交通運輸增值稅（4篇）

【第1篇】交通運輸增值稅

由于市場經濟的發(fā)展和經營模式的變化，一些業(yè)務新模式看上去可能相似，但增值稅的處理大不相同。本篇，我們以交通運輸業(yè)5種特殊情形下的增值稅處理為例，和大家作一個分享。

一

航空運輸干租業(yè)務與濕租業(yè)務的增值稅處理

干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。

航空運輸的干租業(yè)務屬于經營租賃，濕租業(yè)務屬于航空運輸服務。

政策依據：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

二

水路運輸的光租、程租和期租業(yè)務的增值稅處理

光租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

程租業(yè)務，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。

期租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

水路運輸的光租業(yè)務屬于經營租賃，程租和期租業(yè)務屬于水路運輸服務。

政策依據：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

三

運輸公司銷售貨物同時提供運輸服務的增值稅處理

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

政策依據：

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十條

四

運輸工具艙位承包業(yè)務的增值稅處理

在運輸工具艙位承包業(yè)務中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

政策依據：

《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）第六條

五

艙位互換業(yè)務的增值稅處理

在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

政策依據：

《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）第六條

來源： 北京稅務

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【第2篇】交通運輸業(yè)增值稅稅率

交通運輸業(yè)稅率有什么調整？

為實施更大規(guī)模減稅，深化增值稅改革，2023年4月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅怎么交？按月預繳嗎？

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅的征稅對象是交通運輸業(yè)的納稅人取得的交通運輸收入所得和其他所得。

基本計算公式：應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額，應納所得稅=應納稅所得額×稅率。

交通運輸業(yè)的企業(yè)所得稅一般是按季預繳的。

根據《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)所得稅核定征收辦法）（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]030號）規(guī)定：

采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

上述文件還規(guī)定，交通運輸業(yè)應稅所得率為7~15%。

因此，主管稅務機關可以依據上述規(guī)定，結合企業(yè)具體情況在7％~15％的范圍內確定交通運輸企業(yè)的應稅所得率。

【第3篇】交通運輸增值稅稅率

請問一：

運輸服務跟物流輔助服務業(yè)務，增值稅率一樣嗎？

答復：

不一樣。

注意一：

交 通 運 輸 服 務 是 指 利 用 運 輸 工 具 將 貨 物 或 者 旅 客 送 達 目 的 地 ，使 其 空 間 位 置 得 到 轉 移 的 業(yè) 務 活 動 。包 括 陸 路 運 輸 服 務 、水 路 運 輸 服 務 、航空 運 輸 服 務 和 管 道 運 輸 服 務 。按 9% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

注意二：

物 流 輔 助 服 務 包 括 航 空 服 務 、港 口 碼 頭 服 務 、貨 運 客 運 場 站服 務 、 撈 救 助 服 務 、 裝 卸 搬 運 服 務 、 倉 儲 服 務 和 收 派 服 務。 屬 于 現 代 服 務 ，按 6% 稅 率 繳 納 增 值 稅 。

請問二：

快遞公司是按照“物流輔助服務”征稅還是按照“交通運輸服務”征稅？

答復：

快遞公司從寄件人收取函件和包裹并運送到服務提供方同城的集散中心屬于收件服務，快遞公司在集散中心對函件、包裹進行分類、分發(fā)的業(yè)務屬于分揀服務，快遞公司從集散中心將函件和包裹送達同城的收件人的業(yè)務活動屬于派件服務，以上三項業(yè)務屬于“物流輔助服務”中的收派服務，適用6%的稅率;而快遞公司將函件和包裹在各集散中心之間的運送業(yè)務則屬于“交通運輸服務”，適用9%的稅率，快遞公司應該根據業(yè)務類別分別核算，并分別適用稅率。

【第4篇】交通運輸業(yè)增值稅

【企業(yè)提問】

請問從事公共交通運輸服務的公司，在增值稅征收方面有沒有什么變化？

圖源 視覺中國

【貴陽市稅務局】

有。對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。

適用范圍：公共交通運輸

適用條件：公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

注意事項：

在公告發(fā)布（2023年3月3日）之前已征收入庫的按規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

執(zhí)行期限：2023年1月1日至2023年12月31日

政策依據：

《財政部 稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第11號）

納稅人需要提供的相關資料：

申報享受，不需納稅人提交備案資料或額外證明。

若納稅人為之前已征收入庫的按規(guī)定應予免征的增值稅稅款抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫，則需要提供如下資料：

1.《退（抵）稅申請表》4份

辦理地點：

貴陽市貴陽綜合保稅區(qū)政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市南明區(qū)人民政府政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市南明區(qū)萬東橋房地產交易大廳

貴陽市南明區(qū)箭道街辦稅服務廳

貴陽市云巖區(qū)河西路辦稅服務廳

貴陽市云巖區(qū)富水中路辦稅服務廳

貴陽市云巖區(qū)政務服務大廳

貴陽市花溪區(qū)政務服務大廳

貴陽市花溪區(qū)人民政府政務服務大廳

貴陽市烏當區(qū)政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市白云區(qū)人民政府政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市經開區(qū)政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市經開區(qū)稅務局辦稅服務廳（新廳）

貴陽市觀山湖區(qū)人民政府政務大廳辦稅服務廳

貴陽市觀山湖區(qū)邁德國際不動產交易中心辦稅服務廳

貴陽市開陽縣不動產登記中心辦稅服務廳

貴陽市開陽縣人民政府政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市息烽縣政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市修文縣政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市清鎮(zhèn)市政務服務中心辦稅服務廳

貴陽市清鎮(zhèn)市國土資源局不動產登記交易服務大廳

貴陽市高新區(qū)政務服務中心辦稅服務廳

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來源：貴陽融媒問政平臺

記者：杜立

責任編輯：冉雨生

統籌：杜立

編審：劉昶 陳穎