利息收入增值稅分錄（16篇）

【第1篇】利息收入增值稅分錄

導讀：會計學堂將在本文中為大家重點解析民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?這個問題看似復雜，其實并沒有大家想象中的那么復雜。對這個類型的話題感興趣的朋友，不妨仔細閱讀下文中小編的詳細介紹，希望你們能夠從中得到一定的啟發(fā)。

民辦非企業(yè)利息收入怎么做分錄?

收到的存款利息， 借:銀行存款 貸： 籌資費用但是，收到的屬于在借款費用應予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關的存款利息，借記本科目，貸記“其他應收款”、“在建工程”科目。支付匯款手續(xù)費 借：籌資費用 貸：銀行存款賬戶維護費 借：籌資費用 貸：銀行存款“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關手續(xù)費等。

事業(yè)單位與民辦非企業(yè)單位的區(qū)別?

事業(yè)單位一般是由國家設置的，帶有一定公益性質的機構，但不屬于政府機構，其人員與公務員性質也是不同的。目前，我國的事業(yè)單位大體可以分為'全額撥款'、'參公(即參照公務員)'、'財政補貼'、'自收自支'四類。

民辦非企業(yè)單位是民間通過工商行政管理機關登記成立的不以盈利為目的組織，內(nèi)容比較廣泛，如互助基金會，協(xié)會等等

【第2篇】委貸利息收入增值稅

一、有償借款

政策規(guī)定：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第二十七條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務?！朵N售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分； 《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2023年第28號）第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2023年第34號公告）第一條“關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

結論：

（1）增值稅：企業(yè)向其他單位借款（包含金融機構和非金融機構），因該業(yè)務屬于增值稅應稅屬于增值稅應稅范圍，企業(yè)支付給對方單位的利息，應取得對方企業(yè)開具的增值稅普通發(fā)票，且取得扣稅憑證上注明的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（2）企業(yè)所得稅：

①向金融機構借款：企業(yè)向金融機構借款，企業(yè)支付給金融機構的利息，在取得金融機構開具的合規(guī)票據(jù)情況下允許在企業(yè)所得稅前扣除。

②企業(yè)向非金融機構借款：企業(yè)向非金融機構借款，企業(yè)支付給非金融機構的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許稅前扣除。企業(yè)在首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。同時應取得對方單位開具的合規(guī)票據(jù)，作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

備注：“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經(jīng)政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。

二、無償借款

政策文件：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條，“下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按合理方法調(diào)整。

結論：根據(jù)上述政策，企業(yè)與關聯(lián)方之間無償借款，因該業(yè)務活動屬于向其他單位無償提供貸款服務，且非用于公益事業(yè)或社會公眾，根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，資金借出方應做增值稅視同銷售處理；同時因該無償借款不符合獨立交易原則，企業(yè)所得稅存在被稅務機關納稅調(diào)整的風險。

三、其他特殊情況

1、增值稅免稅政策

(1)統(tǒng)借統(tǒng)還

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕）36號）文件附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（十九）項第7點規(guī)定，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息，屬于免稅利息收入。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

結論：根據(jù)上述統(tǒng)借統(tǒng)還政策的規(guī)定，企業(yè)享受統(tǒng)借統(tǒng)還免稅政策，需要滿足以下條件：

①統(tǒng)借方的限定

統(tǒng)借方限于企業(yè)集團、集團內(nèi)核心企業(yè)、集團所屬財務公司。一般來講，統(tǒng)借方只有一個。

②用款方的限定

如果統(tǒng)借方是集團或集團核心企業(yè)，用款方必須是下屬單位。

如果統(tǒng)借方是集團內(nèi)財務公司，用款方包括集團或集團下屬企業(yè)。

③資金來源的限定

資金來源必須是金融機構借款，或發(fā)行債券募集。

④利率的限定

統(tǒng)借方收取的利息，不得高于支付的利息，否則應全額繳納增值稅。

備注：根據(jù)《市場監(jiān)管總局關于做好取消企業(yè)集團核準登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（國市監(jiān)企注〔2018〕139號）規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)不需要再辦理企業(yè)集團核準登記和申請《企業(yè)集團登記證》。母公司可以申請在企業(yè)名稱中使用“集團”字樣，并通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團信息。

目前企業(yè)集團認定標準，滿足下面條件之一即可：

i.已經(jīng)企業(yè)集團核準登記，核發(fā)了《企業(yè)集團登記證》的。

ii.集團母公司通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，向社會公示的企業(yè)集團及其集團成員單位。

(2)集團內(nèi)無償借款

《關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

備注：

(1)上述政策已于2023年12月31日到期，國家稅務總局目前尚未發(fā)布延續(xù)政策。

(2)享受財稅[2019]20號文件免征增值稅的單位，須符合以下條件：

①企業(yè)間資金無償借貸

②借貸雙方屬于同一企業(yè)集團范圍（企業(yè)集團標準詳見上文）

2、利息支出企業(yè)所得稅扣除限額

(1)金融企業(yè)同期同類貸款利率限額

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： （2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2023年第34號公告）第一條“關于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題”規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。 （“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”已在前文解釋）

(2)關聯(lián)方借款債資比限制

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出不得在計算應納稅所得額時扣除。

《關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）一、在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

(3)企業(yè)投資者未繳足其應繳資本額

《關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函［2009］312號）規(guī)定：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(4)借款未用于本公司經(jīng)營

若企業(yè)向外單位借款，同時又將資金無償借給關聯(lián)企業(yè)使用，因借款并未用于本公司經(jīng)營，其向外單位支付的利息不允許稅前扣除。《企業(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則?！?/p>

因上述關聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關聯(lián)企業(yè)使用，其向外單位支付的借款利息中應由關聯(lián)方負擔的部分，不得在稅前扣除。

(5)資金借出與借入存在利率差

若企業(yè)向外單位高利率借款，同時又將資金低利率借給關聯(lián)企業(yè)使用，則企業(yè)資金借入及借出存在利率差。《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十四條：納稅人與其關聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務的正常利率，稅務機關可以調(diào)整其應納稅額。《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨立交易原則，是指沒有關聯(lián)關系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則?！币虼松鲜鲫P聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨立交易原則，企業(yè)將高利率借入的資金低利率借給關聯(lián)企業(yè)使用，因不符合獨立交易原則，具有轉移利潤的可能，存在被稅務機關調(diào)整的風險。

【第3篇】小額貸款利息收入免征增值稅

中國小康網(wǎng)訊 通訊員張鑫 綜合報道 財政部、國家稅務總局9日聯(lián)合印發(fā)《關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》。通知指出，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

通知稱，自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。此外，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

通知明確，通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。

通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

通知明確，位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。稅收優(yōu)惠面向的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

此外，通知稱，金融機構應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

原文如下：

關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知

財稅〔2017〕44號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為繼續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展，現(xiàn)就農(nóng)村金融有關稅收政策通知如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

五、金融機構應對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

六、本通知印發(fā)之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

財政部 稅務總局

2023年6月9日

【第4篇】企業(yè)間利息收入增值稅

導讀：很多企業(yè)會有貸款服務，有貸款就會有利息，利息肯定也是得繳納增值稅的。那什么時候是利息收入的納稅義務時間呢？就這個問題，會計小編特意整理了一下資料，現(xiàn)在我們一起來看下，利息收入增值稅納稅義務時間。

利息收入增值稅納稅義務時間

對于常見的貸款利息收入、債券利息收入在增值稅上目前都屬于貸款服務，納稅人提供貸款服務的納稅義務發(fā)生時點通常是在提供了貸款服務的基礎上，在收訖利息或者合同約定的收取利息的日期確認增值稅納稅義務的實現(xiàn)。

債券利息收入的納稅義務發(fā)生時間其實并無特殊規(guī)定，而應遵循營改增中銷售服務的納稅義務發(fā)生時間的一般性規(guī)定。財稅【2016】36號文附件1第四十五條第一項規(guī)定：增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

貸款服務取得的利息收入，納稅人簽訂貸款合同的應按照合同約定的付息日確定納稅義務發(fā)生時間。提供票據(jù)貼現(xiàn)服務的收到票據(jù)的當天納稅義務發(fā)生地點。買入返售金融商品買入的當天為納稅義務發(fā)生時間。購買并持有債券函到期取得的利息。有關募集說明書投資協(xié)議上注明的付息日為納稅義務發(fā)生時點。

轉讓金融商品的納稅義務時點如何確定

納稅人買賣股票、債券等有價證券的，在有關有價證券所有權轉移的當天為納稅義務發(fā)生時間。納稅人購買基金理財產(chǎn)品信托計劃資產(chǎn)管理計劃等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉讓贖回有關份額時，或有關投資合約到期收回時，為納稅義務發(fā)生的時間。

【第5篇】利息收入增值稅會計分錄

導讀：利息收入交增值稅如何做賬?利息收入又分為很多種，有的是個人存款利息收入，有的是企業(yè)存款利息收入，個人的是不交稅的，而企業(yè)的在營增改之后及時需要交稅的啦，請看下文政策解讀！

利息收入交增值稅如何做賬?

利息收入的會計分錄

借:銀行存款

貸:財務費用-利息收入

利息收入的賬務處理

直接沖減財務費用啊,因為存款利息屬于增值稅不征稅項目,不征增值稅.同時,企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票,銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進行入賬報銷扣除.

營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務,金融服務適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

利息收入的涉稅處理

《所得稅實施條例》第十八條規(guī)定利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn).

利息收入交增值稅如何做賬?利息收入的涉稅處理是怎樣的？上文就先簡單介紹到這，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！

【第6篇】利息收入增值稅稅率

一般情況下是6%

但是有可能是3%，9%，13%

通過以下這個案例就明白了：

案例：a企業(yè)銷售商品200萬元后，由于客戶沒有如期按照合同約定時間付款，因此按照逾期天數(shù)收取了一定的利息收入15萬元。

請問：所收取的利息收入適用13％還是6％稅率來繳納增值稅？

這種情況就是13%

原因是：

因為增值稅屬于價外費用，如果合同執(zhí)行了，所收取的逾期利息，就按照合同中商品的稅率從高計稅；如果是建筑服務合同，所收取的逾期利息，就是9%；

如果合同沒有執(zhí)行，取得的收入和銷售額沒有關系。不用開具發(fā)票，不需要繳納增值稅，憑收據(jù)直接計入【收取方式：營業(yè)外收入；支付方：營業(yè)外支出】。

如果合同執(zhí)行了，所支付的逾期利息，就屬于增值稅的范圍。

根據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》第十二條：

條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2016］36號）：

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

【第7篇】國債利息收入要交增值稅嗎

企業(yè)債券利息收入需要繳納增值稅的，國債利息收入不需要繳納增值稅的，這兩者容易搞混，下列為大家整理了一下各項個人所得，是免納個人所得稅的：

1、 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、 教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；2、 儲蓄存款利息，國債和國家發(fā)生的金融債券利息；3、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

4、 福利費、撫恤金、救濟金；

5、 保險賠款；

6、 軍人的轉業(yè)費、復員費；

7、 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

8、 依照我國有關法跡憨管窖攮忌歸媳害顱律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

9、 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、 經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得； 個人所得稅優(yōu)惠的第二款是指：個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。

經(jīng)過本篇文章的介紹關于問題'債券利息收入要交增值稅嗎'，相信大家對于這個類型的財務知識都有所了解了。還有其他關于會計科目的財務問題，可以咨詢—創(chuàng)信財務。

【第8篇】個人利息收入繳增值稅

【享受內(nèi)容】

住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款取得的利息收入免征增值稅。

【報備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.與指定的委托銀行簽訂的委托貸款協(xié)議原件及復印件；

3.委托銀行與個人簽訂住房貸款金額、利息收入清單。

【政策依據(jù)】

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

（五）技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅優(yōu)惠

【享受主體】

適用中國石化所有企業(yè)

【享受內(nèi)容】

提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

【享受條件】

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據(jù)技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。

【報備資料】

1.《納稅人減免稅備案登記表》；

2.技術轉讓或技術開發(fā)合同復印件；

3.科技主管部門審核意見證明文件（查驗）。

【政策依據(jù)】

財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

【注意事項】

技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

【第9篇】個人取得利息收入增值稅

一般情況下是6%

但是有可能是3%，9%，13%

通過以下這個案例就明白了：

案例：a企業(yè)銷售商品200萬元后，由于客戶沒有如期按照合同約定時間付款，因此按照逾期天數(shù)收取了一定的利息收入15萬元。

請問：所收取的利息收入適用13％還是6％稅率來繳納增值稅？

這種情況就是13%

原因是：

因為增值稅屬于價外費用，如果合同執(zhí)行了，所收取的逾期利息，就按照合同中商品的稅率從高計稅；如果是建筑服務合同，所收取的逾期利息，就是9%；

如果合同沒有執(zhí)行，取得的收入和銷售額沒有關系。不用開具發(fā)票，不需要繳納增值稅，憑收據(jù)直接計入【收取方式：營業(yè)外收入；支付方：營業(yè)外支出】。

如果合同執(zhí)行了，所支付的逾期利息，就屬于增值稅的范圍。

根據(jù)：《增值稅暫行條例實施細則》第十二條：

條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅［2016］36號）：

第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

【第10篇】儲蓄利息收入增值稅

目前很多金融企業(yè)，只是按照財稅【2016】36號對所有的有關收入統(tǒng)一計提了6%的增值稅。其實不能簡單的理解金融服務就是利息收入，也并不是所有利息都要繳納增值稅，也不是所有收到的收益都屬于增值稅范疇，有很多稅收上的優(yōu)惠都沒有享受到，或者不屬于應交增值稅的范圍，而企業(yè)依然計提繳納了增值稅，即損失了企業(yè)利益，也沒有有效的執(zhí)行國家政策?，F(xiàn)在統(tǒng)一梳理一下。

一、 金融服務征收增值稅

財稅【2016】36號《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

【2016】36號附：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》：銷售服務,是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

政策解讀：財稅【2016】36號規(guī)定金融服務屬于銷售服務，征收增值稅。

二、什么是金融服務

財稅【2016】36號及其注釋：金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。

政策解讀：明確金融服務業(yè)務分為四塊。

三、什么是貸款服務

財稅【2016】36號注釋：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入。

政策解讀：貸款的核心理念即資金貸于他人使用，無論借款人的經(jīng)營情況而能保證本金的，并收取利息。貸款利息收入，屬于“金融服務”中“貸款服務”，按貸款服務6%的稅率征收增值稅。利息的核心理念就是保證本金的，提供資金給他人使用而收取的利息，即以貨幣資金收取的固定利潤或者保底利潤，融資性售后回租實質是將資金貸于承租方而收取的利息收入。

四、哪些不征增值稅

（一）財稅【2016】36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第二款不征收增值稅項目第二項存款利息。

政策解讀：存款利息不征稅增值稅。

（二）財稅〔2016〕140號《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》第一條：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

根據(jù)這個規(guī)定，對于一些有期限的金融商品，即使有期限且持有到期，但是這個金融商品并沒有保障本金條款，這種情況下取得的利息也不屬于增值稅應稅范疇，不需要繳納增值稅。

（三）基金因結算需要被動發(fā)生匯兌損益不屬于財稅〔2016〕36號所稱“轉讓外匯所有權的業(yè)務活動”，因此不屬于增值稅應稅范圍。

案例分析：xx投資公司，2023年購買了a公司1年期的理財產(chǎn)品1億元，2023年12月31日，收到該理財產(chǎn)品收益500萬。

1.如果該產(chǎn)品合同中約定無論任何情況下，投資人到期都可以得到本金的保證，則該筆收益屬于利息性質的收入，按貸款服務6%繳納增值稅：500*6%=30萬。

2.如果該產(chǎn)品合同中并沒有承諾到期本金安全的條款，則該500萬元不屬于增值稅利息性質的收入，不征收增值稅。

【第11篇】利息收入繳增值稅嗎

問：墨子老師，您好！我們公司向銀行貸款后全額下?lián)芙o子公司使用，貸款的利息由子公司直接支付給銀行。我們公司沒有取得利息收入，請問我們還要繳增值稅嗎？

答：感謝您的提問！根據(jù)財稅【2019】20號文件及財政部、稅務總局2023年第6號公告規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。若貴公司的借貸行業(yè)不屬于上述企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為，則需要根據(jù)財稅【2016】36號文件第十四條規(guī)定，銷售銷售計算申報繳納增值稅。

【第12篇】利息收入交增值稅

金融同業(yè)往來利息收入

金融同業(yè)往來利息收入：

1. 金融機構間的資金往來業(yè)務。指的是經(jīng)人民銀行批準，進入到全國銀行間的同業(yè)拆借市場的金融機構之間，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡進行的短期(一年以下含一年)無擔保資金融通行為。

2. 金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，還有人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

3. 銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

4. 金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。（自2023年1月1日起廢止）

金融機構是指：

1.證券公司。

2.保險公司。

3.其他經(jīng)銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會還有人民銀行批準成立且經(jīng)營金融和保險業(yè)務的機構等。

4.信用合作社。

5.金融租賃公司、財務公司、證券投資基金、證券基金管理公司、信托投資公司。

6.銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務利息收入

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向集團內(nèi)下屬單位或企業(yè)集團者收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，比支付給金融機構借款利率水平或支付的債券票面利率水平還要高的，應該全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，指的是：

1. 企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

2.企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向集團內(nèi)下屬單位或企業(yè)集團者收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

特定外匯貸款利息收入

外匯管理的部門在從事國家外匯儲備的經(jīng)營這個過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

特定情形下轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入免征增值稅

自2023年1月1日起，金融機構開展轉貼現(xiàn)、貼現(xiàn)業(yè)務，以它實際持有票據(jù)期間取得的利息的收入作為貸款服務的銷售額，來計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

特定的個人住房貸款利息收入

住房公積金管理中心用住房公積金，在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

《國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)

【第13篇】理財產(chǎn)品利息收入增值稅

問：您好！

1、企業(yè)購買銀行的結構性存款/結構性理財?shù)睦⑹杖耄欠穸家U交增值稅？

2、如果繳交，是依據(jù)哪項法規(guī)、稅目、稅率繳交？（我司是一般納稅人）

3、怎么區(qū)分是存款利息或是金融商品投資收益？

廈門稅務答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件：《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條的規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

因此，貴司持有保本收益類金融商品所取得的利息收入應按貸款服務繳納增值稅。

根據(jù)《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)規(guī)定：“一、《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。而獲得存款利息的存款人到銀行存款，無需簽署相關投資協(xié)議。

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【第14篇】金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅

繼4月29日財政部下發(fā)了金融業(yè)營改增的“打補丁”文件后，財政部再“打補丁”，將進一步擴大金融同業(yè)免征范圍。

6月23日，財政部稅政司加急下發(fā)了《關于金融機構同業(yè)往來等增值稅政策補充通知征求意見的函》，征求意見稿中將同業(yè)存款、同業(yè)借款、同業(yè)代付、買斷式買入返售金融商品、持有金融債券和同業(yè)存單所取得的利息收入，納入金融機構營改增試點中“金融同業(yè)往來”的適用范圍。

營改增以后，大部分行業(yè)稅負都明顯降低，而金融機構卻叫苦連天，原因是營改增以后稅負不降反增。具體表現(xiàn)在哪里呢？重點在金融同業(yè)往來科目項目中。在營業(yè)稅制下，金融機構往來業(yè)務暫不征收營業(yè)稅，在銀行間市場中，大量的同業(yè)拆借交易通過債券回購（屬于金融機構往來）完成，道理很簡單，債券是作為抵押品的信用增信工具。而在增值稅制下，通過債券抵押獲取資金的交易，需要繳納增值稅，這就導致了商業(yè)銀行的資金成本被迫提高，并最終帶來了債券市場的拋售浪潮。這是金融機構感到營改增后稅負不減反增的主要原因。

無可奈何之下，財政部不得不在4月29日與6月23日兩次下發(fā)文件打補丁，針對的是金融機構的同一個問題—金融機構同業(yè)往來增值稅問題。財政部以及稅務部門在制定增值稅改革時還是按照過去金融機構特別是銀行以存貸款主體業(yè)務為核心的思維。根本沒有想到過去金融機構同業(yè)往來科目余額非常之小，已經(jīng)轉變到今天的相當規(guī)模的現(xiàn)實。

特別是近幾年來，銀行等金融機構同業(yè)往來科目迅速擴大，成為銀行業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新的重點，也成為逃避金融監(jiān)管，在金融機構同業(yè)往來之間來回倒騰牟利的主要手段。目前僅同業(yè)存款一項擴張的令人不可思議，無奈央行把同業(yè)存款也納入到了各項存款之內(nèi)進行考核；銀監(jiān)會加大了金融機構同業(yè)往來之間以及同業(yè)往來科目內(nèi)項目產(chǎn)品的監(jiān)管。

在金融機構同業(yè)往來科目中，既有資金來源項目，更有資金運用項目。購買金融債券、質押式買入返售產(chǎn)品、買斷式回購交易等等。這其中金融機構包括銀行形成了大量增值性利息回報收入，而過去不征營業(yè)稅，現(xiàn)在對號入座應該納入增值稅征收范圍。無疑加重了金融機構負擔。

更為嚴重的問題是，金融業(yè)作為服務業(yè)處在產(chǎn)業(yè)鏈的中端。金融機構特別是銀行融資成本的增加包括稅負的增加，肯定會轉嫁到實體經(jīng)濟企業(yè)身上，等于變相間接加重了實體經(jīng)濟的稅負。這違背了營改增的目的。

因此，可以說給金融機構兩次打上營改增補丁，擴大金融機構同業(yè)往來免征增值稅范圍是完全必要的。

不過另一個問題也必須予以考慮。目前金融資本資金“脫實向虛”現(xiàn)象非常嚴重，其中一個重要表現(xiàn)就是金融機構包括銀行、信托、證券、基金以及保險之間相互拆借倒騰資金、相互包裝出五花八門的同業(yè)金融產(chǎn)品甚至高杠桿率產(chǎn)品，通過同業(yè)往來科目規(guī)避監(jiān)管，讓資金在金融機構之間層層環(huán)環(huán)謀取各自利益。最終到達實體經(jīng)濟企業(yè)手中的資金成本已經(jīng)高的離奇了。金融機構同業(yè)往來科目里多環(huán)節(jié)、多層次、雁過拔毛式的倒騰是全社會融資貴的原因之一。

如果對金融機構同業(yè)往來增值稅減免過多，或是變相鼓勵資金在金融機構之間空轉倒騰牟利，同樣加重了實體經(jīng)濟企業(yè)經(jīng)營融資成本負擔。

【第15篇】增值稅貸款利息收入

摘要：在我國傳統(tǒng)貨幣政策框架下，過多使用結構性政策工具，可能會導致總量出問題，使貨幣政策面臨穩(wěn)增長與調(diào)結構的平衡難題。減免小微貸款利息收入增值稅是財政金融政策協(xié)同的一種有益嘗試，是“稅收政策的利率渠道”。利用某大行逐筆貸款數(shù)據(jù)的實證分析發(fā)現(xiàn)，該政策工具顯著降低了融資成本，且提高了信貸可得性?；诖?，構建包含稅收條件的銀行信貸決策模型，刻畫其作用的理論邏輯，可以發(fā)現(xiàn)，相比經(jīng)由負債端向資產(chǎn)端傳導的結構性貨幣政策，貸款利息收入減稅直接作用于銀行資產(chǎn)端，傳導路徑更直接，摩擦更小。這種不依賴中央銀行流動性投放和利率操作的財政金融協(xié)同的“稅收政策的利率渠道”，可以為宏觀金融調(diào)控拓寬空間，從而緩和貨幣政策的多目標沖突。

關鍵詞：財政金融政策協(xié)同 增值稅 利率渠道 宏觀金融調(diào)控

作者劉沖，上海財經(jīng)大學金融學院副教授；劉莉亞，上海財經(jīng)大學金融學院教授。（上海200433）

來源：《中國社會科學》2023年第9期p67—p84

責任編輯：梁華

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引言

新中國成立70余年來，金融事業(yè)取得輝煌成就，基本形成了有效實施逆周期調(diào)節(jié)的宏觀金融調(diào)控體系。當前，經(jīng)濟結構調(diào)整優(yōu)化是走向高質量發(fā)展的必由之路。傳統(tǒng)上作為總量政策的貨幣政策，一方面要實施好逆周期調(diào)節(jié)，保持流動性合理充裕，營造適宜的貨幣環(huán)境；另一方面也可以在引導結構調(diào)整優(yōu)化方面發(fā)揮積極作用，通過持續(xù)創(chuàng)新結構性貨幣政策工具，引導優(yōu)化流動性和信貸結構，支持“三農(nóng)”、小微等經(jīng)濟重點領域和薄弱環(huán)節(jié)。然而，過多使用結構性政策可能會導致總量出問題，貨幣政策將面臨穩(wěn)增長和調(diào)結構的平衡難題。反之，不依賴中央銀行流動性投放且由“政府指導（財政部門）+市場主導（金融部門）”的財政與金融協(xié)同政策，則為緩和貨幣政策多目標沖突、拓寬宏觀金融調(diào)控空間提供了良好對策。

傳統(tǒng)貨幣政策作用于銀行體系的信貸供給，發(fā)揮總量調(diào)控功能。結構性貨幣政策針對定向部門發(fā)力，起到結構調(diào)控功能，其若對非定向部門亦有擴張效應，則兼具總量和結構功能?，F(xiàn)有文獻對貨幣政策總量和結構雙重功能進行了有益討論，其研究范式主要有動態(tài)隨機一般均衡（dsge）模型和銀行多部門信貸決策局部均衡模型兩類。前者通常做涇渭分明的異質性假設，分為定向與非定向兩部門以及分別提供貸款的兩類銀行，兩部門的差異體現(xiàn)在生產(chǎn)率高低而非融資難易，相關研究多認為結構性貨幣政策精準滴灌定向部門。后者假設一家銀行同時給定向和非定向部門提供貸款，并且定向部門融資約束更大，研究發(fā)現(xiàn)結構性貨幣政策在支持定向部門信貸擴張、融資成本降低時，對非定向部門也有同向作用，即存在總量效應；在一定條件下，信貸甚至更多流向非定向部門，以至于貨幣政策的結構功能減弱。據(jù)此，貨幣政策通過發(fā)揮總量和結構雙重功能，實現(xiàn)多目標平衡，仍可能面臨壓力。

2023年，財政部、稅務總局發(fā)布《關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅，鼓勵金融機構加大對小微企業(yè)的支持力度。在“政府指導+市場主導”模式下，財政、金融兩部門協(xié)同發(fā)力，與貨幣政策釋放流動性的影響渠道不同，該政策工具并不改變金融機構負債端，而是直接作用于金融機構資產(chǎn)端，避免新增流動性引起總量擴張。此項政策模式與學術界以往的關注點有所區(qū)別。在已有文獻中，財政與金融政策協(xié)同體現(xiàn)為，二者分別作用于企業(yè)（或消費者）、金融機構（或利率），兩端同時發(fā)力實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標。而“政府指導+市場主導”模式則表現(xiàn)為財政政策對金融政策的支持，通過金融機構市場化行為間接作用于企業(yè)（或消費者）。因此，免征貸款利息收入增值稅具有財政支持金融的內(nèi)涵。

本文嘗試對如下問題展開研究：第一，小微貸款利息收入免稅的政策效果與作用機制為何？第二，與貨幣政策相比是否有其優(yōu)勢？第三，怎樣緩解貨幣政策多目標沖突？基于某國有大型商業(yè)銀行的逐筆貸款數(shù)據(jù)，利用2023年免征小微貸款利息收入增值稅的政策，使用雙重差分模型實證分析政策降低小微企業(yè)融資成本的效果。研究發(fā)現(xiàn)，在小微貸款利息收入增值稅（稅率為6%）免征的激勵下，銀行向符合條件的小微企業(yè)（授信額度或貸款余額不超過1000萬）發(fā)放貸款的利率相比其他企業(yè)，降低約7—18bp，小微企業(yè)首貸戶明顯增多。其中的機制在于，稅收減免顯著提升小微貸款收益，銀行則將部分收益以利率優(yōu)惠方式返還。進一步發(fā)現(xiàn)，短期貸款利率顯著下降。綜上，小微貸款利息收入增值稅減免產(chǎn)生貸款利率降低、貸款可得性增加的作用，與貨幣政策利率渠道相似，本文將其總結為“稅收政策的利率渠道”。

基于實證結果，本文構建包含稅收條件的銀行信貸決策模型，刻畫稅收政策利率渠道的理論邏輯，并與結構性貨幣政策進行比較。理論分析發(fā)現(xiàn)，兩種政策都能起到降低貸款利率、擴張信貸的作用，但受制于壟斷競爭市場和銀行監(jiān)管中的摩擦，二者均難以完全傳導。區(qū)別在于，利息收入減稅作用于銀行資產(chǎn)端，直接影響貸款定價和信貸投放；結構性貨幣政策則作用于銀行負債端。前者不依賴中央銀行流動性投放和利率操作，從而避免了與其他貨幣政策目標的沖突。后者將流動性和利率操作經(jīng)由負債端向資產(chǎn)端傳導，進而影響貸款利率和規(guī)模，但是流動性和利率操作也會同時影響其他貨幣政策目標。因此，貸款利息收入減稅政策可作為貨幣政策的有益補充，為貨幣政策實現(xiàn)多目標平衡預留更多政策空間。

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結論與啟示

本文基于銀行部門的小微貸款利息收入減稅政策 ,提出了 稅“收政策的利率渠道”這一財政與金融政策協(xié)同的傳導渠道。利用銀行微觀貸款數(shù)據(jù) ,在雙重差分模型中估計 “政府指導 +市場主導 ”模式的效果。建立銀行貸款市場微觀模型和中央銀行多目標決策模型 ,說明協(xié)同政策對比單一的貨幣政策的優(yōu)勢以及協(xié)同政策對政策目標沖突的緩解。

對小微貸款利息收入減稅政策效果的評估表明 :首先 ,利息收入減稅顯著降低了符合條件的小微企業(yè)的貸款利率 ,政策實施后其貸款利率水平甚至比對照組企業(yè)更低 ,這些小微企業(yè)獲得銀行首次貸款的可能性顯著增加。其次 ,利息增值稅獲得減免后 ,銀行對處理組小微企業(yè)發(fā)放貸款的稅后收益超過了對照組企業(yè) ,減稅收益增厚銀行的利潤 ,利潤激勵是稅收政策的利率渠道發(fā)揮作用的關鍵機制。最后 ,政策促使銀行顯著降低了小微企業(yè)短期貸款利率。

對利息收入減稅和單一結構性價格型貨幣政策的理論分析表明 :首先 ,兩者均能起到降低貸款利率的效果 ,但礙于摩擦不能實現(xiàn) 1∶1的價格傳導。其次 ,直接作用于銀行資產(chǎn)端的利息收入減稅面臨的摩擦更小 ,結構性價格型貨幣政策通過銀行負債端向資產(chǎn)端傳導 ,較長的傳導鏈條使得其在資本約束、壞賬準備等方面的摩擦更大。最后 ,基于中央銀行多目標決策的分析表明 ,由于稅收政策的利率渠道不涉及央行流動性投放和利率操作 ,繞過了市場流動性的傳導 ,從而不會影響其他貨幣政策目標的實現(xiàn) ,為多目標決策下的貨幣政策拓寬了空間。

本文的研究結論 ,是 “政府指導 +市場主導 ”模式的一個有益嘗試。在新冠肺炎疫情沖擊下 ,“穩(wěn)增長 ”與 “調(diào)結構 ”等宏觀經(jīng)濟目標的沖突加劇 ,嚴重壓縮了單一的貨幣政策的操作空間 ,“政府指導 +市場主導 ”模式能發(fā)揮財政與金融政策的協(xié)同優(yōu)勢 ,拓寬貨幣政策空間。“政府指導 +市場主導 ”模式存在如下創(chuàng)新形式 :其一,針對特定行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、具體地區(qū)的區(qū)域發(fā)展政策 ,通過金融機構服務收入增值稅減免來降低相應的融資成本和經(jīng)營成本 ;其二 ,在稅率降低為零后可以通過財政貼息進一步降低成本 ;其三 ,對于具有較大負外部性的行業(yè)可以使用方向相反的增稅政策來抑制無序擴張。

【第16篇】利息收入增值稅

企業(yè)收益多少是公司發(fā)展的重要事項，我們要知道企業(yè)所獲取的利息也是一項需要交納稅費的財稅類型。那么企業(yè)收取利息要不要繳納增值稅？什么情況下不需要繳納？

企業(yè)收取利息要不要繳納增值稅？

1、企業(yè)購買金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入，按照貸款服務繳納增值稅。

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋一；銷售服務第五條規(guī)定：各種占用、拆借資金取得的收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

2、企業(yè)購買金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入,不征收增值稅。

《關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務等增值稅政策的通知》規(guī)定：“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益.金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

3、企業(yè)受到的存款利息收入屬于不征稅收入，不用繳納交增值稅，不用給銀行開具發(fā)票,憑借銀行結算單可以進行賬務處理，直接沖減財務費用。《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定：存款利息屬于不征收增值稅的項目。

4、小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅。

以下利息收入免征增值稅：

1.2023年12月31日前，金融機構農(nóng)戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。

位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

2.國家助學貸款。

3.國債、地方政府債。

4.人民銀行對金融機構的貸款。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構發(fā)放的外匯貸款。

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指：

（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。

（2）企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。

企業(yè)收取利息要不要繳納增值稅？對于這個問題我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

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