【導語】增值稅減免怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經營的產品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅減免，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅減免
澳門特區(qū)政府2023年財政年度將繼續(xù)實施一系列惠民及稅費減免措施，估計涉及總金額超過237億澳門元。
特區(qū)政府向立法會提交的《2023年財政年度預算案》法案，昨（10）日在立法會全體會議一般性通過。
一系列惠民措施估計涉及
總金額為209億澳門元
法案理由陳述中闡明，特區(qū)政府明年財政年度將繼續(xù)實施一系列惠民措施，包括現金分享計劃、醫(yī)療補貼計劃、居住單位電費補貼計劃和持續(xù)進修發(fā)展計劃，估計用于上述措施的總開支為澳門元8,414,051,400元。
另外，用作支付免費教育津貼、未受惠免費教育的澳門特別行政區(qū)居民學生的學費津貼、大專學生學習用品津貼、學生書簿津貼、私立教育機構的教學人員津貼及專業(yè)發(fā)展津貼、敬老金、養(yǎng)老金、殘疾金、殘疾津貼、三類弱勢家庭特別生活津貼及定期援助金的開支總額，估計為澳門元12,511,777,600元。
實施上述一系列惠民措施，估計涉及的總金額為澳門元20,925,829,000元。
稅費減免措施估計涉及
總金額為28億澳門元
除此之外，《2023年財政年度財政預算案》法案亦建議繼續(xù)實施一系列稅費減免措施，包括：豁免營業(yè)稅；豁免有關保險合同、銀行業(yè)務、競賣及表演的印花稅；免收小販準照費、街市攤檔租金、鮮活食品檢疫費；商戶免納有關張貼或放置廣告及宣傳物品的準照費用及有關的印花稅；餐廳免納旅游稅；扣減澳門居民擁有的不動產首澳門元3,500元房屋稅，并將出租房屋稅稅率調低至8%；豁免未擁有不動產的成年澳門永久性居民購買居住單位首澳門元3,000,000元的不動產移轉印花稅（僅限于居住單位）；減收30%職業(yè)稅，職業(yè)稅免稅額訂為澳門元144,000元，長者及殘疾人士職業(yè)稅免稅額調升至澳門元198,000元；向澳門居民退還2023年度已繳納職業(yè)稅稅款的60%，上限為澳門元14,000元；所得補充稅可課稅的年收益豁免額維持為澳門元600,000元；對于企業(yè)從以葡文作為正式語文的國家取得的已在當地完稅的收益，豁免其繳納所得補充稅；對于企業(yè)用作科技創(chuàng)新業(yè)務的首澳門元3,000,000元的“合資格研發(fā)開支”，可獲三倍所得補充稅可課稅收益扣減額度，余額可獲兩倍扣減額度，而總扣減上限為澳門元15,000,000元。
為推動現代金融業(yè)發(fā)展，《2023年財政年度預算案》法案建議繼續(xù)對在澳門特別行政區(qū)發(fā)行的債券所取得的利息，以及因買賣、被贖回或作其他處置所取得的收益，豁免所得補充稅，同時亦豁免有關債券的發(fā)行、買賣或有償讓與的行為的印花稅；此外，建議繼續(xù)豁免征收投資基金的監(jiān)察費，以吸引金融機構來澳設立投資基金。
實施上述稅費減免措施，估計涉及的總金額為澳門元2,805,531,496元。
新聞資料來源：
經濟財政司司長辦公室
【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報表
財政部、國家稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓
財政部 稅務總局
關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第1號
現將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年1月9日
國家稅務總局
關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告
國家稅務總局公告2023年第1號
按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現將有關征管事項公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
九、按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財政部?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于深化增值稅改革有關事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計抵減政策的聲明
2.適用10%加計抵減政策的聲明
國家稅務總局
2023年1月9日
解讀
關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。本公告明確，按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第九條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，應當按照現行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行規(guī)定征免增值稅。
九、生產性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第3篇】最新！2023年小規(guī)模納稅人增值稅繼續(xù)減免
2023年初-2023年年底，轉眼間yi情已經過去三年了，現在各地終于徹底開放了，但各行各業(yè)都遭受到不小的重創(chuàng)，尤其是那些成立時間短、抗風險能力較弱的中小企業(yè)，為此國家也積極出臺了相關政策來為各地中小企業(yè)的紓困解難，比如2023年的小規(guī)模納稅人增值稅普票免稅政策。今年小規(guī)模納稅人增值稅減免政策是否延續(xù)，相信很多企業(yè)老板和財務人員都在關注著，大家都希望該政策能夠再延續(xù)一段時間。
近期終于有了利好消息！“自2023.1.1起，暫延續(xù)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
符合條件的公司除了可以享受國家統(tǒng)一發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，還可以根據自身情況享受一些地方性稅收扶持政策，比如以下政策：
1、一般納稅人獎勵扶持：在不改變主體公司經營模式下，在園區(qū)成立的一般納稅人有限公司，可享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅地方財政留存40%-80%的獎勵扶持，增值稅地方財政留存為50%，企業(yè)所得稅地方財政留存為40%。
2、小規(guī)模個體戶、個人獨資企業(yè)核定征收：在重慶等地稅收優(yōu)惠園區(qū)的注冊個體戶或個人獨資企業(yè)（如工作室、營業(yè)部、事務所等），開普票免增值稅，只需要繳納個人經營所得稅，其中個人經營所得稅按照開票額1%核定征收，綜合稅負在1%左右。個體戶、個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅也沒有分紅個稅，完稅之后即可自由支配。目前園區(qū)不要求實體辦公，足不出戶即可。
3、自然人代開政策：名下沒有公司的個人臨時兼職與公司發(fā)生業(yè)務往來，公司按照約定支付給個人費用并要求個人提供相應的發(fā)票，此時個人可在河南、湖南、重慶等地稅收園區(qū)申請代開，個稅按照個人經營所得稅0.5%-1.5%核定征收，有完稅憑證，不影響個人的其他收入，不會匯算到個人薪金所得和個人勞務所得。整個代開流程無需到場，提交電子版資料即可，一般2天左右完成。
注意：小規(guī)模納稅人連續(xù)滾動12個月開票額不得超過500w，否則將強制升級為一般納稅人不得享受免征增值稅。
公司和個人可根據實際情況選擇適合自身的稅收優(yōu)惠政策享受，合理降低稅負。
【第4篇】小微企業(yè)增值稅季度減免9萬
一、案例背景
a公司2023年度季度銷售額沒有超過45萬元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
二、案例解析
根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第（一）項和第（三）項的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資斤，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。
財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)，并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。
通過對以上政策的分析可知，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。
【第5篇】2023年增值稅減免政策
國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人
減免增值稅等政策有關征管事項的公告
國家稅務總局公告2023年第1號
按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號，以下簡稱1號公告)的規(guī)定，現將有關征管事項公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
九、按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財政部?稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2023年第39號)、1號公告規(guī)定的生產性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；符合《財政部?稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2023年第87號)、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2023年第31號)第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于深化增值稅改革有關事項的公告》(2023年第14號)第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》(2023年第33號)第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2023年第5號)第一條至第五條、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號)、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(2023年第6號)第一、二、三條同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2023年1月9日
政策解讀
關于《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人
減免增值稅等政策有關征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號，以下簡稱1號公告)，為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同)，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度(4-6月)差額后合計銷售額218萬元(=10＋20-12＋200)，超過30萬元，但是扣除200萬元不動產，差額后的銷售額是18萬元(=10＋20-12)，不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據經營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2023年第5號)相關規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經選擇，一個會計年度內不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。本公告明確，按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，涉及納稅人在不動產所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說，如果納稅人銷售不動產銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、公告第九條以及其他現行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產的行為，應當按照現行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現行規(guī)定征免增值稅。
九、生產性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(2023年第31號)第二條等有關規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
【第6篇】2023年小規(guī)模增值稅減免出臺，貨幣政策向民企傾斜
小規(guī)模納稅人增值稅減免政策延續(xù)
國家稅務總局公眾號昨晚發(fā)文，財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》，公告內容如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部?稅務總局?海關總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第87號）等有關規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。
落實經濟會議精神穩(wěn)民營經濟大局
按照2023年底中央經濟工作會議的精神，2023年中國的宏觀政策一定是穩(wěn)住大局，穩(wěn)住就業(yè)和增長，因為經過三年疫情防控的反復，中國經濟增長已經出現了很大壓力，增長穩(wěn)不住，就業(yè)就麻煩，社會經濟生活都會出大問題。
如今民營企業(yè)解決了中國70%的就業(yè)，所以如果要穩(wěn)就業(yè)，首先就要穩(wěn)民企，鼓勵民企發(fā)展，否則只靠國企無法容納那么多的就業(yè)，而民營企業(yè)大多數是小規(guī)模納稅人。
所以本次兩部委發(fā)文明確2023年繼續(xù)減免小規(guī)模納稅人的增值稅，預計可讓90%以上的民企受惠。
貨幣政策向民企傾斜
2023年1月7日，中國人民銀行黨委書記、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會主席郭樹清接受新華社記者采訪，表示下一步，金融機構將進一步樹立“一視同仁”理念，公平公正對待各類所有制企業(yè)。
貨幣政策加大向民營企業(yè)的傾斜力度，推動降低綜合融資成本。豐富民營企業(yè)融資渠道，支持其通過發(fā)行股票債券獲取更多金融資源。
市場機構普遍認為近期對于民營企業(yè)的利好政策落地，均是明確性利好。近期政策尤其利好平臺類型的民營企業(yè)，如阿里、美團、騰訊、京東等。市場還一致看好多家海外中概股公司的股價持續(xù)性。
財政壓力仍大一季度新增萬億地方債
2023年度地方政府債券發(fā)行已經啟動。根據18個省市目前披露信息，一季度地方債擬發(fā)行量超萬億元，其中新增專項債近9000億元。
目前已有超過10地披露了2023年一季度地方債發(fā)行計劃，擬發(fā)行規(guī)模超過萬億元。其中，浙江、江蘇等地計劃發(fā)行新增專項債券均超千億元，山東、福建、重慶、湖南等地計劃發(fā)行新增專項債券規(guī)模也在500億元及以上。
從已披露的今年一季度發(fā)行計劃來看，新增地方債發(fā)行規(guī)?；蜉^去年同期有所增加。同時，今年一季度新增地方債發(fā)行壓力或集中在2月，側面反映地方財政的壓力空前巨大。
中央經濟工作會議要求，積極的財政政策要加力提效。保持必要的財政支出強度，優(yōu)化組合赤字、專項債、貼息等工具，在有效支持高質量發(fā)展中保障財政可持續(xù)和地方政府債務風險可控。
根據公開數據，去年全年發(fā)行地方政府債券約7.37萬億元。一些機構預計，今年地方政府債券發(fā)行總規(guī)模會高達8-9萬億元。
近期政策風向有所轉變，為落實中央經濟工作會議“穩(wěn)中求進”的核心精神，貢獻70%就業(yè)機會的中小企頻繁獲派'政策大紅包'。首先是兩部委發(fā)文明確小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策在2023年延續(xù)，其次是中國人民銀行透露，貨幣政策加大向民營企業(yè)的傾斜力度，并將推動降低中小企的綜合融資成本。但在穩(wěn)經濟的同時，也看到地方財政壓力相當巨大，一季度新增擬定發(fā)行的地方債超萬億。
【第7篇】增值稅減免稅備案
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。以下21種情形的辦理流程為您梳理好了，趕緊收藏學習吧。
稅收減免備案
【事項名稱】
稅收減免備案
【申請條件】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。
【設定依據】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款
【辦理材料】
溫馨提示：以下報送材料中未注明份數的均為 1 份。
1. 安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01012701、01012716，政策依據：財稅〔2016〕52 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
（4）安置的殘疾人的身份證件復印件。
（5）當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
2. 光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01021903，政策依據：財稅〔2016〕81 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）自產的利用太陽能生產的電力產品的相關材料。
3. 軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01024103，政策依據：財稅〔2011〕100 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
4. 新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064017，政策依據：財稅〔2015〕73 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝的聲明材料。
5. 風力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064018，政策依據：財稅〔2015〕74 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
6. 資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064019，政策依據：財稅〔2015〕78 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料。
7. 黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01081520，政策依據：財稅〔2008〕5 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
8. 有形動產融資租賃服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01083916，政策依據：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）有形動產融資租賃服務業(yè)務合同復印件。
9. 動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103234、01103235，政策依據：財稅〔2018〕38 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
10. 飛機維修勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01120401，政策依據：財稅〔2000〕102 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
11. 管道運輸服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01121311，政策依據：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）管道運輸服務業(yè)務合同復印件。
12. 鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01129901，政策依據：財稅〔2003〕86 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）國內生產企業(yè)自產自銷鉑金的證明材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結算聯(lián)（查驗后退回）。
13. 境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（減免性質代碼：04081524），政策依據：財稅〔2018〕102 號），應報送：
（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》2 份。
（2）《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。
（3）相關合同。
（4）支付憑證。
（5）與鼓勵類投資項目活動相關的資料。
（6）委托材料。
14. 殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠（減免性質代碼：05012710，政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）個人身份證件原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
15. 合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得（減免性質代碼：05129999，政策依據：財稅〔2018〕55 號、國家稅務總局公告 2018 年第 43 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。
16. 天使投資個人按投資額的一定比例抵扣轉讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額（減免性質代碼：05129999，政策依據：財稅〔2018〕55 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。
（3）天使投資個人身份證件原件（查驗后退回）。
17. 對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質代碼：11011701，政策依據：財稅〔2008〕137 號），應報送：
《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
18. 轉讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質代碼：11011707，政策依據：財稅〔2013〕101 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產權屬資料復印件。
（3）房地產轉讓合同（協(xié)議）復印件。
（4）扣除項目金額相關材料（如評估報告，發(fā)票等）。
19. 對企業(yè)改制、資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產權屬資料復印件。
（3）投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件。
（4）投資、聯(lián)營合同（協(xié)議）復印件。
20. 被撤銷金融機構清償債務免征土地增值稅（減免性質代碼：11129901，政策依據：財稅〔2003〕141 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）中國人民銀行依法決定撤銷的相關材料。
（3）不動產權屬資料復印件。
（4）財產處置協(xié)議復印件。
21. 合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質代碼：11129903，政策依據：財稅字〔1995〕48 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產權屬資料復印件。
（3）合作建房合同（協(xié)議）復印件。
（4）房產分配方案相關材料。
【辦理地點】
1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
2. 此事項可同城通辦。
【辦理機構】
主管稅務機關
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
即時辦結
【聯(lián)系電話】
主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1. 納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2. 文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3. 稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4. 納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5. 納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6. 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。
7. 納稅人實際經營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照相關規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。
8. 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9. 最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“辦稅指南”欄目查詢。
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【第8篇】增值稅減免備案
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。以下21項情形及其辦理流程為大家梳理好了，收藏學習。
稅收減免備案
【事項名稱】
稅收減免備案
【申請條件】
符合備案類稅收減免的納稅人，如需享受相應稅收減免，在首次享受減免稅的申報階段或在申報征期后的其他規(guī)定期限內提交相關資料向主管稅務機關申請辦理稅收減免備案。
納稅人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受，當減免稅情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。
【設定依據】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十三條第一款
【辦理材料】
*溫馨提示：以下報送材料中未注明份數的均為 1 份。
1.安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01012701、01012716，政策依據：財稅〔2016〕52 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護 9 人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（3）《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1 至 8級）》復印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
（4）安置的殘疾人的身份證件復印件。
（5）當期由銀行等金融機構或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
2.光伏發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01021903，政策依據：財稅〔2016〕81 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）自產的利用太陽能生產的電力產品的相關材料。
3.軟件產品增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01024103，政策依據：財稅〔2011〕100 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
4.新型墻體材料增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064017，政策依據：財稅〔2015〕73 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝的聲明材料。
5.風力發(fā)電增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064018，政策依據：財稅〔2015〕74 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
6.資源綜合利用產品及勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01064019，政策依據：財稅〔2015〕78 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，提供省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目和環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝，以及符合《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料。
7.黃金期貨交易增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01081520，政策依據：財稅〔2008〕5 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
8.有形動產融資租賃服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01083916，政策依據：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）有形動產融資租賃服務業(yè)務合同復印件。
9.動漫企業(yè)增值稅即征即退增值稅優(yōu)惠（減免性質代碼：01103234、01103235，政策依據：財稅〔2018〕38 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
10.飛機維修勞務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01120401，政策依據：財稅〔2000〕102 號），應報送：
《稅務資格備案表》2 份。
11.管道運輸服務增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01121311，政策依據：財稅〔2016〕36 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）管道運輸服務業(yè)務合同復印件。
12.鉑金增值稅即征即退優(yōu)惠（減免性質代碼：01129901，政策依據：財稅〔2003〕86 號），應報送：
（1）《稅務資格備案表》2 份。
（2）國內生產企業(yè)自產自銷鉑金的證明材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》結算聯(lián)（查驗后退回）。
13.境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅（減免性質代碼：04081524），政策依據：財稅〔2018〕102 號），應報送：
（1）《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》2 份。
（2）《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。
（3）相關合同。
（4）支付憑證。
（5）與鼓勵類投資項目活動相關的資料。
（6）委托材料。
14.殘疾、孤老、烈屬減征個人所得稅優(yōu)惠（減免性質代碼：05012710，政策依據：《中華人民共和國個人所得稅法》），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）個人身份證件原件及復印件（原件查驗后退回）。
（3）殘疾、孤老、烈屬的資格相關材料原件及復印件（原件查驗后退回）。
15.合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人按投資額的一定比例抵扣從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得（減免性質代碼：05129999，政策依據：財稅〔2018〕55 號、國家稅務總局公告 2018 年第 43 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》。
16.天使投資個人按投資額的一定比例抵扣轉讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額（減免性質代碼：05129999，政策依據：財稅〔2018〕55 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。
（3）天使投資個人身份證件原件（查驗后退回）。
17.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅（減免性質代碼：11011701，政策依據：財稅〔2008〕137 號），應報送：
《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
18.轉讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項目金額 20%的免征土地增值稅（減免性質代碼：11011707，政策依據：財稅〔2013〕101 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產權屬資料復印件。
（3）房地產轉讓合同（協(xié)議）復印件。
（4）扣除項目金額相關材料（如評估報告，發(fā)票等）。
19.對企業(yè)改制、資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征（減免性質代碼：11052401、11052501、11059901、11059902、11083901、11083902、11083903，政策依據：財稅〔2013〕53 號、財稅〔2011〕116 號、財稅〔2013〕3 號、財稅〔2011〕13 號、財稅〔2001〕10 號、財稅〔2003〕212 號、財稅〔2013〕56 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產權屬資料復印件。
（3）投資、聯(lián)營雙方的營業(yè)執(zhí)照復印件。
（4）投資、聯(lián)營合同（協(xié)議）復印件。
20.被撤銷金融機構清償債務免征土地增值稅（減免性質代碼：11129901，政策依據：財稅〔2003〕141 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）中國人民銀行依法決定撤銷的相關材料。
（3）不動產權屬資料復印件。
（4）財產處置協(xié)議復印件。
21.合作建房自用的土地增值稅減免（減免性質代碼：11129903，政策依據：財稅字〔1995〕48 號），應報送：
（1）《納稅人減免稅備案登記表》2 份。
（2）不動產權屬資料復印件。
（3）合作建房合同（協(xié)議）復印件。
（4）房產分配方案相關材料。
【辦理地點】
1.可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地點和網址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
2.此事項可同城通辦。
【辦理機構】
主管稅務機關
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
即時辦結
【聯(lián)系電話】
主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話，可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，稅務機關應當予以追繳。
7.納稅人實際經營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照相關規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。
8.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
9.最新減免稅政策代碼可在國家稅務總局“辦稅指南”欄目查詢。
【第9篇】小微企業(yè)增值稅減免稅政策
近日，備受關注的增值稅小規(guī)模納稅人2023年增值稅減免政策明確。
1月9日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）（下稱“財政部1號公告”），國家稅務總局公布了《關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）以及對該公告的解讀，明確了相關稅收優(yōu)惠政策。
2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數據。圖/ic
具體來看，相關公告規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元及以下（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對增值稅小規(guī)模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。
所謂增值稅小規(guī)模納稅人是指，應稅行為的年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。不同于增值稅一般納稅人按照一般計稅方法計稅（即：當期銷項稅額-當期進項稅額后的余額），小規(guī)模納稅人發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法計稅，其增值稅應納稅額為按照銷售額和增值稅征收率（3％）計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。
新冠疫情以前的2023年，中國就開始對小微企業(yè)實施包括增值稅在內的普惠性稅收減免政策。新冠疫情以來，中國對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收減免加強，但在具體政策上隨著宏觀經濟形勢的變化三年間也有一些微調：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的月銷售額超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅，適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅；對湖北省的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值稅。2023年4月1日～2023年12月31日，中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，對月銷售額15萬元及以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅；同時，在2023年4月1日～2023年12月31日期間，加大減免力度，對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。
從上述對疫情三年來增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中國將小規(guī)模納稅人增值稅起征點由月銷售額15萬元調回到了10萬元，去年免稅九個月的月銷售額超過起征點的增值稅小規(guī)模納稅人，從今年起或將重新開始繳納增值稅，但是相比疫情前仍可享受優(yōu)惠稅率（征收率），即：適用3％征收率的應稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，減按1％預征率預繳增值稅。
需要說明的是，盡管今年對增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度似乎在減弱，并不意味著今年的相關優(yōu)惠的減稅規(guī)模一定小于去年，因為，減稅的基礎是增值稅小規(guī)模納稅人的銷售額超過征稅標準，有稅需交。2023年，受疫情多發(fā)、封控措施不斷加強以及整體經濟形勢影響，很可能一部分此前年度需要繳稅的增值稅小規(guī)模納稅人由于銷售額下滑甚或關門、封店，2023年一些月份或季度根本沒有達到增值稅起征點，也就沒有減稅額。隨著近兩個月的疫情防控措施的優(yōu)化，今年相關企業(yè)的銷售額回升，反而可能正在享受到減稅。因此，考慮到企業(yè)具體情況的千差萬別，2023年相比2023年對增值稅小規(guī)模納稅人的減稅規(guī)模是否會減少，最終還是需要看國家稅務總局公布的宏觀統(tǒng)計數據。
增值稅小規(guī)模納稅人之外，“財政部1號公告”還對生產性服務業(yè)、生活性服務業(yè)增值稅一般納稅人2023年增值稅加計抵減政策予以明確：允許生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5％抵減應納稅額；允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額。
此前，生產性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％抵減應納稅額，生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15％抵減應納稅額，單純從政策上看，優(yōu)惠力度似乎也弱于之前。但這僅僅是字面上的，同樣不代表今年該項政策的實際減稅規(guī)模一定低于去年。
發(fā)于2023.1.16總第1077期《中國新聞周刊》雜志
雜志標題：增值稅小規(guī)模納稅人減稅政策明確
作者：王曉霞
【第10篇】增值稅減免稅
增值稅小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，必須同時滿足的4個條件
1、必須是增值稅小規(guī)模納稅人才可以享受，對于一般納稅人實行簡易計稅的不得享受此優(yōu)惠。
2、納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至2023年12月31日期間的才可以享受。發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。
3、僅僅是適用3%征收率銷售收入，而適用5%征收率等的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
4、必須要開具稅率欄為免稅字樣的增值稅普通發(fā)票，若是開具不是免稅字樣的發(fā)票不得享受此優(yōu)惠政策。
16個提醒
1、免征增值稅后，會計處理的時候銷售額為含稅收入，不需要價稅分離，會計處理為：
借：銀行存款 10300
貸：主營業(yè)務收入 10300
當然這樣會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額，雖然免征了增值稅，但是免征的增值稅計入了收入中，無形中會增加企業(yè)所得稅的應納稅所得額。
2、只有增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。如果是增值稅一般納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目，需要繼續(xù)按照稅收政策規(guī)定預繳增值稅。
3、享受這個免稅政策，應當開具普通發(fā)票，票面稅率欄體現“免稅”字樣，不要開具成0稅率。
4、2023年4月1日后，征收率1%取消了。以后開具專用發(fā)票，則只能按照3%征收率開票。
5、享受免稅的應稅收入，必須是納稅義務發(fā)生在4月1之后，發(fā)生在3月31日之前的應稅收入不享受該政策。
6、只有適用3%征收率的小規(guī)模納稅人才享受免稅的優(yōu)惠政策，而適用5%、0.5%的小規(guī)模納稅人則不享受該政策。
7、?自2023年4月1日至2023年12月31日，若是客戶要求開具3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅，若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
8、4月1日后小規(guī)模免征增值稅了，可以部分放棄免稅，也可以全部放棄免稅。取得征收率為3的收入若是放棄免稅的，只能開具3%的專票。
9、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時間在2023年3月31日前的，仍然適用原征收率降為1%的政策。
10、關于納稅申報表填報注意2種情況：
（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫在“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)填寫本欄）或者“未達起征點銷售額”（個體工商戶填寫本欄）欄次。其中，“小微企業(yè)免稅銷售額”由小規(guī)模企業(yè)填寫，“未達起征點銷售額”由個體工商戶填寫。
（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
11、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用對象是增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模企業(yè)、個體工商戶和其他個人。增值稅一般納稅人不適用本政策。
12、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，適用3%征收率收入的增值稅免征，相應的就沒有了附加稅費。
13、小規(guī)模季度銷售額45萬免稅政策，個別財務人員以為這個政策過期了，并不是的，小規(guī)模納稅人免征增值稅，只是針對適用3%征收率的業(yè)務。如果企業(yè)有適用5%征收率的，比如出租不動產，此政策仍然適用。
14、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
15、之前一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記日當期期末留抵稅額，計入“應交稅費-待抵扣進項稅額”，這部分截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計入固定資產、無形資產、投資資產、存貨等相關科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除，注意這里用了“可”字，是給了納稅人選擇的權利。
16、自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅，這個全面增值稅的優(yōu)惠不是一個長期的優(yōu)惠政策，是階段性的，也是暫時性的。從目前政策來看，截止到2023年12月31日。
作者：郝守勇
【第11篇】減免增值稅賬務處理
一、小規(guī)模減免稅,如何做賬?
(1)小規(guī)模3%→免稅政策
根據之前會計司的回復,直接免征的增值稅，企業(yè)無需再計提做
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
(2)小規(guī)模45萬→免稅政策
如果小規(guī)模有適用征收率5%的業(yè)務仍然適用季度45萬免稅政策當達到免稅時相應的稅費轉入營業(yè)外收入或其他收益。
取得銷售收入時:
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅
季度銷售額未超過45萬免稅:
借:應交稅費-應交增值稅貸:其他收益/營業(yè)外收入
二、增值稅加計遞減,如何做賬?
計提增值稅時:
借:應交稅費一應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費一未交增值稅
實際繳納時:
借:應交稅費一未交增值稅(應納稅額)
貸：銀行存款(實繳稅額)
其他收益(加計抵減)
如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。
三、增值稅留抵退稅,如何做賬?
(1)提交留抵退稅申請時:
借:應交稅費一增值稅留抵稅額
貸應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
(2)收到退稅款時:
借:銀行存款
收到退稅款時： 借：銀行存款
(3) 如收到退稅款后再次繳回退稅款,做進項抵扣，做如下處理:
借：應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：應交稅費-增值稅留抵稅額
借：應交稅費一增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
四、六稅兩費減免，如何做賬?
(1)六稅兩費減免，如何做賬?
根據六稅兩費減免政策，直接按減免后的金額計提即可。
借：稅金及附加--城建稅等
貸：應交稅費-應交城建稅等
(2)實際繳納時:
借：應交稅費-城建稅等
貸：銀行存款
(3)收回前期多交的六稅兩費:
六稅兩費減免退稅最新規(guī)定出臺前，企業(yè)多交的稅費可申請退稅，收到退稅時，沖銷稅金及附加科目，做賬方法如下:
借：稅金及附加--城建稅等(紅字)
貸：應交稅費--城建稅等(紅字)
五、工會經費返還，如何做賬?
如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶,作為工會組織收入進行核算:
如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業(yè)銀行賬戶。
收到返還工會經費時:
借：銀行存款
貸：其他應付款--工會經費
工會組織支付活動經費時:
借：其他應付款--工會經費
貸：銀行存款/庫存現金
返還的工會經費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動單獨核算,屬于?？顚Ｓ茫⒉皇墙o企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。
六、收到穩(wěn)崗補貼,如何做賬?
穩(wěn)崗補貼屬于一項政府補助，賬務處理如下:
(1)用于補償以后期間的相關費用或損失的，收到穩(wěn)崗補貼時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
在確認相關費用的期間，從遞延收益攤銷計入當期損益。
借：遞延收益
貸：其他收益(企業(yè)會計準則)
營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準則)
(2)企業(yè)收到穩(wěn)崗補貼后，如果直接補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。
借：銀行存款
貸：其他收益(企業(yè)會計準則)
營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準則)
注意:
①采用凈額法的企業(yè)，可以直接沖減相應成本費用科目。
②實務中，若您無法判斷是補償以前期間，還是以后期間的，直接按照第二種情況做賬。
【第12篇】小微企業(yè)增值稅減免如何申報
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，稅務總局明確要繼續(xù)實施“六稅兩費”減免政策。那么你知道該政策的申報要求和相關規(guī)定嗎？今天小編就帶著大家一起看看吧！
一、申報要求
納稅人在確定是否能夠按照小微企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠時，應結合小微企業(yè)的“一個前提和三個條件”（相關規(guī)定1）來確定。
上述納稅人如果符合申報要求1規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
5.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。
二、相關規(guī)定
1.小型微利企業(yè)的“一個前提和三個條件”：
需要注意的是，企業(yè)只有同時滿足上述的“一個前提和三個條件”，才能被認定為小微企業(yè)。
從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。其中，從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
2.2023年新設立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照申報要求2和申報要求3執(zhí)行。
3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。
以上就是小微企業(yè)享受“六稅兩費”減免政策后，大家應該注意的申報要求和相關規(guī)定了，還想了解什么問題歡迎在評論區(qū)留言哦！
來源：國家稅務總局、山東稅務
【第13篇】土地增值稅減免
根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號），稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號），下面，小編就給大家簡單介紹一下此項減免政策。
一、“六稅兩費”包括哪些稅費？
“六稅兩費”包括資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加及地方教育附加。
二、減免政策的適用范圍有哪些？
此項“六稅兩費”減免政策適用范圍由此前的“增值稅小規(guī)模納稅人”擴大到“增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶”。
三、福建省減免比例是多少？
依據《關于轉發(fā)福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（廈財稅〔2022〕2號）規(guī)定，對福建省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減按50%稅額征收“六稅兩費”。
四、小型微利企業(yè)的判定標準是什么？
本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。
五、新設立企業(yè)如何判定為小型微利企業(yè)？
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
六、逾期辦理或更正匯算清繳申報的，已享受減免的需要更正申報嗎？
逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，對“六稅兩費”申報進行相應更正。
七、企業(yè)由增值稅小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人，如何適用減免政策？
增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。
增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
上述納稅人如果符合小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形，或登記為個體工商戶，仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
八、已享受“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策的，可否疊加享受此項優(yōu)惠？
增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
九、如何辦理減免？
納稅人通過電子稅務局自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。
十、未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠怎么辦？
納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的，可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。
十一、減免政策的執(zhí)行期限有多長？
此項“六稅兩費”減免政策的執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
政 策 依 據
1.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第10號）
2.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）
3.《關于轉發(fā)福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的通知》（廈財稅〔2022〕2號）
【第14篇】增值稅減免稅會計分錄
減免增值稅會計分錄怎么做？會計方面的工作繁瑣復雜，而增值稅的相關賬務處理就是其中的一項重要工作內容，本文在以下進行了減免增值稅全套會計分錄的整理，供大家參考。
一、一般納稅人
（一）關于銷項稅額
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉損益
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經營支出）等
（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。
1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；
借：原材料等（價稅合計）
貸：銀行存款等
2、若已經認證抵扣，則須做轉出處理。
借：原材料等（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
借：原材料等（即：票面增值稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
二、小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。
1、直接減免
（1）可以直接全額確認收入
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）
（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉損益
借：應交稅費——應交增值稅
貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常計提增值稅額，申報繳納
借：銀行存款、應收賬款等
貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）
應交稅費——應交增值稅
（2）取得返還，屬于政府補助
借：銀行存款
貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經營支出）等
【第15篇】減免的增值稅要交所得稅嗎
對于增值稅減免稅優(yōu)惠部分是否需要計算所得稅，及如何進行賬務處理分，很多財務人員對此存在困惑。先說結論，再做討論：
1、是否參與計算所得稅？
結論：增值稅減免稅部分需要參與企業(yè)所得稅計算。
2、是否額外進行賬務處理？
結論：計算(計提)環(huán)節(jié)減免不需要，征收（申報）環(huán)節(jié)減免需要。
增值稅
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具體分為兩種情況討論：
一、計算環(huán)節(jié)的減免優(yōu)惠：
對于計算稅款環(huán)節(jié)的減免稅優(yōu)惠，因含稅銷售收入由兩部分構成：不含增值稅收入、增值稅。
即：含稅銷售收入=不含增值稅收入+增值稅（銷項稅額或簡易計稅額）
在含稅銷售價格不變的情況下，計算環(huán)節(jié)減免會將減免增值稅部分，體現到不含稅銷售收入中，正常通過“收入”參與了企業(yè)所得稅的計算。
因此在申報稅后，減免稅款部分不需要額外賬務處理和所得稅處理，更不需考慮作為政府補助處理。
舉例：小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征稅率。如含稅金額為103元。
按照3%計算，會計分錄為：
借：應收賬款 103
貸：主營業(yè)務收入 100
貸：應交稅費-應交增值稅 3
如征收率減為1%，會計分錄為：
借：應收賬款 103
貸：主營業(yè)務收入 101.98
貸：應交稅費-應交增值稅 1.02
相比較可知，因為征收率減免導致的減免部分，已經包含于不含稅收入（收入金額增加1.98元）中，正常參與企業(yè)所得稅的計算，無需另外處理。
二、征收環(huán)節(jié)減免稅優(yōu)惠：
對于按照稅率正常計算，并在賬務上進行了計提的增值稅，在征收環(huán)節(jié)進行的減免，因減免部分的稅款未體現在不含稅收入中，也未通過“收入”形式參與企業(yè)所得稅的計算。
因此在實際免于征收時，要將免征部分作為損益（“其他收益”）進行賬務處理，并參與企業(yè)所得稅的計算。
如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元，免于征收增值稅。
假設該小規(guī)模適用5%征收率，含稅銷售金額為1050元。
確認收入時會計分錄為：
借：應收賬款 1050
貸：主營業(yè)務收入 1000
貸：應交稅費-應交增值稅（簡易計稅） 50
申報時，季度未超過45萬，享受免征優(yōu)惠。則做分錄：
借：應交稅費-應交增值稅（減免稅） 50
貸：其他收益 50
【第16篇】小規(guī)模納稅人增值稅稅收減免
財政部 稅務總局
關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告
財政部 稅務總局公告2023年第15號
為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現將有關增值稅政策公告如下：
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
特此公告。
財政部
稅務總局
2023年3月24日
