增值稅什么意思（16篇）

【第1篇】增值稅什么意思

一、含義

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)行價(jià)外稅。

二、公式

增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

如果存在可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅

三、增值額舉例

某空調(diào)生產(chǎn)廠家b生產(chǎn)空調(diào)，向a壓縮機(jī)廠家購(gòu)買(mǎi)了原材料壓縮機(jī)，a報(bào)價(jià)為1000元/臺(tái)，壓縮機(jī)的增值稅稅率為13%，空調(diào)加工完成后銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商c，空調(diào)的出廠價(jià)是5000元/臺(tái)，空調(diào)銷(xiāo)售的增值稅稅率為13%。

(1)銷(xiāo)項(xiàng)稅

在市場(chǎng)上銷(xiāo)售會(huì)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅，即銷(xiāo)項(xiàng)稅5000×13%=650元/臺(tái)。

(2)進(jìn)項(xiàng)稅

空調(diào)廠家購(gòu)買(mǎi)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅=1000×13%=130元/臺(tái)。

(3)應(yīng)納增值稅

空調(diào)生產(chǎn)廠b銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商c時(shí)，銷(xiāo)售過(guò)程產(chǎn)生的增值稅650元，由c通過(guò)付款已經(jīng)給了b(收款)。在購(gòu)買(mǎi)壓縮機(jī)時(shí)，空調(diào)生產(chǎn)廠b也是一個(gè)消費(fèi)者，購(gòu)買(mǎi)的原材料所產(chǎn)生的增值稅130元，在支付給壓縮機(jī)廠家價(jià)款時(shí)已經(jīng)支付給了壓縮機(jī)廠家a(支出)，所以在給國(guó)家繳納稅款時(shí)就不應(yīng)該再承擔(dān)這部分的稅費(fèi)，只對(duì)增值部分計(jì)稅。即應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=650-130=520元/臺(tái)。

【第2篇】增值稅的抵扣是什么意思

首先我們想要了解或?qū)W習(xí)一樣?xùn)|西之前我們應(yīng)該要知道學(xué)習(xí)這個(gè)東西有什么意義或者是它能干什么，因?yàn)槎愂嵌惙ㄒ?guī)定里的稅，然稅法是由國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定頒布，或由國(guó)家立法機(jī)關(guān)授權(quán)國(guó)家機(jī)關(guān)制定公布。一般說(shuō)來(lái)，主要的稅收法規(guī)，由全國(guó)人民代表大會(huì)審議通過(guò)，公布施行；各稅條例（草案）和征收辦法，由國(guó)務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，公布施行。

簡(jiǎn)單講也就是稅法是法律，我們常見(jiàn)打架斗毆?dú)⑷朔呕鹗欠阜ǖ?，如果說(shuō)企業(yè)不繳納增值稅等稅法規(guī)定中的其他稅，這同樣是屬于犯法，有可能涉及犯罪。

稅收是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的保障，具有強(qiáng)制性等性質(zhì)，取之于民，用之于民。我們所享受的基礎(chǔ)公共設(shè)施都是來(lái)自于納稅人繳納的稅收。其實(shí)這在某一程度上來(lái)講也是國(guó)家進(jìn)行財(cái)產(chǎn)再分配的一種方式。

那么增值稅以及增值稅抵扣又是如何呢？（增值稅抵扣只針對(duì)一般納稅人，小規(guī)模納稅不能抵扣）

增值稅：

從字面意思解釋來(lái)看，此稅是針對(duì)一項(xiàng)商品的增值的部分進(jìn)行征收稅，比如賣(mài)出產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅發(fā)票，也就意味著你逃不了繳納稅了。

增值稅抵扣：

從上面的增值稅解釋來(lái)讀解

① 甲賣(mài)產(chǎn)品a給乙，甲開(kāi)票，甲繳納增值稅。

② 乙又把產(chǎn)品a賣(mài)給丙，乙開(kāi)票，乙繳納增值稅。

依次類(lèi)推，同樣的產(chǎn)品a，卻繳納多次增值稅。

我們總結(jié)一下看：

②中，乙開(kāi)出發(fā)票，是不是乙差一張發(fā)票。

在①中，甲開(kāi)出發(fā)票，甲差了一張，但是甲差的一張卻到了乙手中，那是不是乙就多了一張。

在①②中，是不是可以結(jié)合在一起，乙就可以進(jìn)行抵扣增值稅了，乙也就是不用繳納增值稅了，同理，產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中就不用多次繳納增值稅了，在理論上，除了甲需繳納增值稅以外，中間的二手等多手都不需要繳納增值稅。

但是只是理論存在，實(shí)際過(guò)程中，甲賣(mài)給乙，乙賣(mài)給丙，售價(jià)肯定不一樣，開(kāi)出的增值稅發(fā)票也不一樣。

這就形成有多余部分，實(shí)際中乙或多或少會(huì)繳納一部分增值稅的，這也是企業(yè)所謂的差票缺票的來(lái)源之一。或者是甲賣(mài)給乙，根本就不開(kāi)票，乙賣(mài)給丙，開(kāi)票，這樣的無(wú)票支出，乙就是全額繳納，那怎么辦呢？

其實(shí)在我國(guó)內(nèi)特別是最近國(guó)家實(shí)施大政策減稅降費(fèi)環(huán)境下，有著很多的稅收政策。就拿此項(xiàng)增值稅來(lái)看，乙如果是買(mǎi)入甲的a產(chǎn)品，甲不開(kāi)票，乙再賣(mài)出a產(chǎn)品，開(kāi)票，這樣一來(lái)，乙不僅僅是要全額繳納增值稅，還要全額繳納所得稅，綜合稅負(fù)是絕對(duì)很高的。

這也就是大多數(shù)企業(yè)較為頭疼的事，如果有政策能少繳納無(wú)非就是雪中送炭，如咱們園區(qū)有稅收扶持政策，乙企業(yè)繳納增值稅，所得稅無(wú)論多少。

政策會(huì)根據(jù)乙企業(yè)繳納的情況，會(huì)按照地方留存部分的比例最低50%返還企業(yè)，因?yàn)槎愂找话惴譃閮刹糠?，一部分是交給中央財(cái)政，一部分是交給地方財(cái)政，地方財(cái)政留50%，剩下的50%交給中央財(cái)政。

此政策是地方財(cái)政拿出其中的50%返給企業(yè)也就是總額的50%*50%（最低比例），如果說(shuō)乙企業(yè)為稅收大企業(yè)，最高可返給地方財(cái)政的90%。

想要了解政策可以留下你的評(píng)論或分享給有需要的朋友，小西收到會(huì)第一時(shí)間為你解惑！也可關(guān)注《小西稅籌》

【第3篇】代開(kāi)增值稅票是什么意思

代開(kāi)發(fā)票時(shí),按照開(kāi)具發(fā)票金額換算成不含稅銷(xiāo)售額.

即:應(yīng)稅銷(xiāo)售額=發(fā)票金額÷(1+3%)

應(yīng)納增值稅=發(fā)票金額÷(1+3%)×3%

借:銀行存款(庫(kù)存現(xiàn)金)等科目貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅附件:發(fā)票同時(shí),做稅款上交會(huì)計(jì)分錄借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸:庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)附件:完稅憑證

稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具,因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)只能為非一般納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而非一般納稅人是按照征收率征收增值稅的.

征收率是3%.出租或者出售不動(dòng)產(chǎn)等征收率5%.

稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用票涉及什么稅金？

小規(guī)模納稅人無(wú)論工業(yè)還是商業(yè),稅率均調(diào)整為3%,代開(kāi)發(fā)票依然按小規(guī)模3%的稅率征收,但代開(kāi)給增值稅一般納稅人的發(fā)票可以按3%進(jìn)行抵扣.只有具有一般納稅人資格開(kāi)具的發(fā)票才按17%的稅率征稅.

辦理程序?yàn)?/p>

1、填寫(xiě)代開(kāi)發(fā)票的審批表,(需要對(duì)方的信息,比如公司名稱(chēng),稅號(hào),地址,電話,開(kāi)戶銀行及賬號(hào),及稅款的計(jì)算)

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

3、稅務(wù)登記副本原件及復(fù)印件 (如果對(duì)方為外地單位,還需提供對(duì)方的稅務(wù)登記證復(fù)印件)

4、雙方購(gòu)銷(xiāo)合同或協(xié)議書(shū)原件及復(fù)印件

5、稅票原件及復(fù)印件(因?yàn)榇_(kāi)發(fā)票需要先預(yù)繳稅款)

6、發(fā)票專(zhuān)用章(如果是從銀行劃稅,還需要財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和名章),如果是現(xiàn)金交稅,帶現(xiàn)金 然后繳納稅款,如果你的貨款是1000,也就是1000除以1+3%,然后乘以3%就是你應(yīng)繳納的增值稅稅額,然后稅務(wù)局會(huì)按你填寫(xiě)的審批表上的金額(也就是合計(jì)數(shù)為1000,分別標(biāo)明不含稅價(jià)格和稅額)開(kāi)具繳款書(shū),去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務(wù)局就可以開(kāi)出來(lái)增值稅發(fā)票了.

【第4篇】抵扣增值稅是什么意思

營(yíng)改增后，增值稅成為第一稅種。但一般企業(yè)無(wú)法對(duì)增值稅做出合理合規(guī)的納稅籌劃，并且往往把籌劃思路局限于“減少銷(xiāo)項(xiàng)和擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)”的框架內(nèi)。其實(shí)這樣做很容易觸碰紅線：虛開(kāi)或虛進(jìn)。這是違規(guī)的。所以，大多數(shù)人也就認(rèn)為，增值稅籌劃的余地很少。

這是沒(méi)有深刻地理解增值稅抵扣原理所造成的思維束縛。如果你正確地理解了增值稅的抵扣原理，籌劃的空間就大大擴(kuò)展了。那么，應(yīng)如何理解增值稅的抵扣原理呢？

一、只要是企業(yè)所購(gòu)進(jìn)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額都是可以抵扣的。這范圍足夠大吧！

二、凡是企業(yè)的貨物，企業(yè)應(yīng)該都有處置權(quán)吧。這里面的意思理解了嗎？

三、如果有關(guān)聯(lián)企業(yè)或母子公司，相互之間可以交易或貨物轉(zhuǎn)讓吧。明白嗎？

我暫時(shí)說(shuō)上述三條，這三條的內(nèi)容你若深刻理解了，足夠你籌劃了。

恕我不能說(shuō)透，因?yàn)檫@是公眾平臺(tái)。需要交流的歡迎相互探討。

（說(shuō)明：本人約半年多沒(méi)有說(shuō)稅話了，說(shuō)白了白說(shuō)。說(shuō)不明白不明白的人仍是不明白。今天，說(shuō)的三句，挖掘下去就是三桶真金白銀啊。）

【第5篇】房子增值稅是什么意思

實(shí)務(wù)中，房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅計(jì)稅方法總結(jié)如下：

類(lèi)別

計(jì)稅方法

計(jì)稅公式

申報(bào)納稅

一般計(jì)稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（銷(xiāo)售額-土地價(jià)款）/（1+9％）×9％

簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額/（1+5％）×5％

預(yù)收款預(yù)繳

一般計(jì)稅

預(yù)繳稅款=預(yù)收款/（1+9％）×3％

簡(jiǎn)易計(jì)稅

預(yù)繳稅款=預(yù)收款/（1+5％）×3％

其中要注意：

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款

=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

房地產(chǎn)可供銷(xiāo)售的建筑面積指可出售的總建筑面積，但是不包括未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施面積。

【例題】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2023年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）銷(xiāo)售2023年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門(mén)取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 （2）支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額12000萬(wàn)元，稅額1080萬(wàn)元。 （3）出租一棟寫(xiě)字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金，本月收到2023年5月至10月租金，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2400萬(wàn)元；另收辦公家具押金130萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。 （4）購(gòu)進(jìn)小轎車(chē)一輛，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元、增值稅2.6萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。 （5）支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票上注明的稅額為0.03萬(wàn)元。 假設(shè)：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

1.問(wèn)：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅=？ 『解析』業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納增值稅＝166000÷（1＋5％）×5％＝7904.76（萬(wàn)元）。

注：因?yàn)槭抢享?xiàng)目，使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

問(wèn)2：業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為=？ 『解析』業(yè)務(wù)（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1080萬(wàn)元。 問(wèn)3：業(yè)務(wù)（3）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為=？ 『解析』業(yè)務(wù)（3）增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2400×9％＝216（萬(wàn)元） 問(wèn)4：該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=？ 『解析』

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)繳納的增值稅為7904.76萬(wàn)元 一般計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅額＝1080＋2.6＋0.03＝1082.63（萬(wàn)元） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝216（萬(wàn)元） 當(dāng)期留抵稅額＝1082.63－216＝866.63（萬(wàn)元） 注意：一般計(jì)稅方法下，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額為0，期末留抵稅額866.63萬(wàn)元。也就是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅是不能相互抵減。 因此本期應(yīng)納稅額＝7904.76（萬(wàn)元）

【第6篇】預(yù)繳增值稅是什么意思

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得《商品房預(yù)售許可證》后，就可以出售在建中的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，收取預(yù)收款項(xiàng)，計(jì)入“預(yù)收賬款”核算。今天對(duì)該結(jié)算稅務(wù)處理分析如下：

一、增值稅

1.營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

預(yù)繳增值稅=當(dāng)期收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/(1+9%)*3%

2.房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收款，為不動(dòng)產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項(xiàng)，但不含簽房地產(chǎn)銷(xiāo)售合同之前所收取的誠(chéng)意金、認(rèn)籌金和訂金等。

誠(chéng)意金、訂金作為預(yù)付款性質(zhì)，是當(dāng)事人一種支付手段，不具有擔(dān)保性質(zhì)，如合同履行則沖抵房款，不履行不適用“定金雙倍返還罰則”，非合同約定，僅按《訂房單》或《承諾書(shū)》或類(lèi)似憑據(jù)約定收的，不受《合同法》約束和保護(hù)，僅具有暫收應(yīng)付性質(zhì)，因此在“其他應(yīng)付款”核算。

3.預(yù)收款的發(fā)票開(kāi)具

（1） 開(kāi)票系統(tǒng)中有 6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)情形?！拔窗l(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。

（2）第一，期房銷(xiāo)售 交房前收到預(yù)收款，選 6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”編碼開(kāi)票，并在稅率欄填“不征稅”，開(kāi)普通發(fā)票，不得開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)發(fā)票次月按3%預(yù)繳率預(yù)繳增值稅，不需納稅申報(bào)。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報(bào)期去辦稅服務(wù)廳手工清卡。

交房后，需將之前開(kāi)的稅率欄為 “不征稅”的普通發(fā)票收回紅沖后再重新開(kāi)稅率欄帶實(shí)際稅率的增值稅發(fā)票，并于次月納稅申報(bào)。

此項(xiàng)要求在各地執(zhí)行過(guò)程中，部分地區(qū)從工作量等角度考慮并不實(shí)際收回原有發(fā)票，有一定的爭(zhēng)議存在。

第二，現(xiàn)房銷(xiāo)售 由于預(yù)收房款后會(huì)馬上交房，可直接開(kāi)稅率欄帶實(shí)際稅率的增值稅發(fā)票，并申報(bào)。

第三， 已申報(bào)繳營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票

選 6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票” 編碼開(kāi)票，并在發(fā)票稅率欄填“不征稅”，開(kāi)普通發(fā)票，不得開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)發(fā)票后不用申報(bào)。如系統(tǒng)清卡不成功，需在申報(bào)期去辦稅服務(wù)廳手工清卡。

4、預(yù)繳增值稅的填報(bào)

預(yù)繳的稅款應(yīng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行納稅申報(bào)，營(yíng)改增后，收到預(yù)收款的當(dāng)天不再是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。只有開(kāi)具售房發(fā)票或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。所以，無(wú)需在《增值稅納稅申報(bào)表》第1行“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”欄中填報(bào)。僅在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第2行的第1列“銷(xiāo)售額”填寫(xiě)本期收取的預(yù)收款（含稅）包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，第2列“扣除金額”房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不需要填寫(xiě)，第3列“預(yù)征率”房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)征率為3%，第4列“預(yù)征稅額”填寫(xiě)按照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅額。同時(shí)，增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）對(duì)預(yù)繳的稅款進(jìn)行臺(tái)賬登記，第4行第2列填寫(xiě)本月發(fā)生的應(yīng)在以后抵減的預(yù)繳增值稅額。

二、土地增值稅

1、預(yù)繳土地增值稅計(jì)算

納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

預(yù)繳土地增值稅=當(dāng)期收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用/1.09*預(yù)征率

預(yù)征率在各個(gè)地方有所不同，根據(jù)當(dāng)?shù)氐木唧w政策執(zhí)行。

2、預(yù)繳土地增值稅的填報(bào)

土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)指土地增值稅納稅申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人預(yù)征適用）中的應(yīng)稅收入。

納稅人可以通過(guò)電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳辦理土地增值稅預(yù)征申報(bào)。在預(yù)征申報(bào)時(shí)，應(yīng)選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)登記的項(xiàng)目，按照不同項(xiàng)目分別填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表（一）（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人預(yù)征適用）》。

申報(bào)表填報(bào)注意事項(xiàng)：

（1）必須按照不同的房產(chǎn)類(lèi)型分別填報(bào)。如：普通住房、非普通住房、其他類(lèi)型房地產(chǎn)。

（2）必須按照不同的預(yù)征率分別填報(bào)。如西安市保障性住房預(yù)征率為0；普通標(biāo)準(zhǔn)住房預(yù)征率為1%；非普通標(biāo)準(zhǔn)住房2%及其他類(lèi)型房地產(chǎn)預(yù)征率為3%。

三、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率（由各地按物業(yè)形態(tài)區(qū)分各不相同，一般為10%-20%）分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

完工產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)用竣工、使用、確權(quán)三者孰早原則：

（1）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案。

（2）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用。

（3）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

2、收入的確認(rèn)以交房、業(yè)主正式取得使用權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，凡納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開(kāi)發(fā)票的，應(yīng)全部確認(rèn)銷(xiāo)售收入；未納入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)外其他收取部門(mén)、單位開(kāi)發(fā)票的，可作代收代繳款項(xiàng)管理。

3、預(yù)繳企業(yè)所得的填報(bào)

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明填報(bào)如下：

第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。

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【第7篇】增值稅差額征稅是什么意思

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差額征稅是營(yíng)改增后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法，而差額開(kāi)票只是一種開(kāi)票方式，可以分為兩種類(lèi)型，一種是差額部分（指扣除額，下同）不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另一種是差額部分可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

一、差額部分不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

只有對(duì)于政策不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票的，才允許使用“差額開(kāi)票”功能。政策不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票，實(shí)際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款，也叫“差額開(kāi)票，差額抵扣”。對(duì)于這類(lèi)業(yè)務(wù)，只能通過(guò)以下三種方式開(kāi)具發(fā)票：一是全額開(kāi)具普通發(fā)票，二是差額部分開(kāi)具普通發(fā)票，剩余部分開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，第三就是采用“差額開(kāi)票”方式開(kāi)具發(fā)票，這樣，對(duì)于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票，“差額”的部分就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。體現(xiàn)了銷(xiāo)售方征多少增值稅，購(gòu)買(mǎi)方抵多少增值稅的原理。

（一）目前政策規(guī)定不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票的項(xiàng)目有

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位開(kāi)具。

2、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2）理解：承租方購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)時(shí)已抵扣，出租時(shí)不征增值稅，如果回租時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì)造成重復(fù)抵扣。

3、旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2）理解：代付款發(fā)票由收款單位或個(gè)人開(kāi)具。

4、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅【2016】47號(hào)）

5、安保服務(wù)包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。(財(cái)稅【2016】68號(hào)）

6、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅【2016】47號(hào)）

7、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（財(cái)稅【2016】39號(hào)）

8、納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第69號(hào)）

9、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷(xiāo)售額向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第69號(hào)）

10、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第69號(hào)）

11、金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2）理解：購(gòu)買(mǎi)方不憑票抵扣，可根據(jù)“賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)”差額征稅。

12、航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具行程單，或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（總局公告2023年第42號(hào)）

（二）案例

例1：a勞務(wù)派遣公司，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，2023年5月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬(wàn)元?？梢匀绾伍_(kāi)票?

1、使用差額開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬(wàn)元和不含稅金額1961.90萬(wàn)元，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。

2、開(kāi)一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票+一張普通發(fā)票

專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)800萬(wàn)元，不含稅金額761.90，稅額38.10萬(wàn)元；普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1200萬(wàn)元，不含稅金額1142.86萬(wàn)元，稅額57.14萬(wàn)元；

兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬(wàn)元，稅額合計(jì)95.24萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。

3、開(kāi)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬(wàn)元，不含稅金額1904.76萬(wàn)元，稅額95.24萬(wàn)元；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

二、差額部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

如果政策未規(guī)定差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票，那就是允許下一環(huán)節(jié)全額抵扣了，也叫”差額征稅，全額開(kāi)票“，這種方法銷(xiāo)售方全額開(kāi)票，差額納稅，購(gòu)買(mǎi)方符合規(guī)定的可全額抵扣稅款，減輕了銷(xiāo)售方不能取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅負(fù)問(wèn)題，又使購(gòu)買(mǎi)方的利益不受影響。對(duì)于可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的”差額征稅“，應(yīng)當(dāng)通過(guò)申報(bào)方式體現(xiàn)出差額后的稅款，而不能采取”差額開(kāi)票“的方式。主要包括以下項(xiàng)目：

1、中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷(xiāo)售額。不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。（財(cái)稅〔2016〕39號(hào)）

2、建筑服務(wù)預(yù)繳以及建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅可扣除支付的分包款。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

3、房地產(chǎn)銷(xiāo)售，一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

4、符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

5、符合規(guī)定的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

6、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（總局公告2023年54號(hào)）

7、納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

8、自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。財(cái)稅〔2017〕90號(hào)

9、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

10、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

11、納稅人銷(xiāo)售取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用（或選擇適用）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）

12、北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3）

（二）案例

例2：a公司將一項(xiàng)工程發(fā)包給不在同一地市的b公司，工程造價(jià)1000萬(wàn)元。b公司把其中的200萬(wàn)元分包給c公司，支付分包款后，取得c公司開(kāi)具的普通發(fā)票。b公司收到工程款1000萬(wàn)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額為1000/1.03*3%=29.12萬(wàn)元，b公司是一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，b公司差額納稅=（1000-200）/1.03=23.3萬(wàn)元，a公司取得b公司開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額29.12萬(wàn)元。

體現(xiàn)在分錄上：

1、b公司收到結(jié)算款，全額開(kāi)票

借：銀行存款 1000

貸：工程結(jié)算970.88

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 29.12（=970.88*3%）

2、取得分包發(fā)票，差額抵扣

借：工程施工——合同成本 194.18

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減） 5.82

貸：銀行存款 200

3、預(yù)繳稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳）23.3（=29.12-5.82）

貸：銀行存款

體現(xiàn)在申報(bào)上：

1、填寫(xiě)附表三（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）第3列本期發(fā)生額填200。

2、填寫(xiě)附表一（銷(xiāo)售明細(xì)表），第12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額填200萬(wàn)，扣除后含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納稅額）23.3萬(wàn)。

3、填寫(xiě)主表一，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額23.3萬(wàn)，應(yīng)納稅額合計(jì)23.3萬(wàn)。

例3：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1100萬(wàn)元，假設(shè)土地成本660萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明銷(xiāo)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元。

銷(xiāo)售方差額納稅=（1100-660）÷（1+10%）×10%=40萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)。

會(huì)計(jì)分錄：

（1）銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)：

借：銀行存款 1100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）100

（2）購(gòu)入土地時(shí)：

借：開(kāi)發(fā)成本—土地 660

貸：銀行存款 660

（3）差額扣稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

“差額開(kāi)票”政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第二項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

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【第8篇】增值稅稅額是什么意思

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)將獲得各種收入和資本收益。各種營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)結(jié)果需要按照稅法規(guī)定的要求繳納各種稅款。那么，稅率是多少，現(xiàn)行稅率又有哪些呢？

1、稅率

稅率是計(jì)算稅額的標(biāo)準(zhǔn)，也是衡量稅負(fù)重量的重要標(biāo)志。稅率是征稅對(duì)象的比例或程度。比如增值稅稅率、企業(yè)所得稅稅率等。企業(yè)需按適用稅率計(jì)算繳納相關(guān)稅款。

二、現(xiàn)行的稅率

（1）比例稅率。比例稅率是指同一征收對(duì)象，不分金額大小，規(guī)定同一征收比例。例如，增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、企業(yè)所得稅等。比例稅率應(yīng)用廣泛，基本上所有企業(yè)都會(huì)使用比例稅率。比例稅率包括三種具體形式：

一是單一比例稅率，適用于同一稅務(wù)對(duì)象。

二是不同比例稅率，適用于同一稅收對(duì)象的不同納稅人，根據(jù)產(chǎn)品、行業(yè)和地區(qū)實(shí)施不同比例稅率，如消費(fèi)稅、關(guān)稅、同一行業(yè)增值稅、同一地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅。

第三，幅度比例稅率是指稅法只規(guī)定同一征稅對(duì)象的最低稅率和最高稅率，具體適用稅率由各地區(qū)確定。

（2）超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是根據(jù)稅收對(duì)象的大小分為幾個(gè)等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每個(gè)納稅人的稅收對(duì)象同時(shí)適用于幾個(gè)稅率，計(jì)算結(jié)果加起來(lái)得到應(yīng)納稅額。超額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)化計(jì)算是應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率再減除速計(jì)算扣除數(shù)。個(gè)人所得稅實(shí)行超額累計(jì)稅率。

(3)定額稅率。固定稅率是根據(jù)稅收對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定固定稅額。如車(chē)船稅和城市土地使用稅。

(4）超率累進(jìn)稅率。超率累進(jìn)稅率根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)別，并分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率。如果相對(duì)率超過(guò)一個(gè)級(jí)別，超過(guò)的部分按高級(jí)稅率計(jì)算。比如土地增值稅。

簡(jiǎn)而言之，稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比率或程度。現(xiàn)行稅率包括比例稅率、超額累計(jì)稅率、定額稅率和超率累進(jìn)稅率。不同的稅率適用于不同的行業(yè)、產(chǎn)品、稅收對(duì)象和地區(qū)。

【第9篇】增值稅跳票是什么意思

受疫情影響，餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難怎么辦？畢業(yè)就創(chuàng)業(yè)，哪些優(yōu)惠政策比較給力？房產(chǎn)交易涉稅事項(xiàng)“一窗辦理”，何時(shí)全省通行？買(mǎi)房花了8萬(wàn)元團(tuán)購(gòu)費(fèi)，為何不給開(kāi)發(fā)票？今天（8月10號(hào)），國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人走進(jìn)《政風(fēng)熱線》，就大家關(guān)注的減稅降費(fèi)、辦稅程序等方面問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)回應(yīng)群眾訴求。

經(jīng)營(yíng)遇困創(chuàng)業(yè)艱難？真金白銀來(lái)護(hù)航

荔枝網(wǎng)友“粒粒皆辛苦”經(jīng)營(yíng)的餐飲店今年受疫情影響，損失慘重，想知道國(guó)家和省出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策中哪些適用于他的公司。

省稅務(wù)局局長(zhǎng)侍鵬對(duì)此現(xiàn)場(chǎng)解答，受疫情影響，經(jīng)營(yíng)困難的中小餐飲企業(yè)主要能享受四項(xiàng)政策：第一免征餐飲收入的應(yīng)納增值稅，連同附征的城建費(fèi)、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加；第二今年發(fā)生的虧損在今后八年內(nèi)都可以抵減所得稅；第三如果是在自有的房產(chǎn)當(dāng)中進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，今年的房產(chǎn)稅、土地使用稅全免；第四是三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳納的部分今年全免。只要通過(guò)電子稅務(wù)局電子申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)后可以享受。

同樣困惑的大學(xué)生荔枝網(wǎng)友“小丸子”，她今年剛畢業(yè)，打算自己創(chuàng)業(yè)在南京開(kāi)一家咖啡館，又能享受什么政策呢？

省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長(zhǎng)夏敏介紹，最直觀的一條措施就是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起，三年內(nèi)每年每戶直接扣除14400元的稅費(fèi)減免。同時(shí)作為增值稅小規(guī)模納稅人和餐飲行業(yè)創(chuàng)業(yè)者，她還可以享受“月度銷(xiāo)售額在十萬(wàn)以下或者季度銷(xiāo)售額三十萬(wàn)以下免征增值稅”以及“餐飲行業(yè)免征增值稅”等政策，哪項(xiàng)優(yōu)惠力度大按照哪項(xiàng)來(lái)減免。

享受到真金白銀受惠的不僅有餐飲企業(yè)和大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者，侍鵬現(xiàn)場(chǎng)亮出了一組數(shù)字，上半年江蘇稅務(wù)部門(mén)在落實(shí)落細(xì)政策，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)方面做了如下工作：

延緩稅解“燃眉之急”：為7615戶資金困難的企業(yè)辦理延期繳納稅款一百多億元。

減免稅減經(jīng)營(yíng)壓力：新增減稅降費(fèi)1456億元，占到全國(guó)將近十分之一。

幫助貸款解融資難題：通過(guò)“稅銀互動(dòng)”幫助15萬(wàn)戶企業(yè)和10多位自然人，運(yùn)用稅務(wù)信用獲得貸款684億元。

隨著各項(xiàng)紓困措施直達(dá)基層、惠及市場(chǎng)主體，越來(lái)越多企業(yè)的市場(chǎng)活力得以被激發(fā)，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也正加快復(fù)蘇。

年底實(shí)現(xiàn)！不動(dòng)產(chǎn)登記涉稅事項(xiàng)'一窗受理'全省通

為了讓群眾少跑路，各個(gè)部門(mén)都在大力推行審批業(yè)務(wù)'一站式辦理'，以涉稅類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)登記業(yè)務(wù)為例，南京已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了'一窗受理、集成服務(wù)' ，市民不到半小時(shí)就能完成一次產(chǎn)權(quán)過(guò)戶交易，甚至可以通過(guò)手機(jī)app線上辦理。然而記者走訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，在宿遷市泗陽(yáng)縣和淮安市漣水縣辦理同樣的業(yè)務(wù)，依然要樓上樓下，跑多個(gè)窗口才能完成。不動(dòng)產(chǎn)登記涉稅事項(xiàng)'一窗受理' 何時(shí)才能全省推廣呢？

宿遷市稅務(wù)總經(jīng)濟(jì)師宋善忠在節(jié)目中回應(yīng)，不動(dòng)產(chǎn)登記“一窗受理”宿遷市區(qū)做得比較好，但泗洪、泗陽(yáng)等縣里面還沒(méi)能實(shí)現(xiàn)，主要是信息化能力不平衡。目前宿遷已承擔(dān)了國(guó)家不動(dòng)產(chǎn)交易信息共享試點(diǎn)任務(wù)，將力爭(zhēng)在今年9月底前全面實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)互通，讓納稅人更加便利。省稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處處長(zhǎng)彭光煜補(bǔ)充介紹“今年年初已經(jīng)組織開(kāi)發(fā)全省統(tǒng)一的涉房稅收交易管理和服務(wù)系統(tǒng)，按計(jì)劃將在年底上線統(tǒng)一平臺(tái)，相關(guān)問(wèn)題也將迎刃而解?！?/p>

不僅僅是不動(dòng)產(chǎn)登記中的涉稅業(yè)務(wù)，實(shí)際上江蘇在深化推進(jìn)辦稅繳費(fèi)便利化方面還做了許多努力，包括以發(fā)票、退稅、優(yōu)惠的申報(bào)申請(qǐng)為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全程全業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦；加大部門(mén)之間數(shù)據(jù)享用，讓納稅人少報(bào)資料甚至不報(bào)資料；推進(jìn)增值稅等五個(gè)稅費(fèi)總的一表申報(bào)，一次繳稅等等?！拔覀儼?0%以上的線上辦稅遷移到江蘇稅務(wù)app上。讓納稅人通過(guò)微信和支付寶，隨時(shí)隨地就可以問(wèn)政策、開(kāi)發(fā)票、辦稅費(fèi)。”省稅務(wù)局副局長(zhǎng)周柏柯表示。

團(tuán)購(gòu)費(fèi)不能開(kāi)發(fā)票？可舉報(bào)

節(jié)目中，來(lái)自江陰的陳女士向政風(fēng)熱線反映，去年她在購(gòu)房時(shí)有8萬(wàn)元以團(tuán)購(gòu)費(fèi)的形式交給中介公司，中介只開(kāi)了收據(jù)，而收據(jù)上的公司并非開(kāi)發(fā)商。之后他們找開(kāi)發(fā)商索要發(fā)票時(shí)，被要求去找收據(jù)上的公司，但那家公司一直無(wú)法取得聯(lián)系。陳女士所在的購(gòu)房群里有100多戶業(yè)主都交了團(tuán)購(gòu)費(fèi)，每戶3-8萬(wàn)元不等，均沒(méi)有發(fā)票，收據(jù)上的公司也各不相同。

對(duì)此無(wú)錫市稅務(wù)局總經(jīng)濟(jì)師嚴(yán)鄆在連線中回應(yīng)，“陳女士支付的團(tuán)購(gòu)費(fèi)合同上有約定，且是經(jīng)過(guò)雙方認(rèn)可的，因此有權(quán)向企業(yè)索取發(fā)票。對(duì)方不肯開(kāi)票是違反了發(fā)票管理辦法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行查處?！?/p>

根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法規(guī)定，在提供服務(wù)、銷(xiāo)售商品、取得價(jià)款的時(shí)候，收款方將應(yīng)該向付款方開(kāi)票，如果沒(méi)有開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期改正，并處一萬(wàn)以下的罰款。收取發(fā)票是消費(fèi)者的權(quán)利，應(yīng)該維護(hù)這一權(quán)利。如果遇到買(mǎi)貨物對(duì)方不給開(kāi)票的情況，可以通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站，也可以撥打12366，或直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。

此外，節(jié)目中還涉及發(fā)票系統(tǒng)跳票，導(dǎo)致稅款多交；通過(guò)微信小程序繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)卻查不到繳費(fèi)記錄等問(wèn)題，省稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人員一一進(jìn)行了解答。“這些問(wèn)題我們會(huì)馬上逐一地核實(shí)，逐一地去解決，給予回復(fù)，并進(jìn)一步改革和完善我們現(xiàn)有的稅收管理制度、流程、機(jī)制等等，來(lái)更好地服務(wù)納稅人?！笔《悇?wù)局局長(zhǎng)侍鵬表示。

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（來(lái)源：江蘇廣電融媒體新聞中心/郭藝 編輯/韓瑜）

【第10篇】增值稅票是什么意思

年底將至，平時(shí)不注意成本票積累的企業(yè)，到了年底利潤(rùn)虛高，老板也不舍得交稅，怎么辦？很多人就會(huì)想起來(lái)歪主意“購(gòu)買(mǎi)發(fā)票”?！凹佑推薄庇捎讷@取途徑多，易入賬，被很多公司追捧。

“加油票”真的很安全沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)嗎？一般加油票開(kāi)票單位，是有了進(jìn)項(xiàng)稅，才會(huì)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅。是有進(jìn)有出的票，很多會(huì)計(jì)會(huì)認(rèn)為這樣的票很安全。但事實(shí)并非如此，單2023年一年各地稽查加油發(fā)票抵稅的案例就有幾十類(lèi)，涉案金額預(yù)估超過(guò)1000億。

一、加油票虛開(kāi)企業(yè)被查案例

2023年部分公開(kāi)案例

1、遂寧破獲石化公司特大虛開(kāi)騙稅案涉案金額11.8億

2、德州破壞石化行業(yè)特大虛開(kāi)增值稅發(fā)票按涉案13億元

3、泰州嘉惠石油化工有限公司虛開(kāi)發(fā)票價(jià)稅合計(jì)近50億

4、貴州某潤(rùn)鑫石油化工有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票131.78億

5、舟山8家空殼石化公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票23億元

6、懷化破壞石化領(lǐng)域虛開(kāi)增值稅發(fā)票300多億

二、燃油發(fā)票是如何被虛開(kāi)出來(lái)的

2023年部分公開(kāi)案例分析

相對(duì)于其他行業(yè)的虛開(kāi)發(fā)票，燃油發(fā)票虛開(kāi)企業(yè)，還是下了很大的功夫的。首先，開(kāi)燃油的銷(xiāo)售發(fā)票，必須有燃油可開(kāi)才可以。也就是要解決進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題，當(dāng)然，既然是虛開(kāi)發(fā)票，虛開(kāi)企業(yè)不可能真的去購(gòu)買(mǎi)燃油，而煉化企業(yè)也不可能與虛開(kāi)發(fā)票企業(yè)串通，大量虛開(kāi)銷(xiāo)售燃油發(fā)票，這樣即要承擔(dān)高額稅負(fù)，也不可能逃過(guò)監(jiān)管（開(kāi)票不能超過(guò)產(chǎn)油量）。而在源頭上獲取票進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的問(wèn)題，這些虛開(kāi)企業(yè)解決的很巧妙。

1、利用不需要開(kāi)票的“散戶”購(gòu)買(mǎi)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票

這些虛開(kāi)企業(yè)，通過(guò)“補(bǔ)差”等方式，從正在需要燃油但不需要開(kāi)票的散戶那購(gòu)買(mǎi)開(kāi)票額。“散戶”拿到“補(bǔ)差”的費(fèi)用后，在去煉化企業(yè)開(kāi)具他們指定抬頭的發(fā)票。這個(gè)過(guò)程，在虛開(kāi)業(yè)內(nèi)叫做“收車(chē)”。收上來(lái)的這些進(jìn)項(xiàng)稅票，都會(huì)進(jìn)入與這家煉化企業(yè)同在一省的“空殼”石化公司。這只是虛開(kāi)的第一步，想要把發(fā)票賣(mài)到各地，如果直接使用“收車(chē)”的公司，會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)極度不合理的情況。（比如：不可能四川的企業(yè)，只購(gòu)買(mǎi)山東某企業(yè)幾萬(wàn)的燃油，因?yàn)檫\(yùn)輸成本極不合理）這時(shí)就到了虛開(kāi)企業(yè)的第二部。

2、虛開(kāi)公司把發(fā)票銷(xiāo)售到更多的區(qū)域

虛開(kāi)企業(yè)為了能夠把發(fā)票銷(xiāo)售到更多的區(qū)域，會(huì)利用各地稅收優(yōu)惠政策，到全國(guó)各地政府招商引資平臺(tái)，成立空殼的石化公司，由其家人、親戚、同學(xué)等穿插擔(dān)任法人、股東、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，同時(shí)與政府平臺(tái)公司簽訂委托管理協(xié)議，支付一定的管理費(fèi)用，由其代為記賬、開(kāi)票、報(bào)稅等。

3、利用當(dāng)?shù)毓咎撻_(kāi)增值稅發(fā)票騙稅

這些虛開(kāi)燃油發(fā)票的企業(yè)，利用當(dāng)?shù)氐摹翱諝な尽迸c當(dāng)?shù)仄髽I(yè)簽訂合同，并開(kāi)具燃油銷(xiāo)售增值稅發(fā)票。當(dāng)?shù)乜諝さ氖?，再?gòu)摹笆哲?chē)”企業(yè)獲得燃油的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。這樣看起來(lái)，發(fā)票流、合同流統(tǒng)一，有進(jìn)有銷(xiāo)售貌似天衣無(wú)縫。

三、如何被稽查到的

致命缺陷導(dǎo)致一定被查

我們看到虛開(kāi)燃油發(fā)票的公司被頻頻查出，基本上可以說(shuō)是井噴式被查?？幢换榈臄?shù)額，被查率幾乎是100%。究其原因，還是因?yàn)樘撻_(kāi)企業(yè)存在致命缺陷，導(dǎo)致其很容易被稽查。

1、開(kāi)票節(jié)奏導(dǎo)致會(huì)觸發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警

正常燃油銷(xiāo)售的企業(yè)，發(fā)票開(kāi)出頻率基本上是平穩(wěn)的，季末或期末雖然會(huì)有上升，但都會(huì)在一個(gè)正常的幅度內(nèi)上升。但虛開(kāi)燃油發(fā)票的企業(yè)，開(kāi)票都會(huì)集中在季末與期末，這樣就會(huì)觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警，這種預(yù)警雖然不代表企業(yè)有問(wèn)題，但一定會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。

2、沒(méi)有運(yùn)輸支出導(dǎo)致更嚴(yán)重的稅務(wù)預(yù)警

隨著虛開(kāi)石化企業(yè)業(yè)務(wù)量的不斷提升，金稅系統(tǒng)也會(huì)把該石化企業(yè)納入到大數(shù)據(jù)審核之下。由于虛開(kāi)石化企業(yè)是空殼公司，很多支出會(huì)與正常企業(yè)存在明顯的偏差。比如燃油銷(xiāo)售額與工資之間的比例，燃油銷(xiāo)售與倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用比，特別是燃油運(yùn)輸成本占比。虛開(kāi)公司由于沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)，也就不會(huì)出現(xiàn)運(yùn)輸費(fèi)用，這個(gè)在“四流合一”的審查中，金稅系統(tǒng)很容易就鎖定了問(wèn)題企業(yè)，之所以稽查會(huì)延時(shí)，這個(gè)小編不止一次給大家說(shuō)過(guò)，這就是金稅系統(tǒng)內(nèi)部的設(shè)置。

3、“空殼”的銷(xiāo)售企業(yè)，根本就經(jīng)不起稽查

在銷(xiāo)售虛開(kāi)發(fā)票的過(guò)程中，負(fù)債直接開(kāi)票的“空殼”企業(yè)，實(shí)際并沒(méi)有辦公地址，也沒(méi)有辦公人員，更沒(méi)有燃油儲(chǔ)藏地點(diǎn)。所以當(dāng)稅務(wù)部門(mén)接到稅務(wù)預(yù)警后，發(fā)現(xiàn)其企業(yè)基本是空殼，無(wú)法找到其辦公地址進(jìn)行核查。

4、“空轉(zhuǎn)”的資金，其實(shí)是自欺欺人。

只要虛開(kāi)發(fā)票，就會(huì)涉及資金回流。例如：a企業(yè)為購(gòu)票企業(yè)，b企業(yè)為虛開(kāi)企業(yè)。a購(gòu)買(mǎi)發(fā)票時(shí)，會(huì)把稅價(jià)合計(jì)資金“公對(duì)公”轉(zhuǎn)給b企業(yè)，b企業(yè)扣除相關(guān)費(fèi)用后，一般會(huì)在當(dāng)天轉(zhuǎn)給c中間戶，c當(dāng)天轉(zhuǎn)給d，由d再轉(zhuǎn)給a。很多人認(rèn)為，a與b的資金回流，由于兩者沒(méi)有共同聯(lián)系人，所以不會(huì)被輕易的查出來(lái)。其實(shí)不然，在《省局涉嫌案件資金網(wǎng)絡(luò)查詢平臺(tái)》當(dāng)中，這種形式的資金回流會(huì)被追蹤的很清楚，除非資金進(jìn)行多次拆散組合，否則追查起來(lái)只需要幾分鐘的事情。

小編評(píng)語(yǔ)：

金稅大數(shù)據(jù)系統(tǒng)上限后，職業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的公司已經(jīng)成為過(guò)去式。如果那個(gè)老板還想靠“購(gòu)買(mǎi)發(fā)票”抵成本，小編還是勸你打消這個(gè)念頭。金稅四年底上線后，職業(yè)虛開(kāi)發(fā)票公司被查率幾乎100%，未來(lái)也不會(huì)再有虛開(kāi)發(fā)票的公司。如果是少量的，從有正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的公司購(gòu)入進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，還有可能稽查不到，但從職業(yè)虛開(kāi)地購(gòu)入的發(fā)票一定會(huì)被稽查得到?，F(xiàn)在很多老板可能又琢磨了另一個(gè)門(mén)路，自然人代開(kāi)。這個(gè)，小編近期會(huì)拿真實(shí)案例來(lái)和大家分享下自然人代開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。

【第11篇】房產(chǎn)增值稅是什么意思

房產(chǎn)2年變5年什么意思？榮瓊今天發(fā)布的，以下是正文內(nèi)容：

1、滿2年的普通住房，免征增值稅及附加，滿5年的普通住房也是免征增值稅及附加；如果是非普通住房，不管是滿兩年還是滿五年都會(huì) 產(chǎn)生增值稅及附加。

2、滿2年家庭名下只有一套住宅，會(huì)有個(gè)稅。

3、滿5年家庭名下只有一套住宅，則免征個(gè)稅。

滿二跟滿五有什么區(qū)別

1、契稅方面：滿兩年不滿五年的，不管是不是唯一，都是按照1%收取，滿五年且是唯一住房的免稅。

2、個(gè)人所得稅：兩年以上(含兩年)五年以下的普通住宅，是按照(售房收入-購(gòu)房總額-印花稅)×20%計(jì)算，滿五年以上，且是唯一住宅的可以免征個(gè)人所得稅。

3、土地增值稅：普通住宅的免征土地增值稅，非普通住宅的三年以內(nèi)的按照房屋成交總額×0.5%的收取，三年到五年的房屋按照成交總額×0.25%的收取，五年及以上的房屋免征。

買(mǎi)二手房滿二唯一要交多少稅

1、契稅是由買(mǎi)方交納，交稅比例是：普通住宅應(yīng)該交納成交價(jià)或是評(píng)估價(jià)的1.5%的契稅。非普通住宅應(yīng)該交納成交價(jià)或是評(píng)估價(jià)的3%的契稅。

符合住宅小區(qū)建筑容積率在1.0(含)以上、單套建筑面積在140(含)平方米以下(在120平方米基礎(chǔ)上上浮16.7%)；實(shí)際成交價(jià)低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下等三個(gè)條件的，視為普通住宅，征收房屋成交價(jià)的1.5%的契稅。反之則按3%。

2、交易印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交往中，書(shū)立領(lǐng)受的各種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，個(gè)人買(mǎi)賣(mài)房地產(chǎn)按交易合同記載金額的萬(wàn)分之五的稅率，對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方征收印花稅。對(duì)房屋買(mǎi)賣(mài)雙方要繳納印花稅，買(mǎi)家應(yīng)繳納交易印花稅稅率為：0.05%。

【第12篇】非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是什么意思

提供技術(shù)服務(wù)中采購(gòu)的硬件設(shè)備等貨物

進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題分析

問(wèn)題：公司向客戶提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，在提供技術(shù)服務(wù)的同時(shí)需要采購(gòu)硬件設(shè)備等貨物以輔助完成技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)。在設(shè)備或貨物采購(gòu)環(huán)節(jié)，供應(yīng)商按照銷(xiāo)售貨物開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為13%；在公司提供技術(shù)服務(wù)環(huán)節(jié)按照銷(xiāo)售服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為6%。公司收到的13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以全額抵扣嗎？現(xiàn)就此問(wèn)題進(jìn)行如下分析：

一、提供技術(shù)服務(wù)過(guò)程中附帶設(shè)備銷(xiāo)售，視為混合銷(xiāo)售，公司按照主營(yíng)業(yè)務(wù)：技術(shù)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為6%。

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條：一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。本條所稱(chēng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。本條所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條：納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額：

(1)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

從上面的規(guī)定可知，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。但在實(shí)際中具體操作時(shí)應(yīng)從以下兩個(gè)方面來(lái)掌握：

(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，在實(shí)際中有兩種類(lèi)型，一種是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要是生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物，偶爾發(fā)生銷(xiāo)售服務(wù)行為，對(duì)于這種類(lèi)型的單位和個(gè)體工商戶發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；另一種是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中既有生產(chǎn)、銷(xiāo)售貨物行為，還有兼營(yíng)銷(xiāo)售服務(wù)行為，但是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主業(yè)，以銷(xiāo)售服務(wù)為副業(yè)。而對(duì)于這種類(lèi)型的單位和個(gè)體工商戶，發(fā)生混合銷(xiāo)售行為，也應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅。

(2)“其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。”這里的其他單位和個(gè)體工商戶，是指平時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一般不涉及銷(xiāo)售貨物，偶爾發(fā)生銷(xiāo)售貨物行為，或者是臨時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人，當(dāng)他們發(fā)生混合銷(xiāo)售行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。

3、混合銷(xiāo)售行為成立的標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷(xiāo)售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須即涉及貨物又涉及服務(wù)，其“貨物”是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定的，有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；其“服務(wù)”是指財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋中的銷(xiāo)售服務(wù)，包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

在實(shí)際中，確定混合銷(xiāo)售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在的，如果一項(xiàng)銷(xiāo)售行為只涉及銷(xiāo)售貨物，不涉及銷(xiāo)售服務(wù)，這種行為就不是混合銷(xiāo)售行為；反之，如果涉及銷(xiāo)售貨物和涉及銷(xiāo)售服務(wù)的行為，不是存在一項(xiàng)銷(xiāo)售行為之中，這種行為也不是混合銷(xiāo)售行為。

綜上可知，公司并非從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，而是一家銷(xiāo)售服務(wù)的企業(yè)，向客戶提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)是一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，在這一銷(xiāo)售行為中附帶的硬件設(shè)備是完成服務(wù)的輔助，且在合同中沒(méi)有明確注明設(shè)備價(jià)款。因此，公司可以按照銷(xiāo)售服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為6%。

二、公司在硬件設(shè)備及其他貨物的采購(gòu)中取得的13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以全額抵扣。

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：混合銷(xiāo)售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷(xiāo)售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

（四）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

由以上規(guī)定可見(jiàn)，《增值稅暫行條例》對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額定義為：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。注意關(guān)鍵詞“支付或者負(fù)擔(dān)”，前者指納稅人花了錢(qián)的增值稅額算進(jìn)項(xiàng)稅額，后者指形成了負(fù)擔(dān)也算進(jìn)項(xiàng)稅額。但是，我們必須知道，進(jìn)項(xiàng)稅額不一定都可以抵扣?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條進(jìn)行了明確規(guī)定，簡(jiǎn)而言之可以這樣表述：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是“增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額”，或“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”。 另外，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條也規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。

三、綜上一、二的分析可知，公司向客戶公司提供調(diào)度信息化建設(shè)的銷(xiāo)售行為是混合銷(xiāo)售，應(yīng)按照銷(xiāo)售服務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為6%。公司取得的供應(yīng)商開(kāi)具的13%稅率的銷(xiāo)售硬件設(shè)備或其他貨物的發(fā)票不是應(yīng)用于不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)，也不存在其他不允許抵扣的合規(guī)情況，所以公司取得的13%增值稅專(zhuān)用發(fā)票在勾選認(rèn)證后可以抵扣。

【第13篇】增值稅轉(zhuǎn)型是什么意思

銷(xiāo)售舊貨的增值稅政策中因與之相關(guān)概念容易混淆且稅率變化造成在實(shí)際納稅處理上造成困擾，所以將分兩期來(lái)討論網(wǎng)店銷(xiāo)售舊貨不同業(yè)務(wù)模式對(duì)增值稅影響。（一）在實(shí)務(wù)中對(duì)于“使用過(guò)的物品”“使用過(guò)的固定資產(chǎn)”和“舊貨”三個(gè)概念，是不是經(jīng)?；煜?（二）討論網(wǎng)店的不同業(yè)務(wù)模式對(duì)增值稅繳納的影響？先辨析（一）三個(gè)概念之間的區(qū)別。

首先，對(duì)“使用過(guò)的固定資產(chǎn)”的概念進(jìn)行明晰，我們就要先搞清楚稅法對(duì)固定資產(chǎn)定義，一是根據(jù)(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。二是根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。表明是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的有形動(dòng)產(chǎn)。

而“使用過(guò)的固定資產(chǎn)”根據(jù)《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條規(guī)定，使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

其次，對(duì)舊貨：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條規(guī)定，舊貨是指進(jìn)入二次流通領(lǐng)域的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)、舊游艇)，但不包括自己使用過(guò)的物品。“納稅人銷(xiāo)售舊貨”是指舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售舊貨。一般是二手經(jīng)營(yíng)單位，注意與再回收資源單位的區(qū)別。

最后，我們對(duì)“使用過(guò)的物品”的概念要從其他個(gè)人和單位+個(gè)體戶兩方面來(lái)辨析：

一從單位和個(gè)體工商戶來(lái)說(shuō)”納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品“

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品。

二從其他個(gè)人（一般是自然人）來(lái)說(shuō)”納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品“

《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品免征增值稅。結(jié)合《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》解釋?zhuān)雌渌麄€(gè)人自己使用過(guò)的物品免征增值稅。目前在省局有兩種觀點(diǎn)對(duì)于”其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品“明晰:1、是指日常生活中應(yīng)用的東西，即屬于生活資料，而生產(chǎn)資料不包括在內(nèi)。2、只需要書(shū)面申明“該物品為自己使用過(guò)的物品”，即可辦理免稅代開(kāi)發(fā)票等涉稅事宜。本人比較傾向第2種觀點(diǎn)，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。既然自然人將貨物用于投資不需要視同銷(xiāo)售，那么銷(xiāo)售使用過(guò)的貨物也不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

下一期我們將會(huì)來(lái)討論網(wǎng)店銷(xiāo)售舊貨不同業(yè)務(wù)模式對(duì)增值稅繳納的影響。

【第14篇】增值稅抵扣什么意思

抵扣、扣減、抵減、抵免這幾個(gè)術(shù)語(yǔ)看起來(lái)很相似，并且都有減少的意思，但是它們分別的區(qū)別和用途你知道嗎？

1.抵扣

我們見(jiàn)到這個(gè)詞一般是在說(shuō)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，“抵扣”即從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，抵扣的是進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣是針對(duì)增值稅的增值稅抵扣是對(duì)一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及其他服務(wù)時(shí)，可以將根據(jù)收入和適用稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，減去購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)時(shí)取得的有效的增值稅扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算繳納增值稅。抵扣憑據(jù)是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。

2.抵減

增值稅抵減是國(guó)家針對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，制定的一個(gè)專(zhuān)門(mén)的政策。根據(jù)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件增值稅納稅人2023年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。因此，抵減指的是抵減應(yīng)納稅額。

增值稅抵減，適用于所有納稅人，不分小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

說(shuō)到抵減，就不得不說(shuō)加計(jì)抵減，加計(jì)抵減中“加計(jì)”的是進(jìn)項(xiàng)稅額，抵減的是應(yīng)納稅額，也就是說(shuō)這個(gè)優(yōu)惠政策是通過(guò)加計(jì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的。

（1）財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

（2）財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)規(guī)定，指出2023年10月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。

3.抵免

增值稅抵免，是專(zhuān)指小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)“稅控收款機(jī)”（不是稅控專(zhuān)用設(shè)備，注意與財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文區(qū)分），對(duì)相應(yīng)的稅額進(jìn)行抵免。

財(cái)稅〔2004〕167號(hào)規(guī)定：一、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

二、增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷（1+13%）× 13%

4.扣減

類(lèi)似于增值稅抵扣、增值稅抵減和增值稅抵免，與增值稅繳納有關(guān)的還有一個(gè)名詞：增值稅扣減。

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕21號(hào)：

一、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕22號(hào)：

一、建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅扣減與抵扣、抵減、抵免最根本的區(qū)別是：企業(yè)先根據(jù)增值稅抵扣、增值稅抵減、增值稅抵免等政策，算出應(yīng)繳納的增值稅，然后據(jù)此計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)；而增值稅扣減，是企業(yè)先計(jì)算出應(yīng)繳納的增值稅，并據(jù)此計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)后，再

直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅扣減與抵扣、抵減、抵免最根本的區(qū)別是：企業(yè)先根據(jù)增值稅抵扣、增值稅抵減、增值稅抵免等政策，算出應(yīng)繳納的增值稅，然后據(jù)此計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)；而增值稅扣減，是企業(yè)先計(jì)算出應(yīng)繳納的增值稅，并據(jù)此計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)后，再按政策進(jìn)行各稅費(fèi)的扣減。

【第15篇】不含增值稅是什么意思

不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？

如果我們看印花稅暫行條例，現(xiàn)在看印花稅法，印花稅怎么計(jì)稅其實(shí)都是說(shuō)的很清楚的。

印花稅暫行條例：

第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額

計(jì)算應(yīng)納稅額。

第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

印花稅法

第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。

第十五條 印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書(shū)立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

總結(jié)性的說(shuō)，就是按照應(yīng)稅憑證類(lèi)型和相應(yīng)的稅率計(jì)稅，在書(shū)立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。

比如應(yīng)稅憑證是合同性質(zhì)，那就是合同簽訂時(shí)候，按照合同金額和合同性質(zhì)對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)稅，產(chǎn)生納稅義務(wù)，然后在相應(yīng)的征收期申報(bào)繳納。

但是實(shí)際呢？二哥了解其實(shí)很多企業(yè)都沒(méi)這樣做。

至少我待過(guò)的公司沒(méi)這么做過(guò)。

有個(gè)公司，購(gòu)銷(xiāo)合同是按照每個(gè)月對(duì)外開(kāi)具的增值稅發(fā)票的金額和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的金額來(lái)計(jì)算繳納印花稅的。

而另外一個(gè)公司是按照每一個(gè)賬載的銷(xiāo)售收入和庫(kù)存商品入庫(kù)金額來(lái)來(lái)計(jì)算繳納印花稅的。

很明顯，這樣的操作方式不符合相關(guān)規(guī)定，可以說(shuō)是滯后納稅了，因?yàn)槭杖氪_認(rèn)，發(fā)票開(kāi)具，貨物入庫(kù)的時(shí)間基本是晚于合同簽訂時(shí)間的。

其實(shí)我也詳細(xì)了解過(guò)為什么這樣處理？能不能?chē)?yán)格按照印花稅相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納印花稅？

也就是統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況，包括：應(yīng)納稅憑證種類(lèi)、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書(shū)立各方（或領(lǐng)受人）名稱(chēng)、書(shū)立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。

然后按照登記簿的記錄來(lái)計(jì)算繳納增值稅，有新增合同就登記好，及時(shí)繳納印花稅。

但是理想是美好的，現(xiàn)實(shí)是很難的，企業(yè)太大，各個(gè)部門(mén)都有合同，統(tǒng)計(jì)工作太難開(kāi)展了，最后按照收入或者開(kāi)票方式計(jì)稅反而是最方便快捷的。

你說(shuō)這種方式有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格說(shuō)也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來(lái)的稅額是和嚴(yán)格按合同統(tǒng)計(jì)的結(jié)果是有差異的，可能多也可能少。

但是實(shí)際上這么多年，至少我經(jīng)歷的公司，稅務(wù)局在檢查時(shí)候?qū)@塊的計(jì)稅方式并沒(méi)有質(zhì)疑，也沒(méi)有因此被處罰過(guò)，糾其原因，我細(xì)想了一下，其實(shí)你比如稅務(wù)局來(lái)查印花稅，怎么看你印花稅交對(duì)沒(méi)呢？他其實(shí)也不知道你有哪些合同，他們最終也只有按照你的發(fā)票，收入情況進(jìn)行匡算，看看你實(shí)際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來(lái)判斷你是否少交印花稅了。

所以，這種方便的計(jì)算方法也就被默認(rèn)了。

但是現(xiàn)在這種方法就遇到一個(gè)比較關(guān)鍵性的問(wèn)題。

你如果按銷(xiāo)售收入計(jì)算印花稅，那么你的合同如果都是按含稅價(jià)簽訂的，你是否就漏了一大塊稅金呢？

關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)含不含稅這個(gè)問(wèn)題，以前暫行條例和相關(guān)文件都是沒(méi)有明確規(guī)定的，但是有一些稅務(wù)局的答疑口徑對(duì)此有過(guò)規(guī)范。

意思就是，按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開(kāi)注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開(kāi)注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)

而從2023年7月1日開(kāi)始實(shí)施的印花稅法有明確規(guī)定的。

所以，大家如果想節(jié)約印花稅，以后簽訂合同，可以以不含稅金額簽訂。

下面幾種方式我個(gè)人覺(jué)得都是可以并不含稅金額計(jì)稅的。

1、合同注明不含稅金額，但是并未單獨(dú)注明增值稅，也實(shí)際納稅義務(wù)時(shí)間的稅率開(kāi)票計(jì)稅結(jié)算。

2、合同注明不含稅金額，同時(shí)也注明增值稅金額。

當(dāng)然，如果你直接合同注明的就是含稅金額，那自然是不能剔除增值稅了計(jì)稅了。

所以，二哥想提醒一下目前按銷(xiāo)售收入計(jì)稅的朋友，還是要關(guān)注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價(jià)格簽訂的合同，那你是否應(yīng)該在銷(xiāo)售收入上加上增值稅作為計(jì)稅依據(jù)納稅呢？

而如果你現(xiàn)在是以發(fā)票（價(jià)稅合計(jì)）計(jì)稅的，而你合同都能區(qū)分金額和稅額的合同，那是否可以考慮剔除增值稅這塊金額申報(bào)呢？

文章轉(zhuǎn)自：二哥稅稅念

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第16篇】增值稅抵扣是什么意思

一、憑票抵扣：

(1)從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額;

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額;

(3)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

(4)兩種電子普通發(fā)票可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于專(zhuān)用發(fā)票的使用：收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票。其他增值稅電子普通發(fā)票不可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

二、計(jì)算抵扣：

(1)計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、完稅憑證，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形——購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額);

(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%);

(3)納稅人購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)不能取得專(zhuān)票或增值稅電子普通發(fā)票的，實(shí)行計(jì)算抵扣：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運(yùn)輸(如客運(yùn)大巴)進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

三、核定抵扣：

部分行業(yè)開(kāi)展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。這種方式在實(shí)際計(jì)算上體現(xiàn)出按照銷(xiāo)售實(shí)耗核定扣除。涉及行業(yè)：液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售規(guī)定產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，納入了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)這些產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按規(guī)定進(jìn)行核定抵扣。