合人民幣后為80萬元。商品適用稅率13%，退稅率11%，以前月份沒有留抵稅額。

（1）當期不得免征和抵扣的稅額＝80×（13%－11%）＝1.6（萬元）

（2）當期應納稅額＝50－（60－1.6）＝-8.4（萬元）。由于是負數(shù)，因此要往下走。

（3）免抵退稅額＝80×11%＝8.8（萬元）

（4）|-8.4|＜8.8，屬于第4步的第一種情形。

當期應退稅額＝8.4（萬元）

當期免抵稅額＝8.8－8.4＝0.4（萬元）

由于第2步計算出來的-8.4萬元是“當期期末留抵稅額”，它是根據(jù)企業(yè)總的銷售（不區(qū)分內銷和外銷）計算的結果，是企業(yè)“多交給國家的稅”；而第3步的結果則是專門針對出口業(yè)務所計算出來的退稅指標，它并未考慮內銷應納稅金額，當（2）＜（3）的時候，表明企業(yè)產(chǎn)生的出口退稅足夠多，但國家能退給企業(yè)的只能按8.4萬元來退，因為企業(yè)還有內銷產(chǎn)生的應納稅額，國家退的時候肯定是要先把企業(yè)應交的那一部分扣起來，剩下的才會退給企業(yè)（既可以防止企業(yè)不按時納稅，也避免了稅金從國庫一出一進）。國家要從中扣起來的那一部分（8.8－0.4）就是“當期免抵稅額”。我們用數(shù)字來進一步解釋一下這個0.4萬元是咋回事。

如上所述，之所以對于生產(chǎn)類出口企業(yè)要按照“四步法”來計算，主要是因為其內銷和外銷的進項稅區(qū)分不清。我們假設兩者可以區(qū)分清楚，比如，a企業(yè)的進項稅額60萬元全部為購進原材料形成，其中49.6萬元進項稅對應的是內銷商品，10.4萬元進項稅對應的是外銷商品。就內銷商品而言，當期產(chǎn)生的應納稅額為0.4萬元（50－49.6）；而對于出口商品的10.4萬元進項稅中，需要剔除國家不予認可的1.6萬元，剩下的8.8萬元（也就是第3步的“免抵退稅額”）是國家認可的，因此如果不考慮內銷的話，這部分稅國家是要全部退還給企業(yè)的，這樣才能讓出口商品回歸價值本源，但是由于有0.4萬元的內銷應納稅額，所以國家只需要退8.4萬元給企業(yè)即可。正因如此，這0.4萬元才稱為“當期免抵稅額”。

理解了第一種情形之后，對于（2）＞（3）的情形也就不難理解了。由于出口退稅針對的是出口那一部分業(yè)務的退稅，對于內銷進項稅大于銷項稅而產(chǎn)生的企業(yè)多交稅款只能按常規(guī)作為期末留抵稅款結轉到下一期抵扣，國家并不會直接退還給企業(yè)，因此，國家最多能退的就是（3）。由于內銷部分都已經(jīng)結轉下一期抵扣了，也就沒有所謂的“免抵”問題了，因此當期的免抵稅額為0。

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【第13篇】增值稅免稅政策

為切實減輕納稅人負擔，國家出臺了諸多減免稅優(yōu)惠政策。以增值稅為例，2023年1月至今，國家新出臺或延續(xù)的免征增值稅優(yōu)惠政策非常多！具體優(yōu)惠有哪些呢？我們快來看看吧~

小規(guī)模免征增值稅

自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

邊銷茶免征增值稅

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)（企業(yè)名單見附件）銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經(jīng)過發(fā)酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

海南貿(mào)易港免征增值稅

（1）全島封關運作前，對海南自由貿(mào)易港注冊登記并具有獨立法人資格的企業(yè)進口自用的生產(chǎn)設備，除法律法規(guī)和相關規(guī)定明確不予免稅、國家規(guī)定禁止進口的商品，以及本通知所附《海南自由貿(mào)易港“零關稅”自用生產(chǎn)設備負面清單》所列設備外，免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

（2）《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》以及《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》，暫不適用于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設備“零關稅”政策。符合本政策規(guī)定條件的企業(yè)，進口上述三個目錄內的設備，可免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

金融特定利息免征增值稅

對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

動漫軟件出口免征增值稅

動漫軟件出口免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

公租房租金免征增值稅

對公租房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

部分自來水收入免征增值稅

對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

國產(chǎn)抗艾滋藥品免征增值稅

繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅，優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

進口抗艾滋藥品免征增值稅

自2023年1月1日至2030年12月31日，對衛(wèi)生健康委委托進口的抗艾滋病病毒藥物，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

資金無償借貸免征增值稅

對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

供熱企業(yè)采暖免征增值稅

對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年供暖期結束。

宣傳文化免征增值稅

（1）自2023年1月1日起至2023年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。

（2）自2023年1月1日起至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入免征增值稅。

扶貧貨物捐贈免征增值稅

對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。執(zhí)行期限延長至2025年12月31日。

國貿(mào)會展銷售免征增值稅

2023年至2023年期間，對服貿(mào)會每個展商在展期內銷售的進口展品，按附件規(guī)定的數(shù)量或金額上限，免征進口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

“十四五”期間部分免征增值稅

1、對中國—東盟博覽會、中國—東北亞博覽會、中國—俄羅斯博覽會、中國—阿拉伯國家博覽會、中國—南亞博覽會暨中國昆明進出口商品交易會、中國（青海）藏毯國際展覽會、中國—亞歐博覽會、中國—蒙古國博覽會、中國—非洲經(jīng)貿(mào)博覽會，在展期內銷售的免稅額度內的進口展品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。享受稅收優(yōu)惠的展品不包括國家禁止進口商品、瀕危動植物及其產(chǎn)品、煙、酒、汽車以及列入《進口不予免稅的重大技術裝備和產(chǎn)品目錄》的商品。

2、自2023年1月1日至2025年12月31日，對公眾開放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高校和科研機構所屬對外開放的科普基地，進口以下商品免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅：

（1）為從境外購買自用科普影視作品播映權而進口的拷貝、工作帶、硬盤，以及以其他形式進口自用的承載科普影視作品的拷貝、工作帶、硬盤。

（2）國內不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的自用科普儀器設備、科普展品、科普專用軟件等科普用品。

3、自2023年1月1日至2025年12月31日，對具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、植物園、專業(yè)動植物保護單位、養(yǎng)殖場、種植園進口的用于科研、育種、繁殖的野生動植物種源，以及軍隊、公安、安全部門（含緝私警察）進口的軍警用工作犬、工作犬精液及胚胎，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

4、能源資源勘測方面

（1）在經(jīng)國家批準的陸上石油（天然氣）中標區(qū)塊（對外談判的合作區(qū)塊視為中標區(qū)塊）內進行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的中外合作項目，進口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（2）對在我國海洋（指我國內海、領海、大陸架以及其他海洋資源管轄海域，包括淺海灘涂，下同）進行石油（天然氣）勘探開發(fā)作業(yè)的項目（包括1994年12月31日之前批準的對外合作“老項目”），以及海上油氣管道應急救援項目，進口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)或應急救援的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（3）對在我國境內進行煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)的項目，進口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發(fā)作業(yè)的設備（包括按照合同隨設備進口的技術資料）、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

5、科技創(chuàng)新方面

（1）對科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（2）對出版物進口單位為科研院所、學校、黨校（行政學院）、圖書館進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2025年12月31日。

6、種子方面

自2023年1月1日至2025年12月31日，對符合《進口種子種源免征增值稅商品清單》的進口種子種源免征進口環(huán)節(jié)增值稅。

【第14篇】增值稅減免稅備案

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學習吧。

稅收減免備案

【事項名稱】

稅收減免備案

【申請條件】

符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。

納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。

【設定依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款

【辦理材料】

溫馨提示：以下報送材料中未注明份數(shù)的均為 1 份。

1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01012701、01012716，政策依據(jù)：財稅〔2016〕52 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。

（3）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。

（4）安置的殘疾人的身份證件復印件。

（5）當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01021903，政策依據(jù)：財稅〔2016〕81 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品的相關材料。

3. 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01024103，政策依據(jù)：財稅〔2011〕100 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064017，政策依據(jù)：財稅〔2015〕73 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝的聲明材料。

5. 風力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064018，政策依據(jù)：財稅〔2015〕74 號），應報送：

《稅務資格備案表》2 份。

6. 資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064019，政策依據(jù)：財稅〔2015〕78 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》原件及復印件（原件查驗后退回）。

（3）不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料。

7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01081520，政策依據(jù)：財稅〔2008〕5 號），應報送：

《稅務資格備案表》2 份。

8. 有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01083916，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）有形動產(chǎn)融資租賃服務業(yè)務合同復印件。

9. 動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103234、01103235，政策依據(jù)：財稅〔2018〕38 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

10. 飛機維修勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01120401，政策依據(jù)：財稅〔2000〕102 號），應報送：

《稅務資格備案表》2 份。

11. 管道運輸服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01121311，政策依據(jù)：財稅〔2016〕36 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）管道運輸服務業(yè)務合同復印件。

12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕86 號），應報送：

（1）《稅務資格備案表》2 份。

（2）國內生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷鉑金的證明材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結算聯(lián)（查驗后退回）。

13. 境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（減免性質代碼：04081524），政策依據(jù)：財稅〔2018〕102 號），應報送：

（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》2 份。

（2）《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。

（3）相關合同。

（4）支付憑證。

（5）與鼓勵類投資項目活動相關的資料。

（6）委托材料。

14. 殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠（減免性質代碼：05012710，政策依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》），應報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）個人身份證件原件及復印件（原件查驗后退回）。

（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。

15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得（減免性質代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號、國家稅務總局公告 2018 年第 43 號），應報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。

16. 天使投資個人按投資額的一定比例抵扣轉讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額（減免性質代碼：05129999，政策依據(jù)：財稅〔2018〕55 號），應報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

（3）天使投資個人身份證件原件（查驗后退回）。

17. 對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質代碼：11011701，政策依據(jù)：財稅〔2008〕137 號），應報送：

《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

18. 轉讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質代碼：11011707，政策依據(jù)：財稅〔2013〕101 號），應報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。

（3）房地產(chǎn)轉讓合同（協(xié)議）復印件。

（4）扣除項目金額相關材料（如評估報告，發(fā)票等）。

19. 對企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據(jù)：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號），應報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。

（3）投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件。

（4）投資、聯(lián)營合同（協(xié)議）復印件。

20. 被撤銷金融機構清償債務免征土地增值稅（減免性質代碼：11129901，政策依據(jù)：財稅〔2003〕141 號），應報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）中國人民銀行依法決定撤銷的相關材料。

（3）不動產(chǎn)權屬資料復印件。

（4）財產(chǎn)處置協(xié)議復印件。

21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質代碼：11129903，政策依據(jù)：財稅字〔1995〕48 號），應報送：

（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。

（2）不動產(chǎn)權屬資料復印件。

（3）合作建房合同（協(xié)議）復印件。

（4）房產(chǎn)分配方案相關材料。

【辦理地點】

1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

2. 此事項可同城通辦。

【辦理機構】

主管稅務機關

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3. 稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。

4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5. 納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。

7. 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照相關規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

8. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

9. 最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“辦稅指南”欄目查詢。

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【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅免稅填報案例

案例一

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門批發(fā)銷售蔬菜的公司購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是錯誤的，這份免稅發(fā)票不得抵扣增值稅。

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店，今年4月份從一家專門自產(chǎn)自銷蔬菜的農(nóng)民合作社購買蔬菜，取得一份免稅發(fā)票，金額10萬元。

借：原材料-蔬菜 9.1萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.9萬元

貸：銀行存款 10萬元

請問：

這樣抵扣是否正確？

答復：

以上抵扣增值稅的處理是正確的，這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

1. 自2023年5月1日起，根據(jù)《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定：“除本條第（二）項規(guī)定外，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

2. 根據(jù) 《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定：“納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%?！?/p>

3. 財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

4.《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

5. 《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條限定：農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

提 醒

關于農(nóng)產(chǎn)品的抵扣有三種情況，給大家分享一下：

情況一：

收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的9%的稅額抵扣（注意：2023年4月1日后開具的發(fā)票為9%）。

情況二：

從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。

情況三：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。

注意：

這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個人（個體工商戶和自然人）。

【第16篇】有機肥料增值稅免稅政策

增值稅的免稅項目非常多，感覺教材編寫者就是每年在原有的基礎上不斷打補丁，導致這塊知識繁雜沒有邏輯，很難記憶不免讓很多考生想罵娘，為了國泰民安和社會和諧減少“罵娘現(xiàn)

象”，今天我西瓜就給你提供幾個小口訣能快速記住這些比較重要的免稅政策，考場上口訣一背馬上得分：

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目就稱為傳統(tǒng)免稅項目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（初級農(nóng)產(chǎn)品包括“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式下納稅人回收再銷售畜禽屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書：向社會收購的古書和舊書。

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7. 銷售的自己使用過的物品。

【記憶口訣】孕農(nóng)古科援過殘：懷孕的農(nóng)民利用中國古代科技“農(nóng)業(yè)精耕細作”援助過朝鮮留下殘疾；

增值稅即征即退政策：

1.一般納稅人實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策

（1）銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括進口軟件的本地化改造但不包括單純的漢字化處理）按13%稅率征收增值稅后；

（2）提供管道運輸服務；

（3）批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供 有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務；

（4）自 2018 年 5 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按 13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分，實行即征即退政策。

2.單位和個體工商戶享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

本期應退增值稅額＝本期所含月份每月應退增值稅額之和

月應退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標準的 4 倍

【注意】實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。

【記憶口訣】（“軟管融動殘：軟管加熱融化流動有殘留”）

財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅免稅項目（部分）涉農(nóng)政策

蔬菜流通

粕類產(chǎn)品(除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品免征)

邊銷茶

制種行業(yè)

有機肥產(chǎn)品

【記憶口訣】菜茶粕肥種：素菜茶葉壓榨加工成粕類肥料培養(yǎng)種子

學會計找西瓜， 考過領證樂哈哈