【導(dǎo)語(yǔ)】固定資產(chǎn)抵扣增值稅怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的固定資產(chǎn)抵扣增值稅，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】固定資產(chǎn)抵扣增值稅
購(gòu)買固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣嗎？
浙江省適用
除了固定資產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅、免征項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的情形外，可以抵扣。 增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
【第2篇】出售固定資產(chǎn)增值稅稅率
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？什么是已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。這個(gè)問(wèn)題看似簡(jiǎn)單，但是在實(shí)際會(huì)計(jì)處理時(shí)，如果政策不熟悉，處理不嚴(yán)謹(jǐn)，給企業(yè)造成不必要的損失。筆者認(rèn)為分以下情況進(jìn)行處理：
一 、一般納稅人。
（一）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
1.依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）?！霸鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！?/p>
2.依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
（二）一般計(jì)稅。
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）“（一）銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（三）......銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
這里一定要注意，如果是一般納稅人期間購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不論是否取得增值稅專用發(fā)票、是否勾選認(rèn)證抵扣，均要按適用稅率征收增值稅。
二、小規(guī)模納稅人 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！?/p>
【第3篇】固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)增值稅
出售固定資產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中的非常規(guī)業(yè)務(wù)，不經(jīng)常發(fā)生，但是出售固定資產(chǎn)的稅務(wù)問(wèn)題卻比較多，一不小心容易發(fā)生大的風(fēng)險(xiǎn)，今天就出售固定資產(chǎn)進(jìn)行分析。
固定資產(chǎn)按新舊分，可以分為全新的固定資產(chǎn)和已經(jīng)使用過(guò)的固定資產(chǎn)。全新的固定資產(chǎn)按照正常稅務(wù)處理即可，本文不贅述，本次主要談出售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的涉稅問(wèn)題。自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)又分為不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，下邊就分別分析。
一、銷售自己使用過(guò)的有形動(dòng)產(chǎn)
1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)已經(jīng)抵扣過(guò)增值稅的，銷售時(shí)按照正常銷售業(yè)務(wù)計(jì)稅，也就是按13%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅；
2、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))，可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，需要注意的是如果對(duì)方需要增值稅專用發(fā)票，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，就可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；
3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(有形動(dòng)產(chǎn))，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，也可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，可以自己開(kāi)具或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;
4、自2023年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。
二、銷售不動(dòng)產(chǎn)
1、一般納稅人銷售已經(jīng)抵扣過(guò)增值稅的不動(dòng)產(chǎn)，按照9%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅；
2、一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；
3、一般納稅人銷售2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；
4、小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；
5、小規(guī)模納稅人銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
出售固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)確實(shí)比較復(fù)雜，以上就是出售固定資產(chǎn)增值稅問(wèn)題的簡(jiǎn)單分析，小伙伴們弄清楚了嗎？
【第4篇】固定資產(chǎn)處置增值稅賬務(wù)處理
企業(yè)取得固定資產(chǎn)通常有外購(gòu)、自建、出包三種方式。
（1）外購(gòu)取得
項(xiàng)目
對(duì)應(yīng)處理
初始入賬成本
入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。
【提示】
①專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)計(jì)入“固定資產(chǎn)”，但員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入入賬成本，計(jì)入管理費(fèi)用。
②取得固定資產(chǎn)交納的關(guān)稅、契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等計(jì)入入賬成本，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不計(jì)入入賬成本（但小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅（不能抵扣），需要計(jì)入入賬成本）。
③一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按公允價(jià)值分?jǐn)?/strong>總成本。
相關(guān)分錄
購(gòu)入：
①無(wú)需安裝
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款等
②需安裝
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款等
發(fā)生安裝相關(guān)費(fèi)用時(shí)：
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等
安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
（2）自建
環(huán)節(jié)
會(huì)計(jì)處理
外購(gòu)工程物資
借：工程物資
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款等
領(lǐng)用各類物資
領(lǐng)用工程物資
借：在建工程
貸：工程物資
領(lǐng)用原材料
借：在建工程
貸：原材料
領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品
借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
支付人工工資
借：在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬
支付其他費(fèi)用
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：工程物資
（3）出包
出包工程：支付的工程價(jià)款通過(guò)“在建工程”核算（不通過(guò)“預(yù)付賬款”核算），工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2023年2月2日購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái),支付價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅稅額為13萬(wàn)元。安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本為5萬(wàn)元,公允價(jià)值為8萬(wàn)元。2023年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為()萬(wàn)元。
a、121
b、108
c、105
d、118
【答案】c
【解析】 固定資產(chǎn)安裝后的入賬金額=100+5=105(萬(wàn)元),安裝領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額,按成本領(lǐng)用即可。
【多選題】下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。
a、固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)
b、固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中發(fā)生的各種材料、工資等費(fèi)用
c、固定資產(chǎn)日常修理期間發(fā)生的修理費(fèi)
d、固定資產(chǎn)改良過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)
【答案】abd
【解析】選項(xiàng)abd均計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，日常修理期間發(fā)生的修理費(fèi)（選項(xiàng)c）不符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,所以不能計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。
【第5篇】銷售固定資產(chǎn)的增值稅稅率是多少合適
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷售舊貨如何計(jì)算繳納增值稅？
納稅人為一般納稅人的情況
情形一
若是銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。
情形二
若是銷售使用過(guò)的已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率，即正常稅率（13%或9%）征收增值稅。
情形三
若是銷售舊貨（非二手車），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。
情形四
若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。
2.納稅人為小規(guī)模納稅人的情況
情形一
若是銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)或銷售舊貨（非二手車），按照簡(jiǎn)易辦法3%減按2%征收增值稅。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）*2%。
情形二
若是銷售二手車，減按0.5%征收增值稅。
應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+0.5%）*0.5%。
【提示】
①使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指自己使用過(guò)的，不是指他人使用過(guò)的；而舊貨不是指自己使用過(guò)的舊貨，而是從外部購(gòu)入的二手貨物。
②納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；如果適用3%減按2%的政策，則不能開(kāi)專票。
公眾號(hào)：牽行財(cái)稅（id：ashley-notes）
【第6篇】固定資產(chǎn)處置增值稅如何填申報(bào)表
一般納稅人申報(bào)表附表二的8b欄，其他項(xiàng)。
按照填表說(shuō)明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個(gè)框，什么都往里面裝。
今天和大家來(lái)看看，這個(gè)其他里面到底目前可以裝那些進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)去？
1
過(guò)橋、過(guò)閘的通行費(fèi)發(fā)票
從2023年1月開(kāi)始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個(gè)之前說(shuō)了填寫在第1、2欄次。
通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計(jì)算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過(guò)渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。
如圖：
也就是說(shuō)，2023年1月1日后開(kāi)具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過(guò)橋、過(guò)閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
「發(fā)票非最新版本，看看就行了」
xx公司的車輛2023年5月取得過(guò)橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2023年6月申報(bào)時(shí)候價(jià)稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
2
旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說(shuō)了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)總額后同時(shí)填寫第10欄。
具體如下，xx公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1
取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報(bào)就這樣填寫：
2
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下：
3
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下：
4
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=
30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下：
3
4月1日后，前期不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要通過(guò)8b這個(gè)其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
xx公司，5月申報(bào)4月增值稅時(shí)候申報(bào)表，3月所屬期的申報(bào)表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，xx公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時(shí)4月所屬期的增值稅申報(bào)表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。
所以這個(gè)余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
4
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
xx公司，2023年5月購(gòu)進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額9萬(wàn)元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計(jì)提折舊，沒(méi)有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購(gòu)進(jìn)時(shí)用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改變用途時(shí)允許在6月份計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
不動(dòng)產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬(wàn)可以在2023年6月抵扣。
【第7篇】固定資產(chǎn)清理時(shí)增值稅
業(yè)務(wù)一：關(guān)于暫估沖銷
2023年12月份購(gòu)進(jìn)貨物未取得發(fā)票，根據(jù)入庫(kù)單暫估入賬。
（1）暫估入賬
借：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款 100萬(wàn)元
（2）當(dāng)期銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品 100萬(wàn)元
（3）2023年5月31日匯繳之前取得發(fā)票80萬(wàn)元，先沖銷之前暫估
借：庫(kù)存商品 -100萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款 -100萬(wàn)元
（4）根據(jù)取得的發(fā)票金額據(jù)實(shí)入賬
借：庫(kù)存商品 80萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款 80萬(wàn)元
（5）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬(wàn)元成本
借：庫(kù)存商品 20萬(wàn)元
貸：以前年度損益調(diào)整 20萬(wàn)元
（6）由于去年多暫估導(dǎo)致多轉(zhuǎn)20萬(wàn)元成本導(dǎo)致少繳所得稅了
借：以前年度損益調(diào)整 20萬(wàn)元*25%=5萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 5萬(wàn)元
（7）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整 15萬(wàn)元
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 15萬(wàn)元
業(yè)務(wù)二：關(guān)于匯算清繳補(bǔ)交企業(yè)所得稅
1、計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 2000元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元
2、繳納補(bǔ)繳的所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 2000元
貸：銀行存款 2000元
3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2000元
貸：以前年度損益調(diào)整 2000元
4、若是已經(jīng)計(jì)提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤(rùn)分配”有關(guān)數(shù)額(如沒(méi)有計(jì)提盈余公積金，不需要做該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積 200元
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 200元
業(yè)務(wù)三：關(guān)于固定資產(chǎn)清理
1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2、支付清理費(fèi)用的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
3、銷售并計(jì)提增值稅的賬務(wù)處理（若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅）：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
4、若是不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額
5、計(jì)提增值稅附加的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅費(fèi)
6、若是符合簡(jiǎn)易計(jì)稅，企業(yè)減按2%征收增值稅，1%減免部分的賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入-減免稅費(fèi)
7、企業(yè)處置固定資產(chǎn)繳納0.05%印花稅的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅
8、固定資產(chǎn)清理結(jié)果轉(zhuǎn)入損益的賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
或者反過(guò)來(lái)。
資產(chǎn)處置損益主要用來(lái)核算固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)等因出售，轉(zhuǎn)讓等原因，產(chǎn)生的處置利得或損失。資產(chǎn)處置損益是損益類科目，發(fā)生處置凈損失的，借記“資產(chǎn)處置損益”，如為凈收益，則貸記“資產(chǎn)處置損益”。
來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)。
【第8篇】處理固定資產(chǎn)的增值稅
問(wèn)題源自業(yè)務(wù)，解答源自專業(yè)
一．固定資產(chǎn)相關(guān)概念
固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。
使用過(guò)的固定資產(chǎn)：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)和財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件2第一條第（十四）款規(guī)定，使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
舊貨：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。
固定資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)定：根據(jù)財(cái)稅[2009]113號(hào)及國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)文件，固定資產(chǎn)是指有形動(dòng)產(chǎn)的固定資產(chǎn)，不包括不動(dòng)產(chǎn)。
二．銷售使用的固定資產(chǎn)增值稅處理
（一）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
（1）依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
2、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）
3、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）
（2）按照適用稅率征收增值稅
1、銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）
3、營(yíng)改增一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)（進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣）。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
（二）小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法按照3%征收率減按2%征收增值稅，開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
（三）放棄政策
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
三．銷售使用的固定資產(chǎn)納稅申報(bào)
例如：河南省某增值稅一般納稅企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。賣價(jià)為30萬(wàn)，則不含稅的銷售額=300,000.00/（1+3%）=291,262.14元，應(yīng)納增值稅=291,262.14*2%=5825.24元。
具體稅務(wù)處理流程如下
發(fā)生銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)時(shí)，向主管稅務(wù)局遞交備案申請(qǐng)，需報(bào)送以下資料：
1. 《增值稅一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案表》
2. 簡(jiǎn)易征收備案書面說(shuō)明
3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，如拍賣合同、拍賣交接清單等
備案通過(guò)后，申報(bào)稅款時(shí)：
1. 在“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 ”的“減稅項(xiàng)目”選擇對(duì)應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，填寫抵減的稅額（按1%）,即291,262.14*1%=2,912.62；
2. 在“增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用） ”的第5欄填寫按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷售額，21欄填寫簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額（按3%），在23欄填寫應(yīng)納稅額減征額（按1%）
【第9篇】固定資產(chǎn)報(bào)廢增值稅
固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄問(wèn)題?
在因自然災(zāi)害等非正常原因報(bào)廢固定資產(chǎn)帶來(lái)的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理， 貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得，請(qǐng)問(wèn)為啥是這樣的一個(gè)借貸順序呢？我總感覺(jué)營(yíng)業(yè)外收入是一個(gè)借增貸減的科目 ，求大神解答
解答：
固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)核算程序：
1.將固定資產(chǎn)原值等轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生清理費(fèi)用：
借：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有）
貸：銀行存款等
3.如果固定資產(chǎn)有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的，收到保險(xiǎn)賠償：
借：銀行存款/其他應(yīng)收款
貸：固定資產(chǎn)清理
4.固定資產(chǎn)清理后殘料收回作為原輔材料使用的：
借：原材料等（廢銅廢鐵等，按照估價(jià)計(jì)算）
貸：固定資產(chǎn)清理
5.固定資產(chǎn)清理后銷售取得收入的：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
說(shuō)明：固定資產(chǎn)清理后殘料銷售，按照處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)行增值稅處理，如果滿足簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定，可以適用3%減按2%的簡(jiǎn)易計(jì)稅。
6.最后，做固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)：
（1）屬于正常的出售、轉(zhuǎn)讓所得：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：資產(chǎn)處置損益
說(shuō)明：（1）根據(jù)固定資產(chǎn)清理結(jié)果，上述會(huì)計(jì)分錄，可能借貸方向正好相反；（2）如果企業(yè)適用的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，清理利得時(shí)，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營(yíng)業(yè)外收入”；清理?yè)p失的，將“資產(chǎn)處置損益”換為“營(yíng)業(yè)外支出”。
（2）屬于已經(jīng)喪失使用功能正常報(bào)廢產(chǎn)生的利得或損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（3）屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的：
借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失
貸：固定資產(chǎn)清理
【第10篇】固定資產(chǎn)清理增值稅
在進(jìn)入今天的主題之前，請(qǐng)?jiān)试S小編禮貌地問(wèn)一句：“各位老鐵饅頭好吃嘛？”天氣漸冷，在吃饅頭的同時(shí)記得給自己加一杯白開(kāi)水，暖心又暖胃。
聰明的網(wǎng)友開(kāi)始揣測(cè)了，難道今天的主題又與雙十一有關(guān)？？？不 闊 能！我們今天不談雙十一，我們來(lái)談?wù)劇?18”帶來(lái)的“奇聞妙事”（會(huì)計(jì)知識(shí)）。
故事發(fā)生在2023年的6月18日，某東再次表現(xiàn)強(qiáng)勁，空調(diào)和筆記本品類更是表現(xiàn)優(yōu)異，雙雙創(chuàng)下最新吉尼斯世界紀(jì)錄榮譽(yù)！順利拿下榮譽(yù)，離不開(kāi)小鳥(niǎo)集團(tuán)的“傾囊相助”。
在5月底，小鳥(niǎo)集團(tuán)的王總就找到采購(gòu)部的小周：618快來(lái)了，咱們公司這次可得趁著優(yōu)惠采購(gòu)一批資產(chǎn)，聽(tīng)同事反映，咱們公司的空調(diào)性能不太好了呀，你就下來(lái)核實(shí)一下吧。
小周滿帶笑意的出了辦公室的門，麻溜的叫上部門同事就要把辦公室的空調(diào)移走，這時(shí)剛好碰上接水回來(lái)的財(cái)務(wù)小王。
財(cái)務(wù)小王：“喲呵，這大動(dòng)干戈的是干嘛呀？”
采購(gòu)小周：“這不是得到王總的指令，之前的空調(diào)性能不好使了，更換新的空調(diào)嘛，我得趕緊挪走給我們部門置換一臺(tái)新的呀！”（眼神兒示意）
財(cái)務(wù)小王：“你先且慢，你趕緊把報(bào)廢的空調(diào)型號(hào)都羅列出來(lái)，我這邊可是需要做賬的?！保ê攘艘淮罂谒?/p>
采購(gòu)小周：（摳了摳腦殼）“原來(lái)還要進(jìn)行賬務(wù)處理呀，我還以為隨便賣個(gè)廢品就行了嘞。”
那下面就跟著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下，看看對(duì)于‘報(bào)廢的空調(diào)’，是不是和公司的采購(gòu)小周所說(shuō)的“賣廢品”一樣就結(jié)束了呢？
案例：小鳥(niǎo)集團(tuán)有一批空調(diào)由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)為50萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊45萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。取得報(bào)廢殘值變價(jià)收入2萬(wàn)元，增值稅額0.26萬(wàn)元，報(bào)廢清理過(guò)程中發(fā)生清理費(fèi)用0.35萬(wàn)元。（有關(guān)收入、支出通過(guò)銀行辦理結(jié)算。）
1、將報(bào)廢的空調(diào)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理5（50-45）
累計(jì)折舊45
貸：固定資產(chǎn)50
2、小鳥(niǎo)集團(tuán)收回殘料等變價(jià)收入時(shí)：
借：銀行存款2.26（2+0.26）
貸：固定資產(chǎn)清理2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26
3、小鳥(niǎo)集團(tuán)支付清理費(fèi)用時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理0.35
貸：銀行存款0.35
4、結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢空調(diào)發(fā)生的凈損失時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失3.35
貸：固定資產(chǎn)清理3.35
這不做賬不知道啊，一做賬嚇一跳，竟然損失3.35萬(wàn)元了，不知道老板會(huì)不會(huì)從你的工資里面扣除（邪惡）。雖然但是，絕對(duì)不闊能的，就放心大膽的做賬吧！等著老板給你們換新空調(diào)吧。
這時(shí)財(cái)務(wù)小王的徒弟小張?zhí)岢隽艘蓡?wèn)：“師傅，您說(shuō)這個(gè)空調(diào)是由于性能原因?qū)е聢?bào)廢的，可要是遭受了人為損壞或者自然災(zāi)害毀損導(dǎo)致報(bào)廢了的又該如何處理呢”？哎，小張思考得很到位嘛，please sit down，接下來(lái)就讓我們繼續(xù)學(xué)習(xí)吧！
企業(yè)報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。通常包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)（敲黑板、劃重點(diǎn)）：
（☆☆☆☆☆）
由上面可以看出，不管是“正常原因”導(dǎo)致的報(bào)廢，還是“非正常原因”導(dǎo)致的報(bào)廢，其實(shí)前面的賬務(wù)處理都是一致的，區(qū)別就在于：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用。
☆☆☆【溫馨小提示：對(duì)于出售、轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”會(huì)計(jì)科目核算。前面的賬務(wù)處理當(dāng)然也是一樣的啦~】
聰明的同學(xué)已經(jīng)開(kāi)始點(diǎn)贊，并默默地收藏了！ ！ ?。ㄑ凵駜喊凳荆?/p>
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【第11篇】固定資產(chǎn)增值稅稅率
銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅
何觀舒：廣強(qiáng)律師事務(wù)所虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師，微信號(hào)：kwanshu
使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
那么，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)該如何繳納增值稅呢？根據(jù)納稅人的身份不同而有所不同，分為一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理和小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
1.一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理根據(jù)能否抵扣以及是否抵扣，可以分為兩種情形：
（1）一般納稅人出售購(gòu)入時(shí)不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%的征收率減按2%進(jìn)行征收。實(shí)際交納的稅額等于出售的價(jià)格除以1加3%，計(jì)算出不含稅的銷售額，再用不含稅的銷售額乘以2%。
計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+3%）*2%
（2）一般納稅人出售購(gòu)入時(shí)可抵扣稅款并且已經(jīng)抵扣了稅款的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。
應(yīng)納增值稅=售價(jià)/（1+適用稅率）*適用稅率。
2.小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)的，減按2%的征收率征收增值稅。首先，需要把含稅的售價(jià)換算成不含的售價(jià)，然后將不含稅的售價(jià)乘以2%，得出的結(jié)果即為應(yīng)繳納的增值稅。
計(jì)稅公式為：應(yīng)納增值稅==售價(jià)/（1+3%）*2%
【關(guān)鍵詞】何觀舒律師 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師 稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師 增值稅
【第12篇】固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值稅
納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？什么是已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。這個(gè)問(wèn)題看似簡(jiǎn)單，但是在實(shí)際會(huì)計(jì)處理時(shí)，如果政策不熟悉，處理不嚴(yán)謹(jǐn)，給企業(yè)造成不必要的損失。筆者認(rèn)為分以下情況進(jìn)行處理：
一 、一般納稅人。
（一）可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
1.依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）?！霸鲋刀愐话慵{稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)?！?/p>
2.依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）“四、自2023年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
（二）一般計(jì)稅。
依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）“（一）銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（三）......銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
這里一定要注意，如果是一般納稅人期間購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不論是否取得增值稅專用發(fā)票、是否勾選認(rèn)證抵扣，均要按適用稅率征收增值稅。
二、小規(guī)模納稅人 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！?/p>
【第13篇】已使用固定資產(chǎn)減征增值稅
企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
1
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款）
2
一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
01
銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
02
2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
03
2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
04
一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠受理部門是什么？
1、辦稅服務(wù)廳
2、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳
3、自助辦稅終端
“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠辦理?xiàng)l件是什么？
1
符合條件的納稅人在電子稅務(wù)局提出備案申請(qǐng)
2
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
3
受理后在線將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》推送給納稅人
“已使用固定資產(chǎn)減征增值稅”優(yōu)惠辦理報(bào)送資料是什么？
電子稅務(wù)局填寫表格，無(wú)需附列資料
已使用固定資產(chǎn)減征增值稅辦理時(shí)限是多久？
資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第14篇】固定資產(chǎn)處理增值稅
根據(jù)2023年12月22日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)（以下簡(jiǎn)稱90號(hào)公告）文件規(guī)定，為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開(kāi)或代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。公告自2023年2月1日起執(zhí)行。
小規(guī)模納稅人處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%繳納增值稅金額是按7萬(wàn)元來(lái)繳納。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》 (國(guó)稅函〔1995〕288號(hào))規(guī)定：企業(yè)出售的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅： 一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物； 二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)； 三是售價(jià)不超過(guò)原值。
一般納稅人處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)的時(shí)候是由3%減征收到2%的稅率進(jìn)行征收的
【第15篇】處置固定資產(chǎn)增值稅稅率
企業(yè)處置已使用固定資產(chǎn)如何繳納增值稅？
一、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額（3%減按2%征收）：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第四條第二款）
二、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1.銷售自己使用過(guò)的2023年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
4.一般納稅人（原營(yíng)業(yè)稅納稅人）銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。
5.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）第一條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）第三條，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）第二條，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
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【第16篇】固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅
導(dǎo)讀：購(gòu)置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?按照相關(guān)的國(guó)家規(guī)定，不是所有的增值稅專票都可以進(jìn)行抵扣的。那么我們現(xiàn)在來(lái)處理的這個(gè)問(wèn)題的時(shí)候，注意的問(wèn)題，可以看看下文是怎么來(lái)規(guī)定的吧。
購(gòu)置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)
答：購(gòu)買固定資產(chǎn)開(kāi)具的增值稅發(fā)票是否能抵稅，要分情況處理：
1、如果是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，即使取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、購(gòu)置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過(guò)認(rèn)證相符后，可以做為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅，指的是增值稅的計(jì)算(當(dāng)然也可以取得運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證來(lái)抵扣款。而購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣。
固定資產(chǎn)60%的稅怎么算?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))第二條第一款規(guī)定：
增值稅一般納稅人2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2023年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
第四條第二款規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;
40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
所以，購(gòu)置固定資產(chǎn)增值稅抵扣有哪些注意事項(xiàng)?不清楚上文的解答內(nèi)容是否對(duì)你們解答有幫助?
