增值稅專票抵扣（4篇）

【第1篇】增值稅專票抵扣

提到進(jìn)項稅額，大家應(yīng)該都不會陌生吧。按書面上的解釋，進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

從實際應(yīng)用上來說，它是一筆“可以收回”的費用，最常見的就是利用專票進(jìn)行抵扣。但其實有不少【專票】是不可以按照票面抵扣的，“普通發(fā)票”也能抵扣進(jìn)項稅，它們是誰？又要怎么抵扣呢？今天一起弄清楚！

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這些情形

專票不能按票面抵扣！

下面這些情形的專票是不能按票面抵扣的哦。

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情形一

甲公司的財務(wù)人員從小規(guī)模納稅人手里購買了農(nóng)產(chǎn)品，收到的專用發(fā)票上注明的金額是10萬，稅額是0.3萬元，財務(wù)人員按照發(fā)票上注明的稅額進(jìn)行了進(jìn)項稅申報抵扣。

正解：

自小規(guī)模納稅人處購買農(nóng)產(chǎn)品取得專用發(fā)票的，不按照票面稅額抵扣，而是以專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅=10×9%=0.9萬，計入貨物成本10.3-0.9=9.4萬。待領(lǐng)用時，若用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，再進(jìn)行加計抵扣。

收到的專票應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)證，并在當(dāng)期進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

政策依據(jù)

1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條：

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

2、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。

3、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第二條：

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

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情形二

甲公司財務(wù)人員收到了一張稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費的專用發(fā)票，按照票面稅額進(jìn)行了申報抵扣。

正解：

技術(shù)維護(hù)費可憑發(fā)票全額扣除。

取得的專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。技術(shù)維護(hù)費應(yīng)該先全額計入“管理費用”，有應(yīng)納稅額的全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第二條、第三條：

二、增值稅納稅人2023年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2023年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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這些情形普票也可抵扣！

下面這些情形的普票都是可以抵扣的哦。

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情形一

甲公司的財務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項稅。

正解：

網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號) 第六條第一項：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

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情形二

甲公司的財務(wù)人員收到2張收費公路通行費電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識'通行費'字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無'通行費'字樣，且稅率欄次顯示'不征稅'。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項稅。

正解：

左上角標(biāo)識'通行費'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。

政策依據(jù)

《交通運(yùn)輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運(yùn)輸部公告2023年第24號）第二條第一項：

二、通行費電子票據(jù)分類

（一）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡稱通行費電子發(fā)票）。通行費電子發(fā)票包括左上角標(biāo)識'通行費'字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下簡稱征稅發(fā)票）以及左上角無'通行費'字樣，且稅率欄次顯示'不征稅'的通行費電子發(fā)票（以下簡稱不征稅發(fā)票）?？蛻敉ㄐ薪?jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由etc客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項抵扣。

除以上所列情形外，其他可抵扣進(jìn)項稅的普票：

1.農(nóng)產(chǎn)品收購和農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票

納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

例外：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

2.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

2.旅客運(yùn)輸相關(guān)憑證

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致。

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

需要注意的是：“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額，是指納稅人2023年4月1日及以后實際發(fā)生并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。

舉例如下：甲公司的財務(wù)人員收到2張網(wǎng)約車的發(fā)票，分別是紙質(zhì)普通發(fā)票和電子普通發(fā)票，由于2張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項稅。

正解：網(wǎng)約車的電子普通發(fā)票可以按照發(fā)票上注明的稅額，抵扣進(jìn)項稅，紙質(zhì)普通發(fā)票不能抵扣。

政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號) 第六條第一項：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

政策依據(jù)：

1.《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）

3.通行費普通發(fā)票

自2023年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

舉例如下：甲公司的財務(wù)人員收到2張收費公路通行費電子普通發(fā)票，1張左上角標(biāo)識'通行費'字樣且稅率欄次顯示稅率，另一張左上角無'通行費'字樣，且稅率欄次顯示'不征稅'。由于兩張都是普通發(fā)票，因此未抵扣進(jìn)項稅。

正解：左上角標(biāo)識'通行費'字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，稅率欄次顯示'不征稅'的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）。

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2021增值稅進(jìn)項抵扣手冊

辦公用品、水電費、飲用桶裝水、宣傳費、電信費、物業(yè)費……你知道這些常見支出，可以抵扣多少增值稅進(jìn)項稅額嗎？稅率多少？

1、辦公用品

一般納稅人稅率為3%，小規(guī)模納稅人征收率3%。注:如果從一般納稅人那里購買辦公用品，稅率是13%，如果從小規(guī)模納稅人那里購買辦公用品，按征收率3%。2023年12月31日前， 小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、水費

自來水廠3%，其他水廠9%。注:從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣9%的進(jìn)項稅。

3、電費

注:一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅,相應(yīng)取得的電費進(jìn)項稅額可以抵扣。

4、修理費

有形資產(chǎn)3%，不動產(chǎn)9%。注:修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機(jī)械設(shè)備的修理費為13%;而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是9%。注意，如果對機(jī)器設(shè)備提供維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，可按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅，即6%。

5、飲用桶裝水

稅率13%。注:公司購買桶裝水，是為了日常辦公需要，屬于辦公費范圍，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后可以抵扣，如果計入福利費，則不可以抵扣。

6、宣傳用品

一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人稅率3%。注:廣告業(yè)如屬一般納稅人稅率為6%，如果是小規(guī)模納稅人則為3%，2023年12月31日前，減按1%征收率征收增值稅，取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票后抵扣。

7、差旅費

注:差旅費中交通費和住宿費，在取得相關(guān)憑證后，是可以抵扣進(jìn)項稅額的。餐飲費是不可以抵扣的。交通費中可抵扣進(jìn)項稅額的有增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、明旅客身份信息的相關(guān)憑證。

8、咨詢費

咨詢費6%。注:聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機(jī)構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，其稅率為6%，注意要選擇一般納稅人。

9、電信費

電信費9%。注:購進(jìn)基礎(chǔ)電信服務(wù),進(jìn)項稅抵扣稅率9%，購進(jìn)增值電信服務(wù)，進(jìn)項抵扣6%。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。

10、郵遞費

稅率9%。注：快遞費可以抵抗進(jìn)項稅，購進(jìn)郵政服務(wù)，進(jìn)項抵抗稅率9%，如果是同城快遞，郵寄稅率為6%。

11、培訓(xùn)費

稅率6%。注:企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費用，均可以抵扣，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票，培訓(xùn)期間發(fā)生的餐費，不可以抵扣。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是一般納稅人，可獲得6%的抵扣稅額;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是小規(guī)模納稅人，則可獲得3%的抵扣稅額。(2023年12月31日 前減按1%征收率征收增值稅)

12、會議費

注：會議費可以抵扣進(jìn)項稅額，可以開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%，但是其中的餐費不能抵扣，需要將餐費扣除。

13、物業(yè)費

稅率6%。注：物業(yè)公司提供物業(yè)服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的企業(yè)管理服務(wù)，如果是一般納稅人，可索要增值稅專用發(fā)票，取得6%稅率的抵扣稅額。

14、銀行手續(xù)費

稅率6%。注：辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)送的手續(xù)費都可以抵抗，要向銀行搜取增值稅專用發(fā)票，可抵扣6%稅率的進(jìn)項。但是如果辦理和貸款有關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)費，琦進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、保安服務(wù)費

稅率6%。注：保安服務(wù)費是可以抵扣的，具體抵扣多少需要根據(jù)情況來定。

注：2023年12月31日前。小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅。

如果是保安服務(wù)業(yè)提供安保服務(wù)，-般納稅人適用6%增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%增值稅稅率;

如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照一般計稅方法繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅依5%的征收率計算增值稅。

如果是小規(guī)模納稅人提供勞動派遣服務(wù)，可按照簡易計稅方法依3%的征收率繳納增值稅，也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算增值稅。

16、租賃費

租賃費用是可以抵扣進(jìn)項的，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是13%、不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率是9%。個人出租住房是5%的征收率減按1.5%征收。注意，如果是租賃給員工提供福利所取得的的專票是不可以抵扣的。（財稅解讀）

【第2篇】增值稅專票抵扣稅金

增值稅是價外稅，也是環(huán)節(jié)稅，環(huán)環(huán)相扣避免了企業(yè)重復(fù)繳納增值稅。然而，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是有條件的抵扣，也就是當(dāng)企業(yè)用于簡易計稅項目、非正常損失的購進(jìn)貨物和不動產(chǎn)，以及貸款服務(wù)等四大類項目時，其取得的增值稅專用發(fā)票是不能從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的。

一、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。企業(yè)取得的增值稅扣除憑證，用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費的項目，不得抵扣銷項稅額的原因是由于增值稅抵扣鏈條中斷導(dǎo)致的，也就是增值稅抵扣環(huán)節(jié)到此結(jié)束了，那么企業(yè)就需要承擔(dān)這部分增值稅，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

比如，企業(yè)購買原材料一批，原計劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但中途將一部分原材料用于企業(yè)食堂改造，那么中途改變用途的原材料，其取得的增值稅專用發(fā)票是不得抵扣的。

二、非正常損失的購進(jìn)貨物、相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，以及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。企業(yè)發(fā)生的非正常損失，是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善而導(dǎo)致企業(yè)的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等毀損，以及企業(yè)因違法違規(guī)導(dǎo)致貨物被依法沒收、銷毀等情形的發(fā)生。這些非正常損失是由企業(yè)自身原因造成的，其形成的損失只能由企業(yè)承擔(dān)，則增值稅進(jìn)項稅部分不得抵扣，已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項稅額的需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

三、非正常損失的不動產(chǎn)，其不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，以及不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。不動產(chǎn)在建工程包括企業(yè)新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

企業(yè)發(fā)生的不動產(chǎn)非正常損失，同樣的是由于企業(yè)內(nèi)部管理問題而導(dǎo)致不動產(chǎn)被損壞，以及違規(guī)違法建筑被依法拆除等情形的發(fā)生。比如，建筑過程中因建筑材料保管不當(dāng)，被雨水淋濕而造成的物料損失，這部分非正常損失是由企業(yè)自身管理問題造成的，其增值稅進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣，如果已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

四、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

貸款服務(wù)進(jìn)項稅額不得抵扣，也就是企業(yè)借款支付的借款利息支出進(jìn)項稅不得抵扣，是源于沒有對存款利息征收增值稅，那么按照增值稅“道道征道道扣”的原則，上一道環(huán)節(jié)沒有征收增值稅，下一道環(huán)節(jié)也就不可以抵扣進(jìn)項稅，因此企業(yè)支付的借款利息支出進(jìn)項稅不得抵扣銷項稅額。

餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的主要對象是個人?，F(xiàn)實中，由于一般納稅人購買消費的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是很難界定接受服務(wù)的對象是企業(yè)還是個人。比如，企業(yè)老板宴請的消費支出，取得的餐飲增值稅專用發(fā)票，因難以?確定是因私消費，還是因公消費，則取得的增值稅專用發(fā)票不得扣除。

企業(yè)在日常的經(jīng)營中，凡涉及簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，非正常損失的購進(jìn)貨物和不動產(chǎn)， 貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等購進(jìn)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額，并需要企業(yè)在勾選認(rèn)證平臺選擇“發(fā)票不抵扣勾選”，如果企業(yè)已經(jīng)將取得的增值稅專用發(fā)票抵扣認(rèn)證了，則企業(yè)需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 。

總之，專票不能抵扣進(jìn)項稅的四大類為，用于簡易計稅方法、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)等；非正常損失的購進(jìn)貨物和相關(guān)勞務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的不動產(chǎn)和其所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)；貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

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2023年3月8日

【第3篇】增值稅專票抵扣期限

取消認(rèn)證期限，17年以后專票超期也可抵扣！

一、政策依據(jù)

增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）

二、政策解讀

1、一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。也就是說，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限的要求；

2、取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，也可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項稅額。

具體操作：可以自2023年3月1日后（沒有時間限制），通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)；

備注：2023年1月1日及以后開具，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明發(fā)票日期。

3、取得2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，按國家稅務(wù)總局公告2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、國家稅務(wù)總局公告2023年第31號；

補(bǔ)充1：開具紅字增值稅發(fā)票是沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。

政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第47號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按相關(guān)規(guī)定處理。

您懂得了嗎？2023年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，如何操作嗎？

補(bǔ)充2：《關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第31號）第十三條規(guī)定：

（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

（三）納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

辦理注意事項：

1.辦理臨時開票權(quán)限時只需要提交《開具原稅率發(fā)票承諾書》，無需提供其他資料；

2.納稅人需要保留交易的合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等材料，以備查驗。

3. 臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

【第4篇】增值稅專票抵扣聯(lián)

我剛剛?cè)〉玫膶Ｓ冒l(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)都被我弄丟了，這個該怎么處理?。?/p>

如果您也遇到這種情況呢？不用著急，如果你同時丟失了抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，那么趕緊聯(lián)系一下開票方，讓對方復(fù)印一下記賬聯(lián)，然后加蓋一下發(fā)票專用章，就可以作為抵扣憑證和記賬憑證。

不過還是建議大家盡量避免此類丟失時間，如果可以使用電子發(fā)票也可以盡量去使用電子發(fā)票，實現(xiàn)無紙化

以下幾個方面問題可以私信：

1、高管、企業(yè)股東、高薪員工、銷售提成、年終獎金的個稅優(yōu)化；

2、公戶提現(xiàn)、無票支出多，缺進(jìn)項票導(dǎo)致利潤虛高；

3、因為社保入稅，導(dǎo)致企業(yè)替員工繳納的部分過高，人力成本高；

4、企業(yè)外部勞務(wù)人員、兼職員工、臨時員工（群演、顧問、專家、網(wǎng)紅、主播等）、臨時員工的薪資發(fā)放；

5、返傭費、居間費；

6、自然人代開，個體戶核定等業(yè)務(wù)。