增值稅屬于（16篇）

【第1篇】增值稅屬于

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它是對銷售貨物或者提供勞務增值部分進行征收的一種稅，已經(jīng)成為中國最大的稅種。

增值稅納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅。

1.小規(guī)模納稅人稅率：2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

2.一般納稅人稅率：

（1）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物適用13%稅率；

（2）農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物適用9%稅率；

（3）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）適用6%稅率。

一般納稅人標準：年應稅銷售額在500萬元以上。

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【第2篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務是

納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，應當征收增值稅。

1、在境內(nèi)的界定

《增值稅暫行條例實施細則》第八條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)。

2、銷售的界定

《增值稅暫行條例實施細則》第三條第一款規(guī)定，銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

重點提示：有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)時，從購買方取得了貨幣，這是我們最常見的銷售方式；從購買方取得了貨物也就是我們通常所說的以物易物；從購買方取得其他經(jīng)濟利益，如取得債權(quán)或抵減債務，也就是我們通常所說的賒銷和以物抵債。需要特別注意的是以物易物、以物抵債都屬于銷售貨物的范疇，一定不要混同于視同銷售行為。

3、貨物的界定

《增值稅暫行條例實施細則》第二條第一款規(guī)定，貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

實物操作：納稅人銷售貨物時沒有開具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？

神龍偉業(yè)有限責任公司（一般納稅人）將下腳料銷售給職工，直接收取現(xiàn)金，沒有開具發(fā)票。請問：該行為需要繳納增值稅嗎？如果需要繳納應該如何繳納？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅。本例中若企業(yè)銷售下腳料是有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為，屬于增值稅的征稅范圍，應當繳納增值稅。實務中，有人認為銷售貨物沒有開具發(fā)票，就不需要繳稅，這是一種錯誤的認識。是否繳納增值稅，取決于單位和個人發(fā)生的行為是否屬于增值稅的征稅范圍，與是否已經(jīng)開具發(fā)票完全不相關(guān)。銷售實現(xiàn)了，即使納稅人沒有開具發(fā)票，納稅義務也已發(fā)生，也應該繳納增值稅。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。當然，向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，由省稅務機關(guān)確定是否可免予逐筆開具發(fā)票。只能說，企業(yè)銷售下腳料（如果不屬于省局明確的可免予逐筆開具發(fā)票范圍），但不開具發(fā)票的行為是一種發(fā)票違法行為。毋庸諱言，已經(jīng)開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當期不申報繳納增值稅，申報比對時，就會出現(xiàn)異常；沒有開具發(fā)票的銷售行為，納稅人如果當期不申報繳納，稅務機關(guān)很難及時發(fā)現(xiàn)，所以使人產(chǎn)生上述誤解。

一般納稅人企業(yè)銷售下腳料收入，不論購買方是個人還是單位，都應按適用稅率計算繳納增值稅。銷售行為采用一般計稅方法還是簡易計稅方法征收增值稅，由銷售方的身份決定，與購買方無關(guān)。也就是說，一般納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，除國家稅務總局規(guī)定可以采用簡易計稅方法外，均應按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

【第3篇】屬于消費型增值稅的特點的有

財政學 名詞解釋

1、 公共物品

是指由政府部門（公共部門）提供的、用來滿足社會公共需要的物品和服務。這種物品有兩大特征：第一，非排他性；第二，非競爭性。前者是指無法排除他人從公共物品獲得利益，后者是指多一個消費者引起的社會邊際成本為零。

2、 “成本—效益”分析

是指針對政府確定的建設(shè)目標，提出若干實現(xiàn)建設(shè)目標的方案，詳列各種方案的全部預期成本和全部預期效益，通過分析比較，選擇出最優(yōu)的政府投資項目。成本－效益分析實質(zhì)上包含了兩個過程：第一個過程是政府確定備選項目和備選方案；第二個過程是政府選擇方案和項目的過程。

3、 轉(zhuǎn)移性支出

是指直接表現(xiàn)為資金無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移的支出，主要有補助支出、捐贈支出和債務利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動。

4、 財政補貼

是政府轉(zhuǎn)移性支出的一種形式。即通過影響相對價格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的一種政府無償支出，在我國政府的財政統(tǒng)計中財政補貼主要包括物價補貼和企業(yè)虧損補貼兩大類。

5、 財政貼息

是政府提供的一種較為隱蔽的補貼形式，即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實質(zhì)是向企業(yè)成本價格提供補貼。

6、 稅收支出

是指以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，它是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。依據(jù)作用的不同，稅收支出可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出兩大類。

7、 納稅扣除

是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出以一定的比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。即在計算課稅所得時，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應課稅所得額。在累進稅制下，納稅人的所得額越高，扣除的實際價值通常越多。

8、 稅收抵免

是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。在西方國家，稅收抵免的主要有兩種：即投資抵免，又稱投資津貼和國外稅收抵免。根據(jù)應納稅額中扣除的數(shù)額是否允許超過應納稅額，稅收抵免劃分為“有剩余的抵免”，即扣除數(shù)額不超過應納稅額和“沒有剩余的抵免”，即沒有抵盡的抵免額返還給納稅人兩類。

9、 預算外資金

是指按國家財政制度規(guī)定不納入國家預算的、允許地方財政部門和由預算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡單地說，預算外資金是屬于不納入國家預算的一種財政性資金。

10、 課稅對象

又稱稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。在現(xiàn)代社會，國家的課稅對象主要包括所得、商品和財產(chǎn)三類。

11、 名義稅率與實際稅率

名義稅率是納稅人實際納稅時適用的稅率；實際稅率是納稅人真實負擔的有效稅率，在沒有稅負轉(zhuǎn)嫁的情況下，它等于稅收負擔率。有些稅種由于實行免稅額、稅前扣除和超額累進征收制度，納稅人負擔的稅款低于按稅率表上所列稅率計算的稅款，形成名義稅率和實際稅率偏離。

12、 平均稅率

是實納稅額與課稅對象的比例，它往往低于邊際稅率。一般來說，平均稅率接近于實際稅率，而邊際稅率類似名義稅率。

13、 超額累進稅率

是累進稅率的一種，即把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級。每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率，超額累進稅率具有累進程度低、級距臨界點稅額增長合理和計算復雜的特點，一般適用于個人所得稅。

14、 定額稅率

亦稱固定稅額，它是按課稅對象的一定計量單位直接規(guī)定的一個固定的稅額，而不規(guī)定征收比例的一種稅率形式。它具有計算便利、從量計征、不受價格影響的優(yōu)點。其缺點是稅負不盡合理，是適用于特殊稅種，如我國的資源稅、車船牌照稅等。

15、 起征點與免征額

是稅法中規(guī)定的對納稅人的照顧形式。起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低限定，是一種對低收入者的照顧。免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。當課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅；當課稅對象大于起征點和免征額時，起征點制度要對課稅對象的全部數(shù)額征稅，免征額制度僅對課稅對象超過免征額部分征稅。

16、 直接稅與間接稅

直接稅

是指稅負不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，即由納稅人直接負擔的稅收。一般認為，所得稅和財產(chǎn)稅屬于直接稅。這種稅收分類的方法普遍流行于西方國家。

間接稅

與“直接稅”相對應，是指稅負可以轉(zhuǎn)嫁的稅種，該稅具有課征不穩(wěn)定的特點。一般認為，商品課稅屬于間接稅。

17、 從量稅與從價稅

從量稅

是指以課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積作為計稅依據(jù)的稅種，如我國的資源稅、車船使用稅等。從量稅的稅額隨課稅對象數(shù)量的變化而變化，計算簡便，但稅負水平固定化，不盡合理，只適用于少數(shù)稅種。

從價稅

是指以課稅對象的價格作為計稅依據(jù)的稅種，如增值稅、消費稅等。從價稅更加適用商品經(jīng)濟的要求，同時也有利于貫徹國家稅收政策，是大部分稅種采用的一種計稅方法。

18、 稅收中性

是針對稅收的超額負擔提出的一個概念，一般包含兩種含義：第一，國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；第二，國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配置的決定因素。稅收中性原則的實踐意義在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，在市場對資源配置起基礎(chǔ)作用的前提下，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，使市場機制和稅收機制達到最優(yōu)結(jié)合。

19、 稅收超額負擔

是指國家在征稅，將社會資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的過程中，除了給納稅人造成相當于納稅稅款的負擔外，還給納稅人或社會帶來超額負擔，這主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，資源配置方面的超額負擔，即因征稅導致納稅人的經(jīng)濟利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟效益；第二，經(jīng)濟運行方面的超額負擔，即由于征稅改變了商品的相對價格，對納稅人的消費和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響。

20、 稅負轉(zhuǎn)嫁

是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。一般包括前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種基本形式。它具有以下三個特征：（1）與價格升降緊密聯(lián)系；（2）它是各經(jīng)濟主體之間稅負的再分配，也是經(jīng)濟利益的一種再分配，其結(jié)果必導致納稅人與負稅人不一致；（3）是納稅人的一般行為傾向，即是納稅人的主動行為。

21、 稅收歸宿

是指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負的最終落腳點。稅收歸宿是一種理論抽象，如果分析具體的企業(yè)、個人之間的稅負轉(zhuǎn)嫁過程，它等同于負稅人。

22、 “拉弗曲線”

是美國供給學派代表人物阿瑟·拉弗提出的一種思想，說明的是稅率與稅收收入以及經(jīng)濟增長之間的一般關(guān)系。

23、 稅收效應

是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟選擇或經(jīng)濟行為方面做出的反應，從另一個角度說，是指國家課稅對消費者的選擇以及生產(chǎn)者決策的影響。也就是稅收對經(jīng)濟所起的調(diào)節(jié)作用。稅收效應可分為收入效應和替代效應兩個方面。

24、 增值稅

是商品課稅的一種，即對商品價值中的增值額，也就是企業(yè)生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價值，課征的一個稅種。增值稅的最大優(yōu)點在于避免了一種商品多次課征中的重復征稅，從而適應了社會化大生產(chǎn)的需要，有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和技術(shù)協(xié)作，保證稅負分配相對公平。實踐中根據(jù)購進固定資產(chǎn)價款的處理方式不同，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。

25、 消費稅

是以消費品的銷售收入為課稅對象的一種商品課稅，開征消費稅不僅有利于調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導消費方向，也有助于保證國家財政收入，是國際上普遍的做法。

26、 營業(yè)稅

是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的稅種，屬于商品課稅的范疇。其主要特點是計算征收較為簡便。

27、 企業(yè)所得稅

是以企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得為課征對象的一種所得稅。目前，我國的企業(yè)所得稅以中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織為納稅人，實行33%的比例稅率。

28、 個人所得稅

是以個人所得為課征對象的一種所得稅。我國現(xiàn)行個人所得稅法采取分項定率、分項扣除、分項征收的模式，以有納稅義務的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員為納稅人，實行代扣代繳制度征收個人所得稅。

29、 資源稅

是以開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的收益為課稅對象，以開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的單位和個人為納稅人的一種稅。其作用在于促進資源的合理開發(fā)和利用，調(diào)節(jié)資源級差收入。

30、 遺產(chǎn)稅

是指對死者留下的遺產(chǎn)征稅。國外有時也稱為“死亡稅”。遺產(chǎn)稅有助于加強對遺產(chǎn)和贈與財產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。目前，開征遺產(chǎn)稅已列入我國稅制改革的議事日程。

31、 逆彈性命題

這是指在最適商品課稅體系中，當各種商品的需求相互獨立時，對各種商品課征的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也被稱為拉姆斯法則。

32、 國債負擔率

通常是指當年國債發(fā)行額或國債余額占gdp的比重，是衡量國債限度的指標之一。

33、 債務依存度

通常是指當年國債發(fā)行數(shù)占中央財政支出的比重，表示中央支出對債務的依賴程度，也可間接表示償還能力。

34、 國債一級自營商

是指具備一定的條件并由財政部認定的銀行、證券公司和其他非銀行金融機構(gòu)，它們可以直接向財政部承銷和投標競銷國債，并通過開展分銷、零售業(yè)務，促進國債發(fā)行，維護國債發(fā)行市場順暢運轉(zhuǎn)。

35、 國債回購

是指持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議承諾在約定期限后以約定價格購回同筆國債的交易活動。這是在國債交易形式下的一種融券兼融資活動，具有金融衍生工具的性質(zhì)。國債回購為國債持有者、投資者提供融資，也為公開市場操作提供工具，有助于推動國債市場發(fā)展，但如果國債回購市場不規(guī)范，則可能產(chǎn)生負作用，沖擊金融秩序。

36、 國家預算

是政府的基本財政收支計劃，其首要功能是反映政府的財政收支狀況。從形式上看，國家預算就是按一定標準將財政收入和支出分門別類地列入特定的表格，使人們更清楚地了解政府的財政活動；從實際經(jīng)濟內(nèi)容看，國家預算反映了政府活動的范圍、方向和政策。國家預算要經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)的審批方可生效，是國家的重要立法文件，體現(xiàn)了國家權(quán)力機構(gòu)和全體公民對政府活動的制約和監(jiān)督。

37、 單式預算與復式預算

單式預算是指在預算年度內(nèi)，國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映，具有全面性和綜合性的特點。單式預算簡潔、清楚、全面、便于編制和審批，但只進行總額控制，不便于對不同性質(zhì)的收支進行區(qū)別對待、分別管理。

復式預算是指在預算年度內(nèi)將國家財政收支計劃按經(jīng)濟性質(zhì)通過兩個以上的計劃表格來反映，通常分為經(jīng)費預算和資本預算。復式預算科學、嚴謹，便于政府對財政活動進行分析，有利于控制收支規(guī)模，并進行動態(tài)分析。

38、 增量預算

是指財政收支計劃指標在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的一種預算方法。

39、 零基預算

是指財政收支計劃指標的確定，只以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預測為依據(jù)，不考慮以前的財政收支計劃的一種國家預算方法。

40、 政府采購制度

是指以公開招標、投標為主要方式選擇供應商（廠商），從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團體購買商品或服務的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公開競爭是政府采購制度的基石。

41、 轉(zhuǎn)移支付制度

是分級預算體制的重要組成部分，即均衡各級預算主體之間收支不對稱，以實現(xiàn)縱向和橫向平衡的預算調(diào)節(jié)制度。轉(zhuǎn)移支付有三種模式：自上而下的縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移以及縱向轉(zhuǎn)移與橫向轉(zhuǎn)移交錯的混合模式。

42、 結(jié)構(gòu)性財政赤字

是指發(fā)生在已給定的充分就業(yè)之上的赤字，也稱為充分就業(yè)赤字，一般用于分析赤字對經(jīng)濟的影響，是將赤字作為外生變量看待的。

43、 相機抉擇的財政政策

是指政府根據(jù)一定時期的經(jīng)濟形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預經(jīng)濟運行的行為，根據(jù)財政政策早期理論，相機抉擇的財政政策包括汲水政策和補償政策。

44、 購買性支出乘數(shù)

是指購買性支出的變動對gnp的影響程度。

45、 擴張性財政政策

簡稱“松”的財政政策，是指政府通過減稅（降低稅率）和增加財政支出規(guī)模等財政分配活動來增加和刺激社會總需求的財政政策，由于擴張性財政政策一般會導致財政赤字，因此，也稱為“赤字財政政策”。

46、 免費搭車

是指不承擔任何成本而消費或使用公共物品的行為，有這種行為的人或具有讓別人付錢而自己享受共用品收益動機的人稱為免費搭車者。如果每個人都想成為免費搭車者，這種公共物品也就無人提供。

47、 投票規(guī)則

投票規(guī)則有兩類，一是一致同意規(guī)則，二是多數(shù)票規(guī)則。前者是指一項政策或議案，須經(jīng)全體投票人一致贊同才能通過的一種投票規(guī)則；后者是指一項政策或議案，須經(jīng)半數(shù)以上投票人贊同才能通過的一種投票規(guī)則。

48、 尋租行為

是指通過游說政府和院外活動獲得某種壟斷權(quán)或特許權(quán)，以賺取超常利潤（租金）的行為。尋租行為越多，社會經(jīng)濟資源浪費越大。

49、 購買性支出

是指政府購買進行日常政務活動所需的或用于國家投資所需的商品和服務的支出。政府以購買者的身份出現(xiàn)在市場上，通過等價交換，取得商品和服務。購買性支出對政府和微觀主體均形成較強的效益約束。它反映了政府的市場性再分配活動，對社會的生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對分配產(chǎn)生間接影響。如果財政支出中購買性支出比重較大，政府執(zhí)行資源配置職能較強。

50、 最低費用選擇法

是指不用貨幣單位來計量備選的財政支出項目的社會效益，只計算每項備選項目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標準來確定財政支出項目。

51、 公共定價法

是指政府提供的市場性物品價格的確定，包括兩個方面：第一，純公共定價，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)的價格；第二，管制定價或價格管制，即政府規(guī)定競爭性管制行業(yè)的價格。政府通過公共定價法，不僅可以提高整個社會資源的配置效率，而且能使這些物品和服務得到最有效的使用，提高財政支出的效益。

52、 就業(yè)創(chuàng)造標準

是指政府應當選擇單位投資額能夠動員最大數(shù)量勞動力的項目，是財政投資的決策標準之一。這種標準要求政府不僅要在一定程度上擴大財政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機會），而且還要優(yōu)先選擇勞動力密集型技術(shù)的項目（內(nèi)涵增加就業(yè)機會）。

53、 財政投融資

是指以國家的信用為基礎(chǔ)，通過多種渠道籌措資金，有償?shù)赝顿Y于具有公共性的領(lǐng)域。財政投融資是一種政策性投融資，它既不同于一般的財政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，而是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。

54、 累進稅率

是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進稅率因計算方法的不同，又分為全額累進稅率和超額累進稅率兩種。全額累進稅率是把課稅對象的全部按照與之相對應的稅率征稅，即按課稅對象適應的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時使用幾個稅率。

55、 價內(nèi)稅與價外稅

以稅收與價格的關(guān)系為標準，可將稅收分為價內(nèi)稅和價外稅。凡稅金構(gòu)成價格組成部分的，稱為價內(nèi)稅，凡稅金作為價格之外附加的，稱為價外稅；與之相適應，價內(nèi)稅的計稅依據(jù)稱為含稅價格，價外稅的計稅依據(jù)稱為不含稅價格。

56、 稅制類型

是指一國征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時征收兩種以上稅種的稅制稱為復合稅制。

57、 稅制結(jié)構(gòu)與稅制模式

稅制結(jié)構(gòu)是指一國各稅種的總體安排，只有在復合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問題。稅制模式是指在一國的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。

58、 分類所得稅

是對納稅人的各種應納稅所得，分為若干類別，不同類別（或來源）的所得適用不同的稅率，分別課征所得稅。例如，把應稅所得分為薪給報酬所得、服務報酬所得、利息所得、財產(chǎn)出租所得、盈利所得等，根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。

59、 綜合所得稅

是對納稅人個人的各種應稅所得（如工薪收入、利息、股息、財產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進稅率，并以申報法征收。

60、 稅制改革

是指通過稅制設(shè)計和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。

61、 國債限度

由于國債會對當前以及未來形成一定社會負擔，因此，國債必須有一定的限度。否則，債務規(guī)模過大，還本付息的壓力會導致債務規(guī)模進一步擴大，最終造成財政收支的惡性循環(huán)，出現(xiàn)債務危機。

所謂國債的限度，是指國家債務規(guī)模的最高額度或國債適度規(guī)模的問題。一國的債務規(guī)模一般包括歷年累積債務規(guī)模、當年發(fā)行的國債總額和當期需還本付息的債務總額三個層次，它客觀上受認購人負擔能力、政府償債能力以及國債使用方向、結(jié)構(gòu)和效益的制約，因此，確定一國的國債限度，必須考慮該國認購主體的負擔能力和政府的償債能力。

62、 國債發(fā)行市場

又稱國債一級市場或初級市場，是國債交易的初始環(huán)節(jié)，一般是政府與證券承銷機構(gòu)如銀行、金融機構(gòu)和證券經(jīng)紀人之間的交易，通常由證券承銷機構(gòu)一次全部買下發(fā)行的國債。

63、 國債流通市場

又稱國債二級市場，是國債交易的第二階段。一般是國承銷機構(gòu)與認購者之間的交易，也包括國債持有者與政府或國債認購者之間交易。它又分證券交易所交易和場外交易兩類。證券交易所交易指在指定的交易所營業(yè)廳從事的交易，不在交易所營業(yè)廳從事的交易即為場外交易。

64、 國家預算法

是國家預算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國家預算的法律依據(jù)。它的主要任務是規(guī)定國家立法機關(guān)和政府執(zhí)行機關(guān)、中央與地方、總預算和單位預算之間的權(quán)責關(guān)系和收支分配關(guān)系。

65、 預算外資金

是指按國家財政制度規(guī)定不納入國家預算的、允許地方財政部門和由預算撥款的行政事業(yè)單位自收自支的資金。簡單地說，預算外資金是屬于不納入國家預算的一種財政性資金。

66、 預算管理體制

是指處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關(guān)系和各種制度的總稱。它是國家預算編制、執(zhí)行、決算以及實施預算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)。

67、 財政平衡

是指國家預算收支在量上的對比關(guān)系。這種收支對比關(guān)系不外乎三種結(jié)果：一是收大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。

68、 預算赤字

是指在某一財政年度，政府計劃安排的總支出超過經(jīng)常性收入并存在于決算中的差額。這個概念包括以下兩層意思：（1）赤字不僅表現(xiàn)在預算的執(zhí)行結(jié)果上，而且政府在安排國家預算時，就已有計劃、有目的地留下赤字缺口。（2）這種赤字雖然是計劃安排的，但這種赤字計劃可能是有目的地要實施一種擴張性財政政策，也可能是由于支出具有強烈的剛性，在稅收上不去的情況下，被迫留下的赤字缺口。

69、 赤字依存度和赤字比率

赤字依存度是指財政赤字占財政支出的比例，說明一國在當年的總支出中有多大比例是依賴赤字支出實現(xiàn)的；赤字比率是指財政赤字占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例，說明一國在當年以赤字支出方式動員了多大比例的社會資源。這是衡量財政赤字規(guī)模的兩個指標。

【第4篇】不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務

1. 增值稅

1.1. 征稅范圍（一）

1.1.1. 我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定

1.1.1.1. 銷售貨物

1.1.1.1.1. “貨物”是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

1.1.1.2. 銷售勞務

1.1.1.2.1. 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

1.1.1.2.2. 修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

1.1.1.2.3. 單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務，不包括在內(nèi)。

1.1.1.3. 銷售服務

1.1.1.3.1. 交通運輸服務

1.1.1.3.1.1. 是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

1.1.1.3.1.2. 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

1.1.1.3.1.3. 【易混點】水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務；航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。程租、期租、濕租（交通工具+人）：交通運輸服務。

1.1.1.3.1.4. 無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

1.1.1.3.1.5. 【易混點】自2023年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.6. 在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.7. 在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.1.8. 網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸（簡稱“網(wǎng)絡(luò)貨運”）經(jīng)營者和實際承運人均應當依法履行納稅或扣繳稅款義務。網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營不包括僅為托運人和實際承運人提供信息中介和交易撮合等服務的行為。

1.1.1.3.2. 郵政服務

1.1.1.3.2.1. 是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動，包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

1.1.1.3.3. 電信服務

1.1.1.3.3.1. 是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務。

1.1.1.3.3.2. 衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

1.1.1.3.3.3. 納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務，分別按照基礎(chǔ)電信服務和增值電信服務繳納增值稅。

1.1.1.3.4. 建筑服務

1.1.1.3.4.1. 是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

1.1.1.3.4.2. 【易混點】有形動產(chǎn)修理屬于加工、修理修配勞務；建筑物、構(gòu)筑物的修補、加固、養(yǎng)護、改善屬于建筑服務中的修繕服務。

1.1.1.3.4.3. 物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.4.4. 鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)屬于其他建筑服務。

1.1.1.3.4.5. 納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.5. 金融服務

1.1.1.3.5.1. 是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.1.1.3.5.2. 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

1.1.1.3.5.3. 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

1.1.1.3.5.4. 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

1.1.1.3.5.5. 存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。

1.1.1.3.5.6. 納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅。

1.1.1.3.5.7. 對單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)cdr取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。

1.1.1.3.6. 現(xiàn)代服務

1.1.1.3.6.1. 是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

1.1.1.3.6.2. 廣告服務包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

1.1.1.3.6.3. 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.4. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照“經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.5. 車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.6. 【易混點】水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營性租賃。干租、光租（交通工具）：有形動產(chǎn)租賃服務。

1.1.1.3.6.7. 翻譯服務和市場調(diào)查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.8. 企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務，都屬于商務輔助服務。

1.1.1.3.6.9. 拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.10. 納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.11. 納稅人對安裝運行后的機器設(shè)備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.6.12. 【易混點】納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7. 生活服務

1.1.1.3.7.1. 是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

1.1.1.3.7.2. 納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.3. 納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.4. 納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。

1.1.1.3.7.5. 納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅。

1.1.1.4. 銷售無形資產(chǎn)

1.1.1.4.1. 是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

1.1.1.4.2. 其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

1.1.1.4.3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

1.1.1.5. 銷售不動產(chǎn)

1.1.1.5.1. 是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

1.1.1.5.2. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

1.1.1.6. 進口貨物

1.1.1.6.1. 是指申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。

增值稅—征稅范圍（一）

【第5篇】下列屬于增值稅即征即退業(yè)務的有

增值稅即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的增值稅稅款，由稅務機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。那么，目前有哪些行業(yè)可以享受即征即退優(yōu)惠政策呢？和申稅小微一起來梳理一下吧～

安置殘疾人即征即退政策

相關(guān)政策：

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

享受政策須同時滿足條件:

1.納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

政策鏈接：

財稅〔2016〕52號——財政部 國家稅務總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知

資源綜合利用即征即退政策

相關(guān)政策：

納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照財稅〔2015〕78號文所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

享受政策須同時滿足條件：

1.屬于增值稅一般納稅人。

2.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

3.銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

4.綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

5.納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕78號——財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知

新型墻體材料即征即退政策

相關(guān)政策：

對納稅人銷售自產(chǎn)的列入財稅〔2015〕73號文所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。

享受政策須同時滿足條件:

1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于國家發(fā)展和改革委員會《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

3.納稅信用等級不屬于稅務機關(guān)評定的c級或d級。

政策鏈接：

財稅〔2015〕73號——財政部 國家稅務總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知

軟件產(chǎn)品即征即退政策

相關(guān)政策：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

享受政策須同時滿足條件：

滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準，可以享受上述規(guī)定的增值稅政策：

1.取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料；

2.取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。

政策鏈接：

財稅〔2011〕100號——財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知

其他即征即退政策

壹

相關(guān)政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

政策鏈接：

財稅〔2018〕38號——財政部 稅務總局關(guān)于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知

貳

相關(guān)政策：

自2000年1月1日起，對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，由稅務機關(guān)即征即退的政策。

政策鏈接：

財稅〔2000〕102號——財政部 國家稅務總局關(guān)于飛機維修增值稅問題的通知

叁

相關(guān)政策：

自2023年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

政策鏈接：

財稅〔2015〕74號——《財政部 國家稅務總局關(guān)于風力發(fā)電增值稅政策的通知》

【第6篇】我國現(xiàn)行的增值稅屬于

財務人員人手一份的2023年最新完整版18稅種稅率表！有變化的就是增值稅、契稅、房產(chǎn)稅、資源稅等。增值稅又是我們財務工作常會用到的，希望今天匯總的對應稅目稅率可以對我們計算稅額有幫助。

2023年最新完整版18稅種稅率表

一、最新2023年企業(yè)所得稅稅目稅率表匯總

企業(yè)所得稅稅率：25%、20%、15%、10%

二、最新2023年個人所得稅預扣率表和稅率表匯總

1、綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

2、經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

3、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

三、最新2023年消費稅稅目稅率匯總表

消費稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：

第1類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。

第2類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等。

第3類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等。

第4類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等。

第5類：具有一定財政意義的產(chǎn)品，如護膚護發(fā)品等。

四、最新2023年增值稅稅率表

我國現(xiàn)行增值稅屬于比例稅率，根據(jù)應稅行為一共分為13%，9%，6%三檔稅率及5%，3%兩檔征收率。

自2023年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。自2023年1月1日到2023年3月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,繼續(xù)免征增值稅;自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

五、最新2023年房產(chǎn)稅稅率匯總表

房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

對個人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

六、最新2023年城鎮(zhèn)土地使用稅稅目稅額表

七、最新2023年環(huán)境保護稅稅目稅額表

八、最新2023年印花稅稅目稅率匯總表

九、最新2023年契稅稅率匯總表

十、最新2023年船舶噸稅稅率表

十一、最新2023年車船稅稅額表

十二、最新關(guān)稅稅率表

十三、最新2023年土地增值稅稅額表

十四、最新2023年耕地占用稅稅目稅額表

十五、最新2023年資源稅稅目稅率表

十六、最新2023年車輛購置稅稅目稅率表

十七、最新2023年城市建設(shè)維護稅稅率表

十八、最新2023年煙葉稅稅率表

看到這里，以上就是現(xiàn)行最新2023年18稅種稅率表完整版的內(nèi)容了，希望可以對咱們財務人員處理日常的稅務工作有幫助。

更多財稅內(nèi)容可以關(guān)注我喲！祝愿大家工作一切順利，周末愉快哦！

【第7篇】增值稅抵扣額屬于費用

濰坊卓爾財稅服務有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務外包、財務咨詢、稅收籌劃等一站式服務。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

一提到可作進項稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說一說~

01

第1類：增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條

02

第2類：海關(guān)進口增值稅專用繳款書

從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條

03

第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條

04

第4類：解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、第二十六條

05

第5類：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。需要注意：銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條《國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第九條

06

第6類：道路、橋、閘通行費

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由etc客戶服務機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條《交通運輸部 財政部 國家稅務總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號）第二條

07

第7類：旅客運輸憑證

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第六條

來源：北京稅務

【第8篇】土地增值稅屬于資源稅

聽勸，14天不要企圖從頭學，厚厚一本書等你背完黃花菜都涼了！咋快咋來！重要的是學習方法和備考中的技巧，掌握這些真的能節(jié)省很大的力氣，還想過請這樣學

?快速搶分攻略

【稅一】

①沖刺章節(jié)：2-3-5-7-9章（時間再緊也得刷完?。?/p>

②高分重點：增值稅、消費稅、土地增值稅、資源稅等幾大稅種【80~85分】

【稅二】

①沖刺章節(jié)：1-2-4-5章（都是歷年重點?。?/p>

②高分重點：企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收印花稅【80分】

【涉稅法律】

①沖刺章節(jié)：7-8-9-10-11章（考核重點部分?。?/p>

②高分重點：物權(quán)法律制度、債券法律制度、刑事法律制度、司法法律制度【70分】

【財務與會計】

①沖刺章節(jié)：3-4-5-7章（財務）11-12-14-16-17-18-20章（會計）

②高分重點：z產(chǎn)、收入、長投、債務重組、所得稅【80分】

【涉稅實務】

①沖刺章節(jié)：7-8-9-13-14章（考題就從里面出?。?/p>

②高分重點：稅收征收管理、涉稅管理概述、申報代理、納稅審核【90~100分】

沖刺剛需

沈辰稅考提分課（必跟核心百題+考前5套卷）

歷年真題（必做）

思維導圖（用來梳理知識點）

考前狂背（考前必背啊?。。?/p>

及格攻略

《稅一》：（出題比較常規(guī)，重點比較明顯）

2、3、5、7、9章節(jié)是要重點把握的，拿著教材直接勾選講義上重點章節(jié)，直接上手聽沈辰稅考提分課的沖刺串講就足夠了

《稅法二》：（21年出題有點偏了，不要小看它）

企業(yè)所得稅和個人所得稅是大頭，而且還是前兩章節(jié)，這部分重點

《涉稅實務》：（簡答題幾乎是沈辰稅考提分課里預測的，較常規(guī)）

9、10兩章節(jié)非常重要，貨勞稅與所得稅能出到70多分，重點學習的章節(jié)是從第7章開始，到第11章都是比較重要的

《涉稅法律》：（背的東西永遠有口訣，跟著老師整理口訣）

民法基本理論、物權(quán)法、債法、公司法律制度及破產(chǎn)法律制度；別問，問就是看老師網(wǎng)課總結(jié)

《財務與會計》：（側(cè)重于理解，hard模式）

長期股權(quán)投資和收入、合并財務報表是財會界的“哥中之哥”。這些章節(jié)也是cpa會計的重點，是初級會計、中級會計的重點

【第9篇】土地增值稅屬于什么稅

土地增值稅和房產(chǎn)稅的區(qū)別

土地增值稅、房產(chǎn)稅看起來都差不多，好像都是針對不動產(chǎn)征收的稅種。但實際上兩者具有本質(zhì)區(qū)別。要理解這個問題，我們需要從征收對象、計稅方式等方面來進行區(qū)分。

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，對產(chǎn)權(quán)所有人就其房屋原值或租金收入征收的一種稅費。房產(chǎn)稅的納稅人是擁有房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的單位和個人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。房產(chǎn)稅的納稅人具體包括；產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。土地增值稅：以土地和地上建筑物為爭稅對象。以增值額為計稅依據(jù)。土地增值稅的功能是國家對房地產(chǎn)增值征稅。

土地增值稅和房產(chǎn)稅的區(qū)別在于：

1．征收對象不同

房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營的時候征收的，如房產(chǎn)用于自己經(jīng)營工廠、商鋪，或用于出租，都要繳納房產(chǎn)稅；土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓時，按照土地增值額征收的；如發(fā)生房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，應按相關(guān)規(guī)定計算土地增值額， 在按土地增值額征收土地增值稅。除征收房產(chǎn)稅外，還要按土地的面積征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2．計稅方式不同

房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值或租金征稅；土地增值稅是按照土地增值額計稅； 土地使用稅是按照土地面積征稅。舉幾個簡單的例子：

（1）房產(chǎn)稅：你租了一間房子或是你自己的也行，用于經(jīng)營，月租金500元（自己的房子也要做價）按12%的稅率計算500元×12 個月×12% =720元（是一年的稅金）；

（2）土地增值稅：你用100萬元購買了一場地并蓋了房子，兩年后賣出了 150萬元，適用稅率30%、你應交的稅金就是（150萬元 -100 萬元）x30%=15 萬元；

3．納稅時間不同

納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅；而土地增值稅是在納稅義務發(fā)生后7日內(nèi)申報納稅。房產(chǎn)稅每年都要征收的，土地增值稅是在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的環(huán)節(jié)中對轉(zhuǎn)讓方征收的稅種。

城鎮(zhèn)土地使用稅與契稅的區(qū)別

城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。 對納稅人作了如下具體規(guī)定：1. 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納；2. 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；3. 土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。 4. 對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅。

契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅的征稅范圍包括：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

土地增值稅和房產(chǎn)稅的區(qū)別，主要是，征收對象不同：房產(chǎn)稅是在房產(chǎn)用于經(jīng)營的時候征收的，土地增值稅是在土地或者地上建筑物發(fā)生轉(zhuǎn)讓時，按照土地增值額征收的。計稅方式不同：房產(chǎn)稅是按照房產(chǎn)原值或租金征稅；土地增值稅是按照土地增值額計稅。

【第10篇】應交稅費應交增值稅屬于什么科目

不管是個人還是公司，從出生開始，最離不開的一個字就是稅，那么今天我們就來說說應交稅費這個會計科目，如果你對這個會計科目不了解，那就和會計網(wǎng)起來學習吧。

應交稅費屬于什么類的會計科目？

“應交稅費”屬于負債類科目，應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照版現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

通過應交稅費核算的科目有哪些？

1、企業(yè)通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的應交、交納等情況，通過這個科目核算的是需要預計應交數(shù)并與稅務部門結(jié)算的各種稅費，包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源專稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。

2、企業(yè)交納的關(guān)稅、印花稅、耕地占用稅等不需要預屬計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

應交稅費一般是在借方還是貸方？

應交稅費有余額，在借貸方都有可能，應交稅費余額在借方表示借方余額表示多交抄的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費，如果是計提多了就根據(jù)相對應計提多的那個月沖銷多計提的部分。應交稅費——應交增值稅（進項稅）是可以抵扣的稅費，所以在借方，應交稅費——應交增值稅（銷項稅）是應交的稅費，當期的銷項與進項的差為當期應繳納的稅費。

應交稅費屬于負債還是費用？

應交稅費屬于負債，企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費），企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算，該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

以上就是有關(guān)應交稅費的一些知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒

【第11篇】某鋼材廠屬于增值稅一般納稅人

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：區(qū)別銷售含稅不含稅的情況

1. 什么時候含稅，什么時候不含稅？

我們都知道， 在計算銷項稅額時經(jīng)常碰到的問題就是含稅，不含稅。不含稅就可以直接用了，而含稅需要“大數(shù)變小數(shù)”進行計算后才可進行下一步。那到底含不含稅，我們梳理就有一些幾種情況了：

（1）題目直接告訴我們是否含稅；

（2）題目沒有任何提示時視為不含稅收入；

（3）開具專用發(fā)票的時候是不含稅收入，開具普通發(fā)票的時候是含稅收入；為什么，我也沒搞清楚，題目就是這么規(guī)定的。

（4）零售額是含稅收入；

（5）價外費用是含稅的；

（6）押金是含稅的；

（7）兼營非應稅勞務一并征收增值稅時，非應稅勞務收入為含稅的；

（8）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時候，銷售額是含稅的。

2.對于含稅不含稅的混淆，有沒有例子？

（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含稅銷售額，普通發(fā)票上注明的銷售額為含稅銷售額，這是題目中最常見的表達方式。

【例2-17】某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），1999年10月購銷業(yè)務情況如下：

①購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明地價、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運費（取得發(fā)票）3萬元；

②購進鋼材20噸，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元； ③直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關(guān)批準的收購憑證上注明價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元； ④銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元； ⑤將本月外購20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫工程使用； ⑥期初留抵進項稅額0.5萬元。 要求：計算該企業(yè)當期應納增值稅額和期末留抵進項稅額。 【答案】當期銷售項稅額=42×17%＝7.14（萬元）。（其他步驟略） 【解析】此題是2000年考試真題，根據(jù)題干④給出的條件“開具的專用發(fā)票注明銷售額42萬元”，可以得知不含增值稅銷售額為42萬元，所以直接乘以稅率17%就可以得出銷項稅額。

（2）價外費用和逾期包裝物押金為含稅銷售額。對增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。 【例2-18】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本題是1999年考試真題，要求計算計征消費稅的銷售額，也就是不含增值稅的銷售額，應為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。價外費用視為含稅收入，換我們所述的公式換算為不含稅收入。則不含增值稅銷售額為（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）組成計稅價格為不含稅銷售額。無論是計算應稅消費品的組成計稅價格或者是非應稅消費品的組成計稅價格，按照公式計算出來的結(jié)果就是“計稅價格”，也就是不含增值稅的價格，切記不可以再對組成計稅價格進行價稅分離。

【例2-19】某軋鋼廠為增值稅一般納稅人，某月委托某鋼窗廠加工一批鋼窗用于職工宿舍樓的建設(shè)，委托加工鋼材成本為5000元，支付加工費為3000元，隨同加工費支付的進項稅額為510元，則該項業(yè)務的銷項稅額是多少？ 【答案】組成計稅價格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 銷項稅額＝8800×17%＝1496（元） 【解析】將委托加工收回的鋼窗用于職工福利應視同銷售繳納增值稅，由于軋鋼廠無同類鋼窗的銷售價格，所以應按組成計稅價格計提銷項稅額。鋼窗不屬于應稅消費品，所以成本利潤率應為10%。得出的組成計稅價格直接乘以鋼窗的適用稅率17%就是銷項稅額。 （4）商店零售價為含稅銷售額。 【例2-20】某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元。則該月該化工企業(yè)銷項稅額是多少？ 【答案】增值稅銷項稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬元）?！窘馕觥勘绢}是自2000年考試真題中摘錄的部分內(nèi)容，專用發(fā)票注明的銷售額為不含稅銷售額，零售業(yè)務開具的普通發(fā)票上注明的銷售收入為含稅銷售收入。 （5）出口貨物視同內(nèi)銷時的銷售額為含稅銷售額?！纠?-21】稅務機關(guān)在對某出口企業(yè)出口情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)有一批fob價折合117萬元人民幣的一般貿(mào)易出口貨物超期90日一直未對退稅部門做申報退稅，該貨物征稅率17%，退稅率11%，出口當月已將不得免征和抵扣稅額計入外銷成本。該項視同內(nèi)銷業(yè)務應補繳多少增值稅？【答案】該企業(yè)應向征稅部門申報銷項稅為=117÷（1+17%）×17%=17（萬元）將已列入成本的征退稅率之差轉(zhuǎn)入進項=117×（17%-11%）=7.02（萬元）該項視同內(nèi)銷業(yè)務應補繳增值稅=17-7.02=9.98（萬元）【解析】關(guān)于出口貨物視為內(nèi)銷的時候，出口離岸價是否含稅的問題是考生比較難以理解的。解決的方法是明確“免稅”的環(huán)節(jié)，明確是對誰免的稅，一般貨物出口時是免征增值稅，免征的是銷售方從購貨方收取的銷項稅額（購貨方不會因為銷售方是否免稅而改變所支付的貨款），出口離岸價117萬元本身是含著購貨方支付的稅額的，當國家對這部分稅額免征的時候，納稅人可全部將117萬元作為銷售收入。當117萬元不符合免稅條件而需征稅的時候，只需將117萬元價稅分離，計算其中包括的“稅額”，即117÷(1+17%)×17%=17(萬元)。 （6）增值稅混合銷售行為和兼營的非應稅勞務，依法應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務的銷售額的合計、貨物或者應稅勞務與非應稅勞務的銷售額的合計。此時提供的非應稅勞務所取得的收入為含稅收入，計稅時應換算為不含稅收入（銷售額）。【例2-22】某建材商店系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營建材和電纜銷售，營業(yè)執(zhí)照上注明還兼營電纜安裝業(yè)務。2008年5月份該商店銷售建材取得不含稅銷售額為20萬元，銷售電纜取得不含稅銷售額10萬元，其中8萬元電纜在銷售的同時給客戶安裝，另外又收取安裝費共5.85萬元，并且單獨記賬核算。則該商店當月應納增值稅銷售額是多少？【答案】銷售額=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（萬元）?！窘馕觥堪惭b業(yè)務本身屬于營業(yè)稅征稅范圍，但本題中的安裝業(yè)務發(fā)生在銷售電纜的同時，屬于增值稅混合銷售行為，非應稅勞務應一并繳納增值稅，提供非應稅勞務取得的收入5.85萬元應換算為不含稅銷售額計算繳納增值稅。 （7）查出的隱瞞收入由于沒有計稅，所以屬于含稅銷售額?！纠?-23】某商店為增值稅一般納稅人，某月銷售一批貨物未進行賬務處理，隱匿銷售收入234萬元，后經(jīng)稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，依法給予補稅并罰款的處理。假設(shè)該貨物適用稅率為17%，商店在購進該批貨物的時候，負擔了增值稅，但為了逃避納稅沒有索取增值稅專用發(fā)票。則針對該項業(yè)務，商店應補增值稅為多少？【答案】應補增值稅=234÷（1+17%）×17%＝34（萬元）?！窘馕觥侩[藏銷售收入包括沒有進行賬務處理的收入、掛在往來賬戶的收入等，因為納稅人將收入隱藏了，沒有進行相應的流轉(zhuǎn)稅的處理，所以該收入為含稅收入。（8）銷售舊貨取得的收入一般為含稅收入。例題略

每天學習一點點，每天進步一點點。今天的講課就講到這里。

【第12篇】增值稅屬于國稅還是地稅

對于增值稅來說相信很多企業(yè)人員都有所了解啦。如今增值稅發(fā)票相對于以往來說有了極大的變化。那么增值稅專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票什么區(qū)別？下面一起來看看吧！

增值稅專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票什么區(qū)別？

【發(fā)票】：由國家稅務總局印制的專用憑證，有統(tǒng)一的格式和樣式。發(fā)票的直接影響的稅就是流轉(zhuǎn)稅，所以過去國稅地稅分置時，國稅發(fā)票代表繳納增值稅、地稅發(fā)票代表繳納營業(yè)稅，營改增以后，所有發(fā)票一旦開具均具有增值稅納稅義務，特殊情形除外。

<開具發(fā)票規(guī)則>：收款方應當向付款方開具發(fā)票，特殊情況除外。（《發(fā)票管理辦法》第二十條）注意該規(guī)則的理解一：收款方不是必須向付款方開具發(fā)票，不開具不代表違法和違規(guī)，不開具發(fā)票更不代表會偷稅漏稅！當然可以合理懷疑。

注意該規(guī)則的理解二：開票的基本原則是收款方開票，比如你去商場買化妝品，有些商場是同一商場柜面收款的，應該是由商場開具發(fā)票，有些商場是化妝品商鋪收款的，應該是由商鋪開具發(fā)票。

【增值稅專用發(fā)票】：具有增值稅稅款傳遞功能的發(fā)票，通常具有三聯(lián)，記賬聯(lián)/存根聯(lián)（用于開票方留存記賬）、發(fā)票聯(lián)（用于受票方留存記賬）和最重要的抵扣聯(lián)（代表受票方可以抵扣發(fā)票注明的稅額）。

【增值稅專用發(fā)票】包括發(fā)票名為“增值稅專用發(fā)票”的發(fā)票和發(fā)票名為“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的發(fā)票，后者因需要上牌及在車輛登記機關(guān)（公安局）留存，所以多設(shè)計了幾聯(lián)。

<開具增值稅專用發(fā)票規(guī)則>：納稅人發(fā)生增值稅應稅行為時（可以理解為交易形成），應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，但以下不得開具增值稅專用發(fā)票的情況除外：

(1)購買方為消費者個人（即自然人）

(2)購買貨物為零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保專用部分）、化妝品等消費品

(3)其他法律法規(guī)規(guī)定的除外情況注意該規(guī)則的理解：規(guī)定源于《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，幾個注意點，個人不能收取專票，部分消費品本質(zhì)認定為個人消費。

【普通發(fā)票】：除【增值稅專用發(fā)票】的其他發(fā)票，通常不具有稅款傳遞功能，特殊情形除外。一般只有記賬聯(lián)/存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)?！酒胀òl(fā)票】包括發(fā)票名為“增值稅普通發(fā)票”的發(fā)票、發(fā)票名為“增值稅電子普通發(fā)票”的發(fā)票、發(fā)票名為“xx通用機打/定額發(fā)票”的發(fā)票、發(fā)票名為“xx統(tǒng)一發(fā)票”等，還包括“航空運輸電子發(fā)票行程單”等。

增值稅專用發(fā)票的區(qū)別與普通發(fā)票的區(qū)別：

1、增值稅專用發(fā)票能用于抵扣，增值稅普通發(fā)票只能做記賬憑證

2、小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，稅局代開增值稅專用發(fā)票；一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票。

3、增值稅普通發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)4開增值稅專用發(fā)票填寫的內(nèi)容比普通的要多

舉例說：手機廠造個手機賣給消費者，通訊運營商提供通訊服務，手機殼廠商提供手機殼，應用商店提供軟件服務的單位和工人都要繳納增值稅，也就是納稅人。增值稅納稅主體，分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人就是指制度健全的，小規(guī)模納稅人就是指那些核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)資料。

一般納稅人可以按月繳納，按月繳納需要在次月1號到15號之間向稅務部門進行納稅申報。而小規(guī)模納稅人則可以按季度繳納。應納增值稅＝增值額×稅率b企業(yè)從a企業(yè)購進一批貨物，貨物價值為100元（不含稅），則b企業(yè)應該支付給a企業(yè)117元（含稅）（貨物價值100元及增值稅100x17％=17），此時a實得100元，另17元交給了稅務局。

然后b企業(yè)經(jīng)過加工后以200元（不含稅）賣給c企業(yè)，此時c企業(yè)應付給b企業(yè)234元（含稅）（貨物價值200加上增值稅200x17％=34）。此時套用上述公式為銷項稅額=銷售額×稅率=200x17％=34應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額=34-17（a企業(yè)已交）=17（b企業(yè)在將貨物賣給c后應交給稅務局的稅額）再來看增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票：增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務機關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時使用；普通發(fā)票是指增值稅專用發(fā)票以外的納稅人使用的其他發(fā)票。

增值稅專業(yè)發(fā)票和普通發(fā)票什么區(qū)別？您在看完上述內(nèi)容相信已經(jīng)有所了解了。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡(luò)

【第13篇】增值稅屬于中央稅嗎

一、會計處理

納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的政府補貼，由《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)范，計入營業(yè)收入。

納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，由《企業(yè)會計準則第16號及解讀——政府補助》規(guī)范，與日?；顒酉嚓P(guān)的計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用，與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補助，應當計入營業(yè)外收支。

二、增值稅處理

在2023年1月1日以前，按照《國家稅務總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號，已廢止）處理：納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

在2023年1月1日以后，按照《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定處理：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

三、企業(yè)所得稅處理

（一）征稅收入

自 2008年1月1日起，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。

除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條第（一）項、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）第六條

（二）不征稅收入

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于支出所形成的費用或資產(chǎn)，不得在稅前（加計）扣除或攤銷。

依據(jù)：《財政部、國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）第一條第（二）項

（三）企業(yè)所得稅申報表的填寫

公司2023年1月從市政府取得了財政補助120萬元，用于購買新設(shè)備改造工藝。如果當月利用該項補助資金購買了120萬元的新設(shè)備專門用于研發(fā)，預計使用10年。假設(shè)該企業(yè)采用全額法核算政策補助。

（一）2023年1、2月會計處理

1.收到資金時：

借：銀行存款 1200000

貸：遞延收益 1200000

2.購置固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn) 1200000

貸：銀行存款 1200000

3.次月起計提折舊：

借：研發(fā)支出 10000

貸：累計折舊 10000

4.分攤遞延收益：

借：遞延收益 10000

貸：其他收益 10000

3-12月會計分錄略

（二）政府補助作為應稅收入申報表填寫

填寫a105020“未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表”，收到政府補助時，調(diào)增應納稅所得額120萬元；確認其他收益時調(diào)減11萬元,合計納稅調(diào)增應納稅所得額109萬元。

a105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表

a105040表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金納稅調(diào)整項目上的納稅人填表，因此政府補助作為應稅收入時無需填寫。

（三）政府補助作為不征稅收入時申報表的填寫

1.收到政府補助120萬作為不征稅收入，會計與稅法均不確認收入，無需填寫a105020表“未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表”。

2.分攤遞延收益11萬元，會計上確認其他收益，填寫a105040“專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表”。第4列“計入本年損益的金額”填報第3列“其中符合不征稅收入條件的財政性資金“中，會計處理時計入本年（申報年度）損益的金額，進行納稅調(diào)減。第11列”費用化支出金額“：填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性獎金，在本年（申報年度）用于支出計入本年損益的費用金額，進行納稅調(diào)增。用支出金額和費用化支出金額兩列進行展現(xiàn)。第14列”應計入本年應稅收入金額“：填報企業(yè)以前年度取得財政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入本年應稅收入的金額，進行納稅調(diào)增。

a105040 專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表

2.設(shè)備折舊不得在稅前扣除，填寫a105080 “資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表”，應調(diào)增應納稅所得額11萬元。

三、案例（摘自：國家稅務總局：關(guān)于財政補貼等增值稅政策問題即問即答）

1.某新能源汽車企業(yè)2023年才收到2023年銷售新能源汽車的中央財政補貼，請問需要繳納增值稅嗎？

答：從2023年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2023年1月1日以后銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財政補貼。納稅人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前銷售新能源汽車對應的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號，以下稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應繼續(xù)按照《國家稅務總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。

2.某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2023年，該企業(yè)購進廢棄電視1000臺，全部進行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規(guī)定，取得按照實際完成拆解處理的1000臺電視的定額補貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。

3.為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

4.增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按什么稅率計算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

來源：老李聊財稅

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【第14篇】增值稅屬于什么稅種

增值稅是我國的一大稅種，在我們財務人員的各種考試中，增值稅內(nèi)容所占章節(jié)在一半以上，考試比重也在一半以上。都說學習稅，增值稅與所得稅學會，就基本把稅學好了。

同樣的，在我們?nèi)粘Ｉ詈推髽I(yè)經(jīng)營過程中，增值稅基本上是一個耳熟能詳?shù)拿~，但是真正參透增值稅的并沒有多少人？

比如說 增值稅為什么分專票與普票呢？是基于什么背景環(huán)境設(shè)計出來的呢？

增值稅的發(fā)展史知多少：

試點開征階段（1979年—1993年）：增值稅稅種開始設(shè)立，并逐漸在全國試點

逐步確立階段（1994年—2003年）：增值稅地位逐步確立，征稅范圍逐漸擴大

轉(zhuǎn)型改革階段（2004年—2023年）：增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型

全面推廣階段（2023年—2023年）：由部分行業(yè)營改增到全面營改增試點

深化改革階段（2023年—現(xiàn)在）: 增值稅開始以并檔減稅降負改革。

稅率改革經(jīng)過四個階段：

★第一次調(diào)整：財稅[2014]57號和國家稅務總局公告2023年第36號 規(guī)定：2014 年起7 月1 日起，將6%、4%和3%的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

★第二次調(diào)整：財稅[2017]37號規(guī)定：自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。增值稅率從四檔變?yōu)闉槿龣n，將農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等增值稅稅率從13%下調(diào)至11%。

★第三次調(diào)整：財稅[2018]32號 規(guī)定：2018 年5 月1 日起，增值稅下調(diào)1 個百分比。目前我國增值稅的三檔稅率分別為6%、10%和16%。

★第四次調(diào)整：2023年《政府工作報告》中提出“將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，保持6%一檔的稅率不變”

目前增值稅稅率有哪幾個檔呢？怎么開票？可看安老師文章后面部分整理的增值稅相關(guān)知識。后續(xù)持續(xù)更新補充相關(guān)知識至本，定期匯總微視頻號每日內(nèi)容至文章。方便大家了解財稅、管理等知識。

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【第15篇】不屬于增值稅一般納稅人

1、一般納稅人與小規(guī)模納稅人是增值稅中對納稅人的劃分；小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅中對市場主體的劃分，增值稅中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)之間沒有對應關(guān)系。

某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件（年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），如企業(yè)全年應稅銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人；如全年應稅銷售額不超過500萬元，為小規(guī)模納稅人。

2、年應稅銷售額不超過500萬元，會計核算健全，可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇登記為小規(guī)模納稅人。

如：某工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額480萬元（含稅），會計核算健全，可以申請一般納稅人資格，其銷售對象主要是最終消費者，對增值稅專用發(fā)票無特別要求，購進金額（含稅）390萬元。

（1）如選擇小規(guī)模納稅人，適用3%征收率，不能抵進項。

應納增值稅=480/1.03*0.03=13.98萬元

（2）如選擇一般納稅人，適用13%稅率，可以抵進項。

應納增值稅=（480-390）/1.13*0.13=10.35萬元

在這種條件下，由于進項較多，增值率較低，選擇一般納稅人稅負較低；反之，進項較少，增值率較高，選擇小規(guī)模納稅人稅負較低。

3、在2023年12月31日前，一般納稅人符合條件可以選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，目前暫無該政策的延續(xù)。也就是說，一般納稅人不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【第16篇】屬于增值稅即征即退業(yè)務的有

什么是即征即退呢？通俗講就是稅務機關(guān)把稅款先征收了，隨后再全部或部分返還給納稅人。這屬于稅收優(yōu)惠的一種形式。

有的朋友可能會疑惑，為什么要這么做？好像有些多此一舉，直接免征不就好了嗎？

當然不好。如果直接免征，那么企業(yè)用于免稅項目的進項稅是不能抵扣，銷售免稅項目也不能開增值稅專用發(fā)票。而如果采取即征即退的方式，企業(yè)的進項稅可以抵扣，而且銷售也可以開具專用發(fā)票，保證了增值稅鏈條的完整性。所以同樣是增值稅稅收優(yōu)惠，采取即征即退方式對增值稅稅制不會造成沖擊，更為科學合理一些。

根據(jù)統(tǒng)計，截止2023年6月，我國現(xiàn)行的增值稅即征即退項目有以下11項。這11項即征即退，卻也不完全一樣，它們又分為四種不同的類型。

一、 限額退。有一種情況，享受該優(yōu)惠的是安置殘疾人就業(yè)，可以按照安置殘疾人人數(shù)，當?shù)卦伦畹凸べY標準的四倍退稅。

二、 全額退。有兩種情況，一是黃金期貨交易，二是鉑金交易。黃金期貨交易發(fā)生實物交割并出庫的即征即退，享受這兩類優(yōu)惠要關(guān)注文件中的前置條件。

三、 按比例退。有三種情況，新型墻體材料和風力發(fā)電增值稅是50%的退稅比例，而資源綜合利用產(chǎn)品，不同的資源利用退稅率是30%~100%不等，大家可查詢文件后下載產(chǎn)品目錄來對照適用。

四、 超稅負退。有五種情況。分別是有形動產(chǎn)融資租賃、動漫企業(yè)、飛機維修、管道運輸、軟件產(chǎn)品，只要實際稅負超過一定比例就會退稅。這里需要注意，除了飛機維修是實際稅負超6%以后即征即退，其余的都是超3%即征即退。為什么飛機維修的稅負比例高呢？是優(yōu)惠中的歧視嗎？其實不是，這個超稅負退稅通常比照的是小規(guī)模納稅人的征收率。因為飛機維修即征即退政策出臺早，當時小規(guī)模納稅人的征收率是6%罷了。

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