工程增值稅（16篇）

【第1篇】工程增值稅

近期學(xué)習(xí)工程計價，在學(xué)習(xí)過程中遇到了增值稅這個攔路虎，特別燒腦。研究了一下，若有所悟與大家分享一下。

我們都知道建筑工程中增值稅=稅前造價×增值稅稅率。而稅前造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和。看起來蠻簡單的，但是實(shí)際使用起來卻很容易出錯。不信，你來細(xì)品下面這兩個案例。

某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價為8000萬元，其中含稅材料費(fèi)5175萬元，可抵扣綜合進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，當(dāng)采用一般計稅方法時，該住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅稅額為（）萬元。

解析：不含稅的材料費(fèi)=5175/（1+13%）=4580萬元，進(jìn)項(xiàng)稅=5175-4580=595萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=（8000-595）×9%=666.45萬元。

某施工企業(yè)承建某縣城一住宅樓工程，工程稅前造價為8000萬元，其中含稅材料費(fèi)5175萬元，可抵扣綜合進(jìn)項(xiàng)稅率為13%，當(dāng)采用一般計稅方法時，該企業(yè)承接該項(xiàng)目實(shí)際繳納增值稅稅額為（）萬元。

解析：不含稅的材料費(fèi)=5175/（1+13%）=4580萬元，進(jìn)項(xiàng)稅=5175-4580=595萬，增值稅銷項(xiàng)稅額=（8000-595）×9%=666.45萬元，故企業(yè)應(yīng)納增值稅額=666.45-595=71.45萬元。

一個是住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅稅額，一個是企業(yè)承接該項(xiàng)目實(shí)際繳納的增值稅稅額。同樣的背景，征收的稅額也完全不同。原理在哪里?

住宅樓建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅是建筑生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，屬于建筑安裝工程費(fèi)用，其計稅基礎(chǔ)中人材機(jī)為成本。而建筑安裝工程費(fèi)用的增值稅是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。建筑安裝工程費(fèi)中的增值稅=稅前不含稅造價*增值稅稅率。采用一般計稅方法，稅前造價為不含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價格。采用簡易計稅方法，稅前造價均已包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價格。

而企業(yè)是提供建筑服務(wù)的納稅人，此處為一般納稅人，對企業(yè)征收的是服務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅，其成本為服務(wù)。故應(yīng)納稅額=應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額。

原理弄懂了，這下終于整明白了。

【第2篇】公路工程怎么交增值稅

一、公路行業(yè)資質(zhì)分幾大類

1、公路行業(yè)資質(zhì)

公路行業(yè)設(shè)計資質(zhì)，只設(shè)為一個甲級。作為甲級資質(zhì)，可以設(shè)計公路行業(yè)下的所有項(xiàng)目，規(guī)模不受限制，包括隧道、橋梁等。

2、公路專業(yè)資質(zhì)

甲級：可承擔(dān)各級公路路面、路基、安全設(shè)施、機(jī)電工程的施工。

乙級：可承拍一級以下公路路面，路基，安全設(shè)施，機(jī)電丁程的施了。

3、特大橋梁專業(yè)資質(zhì)

只設(shè)一個甲級資質(zhì)，其業(yè)務(wù)范圍沒有規(guī)模限制。

4、特長道專業(yè)資質(zhì)

特長隧道屬于復(fù)雜性工程，對技術(shù)要求較高，因此同樣只設(shè)甲級資質(zhì)，其業(yè)務(wù)范圍不受限制。

5、交通工程專業(yè)資質(zhì)

甲級：可承接各種類型和規(guī)模的交通工程項(xiàng)目設(shè)計;

乙級：二級公路的收費(fèi)系統(tǒng)及管理、養(yǎng)護(hù)、服務(wù)設(shè)施。

二、公路工程施工總承包企業(yè)資質(zhì)等級標(biāo)準(zhǔn)

公路工程施工總承包資質(zhì)分為甲級、乙級。

(一)甲級資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)資信能力

(1)凈資產(chǎn)1億元以上；(2)近3年上繳建筑業(yè)增值稅平均在800萬元以上。

2、企業(yè)主要人員

(1)具有公路工程專業(yè)一級注冊建造師10人以上；

(2)技術(shù)負(fù)責(zé)人具有15年以上從事工程施工技術(shù)管理工作經(jīng)歷，且為公路工程專業(yè)一級注冊建造師;主持完成過1項(xiàng)以上本類別工程業(yè)績。

3、企業(yè)工程業(yè)績

近5年承擔(dān)過下列4類中的3類以上工程的施工，工程質(zhì)量合格。

(1)累計修建一級以上公路路基50公里以上；

(2)累計修建二級以上等級公路路面(不少于2層目厚度10厘米以上瀝青混凝土路面，或22厘米以上水泥混凝土路面)150萬平方米以上；

(3)累計修建單座橋長≥500米或單跨跨度≥100米的橋梁3座以上；

(4)累計修建單座隧道長≥1000米的公路隧道1座以上，或單座隧道長≥500米的公路隧道2座以上。

4、企業(yè)技術(shù)裝備具有下列機(jī)械設(shè)備：

(1)160噸/小時以上瀝青混凝土拌和設(shè)備2臺；

(2)120立方米/小時以上水泥混凝土拌和設(shè)備2臺；

(3)300噸/小時以上穩(wěn)定土拌和設(shè)備2臺；

(4)攤鋪寬度12米以上瀝青混凝土攤鋪設(shè)備3臺；

(5)80噸以上自行式架橋機(jī)1套，隧道掘進(jìn)設(shè)備1臺。

(二)乙級資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)

1、企業(yè)資信能力凈資產(chǎn)800萬元以上。2企業(yè)主要人員

(1)具有公路工程專業(yè)注冊建造師8人以上;

(2)技術(shù)負(fù)責(zé)人具有6年以上從事工程施工技術(shù)管理工作經(jīng)歷，且為公路工程專業(yè)注冊建造師;主持完成過1項(xiàng)以上本類別工程業(yè)績。

3、企業(yè)技術(shù)裝備具有下列機(jī)械設(shè)備；

(1)120噸/小時以上瀝青混凝土拌和設(shè)備1臺;

(2)60立方米/小時以上水泥混凝土拌和設(shè)備1臺;

(3)300噸/小時以上穩(wěn)定土拌和設(shè)備1臺;

(4)攤鋪寬度8米以上瀝青混凝土攤鋪設(shè)備1臺。

(三)承包工程范圍

1、甲級資質(zhì)

可承擔(dān)各級公路及其橋梁，隧道工程的施工

2乙級資質(zhì)

可承擔(dān)甲級以下公路，單座橋長1000米以下，單跨跨度150米以下的橋梁，長度1000米以下的隧道工程的施工.

【第3篇】工程造價增值稅

1 建筑工程材料費(fèi)計入工程費(fèi)時是否含稅

筆者以為，該問題需按照建筑施工單位的納稅人資格來看：若施工單位是一般納稅人資格，則其增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此材料單價應(yīng)按不含稅價計入總價，比如，假如材料價格為117元（含17%增值稅），則計入的材料價應(yīng)為100元（除稅價）。若施工單位不具有一般納稅人資格，屬于小規(guī)模納稅人，因其增值稅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此材料單價應(yīng)按含稅價計入總價，即：若材料價格為103元（含稅價），則計入的材料價應(yīng)為103元（含稅價）。

2 計價時如何計算城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加以及地方教育附加費(fèi)

關(guān)于計算依據(jù)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加均以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。

計算方法：建筑工程中以上三項(xiàng)費(fèi)用均以實(shí)際繳納的增值稅為基數(shù)計算，若施工單位所在地為市區(qū)且為小規(guī)模納稅人，則應(yīng)納稅額=增值稅*（7%+3%+2%），應(yīng)計入工程費(fèi)用中；若施工單位為一般納稅人，對應(yīng)于一個建設(shè)工程所應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，但實(shí)際中我們往往無法準(zhǔn)確得知當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，無法準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納增值稅，進(jìn)而也就無法計算出增值稅的附加稅額。

根據(jù)各省營改增計價規(guī)定，現(xiàn)行如北京、上海、內(nèi)蒙、寧夏等一般將此項(xiàng)費(fèi)用并入企業(yè)管理費(fèi)中，不單獨(dú)列費(fèi)用，取費(fèi)費(fèi)率一并合入企業(yè)管理費(fèi)中。個別省份，如陜西省將此項(xiàng)費(fèi)用以“附加稅”單獨(dú)計列，按稅前工程造價乘以測算的固定稅率（按納稅地點(diǎn)不同分為三檔）計算。當(dāng)然建筑施工單位投標(biāo)時可根據(jù)單位的實(shí)際情況，合理考慮此項(xiàng)費(fèi)用。

3 建設(shè)單位采購建筑工程時的增值稅籌劃

3.1 關(guān)于建設(shè)單位（一般納稅人）收到小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅的問題

自2023年6月1日起，建筑業(yè)被納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍，小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。建設(shè)單位（一般納稅人）收到其開具的增值稅專用發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.2 假若有兩家投標(biāo)單位，a單位為一般納稅人報價110萬元，b單位為小規(guī)模納稅人報價103萬元。當(dāng)建設(shè)單位為一般納稅人時應(yīng)該選擇哪家？為小規(guī)模納稅人時又應(yīng)選擇哪家？分析如下：

（1）建設(shè)單位為一般納稅人時，不考慮資金時間價值情況下，由于一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以分別參考扣除稅后的成本，即：a:110-110/1.11*0.11=99.10元；b:103-103/1.03*0.03=100元，所以應(yīng)選擇a單位。

若考慮資金時間價值，假設(shè)建設(shè)期2年，投產(chǎn)后才可以抵扣增值稅。那么資金占用時間n=2年，按年貸款利率i=10%，則：扣除稅后的成本現(xiàn)值為：a:(110*（1+i)2-110/1.11*0.11)/（1+i)2=100.99元；b:(103*（1+i)2-103/1.03*0.03)/（1+i)2=100.52元。顯然應(yīng)選b單位。

（2）建設(shè)單位為小規(guī)模納稅人時，由于無法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，所以應(yīng)該選擇價格低的b單位。

3.3 關(guān)于選擇采用甲供材還是包工包料方式發(fā)包工程

關(guān)于此問題，本文分析如下：

假設(shè)建設(shè)單位c（一般納稅人）,向施工單位d采購一個建筑工程，總價款100萬元，其中材料費(fèi)(按可取得17%增值稅考慮)占比為x，那么包工包料方式時d單位按一般計稅方法開具11%的增值稅專用發(fā)票，c單位可取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為100/1.11*0.11，當(dāng)選用甲供材方式時，d單位按簡易計稅方法開具3%的增值稅專用發(fā)票，c單位可取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：100（1-x）/1.11*0.03+100x/1.11*0.17(注：簡易計稅部分不可抵扣，為簡化計算，（100-x）部分按3%的增值稅綜合稅率考慮)。根據(jù)兩式相等，即：

100（1-x）/1.11*0.03+100x/1.11*0.17=100/1.11*0.11，可得x=53.33%。由此可得出結(jié)論：當(dāng)材料費(fèi)（按可取得17%增值稅）占比x<53.33%時,應(yīng)采用包工包料方式；x>53.33%時，應(yīng)采用甲供材（包工不包料）方式。由于本文在此作的分析較為粗略，實(shí)際計算中，應(yīng)考慮簡易計稅部分的人工、設(shè)備、材料的占比不同、無法取得增值稅專業(yè)發(fā)票等情況對綜合稅率的影響。

4 建筑業(yè)一般納稅人的增值稅籌劃

理論上建筑施工單位一般納稅人應(yīng)采用簡易計稅方法還是一般計稅方法？本文茲作分析如下：假設(shè)施工單位e（一般納稅人）,承包一個建筑工程，總價款100萬元，其中材料費(fèi)(按17%增值稅考慮)占比為x，那么e單位按一般計稅方法開具11%的增值稅專用發(fā)票，e單位的增值稅銷項(xiàng)稅額為100/1.11*0.11，可取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為100x/1.17*0.17，則應(yīng)交增值稅稅額為：100/1.11*0.11-100x/1.17*0.17；e單位按簡易計稅方法開具3%的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)交的增值稅為：100/1.11*1.11*0.03（注：簡易計稅部分不可抵扣，為簡化計算，價款中按含11%的綜合稅率考慮）。根據(jù)兩式相等，即100/1.11*1.11*0.03=100/1.11*0.11-100x/1.17*0.17，可得x=47.56%。由此可得：當(dāng)材料費(fèi)（按可取得17%增值稅）占比x<47.56%時,應(yīng)采用簡易計稅方法；x>47.56%時，應(yīng)采用一般計稅方法。由于本文所作的僅是簡單分析，實(shí)際計算中，應(yīng)考慮全部人工、設(shè)備、材料的占比不同、無法取得增值稅專業(yè)發(fā)票等情況對綜合稅率的影響。

5 營改增后建筑業(yè)小規(guī)模納稅人市場競爭性

由于建筑材料費(fèi)一般占總造價的比例大約60%及以上，根據(jù)以上分析，對建筑業(yè)一般納稅人而言，適宜采用施工總承包方式或?qū)I(yè)承包方式承攬工程，通過提高技術(shù)裝備水平和提升管理水平、合理籌劃稅款等手段來提高經(jīng)濟(jì)效益。

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人由于進(jìn)項(xiàng)稅額少，無法抵扣，適宜采用清包工方式承攬工程，走專業(yè)化勞務(wù)分包的道路。這樣就可以揚(yáng)長避短，在激烈的市場競爭中爭取一席之地。

營改增有利于建筑業(yè)市場的進(jìn)一步細(xì)分，形成管理型企業(yè)和勞務(wù)型企業(yè)并立發(fā)展的局面，對提高整個建筑施工行業(yè)發(fā)展水平，逐漸與國際接軌具有重要意義。

6 現(xiàn)行工程計價方式中關(guān)于增值稅的處理

現(xiàn)行計價過程對增值稅處理方式是一種過渡性方案。由于現(xiàn)行定額編制時基本都是在營業(yè)稅模式下進(jìn)行的，定額基價中的材料、機(jī)械包含增值稅，為了適應(yīng)營改增的需要，各地方的造價管理部門大多出臺了一些暫行辦法，即扣除原定額基價中的增值稅，測算出增值稅模式下的綜合扣稅系數(shù)=定額基價（扣除增值稅后）/原定額基價，利用此系數(shù)進(jìn)行造價折算。

7 未來計價方式如何適應(yīng)增值稅的變化

（1）定額中增列材料增值稅率項(xiàng)

為了適應(yīng)一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同增值稅計算模式的需要，在將來若編制新版的定額，也需要著重解決這個問題。筆者設(shè)想，每個定額子目的材料、機(jī)械均需明確除稅價。以現(xiàn)澆混凝土矩形柱為例，說明如表1、表2：

表1原營業(yè)稅模式下的定額形式

表2相對于表1增加了稅率列，這樣可以既方便一般規(guī)模納稅人按不含稅價計價，也方便小規(guī)模納稅人按含稅價進(jìn)行計價。

（2）增值稅率項(xiàng)應(yīng)可調(diào)整。對于有些材料如砂子、碎石等，一般納稅人可取得的3%的增值稅發(fā)票，也可能取得16%的增值稅發(fā)票，為了方便計價，應(yīng)該設(shè)置稅率為可調(diào)整。

（3）材料價差調(diào)整應(yīng)設(shè)置多項(xiàng)調(diào)整要素，滿足調(diào)差要求。材料、機(jī)械價格調(diào)整應(yīng)包括不含稅定額單價、不含稅市場價、含稅市場價、稅率等要素，且不含稅市場價、含稅市場價、稅率等要素應(yīng)設(shè)置為可調(diào)整項(xiàng)，方便進(jìn)行價差調(diào)整。

【第4篇】增值稅抵扣工程稅金嗎

不知道大家對于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價位稅，在計算時相對來說還是很簡單的。

但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計算出來的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。下面虎虎就來分享一下，增值稅抵扣的問題。

增值稅抵扣什么意思？

增值稅抵扣的意思就是說，一般納稅人企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以抵扣經(jīng)過認(rèn)證的增值稅的銷項(xiàng)稅額。

比如說，虎說財稅公司是一般納稅人，在2023年10月經(jīng)過認(rèn)證通過的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬，而10月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬。

對于虎說財稅公司來說，經(jīng)過抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000。

對于虎說財稅公司來說，在2023年10月抵扣的增值稅就是2萬。如果虎說財稅公司沒有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬，而應(yīng)該是3萬了。

增值稅的實(shí)際承擔(dān)者是誰？

增值稅屬于價外稅，也就是說我們在買東西時，我們不僅需要支付賣價，也需要支付相應(yīng)的增值稅。

但是，由于我們看到的售價里面已經(jīng)包括了增值稅了，所以作為消費(fèi)者并沒有感覺到我們才是增值稅的實(shí)際承擔(dān)者。

對于企業(yè)來說，由于增值稅的進(jìn)項(xiàng)可以用于抵扣，而增值稅的銷項(xiàng)也已經(jīng)由消費(fèi)者支付給企業(yè)了，所以企業(yè)只是征收增值稅的“中介”。

當(dāng)然，企業(yè)要是自己消費(fèi)了應(yīng)該繳納增值稅的產(chǎn)品，相應(yīng)的增值稅也就需要自己承擔(dān)了。這個過程也會涉及增值稅視同銷售行為，對于增值稅的視同銷售問題，由于篇幅有限這里就不展開了。

到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？

不是說所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。

從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。

這里需要說明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無幾。

當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。

對于企業(yè)來說，最后實(shí)際的計算并不困難，但是在具體分辨時反而成為了新的痛點(diǎn)。

比方說，企業(yè)把購進(jìn)的商品用于了員工福利。購進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

不過，對于企業(yè)來說，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。

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【第5篇】建設(shè)工程增值稅

自《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（2023年第11號）文發(fā)布實(shí)施以來，一些工程施工企業(yè)人員始終在增值稅的有關(guān)問題上有所混淆，覺得比較茫然，問題的出現(xiàn)主要基于對相關(guān)政策的學(xué)習(xí)和理解不到位所致。

由于國家是從整個營業(yè)稅改征增值稅政策層面來規(guī)范增值稅的收繳，涉及各類不同生產(chǎn)經(jīng)營活動增值稅政策內(nèi)容較多，不可能去細(xì)致學(xué)習(xí)和了解，又因稅費(fèi)計取和抵扣的工作大多由企業(yè)財務(wù)人員具體經(jīng)辦，所以，個人認(rèn)為對一些從事工程經(jīng)營和管理工作的人員來說確實(shí)無需投入過多精力去深入的學(xué)習(xí)，僅從概念理論上了解如何區(qū)分和使用就足矣。小編就此整理建筑工程中應(yīng)了解的一些簡要增值稅知識點(diǎn)，覺得有用的工程人就此收藏吧。

一、工程服務(wù)

1、工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2、安裝服務(wù)。

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

3、修繕服務(wù)。

修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

4、裝飾服務(wù)。

裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5、其他建筑服務(wù)。

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

二、建筑服務(wù)

1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

5、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

6、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號印發(fā)）。

四、納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

五、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

六、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

七、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

八、自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

九、增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

十、增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

【第6篇】在建工程增值稅

在實(shí)務(wù)中，部分房地產(chǎn)企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致房地產(chǎn)在建工程項(xiàng)目難以維持下去，為加快資金回籠，不得不轉(zhuǎn)讓部分在建工程項(xiàng)目。應(yīng)當(dāng)注意：按照《城市房地產(chǎn)管理法》第39條規(guī)定，以出讓方式取得土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)符合“按照出讓合同約定進(jìn)行投資開發(fā)，屬于房屋建設(shè)工程的，完成開發(fā)投資總額的25%以上”。轉(zhuǎn)讓在建工程的雙方涉及哪些稅費(fèi)？本文結(jié)合現(xiàn)行稅收政策分析如下：

一、轉(zhuǎn)讓方涉稅政策分析

對于在建工程的轉(zhuǎn)讓方來說，主要涉及增值稅、土地增值稅和印花稅的處理。

1.增值稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第三條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。也就是說，不動產(chǎn)在建工程轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目，計算繳納增值稅。但對轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目，計算繳納增值稅。雖然二者適用稅率都是9%，在一般計稅方法下，都可以一次性扣除向政府部門支付的土地價款后的余額計算繳納增值稅。但如果屬于簡易計稅項(xiàng)目，就有很大的區(qū)別：一是征收率不同。適用“銷售不動產(chǎn)”稅目簡易計稅征收率為5%，增值稅計稅依據(jù)為收取的全部價款；適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目簡易計稅征收率3%，并且可以選擇扣除土地出讓金后差額5%繳納增值稅，并且可以全額開具增值稅專用發(fā)票。依據(jù)是《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?/p>

2、土地增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《土地增值稅宣傳提綱》的通知》（國稅函發(fā)[1995]110號）在具體計算增值額時，區(qū)分以下幾種情況進(jìn)行處理：1、對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款，交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。2、對取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費(fèi)用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20％以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。3、對取得土地使用權(quán)后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)建造的，在計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款和有關(guān)費(fèi)用、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本和規(guī)定的費(fèi)用、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，并允許加計20%的扣除。

土地使用權(quán)與在建工程經(jīng)批準(zhǔn)可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，房屋建設(shè)工程屬于成片開發(fā)土地的，完成開發(fā)投資總額的百分之二十五以上，經(jīng)市、縣人民政府土地管理部門和房產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)可以進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。所以未進(jìn)行開發(fā)直接轉(zhuǎn)讓的可能性為零。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓未竣工備案的在建工程，無須區(qū)分土地增值稅成本對象為普通住宅、非普通住宅或其他類型房地產(chǎn)，統(tǒng)一按“一分法”（即“其他類型房地產(chǎn)”）進(jìn)行土地增值稅清算。實(shí)務(wù)中，絕大部分省市稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，土地增值稅扣除項(xiàng)目金額中的“加計扣除”，可以“取得的土地成本與開發(fā)成本之和”為基數(shù)計算。但是，如果是將已封頂竣工備案的在建工程轉(zhuǎn)讓，須按“三分法”進(jìn)行土地增值稅清算（部分地區(qū)適用“二分法”），購入方再轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)土地增值稅清算適用“舊房轉(zhuǎn)讓”政策。因此，企業(yè)須根據(jù)在建工程的開發(fā)程度適用不同的計算方法。

3、印花稅

房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)在建工程，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)——土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”稅目，依合同所列金額0.05%計算繳納印花稅。此外，如果房地產(chǎn)企業(yè)在合同中將增值稅稅款單獨(dú)列明，根據(jù)印花稅法第五條規(guī)定，該不動產(chǎn)在建工程轉(zhuǎn)讓合同的計稅依據(jù)應(yīng)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

二、受讓方涉稅政策分析

對于在建工程的受讓方來說，主要涉及增值稅、土地增值稅和契稅的處理。

1、增值稅

在一般計稅方法下，增值稅以增值稅專用發(fā)票作為抵扣鏈條，上家開具增值稅專用發(fā)票，下家直接抵扣。但因?yàn)樯霞乙驗(yàn)槭欠康禺a(chǎn)老項(xiàng)目，選擇簡易計稅，只能開具5%專票，而下家也只能抵扣5%，并且下家也不能土地價款抵減銷售額，顯然會加重其增值稅稅負(fù)。因此《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告(2023年第2號 )第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計算繳納增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2023年第18號)第八條規(guī)定，房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。取得未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，屬于購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，在繼續(xù)開發(fā)后以自己名義立項(xiàng)銷售的，可以按照上述規(guī)定適用房地產(chǎn)老項(xiàng)目增值稅簡易計稅政策。一個新的問題又產(chǎn)生：是否可以差額繳納增值稅？（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（八）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。既然開發(fā)在建項(xiàng)目屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)可以差額繳納增值稅，這才是公平合理的。

2、土地增值稅

房地產(chǎn)企業(yè)以接盤等形式購入未完工在建項(xiàng)目，繼續(xù)以自己名義立項(xiàng)建設(shè)并銷售后，該項(xiàng)目土地增值稅清算時，大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)對購入在建工程成本，不認(rèn)可再計算加計扣除金額。以浙江省為例，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目后，繼續(xù)投入資金進(jìn)行后續(xù)建設(shè)，達(dá)到銷售條件進(jìn)行商品房銷售的，其購買在建項(xiàng)目所支付的價款及稅金允許扣除，但不得作為土地成本和房地產(chǎn)開發(fā)成本加計20%扣除以及房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按比例計算扣除的基數(shù)。后續(xù)建設(shè)支出的扣除處理，按照土地增值稅暫行條例第六條及其實(shí)施細(xì)則第七條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

在這方面，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)有例外規(guī)定。如重慶市《土地增值稅等財產(chǎn)行為稅政策執(zhí)行問題處理意見》（渝財稅〔2015〕93號）明確，房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的土地、未竣工房地產(chǎn)項(xiàng)目，其“取得土地使用權(quán)所支付的金額”不能加計扣除；承受土地、未竣工項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)在完成房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，進(jìn)行土地增值稅清算時，其取得土地、未竣工項(xiàng)目所支付的款項(xiàng)，可作為“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，并適用加計扣除。

3、契稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅計稅依據(jù)的批復(fù)》（財稅〔2007〕162號）規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅。根據(jù)上述政策規(guī)定，雖然轉(zhuǎn)讓在建工項(xiàng)目不需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，屬于土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人，取得方應(yīng)就轉(zhuǎn)讓的總價款繳納契稅。不動產(chǎn)在建工程的承受方為納稅人，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計稅依據(jù)為應(yīng)交付的總價款，其中不包含增值稅。

作者：紀(jì)宏奎，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第7篇】土方工程增值稅稅率

土石方工程居間費(fèi)達(dá)到上億應(yīng)該怎么減免個人所得稅？

土石方工程是建筑施工項(xiàng)目中必不可少的項(xiàng)目，主要也就是土石方的挖梆、運(yùn)輸、填筑以及排水，土石方工程的金額大多都是按照立方算的，比如毎立方多少價格，從中工程量涉及比較高的工程也有幾千萬立方甚至上億立方，而居間費(fèi)按照毎立方1元—2元也有上千萬甚至上億的居間費(fèi)產(chǎn)生！

這些居間費(fèi)大多都是給個人的，個人所得稅的問題也是最難解決的，如果按照正常繳納個人所得稅肯定也是需要繳納40%左右的稅費(fèi)，稅負(fù)率對于個人也是比較重了，我們應(yīng)該怎么減免個稅呢？

一、自然人代開

自然人代開也就是以自然人的名義在稅局為企業(yè)出具發(fā)票，而其中稅負(fù)率就比較高，而我們降低稅負(fù)率就可以在稅收優(yōu)惠地區(qū)代開，每個人一年能代開的額度為500萬，其中個稅核定為1.5%。

優(yōu)勢：無需本人到場、流程比較方便、無需成立公司

欠缺點(diǎn)：每個人一年額度只有500萬，如果自身需求量比較大就得多聯(lián)系人、只能出具普票！

二、設(shè)立一般納稅人個人獨(dú)資

一般納稅人個人獨(dú)資企業(yè)可以出具6%的增值稅服務(wù)類型的專票，稅負(fù)率肯定比較高，光增值稅都6個點(diǎn)，個稅核定3%、附加稅0.72%，總體稅負(fù)率9.72%約10%左右，沒有金額限制的！

優(yōu)勢：無需本人到場、額度非常大、可以出具專票欠缺點(diǎn)：需要成立公司肯定會比代開稍微麻煩一點(diǎn)！

案例分析：某建筑公司接了一個土石方業(yè)務(wù)，5000萬立方一個標(biāo)段，其中居間費(fèi)毎立方2元，也就是居間費(fèi)占比10000萬，如果代扣稅費(fèi)就得4000萬的稅費(fèi)了，這時候就可以讓居間人成立一個公司來承接業(yè)務(wù)！

比如：xx建筑信息中心，然后為甲方出具6%的專票，這時候需要繳納多少稅費(fèi)呢？

增值稅：10000萬*6%=600萬

附加稅：600萬*12%=72萬

個人所得稅：10000萬*3%=300萬

我們解決這10000萬的居間費(fèi)也只需要繳納972萬的稅費(fèi)，剩余的資金也能夠讓法人自由支配，我們也可根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇適合于自己的稅收優(yōu)惠政策以此減免自身的稅費(fèi)！

【第8篇】建筑工程增值稅稅率

老項(xiàng)目，加工，清包可以選擇簡易計稅

預(yù)繳一般（總包-分包）/1.09*0.02

簡易計稅：（總包-分包）/1.03*0.03

納稅一般：總包/1.09*0.09-進(jìn)項(xiàng)-預(yù)繳

建議納稅：（總包-分包）/1.03*0.03

甲建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地為a省，2023年1月承包b省的一項(xiàng)建筑服務(wù)，該建筑安裝公司收取含稅工程價款500萬元，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款150萬元。甲建筑安裝公司適用一般計稅方法計稅，則甲建筑安裝公司當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的增值稅

500-150)/1.09*0.02=6.42

房地產(chǎn)老項(xiàng)目可以選擇簡易計稅

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入560萬元，另取得延期付款利息30萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為200萬元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期的計稅銷售額

800/2000=0.4

200*0.4=80

560+30-80）/1.09=467.89

某企業(yè)2023年1月轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2023年1月該企業(yè)應(yīng)納增值稅

自建全額：1500/1.05*0.05=71.43

2023年8月份，天津的王先生將2023年3月購買的200萬元的普通住房出售，取得含稅收入360萬元，8月份王先生應(yīng)繳納增值稅

二年，普通住房免增值稅

【第9篇】預(yù)收工程款增值稅

通常情況下，為了保證施工的正常運(yùn)行,建筑企業(yè)一般會采取預(yù)收工程款的形式。預(yù)收工程款是否發(fā)生納稅義務(wù)？如何開具發(fā)票？如何進(jìn)行納稅申報？

一是預(yù)收工程款不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

財稅〔2016〕36號附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(二)項(xiàng)的規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。但按照財稅[2017]58號文件的規(guī)定，建筑施工企業(yè)收到建設(shè)單位或總包方預(yù)付的工程款只需要預(yù)繳增值稅，暫時不產(chǎn)生納稅義務(wù)。之所以如此修改，主要是考慮到預(yù)收工程款時，尚未取得進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅會被提前繳納。那么，預(yù)收款到底何時產(chǎn)生納稅義務(wù)？筆者認(rèn)為，在工程施工過程中，隨著建設(shè)單位或總包方對工程價款的不斷確認(rèn)和計量，也就是進(jìn)行了工程價款結(jié)算，便達(dá)到了“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)“的納稅義務(wù)時間，這時預(yù)收的工程款陸續(xù)產(chǎn)生納稅義務(wù)。當(dāng)然，如果建筑施工企業(yè)在預(yù)收到工程款時，給建設(shè)單位或總包方開具了征稅的建筑服務(wù)發(fā)票，這時符合了“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天“的納稅義務(wù)時間規(guī)定，全部開票金額便立即產(chǎn)生了納稅義務(wù)。

預(yù)收工程款雖然不發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但要先預(yù)繳增值稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第17號文第四條規(guī)定，納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。在機(jī)構(gòu)所在地本地承接建筑工程，現(xiàn)收到對方預(yù)收款是否需要預(yù)繳增值稅？需要預(yù)繳。根據(jù)財稅〔2017〕58號第三條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。當(dāng)然預(yù)繳增值稅并非是絕對的，比如疫情期間不用在工程所在地預(yù)繳增值稅。又比如納稅人增值稅稅負(fù)低于預(yù)征率，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可以不預(yù)繳增值稅。又比如，同一地級市跨縣市施工不用就地預(yù)繳增值稅。

預(yù)繳增值稅在納稅申報上，在工程尚未動工之前預(yù)收的工程款取的預(yù)收款收入均應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳稅款，相應(yīng)應(yīng)當(dāng)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，但不填列《增值稅納稅申報表》及其附列資料。

預(yù)收工程款的票據(jù)開具有三個選項(xiàng)：第一，建筑企業(yè)可以開具普通收據(jù)，待增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時再開具相應(yīng)發(fā)票 ；第二，可以開具“612建筑企業(yè)預(yù)收款”的不征稅普票，待增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生時再開具相應(yīng)帶稅率的發(fā)票；第三，直接開具相應(yīng)帶稅率的發(fā)票，但增值稅納稅義務(wù)即產(chǎn)生。前面兩種的關(guān)鍵前提是必須要按規(guī)定預(yù)交增值稅。

【第10篇】建筑工程增值稅計算公式

一、建筑安裝工程費(fèi)按費(fèi)用構(gòu)成要素的劃分：

一、建筑安裝工程費(fèi)按費(fèi)用構(gòu)成要素的劃分

?建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成（按費(fèi)用構(gòu)成要素的劃分）及內(nèi)容：

人工費(fèi)；材料費(fèi)；施工機(jī)具使用費(fèi)；企業(yè)管理費(fèi)；利潤；規(guī)費(fèi)；稅金（增值稅）

其中：人工費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、材料費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤包含在分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)中。

1.人工費(fèi)的組成；2.材料費(fèi)的組成

1.人工費(fèi)的組成

?人工費(fèi)：指支付給直接從事建筑安裝工程施工作業(yè)的生產(chǎn)工人的各項(xiàng)費(fèi)用。

1）計時工資或計件工資：

是指按計時工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時間或?qū)鹤龉ぷ靼从嫾蝺r支付給個人的勞動報酬。

2）獎金：

是指對超額勞動和增收節(jié)支支付給個人的勞動報酬（如節(jié)約獎、生產(chǎn)獎、勞動競賽獎、機(jī)關(guān)事業(yè)單位的獎勵工資等）。

3）津貼補(bǔ)貼：

是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給個人的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給個人的物價補(bǔ)貼（如流動施工津貼、特殊地區(qū)施工津貼、高溫（寒）作業(yè)臨時津貼、高空津貼等）。

4）加班加點(diǎn)工資：

是指按規(guī)定支付的在法定節(jié)假日工作的加班工資和在法定日工作時間外延時工作的加點(diǎn)工資。

5）特殊情況下支付的工資：

是指根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計時工資標(biāo)準(zhǔn)或計時工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資。

2.材料費(fèi)的組成

?材料費(fèi)：指施工過程中耗費(fèi)的各種原材料、半成品、構(gòu)配件、工程設(shè)備的費(fèi)用，以及周轉(zhuǎn)材料等的攤銷、租賃費(fèi)用。

?材料費(fèi)＝σ（ 材料消耗量 * 材料單價 ）：一般計稅方法時材料單價需扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）材料消耗量：

指在正常施工生產(chǎn)條件下，完成規(guī)定計量單位的建筑安裝產(chǎn)品所消耗的各類材料的“凈用量”和“不可避免的損耗量”。

（2）材料單價：

?指材料從“來源地”運(yùn)到“倉庫”直至“出庫”形成的綜合平均單價。

?材料單價組成：由材料原價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)組成。

?（當(dāng)采用一般計稅方法時，材料單價中的材料原價、運(yùn)雜費(fèi)等均應(yīng)扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

1）材料原價：

是指材料的“ 出廠價格 或 商家供應(yīng)價格 ”。

2）運(yùn)雜費(fèi)：

是指材料自“來源地”運(yùn)至“工地或指定堆放地點(diǎn)”所發(fā)生的“包裝、捆扎、運(yùn)輸、裝卸”等費(fèi)用。

3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：

是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。

4）采購及保管費(fèi)：

是指為組織采購和保管材料的過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。

（3）工程設(shè)備：

指構(gòu)成或計劃構(gòu)成永久工程一部分的機(jī)電設(shè)備、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備、儀器裝置及其他類似的設(shè)備和裝置。

3.施工機(jī)具使用費(fèi)：1）施工機(jī)械使用費(fèi)：① 折舊費(fèi)；② 臺班檢修費(fèi)；③ 維護(hù)費(fèi)

3.施工機(jī)具使用費(fèi)

定義：【施工機(jī)具使用費(fèi)：指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)?！?/strong>

組成：由1）施工機(jī)械使用費(fèi)（①折舊費(fèi)； ②檢修費(fèi)； ③維護(hù)費(fèi)； ④安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)； ⑤人工費(fèi)； ⑥燃料動力費(fèi)； ⑦其他費(fèi)用）；2）儀器儀表使用費(fèi) 組成。

1）施工機(jī)械使用費(fèi)：

計算式：施工機(jī)械使用費(fèi) ＝ σ（ 施工機(jī)械臺班消耗量 * 機(jī)械臺班單價 ）

? 機(jī)械臺班單價組成：由下述的①折舊費(fèi)、②檢修費(fèi)、③維護(hù)費(fèi)、④安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)、⑤人工費(fèi)、⑥燃料動力費(fèi)和⑦其他費(fèi)用組成。

?（當(dāng)采用一般計稅方法時，施工機(jī)械臺班單價及儀器儀表臺班單價中的相關(guān)子項(xiàng)均需扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

① 折舊費(fèi)：指機(jī)械在規(guī)定使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值即購置資金的時間價值。

臺班折舊費(fèi) = 機(jī)械預(yù)算價格 × (1-殘值率) / 耐用總臺班 - ① 預(yù)算價格 = 機(jī)械原值 + 采購和一次運(yùn)雜費(fèi) + 車輛購置稅

- ② 殘值率按《建設(shè)工程施工機(jī)械臺班費(fèi)用編制規(guī)則》有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)取值為 5%

- ③ 耐用總臺班 = 折舊年限 × 年工作臺班 - ④ 檢修周期 = 檢修次數(shù) + 1

② 臺班檢修費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的時間間隔進(jìn)行必要的大修理。

臺班檢修費(fèi) = 一次大修理費(fèi) × 檢修次數(shù) × 除稅系數(shù) / 耐用總臺班 - ① 除稅系數(shù) = 自行檢修比例 + 委外檢修比例 / (1 + 稅率) - ② 耐用總臺班 = 大修理間隔臺班 × 檢修周期 - ③ 檢修周期 = 檢修次數(shù) + 1

③ 維護(hù)費(fèi)：指除檢修費(fèi)以外的各級保養(yǎng)和臨時故障排除的費(fèi)用。（包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具、附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等）。

維護(hù)費(fèi)（經(jīng)常修理費(fèi)）= 檢修費(fèi) × 維護(hù)費(fèi)系數(shù)k

或維護(hù)費(fèi)（經(jīng)常修理費(fèi)）= σ[（各級維護(hù)一次費(fèi)用 × 除稅系數(shù) × 各級維護(hù)次數(shù)）+ 臨時故障排除費(fèi) ] / 耐用總臺班

3.施工機(jī)具使用費(fèi)：1）施工機(jī)械使用費(fèi)：④安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)；⑤ 人工費(fèi)；⑥ 燃料動力費(fèi)；⑦ 其他費(fèi)用（稅費(fèi)）

3.施工機(jī)具使用費(fèi)

1）施工機(jī)械使用費(fèi)：

④安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：

④-1 安拆費(fèi)：是指施工機(jī)械在現(xiàn)場進(jìn)行安拆與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用。

安拆費(fèi) = 一次安拆費(fèi) × 年平均安拆次數(shù) / 年工作臺班

④-2 場外運(yùn)費(fèi)：是指施工機(jī)械的整體/分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場的裝卸、運(yùn)輸、輔助材料及架線等費(fèi)用。

?安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)：按機(jī)械不同分計入臺班單價、單獨(dú)計算和不需計算三種類型：

?（1）計入臺班單價（只計算一次安拆費(fèi)及一次場外運(yùn)費(fèi)）：

安拆簡單、移動需要起重及運(yùn)輸機(jī)械的輕型施工機(jī)械。

?① 一次安拆費(fèi)：包括人、材、機(jī)、試運(yùn)轉(zhuǎn)的費(fèi)用。

?② 一次場外運(yùn)費(fèi)：運(yùn)輸、裝卸、輔材和回程等費(fèi)用。

?（2）單獨(dú)計算（安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)單獨(dú)計算）：

?① 安拆復(fù)雜、移動需重型起重及運(yùn)輸機(jī)械，安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)單獨(dú)計算;

?② 利用輔助設(shè)施移動的施工機(jī)械，其輔助設(shè)施(包括軌道和枕木)等的折舊、搭設(shè)和拆除等費(fèi)用可單獨(dú)計算。

?（3）不需計算（不計算安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)）：

?①不需安拆的施工機(jī)械，不計算一次安拆費(fèi);

?②不需相關(guān)機(jī)械輔助運(yùn)輸?shù)淖孕幸苿訖C(jī)械，不計算場外運(yùn)費(fèi);

?③固定在車間的施工機(jī)械，不計算安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)。

注：自升式塔式起重機(jī)、施工電梯安拆費(fèi)的超高起點(diǎn)及其增加費(fèi)，各地區(qū)、部門可根據(jù)具體情況確定。

⑤ 人工費(fèi)：

指機(jī)上司機(jī)和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及在施工機(jī)械規(guī)定年工作臺班以外的人工費(fèi)。

人工費(fèi) = 人工消耗量 × (年制度工作日/年工作臺班) × 人工日工資單價

⑥ 燃料動力費(fèi)：

是指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體材料（煤）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

⑦ 其他費(fèi)用（稅費(fèi)）：

主要是施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定交納的車船使用稅、保險費(fèi)（交強(qiáng)險）及年檢費(fèi)。（本部分的保險費(fèi)僅為交強(qiáng)險，不含商業(yè)保險）

3.施工機(jī)具使用費(fèi)：2）施工儀器儀表使用費(fèi)；4.企業(yè)管理費(fèi)：1）管理人員工資；2）辦公費(fèi)；3）差旅交通費(fèi)

3.施工機(jī)具使用費(fèi)

2）施工儀器儀表使用費(fèi)：指工程施工所需使用的儀器儀表的攤銷及維修費(fèi)用。

?施工儀器儀表使用費(fèi) = σ（儀器儀表臺班消耗量 × 儀器儀表臺班單價）

?（當(dāng)采用一般計稅方法時，施工機(jī)械臺班單價及儀器儀表臺班單價中的相關(guān)子項(xiàng)均需扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

? 儀器儀表臺班單價組成：由下述①折舊費(fèi)、②維護(hù)費(fèi)、③校驗(yàn)費(fèi)、④動力費(fèi)組成，但不包括檢測軟件的相關(guān)費(fèi)用。

① 臺班折舊費(fèi) = 施工儀器儀表原值 × (1-殘值率) / 耐用總臺班

② 臺班維護(hù)費(fèi) = 年維護(hù)費(fèi) / 年工作臺班

③ 臺班校驗(yàn)費(fèi) = 年校驗(yàn)費(fèi) / 年工作臺班

④ 臺班動力費(fèi) = 臺班耗電量 × 電價

4.企業(yè)管理費(fèi)

定義：企業(yè)管理費(fèi)是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費(fèi)用。

組成：1）管理人員工資； 2）辦公費(fèi)； 3）差旅交通費(fèi)； 4）固定資產(chǎn)使用費(fèi)； 5）工具用具使用費(fèi)； 6）勞動保險及職工福利費(fèi)； 7）勞動保護(hù)費(fèi)； 8）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)； 9）工會經(jīng)費(fèi)； 10）職工教育經(jīng)費(fèi)； 11）財產(chǎn)保險費(fèi)； 12）財務(wù)費(fèi)； 13）稅金及附加； 14）其他。

1）管理人員工資：

指按規(guī)定支付給管理人員的計時工資、獎金、津貼補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等。

2）辦公費(fèi)：

指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬簿、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取噯降溫等費(fèi)用。

當(dāng)一般納稅人采用一般計稅方法時，辦公費(fèi)中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則：以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)自來水、暖氣、冷氣、圖書、報紙、雜志等適用的稅率為9% , 接受郵政和基礎(chǔ)電信服務(wù)等適用的稅率為9% ,接受增值電信服務(wù)等適用的稅率為6%, 其他稅率一般為13%。

3）差旅交通費(fèi)：

指職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)、職工探親路費(fèi)、勞動力招募費(fèi)，退休/退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料等費(fèi)用。

4.企業(yè)管理費(fèi)：4）固定資產(chǎn)使用費(fèi)；5）工用具使用費(fèi)；6）勞保及職工福利費(fèi)；7）勞動保護(hù)費(fèi)；8）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

4.企業(yè)管理費(fèi)

4）固定資產(chǎn)使用費(fèi)：

指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè) 備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。

當(dāng)一般納稅人采用一般計稅方法時，固定資產(chǎn)使用費(fèi)中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則：購入的不動產(chǎn)適用的稅率為9%，購入的其他固定資產(chǎn)適用的稅率為13%，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物、接受修理修配勞務(wù)或租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣除，均為13%。

5）工具用具使用費(fèi)：

是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具，器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。

當(dāng)一般納稅人采用一般計稅方法時，工具器具使用費(fèi)中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則：以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為13%

6）勞動保險及職工福利費(fèi)：

是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經(jīng)費(fèi)，集體福利費(fèi)、夏季防暑降溫、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼等。

7）勞動保護(hù)費(fèi)：

是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護(hù)用品的支出，如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等

8）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：

是指施工企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料等費(fèi)用；不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)，對構(gòu)件破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用和建設(shè)單位委托檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測的費(fèi)用，對此類檢測發(fā)生的費(fèi)用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費(fèi)用中單獨(dú)列支；但對施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料進(jìn)行檢測不合格的，該檢測費(fèi)用由施工企業(yè)支付。

當(dāng)一般納稅人采用一般計稅方法時，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣原則：按稅率6%扣減。

4企業(yè)管理費(fèi)：9）工會經(jīng)費(fèi)；10）職工教育經(jīng)費(fèi)：11）財產(chǎn)保險費(fèi)12）財務(wù)費(fèi)13）稅金及附加：14）其他：5利潤

4.企業(yè)管理費(fèi)

9）工會經(jīng)費(fèi)：

指企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額比例計提的工會經(jīng)費(fèi)。

10）職工教育經(jīng)費(fèi)：

是指按職工工資總額的規(guī)定比例計提，企業(yè)為職工進(jìn)行專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、職工職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)定以及根據(jù)需要對職工進(jìn)行各類文化教育所發(fā)生的費(fèi)用。

11）財產(chǎn)保險費(fèi)：

是指施工管理用財產(chǎn)、車輛等的保險費(fèi)用。

12）財務(wù)費(fèi):

是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保等所發(fā)生的各種費(fèi)用。

13）稅金及附加：

指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、非生產(chǎn)性車船使用稅、土地使用稅、印花稅、環(huán)保稅（包含工程排污費(fèi)）、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加①等各項(xiàng)稅費(fèi)。

注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等均作為“稅金及附加”，在管理費(fèi)中核算。

14）其他：

包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、廣告費(fèi)、公證費(fèi)、法律顧問費(fèi)、審計費(fèi)、咨詢費(fèi)、保險費(fèi)等。

5.利潤

利潤：指施工單位從事建筑安裝工程施工所獲得的盈利。

利潤的計算依據(jù)：工程造價管理機(jī)構(gòu)在確定計價定額中利潤時，應(yīng)以定額人工費(fèi)或定額人工費(fèi)與施工機(jī)具使用費(fèi)之和作為計算基數(shù)，其費(fèi)率根據(jù)歷年積累的工程造價資料，并結(jié)合建筑市場實(shí)際確定。 （由施工企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身需求并結(jié)合建筑市場實(shí)際自主確定）

6.規(guī)費(fèi)

?基本組成：1）社會保險費(fèi)：①養(yǎng)老保險費(fèi)、②失業(yè)保險費(fèi)、③醫(yī)療保險費(fèi)、④生育保險費(fèi)、⑤工傷保險費(fèi)；2）住房公積金

?規(guī)費(fèi)的計算依據(jù)：按國家或省級、行業(yè)建設(shè)主管部門的規(guī)定計算，不得作為競爭性費(fèi)用，且不同省市根據(jù)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，制定規(guī)費(fèi)費(fèi)率。

①以陜西省為例，工程規(guī)費(fèi)包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、殘疾人就業(yè)保險、生育保險、意外傷害保險、住房公積金（七險一金）：

②其中養(yǎng)老保險費(fèi)率為3.55%，失業(yè)保險費(fèi)率為0.15%，醫(yī)療保險費(fèi)率為0.45%，工傷保險費(fèi)率為0.07%，殘疾人就業(yè)保險費(fèi)率為0.04%，生育保險費(fèi)率為0.04%，意外傷害保險費(fèi)率為0.07%，住房公積金費(fèi)率為0.30%，合計費(fèi)率為 4.67% 。

?工程規(guī)費(fèi)的計算公式：工程規(guī)費(fèi) = 規(guī)費(fèi)基數(shù) × 規(guī)費(fèi)費(fèi)率（如陜西省為 4.67%）

① 規(guī)費(fèi)基數(shù)包含分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)

②人工費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、材料費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤包含在分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)中。

7.稅金（增值稅）

?稅金是指：國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

?稅金（增值稅） ＝ 稅前造價（即人材機(jī)管利規(guī)之和） * 增值稅適用稅率

?增值稅分兩種：一般計稅方法（9%）和簡易計稅方法（3%）。

（1）采用一般計稅方法

增值稅銷項(xiàng)稅額 ＝ 稅前造價×9%（稅率），其中稅前造價（即人材機(jī)管利規(guī)之和），各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價格計算。

（2）采用簡易計稅方法

增值稅 ＝ 稅前造價×3%（稅率），其中稅前造價（即人材機(jī)管利規(guī)之和），各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的含稅價格計算。