【導語】計提增值稅分錄怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的計提增值稅分錄，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】計提增值稅分錄
城建稅、教育附加及地方教育附加通過增值稅乘以相應稅率來計算，那么計提增值稅及附加稅會計分錄怎么做?計提時一般借記主營業(yè)務稅金及附加，貸記應交稅金——城建稅。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
計提增值稅及附加稅如何做會計分錄?
計提時：
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
繳納時：
借：應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
貸：銀行存款
主營業(yè)務稅金及附加指的是企業(yè)的城建稅、營業(yè)稅、教育附加及地方教育附加等稅金。
知識拓展：減免增值稅怎么做賬務處理?
增值稅附加稅包括哪些?
增值稅附加稅一般包括了城建稅、教育費附加及地方教育附加等。
增值稅附加稅實際上是附加稅的一種，對應于增值稅的，征收時按照增值稅稅額的一定比例，其稅率規(guī)定的前提和依據(jù)是增值稅的存在和征收。
營業(yè)稅金及附加和增值稅的區(qū)別
1、營業(yè)稅金及附加屬于費用類，借方表示增加，貸方表示減少。而增值稅屬于負債，借方表示減少，貸方表示增加。
2、營業(yè)稅金及附加是利潤表科目，而應交稅費增值稅是資產(chǎn)負債表科目。
3、營業(yè)稅金及附加直接結轉本年利潤，而應交稅費增值稅繳納時是直接核銷的。
來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪
【第2篇】增值稅稅金計提表
其實很少做賬，更多的偏向財務商務類工作。對于賬務處理方面，今天有時間還是整理了一下一般納稅人增值稅月末計提處理，因為這個問題相對來說稍微有點復雜性，因為我們從科目的設置上，就可以看出來了，你看關于增值稅核算呢，在應交稅費下面就設置了9個二級明細，然后在應交稅費-應交增值稅這個二級明細的下面又設置了10個三級專欄，所以說從科目的體系上我們就感覺他的核算是有點復雜性的。我們可以分步來看，先看應交增值稅，這個二級科目明細下面的其中3個三級專欄-進項稅額，銷項稅額，轉出未交增值稅，我們先梳理這三個常用的三級專欄。想知道這三個三級明細的用法的話，得先搞清楚這個問題，咱們的應交稅費應交增值稅這個二級明細，他的特點，他下面設置了10個三級專欄，我們來了解一下結果，結果是什么呢？按照準則要求，應交稅費-應交增值稅-在每個月月末的時候，他的貸方余額要求是0，那么月末他的借方可不可以有余額呢？是可以有的，但是要求這個余額的含義必須代表的含義是留抵稅額，也就說將來你的借方余額代表的是留抵稅額，那這個是允許的。那么我們本著這個原則來處理一下剛說的這三個三級欄目的問題，首先第一個問題，假設本公司本期銷售商品產(chǎn)生了銷項稅額，那么我們做賬的時候應該分錄是，貸應交稅費-應交增值稅-銷項稅額，這個時候說明我們的三級專欄就在我們的貸方了，假設貸方的銷項稅是1000元，那么我們購買商品的話就會產(chǎn)生進項稅，那么我們有進項做賬的時候是不是就是分錄：借：應交稅額-應交增值稅-進項稅額，那么你會發(fā)現(xiàn)，我們的進項稅額都在借方，假設有700元進項稅額，這樣我們就可以統(tǒng)計出來了，我們這一個月的銷項稅額是1000，進項稅額是700元，那到了月末的時候，那么銷項-進項，說明本月該交300的增值稅，現(xiàn)在貸方有300的余額，那我們之前說了，到了月末的時候，按照企業(yè)會計準則要求，我們是不允許貸方有余額的，那么說明這300是不能留余額的，那怎么辦呢？你要想貸方無余額，是不是需要借方發(fā)生個300呢？這樣我們才能達到貸方無余額，那借方這300呢怎么做呢？這個300就是我們月末要做賬的時候要做的，轉出未交增值稅300，到這會三個三級欄目我們都運用了，所以到了月末的時候，作為咱們會計做賬，就產(chǎn)生了這筆分錄了，借：應交稅費-應交增值稅-三級專欄--轉出未交增值稅 300 貸方：應交稅費-未交增值稅300 這個就是我們常見到的月末處理的。月末余額成0了，那說明我們這個就可以了，因為準則要求月末必須是0，貸方不能有余額。那么接下來的問題就是，我們現(xiàn)在應交增值稅的二級明細余額是0，但是我們的銷項稅三級專欄是不是掛著1000元，然后進項稅的專欄掛著700，轉出未交增值稅掛著300，那么說這個時候她們這個明細用不用清零呢，掛在這怎么辦呢？注意了：三級專欄是不用處理的，三級專欄有余額就讓他有去吧，因為我們的準則里面沒有要求把我們的銷項啊進項呀，轉出未交增值稅說必須要把她們清零，這個不需要，我們要管理的就是應交稅費-應交增值稅的二級明細他的結果，這個是第一種情況。第二種情況：那如果，我們做一個假設，進項稅額是1700，銷項稅額是1000，那這個時候你會發(fā)現(xiàn)，我們的借方余額700，那這樣行嗎？能留余額嗎？那么作為咱們的借方余額，你代表的是留抵稅額，說明他留下就可以了，那你就看是否留抵稅額，沒有抵掉，留下以后再抵扣，說明這700，就叫留抵稅額，那說明我們應交稅費應交增值稅就是合適的，他代表的就是留抵稅額，當進項稅額大于銷項稅額的時候，那么月末的時候賬務處理，那我們這個時候還需要做賬嗎？不需要做賬了，因為這個時候我已經(jīng)符合準則的要求了，所以這個時候是不做賬務處理的。
下期我們繼續(xù)分享一般納稅人增值稅月末計提的應交稅費應交增值稅-已交稅金，轉出多交增值稅。
【第3篇】怎么計提增值稅
在會計的日常工作中，經(jīng)常會遇到計提這個詞，那么計提和繳費是不是同一個意思？它們有什么區(qū)別呢，如果你對這部分知識不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。
說到計提和繳費就要聯(lián)系到計提稅金了，那什么是計提稅金呢？
應交稅金是每一個企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費和基金，這些應交各種稅款，在未交付之前暫時留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負債。這負債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實際應交各項稅款數(shù)額
計提就是計算和提取，按規(guī)定的比率與規(guī)定的基數(shù)相乘計算提取，列入某科目。在權責發(fā)生制前提下，預先計入某些已經(jīng)發(fā)生但未實際支付的費用。稅金一般需要計提，但印花稅除外。
計提和繳費的區(qū)別是什么？
計提在稅額交納之前就要做提取分錄，繳納是指稅額已經(jīng)產(chǎn)生，分錄做已經(jīng)支付的內容，計提稅金是在應交稅費核算，應交稅金是每一個企業(yè)在一定的生產(chǎn)經(jīng)營期內收入獲得利潤，都要依法向國家繳納稅金，交納各種費和基金，這些應交各種稅款，在未交付之前暫時留在企業(yè)，從而企業(yè)形成一種負債。這負債須視企業(yè)在一定期間的經(jīng)營情況，到期未才能決定實際應交各項稅款數(shù)額
什么情況要計提稅費，怎么提？
營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等通過營業(yè)稅金及附加科目核算的，都需要計提
計提時：
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費-應交營業(yè)稅(消費稅、城建稅等)
以上就是計提和繳費的區(qū)別知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責編：哪吒
【第4篇】繳納增值稅需要計提嗎
導讀：以前沒有計提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?這個問題就是應交未交，跨年補交的問題，下面會計學堂田老師為大家介紹這個內容的會計分錄如何處理，基本情況下是計入應交稅費里面了，具體的操作請看下文詳細介紹！
以前沒有計提增值稅現(xiàn)在交了怎么處理?
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸:應交稅費-未交增值稅
主營業(yè)務稅金及附加核算的是城建稅、教育費附加、地方教育費附加.資源稅等
對于增值稅來講,當每月的銷項稅金和進項稅金計算后,當月的應繳增值稅已經(jīng)明確.
對主營業(yè)務稅金及附加是主要是根據(jù)應繳(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)為基數(shù)進行計算的附加稅費,包括應繳城建稅,教育費附加,地方教育費費附加,現(xiàn)在又增加了地方水利建設基金,和按規(guī)定比例計算的資源稅等,這些附加稅費,按照費用收入配比原則當然應每月都進行計算,及時計入當月盈虧中.
上年度所得稅未計提已交 本年度如何計提?
2023年第三季度所得稅沒有計提 但是2023年所得稅已經(jīng)交了--這就行了.無需再補記會計分錄,也無需做賬務處理.
013年7月份 又做了一筆 補提2023年第三季度的 分錄: 借:所得稅費用 貸:應交稅費---企業(yè)所得稅 155840.23 應該是錯誤的吧--是錯誤的.
本年度的 所得稅 現(xiàn)在要沖回去 不影響今年的利潤表 怎么做
借:所得稅費用 -155840.23
貸:應交稅費---企業(yè)所得稅 -155840.23
喜歡的請關注老師，老師會每天更新發(fā)布最新的會計知識
【第5篇】增值稅要不要計提
有同學問，對于直接免征增值稅的項目，還需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？
這確實是個挺迷惑會計的問題！
大白菜會計旗艦店給你整理了一下，答復如下：
我國增值稅相關政策規(guī)定，有些經(jīng)營業(yè)務是免征增值稅的。
比如，財稅〔2001〕113號)第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機,免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財政部 海關總署 國家稅務總局 關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知 》（財稅〔2015〕90號）明確：自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅】
對于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務，會計應如何處理？
大白菜今天結合一個案例解說一下。
案例：某商貿公司批發(fā)農(nóng)藥。2023年7月購進農(nóng)藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農(nóng)藥價款100萬元，增值稅稅額13萬元。當月該批農(nóng)藥已全部銷售，取得總價款150萬元。
1、采購處理
根據(jù)《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》【財會[1993]83號】，企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本。因此我們做如下會計處理
借：庫存商品113萬
貸：銀行存款113萬
2、銷售處理
免稅商品采購時沒有計算和抵扣增值稅進項稅額，銷售貨物時同樣不計提增值稅銷項稅額。
借：銀行存款150萬
貸：主營業(yè)務收入150萬
因此，對于直接免征增值稅的項目，不需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅！
延伸一下：對于“直接減免”的增值稅如何處理？
《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》【財會字[1995]6號】規(guī)定，對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。
直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務，但根據(jù)國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當于企業(yè)的銷售總價就是不含稅價，有鼓勵企業(yè)銷售的性質。
因此，納稅人對直接減免的增值稅，先做稅金計提處理后，再作稅金減免處理-借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”(現(xiàn)行會計準則規(guī)定把“補貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)
結論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。
大白菜會計旗艦店，陪你做個好會計！
清清小荷，靜靜開放！
【第6篇】計提增值稅附加稅分錄
附加稅減半征收按全額還是一般計提是會計工作中的常見問題，附加稅是一種隨正稅加征的稅，對于小規(guī)模納稅人而言，一般可以享受一定的稅收優(yōu)惠。本文就針對附加稅減半征收按全額還是一半計提做一個相關介紹，來一起了解下吧!
附加稅減半征收按全額計提還是一半計提?
答：對于文件中已規(guī)定附加稅減半征收的，應當按照實際計提附加稅金額記賬，不用全額計提后再減去一般，更不能參照購入稅控盤一樣全額抵減的形式。
借：應交稅費——應交城建稅等
貸：營業(yè)外收入
按照稅法規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入的情況下，應當計算應交增值稅，并確認為應交稅費。當滿足了《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，應當將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。具體會計分錄如下：
確認收入時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
按規(guī)定免稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業(yè)外收入——稅收減免
附加稅減半征收如何做賬務處理?
計提時，賬務處理如下：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
貸：應交稅費——應交教育費附加等
次月申報稅完畢后，若免稅：
借：應交稅費——應交城市維護建設稅
借：應交稅費——應交教育費附加等等
貸：營業(yè)外收入——政府補助
附加稅包括哪些?
附加稅是隨正稅加征的稅，一般包括兩種：
第1種是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種，比如城市維護建設稅，這是一種作為稅種存在的附加稅，計稅依據(jù)是增值稅、消費稅的的稅額。征稅標準通常為征稅的應納稅額。
第2種是在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這是一種屬于正稅一部分的附加稅，以正稅的征收標準進行征收。
附加稅稅率如何規(guī)定?
城建稅：納稅人所在地為市區(qū)，對應稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)，對應稅率為5%;納稅人如果所在地不是市區(qū)、縣城、縣屬鎮(zhèn)的，則以1%為征收稅率。
教育費附加：增值稅和消費稅稅額的3%。
地方教育附加：增值稅稅額和消費稅稅額的2%。
已計提附加稅減半征收會計分錄怎么做?
計提時，會計分錄如下：
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸： 應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
繳納時：
借： 應交稅金——城建稅
應交稅金——教育附加
應交稅金——地方教育附加
貸：銀行存款
結轉時：
借：本年利潤
貸：營業(yè)稅金及附加——應交營業(yè)稅
營業(yè)稅金及附加——應交城建稅
營業(yè)稅金及附加——教育費附加
來源于會計網(wǎng)，責編：慕溪
【第7篇】計提本月應交增值稅會計分錄
史上最全版應交稅費有關會計分錄總結！收藏學習！
01
應交稅費的二級科目
（一）計入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
應交稅費——應交資源稅
應交稅費——應交環(huán)境保護稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交土地增值稅
應交稅費——應交房產(chǎn)稅
應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
應交稅費——應交車船稅
應交稅費——應交出口關稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
應交稅費——文化事業(yè)建設費
以上為與收入有關的應交稅費明細科目。
（二）計入管理費用
借：管理費用
貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費
——應交保險保障基金
——應交殘疾人保障金
（三）計入其他科目
1、企業(yè)所得稅
借：所得稅費用/以前年度損益調整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負債
或相反分錄
2、個人所得稅
借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款
貸：應交稅費—應交個人所得稅
3、煙葉稅
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應交稅費—應交煙葉稅
4、進口關稅
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應交稅費—應交進口關稅
以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關的二級科目
1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。
2、應交稅費——未交增值稅
“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應交稅費——增值稅檢查調整
（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；
（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
4、應交稅費——增值稅留抵稅額
因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。
5、應交稅費——預交增值稅
“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
新納入試點納稅人轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：
借：應交稅費——預交增值稅
——應交城建稅
——應交教育費附加
——應交地方教育費附加
貸：銀行存款等
6、應交稅費——待抵扣進項稅額
“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；
（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；
（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；
7、應交稅費——待認證進項稅額
“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
（1）取得專用發(fā)票時：
借：相關成本費用或資產(chǎn)
應交稅費——待認證進項稅額
貸：銀行存款/應付賬款等
（2）認證時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——待認證進項稅額
（3）領用時：
借：相關成本費用或資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
8、應交稅費——待轉銷項稅額
“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：
借：應收賬款等
貸：合同結算——價款結算
應交稅費——待轉銷項稅額
收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：
借：應交稅費——待轉銷項稅額
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
9、應交稅費——簡易計稅
“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
（1）差額征稅時：
①借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅
②借：應交稅費——簡易計稅
主營業(yè)務成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應交稅費——簡易計稅
②借：應交稅費——簡易計稅
貸：銀行存款
③借：應交稅費——簡易計稅
貸：營業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。
待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：
借：應交稅費——簡易計稅
貸：銀行存款
10、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。
（1）產(chǎn)生轉讓收益時：
借：投資收益
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
（2）產(chǎn)生轉讓損失時：
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時：
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關成本費用或資產(chǎn)
應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）
貸：應付賬款
應交稅費——代扣代交增值稅
實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應交稅費——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
02
不通過應交稅費核算的稅金
1、印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。
03
應交稅費——應交增值稅
（一）借方專欄
1、進項稅額
'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料
2、已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。
交納當月應交的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當月上交上月應交未交的增值稅時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3、減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費用 480
貸：銀行存款 480
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費用 480
4、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額
'出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、銷項稅額抵減
'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；
借：主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：銀行存款（或應付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。
會計分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90
（2）購入土地時：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
（3）差額扣稅時：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54
貸：主營業(yè)務成本 54
6、轉出未交增值稅
“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1、銷項稅額
“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；
退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；
出口抵減內銷：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計算的當期應退稅額：
借：應收出口退稅款（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款（增值稅）
案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析
（2）外貿企業(yè)
計算出口退稅額
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、進項稅額轉出
“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
4、轉出多交增值稅
“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）；對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。
注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。
【第8篇】計提本月增值稅
【導讀】：支付本月增值稅會計分錄怎么寫？企業(yè)在經(jīng)營的過程中取得盈利都是依法繳納增值稅的，對于增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況的核算，會計分錄都需要進行對應的計量，具體的分錄可以參考下文的資料。
支付本月增值稅會計分錄怎么寫？
1、期末計提會計分錄
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
2、實際繳納
借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
3、對于企業(yè)當期多交的增值稅
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
4、繳納以前期間增值稅額時
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
“應交稅費-未交增值稅”科目的余額在借方，代表企業(yè)多交的增值稅，在貸方，表示應交未交的 增值稅。
企業(yè)核算應繳增值稅的會計分錄
為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉出、計提、交納、退還等情況，應在”應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。
一般納稅人在“應交稅金—應交增值稅”明細賬的借、貸方設置分析項目，在借方分析欄內設“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”等項目；在貸方分析欄內設“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等項目。
一般納稅人在應交稅金下設置“未交增值稅”明細賬，將多繳稅金從“應交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進項稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應納、欠稅、留抵等項目一目了然，為申報表的正確編制提供了條件。
“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額，用紅字登記。
“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的稅款，用紅字登記。
“進項稅額轉出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。
在“應交稅金——應交增值稅”科目下還需設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉出未交或多交的增值稅。
綜合以上內容所述，支付本月增值稅會計分錄怎么寫？其實對于企業(yè)應交增值稅的會計分錄會在應交稅金的科目下設置明細科目應交增值稅和未交增值稅的2個科目。這方便用于企業(yè)增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉出、計提和交納退還的業(yè)務核算。
【第9篇】如何計提增值稅
增值稅怎么在計提后進行沖減？增值稅的沖減是很多財務人員都十分關心的熱門話題之一，在日常核算中，大家也常常會遇到類似的問題。如果各位有興趣，可以仔細閱讀下文中會計學堂整理出的相關信息。
增值稅怎么在計提后進行沖減?
答：增值稅是價外稅,不需要計提.
在發(fā)生銷售時,直接將稅額貸記應交稅費,將不含稅價款貸記收入;
進項采購時,將除去可抵扣的價款借記相關科目,將可抵扣稅款借記應交稅費.
附加稅計提時,借記營業(yè)稅金及附加,貸記應交稅費.
因此,增值稅如果發(fā)生錯誤,用紅字憑證法予以糾正,即先將對應的該筆入賬金額予以沖紅,再按正確的入賬.
附加稅計提出錯,用補充憑證法,即將差額入賬;多計提時做相反分錄,少計提時補充計提.
在每筆業(yè)務發(fā)生時,就應該將收款金額劃分成收入與稅額分別入賬.也就是說,稅額不能計入收入,因此也就不存在增值稅要計提并且沖減收入了.
如果你將全額應收款項都計入了收入,只能說你做錯了,錯了就應該按會計規(guī)定的方法予以更正,而不是計提沖減收入.
如何沖銷上個月多計提的增值稅?
多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷多提增值稅的憑證.即:
貸:主營業(yè)務收入
貸:應交稅金-- (紅字)
或:
借:應交稅金--
貸:主營業(yè)務收入
多提了銷項稅肯定少記了上月的營業(yè)收入,多提部分可補轉入營業(yè)收入.
希望大家通過閱讀上文中會計學堂整理的關于增值稅怎么在計提后進行沖減,得到了一定的收獲.甘于增值稅的更多財務知識,會計學堂都有.想了解的話不妨到官網(wǎng)瀏覽咨詢.
【第10篇】增值稅計提分錄
一、科目設置
（1）、一般納稅人
應交稅費——應交增值稅（進項稅）/（待抵扣進項稅額） /（銷項稅）/（銷項稅抵減）/（已交稅金/（轉出未交增值稅）/（轉出多交增值稅）/ （進項稅額轉出）/（出口退稅）
——未交增值稅
——預交增值稅
——待抵扣進項稅額
——待認證進項稅額
——待轉銷銷項稅額
——增值稅留抵稅額
——簡易計稅
——轉讓金融商品應交增值稅
——代扣代繳增值稅
（2）、小規(guī)模
應交稅費——應交增值稅
——轉讓金融商品應交增值稅
——代扣代繳增值稅
二、主要業(yè)務處理
（1）、一般納稅人
1、購進存貨
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）當月可抵扣
——應交增值稅（待抵扣進項稅額）當月未認證可抵扣的進項稅額
貸：銀行存款
2、購進不動產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3、銷售業(yè)務
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
——簡易計稅（簡易辦法征稅方式）
（2）、小規(guī)模
購買時不計入進項稅，計入成本
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）
（3）、視同銷售會計處理
會計處理同（1）
（4）、進項稅額不予抵扣的
1、按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅、職工福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應計入產(chǎn)品成本，不通過應交稅費——應交增值稅（進項稅額）核算
2、因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出
借：應付職工薪酬/待處理財產(chǎn)損溢等
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
（5）、差額征稅的會計處理
一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營改增有關規(guī)定允許從銷項稅額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認的情況下，減少的銷項稅額應借記應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）。小規(guī)模納稅企業(yè)應借記應交稅費——應交增值稅科目。在收入凈額法確認的情況下，按照增值稅有關規(guī)定確定的銷售額計算的銷項稅計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
如果本文對你有所幫助，請動動你的手指為我點下贊呦，你的小小的贊將是我持續(xù)寫下去的動力。如有錯誤，歡迎批評指正
【第11篇】多計提的增值稅怎么辦
來源：會計學堂
9
導讀：很多會計人員在進行實操的時候都會發(fā)生這種情況：上一年度多計提稅金如何沖銷？關于這個問題的解答方案，小編在下文中給出了一些相關的信息僅供參考，希望你們能夠通過閱讀找到滿意的答案。
上一年度多計提稅金如何沖銷?
1、本年度多計提的情況,通過'利潤分配'科目直接沖銷:
借:營業(yè)稅金及附加(紅字)
貸:利潤分配-未分配利潤 (紅字)
2、是以前年度多計提的,需要通過'以前年度損益調整'科目核算:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
上個月多計提的增值稅如何沖銷?
多提的增值稅可以在下月少提.也可以做沖銷多提增值稅的憑證.即:
貸:主營業(yè)務收入
貸:應交稅金-- (紅字)
或:
借:應交稅金--
貸:主營業(yè)務收入
多提了銷項稅肯定少記了上月的營業(yè)收入,多提部分可補轉入營業(yè)收入.
上一年度多計提稅金如何沖銷的全部內容已經(jīng)在上述文章中介紹完畢了,看到這里的小伙伴都明白了嗎?如果有不懂的地方,歡迎前往會計學堂的官網(wǎng)和專業(yè)的老會計們在線交流.
【第12篇】計提繳納增值稅稅分錄
退稅通俗是指因某種原因，稅務機關將已征稅款按規(guī)定程序，退給原納稅人，那么增值稅退稅的會計分錄怎么做？
增值稅退稅的會計分錄
根據(jù)正常銷售，確認收入：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
繳納增值稅時：
本月上交本月應交的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）
貸：銀行存款
本月上交以前期間應交未交的增值稅：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
計提應收的增值稅返還：
借：其他應收款
貸：營業(yè)外收入——政府補助
收到增值稅返還：
借：銀行存款
貸：其他應收款
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
什么是其他應收款？
其他應收款是指企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
本科目應當按照其他應收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。
企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項時，
借：其他應收款
貸：庫存現(xiàn)金等
收回或轉銷各種款項時，
借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等
貸：其他應收款
營業(yè)外收入是什么？
營業(yè)外收入指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關系，應當列入當期利潤的收入。
“營業(yè)外收入”科目屬于損益類賬戶，貸方代表企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方代表期末轉入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結轉后該賬戶期末無余額。
什么是主營業(yè)務收入是什么？
主營業(yè)務收入賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。
對于增值稅退稅如何寫會計分錄？這個問題您看懂了嗎，您學會了嗎？
來源：會計網(wǎng)
【小會福利時間到】
領取方式
1、下方評論區(qū)：領取，并轉發(fā)收藏；
2、然后點擊小編頭像，找到私信功能、私我回復：【學習】，即可免費領取啦~
因領取人數(shù)太多，若是不能及時回復，請大家耐心等待哦~
【第13篇】小規(guī)模增值稅要計提嗎
原創(chuàng)文章版權所有轉載注明作者財稅中原元常富，文中圖片歸相應作者所有
財務策劃、稅務籌劃、管理規(guī)劃、財務軟件、講學培訓、共享財務
開篇之前我們先簡單聊一下，建賬是一個綜合考慮實際情況的系統(tǒng)性設計，對每一個科目的設計都要依據(jù)需要統(tǒng)計的數(shù)據(jù)結果為導向來綜合考慮。這就是財務策劃的真諦所在，還要結合稅務申報相關數(shù)據(jù)需求的要求。這又是稅務籌劃的基本工作之一。財稅財稅，財務稅務合稱叫財稅，沒有財務的正確提供數(shù)據(jù)哪里有稅務的正確報稅呢？
小規(guī)模增值稅情況稍微有點復雜，涉及到普票季度9萬內免稅和代開及部分行業(yè)自開專票不免稅的增值稅及其附加稅計提問題。本期專門就針對小規(guī)模增值稅計提的相關科目設置和實操業(yè)務進行詳細介紹，期望對你的建賬規(guī)劃有所幫助。
小規(guī)模納稅人的進項稅是不能抵扣的，為此增值稅進項和進貨價值合并計入進貨成本，也就是入賬的進貨成本為價加稅，個別情況還包含部分費用。這不是咱今天討論的話題。對應的科目設置就沒有進項稅這一說。體現(xiàn)在科目上的也就只有銷項稅這一項。
以下所有介紹，依據(jù)2013小企業(yè)準則為例介紹，其他企業(yè)準則參考即可。
計提銷項稅一般設置在：應交稅費--應交增值稅下，這個設置沒啥大毛病。
一般的銷售貨物憑證為：
借： 庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費---應交增值稅
這個也似乎沒啥毛病，但是到了季度末的時候，我們需要知道開普票的有多少，開專票的有多少，免稅的有多少不免稅的有多少？這個綜合算法就是一個大綜合，所有的應交增值稅都合并在一個科目余額中，導致我們的季度末處理會恨復雜，不能實現(xiàn)一目了然的知道，那些應該做免稅處理，那些應該做繳稅處理。
我們將應交稅費---應交增值稅做一下優(yōu)化處理，部分問題立刻就解決了。
2221應交稅費
222101應交增值稅
22210101普票應交增值稅
22210102專票應交增值稅
這種優(yōu)化設置，可以將免稅的普票和不免稅的專票應交稅費計提分別出數(shù)字，當月底的時候可以清楚知道那些要交那些能免。
普票應交增值稅實際還分貨物銷售類和服務類分別核算，會涉及分別季度9萬內免稅的問題，專票不分這個都得繳稅就不用再往下分明細科目了?，F(xiàn)在再次優(yōu)化下設置為：
2221應交稅費
222101應交增值稅
22210101普票應交增值稅
2221010101普票應交增值稅貨物勞務銷售類
2221010102普票應交增值稅服務類
22210102專票應交增值稅
這樣是不是很清楚呢？當我們季度末進行大征期計算的時候，對應的應交增值稅是不是就很清楚了呢？若是有免稅的，比如服務類，那么轉出的數(shù)字就不用再分別計算一目了然了。
季度末處理，若是免稅，哪一類免稅就處理哪一類，比如服務類銷售沒超過起征點就按照免稅進行月末處理：
借：應交稅費----應交增值稅----普票應交增值稅-----普票應交增值稅服務類
貸：其他業(yè)務收入
需要繳稅的部分，就是計提的專票增值稅和超過起征點的普票增值稅部分了。需要說明的是，專票計提增值稅不分哪一類都是要繳稅的，這里就不區(qū)分。需要看主營業(yè)務收入對應類別專票加普票兩部分合計若貨物銷售類和服務類有一個超出不含稅9萬就對應的計提增值稅要做繳稅處理，而對應的繳稅處理一般都是第二個季度，報稅都是季度結束的時候進行的。
一篇小文不能解決你的所有建賬問題，實際應用不這個要復雜不知道多少倍，希望我們的系列文章對你有所幫助，只要你關注學習了我們的系列文章，對應的建賬規(guī)劃估計八九不離十你也能心里有個譜。我們的文章篇幅有限，每次分享只能介紹一個點，而解決實際問題需要一個面的考慮。我們力求文章成體系，由點到線，由線變面，對整個財務規(guī)劃和稅務策劃有個全面的介紹。這里邊是我們精心研究的獨家秘笈。
【第14篇】計提增值稅的會計分錄
應交稅費有關會計分錄總結，建議大家都能保存起來！
1. 一應交稅費的二級科目
（一）計入稅金及附加
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
應交稅費——應交資源稅
應交稅費——應交環(huán)境保護稅
應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交土地增值稅
應交稅費——應交房產(chǎn)稅
應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
應交稅費——應交車船稅
應交稅費——應交出口關稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
應交稅費——文化事業(yè)建設費
以上為與收入有關的應交稅費明細科目。
（二）計入管理費用
借：管理費用
貸：應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費
——應交保險保障基金
——應交殘疾人保障金
（三）計入其他科目
1、企業(yè)所得稅
借：所得稅費用/以前年度損益調整
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅
遞延所得稅負債
或相反分錄
2、個人所得稅
借：應付職工薪酬/應付股利/其他應收款
貸：應交稅費—應交個人所得稅
3、煙葉稅
借：材料采購/在途物資/原材料
貸：應交稅費—應交煙葉稅
4、進口關稅
借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/在建工程/固定資產(chǎn)
應交稅費—應交進口關稅
以上稅金繳納時，均借記“應交稅費—企業(yè)所得稅等二級科目”，貸記：銀行存款“科目。
（四）增值稅有關的二級科目
1、應交稅費——應交增值稅（詳見后）
增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。
2、應交稅費——未交增值稅
“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。
（1）月份終了，將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
（2）月份終了，將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
（3）當月繳納上月應繳未繳的增值稅
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3、應交稅費——增值稅檢查調整
（1）凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；
（2）凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；
（3）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在借方
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——增值稅檢查調整
（4）全部調賬事項入賬后，若本科目余額在貸方
a.借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
b.若“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。
c.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
4、應交稅費——增值稅留抵稅額
因《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》（國家稅務總局公告2023年第75號）已經(jīng)將營改增前增值稅留抵稅額掛賬的規(guī)定取消，因此該會計科目也應隨之失效。
5、應交稅費——預交增值稅
“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
新納入試點納稅人轉讓不動產(chǎn)、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、建筑服務、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)（以下簡稱四大行業(yè)）預繳增值稅，同時需要預繳城建稅等附加稅費時：
借：應交稅費——預交增值稅
——應交城建稅
——應交教育費附加
——應交地方教育費附加
貸：銀行存款等
6、應交稅費——待抵扣進項稅額
“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
（1）一般納稅人自2023年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額（自2023年4月1日后購入的不動產(chǎn)，納稅人可在購進當期一次性予以抵扣；4月1日以前購入的不動產(chǎn)，還沒有抵扣40%的部分，從2023年4月所屬期開始，允許全部從銷項稅額中抵扣）；
（2）實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額；
（3）轉登記納稅人在轉登記日當期尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉登記日當期的期末留抵稅額；
7、應交稅費——待認證進項稅額
“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
（1）取得專用發(fā)票時：
借：相關成本費用或資產(chǎn)
應交稅費——待認證進項稅額
貸：銀行存款/應付賬款等
（2）認證時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應交稅費——待認證進項稅額
（3）領用時：
借：相關成本費用或資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
8、應交稅費——待轉銷項稅額
“應交稅費——待轉銷項稅額”核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
假設某企業(yè)提供建筑服務辦理工程價款結算的時點早于增值稅納稅義務發(fā)生的時點的：
借：應收賬款等
貸：合同結算——價款結算
應交稅費——待轉銷項稅額
收到工程進度款，增值稅納稅義務發(fā)生時：
借：應交稅費——待轉銷項稅額
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
9、應交稅費——簡易計稅
“簡易計稅”明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
（1）差額征稅時：
①借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅
②借：應交稅費——簡易計稅
主營業(yè)務成本
貸：銀行存款
（2）處置固定資產(chǎn)時
①借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應交稅費——簡易計稅
②借：應交稅費——簡易計稅
貸：銀行存款
③借：應交稅費——簡易計稅
貸：營業(yè)外收入/其他收益
注：差額征稅的賬務處理
（1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。
（3）“四大行業(yè)”選擇簡易計稅預繳稅款時：
借：應交稅費——簡易計稅
貸：銀行存款
10、應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。
（1）產(chǎn)生轉讓收益時：
借：投資收益
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
（2）產(chǎn)生轉讓損失時：
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：投資收益
（3）交納增值稅時：
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸：銀行存款
（4）年末，本科目如有借方余額：
借：投資收益
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
11、應交稅費——代扣代交增值稅（小規(guī)模納稅人也適用）
“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內未設經(jīng)營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。
借：相關成本費用或資產(chǎn)
應交稅費——進項稅額（小規(guī)模納稅人無）
貸：應付賬款
應交稅費——代扣代交增值稅
實際繳納代扣代繳增值稅時：
借：應交稅費——代扣代交增值稅
貸：銀行存款
2. 二不通過應交稅費核算的稅金
1、印花稅
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2、耕地占用稅
借：在建工程/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
3、車輛購置稅的核算
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4、契稅的核算
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：銀行存款
以上不需要預計繳納的稅金不在應交稅費核算。
3. 三應交稅費——應交增值稅
（一）借方專欄
1、進項稅額
'進項稅額'記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額；
注：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。如：借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 紅字金額 貸：原材料
2、已交稅金
'已交稅金'記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。
交納當月應交的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
當月上交上月應交未交的增值稅時：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
3、減免稅款
'減免稅款'核算企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額。
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：營業(yè)外收入
企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。
例：物業(yè)公司購買稅控盤200元，技術維護費280元，取得增值稅專用發(fā)票.
借：管理費用 480
貸：銀行存款 480
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）480
貸：管理費用 480
4、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額
'出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額'記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
5、銷項稅額抵減
'銷項稅額抵減'記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；
借：主營業(yè)務成本
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）
貸：銀行存款（或應付賬款）
例：某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2023年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，假設土地成本654萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明銷項稅額90萬元。
銷售方差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進項稅額90萬元。
會計分錄：
（1）銷售開發(fā)產(chǎn)品時：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務收入 1000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）90
（2）購入土地時：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
（3）差額扣稅時：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減）54
貸：主營業(yè)務成本 54
6、轉出未交增值稅
“轉出未交增值稅”記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；月末“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記“應交稅費——轉出未交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。
（二）貸方專欄
1、銷項稅額
“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額；
退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記銷項稅額科目。
2、出口退稅
“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；“出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；
（1）生產(chǎn)企業(yè)
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）；
出口抵減內銷：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
按規(guī)定計算的當期應退稅額：
借：應收出口退稅款（增值稅）
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）；
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款（增值稅）
案例詳見：出口免抵退稅原理及案例解析
（2）外貿企業(yè)
計算出口退稅額
借：應收出口退稅款
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）
收到出口退稅時
借：銀行存款
貸：應收出口退稅款
退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
3、進項稅額轉出
“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉出的進項稅額。
4、轉出多交增值稅
“轉出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額；
由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額才需要做這筆分錄，借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）；對于因應交稅費——應交增值稅（進項稅額）大于應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）而形成的借方余額，月末不進行賬務處理。
注：小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄。小規(guī)模納稅人應交稅費下共設“應交稅費——應交增值稅”、“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”、“應交稅費——代扣代交增值稅”三個明細科目。
來源：小穎言稅。
【第15篇】小規(guī)模納稅人計提增值稅分錄
小規(guī)模納稅人會計分錄大全
1、注冊資金交存驗資戶 借：銀行存款----驗資戶 貸：實收資本
2、由驗資戶轉入基本戶 借：銀行存款----基本戶 貸：銀行存款----驗資戶
3、取備用金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款
4、簽定租房合同，交租金。借：長期待攤費用 貸：銀行存款
5、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款
6、購置筆、紙袋等辦公用品。借：管理費用 貸：現(xiàn)金
7、支付與銷售有關和各項費用。借：營業(yè)費用 貸：現(xiàn)金（銀存）
8、預存稅款 借：銀行存款----納稅戶 貸：銀行存款----基本戶
9、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中。 借：庫存商品 貸：銀行存款
10、因匯款而產(chǎn)生的費用，及購支票等工本費。借：財務費用 貸：銀行存款
11、發(fā)生銷售收入,款項收回。借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入
應交稅金----應交增值稅 =發(fā)票金額/（1+4%）*4%
結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品
12、月未預提本月工資、福利費。 借：管理費用----工資 營業(yè)費用----工 貸：應付工資
借：管理費用----福利費 營業(yè)費用----福利費 貸：應付福利費工資總額
13、本月利息收入。 借：銀行存款 貸：財務費用
14、計提本月應負擔的折舊費。（本月增加的固定資產(chǎn)，本月不計提折舊）
借：管理費用---折舊費 貸：累計折舊
15、本月應攤銷的房屋租金。借：管理費用---租金 貸：長期待攤費用
16、計算本月應交的稅金借：主營業(yè)務稅金及附加 . 貸：應交稅金----城市建設維護稅
其它應交款----教育稅附加
17、交納本年印花稅。（購銷合同0.03%；借款合同0.005%；
財產(chǎn)租賃合同、倉庫保管合同、財產(chǎn)保險合同0.1%；
貨物運輸合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿記載實收資本與資本公積0.05%；
營業(yè)賬簿、權利、許可證照每本5元）
借：管理費用----印花稅 貸：銀行存款----納稅戶
18、計算本月應交所得稅（為每季度交一次）。
借：所得稅 貸：應交稅金---應交所得稅（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-管理費用-營業(yè)費用-財務費用+超標的費用）*33%
19、結轉本年利潤借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 管理費用營業(yè)費用財務費用所得稅
借：主營業(yè)務收入 貸：本年利潤
20、結轉利潤分配。借：利潤分配---未分配利潤 貸：本年利潤
【第16篇】沖減多計提的增值稅
前幾天，小金已經(jīng)發(fā)布過2022初級會計第二章的考試重點：成本會計、管理會計與政府會計基礎、會計法律制度。
今天，小金給大家整理了該考試的第三章考試重點?，F(xiàn)在距離22初級考試還剩40天，備考沖刺走起吧！
注意：小金根據(jù)2023年初級會計考試大綱的內容，將《初級會計實務》《經(jīng)濟法基礎》各章節(jié)中要求掌握的知識點整理如下，考綱中要求“掌握”的知識點，大家必須重點學習，這就是當年考試的重點。
2022實務第三章重點
流動資產(chǎn)中需掌握的內容
1. 掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的核算
2. 掌握交易性金融資產(chǎn)的核算
3. 掌握應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息和其他應收款以及應收款項減值的核算
4. 掌握各項存貨收、發(fā)、存的賬務處理
5. 掌握存貨清查的核算
6. 掌握存貨跌價準備的核算
重點復習：貨幣資金和應收及預付款項
一、庫存現(xiàn)金
1.現(xiàn)金的使用范圍
1?? 職工工資、津貼；
2?? 個人勞務報酬；
3?? 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金；
4?? 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
5?? 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
6?? 出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
7?? 結算起點（1000 元）以下的零星支出；
8?? 中國人民銀行確定需要支付的其他支出。
? 記憶口訣：工資報酬小金額（<1000），個人獎金差旅費。
2. 庫存現(xiàn)金的清查
1?? 現(xiàn)金溢余
批準前：
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢
批準后：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：其他應付款（應支付給他人）
營業(yè)外收入（無法查明原因）
2?? 現(xiàn)金短缺
批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準后：
借：其他應收款（由責任方賠償）
管理費用（無法查明原因）
貸：待處理財產(chǎn)損溢
二、銀行存款
1. 銀行存款：企業(yè)存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金。
2. 企業(yè)應設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，日記賬按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，結出余額。
3. 銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。
4. 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”對此予以調節(jié)，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。
提示：銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。
三、其他貨幣資金
1. 銀行匯票存款：企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
提示：銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。
2. 銀行本票存款：企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
提示：銀行本票可以用于轉賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。
3. 信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。
4. 信用證保證金：采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用戶證而存入銀行信用保證金專戶的款項。
5. 存出投資款：企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。
6. 外埠存款：企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
? 學習建議：貨幣資金屬于次重點章節(jié)，熟悉了解三個項目的內容：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；著重掌握庫存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金溢余屬于應支付給他人的記“其他應付款”，無法查明原因的記“營業(yè)外收入”；現(xiàn)金短缺屬于由責任方賠償?shù)挠洝捌渌麘湛睢?，無法查明原因的記“管理費用”。
四、應收款項
1. 應收票據(jù)
1?? 概述
指企業(yè)因銷售商品、提供服務等而收到的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）
2?? 賬務處理
① 取得
a.債務人抵償前欠貨款
借：應收票據(jù) 貸：應收賬款
b.銷售商品、提供勞務
借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）
② 到期
借：銀行存款 貸：應收票據(jù)
③ 轉讓
a.購買物資等
借：在途物資/原材料等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應收票據(jù) 銀行存款（或者借方）
b.貼現(xiàn)
借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 財務費用（或者借方）
2. 應收賬款（延后收款）
1?? 入賬價值
企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款、增值稅及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
2?? 賬務處理
① 改用應收票據(jù)結算
借：應收票據(jù) 貸：應收賬款
② 實際收到款項
借：銀行存款 貸：應收賬款
? 注：不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款在“應收賬款”中核算（收對收）
3. 其他應收款
包括的內容
① 應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等
② 應收的出租包裝物押金
③ 應向職工收取的各種墊付款項
④ 存出保證金
⑤ 其他各種應收、暫付款項
4. 預付賬款
1?? 定義：企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項（提前付款）
2?? 賬務處理
① 根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應單位預付款項時
借：預付賬款 貸：銀行存款
② 收到所購物資，分別按應計入購入物資成本的金額以及按可抵扣的增值稅進項稅額
借：原材料、材料采購、庫存商品等 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款
③ 預付價款小于采購貨物所需支付的款項時，補付不足部分
借：預付賬款 貸：銀行存款
④ 預付價款大于采購貨物所需支付的款項時，收回多余款項
借：銀行存款
貸：預付賬款
? 注：不單獨設置“預付賬款”科目的企業(yè)，預付的賬款在“應付賬款”中核算（付對付）
五、應收款項減值
1. 直接轉銷法：日常核算中應收款項可能發(fā)生的壞賬損失不進行會計處理，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為壞賬損失計入當期損益。
借：銀行存款
營業(yè)外支出--壞賬損失（差額）
貸：應收賬款
2. 備抵法（我國采用）：采用一定的方法按期確定預期信用損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。
具體賬務處理
① 計提壞賬準備
借：信用減值損失 貸：壞賬準備
② 沖減多計提的壞賬準備
借：壞賬準備 貸：信用減值損失
③ 實際發(fā)生壞賬損失
借：壞賬準備 貸：應收賬款
④ 已確認并轉銷的應收款項以后又收回
借：應收賬款 貸：壞賬準備借：銀行存款 貸：應收賬款
實際發(fā)生杯賬損失：
借：壞賬準備20 貸：應收賬款20
收回已確認并轉銷的應收賬款賬務處理：
借：應收賬款10 貸：壞賬準備10
借：銀行存款10 貸：應收賬款10
? 注：應收賬款賬面余額≠應收賬款賬面價值，應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備余額。
2022經(jīng)濟法基礎第三章重點
支付結算法律制度中需要掌握的內容
1. 掌握支付結算的基本要求
2. 掌握票據(jù)的概念和種類、票據(jù)行為、票據(jù)權利與責任、票據(jù)追索
3. 掌握銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票
4. 掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費
5. 掌握匯兌、委托收款
6. 掌握支付機構的概念和支付服務的種類
重點復習：支付結算法律制度、銀行非現(xiàn)金支付業(yè)務
一、票據(jù)的概念
由出票人簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。
二、票據(jù)當事人
1.基本：出票人、收款人、付款人（出收付）
2.非基本：承兌人、背書人、被背書人、保證人（承保二背）
三、票據(jù)行為
1?? 出票
1. 概念：指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為。
2. 基本要求：出票人必須與付款人具有真實的委托付款關系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來源。
3.票據(jù)的記載事項
① 必須：如不記載，票據(jù)行為即為無效的事項。（沒有不行）
② 相對：如未記載，由法律另做相應規(guī)定予以明確，并不影響票據(jù)的效力。
③ 任意：不強制記載，一旦記載就有效。
2?? 背書
1. 概念：在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。包括轉讓和非轉讓背書。
2.背書記載事項
必須：背書人簽章和被背書人名稱
相對：背書日期
3.背書效力
① 背書人以背書轉讓票據(jù)后，即承擔保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責任。
② 以背書轉讓的票據(jù)，背書應當連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其票據(jù)權利；非經(jīng)背書轉讓，依法舉證，證明其票據(jù)權利。
③ 背書連續(xù)，是指在轉讓中，轉讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接。
4.背書特別規(guī)定
① 背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力（條件無效）。
② 將票據(jù)金額的一部分轉讓的背書或者將票據(jù)全部金額分別轉讓給二人以上的背書，部分背書無效。（無效背書）
③ 出票人記載“不得轉讓”的，票據(jù)不得背書轉讓（喪失流通性）。
3?? 承兌
1. 概念：匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。（僅適用于商業(yè)匯票）
2. 效力：匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權；付款人承兌匯票不得附有條件；附有條件的，視為拒絕承兌。
3. 提示承兌：定日付款或出票后定期付款的——匯票到期日前提示承兌；見票后定期付款的——自出票日起一個月內
4?? 保證
1. 保證人：為票據(jù)債務提供擔保的人，由票據(jù)債務人以外的第三人擔任。
2. 必須記載：“保證”字樣和保證人簽章
3. 效力：不得附有條件，附有條件的，不影響對匯票的保證責任。
四、票據(jù)權利的取得與時效
票據(jù)的權利為付款請求權和票據(jù)追索權
1?? 取得
1. 基本規(guī)定：真實的交易和債權債務關系；必須給付對價。
2. 特殊規(guī)定：因稅收、繼承、贈與無償取得票據(jù)所享有的票據(jù)權利不得優(yōu)于其前手的權利。
2?? 票據(jù)權利時效
五、票據(jù)的追索
1. 情形：到期后追索——被拒絕付款；到期前追索——被拒絕承兌；承兌人或者付款人死亡逃匿；依法宣告破產(chǎn)。
2. 內容：本金、利息、費用
① 被拒絕付款的票據(jù)金額；
③ 按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息；
③ 取得有關拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。
3. 追索效力：被追索人依照規(guī)定清償債務后，其責任解除，與持票人享有同一權利。
六、銀行匯票
1．概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2.適用情形：可用于轉賬；帶“現(xiàn)金”字樣可用于支取現(xiàn)金；單位和個人款項的結算。
3.出票：申請人和收款人均為個人時，才能申請現(xiàn)金銀行匯票；申請人或收款人為單位的，銀行不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。
4.提示付款：自出票日起1個月；持票人超過期限提示付款的，代理付款人不予受理。
七、票據(jù)
1. 商業(yè)匯票
1?? 概念、種類、適用范圍
① 概念：是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
② 種類：商業(yè)承兌匯票 、銀行承兌匯票
③ 適用范圍：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間（個人不可使用），必須具有真實的交易或債務關系。
2?? 出票
① 出票人資格條件
a.在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織
b.與付款人具有真實的委托付款關系
c.有支付匯票金額的可靠資金來源
② 強制使用情形：單張出票金額≥100萬→（原則）電子商業(yè)匯票；單張出票金額≥300萬→（必須）電子商業(yè)匯票
③ 必須記載事項(七項）：a.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣 b.無條件支付的委托 c.確定的金額 d.付款人名稱 e.收款人名稱 f.出票日期 g.出票人簽章
? 注意：電子商業(yè)匯票（九項）比紙質匯票多了票據(jù)到期日、出票人名稱。
記憶口訣：
商兌銀兌的字樣 委托確定的金額
收款付款不能少 日期簽章都需要
④ 付款日期
紙質：自出票日起最長不得超過6個月電子：自出票日起最長不得超過1年
3?? 貼現(xiàn)
① 只有遠期商業(yè)匯票才有貼現(xiàn)、承兌；貼現(xiàn)本質是背書轉讓行為
② 分類：買斷式、回購式
③ 貼現(xiàn)利息=票面金額x年貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期/360
貼現(xiàn)期=貼現(xiàn)日至匯票到期前1日，按實際天數(shù)計算
（注意：承兌人在異地的，另加3天劃款日期）
4?? 到期處理
① 提示付款期限
遠期商業(yè)匯票：自匯票到期日起10日
即付商業(yè)匯票：自出票日起1個月
② 付款
持票人在提示付款期內通過票據(jù)市場基礎設施提示付款的，承兌人應當當日進行應答或者委托其開戶銀行進行應答。當日未作出應答的，視為拒絕付款。
銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行付款后，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。
2. 銀行本票
1?? 概念：銀行本票是出票人簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
2?? 適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項時。
3?? 出票
① 申請人和收款人均為個人才能申請現(xiàn)金銀行本票
② 必須記載事項(六項)：沒有付款人名稱（出票和付款都是銀行自己）
a.表明“銀行本票”的字樣b.出票日期c.確定的金額d.收款人名稱e.出票人簽章f.無條件支付的承諾
記憶口訣：
日期簽章必須有 承諾確定的金額
本票字樣不能少 付款名稱不需要
收款名稱少不了
4?? 提示付款期限：自出票日起最長不超過2個月
3. 支票
1?? 概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
2?? 分類：現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票
3?? 適用范圍：單位和個人的各種款項結算
4?? 出票
① 必須記載事項（六項）沒有收款人名稱
除“表明‘支票’的字樣、付款人名稱”外，均與銀行本票一致。
② 授權補記事項（支票獨有)：金額、收款人名稱
③ 注意事項：禁止簽發(fā)空頭支票（空頭支票、簽章不符：人民銀行處票面金額5%但不低于1000元的罰款，持票人有權要求支票金額2%的賠償金）
5?? 提示付款期限自出票日起10日內
八、其他結算方式
1.匯兌：信匯、電匯
（匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷）
2.委托收款
九、銀行卡
1.信用卡
1?? 現(xiàn)金提?。和ㄟ^atm等自助機具辦理現(xiàn)金提取業(yè)務，每卡每日累計不得超過人民幣1萬元
2?? 銀行追償透支和詐騙款項的途徑無“凍結”
3?? 銀行不得收取的款項：滯納金、超限費、服務費用利息
2.收單業(yè)務
發(fā)卡行服務費：
① 借記卡：不高于0.35%，封頂13元
② 貸記卡：不高于0.45%
十、銀行電子支付
1. 分類：網(wǎng)上銀行、條碼支付
2. 條碼支付
概念：是指銀行、支付機構應用條碼技術，實現(xiàn)收付款人之間貨幣資金轉移的業(yè)務活動，包括付款掃碼和收款掃碼。
十一、銀行結算賬戶
1.單位銀行結算賬戶（包括個體工商戶）
1?? 基本存款賬戶：（主辦賬戶 有且只有一個）
① 開戶要求：
a.個人不可開（企事業(yè)單位可）b.級別不夠不可開（團級及以上分支隊可）c.臨時經(jīng)營不可開（異地常設機構可）d.非獨立核算不可開（獨立核算的機構可）
② 使用范圍：日常資金收付、工資獎金現(xiàn)金支取（可存可取）
2?? 一般存款賬戶：（無數(shù)量限制）
① 開戶要求：
a.在基本存款賬戶以外銀行開立b.出具基本存款賬戶開戶證明文件等c.借款需要出具借款合同
② 使用范圍：借款轉存、借款歸還與其他結算的資金收付，不能支取現(xiàn)金（可存不可?。?/strong>
3?? 專用存款賬戶：
① 開戶要求：對特定用途資金進行專項管理和使用（專款專用）
② 使用范圍：
a.證券、期貨、信托專業(yè)存款賬戶（可存不可?。?b.基本建設、更新改造、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金賬戶（可存可取） c.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金、工會經(jīng)費賬戶（可存可?。?d.收入?yún)R繳資金賬戶（可存不可取） e.業(yè)務支出資金賬戶（可取不可存）
4?? 預算單位零余額賬戶
① 開戶要求：一個基層預算單位只能開設一個零余額賬戶（作為基本戶或專項賬戶管理）
② 使用范圍：財政授權支付、可辦理轉賬、提取現(xiàn)金業(yè)務、劃撥工會經(jīng)費住房公積金及提租補貼
5?? 臨時存款賬戶
① 開戶要求：臨時機構、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資、增資、臨時任務等臨時需要開立
② 使用范圍：臨時經(jīng)營活動時的資金收付；最長不得超過2年（可存可取）
? 注意：驗資期間只收不付
2.個人銀行結算賬戶
1?? ⅰ類戶：現(xiàn)金存取、轉賬、可購理財產(chǎn)品、消費、繳費（無限額）2?? ⅱ類戶：現(xiàn)金存取、轉賬、可購理財產(chǎn)品、限額消費與繳費、限額向非綁定賬戶轉出轉入資金、放貸還貸（日累計≤1萬元，年累計≤20萬元，放貸還貸不受限）（有實體卡）
3?? ⅲ類戶：限額消費繳費、限額向非綁定賬戶轉出轉入資金（任一時點賬戶余額≤2000元）
3.異地銀行結算賬戶
適用情形:（異地）
① 營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本戶的
② 辦理異地借款和其他結算需要開立一般戶的
③ 存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專戶的
④ 異地臨時經(jīng)營活動需要開臨時戶的
⑤ 自然人需要在異地開個人戶的
十二、銀行結算賬戶管理
1.單位遺失銀行簽章出具材料：
①書面申請
②開戶許可證
③營業(yè)執(zhí)照2.單位更換銀行簽章出具材料：
①有章：a.原章 b.書面申請
②無章：
a.原印鑒卡片 b.開戶許可 c.營業(yè)執(zhí)照正本 d.證明文件
3.個人遺失或更換銀行簽章出具材料：
①簽名確認的書面申請
②原預留印鑒或簽字人身份證
文章來源：整合自網(wǎng)絡、之了君，僅作分享，若有侵權，請聯(lián)系刪除！
