結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄（16篇）

【第1篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會(huì)涉及增值稅，只要有增值稅就會(huì)出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會(huì)計(jì)工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會(huì)計(jì)還是沒(méi)有完全弄清楚。現(xiàn)在就讓我們一起來(lái)系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯(cuò)則會(huì)導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會(huì)出現(xiàn)在不該有余額的科目。總體順序如下：

先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計(jì)抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

ps：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期末無(wú)余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷項(xiàng)稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

特別說(shuō)明：

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)被抵扣，這時(shí)的分錄如上；

第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額還沒(méi)有被抵扣，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（或借進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)數(shù)）

2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷項(xiàng)稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。

（2）、轉(zhuǎn)出加計(jì)抵減科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額

ps：這里的“進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額”與階段性政策的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減是不同的，這里的加計(jì)抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時(shí)的加計(jì)抵減，此加計(jì)稅款視同進(jìn)項(xiàng)稅，之所以在進(jìn)項(xiàng)稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。

（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰(shuí)的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過(guò)來(lái)即可。

3、加計(jì)抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計(jì)抵減分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

特別說(shuō)明：

企業(yè)紓困進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并不記賬，只登記備查賬，只有實(shí)際抵扣時(shí)才有分錄。進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過(guò)當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。

（2）、減免稅款

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

ps：減免稅款最常見(jiàn)的是稅控盤(pán)費(fèi)用及每年的服務(wù)費(fèi)，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時(shí)才可以抵扣，也沒(méi)有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

ps：未交增值稅貸方有余額時(shí)代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因?yàn)轭A(yù)繳稅款與“退稅”兩個(gè)原因造成的，余額在借方時(shí)，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

（2）、留抵退稅繳回

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

【第2篇】增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

作為財(cái)務(wù)人員

實(shí)操中，你遇到了問(wèn)題怎么辦？

為給各位財(cái)稅伙伴分憂解難，

我們整理了100個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)答！

《稅局答疑100問(wèn)》

如有需要，滑至文末查看領(lǐng)取路徑！

以下是本文正文

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你在納稅申報(bào)的時(shí)候有沒(méi)有這種疑惑：增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)余額不清零，怎么做賬？應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的核算應(yīng)該算是稅務(wù)會(huì)計(jì)核算中最復(fù)雜的一個(gè)科目，稅小課今天也給大家梳理了一下，建議仔細(xì)學(xué)習(xí)！

文章來(lái)源：稅漫，出品：高頓新媒體稅務(wù)內(nèi)容中心，部分素材源自：二哥稅稅念等。稅小課整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)聯(lián)系首發(fā)平臺(tái)授權(quán)。

以下為資料領(lǐng)取路徑

【第3篇】結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月應(yīng)交2萬(wàn) 必須要做的事情

月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的増值稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

次月交稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20000

貸：銀行存款 20000

進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅3萬(wàn)，本月留抵3萬(wàn) 月末建議不要做分錄，年末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

當(dāng)月多交的增值稅，（多交增值稅，也就有留抵，現(xiàn)實(shí)工作中一般不做會(huì)計(jì)分錄）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交増值稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅三級(jí)明細(xì)科目（即借、貸方專欄）年末的結(jié)轉(zhuǎn)處理（次年1月份必做）

“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年末必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

1、結(jié)轉(zhuǎn)借方專欄科目相關(guān)余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額抵減、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款）

2、結(jié)轉(zhuǎn)貸方專欄科目相關(guān)余額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

補(bǔ)充說(shuō)明：

利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：本年利潤(rùn)

貸：相關(guān)的費(fèi)用（管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等）

借：相關(guān)的收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借/貸：本年利潤(rùn)

借/貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：應(yīng)付股利

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

貸：盈余公積－提取法定盈余公積

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股東股利

貸：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積

【第4篇】增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

財(cái)務(wù)人員平時(shí)工作中經(jīng)常碰到期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理問(wèn)題，很多小伙伴認(rèn)為期末結(jié)轉(zhuǎn)難度較大。增值稅月末可以不結(jié)轉(zhuǎn)嗎?怎么做會(huì)計(jì)處理?期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做會(huì)計(jì)分錄?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)怎么做賬務(wù)處理?如何做會(huì)計(jì)分錄?

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'科目 轉(zhuǎn)入'未交增值稅'明細(xì)科目。具體賬務(wù)處理如下：

借： 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸： 應(yīng)交稅金—未交增值稅

2、將本月多交的增值稅從 '應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅'轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

3、當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

5、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅這一科目的期末借方余額反映了尚未抵扣的增值稅，而應(yīng)交稅金—未交增值稅這一科目的期末借方余額，反映了多交的增值稅。而貸方余額反映的是未交的增值稅。

知識(shí)拓展：上月有留底本月應(yīng)交增值稅是怎樣計(jì)算的?

上期留底對(duì)會(huì)計(jì)分錄不會(huì)造成影響，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)出現(xiàn)兩種結(jié)果。上月有留底本月應(yīng)交增值稅計(jì)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“本期應(yīng)交增值稅=本月銷項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅”這一公式進(jìn)行計(jì)算。即要查看明細(xì)賬上的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅及留底數(shù)。代入公式計(jì)算得出本月應(yīng)交增值稅。

計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩種情況，分別是：

1、如果最后算出答案是負(fù)數(shù)，則無(wú)需交稅?？蓪⑵淅^續(xù)作為下個(gè)月的留底稅額。

2、如果最后算出答案為正數(shù)，那么需要繳稅。月末時(shí)做相應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄，具體如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

到了下個(gè)月，做交稅分錄即可。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】小規(guī)模結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄如何處理？通過(guò)小編老師的理解，小規(guī)模納稅人的結(jié)轉(zhuǎn)成本需要在購(gòu)進(jìn)時(shí)、銷售時(shí)以及結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)三個(gè)階段做不同的會(huì)計(jì)分錄。下文是小編老師匯總的會(huì)計(jì)分錄，希望對(duì)你有用。

小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄

分錄如下：

購(gòu)進(jìn)時(shí)

借：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款/應(yīng)付帳款/預(yù)付帳款

銷售時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料（價(jià)稅合計(jì)金額）

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)分錄怎么做？

銷售貨物借：應(yīng)收賬款等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅---銷項(xiàng)稅額繳納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅---已交稅金 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

工業(yè)會(huì)計(jì)新手 ：銷售商品時(shí)候: 1030借:現(xiàn)金、銀行存款。應(yīng)收賬款 1030 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅(銷) 30月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):借:商品銷售成本 。貸:庫(kù)存商品 最后把銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)到本年。利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 貸:商品銷售成本。

1、注冊(cè)資金交存驗(yàn)資戶：

借：銀行存款----驗(yàn)資戶；貸：實(shí)收資本

2、由驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)入基本戶

借：銀行存款----基本戶；貸：銀行存款----驗(yàn)資戶

3、取備用金

借：現(xiàn)金；貸：銀行存款

4、簽定租房合同，交租金

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；貸：銀行存款

5、購(gòu)置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)；貸：銀行存款

整體上來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄一般都會(huì)在購(gòu)進(jìn)時(shí)做銀行存款科目處理，銷售的時(shí)候做主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的科目處理，最后結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)應(yīng)該就會(huì)計(jì)入庫(kù)存商品或原材料的科目進(jìn)行核算。關(guān)于小規(guī)模企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的介紹小編老師就說(shuō)到這里了。

【第6篇】增值稅年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

增值稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

1、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)（余額在貸方）則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、如果，月末應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)（余額在借方）則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

如果月末應(yīng)交稅費(fèi)- 未交增值稅余額在借方（負(fù)數(shù)）說(shuō)明該余額要下月留抵。如果月末應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅余額在貸方（正數(shù)）說(shuō)明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定：

1.月末，無(wú)需將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”下設(shè)的明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，原明細(xì)科目（包括“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”在內(nèi)）余額在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為應(yīng)交的，則：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

次月交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：銀行存款

3.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為多交的，則：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

收到退庫(kù)時(shí)（抵減以后期間應(yīng)交增值稅的，無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄）：

借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4.月末，增值稅經(jīng)計(jì)算為期末留抵稅額的，則無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

繳納增值稅賬務(wù)如何進(jìn)行處理？

交納增值稅的賬務(wù)處理。

1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“銀行存款”科目。

2、交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3、預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

增值稅在月末是需不需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的話，因?yàn)樵鲋刀愒履┑臅r(shí)候借貸方向不一樣的話，就需要做不同的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理。在上文已經(jīng)把結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄都已經(jīng)寫(xiě)出來(lái)了?？吹竭@里就說(shuō)明本篇文章已經(jīng)到了尾聲了，大家應(yīng)該都知道這個(gè)問(wèn)題的答案了，如果有其他的會(huì)計(jì)咨詢想要了解可以進(jìn)一步關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的其他服務(wù)。

【第7篇】增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

【導(dǎo)讀】：增值稅是我國(guó)的一大稅種,是所有企業(yè)都會(huì)要繳納的稅收,但是國(guó)家為了扶持鼓勵(lì)一些小型企業(yè)的話就會(huì)有優(yōu)惠政策,增值稅減免的話就會(huì)需要結(jié)轉(zhuǎn),那增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?不明白的小伙伴可以看看小哥下文整理的內(nèi)容

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.

月份終了時(shí),將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計(jì)算 免征增值稅稅額.作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:補(bǔ)貼收入

2、一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.

月份終了,按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額.

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí),作會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用'購(gòu)進(jìn)扣稅法'計(jì)算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計(jì)算應(yīng) 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接 免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額.

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果,作會(huì)計(jì)分錄如下:

計(jì)算免繳稅額時(shí):

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí):

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,如糧食企業(yè).按國(guó)家規(guī)定價(jià)格銷售免稅糧食時(shí),可免交增值稅;但若加價(jià)銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購(gòu)入的原糧油賣(mài)出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算.

應(yīng)交稅金科目使用說(shuō)明

一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金,如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、個(gè)人所得稅等.

小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅目的稅金,不在本科目核算.

二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)賬內(nèi),設(shè)置'進(jìn)項(xiàng)稅額'、'已交稅金'、'減免稅款'、'出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額'、'轉(zhuǎn)出未交增值稅'、'銷項(xiàng)稅額'、'出口退稅'、'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出'、'轉(zhuǎn)出多交增值稅'等專欄,并按規(guī)定進(jìn)行核算.

小規(guī)模納稅人只需設(shè)置'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目,不需要在'應(yīng)交增值稅'明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄.

本規(guī)定中以下各項(xiàng)除特別注明外,均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況:

1. 國(guó)內(nèi)采購(gòu)的物資,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記'材料'、'庫(kù)存商品'等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記'應(yīng)付賬款'、'應(yīng)付票據(jù)'、'銀行存款'等科目.購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,作相反會(huì)計(jì)分錄.

2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額),按投資各方確定的價(jià)值,借記'材料'等科目,按其在注冊(cè)資本中所占有的份額,貸記'實(shí)收資本'科目,按其差額,貸記'資本公積'科目.

增值稅減免稅如何結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題小哥就給大家講解到這里了,小哥分小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理以及一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理兩個(gè)方面給大家做了解析,到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢私信哦

【第8篇】月底增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)

關(guān)于增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)

①購(gòu)進(jìn)材料

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②銷售產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

③月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

應(yīng)繳增值稅額（銷項(xiàng)稅額＞進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

補(bǔ)充：進(jìn)項(xiàng)稅額＞銷項(xiàng)稅額不做賬務(wù)處理，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借方月末有余額

次月繳稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

tips1：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅主要核算上期增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)-已交增值稅核算本期預(yù)繳稅費(fèi)

tips2：以上增值稅結(jié)轉(zhuǎn)可月清、季清、年清，看個(gè)人做賬習(xí)慣，但一年必須清一次

【第9篇】未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

實(shí)行增值稅新政后，很多小伙伴們對(duì)于增值稅留底問(wèn)題心存疑惑，那么年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)呢?結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)?

年底增值稅有留底是否需要結(jié)轉(zhuǎn)?

1、年末的時(shí)候， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目，假設(shè)屬于貸方余額，再轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目即可。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

2、對(duì)于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅及銷項(xiàng)稅等稅金進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)后，假設(shè)在貸方為轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額，則再做結(jié)轉(zhuǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

總結(jié)：對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄，除了可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)交增值稅科目下相關(guān)專欄無(wú)余額(進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等)。除了有留底稅額的時(shí)候，增值稅專欄有借方余額。(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅)

增值稅新政：留抵退稅

含義： 增值稅一般納稅人購(gòu)入商品(勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)，下同)支付的相關(guān)款項(xiàng)，其中的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行扣除，從而形成的余額。理論上可以稱為國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債。

1、2023年， 重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

2、 2023年， 大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額，開(kāi)始準(zhǔn)予退還;

3、2023年， 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行留抵退稅。

4、2023年4月1日，開(kāi)始對(duì)一般納稅人(符合條件)試行留抵退稅。

5、2023年6月1日，部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件已開(kāi)始放寬。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第10篇】結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會(huì)計(jì)分錄

一般納稅人只要有業(yè)務(wù)，就會(huì)涉及增值稅，只要有增值稅就會(huì)出現(xiàn)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)。雖然增值稅業(yè)務(wù)占據(jù)會(huì)計(jì)工作一半工作量，但增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)，很多會(huì)計(jì)還是沒(méi)有完全弄清楚?，F(xiàn)在就讓我們一起來(lái)系統(tǒng)捋順增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

一、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的順序

增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)科目的順序十分重要。順序錯(cuò)則會(huì)導(dǎo)致結(jié)轉(zhuǎn)余額會(huì)出現(xiàn)在不該有余額的科目?？傮w順序如下：

先將應(yīng)繳稅款轉(zhuǎn)入三級(jí)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”，然后再將可抵扣稅款從“轉(zhuǎn)出未交增值稅”轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)完成后將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目。最后進(jìn)行政策性加計(jì)抵減及減免稅款的扣除?？鄢戤吅笕纭拔唇辉鲋刀悺辟J方有余額則需要交稅，若借方出現(xiàn)余額則證明前期多交稅，可以退稅或抵扣下期應(yīng)交增值稅。具體順序如下：

二、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄及賬務(wù)處理1、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目（1）、轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

ps：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出期末無(wú)余額，需要全部轉(zhuǎn)出。如果銷項(xiàng)稅額是負(fù)數(shù)，依然需要全額轉(zhuǎn)出，如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

（2）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

特別說(shuō)明：

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的結(jié)轉(zhuǎn)分錄分為兩種情況：

一種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)被抵扣，這時(shí)的分錄如上；

第二種情況是，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額還沒(méi)有被抵扣，則分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額（或借進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)數(shù)）

2、可抵扣科目轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”（1）、轉(zhuǎn)出已交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—已交稅金

ps：“已交稅金”科目是記本月已交的稅金，需要全額轉(zhuǎn)出，即使已交稅金出現(xiàn)大于銷項(xiàng)稅額的情況，也需要全額轉(zhuǎn)出。

（2）、轉(zhuǎn)出加計(jì)抵減科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額

ps：這里的“進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額”與階段性政策的進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減是不同的，這里的加計(jì)抵減是指如農(nóng)產(chǎn)品加工用于13%應(yīng)稅品時(shí)的加計(jì)抵減，此加計(jì)稅款視同進(jìn)項(xiàng)稅，之所以在進(jìn)項(xiàng)稅前扣除，是便于賬務(wù)處理。

（3）、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

ps：這里并不是轉(zhuǎn)出全部進(jìn)項(xiàng)稅額，而是根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的貸方余額與“進(jìn)項(xiàng)稅額”的借方余額之間孰小，用使用誰(shuí)的數(shù)額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（4）、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)出至“未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

ps：轉(zhuǎn)出前“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的余額是可能出現(xiàn)在借方，如果出現(xiàn)借方，則分錄貸借方向反過(guò)來(lái)即可。

3、加計(jì)抵減與減免稅款的處理（1）、企業(yè)紓困加計(jì)抵減分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

特別說(shuō)明：

企業(yè)紓困進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%（或15%），發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)并不記賬，只登記備查賬，只有實(shí)際抵扣時(shí)才有分錄。進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)扣除也只有在當(dāng)月“未交增值稅”貸方有余額的情況下才可以使用，使用額度不得超過(guò)當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅款。

（2）、減免稅款

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款

ps：減免稅款最常見(jiàn)的是稅控盤(pán)費(fèi)用及每年的服務(wù)費(fèi)，只有當(dāng)月需要繳納增值稅時(shí)才可以抵扣，也沒(méi)有抵扣期間的限制，所以最后處理。

4、交稅分錄

借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：銀行存款

ps：未交增值稅貸方有余額時(shí)代表有要交的稅款未交，需要繳納，避免產(chǎn)生滯納金?！拔唇辉鲋刀悺苯璺揭部梢杂杏囝~，借方余額代表多交了增值稅，主要因?yàn)轭A(yù)繳稅款與“退稅”兩個(gè)原因造成的，余額在借方時(shí)，可以辦理退稅，或抵以后的稅款。一般情況下選擇后者。

5、留抵退稅分錄（1）、留抵退稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

（2）、留抵退稅繳回

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：銀行存款

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

【第11篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

一、在會(huì)計(jì)處理中，到月末需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，具體處理如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1、月末，將銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

2、月末，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入未交稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

如果月末未交增值稅為貸方余額，則為應(yīng)交；如果為借方余額，則為留抵。

3、當(dāng)次月交納了應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅費(fèi)

貸：銀行存款

4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅費(fèi)

到這里，本月應(yīng)交的增值稅就核算完成了。若沒(méi)有應(yīng)交稅款，那么留抵稅額還保留在借方未交增值稅，次月抵扣。

二、到年末，年底應(yīng)交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

“應(yīng)交增值稅”科目，月結(jié)時(shí)借貸方余額可以不結(jié)平各明細(xì)科目，但年底必須結(jié)平。

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借或貸。如果“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借方有余額，則為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅；如果貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費(fèi)。

【第12篇】結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅的分錄

導(dǎo)讀：對(duì)于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的問(wèn)題，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí)可以通過(guò)應(yīng)交稅金-應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅科目來(lái)進(jìn)行處理，相關(guān)的分錄文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，供大家參考。

如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額?

月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

次月交稅后

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款/現(xiàn)金

如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?

(1)上月留抵+本月進(jìn)項(xiàng) > 銷項(xiàng)稅，不做結(jié)轉(zhuǎn)，大于部分成為下個(gè)月的“上月留抵”;

(2)上月留抵+本月進(jìn)項(xiàng) < 銷項(xiàng)稅，算出余額x，后：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未繳增值稅 x

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 x

(3)上述結(jié)轉(zhuǎn)后，如果 應(yīng)交稅金-未交增值稅，貸方余額，需要繳稅;如果借方余額(因?yàn)槟阋呀?jīng)兩次預(yù)交)，不需要繳稅，繼續(xù)作為預(yù)交。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交應(yīng)納增值稅額的全部?jī)?nèi)容了，如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅?文中已作出詳細(xì)的解答，若仍感到疑問(wèn)，請(qǐng)咨詢窗口答疑老師!

【第13篇】應(yīng)交增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)

交納增值稅

企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為525200元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為29900元，增長(zhǎng)私會(huì)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為195050元。甲公司當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司當(dāng)月實(shí)際交納的增值稅稅款為310050元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 310050

貸：銀行存款 310050

?月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于月末應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目；對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

例

甲公司將尚未交納的其余增值稅款50000元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

7月份，甲公司交納6月份未交的增值稅50000元，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 50000

貸：銀行存款 50000

需要說(shuō)明的是，企業(yè)購(gòu)入材料、商品等不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”“在途物資”“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

注：

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。

“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”借方余額代表多交或預(yù)交增值稅。

【第14篇】增值稅年底結(jié)轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷差額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

4.實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

如果是留底做相反分錄

會(huì)計(jì)法沒(méi)有要求月底必須結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，但為了月末好核對(duì)，建議每月結(jié)轉(zhuǎn)，最差年度結(jié)轉(zhuǎn)。

【第15篇】應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)分錄

關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理

一、增值稅科目介紹

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定一般納稅人使用的增值稅科目及專欄如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額抵減

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

減免稅款

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

銷項(xiàng)稅額

出口退稅

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

預(yù)交增值稅

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

增值稅留抵稅額

簡(jiǎn)易計(jì)稅

轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

代扣代交增值稅

根據(jù)我集團(tuán)各企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)的處理情況可以將不經(jīng)常使用的科目刪除。（如“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額抵減”）

簡(jiǎn)化后的科目如下：

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額

已交稅金

轉(zhuǎn)出未交增值稅

減免稅款

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

未交增值稅

其中：“已交稅金”用于核算當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款，日常業(yè)務(wù)中不常使用。

二、賬務(wù)處理

1、日常賬務(wù)處理

①購(gòu)入原材料、固定資產(chǎn)等

借：原材料/固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

②銷售商品

借：預(yù)收賬款/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

③發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

經(jīng)查實(shí)屬于人為原因，損失由個(gè)人承擔(dān)的，其會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

④發(fā)生減免稅額業(yè)務(wù)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：營(yíng)業(yè)外收入/管理費(fèi)用

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

一般情況下,期末需要通過(guò)轉(zhuǎn)出未交增值稅欄目來(lái)把應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)平。

①進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等三級(jí)科目均結(jié)轉(zhuǎn)至“轉(zhuǎn)出未交增值稅”歸集。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

②隨后進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

③月末減免稅款沖減管理費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

由于應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)的設(shè)置，加之部分財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的功能設(shè)置，應(yīng)交增值稅的明細(xì)專欄期末余額會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的期初余額，造成余額無(wú)限制的累加，所以可以通過(guò)紅字或相反會(huì)計(jì)分錄把專欄余額對(duì)沖，結(jié)平各個(gè)科目。

①結(jié)轉(zhuǎn)借方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅款、已交稅金）

②結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細(xì)科目：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目借方或貸方。若“未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額；若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅。

在下月繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

三、eas系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板

根據(jù)以上賬務(wù)處理，考慮到期末與年末的結(jié)轉(zhuǎn)基本上相同，因此在系統(tǒng)設(shè)置兩個(gè)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬模板。

【第16篇】月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

q:建筑公司收到預(yù)收款到底用不用全額繳納增值稅呢？

a：不需要，稅法依據(jù)：財(cái)稅【2017】58號(hào)文，自2023年7月1日起

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

財(cái)稅【2017】58號(hào)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2696204/content.html

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶

備注 （一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.09*2%，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅=預(yù)收款/1.03*3% ，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅科目）

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.開(kāi)票確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款--xx項(xiàng)目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--項(xiàng)目

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

相對(duì)應(yīng)沖減預(yù)交增長(zhǎng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

相對(duì)應(yīng)沖減預(yù)收款

借：合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

貸：應(yīng)收賬款--xx項(xiàng)目

如果銷項(xiàng)-預(yù)交-進(jìn)項(xiàng)>0,則應(yīng)補(bǔ)交增值稅及附加稅

月末附加稅結(jié)轉(zhuǎn)到稅金及附加科目

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

q:建筑公司收到預(yù)收款甲方要求開(kāi)票是否合理？

a：不合理，1.預(yù)收款未實(shí)現(xiàn)銷售增值，未發(fā)生成本支出，開(kāi)票就需要繳納增值稅，未實(shí)現(xiàn)增值何來(lái)開(kāi)票。2.財(cái)稅【2017】58號(hào)文，自2023年7月1日起,第二條、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。{財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第四十五條第(二)原文:（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。} 故適用第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c2043931/content.html

因此根據(jù)營(yíng)改增政策，開(kāi)銷項(xiàng)就要交稅，但不一定會(huì)計(jì)法確認(rèn)收入的依據(jù)【實(shí)質(zhì)重于形式，未產(chǎn)生增值未達(dá)到確認(rèn)收入條件】，即開(kāi)票也可以賬務(wù)先不確認(rèn)收入，新稅法是根據(jù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間確認(rèn)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，但開(kāi)機(jī)上尚未達(dá)到收入確認(rèn)的條件，這樣就出現(xiàn)稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理的差異！因此可以和稅務(wù)有操作的空間，交一半稅金？ 以下3中情況處理：

1、開(kāi)盤(pán)確認(rèn)收入繳稅

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4按開(kāi)票確認(rèn)收入

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)（合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)依據(jù)）【未開(kāi)工，沒(méi)有工程量計(jì)量單和工程款結(jié)算單】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【未開(kāi)工，沒(méi)有成本，企業(yè)所得稅25%】

5暫估成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （無(wú)成本發(fā)生，只能暫估成本，但缺乏依據(jù)）

貸：合同履約成本--成本結(jié)轉(zhuǎn)

6根據(jù)相應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 【未開(kāi)票收入才涉及待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）/簡(jiǎn)易計(jì)稅

7次月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）/簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

8驗(yàn)工計(jì)價(jià)

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價(jià)款結(jié)算（按不含稅金額）

應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

9收工工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收款開(kāi)專票票確認(rèn)收入的后果 ：

1.提前開(kāi)票繳納增值稅，減少企業(yè)的現(xiàn)金。

2.提前確認(rèn)收入，收入和成本的不匹配，暫估成本的稅務(wù)不認(rèn)可，稅務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.開(kāi)票不確認(rèn)收入，只納稅，納稅申報(bào)表出現(xiàn)銷項(xiàng)和收入不匹配，可能稅務(wù)要求寫(xiě)情況說(shuō)明。

1.收到預(yù)收款：

借：銀行存款--基本戶

貸： 合同負(fù)債--預(yù)收工程款--xx項(xiàng)目

2.項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅--項(xiàng)目

貸： 銀行存款--基本戶

同時(shí)預(yù)交附加稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

應(yīng)交教育費(fèi)

應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款--基本戶

3.月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交增值稅---未交增值稅

貸：應(yīng)交增值稅--預(yù)交增值稅

4.根據(jù)開(kāi)票納稅【先沖預(yù)交增值稅】

借：應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅額 【多預(yù)交增值稅】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

銀行存款

5工程開(kāi)始施工

借：合同履約成本--人機(jī)材

貸：銀行存款

6.甲方工程結(jié)算

借：應(yīng)收賬款

貸：合同結(jié)算--價(jià)款結(jié)算

7.根據(jù)新準(zhǔn)則確認(rèn)收入及成本

借：合同結(jié)算--收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--開(kāi)票收入【前期已開(kāi)票復(fù)印件+情況說(shuō)明作為附件】

應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：合同履約成本-成本結(jié)轉(zhuǎn)

8.收到工程款

借：銀行存款

合同負(fù)債--預(yù)收工程款

貸：應(yīng)收賬款

3.根據(jù)2023年53號(hào)文及2023年58號(hào)文 合并編碼612 建筑預(yù)收款 的規(guī)定 不征稅項(xiàng)目 只預(yù)交增值稅

綜上3種情況，3最優(yōu)》 2》1