增值稅營業(yè)稅（16篇）

【第1篇】增值稅營業(yè)稅

關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

根據黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2023年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統籌設計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，統籌兼顧經濟社會發(fā)展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。

2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

3.全面協調、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協調，建立健全適應第三產業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內容

（一）改革試點的范圍與時間。

1.試點地區(qū)。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現代服務業(yè)等生產性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行全行業(yè)試點。

3.試點時間。2023年1月1日開始試點，并根據情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現代服務業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務貿易進出口。服務貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當的過渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經營活動的，繼續(xù)按照現行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現行規(guī)定抵扣進項稅額。

三、組織實施

（一）財政部和國家稅務總局根據本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統和稅收征管信息系統，設計并統一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關征管準備和實施工作。

【第2篇】營業(yè)稅和增值稅哪個高

增值稅：

1、投資者輸入“稅項”或“稅率”搜索，可以在財報中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價外稅，即價稅分離。

茅臺出廠價819元，但只有700元是利潤表中的營業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報表中并未體現成一個科目。

營業(yè)稅：

1、可以通過稅判斷出廠單價：

銷量=消費稅/稅率；單價=銷售收入/銷量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒“增”不交

營業(yè)稅：有“營”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒賺不交

2、所得稅本質：國家優(yōu)先的25%現金分紅權，沒有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機會

子公司a虧損750萬，不交所得稅。子公司b賺1000萬，所得稅250萬。合并報表，工總司賺250萬，所得稅250萬，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進“投資收益”，則上市公司不會再交稅。

【第3篇】ipo過程中增值稅、營業(yè)稅——中國式企業(yè)管理

擬上市企業(yè)上市申報文件涉及多項納稅資料，如稅收優(yōu)惠的證明文件、主要稅種納稅情況的說明及注冊會計師出具的審核意見、主管稅收征管機構出具的最近三年及一期發(fā)行人納稅情況的證明等，上述納稅文件資料與財務報表中反映的應繳稅費、政府補助、現金流量等多個項目相關，因而應當正確進行會計處理。除日常的稅務核算外，需要關注下列事項處理是否恰當：

1、混合業(yè)務增值稅、營業(yè)稅的劃分。對于工程總承包企業(yè)或具有工程承包性質的業(yè)務， 按照合同約定對工程項目的設計、采購、施工、運維等實行全過程或若干環(huán)節(jié)的承包，有時還將部分工程分包給具有相應資質的企業(yè)。在會計核算時，通常根據《企業(yè)會計準則第 15 號—建造合同》規(guī)定，將整個合同作為“一攬子”按照完工進度確認收入，但是在稅務處理上，是否與會計確認同步，即全部作為提供勞務繳納營業(yè)稅，還是對于設備供貨繳納增值稅， 設計和安裝業(yè)務繳納營業(yè)稅？財政部、國家稅務總局《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16 號）第三款第十三條規(guī)定：“通信線路工程的輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉?！币罁鲜鑫募诎凑胀旯ぐ俜直却_認收入時可以分別繳納增值稅、營業(yè)稅。

上述問題的難點，一是需要合理劃分設備價值與設計安裝收入，企業(yè)在簽訂合同時往往并不單獨簽訂，認定較為困難；二是由于工期較長，有的工程項目長達數年，設備等貨物在何種時點繳納增值稅，如果按照《企業(yè)會計準則第 14 號—收入確認》關于銷售商品需要滿足的五個條件，只有在工程全部竣工并通過業(yè)主驗收后才能確認應繳增值稅，這似乎并不合理，仍然按照收入確認進度計提應繳增值稅；三是發(fā)票開具影響會計核算，有的業(yè)主要求企業(yè)開具增值稅發(fā)票，有的要求開具普通發(fā)票。

此外，有的工程承包企業(yè)繳納營業(yè)稅，或者既繳納營業(yè)稅，又繳納增值稅時，取得的增值稅進項稅發(fā)票進行了抵扣，未按照規(guī)定轉出或少轉出計入營業(yè)成本，少繳稅款，造成了偷逃稅款的違反稅法的行為。例如，某擬上市企業(yè)從事工程承包業(yè)務，繳納營業(yè)稅，但該企業(yè)采購的用于工程施工的設備等貨物所取得的增值稅進項稅發(fā)票，均進行了抵扣（該企業(yè)還從事其他應納增值稅的產品銷售），金額高達 1600 萬元，存在嚴重的稅務違規(guī)行為，同時虛增當期利潤 1600 萬元。

2011 年 11 月 16 日，財政部、國家稅務總局下發(fā)了《關于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》（財稅〔2011〕110 號）,從 2012 年 1 月 1 日起選擇部分地區(qū)的交通運輸業(yè)、部分現代服務業(yè)等生產性服務業(yè)開展營業(yè)稅轉征增值稅的試點，條件成熟后擇機推廣， 直至取消營業(yè)稅。因此，營業(yè)稅制改革后，混合銷售適用稅種不易劃分的問題將得到徹底解決。

【第4篇】增值稅營業(yè)稅消費稅納稅地點怎么區(qū)分好記住

納稅地點，在納稅人的理解中極易被混淆，在不同的情況下，納稅地點的判定也不同，今天小e與大家一起分享這增值稅、消費稅的“納稅地鐵”。

關于增值稅的納稅地點

1、固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

根據稅收屬地管轄原則，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅，這是一般性規(guī)定。這里的機構所在地是指納稅人的注冊登記地。如果固定業(yè)戶設有分支機構，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發(fā)的外出經營活動稅收管理證明，到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。

3、非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

4、其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

5、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

6、進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

政策依據

1、 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2、 《中華人民共和國增值稅暫行條例》

關于消費稅的納稅地點

1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

2、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

3、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

4、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

政策依據

1.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第51號令）

2.《中華人民共和國消費稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第539號）

【第5篇】房地產營業(yè)稅改增值稅

今天早上，有網友朋友問我，房產稅到底還出不出？說實話，這個話題太大了，看似誰都能說兩句，但實際上，還真沒有人能說出具體的時間來。也就是說，房產稅出臺基本上沒有什么懸念，但具體開征時間恐怕沒那么簡單，這也是國家在逐步推進的稅制改革，是創(chuàng)新之舉，也是摸著石頭過河。

財政部支持深圳稅改先行再次引發(fā)房產稅大討論

感覺房產稅的聲音好久沒聽到了，這幾天又聲音四起，主要是因為，前幾天國家又提到了這個詞。雖然都知道房產稅跟當前重點提到的房地產稅不是一個等同的概念，但為了方便，姑且就叫房產稅吧。

11月1日，一財發(fā)布了《財政部支持深圳稅改先行》的文章，10月31日，財政部公開了《關于支持深圳探索創(chuàng)新財政政策體系與管理體制的實施意見》，14條舉措支持深圳在公共服務、高質量發(fā)展、現代財稅體制和財政管理效能四個層面做出新的探索。

其中最主要的亮點就體現在教育和住房政策方面，住房方面，《意見》提出“考慮深圳人口持續(xù)凈流入對住房的需求，加大預算內投資對深圳保障性住房籌集建設的補助，加大中央財政城鎮(zhèn)保障性安居工程補助資金對深圳公租房、保障性租賃住房和老舊小區(qū)改造的支持力度，推動解決大城市住房突出問題。”

可以看出，深圳作為超大城市，房價高，人口多，自然就注定有大批人特別是年輕人無法通過市場化手段解決住房問題，而國家也提出要解決大城市住房突出問題，深圳可以說作為改革前沿城市，不斷嘗試不斷創(chuàng)新，繼續(xù)當好改革排頭兵、試驗田。

解決大城市住房問題，其實就是在落實房子是用來住的不是用來炒的這個定位基礎上，建立多主體供給、多渠道保障、租購并舉的住房制度。

但大家最關心的還是從文件中引申出的房地產稅話題，《意見》中備受關注的還有一點就是，“支持深圳在全國稅制改革中先行先試”。雖然文中并沒有直接提到房地產稅，但無論是專家還是普通人都知道，房地產稅就是稅改中重要一環(huán)，這是繞不開的。

基于當前市場形勢，短期內不太可能開征房地產稅

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，中國稅制改革中，通過試點來推動改革行之有效，比如2012啟動的營業(yè)稅改增值稅就是在部分城市、行業(yè)試點來全面推開。

他還表示，“未來稅制改革中，房地產稅試點是一個備受社會關注的焦點，盡管在當前形勢下不宜推出。除了房地產稅試點外，未來消費稅改革也是一大重點，比如消費稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移，也可以在部分城市先試點積累經驗，然后再逐步推至全國?！?/p>

這位專家也基本上說出了我要表達的意思，我們看房地產稅開征與否絕對不是看一時半會的房地產市場行情波動，而是站在宏觀大勢上，對這個行業(yè)未來完善成熟機制的一個判斷。

如果按照去年國家對房地產稅的提及密度，還是給人一種急促感的，去年到8月底，國家年內至少4次公開提及房產稅，積極穩(wěn)妥推進房地產稅立法和改革的提法，釋放出國家對房地產稅立法的決心。

而且在去年的5月份，4部門召開房地產稅改革試點工作座談會，這并非普通的研討，而是一次有實質進展的會，被視為房地產稅加速落地的信號。

眾所周知，去年9月底，國家的調控政策雖然整體依然堅持房住不炒，但在因城施策方面，相比上半年有了很大的改變，大方向不變，小方向有了調整，想方設法維護剛需和改善購房者的合理住房需求，維護房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展，這是從去年到今年提到的最多的一句話。

說白一點，就是房地產遇到困難了，當然原因多重影響，既有自身的問題，也有客觀因素影響。所以，在此時，你問房產稅還會不會開征的問題就有點不是時候了。

今年基本上沒有再重提房地產稅，反而在今年3月份，財政部相關負責人明確表示，一些城市開展了調查摸底和初步研究，但綜合各方面的情況，今年內不具備擴大房地產稅改革試點城市的條件。

當時這句話說出來后，不少人又開始過度解讀，說房產稅不會開征了，其實今天我們沒必要再討論會不會開征的問題，無論你愿不愿意，開征是大勢所趨，不可避免的。之所以強調，今年不會開征實際上也是給市場信心。

深圳稅改先試先行對房地產稅開征釋放了哪些信號？

那么最近財政部又以稅制改革的內容談及深圳先試先行，也意味著房地產稅等稅制改革不會擱淺，一直在醞釀，探索之路從未停過，既然是醞釀，你可以說沒進展，但也可以說有進展，說沒進展是因為反正沒有出臺，說有進展實際上內部問題都在一遍遍一次次模擬實驗，以求達到最佳效果。

從大趨勢看，稅制改革不僅僅是房地產的問題，經濟學家賈康就表示，房地產稅不能拖了，“越拖越被動”。沒有所謂的最佳時間，房產稅開征后既能減少炒作，又可以為地方財政增加穩(wěn)定來源。所以，地方財政問題也決定了房地產稅是開弓沒有回頭箭的，顯然，房地產傳統開發(fā)模式已過時，那么地方就需要尋找新的稅源，將來的房地產稅是作為地方稅的，是重要來源。

開征是必須的。但短期看，今明兩年內都很難開征，如果市場恢復，那么一切也將進入常態(tài)，未來兩三年，房地產稅立法或許是大概率事件。至于開征房地產稅的作用，今天就不多說了，前邊已經隱約提到一些，大家也都明白。

除了時間節(jié)點，最重要的還在于怎么征？有專家表示，可以考慮按照套數，也有人表示，建議見房就征，見人就退。至于是何種形式，我想，不能建立在增加百姓負擔基礎之上，而應該是作為統籌調節(jié)收入的一種手段，實現共富的目標。它應該是一種累進稅，房子越大越多，稅率會越高，房子本來就不多且不好的低收入群體影響就很小。

【第6篇】增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別

昨天小編收到了國家的退稅款，身為一個從事造價行業(yè)的人員來說，也是需要了解一下稅法知識的。做造價工作的人去研究稅法稍微和本專業(yè)知識遠了點，但算現實的工作，本身與價格打交道的造價業(yè)務無時無刻不會涉及財稅知識。知道點稅收知識也是一種經驗的提升。下面從幾個大家經常提出的問題解釋：

1、材料價里含稅了，為什么還要計取稅金，是不是重復了？

這里回答得明確一點，絕對不重復！材料 、半成品、甚至是象活動家具、電器等成品，里面包含的是增值稅、消費稅、關稅（及其附加稅費），而建筑行業(yè)所交納的是營業(yè)稅（及其附加稅費），雖然這四種統稱流轉稅，但計稅的次序是不一樣的，在沒有特殊注明的前提下，計稅公式順序 營業(yè)稅率*（1+增值稅率*（1+消費稅率*（1+關稅稅率）），材料 、半成品、還是成品在工業(yè)化大生產的流通環(huán)節(jié)中，按稅法規(guī)定可能要交納增值稅、消費稅、關稅，到了建筑環(huán)節(jié)，實際就進行到最終消費者手中。

稅法明確規(guī)定，增值稅在流通過程中只針對增值額部分征稅，在前一個流通環(huán)節(jié)交的稅是可以抵扣的，最終消費者是增值稅的交納人，材料帶發(fā)票意思就是如果材料賣是100元，增值稅就是17元，施工企業(yè)購買材料就要花費117元，如果不考慮其他的運輸、損耗、搬運、裝卸、保管等費用，建設方暫估價材料確認價要按117元認價，而不是100元，所認的117元同樣還要繼續(xù)交營業(yè)稅，如果前期暫估價材料按100元計入造價，結算時（117-100）*材料結算數量*（1+營業(yè)稅率及附加），也就是清單和定額里的稅率。

2、這是財務人員問的問題：預算里的稅收收入怎么和交稅額不等？

現在稅率改變了，以前3%的營業(yè)稅，3%*7%的城建稅，3%*3%的教育費附加計算，三項稅收及附加合計=3%+0.21%+0.09%=3.3%

如果按稅法稅率計取造價稅金，稅前造價100萬*（1+3.3%）=103.3萬，但交稅時稅法是以造價總額計稅，應納稅額就成了103.3萬*3.3%=3.4089萬元，交完稅103.3萬-3.4089萬元=99.8911萬元，這么一返算100萬的工程，因因交稅施工方賠了1000多元，所以說預算的計價和稅率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下計算結果：100萬*（1+3.4%）=103.4萬，納稅額103.4萬*3.3%=3.4122萬元，103.4萬-3.4122萬元=100萬，預算計價時把造價中應交稅額所交的稅自行消化了。

沒有人可以隨意改變稅法，但可以按稅法稅率倒推計取稅率，這是兩個概念，倒推計取稅率并不違法。

納稅地點在市區(qū)的稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%

縣鎮(zhèn)：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%

農村：稅率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%

3、我們交的是5%的稅率，為什么審計（或甲方）只計3.48%的稅率？

營業(yè)稅屬于地稅，地方為了方便計稅，對一些小公司企業(yè)所得稅出臺了定率稅率，就是按營業(yè)額為課稅對象，不管利潤高低，收取同樣比例稅率的企業(yè)所得稅，如果這個稅率是1.6%，加上3.4%的營業(yè)稅就是5%，這個5%稅率統稱綜合稅率，造價時，甲方只會對你3.4%營業(yè)稅買單，不會對1.6%的所得稅付款，這就是為什么交的稅比得的稅多的原因，回去需要花點時間跟老板解釋清楚，這真不是造價人員的錯，也不是甲方或審計人員的錯。

4、我們要對總造價進行讓利，是在稅前讓還是在稅后讓？

還拿第二題為例，如果總價95折：稅前讓=100*0.95*1.034=98.23萬元；

如果是稅后讓100*1.034*0.95=98.23萬元；

不管在哪個，應納稅額=98.23萬元*3.3%，小學數學也很重要。

不管什么稅種，都要先確定個納稅基數，這個納稅基數統稱應納稅額，稅法中的應納稅額不是一般人想象的隨便一個數都可以成為應納稅額，拿建筑營業(yè)稅就納稅額來說，就是承發(fā)包雙方簽字確認的結算金額才能被稱做應納稅額，不是施工方已發(fā)具發(fā)票的金額匯總，也不是合同協議書上的白紙黑字金額。投標方打折方式不管是在什么時間，什么階段，什么地點，什么比例，應納稅額只有一種解釋，應納稅金只有一個數公式=應納稅額*稅法稅率。

5、甲供材稅金怎么處理？

一般生產、流通行業(yè)的建筑方，甲供材是要計入工程造價的，因為涉及交工轉固的問題，取不到建筑行業(yè)發(fā)票，他們自購的材料在財務帳務里不容易處理。

在造價時，甲供材其他的費用可以不取，但稅金一定要取，公式=甲供材金額*（1+稅率），退甲供材時，可以什么都不留，但稅金一定要留下，公式=甲供材領用金額*（1-可留取的費率），因為在退甲供材時間段，甲供材產生的稅金早就交納一大半了，有些造價人員還要把計取的稅金退回去，不是在做賠本買賣嗎？

6.施工老板如何理解工程造價中的稅金？

營改增之后，工程造價做到了真正的稅價分離。

一、就施工企業(yè)而言，需要繳納的稅金有：

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)盈利后才需繳納，在單個工程項目中不用考慮。

2、增值稅

單個項目工程造價=不含稅工程造價+銷項增值稅。

3、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加

計稅依據為增值稅當期應納稅額。

二、為什么工程造價中僅有銷項增值稅？城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加去哪里了？（云南等地區(qū)例外）

我們先解釋幾個名詞，答案自然就出來了：

1、不含稅工程造價

采購材料收到的發(fā)票上有三個數據：金額+稅額=稅價合計。我們的不含稅工程造價是不含稅額的。

2、銷項增值稅

上述發(fā)票中的稅額，對材料供應商而言叫銷項增值稅，對材料采購方而言叫進項增值稅。

3、當期應納稅額

應納稅額=銷項稅額-進項稅額

營改增前，工程造價的稅金是包含了“城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加”的。但營改增后這三項費用并入企業(yè)管理費里了。

三、舉個例子。

甲施工企業(yè)承包1090萬的總包工程，花927萬成本（假設全是稅率3%的發(fā)票），則：

1、甲的施工總造價1090萬=1000萬不含稅工程造價+90萬銷項增值稅；

2、甲取得900萬稅率3%的進項稅票；

3、甲的應納增值稅=90-900*3%=63萬（注意區(qū)別于90萬的稅金）；

4、甲的“城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加”=63*12%=7.56萬（假設三項稅率和為12%）。

此7.56萬并入了工程造價的企業(yè)管理費。故成本分析時，注意現在的綜合單價和以前有所區(qū)別。

7.營改增之后，此稅金已非彼稅金了？

某固定總價合同，政策性風險均不調整，合同價款按11%計算，而發(fā)票按10%開具，此時，如果你認為合同價款那就應該扣除1個百分點，那么可以證明的是孜孜以求的你，并未理解增值稅。

又比如今天，又是同行跟我討論，某工程按3.36簡易計稅方式計價，但我卻開的11的票，是不是只有自己該倒貼這個稅點了呢？

這都不是營改增的真相和重點。

很多人在營改增之后并未真正理解很多稅金的概念。

營業(yè)稅時代價款里的稅金就是實際繳納的稅金。

營業(yè)稅時代，稅金是所謂價內稅，由施工企業(yè)承擔。因此形成工程造價中的稅金和實際繳納的稅金是完全一致的，2023年5月1日以前都是這樣，因此這也根深蒂固地影響了很多人的思維，認為價款中的稅金就必須和發(fā)票中的稅金相一致，然而，2023年5月1日之后，卻真不是這樣。

增值稅時代，價款里的稅金不是實際繳納的稅金。

增值稅時代，稅金是所謂價外稅，由業(yè)主承擔，理論上由施工企業(yè)代收代繳，定期上交國家。

價款中的稅金：發(fā)承包雙方通過合同的約定，即計價程序中的規(guī)定形成工程造價，即合同價款，即含稅銷售額，至少當前的合同都是這樣約定為一個含稅總造價。這個價格中的稅金只是作為價款的組成部分，某種程度上講是個象征意義的稅金，是造價管理部門力圖貼近納稅現實而制定的計價規(guī)則。根據這個規(guī)則，通過招投標等商業(yè)行為，根據合同法等確定了雙方的含稅銷售額。

發(fā)包人承擔的稅金：增值稅時代，消費者是增值稅的承擔者， 而當納稅人根據稅法履行納稅義務時，作為消費者的發(fā)包人所承擔的稅金，卻不是合同價款里的稅金，而是稅務機關所規(guī)定的含稅銷售額/（1+9%）*9%，這個算法跟合同價款中的稅金算法毫無干系，簡單粗暴地講，稅務機關收稅時根本不會看你合同價的組成以及其稅金多少。當然發(fā)包人拿到增值稅專用發(fā)票后，也可以在建筑物下一輪轉賣過程中進行抵扣，如果誰不再轉賣建筑物，也就是說這個流轉鏈條斷在誰手里，誰就是增值稅的最終承擔者。

承包人承擔的稅金：理論上承包人開具發(fā)票，將增值稅代收代繳，定期上交給國家，但是一則自己實際承擔的稅金這跟合同價款中的稅金同樣毫無干系，二則這個工程其承擔的實際稅金也不是開給發(fā)包人的發(fā)票中的稅金，因為承包人可以用自己的材料票進項稅進行抵扣。

綜上所述，增值稅時代，合同里的稅金不等于發(fā)包人承擔的稅金，也不等于承包人所承擔的稅金。前者屬于工程造價的范疇，后者屬于工程財務的范疇。造價人只要從容淡定地根據合同約定確定好工程結算價款就可以了，不用去費盡心思查發(fā)票。

如上文案例，你去買條含稅單價是100元的健身褲，當時開發(fā)票稅率是16%，過段時間去取貨時，一開發(fā)票發(fā)現稅率是13%了，然后你去大鬧門店，要求扣掉3個點，只付97元，那么大概率會被轟出去，建筑工程服務其實差不多也是這個意思。國家降的是商品稅率，卻不是降的哪一個合同中的商品價格。

3月16日全國主要城市螺紋鋼、水泥、混凝土、砂石價格表

（數據來源：百年建筑網）

螺紋鋼價格

3月16日螺紋鋼絕對價格指數4755.23，日環(huán)比下跌0.03%。全國25個主要城市hrb400（20mm）螺紋鋼均價4732元/噸，上漲2元/噸。重點城市：北京4600元/噸，上漲20元/噸；上海4720元/噸，上漲20元/噸；廣州4900元/噸；西安4690元/噸，下跌20元/噸。

水泥價格

3月16日水泥價格指數469.46，日環(huán)比上升0.04%，全國26個主要城市p.o42.5散裝水泥均價438元/噸，較上個交易日持平。重點城市：北京460-470元/噸；上海500-550元/噸；廣州490-510元/噸；西安440-450元/噸。

混凝土價格

3月16日混凝土指數449.67，日環(huán)比持平，全國34個主要城市c30現款、非泵均價428元/方，較上個交易日持平。重點城市：北京435-455元/；上海490-510元/方；廣州590-610元/方；西安470-490元/方。

砂石價格

3月16日砂石均價110元/噸，日環(huán)比持平。全國重點城市主流規(guī)格砂石市場報價：上海天然砂153元/噸、機制砂131元/噸、碎石118元/噸；廣州天然砂171元/噸、機制砂126元/噸、碎石121元/噸；西安天然砂120元/噸、機制砂100元/噸、碎石95元/噸。

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【第7篇】營業(yè)稅改征增值稅現在稅收是多少

關注《第一曉稅》，第一時間知曉各類稅收優(yōu)惠政策

版權聲明：本文轉載自國家稅務總局相關政策文件

為保障全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點工作順利實施，現將有關稅收征收管理事項公告如下： 一、納稅申報期 （一）2023年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人（以下簡稱試點納稅人），2023年6月份增值稅納稅申報期延長至2023年6月27日。 （二）根據工作實際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局（以下簡稱省國稅局）可以適當延長2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2023年6月30日。 （三）實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2023年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2023年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

二、增值稅一般納稅人資格登記

（一）試點納稅人應按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格登記。 （二）除本公告第二條第（三）項規(guī)定的情形外, 營改增試點實施前（以下簡稱試點實施前）銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱應稅行為）的年應稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額按以下公式換算： 應稅行為年應稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）

按照現行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

試點實施前，試點納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的營業(yè)額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（三）試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（四）試點實施前應稅行為年應稅銷售額未超過500萬元的試點納稅人, 會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記。

（五）試點實施前，試點納稅人增值稅一般納稅人資格登記可由省國稅局按照本公告及相關規(guī)定采取預登記措施。

（六）試點實施后，符合條件的試點納稅人應當按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第18號）及相關規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關規(guī)定，應稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。

（七）試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標準。

兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準且不經常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

（八）試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行6個月的納稅輔導期管理.

三、發(fā)票使用

（一）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統（以下簡稱新系統）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），或者銷售服務、無形資產月銷售額超過3萬元（按季納稅9萬元），使用新系統開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統一發(fā)票繼續(xù)使用。

（四）采取匯總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（五）稅務機關使用新系統代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯票。

四、增值稅發(fā)票開具

（一）稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統中增加了編碼相關功能。自2023年5月1日起，納入新系統推行范圍的試點納稅人及新辦增值稅納稅人，應使用新系統選擇相應的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應于5月1日前完成開票軟件升級。5月1日前已使用新系統的納稅人，應于8月1日前完成開票軟件升級。

（二）按照現行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

（三）提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

（四）銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。

（五）出租不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。

（六）個人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

（七）稅務機關代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）。

（八）稅務機關為跨縣（市、區(qū)）提供不動產經營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

五、擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍

（一）納稅信用b級增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統一發(fā)票，下同），可以不再進行掃描認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。

（二）2023年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2023年5月至7月期間不需進行增值稅發(fā)票認證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應發(fā)票信息的，可進行掃描認證。2023年8月起按照納稅信用級別分別適用發(fā)票認證的有關規(guī)定。

六、其他納稅事項

（一）原以地市一級機構匯總繳納營業(yè)稅的金融機構，營改增后繼續(xù)以地市一級機構匯總繳納增值稅。

同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內的金融機構，經省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市) 稅務局和財政廳(局)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

按照本公告第一條第（三）項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2023年7月納稅申報時，申報的2023年5月、6月增值稅應稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額不超過6萬元，銷售服務、無形資產的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

（四）其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《國家稅務總局關于使用新版不動產銷售統一發(fā)票和新版建筑業(yè)統一發(fā)票有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕173號）、《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）、《國家稅務總局關于開展商品和服務稅收分類與編碼試點工作的通知》（稅總函〔2016〕56號）同時廢止。

【第8篇】營業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

現在創(chuàng)業(yè)者注冊公司越來越多，公司注冊后就意味著正式營業(yè)，新的公司開始也需要繳稅的，那么有些企業(yè)老板們就要了解一下要哪些繳稅項目。

首先企業(yè)從交稅的項目而言可以大體分為四項：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。

一般的企業(yè)交稅都是根據其經濟性質和經營業(yè)務來確定企業(yè)應繳納的稅種和稅率。

一、營業(yè)稅

創(chuàng)意配圖：稅，個稅，個稅改革

營業(yè)稅的征稅范圍主要是我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人。

營業(yè)稅稅率是從3%-5%不等，是根據企業(yè)不同的經濟性質和業(yè)務模式來進行最終的確認，

例如：像交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%，像金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產，為5%；娛樂業(yè)5%~20%。

二、增值稅

增值稅就是對銷售貨物或者是提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅是由國家稅務局進行負責征收。

增值稅的納稅人還可分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額都在規(guī)定標準以下的企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%。

從2023年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一直直接稅。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率是為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、個人所得稅

個人所得稅的計稅是根據個人取得的各項應納稅所得減去按規(guī)定標準扣除費用后的余額。

計算方法：應納稅所得額=月度收入-5000元（起征點）—專項扣除（三險一金等）—專項附加扣除—依法確定的其他扣除。

。

【第9篇】營業(yè)稅該增值稅

那么根據相關的法律規(guī)定，營改增以前。營業(yè)稅和增值稅就是分開的兩個稅種，只有在兼營的情況下才需要同時繳納增值稅和營業(yè)稅的。營改增后，只有增值稅要繳納，沒有營業(yè)稅。營業(yè)稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。

【第10篇】營業(yè)稅改增值稅申報表

稅局緊急通知

增值稅申報表又改了！

具體有哪些改動？

改動有哪些重點？

改動之后有哪些影響？

...

我們來一探究竟

重點調整部分：

一、調整部分申報表附列資料表式內容

（1）將原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“13%稅率的服務、不動產和無形資產”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“9%稅率的服務、不動產和無形資產”。

（2）將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（以下簡稱《附列資料（二）》）中的第10欄項目名稱調整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”；第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調整為“12=1+4+11”。

（3）將原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

（4）在原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內容中，增加“二、加計抵減情況”相關欄次。

二、廢止部分申報表附列資料

（一）是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

（二）是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

政策調整之后，具體有哪些變化呢？

1稅率下調

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

2不動產抵扣更改

2023年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

3加計抵減改動

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。

4旅客運輸服務抵扣改動

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

看完政策變動總結，相信依舊還會有很多小伙伴，不是很清楚具體應該怎么填寫增值稅申報表。想了解更多，想學習更多相關的知識，那就私信蜜寶吧~

【第11篇】關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

稅務政策一《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第42號）第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 稅務政策二《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第11號）第一條：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

稅務政策三根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第三十九條納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 稅務政策四根據《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）文件規(guī)定：一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。 稅務政策五《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號） 規(guī)定：七、對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 稅務政策六《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定：一、對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。二、從事農產品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產品又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

【第12篇】營業(yè)稅改增值稅時間

今天，有朋友問，房地產企業(yè)銷售房屋，預收的房款需要預繳增值稅，開具編碼為602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”的不征稅發(fā)票，這個她是清楚的，但讓她困惑的是，到底什么時候需要正式計算增值稅，不再預繳？

這是一個判斷增值稅納稅義務發(fā)生時間的問題。增值稅的納稅義務發(fā)生時間，在營改增36號文有高度概括的規(guī)定條款，不過是一百多字，卻涵蓋了所有原征營業(yè)稅的行業(yè)，所以有些抽象，很多人會覺得不容易理解，政策原文如下：

【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

具體到房地產行業(yè)，如何將抽象的政策規(guī)定還原為易于理解，便于操作的規(guī)定呢？我們將政策規(guī)定進行一下拆解分析：

第一個要點（a）：發(fā)生了應稅行為。

什么是發(fā)生了應稅行為？對于銷售不動產這個行為來說，有三種行為都可以被認定為發(fā)生了應稅行為，一是簽訂了銷售合同約定了交付房屋；二是實際交房；三是辦理不動產權屬變更。

在民法中，不動產物權登記才生效。但稅法和民法是不一樣的，具體到增值稅來說，它是對應稅的經濟行為征稅，經濟行為的發(fā)生最直觀的表現就是簽訂合同，對于已經簽訂了銷售合同約定了交付房屋的時間，時間一到就可以認定為發(fā)生了應稅行為。而實際交房，不動產權屬變更都是真實發(fā)生的經濟行為，無論有沒有合同，也都是增值稅征稅范圍內的應稅行為。

一般來說，上述三個行為的時間點，不動產權屬變更日比前兩個時間要晚得多，除非是在沒有簽訂銷售合同下，才需要考慮這個時間。如果有銷售合同，判斷是否發(fā)生了應稅行為，我們只需要考慮前兩個時間，合同約定交房時間和實際交付房屋的時間，哪一個行為時間在前，就可以認定納稅人已經發(fā)生了銷售不動產行為。

第二個要點(b)：收訖了銷售款、或取得了索取銷售款項憑據、或開具了發(fā)票。

收訖了銷售款該如何理解呢？如果沒有發(fā)生應稅行為，也就是說如果未到合同約定的交房日或實際交房日，收到的款項都應該屬于預收款，而不是銷售款。根據國家稅務總局公告2023年第18號的規(guī)定，“一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅?！?等到了應稅行為發(fā)生日，預收款就轉變?yōu)殇N售款。

取得了索取銷售款項的憑據是什么意思？就是看是否到了書面合同約定的付款日期，這個日期一到，無論房地產公司是否實際收到房款，都屬于取得了索取銷售款的憑據，相當于是收到了銷售款。

開具發(fā)票日如何理解？ 36號文中規(guī)定“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”，根據總局貨勞司《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓參考材料》的解釋：“以開具發(fā)票的當天為納稅義務發(fā)生時間的前提，是納稅人發(fā)生應稅行為?！?/p>

也就是說發(fā)生在合同約定交房日或實際交房日之后的開具發(fā)票，才會被認定為以開具發(fā)票當天作為納稅義務發(fā)生時間。這里提到的發(fā)票，是指按適用稅率開具的發(fā)票。

合同約定交房日或實際交房日之前，只能開602“銷售自行開發(fā)的房地產項目預收款”的不征稅發(fā)票。

通過分析上述兩個政策要點，我們可以得出的結論是，房地產企業(yè)銷售不動產增值稅納稅義務發(fā)生時間就是：同時滿足a+b兩個條件的最早日期。

通俗點說，在實踐中可以這樣把握：

1、如果已經預收銷售款（包括合同約定收款，下同），合同約定交房日就是增值稅納稅義務發(fā)生日。若實際交房日早于合同約定交房日，以實際交房日為納稅義務發(fā)生時間。

2、如果沒有預收銷售款，在合同約定交房日或實際交房日之后，才收取銷售款，收款日為納稅義務發(fā)生日。

3、如果沒有預收銷售款，在合同約定交房日或實際交房日之后，開具了發(fā)票，開發(fā)票日就是納稅義務發(fā)生時間。

4、對于視同銷售的無償轉讓不動產行為，因不需要收取銷售款項，房地產公司也不需要開具發(fā)票，不需要考慮條件b，因為沒有合同約定交房日，所以應當以實際交房日和不動產權屬日哪個日期在前，以哪個日期為納稅義務發(fā)生日。

當然，上述結論是我根據財稅【2016】36號文政策，分析歸納出的納稅義務發(fā)生時間，非官方解讀，僅供大家稅收政策學習交流用。具體實踐中全國很多省市稅務機關都對此問題做過不同的解讀，因總局未出臺全國統一口徑，以當地稅務機關的解釋為準。

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【第13篇】營業(yè)稅改征增值稅試點

如果無法取得足以抵扣的進項票，那13%的增值稅，就要讓公司“硬抗”嗎？有沒有能夠降低增值稅稅率的辦法呢？

我們知道，目前的增值稅計稅方法主要有一般計稅法和簡易計稅法。

其中一般計稅法可以使用進項票與銷項票進行抵扣，而簡易計稅法則不能，所以一般計稅法也適用于一般納稅人，而簡易計稅法則適用于小規(guī)模納稅人。

但在一般納稅人發(fā)生特定應稅行為的時候，國家稅務總局規(guī)定，允許一般納稅人使用適用于小規(guī)模納稅人的簡易計稅法，將13%（也有9%、6%）的稅率降低為3%（2023年為1%），節(jié)稅12%，但一經選定，則36個月內不得變更。

那有哪些企業(yè)適用簡易計稅法呢？

1、公共交通運輸業(yè)

國家稅務總局2023年發(fā)布，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第二條附件的規(guī)定，公共交通運輸服務可以采用簡易計稅方法，將9%的增值稅稅率降為3%（2023年為1%）。

而交通運輸服務就包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

2、動漫開發(fā)

上期我們在講缺票企業(yè)如何節(jié)稅的時候也曾說到，經認定的動漫企業(yè)為了制作開發(fā)動漫產品而需要提供服務的環(huán)節(jié)，都可以申請簡易計稅，將增值稅稅率降至1%（2023年，2023年暫時未定）。

而動漫企業(yè)則包括動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權。

3、服務類企業(yè)

在《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》第二條附件中規(guī)定，對包括電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務的五大服務類企業(yè)，可以予以簡易計稅。

4、特殊租賃服務

自2023年5月1日起，營業(yè)稅正式更改為增值稅，而在2023年5月1日以前，取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務；以及在營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

那么這兩種特殊的租賃服務，是可以申請簡易征稅，將增值稅稅率降為1%（僅限于2023年，2023年暫時未定）。

5、清包工服務

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，是可以選擇簡易計稅方法的。

這里說?的?清包工就是我們通常說的半包形式，也就是某建筑服務公司提供建筑工人、建筑設計或建筑策劃等，但最為重要的工程材料則由包工方提供，而被包工方最多只是采購了輔助材料。

此形式多存在于裝修行業(yè)，即房主自供材料，裝修公司只提供人力、以及裝修方案。

6、甲供工程

一般納稅人在為甲供工程提供的建筑服務，也可以選擇簡易計稅方法。

甲供工程與第5條所說的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分設備、材料、動力均由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程，可理解為幫別人修房，而房主提供設備、材料、動力等。

7、村鎮(zhèn)銀行

2023年《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》規(guī)定：農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

但這里需要說明的是，縣(縣級市、區(qū)、旗)，不包括直轄市和地級市所轄城區(qū)。

8、試點期間的不動產銷售

一般納稅人銷售其于2023年4月30日前取得的不動產，以及銷售其2023年4月30日前自建的不動產等。

9、小柳服務

發(fā)票不夠、合理節(jié)稅的服務很多，但不同的人做同樣的事情，效果也千差萬別。最后，請大家記住“節(jié)稅方法千萬條，用錯一條就要糟”。

另外，依法納稅是我們每個中國公民應盡的義務。而企業(yè)在經營過程中，一定要謹慎處理好各類稅務問題，做好稅務籌劃，也可私信柳哲節(jié)稅！

【第14篇】營業(yè)稅改增值稅的影響

原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/kjx/4426.html

關鍵字:營改增；交通運輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究內容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究內容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營改增的研究現狀及交通運輸行業(yè)的特點 5

2.1 研究現狀 5

2.1.1交通運輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營改增”的行業(yè)選擇及進程的研究 5

2.2交通運輸行業(yè)的資金投入特點 6

2.2.1交通運輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運輸企業(yè)的增值稅計算與資金投入的關系 7

第三章 營改增對于交通運輸企業(yè)的影響 9

3.1營改增對于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營改增對屬于一般納稅人的交通運輸企業(yè)的影響 9

3.3營改增對具體交通運輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營改增對公路運輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營改增對于航空運輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營改增對于水路運輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國家交通運輸業(yè)增值稅經驗借鑒 12

4.1 部分國家交通運輸業(yè)增值稅稅率設置 12

4.2 部分國家交通運輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類型的選擇 12

4.2.2對一些特殊的交通運輸勞務免稅 13

4.2.3對跨國運輸勞務實施零稅率 13

4.3 對我國交通運輸業(yè)改征增值稅的經驗借鑒 13

第五章 建議與結論 14

5.1對當前營改增在交通運輸行業(yè)存在問題的建議 14

5.1.1進一步實行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級財務配置矛盾 14

5.2結論 15

參考文獻 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營改增的背景

1994年的稅改工作實施之后，我國構建了營業(yè)稅與增值稅兩類稅務共同征繳的稅收結構，也就是說，經營性的商品以及維修加工服務項目要上交增值稅，而別的服務活動、不動產以及無形資產則需上交營業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過去20年的運行過程中，兩稅并立的格局顯著推動了我國社會經濟的不斷進步，然而，需要注意的一點是，1994年所制定的稅務機制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉稅性質的兩類稅務處于差異化的層次中，因此無論是稅負能力、征繳手段還是稅務制度，二者都會互相進行對照，無論是對哪一種稅務進行改革，別的稅務也會于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國市場經濟的逐漸成熟，全球化經濟在國內企業(yè)中體現得愈發(fā)明顯，社會分工也更為細致，導致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當下也表現得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點，在籌集政府收入的同時對經濟主體一視同仁，給了企業(yè)一個公平競爭的平臺。然而現行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導致其中性效應大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產業(yè)的行業(yè)，對服務業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現了許多困難。比如，在現代市場經濟中，許多商品和服務捆綁銷售，難以劃分商品和服務的比例。

當前形勢下，逐漸擴大增值稅征稅范圍，直至取代營業(yè)稅，是大勢所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準了《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營業(yè)稅等相關稅務的范疇。同年10月底，國務院常委確定于2023年年初開始，選擇試點區(qū)域及產業(yè)進行新增值稅的實驗工作，有步驟地將現在上交營業(yè)稅的產業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國的發(fā)展歷程

所謂的“營改增”，是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，就是將當前我國征收營業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經由增值稅所產生的抵扣效果防止二次征稅，以此來降低企業(yè)的稅負壓力。

在我國，增值稅的引進和發(fā)展經過了一個個實踐的過程，具體的時間如下表所示：

表1.增值稅在中國的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機制納入實踐領域，最早僅在上海、襄陽以及柳州等地開展了試點工作

1984年 國務院出臺增值稅條例，將鋼材以及汽車等12項產品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務，而針對別的服務活動、不動產以及無形資產，則收繳營業(yè)稅

2023年 上海作為第一個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，把交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅作為試點

2023年 陸續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內試點

由上表可見，交通運輸業(yè)一直是國家增值稅改革中的一個重點行業(yè)，具有較好的基礎；另外，交通運輸業(yè)與生產流通密切相關，在生產性服務業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點中出現稅負不減反增的企業(yè)，基本都是交通運輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運輸企業(yè)作為研究對象。

1.1.2意義

交通運輸屬于生產服務領域里的代表行業(yè)，它屬于國民經濟的基礎產業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產業(yè)關系密切,另外，運輸費用屬于現行增值稅進項稅額抵扣范圍，運費票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎。將其增加到增值稅的繳納領域里，既能夠顯著提升我國的財政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時還能夠讓我國和世界緊密地維系在一起，制定與當前的市場經濟形勢相協調的增值稅標準機制。

1.2研究內容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過程中，本文通過查閱文獻和分析，運用了理論與實踐相結合的方法來探究營改增對于交通運輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻研究法。

本文根據研究目的，搜集了大量實行增值稅制度的國家的資料和國內學者對于營改增問題對交通運輸企業(yè)的探討研究，通過對這些文獻資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運輸行業(yè)增值稅稅負的變化研究提供充分的依據，并根據稅負變化原因提出了解決的方案。

（2）對比分析法。

本文在研究過程中，采用了對比分析方法。交通運輸業(yè)作為服務業(yè)的細分行業(yè)具有其獨有的特點，然而交通運輸業(yè)又可以再繼續(xù)細分為多個行業(yè)，分別有陸路運輸業(yè)、水路運輸業(yè)、航空運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個整體具有一定的共性，但是具體來看又分別呈現不同的特點。因此本文在對不同行業(yè)進行分析時采用對比分析的方法，通過比較分析得出各個細分行業(yè)的不同情況，為我國交通運輸業(yè)營業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據。

【第15篇】營業(yè)稅金及附加包括增值稅嗎

名詞解釋

1工程經濟活動 就是把科學研究，生產實踐，經驗積累中所得到的科學知識有選擇地，創(chuàng)造性地應用到最有效地利用自然資源，人為資源和其他資源的經濟活動和社會活動中，以滿足人們需要的過程。

2經濟效果評價所謂經濟效果就是人們在使用技術的社會實踐中效益與費用及損失的比較，對于缺的一定有用成果和所支付的資源代價及損失的對比分析，就是經濟效果評價。

3提高工程技術活動的經濟效果是工程經濟分析的出發(fā)點和歸宿點。

4工程經濟活動的效果是指活動實施后對活動主體目標產生的影響。

5工程經濟分析的目的是提高工程經濟活動的經濟效果。

6現金流量：在考察對象一定時期內各時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入。其中流出系統的資金為現金流出，流入系統地資金為資金流入，現金流入與現金流出之差為凈現金流量。

7名義利率 是指計息周期利率i乘以一個利率周期內的計息周期數m所得的利率周期利率。

8實際利率 若用計息周期利率來計算周期利率，并將利率周期內的利息再生因素考慮進去，這時所得的利率周期利率為利率周期實際利率。

9現金流量圖就是一種反映經濟系統資金運動狀態(tài)的圖示，即把經濟系統地現金流量繪入一幅時間坐標圖中，表示出各現金流入、流出與相應時間對應的關系。

10利息常常被看成資金的一種機會成本。

11利率就是在單位時間內所得利息與借款本金之比。

12單利所謂單利就是在計算利息時僅考慮最初的本金,而不計入在先前利息周期中所累積增加的利息。

13復利在計算利息時，某一計息周期的利息是由本金加上先前周期所累積利息總額來計算的，這種計算方式為復利。

14利息是指占用資金所付的代價，或者是放棄近期消費所得的補償。

15工程項目投資 一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產為止所發(fā)生的全部資金投入。

16工程項目總投資由建設投資，建設期利息和流動資金組成。

17工程費用由設備及工器具投資，建筑安裝工程投資和工程建設其他投資組成。

18固定資產投資是由建設投資和建設期利息組成。

19生產成本 也稱制造成本，是指企業(yè)生產經營過程中實際消耗的直接的材料費，直接工資，其他直接支出和制造費用。

20期間費用 是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經營沒有直接關系和關系不密切的管理費用，財務費用和營業(yè)費用。期間費用不計入產品的生產成本，直接體現為當期損益。

21折舊 是指在固定資產的使用過程中，隨著資產損耗而慢慢轉移到產品成本費用中的那部分價值。折舊的作用將折舊費計入成本費用是企業(yè)回收固定資產投資的一種手段。

22無形資產是指企業(yè)能長期使用而沒有實物形態(tài)的資產，包括，專利權，非專利技術，商標權，商譽，著作權和土地使用權。

23遞延資產是指應當在運營期內的前幾年逐年攤銷的各項費用，包括，開辦費和易經營租憑方式租入的固定資產改良工程支出。是一年以上的攤銷費用。

24營業(yè)收入是項目建成投產后補償成本，上激稅金，償還債務，保證企業(yè)再生產正常進行的前提。它是進行利潤總額，營業(yè)稅金及附加和增值稅估算的基礎數據。

25 營業(yè)稅包括增值稅，消費稅，營業(yè)稅，城市維護建設稅，資源稅。附加式指教育費附加，其征收的環(huán)節(jié)和計費的依據類似于城市維護建設稅。

26折舊的方法 有平均年限法（直線法），工作量法（專用設備可采用工作量法）,加速折舊。

27 經營成本是指項目從總成本中扣除折舊費，維修費，攤銷費和利息支出以后的成本。

28工程建設其他投資，是指工程籌建到工程竣工驗收交付使用止的整個建設期間，為保證工程建設順利完成和交付使用后能夠正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用。

29財務費用，是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括運營期間的利息凈支出，匯兌凈損失，調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費以及在籌集過程中發(fā)生的其他財務費用等。

30經濟評價是工程經濟分析的核心內容。

31靜態(tài)投資回收期是反映投資方案盈利能力的指標。

32總投資收益率和資

本金凈利潤率指標常用于項目融資后盈利能力分析。

33凈現值是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態(tài)評價指標。

34內部收益率的經濟涵義就是使未回收投資余額及其利息恰好在項目計算期，末完全收回的一種利率。

35 凈現值率經濟含義是單位投資現值所能帶來的凈現值，是一個考慮項目單位投資盈利能力的指標。

36基準收益率的預測可采用代數和法，資本資產定價模型法，加權平均資金成本法，典型項目模擬法，德爾菲專家調查法等方法。

37總投資收益率，是指過程項目達到設計生產能力時的一個正常年份的年息稅前利潤或運營期內年平均息稅前利潤與項目總投資的比率。

38償債備付率：項目在借款償還期內，各年可用于還本付息的資金與當期應還本付息金額的比值。

39利息備付率：也稱已獲利息倍數，指項目在借款償還期內各年可用于支付利息的息稅前利潤與當期應付利息費用的比值。

40投資的機會成本，就是投資者將有限的資金用于除擬建項目以外的其他投資機會所獲得最好收益。

41增量投資回收期，就是用互斥方案經營成本的節(jié)約或增連那個凈收益來補償其增量投資的年限。

42所謂工程分析項目的不確定性分析，就是考查建設投資，經營成本，產品售價，銷售量，項目壽命的因素變化時，對項目經濟評價指標所產生的影響。

43 盈虧平衡分析只適用于財務評價，敏感性分析和風險分析可通手機哦用于財務評價和國民經濟評價。

44盈虧平衡點越低。項目盈利的可能性就越大，對不確定因素變化所帶來的風險的承受能力就越強。

45敏感性分析是通過研究建設項目主要不確定因素發(fā)生變化時，項目經濟效果指標發(fā)生的相應變化，找出項目的敏感因素。確定其敏感程度，并分析該因素達到臨界值時項目的承受能力。

46單因素敏感性分析是指每次只考慮一個因素的變動，而假設其他因素保持不變時所進行的敏感性分析。

47風險是相對于預期目標而言，經濟主體遭受損失的不確定性。

48風險管理的步驟：風險識別，風險估計，風險評價，風險決策和風險應對。

49風險識別 是指采用系統論的觀點對項目全面考察綜合分析，找出潛在的各種風險因素，并對各種風險進行比較，分類，確定各因素間的相關性與獨立性，判斷其發(fā)生的可能性及對項目的影響程度，按其重要性進行排隊，或賦予權重。

50風險估計是指采用主觀概率和客觀概率分析方法，確定風險因素的概率分布，運用數理統計分析方法。計算項目評價指標相應的概率分布或累計概率，期望值，標準差。

51蒙特卡洛模擬法是用隨機抽樣的方法抽取一組輸入變量的概率分布特征的數值，輸入這組變量計算項目評價指標，通過多次抽樣計算可獲得評價指標的概率，從而估計項目投資所承擔的風險。

52風險評價是指根據風險識別和風險估計的結果，依據項目風險判別標準，找出影響項目成敗的關鍵風險因素。項目風險大小的評價標準應根據風險因素發(fā)生的可能性及其造成的損失來確定，一般采用評價指標的概率分布或累計概率，期望值，標準值作為斷別標準，也可采用綜合風險等級作為判別標準。

53風險決策的原則 滿意度準則，最小方差準則，期望值準則和期望方差準則。

54風險應付是指根據風險決策的結果，研究規(guī)避，控制與防范風險的措施，為項目全過程風險管理提供依據。

55項目融資主體可分為既有法人融資主體和新設法人融資主體

56既有法人融資是指：建設項民需的資金，來源于既有法人內部融資、新增資本金和新增債務須資金。

57新設法人融資：由項目發(fā)起人發(fā)走組建新的具有獨立法人資格的項目公司，由新組建的項目公承擔融資責任和風險，依靠項目自身的盈利能力來償還債務，以項目投資形成的資產、未來收益或權益作為融資擔保的基礎。

58投資總額是指建設投資、建設期利息和流動資金之和。

59bot項目融資方式；即建設—經營—移交，它是指政府將一個工程項目的特許經營權授予承包商，承包商在特許期內負責項目設計、融資、建設和運營，并回收成本、償還債務、賺取利潤，特許經營期結束后將項目所有權再移竟給政的一咱項目融資模式。

60資金成本就是投資者在工程項目實施中，為籌集和使用資金付出的代價。資金金成本由兩部分組成，即資金籌集成本和資金使用成本。

61資金籌集成本，指投資者在資金籌措過程中支付的各項費用。

62資金使用成本，又稱資金占有成本，它主要包括支付給股東的各種股利、向債權人支付的貸款利息以及支付給其他債權人的各種利息費用等。

63可行性研究是動粗用多種笠學手段對一項工程項目的必要性、可行性、合理性進行技術經濟論證的綜合科學。

64一個建設項目要經歷建設前期（項目建議書，可行性研究），勘測設計期(初步設計，施工圖設計)，建設期（建設準備，建設實施竣工驗收在），運營期（項目投產，項目后評價）。

65建設前期是決定工程項目經濟效果的關鍵時期，是研究和控制的重點。

66市場調查的方法 間接搜集信息法，直接訪問法（面談調查，電話調查。問卷調查），直接觀察法，

67市場預測是在市場調查的基礎上，通過對市場資料的分析研究，運用科學的方法和手段推測市場未來的前景。

68工程項目經濟評價是在完成市場調查與預測，擬建規(guī)模，營銷策劃，資源優(yōu)化，激素方案論證，環(huán)境保護，投資估算與資金籌措等可行性研究分析的基礎上，對擬建項目各方案投入與產出的基礎數據進行推測，估算，對擬建項目各方案進行評價和選優(yōu)的過程。是投資主體決策的重要依據。包括財務評價和國民經濟評價。

69 財務評價是在國家現行財稅制度和市場價格體系下，分析預測項目的財務效益與費用，計算財務評價指標，考察擬建項目的盈利能力和清償能力，據以判斷項目的財務評價。

70清償能力分析 基本報表資產負債表，建設期利息估算及還本付息計劃表。靜態(tài)指標資產負債率，償債備付率，利息備付率。

71負債比例是指項目所使用的債務資金與資本金的數量比率。

72財務杠桿是指負債比例對資本金收益率的縮放作用。

73費用效益分析是按合理配置稀缺資源和社會經濟可持續(xù)發(fā)展的原則，采用影子價格，社會折現率等費用效益分析參數，從國民經濟全局的角度出發(fā)，考察工程項目的經濟合理性。

74市場失靈市場的正常運行要求具備若干條件，包括，資源的產權清晰，完全競爭，公共產品數量不多，短期行為不存在等。如果這些條件不能滿足，市場就不能有效的配置資源，即市場失靈。

75費用效益分析的研究內容：識別國民經濟效益與費用，計算和選取影子價格，編制費用效益分析報表，計算費用效益分析指標并進行方案比選。

76費用效益分析參數是費用效益分析的基本判據，主要包括，社會折現率，影子匯率和影子工資。

77社會折現率是用以衡量資金時間價值的重要參數，代表社會資金被占用應獲得的最低收費率，并用作不同年份價值換算的折現率。是費用效益分析中經濟內部收益率的基準值。

78影子匯率是反映外匯真實價值的匯率，主要依據一個國家或地區(qū)一段時期內進出口的結構水平，外匯的機會成本及發(fā)展趨勢，外匯供需狀況等因素確定。

79 影子工資是項目使用勞動力，社會為此付出的代價。是由勞動力的機會成本和社會資源耗費兩部分構成。

80內部效果，是直接經濟效益和直接經濟費用。

81外部效果，是間接經濟效益約與間接經濟費用，是指項目對國民經濟作出的貢獻與國民經濟為項目付出的代價中，在直接效益與直接費用中為得到反映的那部分效用與費用。

82外部效果應包括以下幾個方面：（1）產品關聯效果（2）環(huán)境與生態(tài)效果（3）技術擴散效果

83影子價格，是指依據一定原則確定的能夠反映投入物和產出物真實經濟價格，反映市場供求狀況、反映資源稀缺程度，使資源得到合理配置的價格。

84經濟凈現值，是反映項目對國民經濟凈貢獻的絕對指標。

85費用效果分析是指費用采用貨幣計量，效果采用非貨幣計量的經濟效果分析方法。

86 費用效果分析中的費用系指為實現項目預定目標所付出的財務代價或經濟代價，采用貨幣計算；效果系指項目的結果所起到的作用，效應或效能，是項目目標的實現程度。一個項目可選用一個或幾個效用指標。

87無形效果在費用效益分析中較為困難的問題是某些項目的效益不能簡單的用貨幣來衡量。

88設備的有形磨損由于設備被使用或自然環(huán)境造成設備實體的內在磨損稱為設備的有形磨損或物質磨損。

89第i類有形磨損運轉中的設備在外力作用下，實體產生的磨損，變形和損壞稱為第i類有形磨損?？墒乖O備精度降低，勞動生產率下降，當這種磨損達到一定程度是，整個設備的功能就會下降，導致設備故障頻發(fā)、廢品率升高、使用費劇增，甚至難以繼續(xù)正常工作。

90第il類有形磨損自然環(huán)境的作用是造成設備有形磨損的另一原因，設備因自然力產生的磨損。這種磨損與生產過程的使用無關，甚至在一定程度上還同使用程度成反比。因此設備閑置或封存不用同樣也產生有形磨損?？梢娫O備閑置時間長了，會自然喪失精度和工作能力，失去使用價值。

91設備的無形磨損是由于社會經濟環(huán)境變化造成的設備價值的貶值。無形磨損不是由于生產過程中的使用或自然力作用造成的，所以它不變現為設備實體的變化和損壞。

92第i類無形磨損時由于設備制造工藝不斷改進，成本不斷降低，勞動生產率不斷提高，生產同種設備所需的社會必要勞動減少，因而設備的市場價格降低了，這樣就使原來購買的設備相應地貶值。這類的磨損后果知識現有設備原始簡直部分貶值，設備本身的技術特性和功能即使用價值并未發(fā)生變化，故不會影響現有設備的使用。

93第ii類無形磨損是由于技術進步，社會上出現了結構更先進、技術更完善、生產效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備，而使原有機器設備在技術上顯得陳舊落后造成的。它的后果不僅是使原有設備價值降低，而且會使原有設備局部或全部喪失其使用功能。

94原型設備更新分析就是假定企業(yè)的生產經營期較長，并且設備一旦選定，今后均采用原型設備重復更新，這相當于研究期為各設備自然壽命的最小公倍數。

95設備大修的經濟實質是通過調整、修復或更換磨損的零部件，恢復設備的精度和生產效率，是整機全部或接近全部恢復功能，基本上達到設備原有的使用功能，從而延長設備的自然壽命。大修理能夠利用被保留下來的零部件，從而能在一定程度上節(jié)約資源，因此在設備更新分析時大修理是設備更新的替代方案，這是大修理的經濟實質，也是大修理這種對設備磨損進行補償的方式能夠存在的經濟前提。

96設備大修理的經濟界限如果該次大修理費用超過同種設備的重置價格，十分明顯，這樣的大修理在經濟上是不合理的。稱這一標準視為大修理在經濟上具有合理性的起碼條件，稱為最低經濟界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98設備的劣化，隨著設備使用期限的增加，年運營成本每年以某種速度在遞增，這種設備的運營成本的逐年遞增稱為設備劣化。

99價值工程又稱價值分析是以最低的壽命周期成本，可靠地實現所有研究對象的必要功能，從而提高對象價值的思想方法和管理技術。

100價值工程的三個基本概念價值，功能和壽命周期成本。

101功能指分析對象能夠滿足某種需求的一種屬性。

102必要功能是為滿足使用者的需求而必須具備的功能。

103不必要功能是對象所具有的、與滿足使用者的需求無關的功能。

104不足功能是對象尚未滿足使用者需求的必要功能。

105過剩功能是對象所具有的、超過使用者需求的功能。

106基本功能是與對象的主要目的直接有關的功能，是決定對象性質和存在的基本因素。

107輔助功能是為了更有效地實現基本功能而附加的功能。

108使用功能是指對象所具有的與技術經濟用途直接有關的功能。

109品味功能是指與使用者的精神感覺、主觀意識有關的功能，如貴重功能，美學功能，外觀功能、欣賞功能。

110壽命周期從對象被研究開發(fā)、設計制造、用戶使用直到報廢為止的整個時期，稱為對象的壽命周期。價值工程一般以經濟壽命來計算和確定對的壽命周期。

111壽命周期成本是指從對象被研究開發(fā)、設計制造、銷售使用直到停止使用的經濟壽命期間所發(fā)生的各項成本費用之和。

112價值工程的特征1目標上的特征。2方法上的特征。3活動領域上的特征。

113功能分析是通過分析信息資料，用動詞和名詞的組合簡明正確地表達各對象的功能，明確功能特性要求，并繪制功能系統圖。

114功能評價就是對組成對象的零部件在功能系統中的重要程度進行定量估計。

115功能評價的方法：01評分法，直接評分法，04評分法，倍比法。

116方案的創(chuàng)造方法：頭腦風暴法，模糊目標法，專家函詢法

117工程項目后評價的特點。1現實性2全面性3探索性4反饋性5合作性

118其他費用將制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)費用中扣除工資及福利、折舊費、修理費、攤銷費、維簡費、利息支出后的費用列入其中。

119獨立型方案指方案間互不干擾、在經濟上互不相關的方案，即這些方案是彼此獨立無關的，選擇或放棄其中一個方案，并不影響對其他方案的選擇。顯然，單一方案是獨立方案的特例。

120風險決策人是決策的主體，在風險條件下決策行為取決于決策者的風險態(tài)度，對統一風險決策的問題，風險態(tài)度不同的人決策的結果通常有較大的差異。有三種表現型：風險厭惡，風險中性和風險偏愛。

121項目融資是指項目的資產、收益作抵押來融資。項目融資本質上是資金提供方對項目的發(fā)起人無追索權或有限追索權的融資貸款。

122特殊投入物是指項目在艱澀、生產運營中使用的人力資源、土地和自然資源等。

【第16篇】營業(yè)稅改為增值稅

根據相關的法律規(guī)定，營業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)稅負；提升了商品和服務出口競爭力；利于第三產業(yè)隨著分工細化而實現規(guī)模拓展和質量提升；解決重復征稅問題。另外，法律規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同的稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。