營(yíng)業(yè)稅和增值稅（16篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅

代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)幫助很多的中小企業(yè)解決了財(cái)務(wù)問(wèn)題，而且讓中小型公司用最少的費(fèi)用，享受到了專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)服務(wù)。國(guó)家在稅務(wù)方面有了很大的調(diào)整，營(yíng)改增為公司減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。下面，代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)為您解答：營(yíng)業(yè)稅與增值說(shuō)有什么區(qū)別？

代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)解讀營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營(yíng)業(yè)稅是對(duì)中國(guó)提供應(yīng)稅勞務(wù)，是對(duì)個(gè)人或者單位取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。增值稅是在商品生產(chǎn)、流通過(guò)程中對(duì)商品的附加征收的一種稅，增值稅一般是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。從代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)那可以了解到，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別為：征收對(duì)象不同、計(jì)稅依據(jù)不同。

征收對(duì)象不同：營(yíng)業(yè)稅征收對(duì)象比較少，主要有交通運(yùn)輸、建筑、服務(wù)業(yè)等。而增值稅征收的對(duì)象比較廣，比較銷(xiāo)售貨物、制造加工、修理等都需要交增值稅。

計(jì)稅依據(jù)不同：營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，增值稅屬于價(jià)外稅。在計(jì)算增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先將含稅的收入換算成不含稅的收入，即計(jì)算增值稅的收入為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅直接用收入乘以稅率。

國(guó)家的營(yíng)改增政策出來(lái)后，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅，改革后，各個(gè)行業(yè)公司總體稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以扣除一些成本和費(fèi)用，降低稅負(fù)。代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)在稅務(wù)申報(bào)方面更加便捷。

以上是代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)解答的營(yíng)業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別。了解更多的代理財(cái)務(wù)記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)流程?，可以關(guān)注公眾號(hào)：jincaishui

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【第2篇】增值稅與營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)改增全面實(shí)施以來(lái)，各項(xiàng)政策基本平穩(wěn)落地。但實(shí)務(wù)中，由于房地產(chǎn)行業(yè)周期較長(zhǎng)，一個(gè)項(xiàng)目從拿地、建設(shè)到銷(xiāo)售，有可能跨越一個(gè)或多個(gè)年度，不少企業(yè)對(duì)營(yíng)改增過(guò)渡政策不甚了解，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。日前，房地產(chǎn)企業(yè)a公司就錯(cuò)誤地把營(yíng)改增之前預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅，抵減營(yíng)改增之后銷(xiāo)售商品房應(yīng)納的增值稅，最終補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬(wàn)元。

癥狀：

長(zhǎng)期未申報(bào)繳納增值稅

稅務(wù)人員利用自主開(kāi)發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)，對(duì)a公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)，得到這樣的提示：a公司屬于不正常情況，存在不計(jì)、少計(jì)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)系統(tǒng)提示，稅務(wù)人員借助“金三”系統(tǒng)進(jìn)行分析，了解到a公司成立于2007年，于2023年9月建設(shè)完成唯一的房地產(chǎn)項(xiàng)目并開(kāi)始銷(xiāo)售；2023年5月1日，營(yíng)改增全面實(shí)施，a公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照5%的征收率計(jì)稅。但是，2023年5月~2023年9月，a公司都沒(méi)有申報(bào)繳納增值稅。

診斷：

用營(yíng)業(yè)稅抵減了增值稅

針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)人員來(lái)到a公司，向公司財(cái)務(wù)人員了解情況。該財(cái)務(wù)人員解釋道，a公司的這一房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總銷(xiāo)售額為24億元，從開(kāi)始銷(xiāo)售到2023年4月30日（營(yíng)改增之前），已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)預(yù)申報(bào)銷(xiāo)售額22.9億元，預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅1.1億元，其中已開(kāi)具購(gòu)房發(fā)票（辦理完房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)）的金額為11億元，剩余的11.9億元申報(bào)額需開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。2023年5月~12月，a公司開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票5.4億元；2023年1月~9月，開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票1.5億元；剩余的5億元還要繼續(xù)開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。因此，a公司從2023年5月~2023年9月都沒(méi)有申報(bào)繳納增值稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第53號(hào)）規(guī)定，未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形，其中包括銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。而使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”。該財(cái)務(wù)人員表示，公司依據(jù)上述規(guī)定開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票，并認(rèn)為可以“理所當(dāng)然”地用已繳納的營(yíng)業(yè)稅抵減應(yīng)繳納的增值稅。

稅務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，a公司于2023年5月~12月辦理了營(yíng)改增之前完成銷(xiāo)售的39套房屋的退房手續(xù)，這些房屋此后重新完成銷(xiāo)售，但沒(méi)有辦理營(yíng)業(yè)稅退稅，且繼續(xù)開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。此外，a公司其他的庫(kù)存商品被陸續(xù)銷(xiāo)售，辦理了房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)，并仍開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票。顯然，交易完成后已不符合開(kāi)具不征稅項(xiàng)目發(fā)票的條件，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，a公司自2023年5月~2023年9月實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)稅收入2.4億元，未申報(bào)納稅，并用預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅抵減應(yīng)納增值稅。

稅務(wù)人員告知企業(yè)相關(guān)人員，企業(yè)在營(yíng)改增之前銷(xiāo)售商品房預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)在符合條件的情況下辦理退稅。同時(shí)，根據(jù)規(guī)定，營(yíng)改增之前繳納的營(yíng)業(yè)稅，不能抵減營(yíng)改增之后新銷(xiāo)售商品房應(yīng)繳納的增值稅。最終，a公司補(bǔ)繳稅款和滯納金1300萬(wàn)元。

處方：

加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)

本案例中，a公司之所以發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于企業(yè)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)理解不到位，主觀上認(rèn)為營(yíng)業(yè)稅可以抵減增值稅，從而產(chǎn)生了嚴(yán)重偏差。因此，企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)參加稅收政策培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握政策變化。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)借助智能信息系統(tǒng)，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)表加強(qiáng)分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)及時(shí)了解情況，做好政策宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)更好地防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【第3篇】增值稅營(yíng)業(yè)稅

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標(biāo)和2023年《政府工作報(bào)告》的要求，制定本方案。

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當(dāng)前實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)，穩(wěn)步推進(jìn)。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過(guò)渡。妥善處理試點(diǎn)前后增值稅與營(yíng)業(yè)稅政策的銜接、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點(diǎn)有序運(yùn)行。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（一）改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間。

1.試點(diǎn)地區(qū)。綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)開(kāi)展試點(diǎn)。

2.試點(diǎn)行業(yè)。試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時(shí)，可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行全行業(yè)試點(diǎn)。

3.試點(diǎn)時(shí)間。2023年1月1日開(kāi)始試點(diǎn)，并根據(jù)情況及時(shí)完善方案，擇機(jī)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2.計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

3.計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫(kù)。因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。

2.稅收優(yōu)惠政策過(guò)渡。國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過(guò)改革能夠解決重復(fù)征稅問(wèn)題的，予以取消。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營(yíng)業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、組織實(shí)施

（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)本方案制定具體實(shí)施辦法、相關(guān)政策和預(yù)算管理及繳庫(kù)規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，選擇確定試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)。

（二）營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定改革試點(diǎn)的征管辦法，擴(kuò)展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設(shè)計(jì)并統(tǒng)一印制貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全面做好相關(guān)征管準(zhǔn)備和實(shí)施工作。

【第4篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅哪個(gè)高

增值稅：

1、投資者輸入“稅項(xiàng)”或“稅率”搜索，可以在財(cái)報(bào)中找到公司涉及的主要稅種和稅率。

2、增值稅是價(jià)外稅，即價(jià)稅分離。

茅臺(tái)出廠價(jià)819元，但只有700元是利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入，按17%交增值稅，也就是700*17%=119元

3、增值稅在報(bào)表中并未體現(xiàn)成一個(gè)科目。

營(yíng)業(yè)稅：

1、可以通過(guò)稅判斷出廠單價(jià)：

銷(xiāo)量=消費(fèi)稅/稅率；單價(jià)=銷(xiāo)售收入/銷(xiāo)量

所得稅：

1、三種稅的區(qū)別

增值稅：有“增”才交，沒(méi)“增”不交

營(yíng)業(yè)稅：有“營(yíng)”就得交

所得稅：有“賺”必交，沒(méi)賺不交

2、所得稅本質(zhì)：國(guó)家優(yōu)先的25%現(xiàn)金分紅權(quán)，沒(méi)有盈利就不用分紅。

3、注意高所得稅率公司投資機(jī)會(huì)

子公司a虧損750萬(wàn)，不交所得稅。子公司b賺1000萬(wàn)，所得稅250萬(wàn)。合并報(bào)表，工總司賺250萬(wàn)，所得稅250萬(wàn)，稅率100%。一旦剝離虧損的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得稅，再分回上市公司，進(jìn)“投資收益”，則上市公司不會(huì)再交稅。

【第5篇】增值稅和營(yíng)業(yè)稅

金華房超超市網(wǎng)分享：

在二手房中，其實(shí)很多人對(duì)于營(yíng)業(yè)稅和增值稅不是很了解，更不知道如何計(jì)算。針對(duì)這一點(diǎn)，小編做了一點(diǎn)總結(jié)，現(xiàn)在與大家分享。

什么是營(yíng)業(yè)稅？

營(yíng)業(yè)稅：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。

什么是增值稅？

增值稅：以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

自2023年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

由于按照政策，營(yíng)改增之后二手房的增值稅征收率也是5%，跟原來(lái)營(yíng)業(yè)稅的稅率（二年以?xún)?nèi)出售，超過(guò)二年的免稅）是一樣的，雖然兩者比例一樣，但是營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，所以實(shí)際計(jì)算是不一樣的。

按現(xiàn)行計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=房屋售價(jià)總額*5%

營(yíng)改增之后應(yīng)交增值稅=房屋售價(jià)總額/1.05*5%

溫馨提示：

什么是價(jià)內(nèi)稅？

價(jià)內(nèi)稅就是稅金包含在價(jià)格之中，作為價(jià)格的組成部分的稅種。

什么是價(jià)外稅？

價(jià)外稅是指稅金不包含在價(jià)格之中，價(jià)稅分列的稅種。

兩者區(qū)別是什么？

稅收征收方式不同，價(jià)內(nèi)稅是由銷(xiāo)售方承擔(dān)稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款就是其銷(xiāo)售款，而稅款由銷(xiāo)售款來(lái)承擔(dān)并從中扣除。價(jià)外稅是由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)稅款，銷(xiāo)售方取得的貨款包括銷(xiāo)售款和稅款兩部分。

計(jì)算公式：

價(jià)內(nèi)稅：稅款=含稅價(jià)格*稅率

價(jià)外稅：稅款=（含稅價(jià)格/（1+稅率））*稅率=不含稅價(jià)格*稅率

而房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收10%的增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

為何要把營(yíng)業(yè)稅改增增值稅？有什么好處？

其實(shí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增）的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營(yíng)改增也可以說(shuō)是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營(yíng)改增，可以促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求。

營(yíng)業(yè)稅和增值稅是有一定的區(qū)別的，兩者之間是有很大的差異的，所以還是很值得注意的。

【第6篇】暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅

如何享受暫免征收增值稅優(yōu)惠政策？申報(bào)表如何填寫(xiě)？

政策指引

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。特別需要注意的是，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的收入不適用享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)），小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行的截止期限由2023年12月31日延長(zhǎng)至2023年12月31日，因此相應(yīng)延長(zhǎng)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）中相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行期限。

填寫(xiě)案例

a企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2023年第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬(wàn)元，銷(xiāo)售一批貨物取得收入8萬(wàn)元（其中稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3萬(wàn)元），提供建筑服務(wù)取得收入6萬(wàn)元，出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)分別核算，且取得的收入均為不含稅價(jià)款。

分析：根據(jù)政策規(guī)定，a企業(yè)銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)季銷(xiāo)售額未超過(guò)9萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)季銷(xiāo)售額未超過(guò)9萬(wàn)元，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

因此，a企業(yè)2023年10月申報(bào)期（所屬期2023年7-9月），申報(bào)表主表的填報(bào)方法如下：

將稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票3萬(wàn)元填入第1和第2欄次“貨物與勞務(wù)”中；將轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入15萬(wàn)元填入第4欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”中；銷(xiāo)售一批貨物取得除稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票以外的收入5萬(wàn)元填入第10欄次“貨物與勞務(wù)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“貨物與勞務(wù)”中；將提供建筑服務(wù)取得收入6萬(wàn)元和出租不動(dòng)產(chǎn)取得租金收入1.5萬(wàn)元，共計(jì)7.5萬(wàn)元填入第10欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”中，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將其填入第9欄次“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”中。

【第7篇】營(yíng)業(yè)稅改為增值稅

根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改增值稅降低了企業(yè)稅負(fù)；提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力；利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升；解決重復(fù)征稅問(wèn)題。另外，法律規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同的稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

【第8篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額

案例：

a房地產(chǎn)企業(yè)甲項(xiàng)目當(dāng)月預(yù)交增值稅100萬(wàn)元，乙項(xiàng)目已經(jīng)完工，當(dāng)月交房發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)繳增值稅200萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：甲項(xiàng)目預(yù)交增值稅當(dāng)期能否抵減乙項(xiàng)目應(yīng)交增值稅？

這個(gè)問(wèn)題其實(shí)從營(yíng)改增一開(kāi)始就存在，只不過(guò)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)周期較長(zhǎng)，從預(yù)交到項(xiàng)目交房周期較長(zhǎng)，很多企業(yè)尚未發(fā)生此類(lèi)問(wèn)題。但隨著時(shí)間推移，在一個(gè)企業(yè)中逐漸出現(xiàn)此類(lèi)情況，如何理解應(yīng)分為兩種情況分析：

1、只有一個(gè)項(xiàng)目的情況

如果只有一個(gè)項(xiàng)目，本項(xiàng)目的預(yù)交稅款只能等待本項(xiàng)目最終完工交房產(chǎn)生應(yīng)繳稅款方可抵減，這個(gè)問(wèn)題并無(wú)爭(zhēng)議。

2、同時(shí)存在多個(gè)項(xiàng)目的情況

如果企業(yè)同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，必然出現(xiàn)不同項(xiàng)目的進(jìn)度差異，如本案例中，甲項(xiàng)目剛剛開(kāi)始預(yù)售，乙項(xiàng)目已經(jīng)交房。不同項(xiàng)目的預(yù)繳稅款和應(yīng)交稅款能否相抵？實(shí)務(wù)中理解各異一片混亂。

我們觀點(diǎn)如下：

（1）增值稅是以企業(yè)為單位繳納，不是以項(xiàng)目為單位繳納，這是一個(gè)基本原則，并不因?yàn)闋I(yíng)改增有所改變，也并未因?yàn)樾袠I(yè)不同有所改變；

（2）增值稅不僅僅以企業(yè)為單位，而且以月為單位（一般納稅人）進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)月內(nèi)本企業(yè)的所有增值稅情況，包括進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、預(yù)交、應(yīng)交統(tǒng)一匯總計(jì)算。

（3）那么基于這兩點(diǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)并不能因?yàn)轫?xiàng)目的不同而將預(yù)繳稅款滯留到本項(xiàng)目完工，而是在一個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)匯總計(jì)算，相互抵減。那么自然本案例中，當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就是200減去100萬(wàn)后的余額。

然而，截止今日，關(guān)于這個(gè)問(wèn)題實(shí)務(wù)中依然爭(zhēng)議重重，但大多數(shù)省份稅務(wù)機(jī)關(guān)在答疑或者文件中還是明確了同我們一樣的觀點(diǎn)。下面列舉幾個(gè)省份文件：

河北：

《河北國(guó)稅全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題解答（之二）》八、關(guān)于提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額問(wèn)題

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）第十四條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！?/p>

因此，提供建筑服務(wù)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的預(yù)繳稅款可以抵減應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法形成的應(yīng)納稅款。

例如：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有a、b、c三個(gè)項(xiàng)目，其中a項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，b、c項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法。2023年8月，三個(gè)項(xiàng)目分別收到不含稅銷(xiāo)售價(jià)款1億元，分別預(yù)繳增值稅300萬(wàn)元，共預(yù)繳增值稅900萬(wàn)元。2023年8月，b項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬(wàn)元，此時(shí)抵減全部預(yù)繳增值稅后，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬(wàn)元。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報(bào)表》主表第19行“應(yīng)納稅額”欄次，填報(bào)1000萬(wàn)元，第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”填報(bào)1000萬(wàn)元，第28行“分次預(yù)繳稅額”填報(bào)900萬(wàn)元，第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”填報(bào)100萬(wàn)元。

河南：

房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)時(shí)如何抵減已預(yù)繳的增值稅稅款？不同項(xiàng)目間預(yù)繳稅款能否互相抵減？

答：預(yù)繳的稅款，應(yīng)填入增值稅納稅申報(bào)表附表四《稅額抵減情況表》中第4行“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的“本期發(fā)生額'，'本期應(yīng)抵減稅額”由“期初余額”和“本期發(fā)生額”合計(jì)產(chǎn)生。已預(yù)繳的增值稅可以在當(dāng)期按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減，填入“本期實(shí)際抵減稅額”，因當(dāng)期應(yīng)納稅額不足以抵減的，未抵減完的預(yù)繳稅款填入“本期實(shí)際抵減稅額”，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

在申報(bào)時(shí)，當(dāng)月已預(yù)繳的增值稅稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅款，不足抵減的，納稅人應(yīng)補(bǔ)繳差額部分，抵減后仍有余額的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

房地產(chǎn)企業(yè)不同項(xiàng)目已經(jīng)預(yù)繳的稅款，可以在納稅申報(bào)時(shí)互相抵減。

北京：

12366服務(wù)-2023年11月征期貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題。

問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的增值稅可以跨項(xiàng)目抵減嗎？

答：可以跨項(xiàng)目抵減。

【第9篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅新政策

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關(guān)鍵字:營(yíng)改增；交通運(yùn)輸業(yè)；影響

目錄

摘 要 i

abstract ii

第一章 緒論 1

1.1研究背景與研究意義 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究?jī)?nèi)容 3

1.3研究范圍 3

第二章 營(yíng)改增的研究現(xiàn)狀及交通運(yùn)輸行業(yè)的特點(diǎn) 5

2.1 研究現(xiàn)狀 5

2.1.1交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的必要性及可行性研究 5

2.1.2“營(yíng)改增”的行業(yè)選擇及進(jìn)程的研究 5

2.2交通運(yùn)輸行業(yè)的資金投入特點(diǎn) 6

2.2.1交通運(yùn)輸企業(yè)的資金投入 6

2.2.2交通運(yùn)輸企業(yè)的增值稅計(jì)算與資金投入的關(guān)系 7

第三章 營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.1營(yíng)改增對(duì)于小規(guī)模納稅人的影響 9

3.2營(yíng)改增對(duì)屬于一般納稅人的交通運(yùn)輸企業(yè)的影響 9

3.3營(yíng)改增對(duì)具體交通運(yùn)輸行業(yè)影響的差別 9

3.3.1營(yíng)改增對(duì)公路運(yùn)輸企業(yè)的影響 10

3.3.2營(yíng)改增對(duì)于航空運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

3.3.3營(yíng)改增對(duì)于水路運(yùn)輸企業(yè)的影響 11

第四章 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅經(jīng)驗(yàn)借鑒 12

4.1 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率設(shè)置 12

4.2 部分國(guó)家交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅政策 12

4.2.1增值稅類(lèi)型的選擇 12

4.2.2對(duì)一些特殊的交通運(yùn)輸勞務(wù)免稅 13

4.2.3對(duì)跨國(guó)運(yùn)輸勞務(wù)實(shí)施零稅率 13

4.3 對(duì)我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)改征增值稅的經(jīng)驗(yàn)借鑒 13

第五章 建議與結(jié)論 14

5.1對(duì)當(dāng)前營(yíng)改增在交通運(yùn)輸行業(yè)存在問(wèn)題的建議 14

5.1.1進(jìn)一步實(shí)行差別稅率政策 14

5.1.2增加抵扣范圍 14

5.1.3發(fā)票制度改革 14

5.1.4妥善解決各級(jí)財(cái)務(wù)配置矛盾 14

5.2結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16

第一章 緒論

1.1研究背景與研究意義

1.1.1研究背景

(1)營(yíng)改增的背景

1994年的稅改工作實(shí)施之后，我國(guó)構(gòu)建了營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩類(lèi)稅務(wù)共同征繳的稅收結(jié)構(gòu)，也就是說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性的商品以及維修加工服務(wù)項(xiàng)目要上交增值稅，而別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)則需上交營(yíng)業(yè)稅。二者界限分明，共同執(zhí)行。在過(guò)去20年的運(yùn)行過(guò)程中，兩稅并立的格局顯著推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，然而，需要注意的一點(diǎn)是，1994年所制定的稅務(wù)機(jī)制存在著一定的缺陷，由于都具備流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的兩類(lèi)稅務(wù)處于差異化的層次中，因此無(wú)論是稅負(fù)能力、征繳手段還是稅務(wù)制度，二者都會(huì)互相進(jìn)行對(duì)照，無(wú)論是對(duì)哪一種稅務(wù)進(jìn)行改革，別的稅務(wù)也會(huì)于同期發(fā)生一定的變化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟，全球化經(jīng)濟(jì)在國(guó)內(nèi)企業(yè)中體現(xiàn)得愈發(fā)明顯，社會(huì)分工也更為細(xì)致，導(dǎo)致兩稅并立所存續(xù)的根基受到了極大的沖擊。而其自身的固有缺陷在當(dāng)下也表現(xiàn)得更加清晰:

其一，兩稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，在籌集政府收入的同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體一視同仁，給了企業(yè)一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的平臺(tái)。然而現(xiàn)行稅制中，增值稅征稅稅基不寬廣，導(dǎo)致其中性效應(yīng)大打折扣。

其二，增值稅 的征稅范圍僅限于一小部分第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展十分不利。

其三，由于兩稅并行，征收管理中出現(xiàn)了許多困難。比如，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，許多商品和服務(wù)捆綁銷(xiāo)售，難以劃分商品和服務(wù)的比例。

當(dāng)前形勢(shì)下，逐漸擴(kuò)大增值稅征稅范圍，直至取代營(yíng)業(yè)稅，是大勢(shì)所趨。

十一屆人大于2023年第一季度末審議批準(zhǔn)了《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年（2023年——2023年）規(guī)劃綱要》，其中的《加快財(cái)稅體制改革》這一章節(jié)里清晰地要求，必須拓展增值稅所涉及的征繳區(qū)間，并縮小營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅務(wù)的范疇。同年10月底，國(guó)務(wù)院常委確定于2023年年初開(kāi)始，選擇試點(diǎn)區(qū)域及產(chǎn)業(yè)進(jìn)行新增值稅的實(shí)驗(yàn)工作，有步驟地將現(xiàn)在上交營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)業(yè)置換成上交增值稅。

（2）.增值稅在我國(guó)的發(fā)展歷程

所謂的“營(yíng)改增”，是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)，就是將當(dāng)前我國(guó)征收營(yíng)業(yè)稅的部分行業(yè)，替換成征繳增值稅，經(jīng)由增值稅所產(chǎn)生的抵扣效果防止二次征稅，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

在我國(guó)，增值稅的引進(jìn)和發(fā)展經(jīng)過(guò)了一個(gè)個(gè)實(shí)踐的過(guò)程，具體的時(shí)間如下表所示：

表1.增值稅在中國(guó)的發(fā)展歷程

1979年 將增值稅機(jī)制納入實(shí)踐領(lǐng)域，最早僅在上海、襄陽(yáng)以及柳州等地開(kāi)展了試點(diǎn)工作

1984年 國(guó)務(wù)院出臺(tái)增值稅條例，將鋼材以及汽車(chē)等12項(xiàng)產(chǎn)品納入征繳范疇

1994年 將增值稅的征繳區(qū)間拓充為所有的商品及修理加工服務(wù)，而針對(duì)別的服務(wù)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)，則收繳營(yíng)業(yè)稅

2023年 上海作為第一個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營(yíng)改增”改革，把交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅作為試點(diǎn)

2023年 陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)

由上表可見(jiàn)，交通運(yùn)輸業(yè)一直是國(guó)家增值稅改革中的一個(gè)重點(diǎn)行業(yè)，具有較好的基礎(chǔ)；另外，交通運(yùn)輸業(yè)與生產(chǎn)流通密切相關(guān)，在生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中占有重要地位;并且，在上海試點(diǎn)中出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的企業(yè)，基本都是交通運(yùn)輸業(yè).因此，在本文中，我們將以交通運(yùn)輸企業(yè)作為研究對(duì)象。

1.1.2意義

交通運(yùn)輸屬于生產(chǎn)服務(wù)領(lǐng)域里的代表行業(yè)，它屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，與目前的很多征繳增值稅的產(chǎn)業(yè)關(guān)系密切,另外，運(yùn)輸費(fèi)用屬于現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，運(yùn)費(fèi)票已納入增值稅管理體系，具有良好的改革基礎(chǔ)。將其增加到增值稅的繳納領(lǐng)域里，既能夠顯著提升我國(guó)的財(cái)政資金，也能夠讓不同企業(yè)處于較為平等的稅務(wù)環(huán)境下，優(yōu)化資源配置；同時(shí)還能夠讓我國(guó)和世界緊密地維系在一起，制定與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相協(xié)調(diào)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制。

1.2研究?jī)?nèi)容與研究方法

1.2.1研究方法

在研究過(guò)程中，本文通過(guò)查閱文獻(xiàn)和分析，運(yùn)用了理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法來(lái)探究營(yíng)改增對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)的影響，具體有：

（1）文獻(xiàn)研究法。

本文根據(jù)研究目的，搜集了大量實(shí)行增值稅制度的國(guó)家的資料和國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于營(yíng)改增問(wèn)題對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的探討研究，通過(guò)對(duì)這些文獻(xiàn)資料的分析研究，為改征增值稅后的交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅負(fù)的變化研究提供充分的依據(jù)，并根據(jù)稅負(fù)變化原因提出了解決的方案。

（2）對(duì)比分析法。

本文在研究過(guò)程中，采用了對(duì)比分析方法。交通運(yùn)輸業(yè)作為服務(wù)業(yè)的細(xì)分行業(yè)具有其獨(dú)有的特點(diǎn)，然而交通運(yùn)輸業(yè)又可以再繼續(xù)細(xì)分為多個(gè)行業(yè)，分別有陸路運(yùn)輸業(yè)、水路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)和交通運(yùn)輸輔助業(yè)等。雖然這些行業(yè)作為一個(gè)整體具有一定的共性，但是具體來(lái)看又分別呈現(xiàn)不同的特點(diǎn)。因此本文在對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行分析時(shí)采用對(duì)比分析的方法，通過(guò)比較分析得出各個(gè)細(xì)分行業(yè)的不同情況，為我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅提供了參考依據(jù)。

【第10篇】營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別

現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)者注冊(cè)公司越來(lái)越多，公司注冊(cè)后就意味著正式營(yíng)業(yè)，新的公司開(kāi)始也需要繳稅的，那么有些企業(yè)老板們就要了解一下要哪些繳稅項(xiàng)目。

首先企業(yè)從交稅的項(xiàng)目而言可以大體分為四項(xiàng)：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

一般的企業(yè)交稅都是根據(jù)其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅種和稅率。

一、營(yíng)業(yè)稅

創(chuàng)意配圖：稅，個(gè)稅，個(gè)稅改革

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍主要是我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

營(yíng)業(yè)稅稅率是從3%-5%不等，是根據(jù)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和業(yè)務(wù)模式來(lái)進(jìn)行最終的確認(rèn)，

例如：像交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，像金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，為5%；娛樂(lè)業(yè)5%~20%。

二、增值稅

增值稅就是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者是提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅是由國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行負(fù)責(zé)征收。

增值稅的納稅人還可分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額都在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%。

從2023年5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一直直接稅。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率是為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的計(jì)稅是根據(jù)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得減去按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用后的余額。

計(jì)算方法：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元（起征點(diǎn)）—專(zhuān)項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金等）—專(zhuān)項(xiàng)附加扣除—依法確定的其他扣除。

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【第11篇】營(yíng)業(yè)稅*增值稅收入

關(guān)注《第一曉稅》，第一時(shí)間知曉各類(lèi)稅收優(yōu)惠政策

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)載自國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策文件

新稅制實(shí)施以來(lái)，各地陸續(xù)反映了一些增值稅、營(yíng)業(yè)稅執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)政策問(wèn)題規(guī)定如下：

一、關(guān)于集郵商品征稅問(wèn)題 集郵商品，包括郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤(pán)、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品。 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品，征收增值稅。

二、關(guān)于報(bào)刊發(fā)行征稅問(wèn)題 郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。

三、關(guān)于銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話征稅問(wèn)題 電信單位（電信局及電信局批準(zhǔn)的其他從事電信業(yè)務(wù)的單位）自己銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶(hù)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，屬于混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷(xiāo)售無(wú)線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

四、關(guān)于混合銷(xiāo)售征稅問(wèn)題 根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則）第五條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)視為銷(xiāo)售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說(shuō)的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷(xiāo)售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷(xiāo)售額超過(guò)50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

五、關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題 代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 （一）受托方不墊付資金； （二）銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方； （三）受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問(wèn)題 （一）棕櫚油、棉籽油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅； （二）切面、餃子皮、米粉等經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13%的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為主要原料經(jīng)簡(jiǎn)單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市直屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

七、關(guān)于出口“國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物”征稅問(wèn)題 根據(jù)增值稅暫行條例第二條：“納稅人出口國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率”的規(guī)定，納稅人出口的原油，援外出口貨物，國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等，糖，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

八、關(guān)于外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問(wèn)題 增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

九、關(guān)于寄售物品和死當(dāng)物品征稅問(wèn)題 寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品，無(wú)論銷(xiāo)售單位是否屬于一般納稅人，均按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

十、關(guān)于銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)征稅問(wèn)題 單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售自己使用過(guò)的游艇、摩托車(chē)和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，無(wú)論銷(xiāo)售者是否屬于一般納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并且不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

【第12篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅論文

稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。在此提供部分稅務(wù)畢業(yè)論文題目供大家參考。1、淺談電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制2、論我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)模式存在的問(wèn)題及對(duì)策3、國(guó)外房產(chǎn)稅稅務(wù)改革對(duì)我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)借鑒4、稅務(wù)系統(tǒng)政府采購(gòu)電子檔案建設(shè)現(xiàn)狀及建議5、論房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方法6、試析營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問(wèn)題7、如何處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系8、中國(guó)稅務(wù)代理市場(chǎng)存在的問(wèn)題與對(duì)策9、高職稅務(wù)專(zhuān)業(yè)實(shí)踐性教學(xué)模式改革新思路10、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)策略11、營(yíng)改增背景下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究12、“營(yíng)改增”政策下企業(yè)的稅務(wù)籌劃淺析13、淺析事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及防范的問(wèn)題14、論稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅咨詢(xún)服務(wù)的提高15、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離與協(xié)調(diào)16、完善稅務(wù)部門(mén)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策探討17、新常態(tài)下稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制審計(jì)的思考18、營(yíng)業(yè)稅改增值稅后企業(yè)稅務(wù)籌劃研究19、營(yíng)改增形勢(shì)下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)籌劃20、企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)問(wèn)題研究21、“營(yíng)改增”后地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革趨向探討22、“營(yíng)改增”時(shí)代的稅務(wù)籌劃與思考23、稅務(wù)稽查與財(cái)務(wù)審計(jì)信息共享問(wèn)題研究24、稅務(wù)教育培訓(xùn)工作的開(kāi)展及改進(jìn)思考25、淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法26、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)籌劃模型研究27、并購(gòu)市場(chǎng)背景下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理28、中國(guó)企業(yè)開(kāi)展國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)需關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題29、基于職業(yè)能力需要的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)改革探析30、營(yíng)改增對(duì)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的影響及稅務(wù)處理辦法研究31、淺析火力發(fā)電企業(yè)基建期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)32、我國(guó)事業(yè)單位稅務(wù)籌劃的途徑探析33、中職中專(zhuān)學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理34、淺談稅務(wù)檔案電子化管理35、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究36、淺談加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理行業(yè)的管理37、淺析房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃38、新形勢(shì)下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作探析39、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理淺析40、新形勢(shì)下我國(guó)稅務(wù)代理制度的性質(zhì)、現(xiàn)狀與完善41、現(xiàn)代企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的途徑42、淺析施工企業(yè)稅務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)控制43、基于新形勢(shì)下建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究44、大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理45、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷(xiāo)售定價(jià)與稅務(wù)籌劃分析46、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考47、試析營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響48、財(cái)政稅務(wù)制度變革的社會(huì)影響分析49、事業(yè)單位稅務(wù)籌劃途徑探討50、電子紅包稅務(wù)處理思考51、淺談企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)規(guī)避52、電力企業(yè)稅務(wù)管理及構(gòu)建措施探究53、科技發(fā)展對(duì)稅務(wù)管理理念和方式的影響54、高職稅務(wù)專(zhuān)業(yè)課程體系改革現(xiàn)狀分析55、稅務(wù)部門(mén)服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的思考56、基于稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立下的調(diào)整核算問(wèn)題分析57、構(gòu)建我國(guó)綠色稅務(wù)會(huì)計(jì)的可行性分析58、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)自行開(kāi)發(fā)商品房的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理59、淺議企業(yè)營(yíng)改增稅收籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范60、股權(quán)激勵(lì)中的稅務(wù)及會(huì)計(jì)問(wèn)題探究61、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的分析62、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力63、基層稅務(wù)信息安全管理難題與應(yīng)對(duì)策略64、淺談稅制改革對(duì)廣電企業(yè)的影響及稅務(wù)籌劃65、當(dāng)前稅務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究66、淺議現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理67、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析68、外資企業(yè)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題分析69、生命周期理論視角下高技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃70、企業(yè)稅務(wù)管理主要風(fēng)險(xiǎn)分析與控制探討71、稅務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)管理研究分析72、淺議稅務(wù)稽查工作存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議73、新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究74、淺析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及對(duì)策75、分析企業(yè)如何正確的應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查及防范風(fēng)險(xiǎn)76、稅務(wù)稽查涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與積極應(yīng)對(duì)77、新常態(tài)下加強(qiáng)復(fù)合型稅務(wù)人才培養(yǎng)的思考78、基于控制和激勵(lì)的稅務(wù)績(jī)效管理探討79、新形勢(shì)下如何加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)基層建設(shè)80、稅務(wù)公共關(guān)系管理初探81、淺談建設(shè)施工項(xiàng)目的稅務(wù)管理82、稅務(wù)培訓(xùn)中多媒體教室管理與維護(hù)探索83、稅務(wù)培訓(xùn)教育管理模式的創(chuàng)新探析84、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上辦稅安全管理問(wèn)題探析85、淺談房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃86、煤炭企業(yè)稅制改革下的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃87、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化策略88、物流企業(yè)稅務(wù)管理中的問(wèn)題及對(duì)策分析89、房地產(chǎn)企業(yè)如何開(kāi)展稅務(wù)籌劃90、房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討91、土地開(kāi)發(fā)稅務(wù)問(wèn)題探討92、企業(yè)在營(yíng)改增背景下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制93、淺析商業(yè)分拆稅務(wù)方案94、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的稅務(wù)問(wèn)題探析95、基于云計(jì)算技術(shù)的稅務(wù)信息化建設(shè)96、探析應(yīng)納稅所得額的稅務(wù)籌劃97、淺析電力施工總承包的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題98、基層稅務(wù)績(jī)效管理實(shí)現(xiàn)路徑99、幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理100、關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考101、關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題思考102、如何防范與控制集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)103、新形勢(shì)下我國(guó)小微企業(yè)稅務(wù)管理研究104、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)研究105、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其策略106、淺議煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理107、淺談關(guān)聯(lián)企業(yè)利息的稅務(wù)籌劃108、完善我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理的建議109、淺析稅務(wù)預(yù)約定價(jià)策略

【第13篇】營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)文件

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。那么，增值稅的征稅范圍包括哪些，增值稅的稅率是多少？

網(wǎng)友咨詢(xún)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少？

京都（深圳）律師事務(wù)所李東律師解答：

一般范圍：

增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

特殊項(xiàng)目：

1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交vat，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；

2、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)；

3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；

4、寄售業(yè)銷(xiāo)售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；

5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品的業(yè)務(wù)。

特殊行為：

視同銷(xiāo)售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷(xiāo)售貨物，均要征收增值稅。

1、將貨物交由他人代銷(xiāo)；

2、代他人銷(xiāo)售貨物；

3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；

4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為對(duì)其他單位的投資；

6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；

7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)；

8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率：

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%。廣告服務(wù)，指的是利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

李東律師解析：

根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱(chēng)為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅。中國(guó)從2023年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

由于增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

一般納稅人

（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的；

（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。

小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。

（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。

畢業(yè)于法學(xué)院法律專(zhuān)業(yè)，通過(guò)司法部考核，為政府登記在冊(cè)的專(zhuān)職律師，擁有豐富的社會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。執(zhí)業(yè)以來(lái)已為多名當(dāng)事人提供法律服務(wù)，幫當(dāng)事人挽回了損失、爭(zhēng)取了利益。專(zhuān)業(yè)、專(zhuān)注、高效、優(yōu)質(zhì)是我的服務(wù)目標(biāo)。

【第14篇】增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

▎技術(shù)分析丨by：世聯(lián)評(píng)估

摘要

2023年5月1日營(yíng)改增后，對(duì)于一般納稅人委托的房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中的涉稅問(wèn)題，大家爭(zhēng)論不一，其中爭(zhēng)論最大的為評(píng)估結(jié)果是否含稅？本文，筆者從營(yíng)業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對(duì)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確營(yíng)業(yè)稅和增值稅對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響，進(jìn)而剖析不同評(píng)估方法稅費(fèi)的處理方式對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格是否含稅的影響。

一、“營(yíng)改增”試點(diǎn)背景

2023年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自2023年5月1日起，我國(guó)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)。2023年10月30日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定（草案）》，標(biāo)志著實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)。資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)操作中如何考慮“增值稅”，是廣大估價(jià)人員面臨的實(shí)際問(wèn)題。其中，大家對(duì)一般納稅人委托評(píng)估的房地產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目結(jié)果是否含稅，爭(zhēng)議頗大。筆者從營(yíng)業(yè)稅和增值稅定義出發(fā)，對(duì)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的內(nèi)涵進(jìn)行辨析，明確價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅對(duì)產(chǎn)品價(jià)格的影響，進(jìn)而剖析不同評(píng)估方法稅費(fèi)的處理方式對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格是否含稅的影響。

二、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別

（一）定義不同

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅，實(shí)質(zhì)為價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，實(shí)質(zhì)為價(jià)內(nèi)稅。

價(jià)內(nèi)稅為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是計(jì)劃價(jià)格體制下，國(guó)家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式，產(chǎn)品價(jià)格由生產(chǎn)成本加平均利潤(rùn)、稅金組成；價(jià)外稅為商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)價(jià)格由生產(chǎn)成本加平均利潤(rùn)兩部分構(gòu)成，這種情況下國(guó)家以流通中的商品為對(duì)象所征的稅款，只能作為價(jià)格附加。

（二）理論依據(jù)不同

價(jià)內(nèi)稅的理論依據(jù)是馬克思經(jīng)濟(jì)學(xué)說(shuō)，其基本思想是一定時(shí)期創(chuàng)造的國(guó)民收入，在分配給勞動(dòng)者用于消費(fèi)前，需要進(jìn)行各項(xiàng)社會(huì)的必要扣除，而稅收是其中的一項(xiàng)，相應(yīng)價(jià)格由生產(chǎn)成本、平均利潤(rùn)率、稅金組成，從而價(jià)內(nèi)稅成為價(jià)格的有機(jī)組成部分。價(jià)外稅的理論是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)是可轉(zhuǎn)嫁的，最終由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)。因此在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方支付的金額包括兩個(gè)部分，一部分是商品的價(jià)款，另一部分是國(guó)家稅金。如果此購(gòu)買(mǎi)方是中間生產(chǎn)者，它可通過(guò)再生產(chǎn)和銷(xiāo)售商品，將稅負(fù)層層轉(zhuǎn)嫁，直至最終由消費(fèi)者承擔(dān)，所以?xún)r(jià)外稅對(duì)于生產(chǎn)來(lái)說(shuō)，是中性的。

由此可以看出價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的本質(zhì)區(qū)別在于，如果在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收價(jià)內(nèi)稅，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，而價(jià)外稅無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，都不會(huì)引起重復(fù)征稅，因而價(jià)外稅是“中性”的。

因?yàn)?，價(jià)內(nèi)稅是商品價(jià)格的組成部分，如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價(jià)格中的價(jià)內(nèi)稅將成為b商品的成本，包含在b商品的價(jià)格中，再一次隨b商品被征稅，從而造成重復(fù)征稅。而價(jià)外稅是獨(dú)立于價(jià)格之外，從而也不會(huì)隨成本進(jìn)入下一商品的價(jià)格，自然也不會(huì)被重復(fù)征稅。

即：如果某商品（a）為另一商品（b）的投入品，那么該商品a價(jià)格中的價(jià)外稅將不會(huì)成為b商品的成本，（包含在b商品的價(jià)格中的僅為a價(jià)格中不含稅的部分），跟隨b商品被征稅的僅為a價(jià)格中不含稅的部分，故不會(huì)造成重復(fù)征稅。這點(diǎn)可以通過(guò)對(duì)增值稅的計(jì)稅原理進(jìn)行佐證。

增值稅的計(jì)稅原理是通過(guò)增值稅的計(jì)稅方法體現(xiàn)出來(lái)的：增值稅的計(jì)稅方法是以每一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務(wù)的銷(xiāo)售額為計(jì)稅依據(jù)，然后按規(guī)定稅率計(jì)算出貨物或勞務(wù)的整體稅負(fù)，同時(shí)通過(guò)稅款抵扣方式將外購(gòu)項(xiàng)目在以前環(huán)節(jié)已納的稅款予以扣除，從而完全避免了重復(fù)征稅。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.按全部銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅；

2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除；

3.稅款隨著貨物的銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者，但政府并不直接向消費(fèi)者征稅，而是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)分段征收，各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔(dān)增值稅稅款。

從以上分析可以看出，價(jià)外稅不屬于商品的價(jià)格構(gòu)成，或者說(shuō)增值稅并不包含在商品的價(jià)格中。且生產(chǎn)方、銷(xiāo)售方亦不是增值稅的負(fù)擔(dān)者。那么評(píng)估中得出的價(jià)格是否含稅呢？我們先看一下與增值稅密切相關(guān)的銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅的定義。

三、銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。是與銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的概念，如在購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，對(duì)于銷(xiāo)貨方而言，在收回貨款的同時(shí)，收回銷(xiāo)項(xiàng)稅額；對(duì)于購(gòu)貨方而言，在支付貨款的同時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，每一個(gè)增值稅一般納稅人都會(huì)有收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

稅法對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的規(guī)定如下：納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和稅法規(guī)定的的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額額。其含義如下：一銷(xiāo)項(xiàng)稅額額是計(jì)算出來(lái)的，銷(xiāo)項(xiàng)稅額額=銷(xiāo)售額*增值稅稅率；二銷(xiāo)售額是不含銷(xiāo)項(xiàng)稅額額的銷(xiāo)售額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額額是從購(gòu)買(mǎi)方收取的。即：銷(xiāo)售方從買(mǎi)方收取銷(xiāo)售額（不含稅）與銷(xiāo)項(xiàng)稅額額，其中銷(xiāo)項(xiàng)稅額按銷(xiāo)售額（不含稅）的一定比例確定。至此可以確定，商品價(jià)格不包含銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定依據(jù)為商品價(jià)格，即先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定。因此，評(píng)估中的價(jià)格是否含稅與是否遵照先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定的程序有很大關(guān)系，下面我們站在一般納稅人角度，對(duì)不同評(píng)估方法中稅費(fèi)處理的方式對(duì)評(píng)估結(jié)果是否含稅的影響進(jìn)行分析。

四、不同評(píng)估方法中的稅費(fèi)處理方式

（一）成本法

成本法的理論依據(jù)是生產(chǎn)費(fèi)用價(jià)值論，即商品的價(jià)格是依據(jù)其生產(chǎn)所必要的費(fèi)用而決定，重置房地產(chǎn)的價(jià)格構(gòu)成：

重置房地產(chǎn)價(jià)格=土地取得成本+開(kāi)發(fā)成本+管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+投資利息+銷(xiāo)售稅費(fèi)+開(kāi)發(fā)利潤(rùn)

目前業(yè)內(nèi)有兩種操作方式，一種為土地成本 、開(kāi)發(fā)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用均不含稅，得出的重置房地產(chǎn)價(jià)格不含稅，一種為土地成本、開(kāi)發(fā)成本、三大費(fèi)用均含稅，得出的重置房地產(chǎn)價(jià)格含稅，具體如下：

01

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為不含稅金額，銷(xiāo)售費(fèi)用為重置房地產(chǎn)價(jià)格價(jià)格的一定比例，投資利息、開(kāi)發(fā)利潤(rùn)以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，即：

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅土地成本+不含稅開(kāi)發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開(kāi)發(fā)利潤(rùn)

不含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格-建筑物折舊。

02

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格：土地取得成本、建設(shè)成本、管理費(fèi)用均為含稅金額，銷(xiāo)售費(fèi)用為房地產(chǎn)重置價(jià)格的一定比例，投資利息、開(kāi)發(fā)利潤(rùn)以投入的成本和費(fèi)用的含稅金額為基礎(chǔ)計(jì)算，后續(xù)加回以房地產(chǎn)重置價(jià)格計(jì)算的應(yīng)交增值稅稅額，即：

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=含稅土地成本+含稅開(kāi)發(fā)成本+含稅管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開(kāi)發(fā)利潤(rùn)+應(yīng)交增值稅額

上述公式可以分解如下：

含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=不含稅土地成本+不含稅開(kāi)發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額之和+稅金及附加+投資利息+開(kāi)發(fā)利潤(rùn)+（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

=（不含稅土地成本+不含稅開(kāi)發(fā)成本+不含稅管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開(kāi)發(fā)利潤(rùn)）+銷(xiāo)項(xiàng)稅額

由此看出，上面公式計(jì)算得出的房地產(chǎn)重置價(jià)格是含銷(xiāo)項(xiàng)稅額的。括號(hào)內(nèi)為不含稅房地產(chǎn)價(jià)格，加銷(xiāo)項(xiàng)稅額后為含稅房地產(chǎn)價(jià)格。在得出房地產(chǎn)的重置價(jià)格后，需扣除建筑物折舊，在含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格的基礎(chǔ)上直接扣除折舊時(shí)不合理的，因此：

不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格=含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格/（1+增值稅稅率）

不含稅現(xiàn)狀房產(chǎn)價(jià)格=不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格-建筑物折舊

通過(guò)兩種方式求取的現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格均為不含稅，因?yàn)榭鄢叟f的基數(shù)采用不包含銷(xiāo)項(xiàng)稅額的重置價(jià)是更為合理的處理方式，且不含稅重置房地產(chǎn)價(jià)格是符合價(jià)外稅的原理，因此這種處理方式更快捷且合理，最后也可以通過(guò)加回增值稅得出含稅現(xiàn)狀房地產(chǎn)價(jià)格。

（二）收益法

收益法的理論依據(jù)是預(yù)期原理，即：凈收益=有效毛收入-運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-稅金及附加，其中運(yùn)營(yíng)費(fèi)用=房地產(chǎn)稅+房屋保險(xiǎn)費(fèi)+維修費(fèi)+管理費(fèi)用，確定凈收益后再采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，折現(xiàn)計(jì)算房地產(chǎn)收益現(xiàn)值。此處爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是租金收入和各項(xiàng)費(fèi)用在評(píng)估過(guò)程中采用含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，采用不同的方式確定的結(jié)果是否含稅？

評(píng)估過(guò)程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用不含稅價(jià)，則不含稅凈收益=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等），得出不含稅凈收益，采用合適的收益率，并結(jié)合物業(yè)剩余使用年期，確定的房地產(chǎn)收益價(jià)值為不含稅價(jià)值。此處的稅金及附加為城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等。

評(píng)估過(guò)程中租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用均采用含稅價(jià)，則凈收益=（不含稅租金收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（應(yīng)交增值稅+稅金及附加）

凈收益=（不含稅租金收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-（不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額）-（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）

=不含稅租金收入-不含稅運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-（城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅等）

與上面租金收入與各項(xiàng)費(fèi)用與均采用不含稅價(jià)是一致的，兩種處理方式得出的凈收益均為不含稅凈收益，故兩種處理方式得出的房地產(chǎn)收益價(jià)值均為不含稅價(jià)值。

（三）比較法

比較法的理論依據(jù)是房地產(chǎn)價(jià)格形成的替代原理，即在同一個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)上有相近的價(jià)格，通過(guò)對(duì)相關(guān)因素的修正得出委估對(duì)象價(jià)格，計(jì)算公式為：

房地產(chǎn)價(jià)格=可比實(shí)例價(jià)格×交易情況修正系數(shù)×市場(chǎng)狀況修正系數(shù)×區(qū)位狀況修正系數(shù)×實(shí)物狀況修正系數(shù)×權(quán)益狀況修正系數(shù)

在選取適當(dāng)?shù)目杀葘?shí)例后，就要建立比較基礎(chǔ)，在這里統(tǒng)一稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的時(shí)候?qū)杀葘?shí)例的價(jià)格的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)進(jìn)行調(diào)整，如果統(tǒng)一為含稅價(jià)格，進(jìn)行修正后，通過(guò)扣稅的方式可以得出不含稅房地產(chǎn)價(jià)格，但增值稅作為市場(chǎng)價(jià)格之外的因素參與各項(xiàng)修正不合適，因此統(tǒng)一為不含稅價(jià)格后，再進(jìn)行修正，直接得出不含稅結(jié)果更合理，也更符合價(jià)外稅的原理。

（四）假設(shè)開(kāi)發(fā)法

假設(shè)開(kāi)發(fā)法的理論依據(jù)與收益法一樣也是預(yù)期原理，是“成本法”重置價(jià)格的倒算法，具體估價(jià)方法有動(dòng)態(tài)分析法和靜態(tài)分析法，靜態(tài)分析法采用含稅項(xiàng)與不含稅項(xiàng)的結(jié)果與“成本法”不一致，分析如下：

一種為銷(xiāo)售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，一種為銷(xiāo)售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，具體如下：

01

銷(xiāo)售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均含稅，則：

在建工程(v)=（不含稅銷(xiāo)售收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額）-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷(xiāo)售費(fèi)用+進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-應(yīng)交增值稅-稅金及附加-投資利息-開(kāi)發(fā)利潤(rùn)

=不含稅銷(xiāo)售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷(xiāo)售費(fèi)用）+（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額））-（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（包含取得v的進(jìn)項(xiàng)稅額）） -稅金及附加-投資利息-開(kāi)發(fā)利潤(rùn)

=不含稅銷(xiāo)售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷(xiāo)售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開(kāi)發(fā)利潤(rùn)）

02

另外一種銷(xiāo)售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅，則：

在建工程(v)=不含稅銷(xiāo)售收入-（不含稅續(xù)建成本+不含稅管理費(fèi)用+不含稅銷(xiāo)售費(fèi)用+稅金及附加+投資利息+開(kāi)發(fā)利潤(rùn)）

上述等式需注意銷(xiāo)售費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)為銷(xiāo)售收入，是否含稅取決于銷(xiāo)售收入是否含稅；投資利息、開(kāi)發(fā)利潤(rùn)的計(jì)算基數(shù)均為含稅成本和費(fèi)用之和。

雖然兩種方法得出的在建工程（v）均為不含稅價(jià)格，但銷(xiāo)售收入與續(xù)建成本費(fèi)用均不含稅處理方式更符合價(jià)外稅的原理。

采用動(dòng)態(tài)分析法建議采用含稅銷(xiāo)售收入和含稅的成本費(fèi)用的方式，因?yàn)椴捎煤愂杖雽?duì)開(kāi)發(fā)商的資金成本與資金運(yùn)用有一定影響，且更接近實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金流，在采用動(dòng)態(tài)分析法時(shí)，通過(guò)稅費(fèi)的清算等方式，可以在符合價(jià)外稅原理的情況下確定房地產(chǎn)的不含稅價(jià)格。

五、總結(jié)

通過(guò)對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅定義的分析，可以確定增值稅屬于價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，故“營(yíng)改增”后，商品的價(jià)格中是不含稅的。在一般納稅人委托評(píng)估的業(yè)務(wù)中，對(duì)估價(jià)對(duì)象可采用成本法、收益法、比較法或假設(shè)開(kāi)發(fā)法進(jìn)行評(píng)估，其中比較法考慮到增值稅參與修正不合適，故建議直接采用不含稅實(shí)例價(jià)格修正得出不含稅評(píng)估結(jié)果；成本法雖然可以求出含稅的重置價(jià)，但考慮折舊扣除時(shí)以含稅重置價(jià)為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算不合理，故采用成本法時(shí)建議采用不含稅計(jì)算方式；收益法和假設(shè)開(kāi)發(fā)法計(jì)算公式拆解后最終得出的結(jié)果是不含稅的，這點(diǎn)與價(jià)外稅不屬于商品價(jià)格構(gòu)成的本質(zhì)是契合的。因此，筆者建議在一般納稅人委托評(píng)估的業(yè)務(wù)中，在稅費(fèi)處理方面，遵守價(jià)外稅的原理，即先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定。

綜上，通過(guò)對(duì)各種評(píng)估方法不同稅費(fèi)處理方式的分析，四種方法的評(píng)估價(jià)格遵守價(jià)外稅的原理，均為不含稅價(jià)格，但在實(shí)際交易過(guò)程中，產(chǎn)品的最終消費(fèi)者才是增值稅的最終承擔(dān)者，評(píng)估機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估目的具有多樣性，最終評(píng)估價(jià)格是否含稅需與評(píng)估目的相契合，也要考慮評(píng)估對(duì)象納稅人身份的影響。如果最終的評(píng)估結(jié)果需要呈現(xiàn)含稅價(jià)格，就遵照“先定價(jià)，后定稅，稅從價(jià)定”的程序呈現(xiàn)含稅價(jià)，否則就呈現(xiàn)不含稅價(jià)格。總之，不論我們對(duì)稅費(fèi)采用何種處理方式，均需要在報(bào)告中做出披露和假設(shè)，以便于報(bào)告使用者更好的理解評(píng)估結(jié)果的內(nèi)涵。

本文作者：世聯(lián)評(píng)估，全國(guó)領(lǐng)先土地房地產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，擁有強(qiáng)大的評(píng)估師團(tuán)隊(duì)，持有rics、mai、hkis等國(guó)際學(xué)會(huì)資質(zhì)，致力專(zhuān)業(yè)持續(xù)領(lǐng)先，以前瞻視角深度解讀房地產(chǎn)市場(chǎng)，內(nèi)容首發(fā)價(jià)值領(lǐng)地公眾號(hào)，原創(chuàng)精彩不斷！

【第15篇】關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

稅務(wù)政策一《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)）第六條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。 稅務(wù)政策二《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第一條：納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

稅務(wù)政策三根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第三十九條納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。 稅務(wù)政策四根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）文件規(guī)定：一、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類(lèi)植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見(jiàn)附件）執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。二、納稅人既銷(xiāo)售蔬菜又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。 稅務(wù)政策五《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)） 規(guī)定：七、對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅政策。 稅務(wù)政策六《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。二、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷(xiāo)售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策。

【第16篇】營(yíng)業(yè)稅票開(kāi)增值稅紅字發(fā)票

增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤，應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)具流程分三步：

1.開(kāi)具《紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》分三種情況：一是購(gòu)買(mǎi)人已申報(bào)抵扣，購(gòu)買(mǎi)人開(kāi)具，開(kāi)具信息表時(shí)不填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息；二是購(gòu)買(mǎi)人未申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回，購(gòu)買(mǎi)人開(kāi)具信息表并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息；三是銷(xiāo)售方未將交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方開(kāi)具信息表并填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字信息。

2.上傳信息表，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的信息表。

3.銷(xiāo)售方根據(jù)信息表開(kāi)具紅字發(fā)票。