增值稅月末結轉（5篇）

【第1篇】增值稅月末結轉

結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。結轉的目的大體由四個：其一是為了結出本會計科目的余額；其二是為了計算本報告期的成本；三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況；其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

舉例說明：首先為了結出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結轉本月的生產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當前余額；其次，為了計算本期的成本，需要結轉的成本費用類的科目很多，諸如制造費用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等都要接轉到生產(chǎn)成本科目；再次，為了計算利潤，要把當期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷售稅金及附加期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）等科目的發(fā)生額都要接轉到本年利潤科目；最后，要在會計年度末把所有會計科目的余額結轉到下個會計年度。

另外市場銷售方面有結轉項目一說，指的是上一年度的項目轉計入本年度銷售的項目。

月末結轉的分錄

1,結轉本月領用的原輔材料,

借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2,結轉本月制造費用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結轉本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結轉本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

5,結轉損益(收入)

借:主營業(yè)務收入

借:其他業(yè)務收入

貸:本年利潤

6,結轉損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務成本

貸:其他業(yè)務支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務費用等等

7.“應交增值稅”和“未交增值稅”都是“應交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導期一般納稅人增票預繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預繳稅款時

借：應交稅金-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應交稅金大于預繳稅金，余額部分

借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應交稅金小于預繳稅金，余額部分

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅（轉出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預交稅款，月末結帳時如果“應交稅金-應交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務處理；如果為貸方余額，余額部分就為當月應繳增值稅，會計處理為：

借：應交稅金-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

利潤分配的帳務處理

結轉本年未分配的凈利潤：

借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 計提公積金和公益金（分別按10%和5%計提）

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

同時結轉盈余公積和公益金

借：利潤分配—提取盈余公積

—提取公益金

貸：盈余公積金

公益金

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【第2篇】月末結轉增值稅

一、在會計處理中，到月末需要結轉增值稅，具體處理如下：

月末結轉增值稅的會計分錄

1、月末，將銷項稅轉入未交稅金

借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

2、月末，將進項稅額轉入未交稅費

借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

如果月末未交增值稅為貸方余額，則為應交；如果為借方余額，則為留抵。

3、當次月交納了應交稅費

借：應交稅費——應交增值稅——已交稅費

貸：銀行存款

4、次月將已交稅金轉銷未交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅——已交稅費

到這里，本月應交的增值稅就核算完成了。若沒有應交稅款，那么留抵稅額還保留在借方未交增值稅，次月抵扣。

二、到年末，年底應交增值稅如何結轉？

“應交增值稅”科目，月結時借貸方余額可以不結平各明細科目，但年底必須結平。

1、結轉進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（進項）

2、結轉銷項稅額

借：應交稅費——應交增值稅（銷項）

貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅

根據(jù)“應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅”科目差值，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。如果“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，則為有留抵的進項稅；如果貸方有余額，則為應交的稅費。

【第3篇】月末結轉未交增值稅

q:建筑公司收到預收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

財稅【2017】58號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會計賬務處理如下：

1.收到預收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預收工程款--xx項目

2.項目所在地預交增值稅：

借：應交稅費--預交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

備注 （一般計稅項目預交增值稅=預收款/1.09*2%，簡易計稅項目預交增值稅=預收款/1.03*3% ，計入應交稅費--簡易計稅科目）

同時預交附加稅：

借：應交稅費--應交城建稅

應交教育費

應交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結轉：

借：應交增值稅---未交增值稅

貸：應交增值稅--預交增值稅

4.開票確認收入：

借：應收賬款--xx項目

貸：主營業(yè)務收入--項目

應交稅費-應交增值稅（銷項）

相對應沖減預交增長稅

借：應交稅費--應交增值稅（銷項）

貸：應交稅費--未交增值稅

相對應沖減預收款

借：合同負債--預收工程款--xx項目

貸：應收賬款--xx項目

如果銷項-預交-進項>0,則應補交增值稅及附加稅

月末附加稅結轉到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅

應交教育費

應交地方教育附加費

q:建筑公司收到預收款甲方要求開票是否合理？

a：不合理，1.預收款未實現(xiàn)銷售增值，未發(fā)生成本支出，開票就需要繳納增值稅，未實現(xiàn)增值何來開票。2.財稅【2017】58號文，自2023年7月1日起,第二條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”。{財稅【2016】36號附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

財稅〔2016〕36號鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營改增政策，開銷項就要交稅，但不一定會計法確認收入的依據(jù)【實質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達到確認收入條件】，即開票也可以賬務先不確認收入，新稅法是根據(jù)實際發(fā)生時間確認，增值稅納稅義務發(fā)生，但開機上尚未達到收入確認的條件，這樣就出現(xiàn)稅務和會計處理的差異！因此可以和稅務有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開盤確認收入繳稅

1.收到預收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預收工程款--xx項目

2.項目所在地預交增值稅：

借：應交稅費--預交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預交附加稅：

借：應交稅費--應交城建稅

應交教育費

應交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結轉：

借：應交增值稅---未交增值稅

貸：應交增值稅--預交增值稅

4按開票確認收入

借：合同結算--收入結轉（合同結算--收入結轉無依據(jù)）【未開工，沒有工程量計量單和工程款結算單】

貸：主營業(yè)務收入 【未開工，沒有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營業(yè)務成本 （無成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結轉

6根據(jù)相應確認銷項稅額

借：應交稅費--待轉銷項稅額 【未開票收入才涉及待轉銷項稅額】

貸：應交稅費--應交增值稅（銷項）/簡易計稅

7次月繳納增值稅

借：應交稅費--應交增值稅（銷項）/簡易計稅

貸：應交稅費--未交增值稅

銀行存款

8驗工計價

借：應收賬款

貸：合同結算--價款結算（按不含稅金額）

應交稅費--待轉銷項稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負債--預收工程款

貸：應收賬款

預收款開專票票確認收入的后果 ：

1.提前開票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務不認可，稅務存在風險。

2.開票不確認收入，只納稅，納稅申報表出現(xiàn)銷項和收入不匹配，可能稅務要求寫情況說明。

1.收到預收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負債--預收工程款--xx項目

2.項目所在地預交增值稅：

借：應交稅費--預交增值稅--項目

貸： 銀行存款--基本戶

同時預交附加稅：

借：應交稅費--應交城建稅

應交教育費

應交地方教育附加費

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結轉：

借：應交增值稅---未交增值稅

貸：應交增值稅--預交增值稅

4.根據(jù)開票納稅【先沖預交增值稅】

借：應交稅費--銷項稅額 【多預交增值稅】

貸：應交稅費--未交增值稅

銀行存款

5工程開始施工

借：合同履約成本--人機材

貸：銀行存款

6.甲方工程結算

借：應收賬款

貸：合同結算--價款結算

7.根據(jù)新準則確認收入及成本

借：合同結算--收入結轉

貸：主營業(yè)務收入--開票收入【前期已開票復印件+情況說明作為附件】

應交稅費--銷項稅額

借：主營業(yè)務成本

貸：合同履約成本-成本結轉

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負債--預收工程款

貸：應收賬款

3.根據(jù)2023年53號文及2023年58號文 合并編碼612 建筑預收款 的規(guī)定 不征稅項目 只預交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1

【第4篇】月末結轉增值稅分錄

月末應交增值稅如何結轉

一、科目設置

1、在“應交稅費”科目下設置“應交稅費—應交增值稅”和“應交稅費—未交增值稅”二個明細科目

2、“應交稅費—應交增值稅”設置如下專欄“應交稅—-應交增值稅”明細科目下設置多個專欄，包括：進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅轉出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉出多交增值稅等9個專欄。

其中：“進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款、轉出未交增值稅”是設在借方的五個欄目，“銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅”是設在貸方的四個欄目。

二、月份終了

1.企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅費—應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅

2.將本月多交的增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“應交稅費—未交增值稅”科目。借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅—轉出多交增值稅

3.當月上交本月增值稅時:借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金貸：銀行存款

4.當月上交上月應交未交的增值稅:借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

5.“應交稅費—應交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應交稅費—未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。

6、“進項稅額轉出”的處理。月末，只是根據(jù)計算結果，將本月應交未交的增值稅通過“轉出未交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的貸方，或將本月多交的增值稅通過“轉出多交增值稅”專欄轉入“應交稅費—未交增值稅”明細科目的借方。這個過程并不涉及“進項稅轉出”專欄的結轉，如果沒有留底稅額的話，結轉后，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為0；如果有留底稅額，“應交稅費—應交增值稅”明細科目的月末余額應為留底稅額。進項稅轉出是在“應交稅費—應交增值稅”明細科目下設置的一個“進項稅轉出”專欄，其發(fā)生額在貸方，作為：“進項稅額”專欄的備抵，不是轉到了未交增值稅里面，而是轉到已交稅金科目，月末余額后應該為零。借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出貸：應交稅金—應交增值稅—已交稅金

三、轉出多交增值稅和未交增值稅會計處理舉例在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）：

①、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）20貸：應交稅費—未交增值稅20

②、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費—應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。

③、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費—未交增值稅10貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）10

④、若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄：借：應交稅費—未交增值稅30貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）30注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。

【第5篇】增值稅月末結轉會計分錄

會計月末的工作還是比較多的，因此某一個環(huán)節(jié)，出現(xiàn)問題，就會耽擱工作進度，然后就熬夜加班了。特別是月末會計分錄，據(jù)說是側面導致很多會計友友加班的“禍害”，今天帶來了月末結轉會計分錄（完整版），看看吧，希望能給你的工作帶去一些幫助。

月末結轉會計分錄