增值稅計提（16篇）

【第1篇】增值稅計提

增值稅怎么計提分錄

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.

1、計提時:

借:應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

2、下月交納時:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ,上月交納時 :

借:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

4、月末結轉(zhuǎn):

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(已交稅金)

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種.增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上,是最大的稅種.

增值稅由國家稅務局負責征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收,稅收收入全部為中央財政收入.

增值稅怎么算?

一、一般納稅人:

計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

銷項稅額:是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.

進項稅額:是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務以及應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額.

二、小規(guī)模納稅人:

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

自2023年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率.

當前,一般納稅人適用的稅率有:16%、10%、6%、0%等.

適用16%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物.提供有形動產(chǎn)租賃服務.

適用10%稅率

提供交通運輸業(yè)服務.

農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物.

適用6%稅率

提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外).

適用0%稅率

出口貨物等特殊業(yè)務.

2023年4月19日,國務院常務會議決定,7月1日起,將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔,取消13%這一檔稅率.中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步.

征收率

小規(guī)模納稅人適用征收率,征收率為3%.

針對增值稅怎么計提分錄的問題,上述文章中考呀呀會計網(wǎng)校的老師進行了具體的示范解答.看完文章,你學會了嗎?文章還對增值稅的計算問題進行了講解.以上就是本文的全部內(nèi)容了.想了解更多的相關資訊敬請關注考呀呀會計網(wǎng)校.

【第2篇】小規(guī)模納稅人計提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人會計分錄大全

1、注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款----驗資戶 貸：實收資本

2、由驗資戶轉(zhuǎn)入基本戶 借：銀行存款----基本戶 貸：銀行存款----驗資戶

3、取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用 貸：銀行存款

5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

6、購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費用 貸：現(xiàn)金

7、支付與銷售有關和各項費用。借：營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金（銀存）

8、預存稅款 借：銀行存款----納稅戶 貸：銀行存款----基本戶

9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款

10、因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務費用 貸：銀行存款

11、發(fā)生銷售收入,款項收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入

應交稅金----應交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%

結轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品

12、月未預提本月工資、福利費。 借：管理費用----工資 營業(yè)費用----工 貸：應付工資

借：管理費用----福利費 營業(yè)費用----福利費 貸：應付福利費工資總額

13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務費用

14、計提本月應負擔的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）

借：管理費用---折舊費 貸：累計折舊

15、本月應攤銷的房屋租金。借：管理費用---租金 貸：長期待攤費用

16、計算本月應交的稅金借：主營業(yè)務稅金及附加 . 貸：應交稅金----城市建設維護稅

其它應交款----教育稅附加

17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；

財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%；

貨物運輸合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；

營業(yè)賬簿、權利、許可證照每本5元）

借：管理費用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶

18、計算本月應交所得稅（為每季度交一次）。

借：所得稅 貸：應交稅金---應交所得稅（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-管理費用-營業(yè)費用-財務費用+超標的費用）*33%

19、結轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 管理費用營業(yè)費用財務費用所得稅

借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤

20、結轉(zhuǎn)利潤分配。借：利潤分配---未分配利潤 貸：本年利潤

【第3篇】增值稅少計提怎么調(diào)整

這樣的情況在報稅的時候時有發(fā)生，但是這部分的內(nèi)容你了解嗎，如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

如果報稅系統(tǒng)繳納的稅費比實際的少繳，應該怎么辦？

1、首先第一點是財務進賬是要以進銷的發(fā)票為主的，在這里是不考慮進項轉(zhuǎn)出的因素，所以也就不存在四舍五入的問題，造成差數(shù)的原因一般是財務記完賬后沒有和稅表核對；

2、正常來說如果稅表有差數(shù)是通過不了比對的，那么也就根本不可能申報成功；

3、增值稅銷項是根據(jù)開票系統(tǒng)統(tǒng)計出來,進項是根據(jù)遠程認證或現(xiàn)在的網(wǎng)上勾選認證完成的,金額應該是不會有差的；

4、如果是有差數(shù)，那么就是去找差在銷項多計或者是進項少計了；

如果出現(xiàn)進項少記的情況，那么該月的會計分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：存貨類的相關科目

報稅系統(tǒng)增值稅和實際交的增值稅額不同怎么處理?

1、發(fā)票上的增值稅稅額和增值稅報稅系統(tǒng)有差額,沒有關系；這一般是由于小數(shù)點后面保留位數(shù)和相加合計數(shù)不一至造成的,是客觀的；

2、解決方法如下:

納稅申報時按增值稅報稅系統(tǒng)上的數(shù)字填寫，對自動導入納稅申報表上的數(shù)據(jù)可以進行修改。

本月實際交增值稅比上月登帳少交該如何調(diào)賬？

在一般情況下，增值稅都是稅控的，在申報一般納稅人增值稅申報表后，再進行抄稅處理，當月報稅肯定是交納實際繳納的，賬面上你的未交增值稅的金額，那就應該把賬面上的金額紅字沖回，再做一筆實際金額正確的帳，或者差額紅字沖回，未交增值稅就平了，相應的把差額多計提附加稅費都沖掉。

以上就是有關報稅系統(tǒng)的增值稅比實際發(fā)生的少繳的解決辦法的知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：小敏

【第4篇】計提本月應交增值稅會計分錄

史上最全版應交稅費有關會計分錄總結！收藏學習！

01

應交稅費的二級科目

（一）計入稅金及附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

應交稅費——應交資源稅

應交稅費——應交環(huán)境保護稅

應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交土地增值稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

應交稅費——應交車船稅

應交稅費——應交出口關稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

應交稅費——文化事業(yè)建設費

以上為與收入有關的應交稅費明細科目。

（二）計入管理費用

借：管理費用

貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費

——應交保險保障基金

——應交殘疾人保障金

（三）計入其他科目

1、企業(yè)所得稅

借：所得稅費用/以前年度損益調(diào)整

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

遞延所得稅負債

或相反分錄

2、個人所得稅

借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款

貸：應交稅費—應交個人所得稅

3、煙葉稅

借：材料采購/在途物資/原材料

貸：應交稅費—應交煙葉稅

4、進口關稅

借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)

應交稅費—應交進口關稅

以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。

（四）增值稅有關的二級科目

1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2、應交稅費——未交增值稅

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（1）凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；

（2）凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；

（3）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在借方

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

（4）全部調(diào)賬事項入賬后，若本科目余額在貸方

a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

4、應交稅費——增值稅留抵稅額

因《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。

5、應交稅費——預交增值稅

“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。

新納入試點納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：

借：應交稅費——預交增值稅

——應交城建稅

——應交教育費附加

——應交地方教育費附加

貸：銀行存款等

6、應交稅費——待抵扣進項稅額

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；

（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；

（3）轉(zhuǎn)登記納稅人在轉(zhuǎn)登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額；

7、應交稅費——待認證進項稅額

“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

（1）取得專用發(fā)票時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款等

（2）認證時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）領用時：

借：相關成本費用或資產(chǎn)

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

8、應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：

借：應收賬款等

貸：合同結算——價款結算

應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

9、應交稅費——簡易計稅

“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（1）差額征稅時：

①借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

主營業(yè)務成本

貸：銀行存款

（2）處置固定資產(chǎn)時

①借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——簡易計稅

②借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

③借：應交稅費——簡易計稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

注：差額征稅的賬務處理

（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。

（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：

借：應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

10、應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

（1）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

（2）產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益

（3）交納增值稅時：

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

（4）年末，本科目如有借方余額：

借：投資收益

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）

“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內(nèi)的應稅行為代扣代繳的增值稅。

借：相關成本費用或資產(chǎn)

應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）

貸：應付賬款

應交稅費——代扣代交增值稅

實際繳納代扣代繳增值稅時：

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款

02

不通過應交稅費核算的稅金

1、印花稅

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、耕地占用稅

借：在建工程/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

3、車輛購置稅的核算

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、契稅的核算

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。

03

應交稅費——應交增值稅

（一）借方專欄

1、進項稅額

'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；

注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料

2、已交稅金

'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

交納當月應交的增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

當月上交上月應交未交的增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

3、減免稅款

'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入

企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.

借：管理費用 480

貸：銀行存款 480

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480

貸：管理費用 480

4、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額

'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

5、銷項稅額抵減

'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；

借：主營業(yè)務成本

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

貸：銀行存款（或應付賬款）

例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。

銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。

會計分錄：

（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：

借：銀行存款 1090

貸：主營業(yè)務收入 1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90

（2）購入土地時：

借：開發(fā)成本—土地 654

貸：銀行存款 654

（3）差額扣稅時：

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54

貸：主營業(yè)務成本 54

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；

月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

（二）貸方專欄

1、銷項稅額

“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；

退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。

2、出口退稅

“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；

（1）生產(chǎn)企業(yè)

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；

出口抵減內(nèi)銷：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

按規(guī)定計算的當期應退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款（增值稅）

案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析

（2）外貿(mào)企業(yè)

計算出口退稅額

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、進項稅額轉(zhuǎn)出

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

4、轉(zhuǎn)出多交增值稅

“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應交未交或多交的增值稅額；

由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）；對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。

注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。

【第5篇】增值稅怎么計提

來源：會計學堂

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導讀：視同銷售如何計提增值稅？這個問題看似復雜，其實并沒有大家想象中的難解決。會計學堂針對這個問題在下文中給出了一些相關的信息，大家感興趣的話可以仔細閱讀，僅供參考。

視同銷售如何計提增值稅?

例如:用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工福利 分錄如下:

借:應付職工薪酬--福利

貸:主營業(yè)務收入 (按售價)

應交稅費--應交增值稅(銷項稅)

借:主營業(yè)務成本 (成本價)

貸 :庫存商品

視同銷售按何稅率計提銷項稅額?

《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率規(guī)定:

(一)納稅人銷售或者進口貨物,除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外,稅率為17%.

(二)納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為13%:

1.糧食、食用植物油;

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3.圖書、報紙、雜志;

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

5.國務院規(guī)定的其他貨物.

(三)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規(guī)定的除外.'

根據(jù)上述規(guī)定,增值稅適用稅率是17%還是低稅率13%,是以銷售或者進口貨物的種類為劃分標準,不考慮是否為視同銷售行為,或購進貨物的進項稅率.因此,如果視同銷售的貨

視同銷售如何計提增值稅,這個問題的答案小編已經(jīng)通過上述文章中的詳細介紹總結完畢了.更多關于財務方面的知識,請持續(xù)關注會計學堂的更新.

【第6篇】小規(guī)模增值稅要計提嗎

原創(chuàng)文章版權所有轉(zhuǎn)載注明作者財稅中原元常富，文中圖片歸相應作者所有

財務策劃、稅務籌劃、管理規(guī)劃、財務軟件、講學培訓、共享財務

開篇之前我們先簡單聊一下，建賬是一個綜合考慮實際情況的系統(tǒng)性設計，對每一個科目的設計都要依據(jù)需要統(tǒng)計的數(shù)據(jù)結果為導向來綜合考慮。這就是財務策劃的真諦所在，還要結合稅務申報相關數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務籌劃的基本工作之一。財稅財稅，財務稅務合稱叫財稅，沒有財務的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務的正確報稅呢？

小規(guī)模增值稅情況稍微有點復雜，涉及到普票季度9萬內(nèi)免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計提問題。本期專門就針對小規(guī)模增值稅計提的相關科目設置和實操業(yè)務進行詳細介紹，期望對你的建賬規(guī)劃有所幫助。

小規(guī)模納稅人的進項稅是不能抵扣的，為此增值稅進項和進貨價值合并計入進貨成本，也就是入賬的進貨成本為價加稅，個別情況還包含部分費用。這不是咱今天討論的話題。對應的科目設置就沒有進項稅這一說。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項稅這一項。

以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準則為例介紹，其他企業(yè)準則參考即可。

計提銷項稅一般設置在：應交稅費--應交增值稅下，這個設置沒啥大毛病。

一般的銷售貨物憑證為：

借： 庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費---應交增值稅

這個也似乎沒啥毛病，但是到了季度末的時候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個綜合算法就是一個大綜合，所有的應交增值稅都合并在一個科目余額中，導致我們的季度末處理會恨復雜，不能實現(xiàn)一目了然的知道，那些應該做免稅處理，那些應該做繳稅處理。

我們將應交稅費---應交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問題立刻就解決了。

2221應交稅費

222101應交增值稅

22210101普票應交增值稅

22210102專票應交增值稅

這種優(yōu)化設置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應交稅費計提分別出數(shù)字，當月底的時候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票應交增值稅實際還分貨物銷售類和服務類分別核算，會涉及分別季度9萬內(nèi)免稅的問題，專票不分這個都得繳稅就不用再往下分明細科目了。現(xiàn)在再次優(yōu)化下設置為：

2221應交稅費

222101應交增值稅

22210101普票應交增值稅

2221010101普票應交增值稅貨物勞務銷售類

2221010102普票應交增值稅服務類

22210102專票應交增值稅

這樣是不是很清楚呢？當我們季度末進行大征期計算的時候，對應的應交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務類，那么轉(zhuǎn)出的數(shù)字就不用再分別計算一目了然了。

季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務類銷售沒超過起征點就按照免稅進行月末處理：

借：應交稅費----應交增值稅----普票應交增值稅-----普票應交增值稅服務類

貸：其他業(yè)務收入

需要繳稅的部分，就是計提的專票增值稅和超過起征點的普票增值稅部分了。需要說明的是，專票計提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營業(yè)務收入對應類別專票加普票兩部分合計若貨物銷售類和服務類有一個超出不含稅9萬就對應的計提增值稅要做繳稅處理，而對應的繳稅處理一般都是第二個季度，報稅都是季度結束的時候進行的。

一篇小文不能解決你的所有建賬問題，實際應用不這個要復雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對你有所幫助，只要你關注學習了我們的系列文章，對應的建賬規(guī)劃估計八九不離十你也能心里有個譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個點，而解決實際問題需要一個面的考慮。我們力求文章成體系，由點到線，由線變面，對整個財務規(guī)劃和稅務策劃有個全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨家秘笈。

【第7篇】增值稅計提分錄

一、科目設置

（1）、一般納稅人

應交稅費——應交增值稅（進項稅）/（待抵扣進項稅額） /（銷項稅）/（銷項稅抵減）/（已交稅金/（轉(zhuǎn)出未交增值稅）/（轉(zhuǎn)出多交增值稅）/ （進項稅額轉(zhuǎn)出）/（出口退稅）

——未交增值稅

——預交增值稅

——待抵扣進項稅額

——待認證進項稅額

——待轉(zhuǎn)銷銷項稅額

——增值稅留抵稅額

——簡易計稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

——代扣代繳增值稅

（2）、小規(guī)模

應交稅費——應交增值稅

——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

——代扣代繳增值稅

二、主要業(yè)務處理

（1）、一般納稅人

1、購進存貨

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）當月可抵扣

——應交增值稅（待抵扣進項稅額）當月未認證可抵扣的進項稅額

貸：銀行存款

2、購進不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

3、銷售業(yè)務

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

——簡易計稅（簡易辦法征稅方式）

（2）、小規(guī)模

購買時不計入進項稅，計入成本

不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

（3）、視同銷售會計處理

會計處理同（1）

（4）、進項稅額不予抵扣的

1、按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅、職工福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應計入產(chǎn)品成本，不通過應交稅費——應交增值稅（進項稅額）核算

2、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢等

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（5）、差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營改增有關規(guī)定允許從銷項稅額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應借記應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）。小規(guī)模納稅企業(yè)應借記應交稅費——應交增值稅科目。在收入凈額法確認的情況下，按照增值稅有關規(guī)定確定的銷售額計算的銷項稅計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

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【第8篇】計提應交增值稅

應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

每月計提應交稅費會計分錄：

計提時：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應交稅費-未交增值稅

下月繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

本科目還核算企業(yè)按其他規(guī)定繳納的教育費附加、代扣代繳的個人所得稅、礦產(chǎn)資源補償費等。

企業(yè)不需要預計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。

應交稅費科目包括有哪些?

應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護稅等。

會計分錄的方法：

層析法：

層析法是指將事物的發(fā)展過程劃分為若干個階段和層次，逐層遞進分析，從而最終得出結果的一種解決問題的方法。

業(yè)務鏈法：

所謂業(yè)務鏈法就是指根據(jù)會計業(yè)務發(fā)生的先后順序，組成一條連續(xù)的業(yè)務鏈，前后業(yè)務之間會計分錄之間存在的一種相連的關系進行會計分錄的編制。

此種方法對于連續(xù)性的經(jīng)濟業(yè)務比較有效，特別是針對于容易搞錯記賬方向效果更加明顯。

記賬規(guī)則法：

所謂記賬規(guī)則法就是指利用記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”進行編制會計分錄。

會計分錄的種類：

根據(jù)會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

復合分錄是指涉及兩個(不包括兩個)以上賬戶的會計分錄。

【第9篇】計提增值稅分錄

城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業(yè)務稅金及附加，貸記應交稅金——城建稅。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?

計提時：

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——城建稅

應交稅金——教育附加

應交稅金——地方教育附加

繳納時：

借：應交稅金——城建稅

應交稅金——教育附加

應交稅金——地方教育附加

貸：銀行存款

主營業(yè)務稅金及附加指的是企業(yè)的城建稅、營業(yè)稅、教育附加及地方教育附加等稅金。

知識拓展：減免增值稅怎么做賬務處理?

增值稅附加稅包括哪些?

增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。

增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。

營業(yè)稅金及附加和增值稅的區(qū)別

1、營業(yè)稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。

2、營業(yè)稅金及附加是利潤表科目，而應交稅費增值稅是資產(chǎn)負債表科目。

3、營業(yè)稅金及附加直接結轉(zhuǎn)本年利潤，而應交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第10篇】多計提的增值稅怎么辦

來源：會計學堂

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導讀：很多會計人員在進行實操的時候都會發(fā)生這種情況：上一年度多計提稅金如何沖銷？關于這個問題的解答方案，小編在下文中給出了一些相關的信息僅供參考，希望你們能夠通過閱讀找到滿意的答案。

上一年度多計提稅金如何沖銷?

1、本年度多計提的情況,通過'利潤分配'科目直接沖銷:

借:營業(yè)稅金及附加(紅字)

貸:利潤分配-未分配利潤 (紅字)

2、是以前年度多計提的,需要通過'以前年度損益調(diào)整'科目核算:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

上個月多計提的增值稅如何沖銷?

多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷多提增值稅的憑證.即:

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅金-- (紅字)

或:

借:應交稅金--

貸:主營業(yè)務收入

多提了銷項稅肯定少記了上月的營業(yè)收入,多提部分可補轉(zhuǎn)入營業(yè)收入.

上一年度多計提稅金如何沖銷的全部內(nèi)容已經(jīng)在上述文章中介紹完畢了,看到這里的小伙伴都明白了嗎?如果有不懂的地方,歡迎前往會計學堂的官網(wǎng)和專業(yè)的老會計們在線交流.

【第11篇】月末計提增值稅

每月的月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現(xiàn)差錯，因此會計應將每月的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急。

現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作重點：

第一項

（一）積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月銷項稅額

銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。

一個業(yè)務從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。

作為企業(yè)的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務的處理相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額，將應該開具發(fā)票的業(yè)務盡早完成，企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。

企業(yè)財務人員月底時還應核對稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)是否開具正確，有無編碼、稅率錯誤，及時進行修正，還要注意實際作廢發(fā)票與稅控系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)是否相符。

（二）認真核對當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證或者勾選確認，確定當月進項稅額

通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。

進項發(fā)票只有通過認證或者勾選確認通過之后，方能進行抵扣稅額。注意掃描認證發(fā)票需在月底之前進行，勾選確認發(fā)票方式可以在申報前進行。因此企業(yè)會計應在規(guī)定時間及時辦理，確定當月進項稅額。

第二項

增值稅納稅申報的時間每月1-15日，但是為了應對突發(fā)情況，財務人員一般盡量提前進行申報。

增值稅納稅申報需要注意的事項：

注意填寫申報表的順序，附表一本期銷售情況明細里注意有些稅率需要有稅目支持，請?zhí)崆白龊枚惙N變更，差額征稅需要提前登記，優(yōu)惠備案也請注意時限，盡量提前完成。認證和勾選確認的進項發(fā)票請及時填入附表二進行抵扣。

第三項

按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加稅（費），企業(yè)應在月末計提，月初申報繳納。

這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考慮這些數(shù)據(jù)。

第四項

現(xiàn)在無論是增值稅納稅申報還是地方一稅兩費均可以在網(wǎng)上申報了，無需到稅務局申報繳納。

基本流程如下：

一般納稅人基本都有稅控設備，請注意稅控設備也需要及時在網(wǎng)上抄報稅并在申報完成后再清卡。

(1)抄報稅：

金稅盤版

計算機連接互聯(lián)網(wǎng)狀態(tài)下登陸開票系統(tǒng)，征期內(nèi)系統(tǒng)自動進行上報匯總工作，提示抄報數(shù)據(jù)上傳成功，這說明您已經(jīng)完成上報匯總。

稅控盤版

新版軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定，服務器地址正確的情況下登陸開票軟件自動上報匯總。如系統(tǒng)沒有自動完成，請點擊模塊報稅處理--網(wǎng)上抄報--上報匯總（所有的票種都需要點擊一次）

(2)納稅申報：納稅人通過一證通登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。

注意網(wǎng)上申報的稅種，每個月請將所有需要申報的稅種均申報成功才算申報工作完成。網(wǎng)上申報成功后可通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款或打印銀行端繳稅憑證去銀行繳納。請注意及時將申報資料打印留存，軟件內(nèi)的數(shù)據(jù)也請備份一份。

(3)清零解鎖：申報成功后，納稅人需要再次登錄稅控系統(tǒng)，對稅控設備進行清零解鎖。

注意如果月初需要領用發(fā)票的企業(yè)，請在月初申報完畢并已經(jīng)清卡后再領用發(fā)票。

第五項

1、根據(jù)出納的報銷單，制作相關費用憑證；

2、根據(jù)銷售合同，開具相關發(fā)票，并進行賬務處理；

3、根據(jù)銀行回單制作相關往來賬務；

4、根據(jù)進貨合同及收到的購進發(fā)票，制作成本憑證；

5、去銀行打印繳款憑證，制作相關稅務處理憑證；

6、費用的計提與攤銷：每月固定發(fā)生的計提業(yè)務，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

7、根據(jù)工資報表，進行相關賬務處理。

8、最后對損益類科目核算：所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，查看當月利潤實現(xiàn)情況。

第六項

這個是每個會計的基本工作，法律對于會計帳薄有明確的保存期限，所以我們一定要對這些原始憑據(jù)保持干凈，對會計憑證進行排序、粘貼、折疊后，原始憑證附在記賬憑證后的順序應與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致，不應按照原始憑證的面積大小來排序。

定期對會計憑證按照編號順序，外加封面、封底裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，這就是會計憑證裝訂。在封而上，應寫明單位名稱、年度、月份、己賬憑證的種類、起訖日期、起訖號數(shù)以及記賬憑證和原始憑證的張數(shù)，并存封簽處加蓋會計主管的騎縫圖章。

會計憑證裝訂的要求是既要美觀大方又要便于翻閱，因此存裝訂時，會計人員要先設計好裝訂冊數(shù)及每冊的厚度。一般來說，一本憑證的厚度以1.5—2厘米為宜，太厚了不便于翻閱、核查。有些會計人員在裝訂會計憑證時采用角訂法，裝訂起來簡單易行。

所有匯總裝訂好的會計憑證都要加上封面。封面應用較為結實、耐磨、韌性較強的牛皮紙等。

現(xiàn)在企業(yè)對裝訂的企業(yè)會計憑證一般裝在專業(yè)的會計憑證盒子里，一個年度相關的明細帳及匯總帳也需要一起保管在專門的保險柜中。

會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)必須嚴格按照會計制度的有關規(guī)定執(zhí)行。會計憑證和賬簿需保存30年。會計憑證保存期滿需銷毀時，必須開列清單，按照規(guī)定的手續(xù)報經(jīng)批準后方可銷毀。任何單位都不能自行隨意銷毀會計憑證。

第七項

現(xiàn)在企業(yè)大部分都是使用財務軟件進行賬務處理，所以財務報表基本上都是自動生成的。但是作為財務人員，還是需要知道財務報表制作的原理，財務報表是每個項目是由財務軟件中那些科目組成的，這些對于撰寫財務分析報告是非常有幫助的。

第八項

月底時注意及時與業(yè)務部門商討，本月預計哪些銷售是當月需要開發(fā)票，這樣才能讓財務測算出本月的銷售額大概是多少；同時通知采購部門，哪些單位款已付而發(fā)票未到，需要去催促的。

月底時與行政部門一起制作本月工資報表

月底時與出納對現(xiàn)金盤點及核對銀行賬務往來

第九項

在這項工作中，財務人員最好對每個月結賬前做一個備份，這樣如果你在結賬后發(fā)現(xiàn)有問題，可以直接恢復未結賬前的賬套。

當然如果在次月發(fā)現(xiàn)上月記賬中出現(xiàn)了問題，如果在月初可以直接恢復上月賬套處理，也可以在本月更正，做紅字等方法處理。當然還可以反結賬處理。

在實際工作中，出現(xiàn)過很多財務電腦出問題，而很多財務人員對電腦也不是太注意，重裝系統(tǒng)時可能就把財務數(shù)據(jù)格式掉。所以建議財務人員對財務數(shù)據(jù)，包括會計軟件備份數(shù)據(jù)、開票備份數(shù)據(jù)以及網(wǎng)上申報軟件的備份數(shù)據(jù)最好做異地備份。

【第12篇】計提增值稅會計分錄

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。

在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本；屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”“未交増值稅”“預繳增值稅”“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。

“應交稅費——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”“銷項稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產(chǎn)分期抵扣：根據(jù)財稅（2016）36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人

2023年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”“應收票據(jù)”“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“固定資產(chǎn)清理”“工程結算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等

導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉(zhuǎn)出，借記“待處理財產(chǎn)損益”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉(zhuǎn)用當期轉(zhuǎn)出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、.無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調(diào)整相關資產(chǎn)賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，并按調(diào)整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉(zhuǎn)出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當月未交或多交的增值稅；同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)”科目。

⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第13篇】計提土地增值稅

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在征稅對象及計稅方式上都有所不同，計提房產(chǎn)稅和土地使用稅應當計入哪個科目呢?怎么做賬?跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

房產(chǎn)稅和土地使用稅計提計入什么科目?

答：計提房產(chǎn)稅和土地使用稅應當計入稅金及附加會計科目。

按照財會[2016]22號文規(guī)定可得，稅金及附加科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的土地使用稅、車船使用稅、消費稅、印花稅、城市建設維護稅及教育費附加等稅費。

計提房產(chǎn)稅和土地使用稅的賬務處理

計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交土地使用稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

上交時：

借：應交稅費——應交土地使用稅

應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

計提本月房產(chǎn)稅會計分錄怎么做?

1、企業(yè)在計提房產(chǎn)稅時：

借：管理費用

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

2、繳納房產(chǎn)稅時：

借：管理費用——房產(chǎn)稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有哪些區(qū)別?

區(qū)別1：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征收對象不同。房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營的情況下征收的，而土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓的情況下征收的。

區(qū)別2：房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)有所區(qū)別。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)原值或者租金為計稅依據(jù)，而土地使用稅以土地面積為計稅依據(jù)。

區(qū)別3：自住住房免征土地使用稅、房產(chǎn)稅，但轉(zhuǎn)為經(jīng)營用的，則自經(jīng)營之日開始，對房產(chǎn)稅進行征收，而土地使用稅是無需征收的。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第14篇】小規(guī)模計提增值稅分錄

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會計分錄實際上和一般納稅人是一樣的，那么具體怎么做呢?來跟著會計網(wǎng)一同了解下吧!

小規(guī)模納稅人收到增值稅普通發(fā)票的會計分錄

借：原材料(或庫存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等科目)

貸：銀行存款(或應付賬款、預付賬款等科目)

注意：收到增值稅普通發(fā)票，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都不能做進項稅額抵扣。一般納稅人取得增值稅普票，由于不是專票，所以不能抵扣。而小規(guī)模納稅人本身就不能抵扣增值稅進項稅額。所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人收到普通發(fā)票的情況下，只能將進項稅額資本化。

小規(guī)模納稅人增值稅會計分錄怎么做?

1、銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費:應交增值稅

2、繳納稅費時：

借：應交稅費--應交增值稅

貸：銀行存款

增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票有什么區(qū)別

1、票面有所區(qū)別

增值稅專用發(fā)票是可抵扣發(fā)票，一般是三聯(lián)式，帶有“增值稅專用”字樣。而普通發(fā)票一般是兩聯(lián)式，帶有“增值稅普通發(fā)票”字樣。

2、作用有所不同

對于受票企業(yè)而言，增值稅發(fā)票是可以抵扣的，而普通發(fā)票不可以抵扣。

3、開票資質(zhì)不一樣

小規(guī)模納稅人是否可以開專票?小規(guī)模企業(yè)只能開具普通發(fā)票，一般納稅人才有資格開具增值稅專用發(fā)票。

來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪

【第15篇】增值稅要計提嗎

增值稅是價外稅，且執(zhí)行的是以票控稅的抵扣制度，是按照企業(yè)當期開具的增值稅銷項稅發(fā)票和取得的進項稅發(fā)票計算出來的，因此不需要將增值稅計提出來。

一、會計處理上，各類計提的費用和準備是為了計算企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營結果，增值稅與經(jīng)營結果無關，則不需要計提。我們知道，會計核算執(zhí)行的是權責發(fā)生制，那么也就是說，按照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，凡屬于當期的收入和成本都要計入當期，與現(xiàn)金收付無關。比如，按員工工資計提的工資附加費，應收賬款的壞賬準備，存貨的跌價準備等計提項目，都是為了按照權責發(fā)生制的原則，真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。

二、增值稅采用的是銷項稅減去進項稅的抵扣制度，二者的差額為應繳納的增值稅，不需要提前計提，也沒有必要計提。增值稅無論是一般納稅人的一般計稅法，還是小規(guī)模納稅人的簡易計稅法，都是價外稅。

一般納稅人的一般計稅法增值稅的計算，簡單地說，就是增值稅=銷項稅額-進項稅額，即只要企業(yè)當期銷售產(chǎn)品、提供服務或勞務就需要計算出銷項稅額，且根據(jù)當期取得的增值稅進項稅發(fā)票列示的金額，抵減銷項稅額。在此沒有考慮視同銷售，不得抵扣的進項稅等相關項目和內(nèi)容。

另外，通過增值稅計算和繳納的會計處理，也可以看出增值稅是不需要計提的。增值稅計算和繳納增值稅的會計處理：

1、小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理。銷售業(yè)務發(fā)生時，借 應收賬款或銀行存款 貸 主營業(yè)務收入 貸 應交稅費---應交增值稅

繳納增值稅時， 借 應交稅費---應交增值稅 貸：銀行存款

2、一般納稅人增值稅應納稅額的會計處理。月末結轉(zhuǎn)應納稅額時 借 應交稅費---應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸 應交稅費---未交增值稅

月初上繳稅款時 借 應交稅費----未交增值稅 貸 銀行存款。

三、企業(yè)計算和繳納的增值稅與企業(yè)的成本費用沒有直接關系。上面提到了，增值稅是價外稅，也就是說，企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務的價格中是不包含增值稅的，另外企業(yè)在物料采購或接受勞務、服務的過程中的采購成本也同樣是不包括增值稅的。

企業(yè)會計利潤等于收入減去成本、費用和損失，而無論是收入、成本還是損失均是不含稅的。比如，某企業(yè)某月銷售產(chǎn)品價稅合計1130萬元，其中銷售收入1000萬元，銷項稅130萬元；當月購入并消耗各類成本費用價稅合計904萬元，其中不含稅成本800萬元，進項稅104萬元。則當月的利潤和增值稅為：

當月實現(xiàn)利潤=1000萬元-800萬元=200萬元

當月應繳納的增值稅=130萬元-104萬元=26萬元。

四、企業(yè)收到的這部分增值稅，在某種程度上講，是企業(yè)代稅務機關向下一個環(huán)節(jié)收取并繳納的稅金。這一點在增值稅業(yè)務處理就可以反映出來，比如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到的增值稅銷項稅，并不是企業(yè)的資金，且這部分資金也不能參與企業(yè)資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)；企業(yè)在采購物料過程中支付的增值稅，也不是企業(yè)實際支付的資金，是可以在計算當期應繳納的增值稅時，在收到的銷項稅中可以抵減的。

在此，需要強調(diào)的是，增值稅是價外稅，與企業(yè)的收入和成本費用沒有直接關系，但會間接影響企業(yè)的成本費用和利潤，以及企業(yè)的增值稅和所得稅稅負，同時會對企業(yè)的運營資金帶來一定的影響。

之，增值稅是價外稅，并通過以票控稅的抵扣制度，進而實現(xiàn)增值稅稅額的計算和繳納，即銷項稅額減去進項稅額。因此，沒有必要采用計提的方式計算增值稅。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關注財經(jīng)話題。

2023年8月23日

【第16篇】增值稅怎么計提分錄

【原材料供銷合同的分錄】

答：借；應收賬款

貸；主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值（銷項稅額）

借；主營業(yè)務成本 貸；庫存商品

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到這500個貨時

借：原材料

貸：預付賬款

貨全部收全時

借：原材料

貸：預付賬款

貸：應付賬款

計提印花稅

借： 管理費用-印花稅，

貸：應交稅金-印花稅

繳稅時，

借：應交稅金-印花稅，

貸：銀行存款

企業(yè)簽訂合同需要交納什么稅

簽訂一份合同是需要繳納一些印花稅，需要繳納的稅款已有關勞務合同規(guī)定相關的繳稅情況。具體如下所述：

印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務。

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳納印花稅。

以上詳細介紹了原材料供銷合同的分錄是怎樣的，也介紹了企業(yè)簽訂合同需要交納什么稅。作為一名企業(yè)的財務會計，一定要明白企業(yè)在購入原材料的時候是需要簽訂合同的，簽訂合同的時候需要做恰當?shù)姆咒?。如果你不是很明白，那么咨詢一下考呀呀會計網(wǎng)校在線老師吧。

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