營(yíng)業(yè)外收入交增值稅嗎（5篇）

【第1篇】營(yíng)業(yè)外收入交增值稅嗎

導(dǎo)讀：繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些？這個(gè)問(wèn)題對(duì)剛接觸會(huì)計(jì)的新手來(lái)說(shuō)可能比較陌生，但實(shí)際上大家只要認(rèn)真閱讀下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的總結(jié)和解析一定能有所收獲。具體的問(wèn)題還是要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析，希望你們能在下文中提取出自己的看法，歡迎閱讀思考！

繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些?

答：營(yíng)業(yè)外收入不需要交納增值稅.

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種收入.營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的,不需要企業(yè)付出代價(jià),實(shí)際上是一種純收入,不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比.

因此,在會(huì)計(jì)核算上,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限.通俗一點(diǎn)講就是,除企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照中規(guī)定的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及附屬的其他業(yè)務(wù)之外的所有收入 視為營(yíng)業(yè)外收入.一般采用貸方多欄式明細(xì)賬格式進(jìn)行分類(lèi)核算.

免征的增值稅需要計(jì)提出來(lái),作為營(yíng)業(yè)外收入嗎?

答：需要.

直接減免并不是說(shuō)企業(yè)就不用計(jì)提作賬,而是照樣進(jìn)行價(jià)稅分離,該記'主營(yíng)業(yè)務(wù)收入'的照常記,該記'應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)'的也照常記,最后再做一筆:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(減免稅款) 貸:營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入,就是將免稅部分計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.同時(shí)被免項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣,通過(guò)作'應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)',將其金額轉(zhuǎn)入'主營(yíng)業(yè)務(wù)成本'.

按照增值稅條例規(guī)定,為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也就是要將這部分進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出計(jì)入成本.否則,就會(huì)多抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅,從而少繳納增值稅,稅務(wù)局是不會(huì)讓你少繳增值稅的,那是偷漏稅行為.

以上是關(guān)于繳納增值稅的營(yíng)業(yè)外收入有哪些的詳細(xì)解答,相信各位看完后都有了自己的認(rèn)知.如果想要獲得更多精彩的會(huì)計(jì)資訊,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的海量更新,我們會(huì)有專(zhuān)業(yè)的老師為每一位學(xué)員答疑解惑,歡迎在線提問(wèn).

【第2篇】營(yíng)業(yè)外收入要交增值稅嗎

問(wèn)題

問(wèn)題一

什么是增值稅價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

增值稅的價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。比如價(jià)格之外額外收取的違約金、延期付款利息、賠償金等屬于價(jià)外費(fèi)用，與取得的全部?jī)r(jià)款共同構(gòu)成增值稅銷(xiāo)售額。

問(wèn)題二

老師你好，經(jīng)常提到增值稅的價(jià)外費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)價(jià)外費(fèi)用一定是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的嗎？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用是銷(xiāo)售方收取的，但是不一定是向購(gòu)買(mǎi)方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買(mǎi)方之外的第三方收取的費(fèi)用。增值稅的價(jià)外費(fèi)用雖然是講究方向的，但是不要錯(cuò)誤的認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用必須是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方收取的費(fèi)用，也可能是向購(gòu)買(mǎi)方之外的第三方收取的費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不可能是購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方收取的費(fèi)用。

問(wèn)題三

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，如何開(kāi)票？

答復(fù)：

價(jià)外費(fèi)用如何開(kāi)票，也是取決于價(jià)。既然價(jià)格需要開(kāi)具發(fā)票，價(jià)外費(fèi)用也要開(kāi)具發(fā)票。而且需要跟價(jià)格的稅收分類(lèi)編碼一致，跟價(jià)格一樣的稅目和適用稅率。價(jià)外費(fèi)用和價(jià)款在稅目確定方面，具備同性質(zhì)，也就是說(shuō)，不論價(jià)外費(fèi)用屬于什么性質(zhì)的收費(fèi)，它都和價(jià)款選擇同一個(gè)稅目計(jì)繳增值稅，使用同一個(gè)編碼開(kāi)具發(fā)票。如：建筑服務(wù)-違約金、建筑服務(wù)-延期付款利息等。

問(wèn)題四

增值稅的價(jià)外費(fèi)用，跟增值稅上的混合銷(xiāo)售有何區(qū)別？比如我們公司銷(xiāo)售設(shè)備的同時(shí)收取了客戶(hù)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，屬于混合銷(xiāo)售還是價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

需要看看是誰(shuí)提供的運(yùn)輸裝卸服務(wù)？

1、若是你公司銷(xiāo)售設(shè)備的同時(shí)也向客戶(hù)提供了運(yùn)輸裝卸服務(wù)，則屬于混合銷(xiāo)售，一律按照主業(yè)銷(xiāo)售設(shè)備來(lái)適用13%的增值稅；

2、若是你公司僅僅提供了銷(xiāo)售設(shè)備，運(yùn)輸裝卸服務(wù)是由第三方公司來(lái)提供的，只是你公司一起收取并開(kāi)票，則屬于價(jià)外費(fèi)用，也是按照價(jià)格來(lái)適用13%的增值稅。

問(wèn)題五

請(qǐng)問(wèn)銷(xiāo)售貨物后由于客戶(hù)延遲付款而收取的利息收入，是否屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

銷(xiāo)售貨物后由于客戶(hù)延遲付款而收取的利息收入，屬于價(jià)外費(fèi)用，也要按照13%繳納增值稅！

比如：

甲公司向乙公司銷(xiāo)售了1000萬(wàn)元貨物，約定1個(gè)月內(nèi)付款，后乙公司違約，按照合同約定，乙公司支付甲公司違約金33.9萬(wàn)元（這屬于正向違約金）。

甲公司收取違約金的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 33.9萬(wàn)元

貸：營(yíng)業(yè)外收入 30萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 3.9萬(wàn)元

問(wèn)題六

甲商貿(mào)公司把設(shè)備銷(xiāo)售給客戶(hù)乙，這個(gè)月由于甲違約了，支付給購(gòu)買(mǎi)方乙違約金11300元，請(qǐng)問(wèn)：銷(xiāo)售方支付給購(gòu)買(mǎi)方乙違約金11300元，是否屬于增值稅上的價(jià)外費(fèi)用？

答復(fù)：

不屬于。增值稅上的價(jià)外費(fèi)用，具有方向性。銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi)方支付合同違約金，購(gòu)買(mǎi)方根本就沒(méi)有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具收據(jù)就可以。

問(wèn)題七

增值稅上的價(jià)外費(fèi)用只是存在于銷(xiāo)售方，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方來(lái)講則不存在價(jià)外費(fèi)用的問(wèn)題，上述說(shuō)法是否正確？

答復(fù)：

上述說(shuō)法是正確的?！皟r(jià)外收費(fèi)”只存在于銷(xiāo)售方。價(jià)外費(fèi)用只能是銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)，銷(xiāo)售方支付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)，不可能成為價(jià)外費(fèi)用。

政策參考

1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2009版） 規(guī)定：

第十二條 條例第六條第一款所稱(chēng)價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（2017版） 規(guī)定：

第六條 銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

注意：2023年11月，《增值稅暫行條例》修訂后，對(duì)增值稅銷(xiāo)售額的定義進(jìn)行了重新明確，規(guī)定銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，刪除了“向購(gòu)買(mǎi)方收取”這一資金來(lái)源限制。

3、財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第三十七條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì)，為千萬(wàn)財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第3篇】營(yíng)業(yè)外收入交增值稅嘛

增值稅留抵退稅別亂去申報(bào)，小心別把自己給賣(mài)了

我在前面的文章里有專(zhuān)門(mén)說(shuō)到增值稅留抵退稅的政策，也進(jìn)行了解讀，有興趣了解這個(gè)政策的朋友，可以翻一下前面的文章。

今天我們不重復(fù)說(shuō)前面已經(jīng)說(shuō)過(guò)的內(nèi)容，而是關(guān)注兩個(gè)點(diǎn)：

1.增值稅留抵退稅是不是政府補(bǔ)助，收到了退稅錢(qián)是不是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入？

2.我們企業(yè)之前為了控制稅負(fù)，還有很多發(fā)票沒(méi)有勾選抵扣，這次是不是一并勾選了，然后去申請(qǐng)退稅？

我們一個(gè)問(wèn)題一個(gè)問(wèn)題來(lái)說(shuō)，尤其是第二個(gè)問(wèn)題，里面蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，必須給你講明白，要不然，你被自己賣(mài)了都不知道。

先說(shuō)第一個(gè)問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題是有些網(wǎng)友提的，他認(rèn)為這是政府補(bǔ)助，收到錢(qián)后，做的分錄就是：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

有這種想法的人，是沒(méi)有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)是什么，而之所以沒(méi)有搞清楚留抵退稅的本質(zhì)，則是他沒(méi)有搞清楚增值稅的本質(zhì)。

下面我們來(lái)說(shuō)說(shuō)增值稅的本質(zhì)。

增值稅是對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，就增值部分征收的稅種，最終承擔(dān)者是消費(fèi)者。我們一般給增值稅貼的標(biāo)簽有三個(gè)：流轉(zhuǎn)稅、價(jià)外稅、鏈條稅，其實(shí)這3個(gè)標(biāo)簽都很好的形容了這個(gè)稅種的特點(diǎn)。

舉個(gè)例子，貨物a，要經(jīng)過(guò)1、2、3、4個(gè)環(huán)節(jié)，才能到最終消費(fèi)者手中，在這4個(gè)環(huán)節(jié)里，都有增值的部分，只有到第4個(gè)環(huán)節(jié)，到了最終消費(fèi)者那里，增值才停止，假如到最終消費(fèi)者手中價(jià)格是100元，那么13%稅率，增值稅就是13元，那么這13元就是貨物a應(yīng)該最終承擔(dān)的增值稅，按理論上，只要在最終的環(huán)節(jié)征稅就可以了，前面環(huán)節(jié)不用征收，要不然會(huì)重復(fù)征收。

但是實(shí)際上，我們會(huì)在商品的1、2、3、4這4個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征收了增值稅。

為什么呢？因?yàn)檎l(shuí)也不知道，這貨物是在哪個(gè)環(huán)節(jié)到最終消費(fèi)者手中，所以干脆每個(gè)環(huán)節(jié)都征收，買(mǎi)方按稅率繳納稅款，賣(mài)方代收代繳。那這重復(fù)征收的問(wèn)題怎么解決呢？

下面舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明：

按圖示，如果每個(gè)環(huán)節(jié)買(mǎi)方都向買(mǎi)方繳納稅款，那么工廠環(huán)節(jié)要交50*13%的增值稅

批發(fā)商這里又要交80*13%

超市環(huán)節(jié)交100*13%

可以看到，按正常的，只要超市環(huán)節(jié)交100*13%就可以了，前面批發(fā)和工廠環(huán)節(jié)是重復(fù)征收了。

那怎么避免重復(fù)征收呢？

你如果申報(bào)過(guò)增值稅就會(huì)知道，增值稅是在每個(gè)環(huán)節(jié)中，將該環(huán)節(jié)代收的下游增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅），減去該環(huán)節(jié)采購(gòu)上游貨物時(shí)支付的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），作為每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)際要交的稅款。

還是上面那個(gè)圖示：

工廠環(huán)節(jié)繳納的稅款=50*13%=6.5

批發(fā)商環(huán)節(jié)=80*13%-50*13%=3.9

超市環(huán)節(jié)=100*13%-80*13%=2.6

這3個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅=6.5 3.9 2.6=13，跟最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值100應(yīng)繳納13%稅率的13是一樣的。

所以，各個(gè)環(huán)節(jié)繳納的增值稅，本質(zhì)就是各個(gè)環(huán)節(jié)在代收代繳，不影響企業(yè)自身的利潤(rùn)情況，所以增值稅也不會(huì)影響利潤(rùn)表。

明白了這個(gè)道理，我們?cè)倮^續(xù)。

一般來(lái)說(shuō)，各個(gè)環(huán)節(jié)要生存下來(lái)，賣(mài)價(jià)會(huì)高于買(mǎi)價(jià)，也就是會(huì)有增值部分，那么就會(huì)是要繳納增值稅。

而留抵退稅又是怎么發(fā)生的呢？

這是因?yàn)橛行┢髽I(yè)會(huì)集中投資、集中采購(gòu)，比如建設(shè)廠房、生產(chǎn)線，會(huì)有大量投資帶來(lái)大量進(jìn)項(xiàng)稅，或者貨物生產(chǎn)周期比較長(zhǎng)、銷(xiāo)售困難沒(méi)有多少銷(xiāo)項(xiàng)。

造成了進(jìn)項(xiàng)稅多過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)稅，形成了留抵退稅。這些留抵退稅，相當(dāng)于是該環(huán)節(jié)墊付的增值稅稅款。

以前稅務(wù)局的做法是，這些留抵稅款，就用于企業(yè)以后有銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)抵扣，不進(jìn)行退還。

現(xiàn)在的政策則是對(duì)符合條件的企業(yè)，退還留抵稅款，減輕企業(yè)的資金壓力。

所以，這退還的錢(qián)，根本就是不是國(guó)家的政府補(bǔ)助，而是企業(yè)自己之前墊付的增值稅稅款，那還為什么要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，還要去交企業(yè)所得稅呢？

正確的做法是這樣的：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

第一個(gè)問(wèn)題解決了，那我們來(lái)說(shuō)第二個(gè)問(wèn)題。如果平時(shí)企業(yè)為了控制稅負(fù)，保持一部分發(fā)票沒(méi)有勾選認(rèn)證，現(xiàn)在有退稅政策了，企業(yè)想全部勾選了去退稅，有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)？

這個(gè)你要自己?jiǎn)枂?wèn)自己，為什么平時(shí)要控制稅負(fù)？為什么會(huì)有這么多發(fā)票沒(méi)有去抵扣？

你可能不想說(shuō)，但我還是要講出來(lái)，你的企業(yè)可能有部分收入沒(méi)有入賬，導(dǎo)致銷(xiāo)項(xiàng)少，而你平時(shí)為了不造成企業(yè)稅負(fù)太過(guò)異常，就控制稅負(fù)率，交一點(diǎn)稅意思一下。

如果被我說(shuō)中了，那么你自己想想，如果你去退稅，稅務(wù)局問(wèn)你，你咋這么多留抵稅款呢？你咋解釋呢？你這種做法不就是把自己賣(mài)了嗎？

所以別看到什么優(yōu)惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。

最后，我必須聲明，我非常不提倡這種少列收入的方式來(lái)偷逃稅款的行為。

【第4篇】營(yíng)業(yè)外收入繳納增值稅

營(yíng)業(yè)外支出稅前扣除10個(gè)案例

1、企業(yè)由于違章建設(shè)，被規(guī)劃局下發(fā)《整改通知書(shū)》拆除，拆除損失約計(jì)100萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：由于屬于違法支出，不得稅前扣除。

2、企業(yè)由于逾期繳納社保，產(chǎn)生了社保滯納金約計(jì)1萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除。

3、企業(yè)由于逾期繳納增值稅，產(chǎn)生了稅收滯納金約計(jì)1萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：稅收滯納金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)由于合同沒(méi)有執(zhí)行而出現(xiàn)違約，產(chǎn)生了違約金約計(jì)1萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：違約金可以稅前扣除。

5、企業(yè)在出售舊車(chē)輛的時(shí)候，產(chǎn)生了固定資產(chǎn)清理?yè)p失約計(jì)10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

6、企業(yè)直接捐贈(zèng)給某學(xué)?，F(xiàn)金約計(jì)10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：不可以稅前扣除。

7、企業(yè)是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，通過(guò)招拍掛取得了一塊土地，請(qǐng)問(wèn)因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

8、企業(yè)由于延期支付貨款被供應(yīng)商要求支付了10萬(wàn)元罰款，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

9、企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款難以全部收回，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)議達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組損失10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

10、企業(yè)通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)，捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出現(xiàn)金約計(jì)10萬(wàn)元，我們計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？

答：可以稅前扣除。

參考

1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

2、國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 2021 年 12 月 2 日在 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)對(duì)問(wèn)題“招拍掛方式取得的土地，土地出讓金滯納金能否在企業(yè)所得稅前扣除？”答復(fù)如下，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國(guó)主席令第 64 號(hào))規(guī)定，第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！谑畻l 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：…… (四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失……因此，土地出讓金滯納金屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

因此，你公司因逾期繳納土地出讓金而產(chǎn)生的滯納金，屬于違反《土地出讓合同》產(chǎn)生的違約金，不屬于罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號(hào)）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)

行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策?！澳繕?biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

企業(yè)所得稅匯算清繳中，“營(yíng)業(yè)外支出”的常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行中，今天，小編和您一起了解“營(yíng)業(yè)外支出”科目中的常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)朋友們?cè)谏陥?bào)時(shí)要注意哦~~

一、資產(chǎn)損失

資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的，應(yīng)在《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。

二、公益性捐贈(zèng)

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生捐贈(zèng)支出（含捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)）的，應(yīng)在《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理、稅收規(guī)定的稅前扣除額、捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)額以及納稅調(diào)整情況。

三、稅收滯納金、罰款、罰金等

稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得稅前扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，對(duì)補(bǔ)征的稅款按日加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

行政相對(duì)人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生上述支出的，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

來(lái)自：上海稅務(wù) 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

【第5篇】營(yíng)業(yè)外收入需要交增值稅嗎

請(qǐng)問(wèn)

營(yíng)業(yè)外收入需要交增值稅嗎？

答復(fù)

首先跟你說(shuō)一下，一項(xiàng)業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅，不是看你做賬的會(huì)計(jì)科目，而是需要判斷一下該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于增值稅應(yīng)稅行為，若是不屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，當(dāng)然沒(méi)有增值稅，比如公司收到了一筆捐贈(zèng)款10萬(wàn)元，這筆業(yè)務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不繳納增值稅。

若是屬于增值稅應(yīng)稅行為的業(yè)務(wù)，還要看看收款方向，若是在增值稅應(yīng)稅行為中銷(xiāo)售方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅，但是若是購(gòu)買(mǎi)方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，則不需要繳納增值稅。比如建筑企業(yè)在提供建筑服務(wù)過(guò)程中因?yàn)榧追窖悠诟犊疃杖〉难悠诟犊罾?，屬于是在增值稅?yīng)稅行為中銷(xiāo)售方或者服務(wù)提供方在價(jià)外額外收取的款項(xiàng)，屬于價(jià)外費(fèi)用，則需要繳納增值稅

參考一

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

注意：

也就是說(shuō)，增值稅應(yīng)稅行為僅包括政策明確列舉的在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物行為。其他行為則不屬于應(yīng)稅行為。

參考二

1、根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

2、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，不再?gòu)?qiáng)調(diào)“向購(gòu)買(mǎi)方收取”，不再列舉價(jià)外費(fèi)收費(fèi)名目，同時(shí)采用了反向排除法，哪些不屬于價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第三十七條規(guī)定：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（二）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

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來(lái)源：稅庫(kù)山東。