【導(dǎo)語】增值稅和土地增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅和土地增值稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅和土地增值稅
增值稅
最近有很多網(wǎng)友朋友問，增值稅和土地增值稅是不是一個(gè)意思？他們之間又有什么不同？
今天，小編就帶大家來了解一下增值稅與土地增值稅的區(qū)別？
關(guān)于兩者的定義：
土地增值稅指的是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，用來轉(zhuǎn)讓所取得的收入其中包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減掉法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承和贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
增值稅是指商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種稅。
增值稅與土地增值稅是否重復(fù)征收？
不重復(fù)征收。 但是在行使轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，需要同時(shí)交土地增值稅和增值稅，另外還要交城維和稅，印花稅。
兩者的不同主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人不同
征稅的范圍不同
稅率不同
扣除的項(xiàng)目和計(jì)稅方法不同
征收管理機(jī)關(guān)不同
納稅地點(diǎn)不同
納稅期限不同
減稅、免稅的規(guī)定不同
以上是小編為大家整理的增值稅與土地增值稅的區(qū)別點(diǎn)，希望對(duì)您有所幫助。
接下來，小編將為大家講解到關(guān)于增值稅的申報(bào)、做賬方式。
大家都知道在2023年增值稅發(fā)生了比較大的變化，如今已經(jīng)到了七月大征期了，今天我們就來給大家聊一聊增值稅小規(guī)模納稅人最新的申報(bào)、財(cái)務(wù)處理事宜。
從2023年4月-12月起，增值稅小規(guī)模納稅人原適用3%稅率的，直接免征增值稅。
2023年5月至2023年年底，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅
2023年1月至2023年底，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
注意：開票方面，增值稅小規(guī)模納稅人如果享受免征增值稅優(yōu)惠的話，要開具免稅的普票，即在開票時(shí)，稅率欄上選擇“免稅”。
在這里還有幾個(gè)事項(xiàng)需要大家注意：
如果開票時(shí)自然人代開的話，那么自2023年4月起，代開的是3%的業(yè)務(wù)，也是可以享受免稅優(yōu)惠政策的。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%免稅的業(yè)務(wù)，不再受季度不超過45萬免增值稅的限制，但是仍需要注意連續(xù)12個(gè)月（4個(gè)季度）銷售額不能超500萬，否則會(huì)被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。
如果開3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則需要放棄減免稅的優(yōu)惠政策。
小提示：另一個(gè)優(yōu)惠政策從2023年到2023年12月實(shí)施的前面提到的小規(guī)模納稅人月銷售額不超過15萬（季度45萬），免增值稅。即便是有了3%的免稅的優(yōu)惠政策，這個(gè)45萬的免增值稅仍舊有效，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人除了3%的業(yè)務(wù)之外，還有5%的業(yè)務(wù)。
馬上就到了七月中旬了，7月是增值稅小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)的第一個(gè)征收期，接下來，我們就來了解下申報(bào)和財(cái)務(wù)處理的問題。
以按季申報(bào)為例：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申報(bào)的時(shí)候要區(qū)分季度超45萬和季度超45萬。
舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：
45萬以內(nèi)，只涉及普票，某公司按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售貨物35萬，開具免稅的增值稅普票。
這種情況申報(bào)比較簡(jiǎn)單，算出免稅額=350000*3%=10500，
財(cái)務(wù)處理方面：
借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金350000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入350000
注意：這里只需要按開具的免稅發(fā)票入賬，不需要計(jì)提稅金再轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
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【第2篇】理財(cái)產(chǎn)品繳納增值稅
增值稅征稅范圍之一的銷售服務(wù)，是營(yíng)改增后帶過來的，其實(shí)與我們的工作、生活，息息相關(guān)。
對(duì)于一個(gè)有閑置資金的公司來說，購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品是必不可少的盤活資金的手段之一。
那公司購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品取得的收益，是否需要繳納增值稅呢？
要看理財(cái)產(chǎn)品是否保本。
如果理財(cái)產(chǎn)品是保本的，取得的收益是按金融服務(wù)中的貸款服務(wù)繳納增值稅，相當(dāng)于是公司把錢貸給銀行，然后收取一定的利息。
相反，如果理財(cái)產(chǎn)品是非保本的，取得的收益是不用繳納增值稅的。因?yàn)樵诶碡?cái)產(chǎn)品虧損的時(shí)候，相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)我們不管不顧，盈利時(shí)卻來分一杯羹，要求企業(yè)納稅，這是會(huì)引起怨恨的。
分配給投資者的股息、紅利，也是一樣的道理。不繳納增值稅。
金融服務(wù)中有一項(xiàng)金融商品轉(zhuǎn)讓，如外匯、有價(jià)證券、基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等，在到期前進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，是要繳納增值稅。但需注意，以上所列金融商品，是針對(duì)上市公司的，如果轉(zhuǎn)讓的，是非上市公司的股權(quán)，是不需要進(jìn)行繳納增值稅的。并且要注意是在未到期前進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，如果持有至到期，就是按貸款服務(wù)中的利息收入進(jìn)行繳納增值稅。
另外，存款利息、保險(xiǎn)賠付，是不需要繳納增值稅的。存款利率非常低，可能都跑不贏通貨膨脹，而保險(xiǎn)賠付，是對(duì)投保人的損失額進(jìn)行的一個(gè)在損失范圍內(nèi)的補(bǔ)償，都是不可能有增值額的，所以不需要繳納增值稅。
以上分享，如有理解有誤的地方，還請(qǐng)指正。
【第3篇】小微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策文件
最近小編在朋友圈刷到這么一張圖，圖中顯示2023年小微企業(yè)100萬以下部分按照5%征收！
01
2023年，100萬以下按照5%征收？
首先，截止到目前為止，國(guó)家稅務(wù)總局并未針對(duì)小型微利企業(yè)的100萬元以下部分的稅收優(yōu)惠做出延期的政策。而網(wǎng)絡(luò)上流傳的很有可能是某地方稅局政策先行了？又或者是p圖的也未可知。
也就是說，財(cái)稅2023年12號(hào)，即應(yīng)納稅所得100萬以下的政策，在2023年12月31日到期了。新政策目前還未發(fā)布！
而新政未出的情況下，就會(huì)導(dǎo)致小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬以下按照20%納稅，而應(yīng)納稅所得額100萬至300萬部分按照5%納稅，這顯然不符合稅收量能負(fù)擔(dān)的原則。
稅收量能負(fù)擔(dān)原則是根據(jù)負(fù)擔(dān)能力的大小來確定稅收負(fù)擔(dān)水平的原則。稅收量能負(fù)擔(dān)原則認(rèn)為，稅收的征納應(yīng)在實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)在全體納稅人之間的公平分配，使所有的納稅人按照其實(shí)質(zhì)納稅能力負(fù)擔(dān)其應(yīng)繳納的稅收額度。
而且，按照小規(guī)模納稅人增值稅的政策來看，很有可能會(huì)對(duì)100萬以下按5%執(zhí)行，也就是回到2023年政策的狀態(tài)。
當(dāng)然，我們也不能隨意猜測(cè)，靜待相關(guān)文件出臺(tái)即可。
02
2023年小微企業(yè)還有哪些優(yōu)惠？
對(duì)于小型微利企業(yè)，首先要同時(shí)滿足4個(gè)條件：
截至目前為止，100萬以下按照2.5%實(shí)際稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠已經(jīng)到期，而小型微利企業(yè)目前還有以下4項(xiàng)優(yōu)惠：
一、自2023年1月1日至2024年12月31日期間，應(yīng)納稅所得額100萬以上，300萬以下的部分，實(shí)際稅率5%。
二、自2023年1月1日至2024年12月31日期間，“六稅兩費(fèi)”減半征收。
三、符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，享受增值稅相關(guān)優(yōu)惠：
四、自2023年1月1日起，對(duì)對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
03
最新最全！小微企業(yè)
小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶優(yōu)惠大合集
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人
【第4篇】增值稅簡(jiǎn)易征收會(huì)計(jì)處理
對(duì)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法？其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見問題，趕快跟著小編來了解一下吧！
一、簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋多個(gè)行業(yè)，具體范圍如下：
01
建筑服務(wù)
可以選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
必須選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：
一、 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
...
三、 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開具發(fā)票。
02
出售不動(dòng)產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
注意事項(xiàng)：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03
物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水費(fèi)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。
（2）差額中“對(duì)外支付的自來水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
04
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個(gè)人出租，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
05
銷售使用過的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過2008年12月31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
06
勞務(wù)派遣
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
07
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
08
不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
09
人力資源外包服務(wù)
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
10
其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)
（2）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)
（6）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
其它注意事項(xiàng)：
1. 一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3. 納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
二、常見問題解答：
1. 一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的公式？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2. 可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。按照增值稅暫行條例和營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。
3. 增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
4. 國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。《2019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5. 《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營(yíng)多種罕見病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？
答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種罕見病藥品時(shí)，可以只對(duì)其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過計(jì)算，企業(yè)對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以僅對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
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【第5篇】北京增值稅普通發(fā)票查詢
如果人在境外
駕駛證快到期了
應(yīng)該怎么辦？
辦理完交管業(yè)務(wù)
應(yīng)該從哪里打印發(fā)票？
……
別急，本期有問必答為您揭秘！
權(quán)威解答
q:如果剛把外地核發(fā)的駕駛證轉(zhuǎn)入北京，還需要重新申請(qǐng)電子駕駛證嗎？
如果之前已經(jīng)成功申請(qǐng)到了電子駕駛證，辦理完駕駛證轉(zhuǎn)入手續(xù)后，需要重新申領(lǐng)電子駕駛證。申請(qǐng)時(shí)系統(tǒng)會(huì)提示是否使用之前的照片，聽眾朋友可以選擇繼續(xù)使用，也可以重新上傳。
q:成功申請(qǐng)電子駕駛證后，可以自行更換照片嗎？
如果已成功申請(qǐng)了電子駕駛證，可以點(diǎn)擊駕駛證電子版下方的“換照片”按鈕，就可以通過“拍照”或者“相冊(cè)”兩種方式更換駕駛證電子版的照片。請(qǐng)廣大市民朋友注意：駕駛證電子版照片六個(gè)月內(nèi)只可以更換一次。
q:如果家人在境外，駕駛證臨近到期，一時(shí)半會(huì)回不來，該如何辦理延期換證手續(xù)呢？
對(duì)于出國(guó)或出境人員無法回國(guó)及時(shí)辦理駕駛證期滿換證、審驗(yàn)、提交身體條件證明業(yè)務(wù)的，當(dāng)事人可以委托國(guó)內(nèi)親友攜帶其本人的身份證及書面委托書的復(fù)印件或者影像打印件、1張一寸白底彩色照片，前往本市任意車管分所辦理駕駛證延期業(yè)務(wù)。
q:收不到自己名下車輛的違法提示短信，應(yīng)該怎么辦呢？
如果您無法收到名下京牌車的交通違法提示短信，建議您盡快變更該車在交管部門登記的手機(jī)號(hào)碼。
有兩種方式可供選擇：一是通過“交管 12123”app 的業(yè)務(wù)中心——機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)——變更機(jī)動(dòng)車聯(lián)系方式，對(duì)已成功備案的機(jī)動(dòng)車進(jìn)行變更；二是攜帶本人身份證原件，前往本市任意車管窗口現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行變更。
q:通過“交管 12123”app辦理完車管業(yè)務(wù)，應(yīng)該去哪里打印電子票據(jù)呢？
如果您在車管部門窗口、“交管 12123”app辦理完機(jī)動(dòng)車、駕駛?cè)藰I(yè)務(wù)，可以直接登錄北京交管局官方網(wǎng)站，通過“電子票據(jù)查詢平臺(tái)”輸入相關(guān)信息后，即可使用財(cái)政電子票據(jù)服務(wù)自行打印電子票據(jù)。
電子票據(jù)由財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)管，與紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，可作為單位財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證。
【第6篇】增值稅發(fā)票遺失怎么處理
發(fā)票相關(guān)服務(wù)包括：
發(fā)票認(rèn)證
發(fā)票丟失（損毀）報(bào)備
丟失（被盜）稅控專用設(shè)備處理
發(fā)票真?zhèn)舞b別
有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)
發(fā)票認(rèn)證
自2023年3月1日起
將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人
一般納稅人取得
增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票后
可自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢：
用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息
發(fā)票丟失（損毀）報(bào)備
納稅人發(fā)生
發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的
應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?zhèn)浒?/strong>
（注：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）第二條第二款規(guī)定，刪去《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布，國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)、第44號(hào)修改）第三十一條中的“并登報(bào)聲明作廢”。）
丟失（被盜）稅控專用設(shè)備處理
納稅人使用的稅控盤、金稅盤、報(bào)稅盤等稅控專用設(shè)備丟失、被盜
應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告報(bào)送：
《丟失、被盜稅控專用設(shè)備情況表》
專用設(shè)備遺失相關(guān)情況的書面報(bào)告資料
到服務(wù)單位領(lǐng)取新的專用設(shè)備后
由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行更換金稅盤、稅控盤操作
發(fā)票真?zhèn)舞b別
發(fā)票真?zhèn)舞b別是用票單位、個(gè)人和法定第三方
可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出需鑒別
本省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的
國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制的發(fā)票真?zhèn)蔚男枨?/strong>
報(bào)送資料包括待鑒別發(fā)票、經(jīng)辦人身份證明
有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)
有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)指接收北京、上海、湖北、湖南、陜西、深圳等
多個(gè)省市納稅人開具有獎(jiǎng)發(fā)票的中獎(jiǎng)?wù)叩蕉悇?wù)機(jī)關(guān)兌付獎(jiǎng)金
有獎(jiǎng)發(fā)票采取兩次兌獎(jiǎng)：
第一次開獎(jiǎng)采取即開即兌方式
第二次開獎(jiǎng)采取定期開獎(jiǎng)方式，每年不超過4次
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第7篇】小規(guī)模免增值稅的稅額
為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解：享受主體為小規(guī)模納稅人的稅費(fèi)優(yōu)惠政策有哪些↓
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）
增值稅小規(guī)模納稅人
階段性免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）
增值稅小規(guī)模納稅人
減征地方“六稅兩費(fèi)”
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【享受條件】
增值稅小規(guī)模納稅人按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定的稅額幅度，享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
【享受主體】
符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【享受條件】
月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）
來源 國(guó)家稅務(wù)總局官微
編輯 王瓊
流程編輯 劉偉利
【第8篇】增值稅納稅申報(bào)表填表說明
增值稅留抵退稅，是指將增值稅一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額高于銷項(xiàng)稅額時(shí)產(chǎn)生未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額即留抵稅額，退還給企業(yè)。當(dāng)我們實(shí)際收到增值稅留抵退稅款時(shí)應(yīng)該做以下會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
這么做分錄的一個(gè)重要原因是下個(gè)月在申報(bào)增值稅時(shí)這個(gè)金額會(huì)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。而這個(gè)欄次屬于本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額明細(xì)，也就是這么做會(huì)計(jì)分錄的原因是為了和申報(bào)表填寫要求一致。
編輯搜圖
這么會(huì)計(jì)處理之前也在其它特殊事項(xiàng)中出現(xiàn)。
如《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅[2011]107號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]17號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]141號(hào)）第四條規(guī)定，納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
同時(shí)下個(gè)月這個(gè)增值稅留抵退稅金額在申報(bào)增值稅的時(shí)候要填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）第8行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額（等于《附列資料二》第22 欄“上期留抵稅額退稅”）和第3列留抵退稅本期扣除額（這么做的目的是為了避免城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加的重復(fù)扣除）。
注意第3列留抵退稅本期扣除額的金額取決于報(bào)表附列資料（五）第8 行當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額與第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額之和與第1 行第1列增值稅稅額與第1 行第2 列增值稅免抵稅額之和孰低。
舉個(gè)例子5月份主表增值稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額60萬，增值稅免抵稅額為0，5月份當(dāng)期新增可用于扣除的留抵退稅額30萬，上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額0，由于30+0<60+0，根據(jù)孰低原則，這個(gè)時(shí)候附列資料（五）第3列留抵退稅本期扣除額填寫30萬,第8 行填寫金額30萬，第9 行上期結(jié)存可用于扣除的留抵退稅額為0，第10行結(jié)轉(zhuǎn)下期可用于扣除的留抵退稅額為0。這個(gè)時(shí)候附加稅的計(jì)稅依據(jù)是（60+0-30）=30萬，也就是放在以前會(huì)形成30萬的留抵稅額減少以后的附加稅，現(xiàn)在這30萬的留抵稅額已經(jīng)提前退了，那么在計(jì)稅依據(jù)里就把它提前扣除了，否則附加稅就會(huì)重復(fù)扣除。
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【第9篇】進(jìn)口增值稅計(jì)算公式
轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)在國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署的指導(dǎo)下，為解決稅務(wù)、海關(guān)兩部門關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不一致而做出的一項(xiàng)創(chuàng)造性的制度安排，屬于“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為。稅務(wù)、海關(guān)與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物價(jià)格達(dá)成一致意見后，三方共同簽署《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》。同時(shí)，稅務(wù)和海關(guān)兩部門還將分別與企業(yè)簽署或向其出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。
從關(guān)聯(lián)方進(jìn)口同樣一批貨物，如果海關(guān)部門和稅務(wù)部門分別評(píng)估后給出不同的價(jià)格，對(duì)跨國(guó)公司而言將是一件十分撓頭的事情：究竟按照誰的評(píng)估定價(jià)繳稅？據(jù)記者了解，這樣的事情在全球范圍內(nèi)廣泛存在，可以說是一個(gè)“世界性難題”。對(duì)此，在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局長(zhǎng)期跟蹤研究并積極探索，聯(lián)合深圳海關(guān)創(chuàng)造性地實(shí)施了關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，解決了這一難題，引發(fā)跨國(guó)公司廣泛關(guān)注和業(yè)內(nèi)人士深入討論。有網(wǎng)友評(píng)論：稅務(wù)部門和海關(guān)部門的“制度藩籬”在深圳開始打破，無疑給跨國(guó)公司帶來了福音。
協(xié)同管理：探索解決“世界性難題”
對(duì)于跨境關(guān)聯(lián)交易的進(jìn)口貨物交易價(jià)格，稅務(wù)部門與海關(guān)部門之間存在不同的關(guān)注重點(diǎn)和審核口徑：稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏高、是否存在通過增加成本少繳納企業(yè)所得稅相關(guān)問題；海關(guān)部門則重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口價(jià)格是否偏低、是否存在少繳納關(guān)稅和代征環(huán)節(jié)稅款等問題。
由于法規(guī)依據(jù)和監(jiān)管要求不同，兩部門在對(duì)關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物定價(jià)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，往往采用不同的評(píng)估方法。稅務(wù)部門常用的轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析方法有可比非受控價(jià)格法、成本加成法、再銷售價(jià)格法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法等；海關(guān)部門常用的估價(jià)方法則包括成交價(jià)格法、相同貨物方法、類似貨物方法、計(jì)算價(jià)格方法、倒扣價(jià)格方法等。這個(gè)差異在全球范圍內(nèi)長(zhǎng)期普遍存在，也在一定程度上增加了跨國(guó)企業(yè)的合規(guī)遵從成本。
舉例來說，深圳s公司于2023年從境外采購(gòu)一批產(chǎn)品到境內(nèi)進(jìn)行銷售。海關(guān)方面確認(rèn)的進(jìn)口貨值為4億元，而稅務(wù)部門確定的購(gòu)貨成本為3.8億元。由于稅務(wù)與海關(guān)之間進(jìn)口貨物交易價(jià)格的不同，企業(yè)在遵從上面臨一些困惑——企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅的計(jì)算基礎(chǔ)為4億元，而可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本只有3.8億元，可能造成重復(fù)繳稅。此外，如何準(zhǔn)備合規(guī)的同期文檔、如何向海關(guān)部門及稅務(wù)機(jī)關(guān)分別說明價(jià)格偏高或偏低的原因等事項(xiàng)，也困擾著企業(yè)。
據(jù)了解，盡管世界海關(guān)組織（wco）、經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（oecd）都曾開展相關(guān)專題研究并發(fā)布過相關(guān)指引，呼吁海關(guān)部門和稅務(wù)部門在此領(lǐng)域加強(qiáng)協(xié)作，但國(guó)際上并未形成成熟的解決方案。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理制度，創(chuàng)新性解決了這一難題。正因?yàn)槿绱?，《深圳海關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)事項(xiàng)的通告》（深關(guān)稅〔2022〕62號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通告》）5月18日甫一發(fā)布，就受到了廣泛關(guān)注。
據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局局長(zhǎng)姚寧介紹，該機(jī)制分別依據(jù)稅務(wù)部門的“預(yù)約定價(jià)安排”制度和海關(guān)部門的“預(yù)裁定”制度，首次嘗試將兩個(gè)部門的法規(guī)相結(jié)合，并在程序上引入了跨政府部門的協(xié)同管理，圍繞符合特定條件企業(yè)未來3年的關(guān)聯(lián)進(jìn)口交易貨物價(jià)格開展共同審核，實(shí)現(xiàn)結(jié)果互認(rèn)。最終通過企業(yè)、稅務(wù)局和海關(guān)三方簽訂備忘錄的方式，達(dá)成書面協(xié)議。
深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平告訴記者，以上述s公司為例，申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理后，稅務(wù)部門和海關(guān)部門將針對(duì)企業(yè)進(jìn)口交易，厘清其與關(guān)聯(lián)方之間在供貨、運(yùn)輸、銷售、研發(fā)等各環(huán)節(jié)各自作出的貢獻(xiàn)，共同確認(rèn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方各自承擔(dān)的存貨、信貸、外匯、市場(chǎng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)后，在適用方法、財(cái)務(wù)指標(biāo)、可比企業(yè)組等重點(diǎn)方面進(jìn)行多輪協(xié)商并達(dá)成一致，最終確定統(tǒng)一的交易價(jià)格。此后，s公司按照這一確定價(jià)格，進(jìn)行后續(xù)的進(jìn)口申報(bào)及境內(nèi)納稅申報(bào)即可。
提出申請(qǐng)：企業(yè)應(yīng)滿足特定前提條件
據(jù)深圳市稅務(wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平介紹，只有符合特定條件的企業(yè)，才可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。
具體來說，企業(yè)應(yīng)該同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定管理暫行辦法》（海關(guān)總署令236號(hào)，以下稱“海關(guān)總署236號(hào)令”）第四條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“稅務(wù)總局64號(hào)公告”）第四條的申請(qǐng)條件。也就是說，企業(yè)應(yīng)是與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，并且在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者。同時(shí)，企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額應(yīng)在4000萬元人民幣以上。滿足上述條件，并具有良好的轉(zhuǎn)讓定價(jià)遵從意愿的深圳企業(yè)，可以提出轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄有效期，為3個(gè)公歷年度。
值得注意的是，轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理是一項(xiàng)“依申請(qǐng)”而非“強(qiáng)制性”的行政行為，由企業(yè)主動(dòng)提出申請(qǐng)事項(xiàng)，并與稅務(wù)部門、海關(guān)部門在平等互信的背景下達(dá)成一致意見。假設(shè)深圳m公司的經(jīng)營(yíng)與實(shí)際進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)，是已在海關(guān)注冊(cè)登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，且2023年—2023年的3個(gè)年度內(nèi)，每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額都超過了4000萬元人民幣，那么m公司符合《通告》要求的申請(qǐng)條件，可以申請(qǐng)2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理。如果企業(yè)確有需求，可以主動(dòng)提出關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)，以尋求稅收上的可預(yù)見性、經(jīng)營(yíng)上的確定性。對(duì)m公司來說，簽署備忘錄后，執(zhí)行適用期間為2023年1月1日—2025年12月31日。在此期間，企業(yè)可以按照備忘錄明確的細(xì)節(jié)調(diào)整進(jìn)口貨物價(jià)格。m公司在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以適用這一協(xié)同管理安排。
實(shí)際操作：做好每個(gè)階段的“必修課”
轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理主要包括申請(qǐng)與受理、評(píng)估與協(xié)商、備忘錄的簽署、備忘錄的執(zhí)行四個(gè)階段。備忘錄到期后，企業(yè)還可以申請(qǐng)續(xù)簽。
在申請(qǐng)與受理階段，企業(yè)需要提前備齊資料。具體來說，企業(yè)需同時(shí)向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)提交《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理申請(qǐng)表》，并按照海關(guān)總署236號(hào)令和稅務(wù)總局64號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，提交《海關(guān)預(yù)裁定申請(qǐng)書》和《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》及相關(guān)資料。“企業(yè)應(yīng)提前備齊相關(guān)資料，以縮短申請(qǐng)的受理時(shí)間?！鄙钲谑卸悇?wù)局第四稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)科科長(zhǎng)鄧昌平說。
企業(yè)稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排的申請(qǐng)談簽，包括一般程序和簡(jiǎn)易程序?？紤]到轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理事項(xiàng)較為復(fù)雜，而適用簡(jiǎn)易程序的單邊預(yù)約定價(jià)安排對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)均有限制。因此，建議申請(qǐng)適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理的企業(yè)，在提交的《稅務(wù)預(yù)約定價(jià)安排預(yù)備會(huì)談申請(qǐng)書》中，不要選擇適用簡(jiǎn)易程序。
在受理之日起15日內(nèi)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)兩個(gè)部門將啟動(dòng)聯(lián)合評(píng)估工作，與企業(yè)就關(guān)聯(lián)進(jìn)口價(jià)格進(jìn)行協(xié)商。在評(píng)估分析時(shí)，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將基于企業(yè)提交的申請(qǐng)書、內(nèi)部資料（稅務(wù)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)和海關(guān)內(nèi)部監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)）、外部資料（互聯(lián)網(wǎng)信息、同行業(yè)資料等）開展研判，必要時(shí)還將要求企業(yè)補(bǔ)充提交相關(guān)資料。為更深入翔實(shí)了解企業(yè)情況，同時(shí)確保工作成效，兩個(gè)部門也會(huì)盡可能以聯(lián)合方式開展對(duì)企業(yè)的實(shí)地核查及員工訪談。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅一處負(fù)責(zé)人張瀅建議，符合條件的企業(yè)在申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理時(shí)，應(yīng)積極配合響應(yīng)稅務(wù)部門和海關(guān)部門的相關(guān)要求。企業(yè)向稅務(wù)部門和海關(guān)部門提供的信息越充分，三方達(dá)成一致的可能性會(huì)更高?！暗谝患以圏c(diǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理工作的順利達(dá)成，正是稅務(wù)局、海關(guān)和企業(yè)三方充分信任并反復(fù)論證溝通的成果。”張瀅說。
深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)協(xié)商達(dá)成一致意見后，將與企業(yè)共同擬定《關(guān)聯(lián)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理備忘錄》的文本，由三方的法定代表人或者其授權(quán)代表簽署并各執(zhí)一份。同時(shí)，兩部門還將分別與企業(yè)簽署或出具《預(yù)約定價(jià)安排文本》《中華人民共和國(guó)海關(guān)預(yù)裁定決定書》作為備忘錄的附件。如三方不能協(xié)商一致，協(xié)同管理程序終止，企業(yè)也將收到書面告知。在此過程中，企業(yè)只需按照相關(guān)要求，及時(shí)完成相關(guān)程序即可。
值得注意的是，企業(yè)需在執(zhí)行期間每個(gè)年度終了后6個(gè)月內(nèi)，向深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)分別報(bào)送轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理執(zhí)行情況的紙質(zhì)版和電子版年度報(bào)告，說明報(bào)告期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況以及執(zhí)行協(xié)同管理的情況。假如t公司于2023年8月成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，那么自2023年1月1日起，t公司辦稅人員應(yīng)注意完整保存與轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理有關(guān)的文件和資料，包括賬簿和有關(guān)記錄等，并在2024年6月30日前，及時(shí)向深圳市稅務(wù)局報(bào)送第一個(gè)執(zhí)行年度的預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行報(bào)告，就是否遵守相關(guān)條款及要求、是否反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、假設(shè)條件是否仍有效等內(nèi)容進(jìn)行描述。
值得注意的是，如企業(yè)未遵照備忘錄進(jìn)行執(zhí)行，或發(fā)生實(shí)質(zhì)性重大變化導(dǎo)致備忘錄無法繼續(xù)適用，受理部門也將聯(lián)合協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。企業(yè)應(yīng)在備忘錄的假設(shè)條件發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和主管海關(guān)。如果存在修訂、終止協(xié)同管理備忘錄的訴求，也需一并在報(bào)告當(dāng)中作出說明，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)將按照相關(guān)規(guī)定協(xié)商修訂或者終止協(xié)同管理備忘錄。
備忘錄執(zhí)行期滿后，將自動(dòng)失效。如需續(xù)簽，企業(yè)可在備忘錄期滿之日前90日內(nèi)向深圳市稅務(wù)局與深圳海關(guān)提出續(xù)簽申請(qǐng)。舉例來說，k公司已成功申請(qǐng)適用2023年度—2025年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)協(xié)同管理，2025年12月31日?qǐng)?zhí)行期滿，計(jì)劃續(xù)簽備忘錄。那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2025年10月3日至12月31日期間提出續(xù)簽申請(qǐng)。
鄧昌平建議企業(yè)，在備忘錄期滿前，提前準(zhǔn)備續(xù)簽申請(qǐng)資料?；谑芾聿块T在經(jīng)營(yíng)事實(shí)上的充分了解，以及在計(jì)價(jià)方法協(xié)商過程中的探討經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)續(xù)簽申請(qǐng)的工作將耗時(shí)更短、效率更高。以k公司為例，較上一次談簽而言，深圳市稅務(wù)局和深圳海關(guān)對(duì)企業(yè)歷史情況更為熟悉。因此，企業(yè)在簡(jiǎn)單陳述以往情況的基礎(chǔ)上，可以對(duì)未來經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)、詳實(shí)的預(yù)測(cè)，以此提高申請(qǐng)續(xù)簽效率和成功率。
【第10篇】北京增值稅專用發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>
北京海淀區(qū)發(fā)票真?zhèn)尾樵児ヂ栽鲋刀惏l(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，無論是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，自2023年第四季度起，印制的增值稅普通發(fā)票采用新的防偽措施，調(diào)整后的增值稅普通發(fā)票的防偽措施為灰變紅防偽油墨。增值稅普通發(fā)票各聯(lián)次顏色：第一聯(lián)為藍(lán)色，第二聯(lián)為棕色，第三聯(lián)為綠色，第四聯(lián)為紫色，第五聯(lián)為粉紅色。使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識(shí)的number區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字母n、o標(biāo)識(shí)的number的摩擦區(qū)域均會(huì)產(chǎn)生紅色擦痕。 而增值稅專用發(fā)票(卷票)稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯清晰。要鑒別增值稅發(fā)票的方法有很多，常用的就是進(jìn)入國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)上進(jìn)行查詢，或者是撥打12366轉(zhuǎn)人工服務(wù)，提供發(fā)票的相關(guān)信息進(jìn)行人工查驗(yàn)，再或者是請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒別，用票單位和個(gè)人有權(quán)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。那么，增值稅發(fā)票如何查詢真?zhèn)文兀?/p>
現(xiàn)在我們可以在手機(jī)支付寶上查詢發(fā)票真?zhèn)瘟耍芊奖?，下面給大家介紹一下具體的流程：一：手機(jī)支付寶搜票大俠
二：進(jìn)入小程序點(diǎn)擊掃一掃掃描發(fā)票上的二維碼
三：在發(fā)票欄查看發(fā)票查詢結(jié)果
四：如果發(fā)票 有重復(fù)報(bào)銷的情況，系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間顯示出來
五：發(fā)票欄右上角的導(dǎo)出，可以導(dǎo)出發(fā)票查詢的excel表格，就是財(cái)務(wù)的電子臺(tái)賬
【第11篇】旅游增值稅稅率
問：墨子老師，您好！我們是旅游公司，請(qǐng)問我們與客戶簽訂的旅游合同，是按多少的稅率計(jì)繳印花稅的？
答：根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，只有購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營(yíng)業(yè)帳簿；權(quán)利、許可證照及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證為印花稅的應(yīng)稅憑證。除此之外未在列舉范圍之內(nèi)的其他憑證不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。貴公司書立的旅游合同不在《印花稅暫行條例》第二條所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
【第12篇】增值稅認(rèn)證流程
增值稅專用如何認(rèn)證
1、點(diǎn)擊網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)
2、輸入稅務(wù)登記證號(hào)碼
3、選擇發(fā)票類別,(一般是增值稅專用發(fā)票)
4、輸入用戶名和密碼
5、將發(fā)票放入掃描儀
6、點(diǎn)擊發(fā)票錄入,等待幾秒鐘后就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)錄入成功的對(duì)話框
7、再上傳稅局認(rèn)證,等待片刻,點(diǎn)擊接受認(rèn)證結(jié)果,(認(rèn)證成功的發(fā)票接受的認(rèn)證結(jié)果就會(huì)顯示出來)就算完成到了下個(gè)月打印認(rèn)證結(jié)果通知書.
發(fā)票認(rèn)證不同的處理方式是什么
發(fā)票認(rèn)證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián),利用掃描儀自行采集其密文和明文圖像,運(yùn)用識(shí)別技術(shù)將圖像轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù),然后對(duì)發(fā)票密文進(jìn)行解密,并與發(fā)票明文逐一核對(duì),以判別其真?zhèn)蔚倪^程,不包括防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息企業(yè)采集方式.
1、認(rèn)證相符的專用發(fā)票(包括人工校正認(rèn)證相符)認(rèn)證完畢后,當(dāng)場(chǎng)向企業(yè)下達(dá)《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單,要求企業(yè)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)發(fā)票份數(shù),并返還企業(yè)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票。
2、無法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符(指密文和明文相比較,發(fā)票代碼或號(hào)碼不符)的發(fā)票,將發(fā)票原件退還納稅人。
3、密文有誤、認(rèn)證不符(不包括納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符)和抵扣聯(lián)重號(hào)的專用發(fā)票必須當(dāng)即扣留;對(duì)遠(yuǎn)程認(rèn)證結(jié)果為'認(rèn)證未通過'的專用發(fā)票抵扣聯(lián),應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)日通知納稅人于2日內(nèi)持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到稅務(wù)機(jī)關(guān)再次認(rèn)證,對(duì)仍認(rèn)證不符的或密文有誤的發(fā)票,必須當(dāng)即扣留。
增值稅專用如何認(rèn)證？按照國(guó)家規(guī)定，選擇認(rèn)證方式。符合納稅信用等級(jí)的企業(yè)，可以直接在網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票，方便快捷。關(guān)于增值稅發(fā)票，如果大家還有疑惑，可以聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂的答疑老師，期待大家踴躍來提問。
【第13篇】湖北增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)
說到職稱，大家的問題無非都是幾個(gè)大家經(jīng)常問的幾個(gè)問題，下面我給大家簡(jiǎn)單說明一下。
1.證書的真?zhèn)危绾尾樵?/strong>
職稱證書是地方性評(píng)審的證書，沒有全國(guó)統(tǒng)一的查詢標(biāo)準(zhǔn)。以哪里頒發(fā)哪里查詢?yōu)樵瓌t。某某人社局頒發(fā)的證書，會(huì)在某某人社局官方網(wǎng)站提供查詢或公示，或電話查，或直接去頒發(fā)證書的人社局查詢。
2.代理申報(bào)公司，憑什么相信你
1，我們的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)超過十年時(shí)間，市場(chǎng)上做職稱評(píng)審超過十年的不多。
2，可以來武漢面簽協(xié)議，提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照，法人身份證復(fù)印件，預(yù)付款可以轉(zhuǎn)進(jìn)公司賬戶，可以開湖北增值稅普通發(fā)票。（說明下，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，銀行對(duì)公賬戶，稅務(wù)發(fā)票這幾項(xiàng)簡(jiǎn)單的東西，畢竟是經(jīng)過了工商，銀行，稅務(wù)幾個(gè)部門的審核。）
3.職稱評(píng)審評(píng)定基本流程
第一：先咨詢了解清楚申報(bào)人社局相關(guān)政策，確定好申報(bào)職稱專業(yè)，代理申報(bào)的費(fèi)用，準(zhǔn)備好資料；第二：資料發(fā)郵件或快遞；第三：本人來簽訂代理申報(bào)合同或安排人過來，或快遞合同；第四：預(yù)付60%的代理申報(bào)費(fèi)用；第五：代理申報(bào)后等待人社局評(píng)審出結(jié)果；第六：評(píng)審?fù)ㄟ^頒發(fā)證書后，發(fā)證書掃描件供查詢，查詢無誤后付余款快遞證書。
以上幾點(diǎn)基本是報(bào)職稱的學(xué)員經(jīng)常問的問題，還有一些問題就不過多贅述了，大家可以關(guān)注我公眾號(hào)看看其他文章就了解了。關(guān)于簽合同我是建議大家來公司面簽的，實(shí)在人來不了可以線上簽約，線下來的可以當(dāng)面把問題溝通清楚，這一點(diǎn)尤為重要。
【第14篇】廢品收入增值稅稅率
【編者按】再生資源產(chǎn)業(yè)是循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是提高生態(tài)環(huán)境質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)綠色低碳發(fā)展的重要途徑?；厥兆鳛樵偕Y源產(chǎn)業(yè)的核心環(huán)節(jié)，承擔(dān)著將各種分散的廢舊物資進(jìn)行“匯聚”與初加工的任務(wù)，是循環(huán)經(jīng)濟(jì)的重要實(shí)現(xiàn)手段和發(fā)展保障?；厥掌髽I(yè)的稅收問題一直是影響行業(yè)發(fā)展的困境。2023年12月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“公告”），對(duì)資源綜合利用行業(yè)的增值稅政策進(jìn)行調(diào)整，自2023年3月1日起執(zhí)行。公告對(duì)再生資源回收行業(yè)、回收企業(yè)有哪些影響？本文結(jié)合公告內(nèi)容和回收企業(yè)的稅收困境展開分析，供企業(yè)參考。
一、2021第40號(hào)公告：允許回收企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，回收業(yè)務(wù)增值稅將大大降低
根據(jù)公告第一條的規(guī)定，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。以回收企業(yè)從上游散戶購(gòu)進(jìn)貨物，上游不開票，上游通過稅局代開3%的發(fā)票，上游開具13%的發(fā)票為例，與回收企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅進(jìn)行比較，如下表：
根據(jù)上表可知，在同等銷售價(jià)格的情況下，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，回收企業(yè)增值稅稅負(fù)有所緩解，毛利潤(rùn)會(huì)增加。換言之，在同等毛利潤(rùn)的情況下，回收企業(yè)可以以更低的價(jià)格進(jìn)行銷售，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
如果回收企業(yè)作為一般納稅人，且取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不足，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)算繳納增值稅更為合適，能在一定程度上緩解增值稅進(jìn)項(xiàng)不足的問題，降低增值稅稅負(fù)。如果回收企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)公告第一條第（二）款的規(guī)定，需要滿足一定的條件：即除從事危險(xiǎn)廢物、報(bào)廢機(jī)動(dòng)車回收業(yè)務(wù)以外的其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國(guó)家商務(wù)主管部門出臺(tái)的再生資源回收管理辦法要求，進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
二、2021第40號(hào)公告：政府不得給予再生資源回收企業(yè)財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)
自2008年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)）取消了免稅政策及抵扣政策，2023年返還政策到期后，回收企業(yè)取得發(fā)票難、增值稅進(jìn)項(xiàng)無法抵扣、成本過高的問題再次困擾行業(yè)發(fā)展。為了促進(jìn)再生資源行業(yè)的發(fā)展，部分地方政府與本地符合條件的企業(yè)簽訂協(xié)議，或者招商引資并與招商引資企業(yè)簽訂協(xié)議，對(duì)此類企業(yè)銷售再生資源銷售并在其開具增值稅專用發(fā)票、繳納增值稅后，政府以財(cái)政返還或獎(jiǎng)補(bǔ)的形式對(duì)回收企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)，減輕廢舊物資回收企業(yè)的增值稅稅負(fù)壓力。
根據(jù)公告第一條第（三）款的規(guī)定，各級(jí)財(cái)政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。即地方政府通過財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)的方式降低回收企業(yè)的增值稅稅負(fù)的方案將成為歷史。
公告將于2023年3月1日起執(zhí)行，對(duì)于現(xiàn)有的地方財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)政策，公告發(fā)布后執(zhí)行前的這段時(shí)間，地方政府很可能會(huì)停止財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)政策的執(zhí)行。公告出臺(tái)前已開展的業(yè)務(wù)，如果尚未取得財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)，建議相關(guān)企業(yè)盡可能在公告執(zhí)行前取得財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)，避免后續(xù)無法取得的風(fēng)險(xiǎn)。公告出臺(tái)后執(zhí)行前開展的業(yè)務(wù)，也將面臨無法取得財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)的風(fēng)險(xiǎn)，需要在開展業(yè)務(wù)時(shí)充分考慮無法享受財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)政策對(duì)業(yè)務(wù)的影響。公告執(zhí)行后開展的新業(yè)務(wù)，也將難以再適用財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)政策。
三、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅無法解決回收業(yè)務(wù)采購(gòu)憑證問題，企業(yè)成本扣除仍未解決
再生資源回收行業(yè)進(jìn)入門檻低，以自然人、個(gè)體工商戶作為回收主體在整個(gè)回收行業(yè)中所占比重較大，但規(guī)模通常比較小，且比較分散。而下游用廢企業(yè)往往規(guī)模較大，且相對(duì)集中。為避免無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票帶來的稅負(fù)成本及引發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，下游用廢企業(yè)通常不愿意直接與散戶簽訂購(gòu)銷合同，而是選擇由規(guī)模相對(duì)大的回收企業(yè)作為自己的供應(yīng)商，與回收企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同。但因廢舊物資，尤其是廢舊鋼鐵等金屬，物流運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)成本較高，導(dǎo)致實(shí)踐中通常由散戶直接將回收物直接運(yùn)送至用廢企業(yè)。如此以來，在法律關(guān)系上形成“回收散戶——回收企業(yè)——用廢企業(yè)”典型且常見的交易模式。除上述交易模式外，回收企業(yè)會(huì)從產(chǎn)廢企業(yè)購(gòu)買，此類交易中，回收企業(yè)可以從產(chǎn)廢企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，用作增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣及企業(yè)所得稅稅前扣除，但此類業(yè)務(wù)數(shù)量較少。
由于散戶供應(yīng)商無法自行開具增值稅發(fā)票，需要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。而在業(yè)務(wù)實(shí)踐中，由于廢舊物資回收涉及貨物數(shù)量及金額巨大，絕大多數(shù)散戶供應(yīng)商在銷售貨物時(shí)選擇即時(shí)結(jié)算，貨款兩訖，不愿意花費(fèi)更多精力在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，且部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出于行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的考慮，不愿為散戶供應(yīng)商代開發(fā)票。由此，回收企業(yè)在稅務(wù)處理上陷入兩難困境，既無法取得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，亦不能取得增值稅普通發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。為了維持經(jīng)營(yíng)，回收企業(yè)不得不自制收購(gòu)憑證進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，但因政策的不穩(wěn)定，且不同地區(qū)做法不同，使回收企業(yè)始終存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
使用收購(gòu)憑證作為稅前扣除憑證：2005年5月27日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資增值稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2005〕544號(hào)）（已失效），規(guī)定：回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用廢舊物資收購(gòu)憑證，并明確了自行開具收購(gòu)憑證的具體要求。結(jié)合2000年國(guó)稅總局引發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)”的規(guī)定，在當(dāng)時(shí)收購(gòu)憑證可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
使用廢舊物資發(fā)票作為稅前扣除憑證：2008年12月9日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)），明確：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱增值稅條例）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此后，部分地區(qū)的廢舊物資回收業(yè)務(wù)不再使用專用發(fā)票和收購(gòu)發(fā)票，回收企業(yè)從散戶收購(gòu)廢舊物資需要取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)處理。而部分地區(qū)雖取消了專用發(fā)票，但仍然保留了收購(gòu)發(fā)票的使用，允許回收企業(yè)自行領(lǐng)購(gòu)、開具廢舊物資收購(gòu)發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，收購(gòu)發(fā)票增值稅稅率為零。但因?yàn)榛厥掌髽I(yè)從散戶手中收購(gòu)貨物不屬于免征、減征和零稅率的適用情形（個(gè)人銷售自己使用過的廢舊物品除外），不能開具零稅率的發(fā)票，且不屬于收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，不適用帶有收購(gòu)字樣的憑證，故對(duì)于回收企業(yè)而言，其自行開具廢舊物資收購(gòu)發(fā)票存在不得進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證：2023年6月6日，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)），對(duì)稅前扣除憑證的相關(guān)概念、管理原則、種類、基本情形稅務(wù)處理、特殊情形稅務(wù)處理等予以明確。根據(jù)第九條的規(guī)定：回收企業(yè)從產(chǎn)廢企業(yè)（通常已辦理稅務(wù)登記）收購(gòu)，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證?；厥掌髽I(yè)從個(gè)人散戶回收，如果個(gè)人散戶銷售數(shù)額未超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)的，回收企業(yè)的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。如果個(gè)人散戶銷售數(shù)額超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)的，回收企業(yè)的相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。雖然第九條第三款規(guī)定稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證，但截止目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此并沒有進(jìn)行另行規(guī)定。
我們認(rèn)為，根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，可以看出發(fā)票僅是企業(yè)所得稅前扣除的一類“合法、有效憑證”，而不是唯一的“合法、有效憑證”。發(fā)票是企業(yè)所得稅前扣除憑證中重要的一種，但并非沒有發(fā)票就絕對(duì)不準(zhǔn)扣除，也不是有了發(fā)票就一定準(zhǔn)予扣除?？鄢龖{證反映的是企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。要求支出是真實(shí)發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實(shí)有效的。即符合規(guī)定的發(fā)票僅僅是稅前扣除的一類合法、有效的憑證，但不是唯一的合法、有效憑證，合法、有效憑證不具有唯一性、唯發(fā)票性。
但在實(shí)踐中，回收企業(yè)選擇以自制內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的做法，并不能得到全部稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，有些稅務(wù)會(huì)以此對(duì)回收企業(yè)作出涉稅處理、處罰。如某a回收公司在開展廢鋼采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)以自制憑證及配套的采購(gòu)合同、付款憑據(jù)、磅單等業(yè)務(wù)材料入賬扣除采購(gòu)成本，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求企業(yè)補(bǔ)開、換開發(fā)票。某b回收公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，認(rèn)定b公司2023年發(fā)生的廢鋼收購(gòu)業(yè)務(wù)未取得合法稅前憑證，不得在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)稅前扣除，責(zé)令b公司限期補(bǔ)繳企業(yè)所得稅6.5億元并按日加收萬分之五的滯納金。
本次公告雖然規(guī)定了回收企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般納稅方法，但并未對(duì)回收企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題進(jìn)行明確，使得回收企業(yè)仍然無法徹底消除所得稅扣除憑證的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
四、回收企業(yè)自制收購(gòu)憑證的三大稅法風(fēng)險(xiǎn)
1、企業(yè)所得稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)
考慮到回收企業(yè)開展廢舊物資回收及銷售，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票。但實(shí)踐中，回收企業(yè)通常難以取得發(fā)票，致使回收企業(yè)不得不自制內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，但并不能得到全部稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條、第十三條的規(guī)定，回收企業(yè)取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。如果回收企業(yè)未取得發(fā)票、其他外部憑證，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求供應(yīng)商補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，才可以作為稅前扣除憑證。但通常情況下，回收企業(yè)無法再?gòu)纳籼幦〉冒l(fā)票或者其他外部憑證。
一旦回收企業(yè)自制的內(nèi)部憑證被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不符合規(guī)定，不允許稅前扣除，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能要求回收企業(yè)調(diào)增企業(yè)所得稅。
2、未代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)
散戶銷售廢舊物資，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條的規(guī)定，屬于其個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第九條的規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?；厥掌髽I(yè)從上游散戶供貨方收購(gòu)貨物，回收企業(yè)向散戶支付收購(gòu)款，應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳義務(wù)。在實(shí)踐中，回收企業(yè)通常很少履行代扣代繳義務(wù)。對(duì)于散戶，其屬于偷稅。對(duì)于回收企業(yè)，如果其未履行代扣代繳義務(wù)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
3、認(rèn)定為偷稅的法律風(fēng)險(xiǎn)
《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
回收企業(yè)因無法取得發(fā)票作為稅前扣除憑證，而是以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證進(jìn)行申報(bào)納稅，一旦未被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，稅務(wù)機(jī)關(guān)將可能會(huì)認(rèn)為回收企業(yè)屬于在帳簿上多列支出，進(jìn)而認(rèn)定回收企業(yè)涉嫌偷稅，并對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理和處罰。
綜上，本次公告雖然緩解了回收企業(yè)增值稅的稅負(fù)壓力，但并未從根本上解決回收企業(yè)的稅收困境，尤其是企業(yè)所得稅稅前扣除憑證問題。加之回收行業(yè)扣除憑證使用混亂及認(rèn)定不一的情況，使得回收企業(yè)面臨著所得稅調(diào)整和涉嫌偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于國(guó)家政策層面來講，需要國(guó)家進(jìn)一步調(diào)整和完善相關(guān)的稅收政策。對(duì)于回收企業(yè)來講，在稅收?qǐng)?zhí)法司法實(shí)踐不一致的情況下，需要回收企業(yè)加強(qiáng)管理和應(yīng)對(duì)。對(duì)此，華稅律師建議回收企業(yè)從如下方面進(jìn)行預(yù)防，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
第一，回收企業(yè)應(yīng)就目前的業(yè)務(wù)模式、稅務(wù)處理、地方稅收政策等進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整不規(guī)范、不合規(guī)的操作，完善業(yè)務(wù)材料，防范潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
第二，回收企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，尤其是增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，對(duì)于符合稅法規(guī)定且提供有關(guān)證明材料的代開申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理。
第三，對(duì)于發(fā)布了收購(gòu)憑證管理規(guī)定，允許回收企業(yè)自行開立廢舊物資收購(gòu)憑證的地區(qū)，回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用收購(gòu)憑證。同時(shí)，回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注中央及地方稅收政策的變化情況，避免政策不穩(wěn)定帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
第四，對(duì)于私自印制、填開收購(gòu)憑證的企業(yè)而言，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。需要回收企業(yè)在業(yè)務(wù)開展過程中，完善交易模式、優(yōu)化交易鏈條、完備交易材料等內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，例如：如實(shí)、準(zhǔn)確、逐筆記錄廢舊物資購(gòu)、銷、存情況，在購(gòu)、銷業(yè)務(wù)記賬憑證上附過磅單、驗(yàn)收單、付款憑證等證明交易真實(shí)性的材料，從實(shí)質(zhì)層面爭(zhēng)取完善企業(yè)所得稅稅前扣除，降低納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
最后，如果回收企業(yè)發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)，但稅前扣除憑證被稅務(wù)機(jī)關(guān)否定，并被要求調(diào)增企業(yè)所得稅，回收企業(yè)要及時(shí)委托專業(yè)稅務(wù)律師進(jìn)行應(yīng)對(duì)。
【第15篇】如何開具普通增值稅票
紅字發(fā)票的操作方法一直是客服中心的熱點(diǎn)問題，大叔精心總結(jié)專票、普票、電子票的作廢和沖紅的方法，希望能幫到大家~
一、專用發(fā)票作廢/沖紅方法
1.增值稅專用發(fā)票當(dāng)月開錯(cuò)，且未進(jìn)行勾選認(rèn)證，可以直接作廢，誰開票誰作廢的原則，或者管理員權(quán)限登錄開票軟件進(jìn)行作廢。
點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選中需要作廢的發(fā)票號(hào)碼-點(diǎn)擊作廢按鈕。
2.跨月的發(fā)票開錯(cuò)，先開具紅字信息表，上傳后，再開具紅字負(fù)數(shù)票
發(fā)票管理-紅字發(fā)票信息表
(1)紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開-紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開-信息填寫無誤后打印，具體方法如下：
提示：如果您的商品編碼中未添加需要開具的商品名稱，需要先添加商品編碼再填開信息表
1.點(diǎn)擊紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開，進(jìn)入紅字發(fā)票信息表信息選擇界面：
（1）銷方申請(qǐng)：在發(fā)票已經(jīng)開具，且跨月或進(jìn)行過非征期抄報(bào)后，尚未進(jìn)行勾選認(rèn)證，可以選擇銷方申請(qǐng)，需要輸入藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼
（2）購(gòu)方申請(qǐng)有兩種情況
發(fā)票已經(jīng)勾選認(rèn)證，需要購(gòu)方開具紅字信息表，選擇已抵扣，只要選擇發(fā)票種類后，不需要填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，點(diǎn)“確定”進(jìn)入填開界面。
當(dāng)選擇未抵扣時(shí)，應(yīng)選擇發(fā)票種類，并填寫對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，點(diǎn)“確定”進(jìn)入填開界面。
成品油企業(yè)按照實(shí)際情況選擇。
進(jìn)入“開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表”填開界面，準(zhǔn)確填寫藍(lán)字發(fā)票信息，
注意：
帶有清單的發(fā)票無法在紅字信息表中顯示
專票開具紅字信息表時(shí)支持部分金額沖紅
(2)紅字增值稅專用發(fā)票信息表查詢導(dǎo)出，選中開具的紅字發(fā)票信息表，點(diǎn)擊上傳按鈕，上傳成功會(huì)生成信息表編號(hào)。
3.銷售方進(jìn)入專用發(fā)票填開界面，點(diǎn)擊“紅字”，選擇“導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)紅字發(fā)票信息表”，選擇需要開具的信息，核實(shí)信息無誤后方可打印。
無特殊情況，不要選擇直接開具！
二、普用發(fā)票作廢/沖紅方法
1.當(dāng)月開錯(cuò)的發(fā)票，且未進(jìn)行非征期抄報(bào)，可以對(duì)其作廢。
發(fā)票管理-發(fā)票作廢-選擇開錯(cuò)的發(fā)票-點(diǎn)擊作廢
2.跨月的普票或已經(jīng)抄稅的普票，發(fā)現(xiàn)開錯(cuò)了，需進(jìn)行普票沖紅。
點(diǎn)擊發(fā)票管理-發(fā)票填開-紅字-輸入需要沖紅的藍(lán)字發(fā)票的代碼和號(hào)碼，自動(dòng)帶出與藍(lán)字發(fā)票一致的信息，核實(shí)無誤后打印，此操作需要占用一張紙質(zhì)發(fā)票。
普票不支持部分沖紅。
機(jī)動(dòng)車發(fā)票開錯(cuò)的處理方法和普票一致！
三、電子發(fā)票作廢方法
增值稅電子普通發(fā)票開錯(cuò)處理方法：
由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。
增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。也就是說，電子發(fā)票開錯(cuò)不管是本月或跨月只能沖紅，不能直接作廢。
方法與普票跨月沖紅的方法一致。
轉(zhuǎn)自北京航天金稅
以上就是今天的發(fā)票內(nèi)容了~這篇已經(jīng)講述得很詳細(xì)了，更多發(fā)票問題，工作中遇到卻苦于找不到人問，你在頭條問小編，小編也無法及時(shí)回復(fù)。
關(guān)注萌大叔，輕松學(xué)會(huì)計(jì)！歡迎大家來我的微~信公主號(hào)做客：大叔說會(huì)計(jì)。打開微~信搜索“大叔說會(huì)計(jì)”即可關(guān)注提問看文章。
【第16篇】土地增值稅的納稅人
土地增值稅----納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人等。
土地增值稅的納稅對(duì)象為：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。
計(jì)稅依據(jù)。土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣除：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因印花稅已列入管理費(fèi)用中，故不允許在此扣除。
